税务筹划在企业会计处理的应用

摘要：自从改革开放以来，我国市场经济有了很大的发展，企业的市场竞争愈演愈烈，竞争压力更大。在企业财务会计处理中，税务筹划是主要的组成部分，能够从侧面反映企业财务管理问题，可以帮助企业在严格遵守企业法律法规的基础上对支付的税务负担进行减少，这对企业的经营和发展是非常重要的。企业在日常的会计处理中应该合理运用用税务筹划，可以确保企业效益的最大化。基于此，本文主要对税务筹划在企业会计处理中的应用进行探究和讨论。

关键词：税务筹划；企业会计处理；应用

现代社会经济体制在不断的改革和完善，企业需要对自身的竞争力进行提升，对经营范围和种类进行扩大，推动整个企业长期稳定的发展，在会计处理中重视税务筹划可以大大降低税收支出，提高整体收入。因此作为工作人员在开展财务管理工作的时候，一定要加强税务筹划，对其进行详细的了解，更加深入的研究，确保企业朝着健康稳定的方向不断发展。

一、税务筹划的定义

关于税务筹划，就是对缴纳的税款进行科学合理的规划，并且企业在严格遵守法律法规和国家相关政策的基础上，根据税法的标准，对企业投入的资金、经营管理和资金筹备的方式等经济活动进行科学合理的筹划，进而起到降低企业成本，减少企业税收支出的目的。同时因为企业的经营种类和业务形式具备多样化的特征，所以企业中一些经济业务需要利用会计处理方式进行操作，例如：会计财务、成本以及所得税等，并且作为会计人员要严格按照相关法律规范和税法规定开展工作，对税务筹划进行更加深入的研究，并且在遵守相关法律的基础上对税款数目进行降低，保证企业经济效益的增加。

二、税务筹划在会计处理中遵循的原则

（一）经济实效原则

企业进行生产经营活动的最终目的是为了对企业的经济效益进行提高，并且在依照税法和相关法律的前提下保证效益的最大化，这是企业生存和发展的根本。同时会计人员在筹划税务时，要对方法进行科学合理的选择，因为企业进行经营的方式有很多种，这样生产成本就有很大不同，那么企业要想比较预期成本和收入，探索出既可以降低成本，又能够增加收入的方式，对企业税务筹划中的损失和消耗进行减少，就要做好税务筹划工作，只有这样才能确保税务筹划得到顺利实施，保证企业效益和价值的最大化。

（二）合法性原则

企业要想发展就一定要对企业的发展前景和方向进行正确确定，但是在开展该项工作前必须要对税务进行筹备和计划，其中税务筹划的途径有很多种，例如：在税收进行控制，这样作为会计人员就要对法律的相关条例进行随时关注，并且通过利用最近的税收政策对缴纳税款的方案进行制定，还要在符合规范要求的基础上加强税务处理，对筹划的纳税方式进行合理的选择，进而确保税务款项支出得到最大幅度的降低。

（三）对全局观念进行把握地看待问题

在开展纳税筹划工作中，要用全局的观念看待问题，并且对全局进行认真详细的分析，制定出有效的方法和策略。从整体性角度考虑，企业对税收进行筹划的目的是为了获取更多的利润，对企业发展进行维护。因此企业在进行税收筹备和计划时，要与企业的经营发展状况相结合，对相关政策进行利用，并且更加深入对各种有害或有利的因素进行分析，最整体的观念进行把握，进而就可以制定出与企业发展相符合的方案。

三、企业会计处理中出现税务风险的原因

（一）税收政策发生变动

关于国家税法有一些法律法规的征收内容和形式市场出现变动，这样就促使企业纳税人的工作难度有所增加，有时候因为受到纳税政策变动的影响，就造成纳税税目与企业应该缴纳税额不相同，进而导致税务风险的存在。

（二）纳税金额核算风险

在我国范围内，随着市场经济体制的快速发展，现在的税收体系也有了不同结构和层面的税务标准。关于税收体系，可以分为国税和地税两个组成部分，其中国税和地税的税收区域之间不仅有交集，也有区别，这样就促使企业在进行纳税金额核算的时候有很大的不同，就造成一些税务风险的存在。

