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税务合规管理全文(5篇)

前言:小编为你整理了5篇税务合规管理参考范文,供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感,让你的文章更加丰富有深度。

税务合规管理

第1篇:税务合规管理范文

关键词:保险企业;财务;合规性

2016年12月13日下午,保监会召开专题会议,会议指出:“保险业姓保”是指要分清保障与投资属性的主次。保障是保险业根本功能,投资是辅助功能,是为了更好地保障,必须服务和服从于保障,决不能本末倒置。要坚持长期投资、价值投资、稳健投资,起到支持实体经济、促进资本市场稳定健康发展的作用。自此,保险业严监管重合规的阶段性任务拉开了序幕。2017年,保监会共处罚机构720次,处罚人员1046人次,罚款共计1.5亿元,同比增长56.1%,撤销任职资格18人,行业禁入4人。2018年是保险行业的“转型”之年,中国银保监会的成立使得保险业发展迎来新的机遇,而监管机构的变动与调整并没有放缓保险业严格监管的脚步,全国保险监管系统累计在官网上公布了1450张行政处罚决定书,共计罚款2.4亿元。从保监会开出的各项罚单来看,虚列费用,编造或者提供虚假的报告报表,给予或者承诺给予保险合同约定以外的利益,未按规定使用经批准或者备案的条款费率,利用中介机构套取费用,未经批准变更分支机构营业场所或撤销分支机构等是保险公司受罚的主要原因。这些原因几乎无一不涉及保险公司财务工作,因此,在这样的严监管形势下,如何做好保险企业财务合规性建设,成为一个值得探讨的问题。

一、合规性的相关概念

(一)合规据我国保监会颁布的相关文件表明,合规是指保险企业及其所有员工的保险经营管理活动理应遵守监管机构规定的法律法规、行业自律规则、企业内部管理规章制度及诚实守信等道德准则。

(二)合规风险企业因违反监管要求或法律法规从而受到相关部门制裁的风险、遭受的经济损失风险,或保险企业因未能遵守行业规定的法律法规制度、行为准则以及相关的惯例标准,给企业带来不可预计的信誉损失等风险。

(三)合规管理在我国保险业的强监管背景下,保险企业根据行业法律法规要求,制定适用于企业自身的合规性政策,修改其内部规范标准,作为日常实施的标准。加强合规管理既有利于企业增强内控,也有利于企业建设一套事前预警、事中控制、事后化解的保险企业管理机制。

二、保险企业财务合规性部分问题

(一)违反会计核算真实性原则在保险企业会计核算方面,大部分企业均存在诸多问题,如虚列费用、虚增保费、工资支出欠规范、跨年度列支费用及预提支付赔偿等,这些都违反了会计核算的真实性原则,除了导致企业核算费用、佣金及保费收入数据不实外,也容易滋生企业“小金库”等舞弊行为,进而影响保险企业长期稳定发展能力。

(二)企业资金内控失效无论是对保险企业还是其他企业来说,资金内控失效都将对其造成深远的影响。如收取业务收益不入账、套取费用不入账、扣留营业收入或其他收入、截留业务给付资金等,这些行为如果没有据实被企业纪录经济业务,将导致企业财务数据不准确。

(三)税务管理方面存在漏洞一些保险企业在税务管理方面有漏洞,有的企业未按《税收征收管理办法》等相关文件,办理税务登记、变更及保管税务资料档案,也有企业违反税法规定要求,尤其是代扣代缴所得税、个税等税种方面,出现偷逃漏税等行为,这些都将受到主管税务机关通报批评或罚款,并导致影响企业信誉形象。

三、保险企业财务合规性建设方向

(一)产品建设是本源保险产品要做到条款清晰,权责明确,表述严谨,费率合理,提升行业保险产品规范水平,切实维护消费者合法权益,促进保险行业健康有序发展,产品乃行业本源,源清则流清,源浊则流浊,肃清各个保险主题的产品建设管理,确保合规开发,合规销售,合规竞争,是保险企业财务合规性建设的前提和保障。保险企业财务应积极涉足前端产品开发领域,从财务数据的提供、分析方面,提供产品建设意见,参与产品定价分析。

(二)领会监管精神,介入过程控制财务数据、财务流程、财务资料都属于监管实施控制的抓手着力点,保险企业财务工作应在日常财务工程中进行过程控制,从大局出发,从细节着眼,领会监管精神,介入过程控制。对于监管明文禁止的业务行为,控制其财务资金和资源的流动,对于监管重点关注的数据信息,进行穿透分析,力求用数字反映事实,对于监管要求的制度规范,加强制度建设,从流程中控制住每个风险点,不仅责任到人,也要责任到岗,让合规制度建设成为保险企业的钢筋铁骨,免受于因人员流动立场差异造成的企业风险。

(三)完善会计核算内控管理近年来,保险企业财务报表美化比较严重,企业往往人为虚列费用佣金、虚增保费收入、工资支出不规范等违规方法,虚增利润或逃税漏税。针对上述违规手段,保险企业要引以为戒,不要为了逞一时之快而忽略企业长期发展。对于保险企业内部审计来说,也要加大监管力度,以保费收入为例,审计人员应检查保单和发票凭证的使用、保管及消耗环节,调阅保险客户相关承保卷宗和保费收入明细账,核对收入是否以权责发生制原则入账,再对比分析财务报表,梳理问题。这样保险企业才能不断地完善会计核算合规性建设。

(四)关注行业动态,把握新型监管工具近年来,监管部门开发启用了一系列先进的监管工具:偿二代风险评估体系、SUMMARY评估体系、公司管理制度评价体系、资产负债管理体系等等,监管的手段越来越科学,意味着要求保险企业财务的合规性管理也要与时俱进,各项静态的财务报表数据和指标分析已然不能全面反映保险法人主体的实际经营状况和风险水平。因此,一方面。保险企业财务工作要保持学习和发展的意识,理解参透监管的各项工具内涵,并积极与行业研究人员联系,联系本企业实际,开发适用的信息工具,做到科学、系统、实时的监控;另一方面,不拘泥于财务领域,适度引进专业人才,打造一支岗位稳定但不僵化、责任分明但不官僚的各梯队层次丰富的财务队伍,做到各司其职,以确保各项财务工作都能有序不紊的稳步推进。

(五)建设合规性的企业税务管控体系当前,我国税收职能核心和企业都面处于税务风险的变化中,而保险业中各类参与者也应当继续探索并建设合规性的企业税务管控体系,严格执行税务管理制度,规范企业各项业务税务流程,加强税务风险监控和风险动态评估,唯有如此,企业才能避免涉税风险。为进一步加强企业税务管理工作合规性,避免发生税务违法行为,实际业务中可以在财务部下设立税务管理岗,负责保险企业经营业务税务筹划,定期分析其纳税申报、税负情况,贯彻执行税务管理制度,实现企业税务管理合规性。因此,在强监管的背景下,保险企业既要不断适应市场内外部环境变化,也要建设合规性的税务管控体系,以此提高企业的市场价值,同时也促进企业长期稳步发展态势。

四、结束语

近年来,国内保险企业财务的不合规性普遍存在,一系列因管理不善导致的违法违规事件,均造成了企业经营损失和不良社会影响,可见建设有效而完善的财务合规管理是保险企业乃至整个行业的“重中之重”。现阶段,随着我国监管机构对保险企业财务合规性要求全面升级,企业需随之完善自身的财务合规性管理,并探索良好的合规风险管理,以此加强企业防范风险能力,一些利好政策的出台,也将促进保险行业长期的良好发展。

参考文献:

[1]邹群.经济新常态下保险企业财务管理存在的问题与对策[J].财经智库,2018(11):35-37.

[2]严雨桃.保险企业税务风险内控调查报告[J].广西质量监督导报,2018(11):22.