（三）管理人员纳税意识比较淡薄

因为企业是纳税人，所以应该严格按照相关的法律法规及时的纳税，但是现在有一部分企业管理人员存在消极纳税的情况，通常企业管理人员只对企业生产经营活动非常重视，这是因为生产经营活动对经济效益有着直接影响。纳税是企业应该尽的义务，但是大多数企业管理人员都把她当成负担，对企业的税务管理没有引起重视，严重一点甚至还有一部分管理人员会对会计申报人员进行引导，引导他们偷税和漏税，这样就让消极纳税的情况更加严重。这种现象税务管理一旦调查出来，就会促使企业遭受非常严重的经济和名誉损失，对企业的效益造成直接影响，进而增加企业税务风险。

四、加强税务筹划在企业会计处理中的应用

（一）对投资核算方法进行合理选择

企业在开展经营活动中，进行投资核算的方法有两种，包括投资成本法和权益法，一般企业投资经营活动控制在20%~50%之间，这样就影响了企业的产品和生产资料，投资比例在20%上下的企业会影响企业的生产经营活动，对于投资比例超过50%的企业，一般会采用投资权益方法。但是对于一些投资比例在20%以下的企业，企业在进行会计核算时基本上都会选择投资成本方法。因此企业应该根据自身的发展情况进行预算投资方法的选择，这样就能够推动整个企业朝着前方不断发展，同时企业还要向国家缴纳企业所得税，但是企业投资获得的股权不会严重影响企业经营活动。对此企业应该对投资方法进行合理的选择，就能大大减少企业所得税或对所得税缴纳的时间限制进行推迟。

（二）有效控制费用支出

在对企业会计进行处理时，要尽量提前将当时可能造成的费用支出和损失进行预算评估，这样就可以大大减少缴纳的税收金额，或者对缴纳税收款的时间进行推迟。还要提前预算对费用和损失，主要是采用合理的预算方法及时准确地将费用和损失纳入到会计账户中，把握好预算费用和损失。此外要对出现的费用进行及时的核算和销除，对亏损、储存的商品以及坏账列出来，尽自己最大的努力对成本费用的摊销时间进行缩短，进而推迟纳税时间，节约税务方面的负担。

（三）存货计价

在开展税务筹划工作中，要根据企业经营的生产现状、市场情况等来对存货计价的方法进行决定，通常企业在开展存货计价的过程中以个别计算、毛利率计算和加权平衡方法等实施工作，这几个方法会直接影响企业税务筹划的效果和能力。但是在具体的工作开展中要想获取良好的效果，应该根据企业的具体情况选择存货计价的方法，这点是至关重要的。

（四）采用适当的税收结算

企业要想长时间的对税务进行筹备和计划，在销售自己生产的商品的时候，税收结算的方式一定要合理，就能够保障企业税务效益。同时还要严格遵守国家制定出来的相关税务，企业销售货品中贷款的具体数量等，这样企业就能够选择适合的贷款结算方式。此外，不同的销售贷款结算方式产生的税务收入的计算方法也不同，从而就可以确保效益的获取。

（五）采用适当地折旧和摊销

关于企业在开展税务筹备和计划的时候，作为会计人员要使用一些折旧方法实施工作，尽量减少企业税务负担，通常企业经常使用的折旧方法是加速折旧法，这种方法可以最大限度地节约税务支出。同时企业财务制度对固定、无形等资产的摊销时间进行了规定，不可以比税法规定的最低折旧时间少，同时企业应该根据本身的生产经营特征，选择合适企业发展的折旧方法，并且在不对税法违背的情况下，尽量早的进行摊销折旧，进而企业就可以对税款缴纳的时间进行延迟。

五、结语

综上所述，目前全球经济已经逐渐的趋向一体化，在此过程中各个企业之间的竞争越来越激烈，那么企业要想对自身的经济效益进行提高，就要根据企业的发展和经营现状，做好税收筹划工作，将其落实到位，并且对税收知识进行不断丰富，对分析能力进行加强，进而就可以确保企业有更多的资金和经营时间，推动整个企业更好更快的发展。

参考文献

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作者：陈成 单位：江苏正大清江制药有限公司