第2篇:税务合规管理范文

关键词:石油企业;经营;税务风险

一、我国石油企业国际化经营中面临的税务风险及挑战

(一)税务环境日趋严苛,税务争议频发跨国油企所涉境外经营地大部分为政治局势动荡、经济落后地区。近年来,由于油价持续低迷,各资源国、尤其是以石油为支柱产业的国家税务环境日益恶化,日趋庞大的财政收入压力下,以往税法规定模糊的地带成为资源国增加税收的突破口,当地税务机关不断加强税务稽查和纳税调整力度,税务争议频发。即便在相对发达国家,因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异,日趋激进的税收环境以及各国税法的持续变革也使得资本弱化、转让定价等风险凸显。海外油企面临的争议数量及涉案金额均呈攀升态势。

(二)BEPS对企业既有控股及融资架构有效性的影响随着BEPS行动计划的落地实施及进一步发展,各资源国和中间控股公司所在国家已经在国内法修订、协定磋商等各个领域不断出台新法规,国际税收规则的变化和税收透明度增强对跨国公司现行的控股架构、融资架构及转让定价机制带来极大挑战,很多传统意义上的“避税港”如开曼、BVI等成为各国税务机构关注的敏感地带,各国对中间控股公司商业实质性要求及信息披露义务增强,以往设置控股架构逐步显露出冗余及预期税务效应无法实现的弊端。另外,跨国集团内的关联方贷款安排及利息扣除方式也受到各国税务机关关注和挑战,降低融资税务效益的风险加大。

(三)国际化经营中税务优化空间紧缩受BEPS行动计划影响,很多资源国加强了对税收协定优惠“不当授予”的监督力度,尤其针对导管公司或择协避税行为或具有双重居民身份的公司,出台了诸如对支付给境外的股息、利息等实施“最终受益人”及“穿透原则”,实施混合错配法案,实行强制披露制度等一系列限制激进的税收筹划的规定,跨国油公司原有的税务优化安排存在被税务机构挑战的风险,新的税务优化空间有限,寻求税务效益的难度增加。

二、S公司对跨国经营税务风险的应对和管控

S公司作为国有大型石油集团从事海外油气勘探开发的跨国专业化公司,在20多个国家拥有超过70个油气项目,是我国成功“走出去”石油企业的代表。针对“走出去”遇到的国际税收风险,S公司以增强风险管理意识,合规操作和创造价值为税务管理理念,采取全周期的税务风险管控,搭建总部、中间控股公司、海外项目三个层面的税务风险管理架构。总部负责公司统一的税务风险管控体系及应急机制的建立、公司整体投融资架构的优化、母公司及境外中间控股公司的税务合规性管理等工作,与此同时打造某境外控股公司作为税务风险管控及税务优化管理服务中心对总部提供技术支持;海外项目层面注重资源国税收政策研判追踪、税务风险检查监督等工作,定期开展自查或者审计,强化合规管理,最大限度降低海外税务风险。总部按项目公司所处不同生命周期、税制复杂性、资产规模等要素对不同风险水平的境外项目公司进行分类管理,对在产项目进行重点监控。人员方面,母公司层面及大项目均配置了专职税务人员,并通过定期开展培训提高财税人员专业技能,同时聘请了国际知名的咨询中介帮助企业进行风险监控并防范。近年来,S公司成功完成澳大利亚公司近百亿融资架构优化、加拿大项目税务争议和解并取得千万美元税务返还、中亚某公司税务移民等工作,不仅成功打通资金回流渠道、节约税务成本、增加相应税池,同时也最大限度化解了资源国税务风险并维护了公司声誉。

三、S公司国际化经营税务风险防控的启示及建议

随着S公司“走出去”的步伐加快,在管理实践中注重资源国本地财税政策研究,及时识别税务环境变化带来的风险,通过深层周密的分析论证逐项落实各类风险的应对措施,S公司境外经营风险管控技能及经验得到积累和提高,正在向成为国际一流的能源公司的道路上大步迈进。以下一些经验可作为同行业国际经营的借鉴和启示。(1)建立有效的税务风险管控体系。一是增强从上到下全员税务风险管理意识,将税务风险作为经营管理中的重大风险之一,作为企业发展的重要影响因素和日常财务管理的重点,使得“依法经营、合规经营”的理念真正渗透到企业的经营、管理行为的各个节点;二是建立健全税务管理办法、操作流程、应急机制,完善税务管理岗位职责,形成税收风险管控的全过程或全生命周期的设计、执行和管控机制;三是全面地、系统地、持续地关注并收集相关信息,从源头上形成风险清单,对风险进行评估、报告和监控。(2)税务风险管理注重事前、事中和事后闭环管理。税务管理环节前移,事前充分研究,根据目标资源国的税收政策,提前筹划,在公司业务往来、合同签署、资金安排、架构设计等各具体业务环节,设计税务参与节点,以最大限度保证后续业务顺利进行。事中始终牢记合规管理,日常工作中强化纳税合规申报,同时提高合规效率。及时跟踪分析,尽早制定应对措施。事后追踪,深入研究下步各种可能情景及后续演变,并及时对管控工作全方位地回顾与评价,汲取经验,进一步地完善和细化管控体系及方式。(3)加强与资源国税务机关的信息沟通,密切关注税务政策的更新和税务环境的变化。在BEPS背景下,世界各国都在不断加强跨境税收管理,以遏制跨国公司对本国税收的侵蚀。只有随时对资源国财税环境进行动态监控,才能制定合理预案。同时,跨国经营应加强企业与资源国税务机关的信息沟通与交流,建立良好税企关系。在对特种业务或政策模糊地带的处理方面,应主动积极作为,有策略的解决争议问题。(4)重视税务团队配置和税务人员业务提升。在国际化经营的过程中,跨国能源企业急需高质量的税务专业人才分别在总部整体层面和海外项目层面对日常和特种业务相关的税务风险进行有效管理。制定定期培训制度,提高税务人员的业务能力,是奠定税务风险管理的基础。为了保证税收工作的合法性和尽可能地减少或避免税收风险,企业需要聘请审计机构、税务机构等独立的第三方机构,这些中介机构可以有效协助海外税务工作,减少税务风险。

参考文献

[1]白小涛.对增强大型国有企业税务风险管理意识的研究[J].市场周刊(理论研究),2017,(03).

[2]王青,刘妍.我国企业海外投资风险及其管理一以石油企业为例[J].企业研究,2012(2).

[3]刘秋东,特布新.海外投资企业税务风险及管控研究——以中国海油为例[J].商业会计,645(21):20-22.

第3篇:税务合规管理范文

财务人员不能够全面了解税收法律法规、及时掌握税收新政,使税收风险产生于无意识状态,是目前应税事务管理中的突出问题,也是税务风险产生的主要原因。例如,今年江苏省政府颁布了“关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知”,2月1日起江苏省调整了地方教育附加征收政策,地方教育费附加的征收比率从1%调整到2%,但江苏银行扬州分行的个别支行未于1月份单独申报,而是在4月初统一按2%的税率进行一季度申报缴纳,导致税款多缴。按照税法,资产处置主要涉及到增值税、营业税和土地增值税的申报缴纳。但该类行为在商业银行是非经常发生的特殊交易,因此所涉及到的纳税义务极有可能成为应税事务管理的盲点。

同一税种可能存在不同税率,也可能涉及扣除、减免等优惠政策,因此,纳税筹划应成为应税事务管理的正常工作[2]。基于合法的前提,税务筹划应有超前性和全局性,如个人所得税,应将福利费、工会经费等科目中可以推定(或主动安排)的实物和货币性福利(如交通和通讯补贴)、住房公积金的税前扣除比例等统筹安排,以保证税收筹划的有效性。业务操作不规范,也会引发税收风险。例如,在网上申报时,由于申报表释放出的税金税目和基金种类不全,此时如果申报单位直接按此申报,会造成漏缴;再如,在实行网上直报时,因系统原因,导致申报不成功,税务机关无法扣划税款而被加收滞纳金。

商业银行税务风险的形成原因

在应税事务管理的内部操作中,总分支行所处的角色和承担的责任既相同又不同,相同点是各自独立承担着属地原则赋予的应纳税事务,不同点是因上下层级之间的管理关系,总行要为分支行提供应税事务所必须的系统、技术和数据支持,下级行必须为上级行提供准确的涉税资料。正是由于行内外应税环境的复杂性,导致银行税务风险增加。

(一)税务合规管理的主体缺位

在银行的全面风险管理中,税务风险管理是其中极其重要的节点。税务风险来自于各条线、各岗位的各项业务,每一个人都是应税事务管理的主体,都应该自觉履行应税事务管理职责。但在目前情况下,存在税收法律意识淡薄甚至排斥的现象,对个别税种存在逃避税收的潜意识;在业务的处理上,注意操作风险或信用风险等,不关注税收风险;在产品推广或重大经营决策的制定和实施过程中,缺乏对税务合规性的跟踪和监督等等,税务合规管理的主体缺位容易引发税务风险,并严重影响银行全面风险管理的实施效果。

(二)从业人员缺乏必要的税务法律知识

从业人员对税收法规的认知程度直接关乎涉税风险,严重的还可能在主观没有违法意图的情况下,做出事实违法的税务行为。我国的税收法律法规不断调整更新,在对税收新政理解、掌握和运用的过程中,往往会因理解出现偏差而带来税务风险。涉税知识需要更新,实际操作经验需要积累,应税事务管理工作具有很强的专业性,但职能部门中熟悉业务的人员的调动、其他人员又缺少税法方面的培训,往往使得税收风险在无意识状态下发生,无法自我识别和防范。

(三)内控体系建设不完善

分行的财务部门是应税事务管理的职能部门,担负着税务风险的识别、计量、监测和控制的多重责任,承受税务合规压力。但是,对涉税事务产生实质性影响的其他条线、部门、岗位、人员却不能产生税务合规的内源性压力,对这一现象又缺乏纠正的机制,不能从管理机制的设计和执行上、从部门职责划分和相互制约上进行有针对性的重构,不能从遵从税法的角度主动地对应税事务进行管理,使得税务风险的暴露呈现出滞后性特征,难以进行事前控制和保证监督机制的有效性,这是目前税务合规内控体系建设中的突出问题。

(四)系统支持程度不高

目前的涉税事务大都依赖于手工操作,综合业务系统只提供营业税及其附加等个别税项的应税额,其他税种和政府性基金都依赖于财务人员计算和申报,如果办税人员不熟悉税收政策、或计算的税额不正确、或粗心大意,易导致因操作失当而引起税务风险。由于没有系统支持,分行也无法及时监测所属支行属地纳税的合规性,只能依赖于不定期的税收检查来校正其可能存在的错误。

(五)税务行政执法不规范

由于税收法律法规某些条文缺乏明晰性,使得以流程管理为主要模式的税务机关的不同部门对同一税目会有不同的认识角度,造成税务执法部门均拥有较大的自由裁量权,加上税务行政执法人员业务素质和其他因素影响,税务行政执法不规范行为时有发生,必然增加纳税人的税务风险。

防范税务风险的策略选择

(一)培养遵从税法的职业态度

因税收法律关系的特殊性,征税对象涵盖银行的人员、交易、记录和行为,每一名员工都事实上承担着应税事务管理的责任,因此强化税收合规意识、养成遵从税法的职业态度是银行税务风险管理工作要解决的最基本的问题。领导层要有意识地培养遵从税法的企业文化,在风险管理战略、制度以及行规上植入并强化税务风险理念,使税务合规意识对员工产生更直接和长效的影响力;职能部门要加强税法的培训和宣传工作,阐明业务行为的涉税要点,使员工了解自身工作与税法的关联,增强员工遵从税法、主动管理的自觉意识。

(二)完善税务风险的内部控制体系

银行应当以合规为宗旨建立税务风险的内控体系,制定风险控制流程,设置内部控制规范,把握风险控制要点。要完善内部的应税事务管理机构设置和人员配置,完善岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的制度;要遵循风险管理的成本效益原则,在整体管理控制体系内,制定税务风险应对策略,合理设计税务管理的流程及控制方法;要把握税务风险控制点,采取人工控制机制或自动化控制机制,建立预防性控制与发现性控制机制;要针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施;相关职能部门要协调配合,共同管理日常经营活动中的税务风险。

(三)对应税事务提供信息技术支持

一是要建立基础信息系统,根据财税法律法规和业务实际,及时对综合业务系统进行更新,保证财务会计核算系统的设置、更改与法律法规的要求同步,保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化;二是要将信息技术应用于税务风险管理的各项工作,建立涵盖税务风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统;三是要提高税务风险管理系统的集成度,要实现与财务系统、人力资源系统、信管系统等业务系统的有效链接。良好的信息系统可有效地减少税务信息产生、处理、传递和保存中过程中的各种风险。

(四)重视重大业务事项涉税风险的控制工作

在分行转型升级的过程中,可能涉及到的重大经营决策的实施、重要经营活动的开展、重点产品的推广等,都关乎分行的可持续发展能力,这些交易都具有复杂的复合风险,其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许存在过高的风险,因此,一方面应要求职能部门主动介入,及时识别、评估和应对税务风险,另一方面要重点跟踪监控税务风险。对于新税政的实施要重点分析分行的业务实际,明确职责和沟通渠道,保持涉税信息的畅通。对于资产处置、税前扣除等分行经常的涉税事项,职能部门更要提前介入,从满足税制要求的方面搜集信息资料,并有序开展工作。

第4篇:税务合规管理范文

【关键词】税务管理;纳税成本;国有企业

税收,对国家而言是为满足社会公共需要,参与社会产品分配,强制、无偿取得财政收入的一种形式;对企业而言是经营过程中必须按国家税收法规支付的外部成本,管理、控制税负成本是企业管理重要环节。

一、企业税务管理内涵

企业纳税过程涉及企业生产、经营、投资、筹资等各个环节,税务管理本质是针对每个涉税环节依据税法规定进行税务决策,并接受税务局检验的过程。税务决策的核心是选择合规、有利的税务结果,而税务结果质量客观反映了企业税务能力高低与优劣。卓越税务管理包含三个层面:依法纳税,合规管理;事前筹划,降本增效;税收争议,有话语权。实现卓越管理必须要有相匹配的税务能力。税务能力实际上就是在企业税务环境下税务决策者的决策能力、支持税务决策者决策的专业支持能力、足以保证决策正确执行的决策执行能力。企业税务管理是一项技术性、政策性很强的工作,只有在遵循依法管理、服务于企业发展目标、经济原则的基础上恰当运用管理技术,才会给企业带来一定经济效益。企业税务管理涵盖五个方面:一是纳税政策管理,依据企业实际生产经营状况、未来发展目标及所在行业发展状况,有针对性地收集,整理、分析税收经济法律法规并运用于税务管理实践中;二是纳税成本管理,以降低企业纳税成本、取得最大收益为目的,正确运用法规对企业未来发生的生产经营活动作出事先安排,对企业已发生的生产经营活动进行协调与控制,对企业纳税策略与方案进行统一规划;三是纳税程序管理,以操作简单化和低成本化为目的,对企业纳税全过程按照税收征管法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的过程,包括纳税登记、发票管理、纳税减免申请、纳税账册、税款缴纳等;四是纳税风险管理,对纳税计划、纳税结果和纳税过程进行全面测评与检查,发现纳税活动中可能或已发生的违规违法问题并及时纠正,保证税务管理总目标的实现;五是纳税争诉管理,对税企双方就纳税行为和结果认识上争诉事项的管理,包括对争诉事项的调查、制定解决方案、寻求政策支持、实施解决方案、分析评估解决结果等内容。争诉事项应及时解决,否则将导致企业经济和名誉上的损失。

二、内外部税收环境变化

税收是国家经济的晴雨表,也是催化剂。它既能反映经济社会发展现状和问题,也可以成为解决这些问题的推动力量。充分利用税收杠杆,撬动产业结构调整,确保经济持续、快速、健康发展,是一个国家调控宏观经济的重要手段。企业作为市场经济主体,只有及时分析了解内外部税收环境变化,才能抓住机遇找到提升税务管理水平的抓手。

(一)为实现税收治理现代化国内税制变革频繁

近年来,党中央、国务院高度重视税收在国家治理中发挥的基础性、支柱性、保障性作用。国家税务总局认真落实各项简政减税降负措施、积极开展“营改增”、个人所得税等重大改革、扎实推进国税地税征管体制改革、加大税务系统简政放权力度,为促进大众创业、万众创新,推动实体经济转型升级和增强社会创造力营造良好税制环境。

(二)各国深化税改重塑公平现代化国际税收体系

自2013年以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)为核心的国际税收改革正式启动以来,15项行动计划已获批并进入实施阶段。目前实施效果显著,体现在:税收透明度增强,迫使跨国公司改变以往利用避税地的筹划方式,利润在经济活动发生地和价值创造地征税的大原则逐步在各国得以落实;信息透明时代已到来,跨国企业转让定价国别报告信息交换将在44个国家间开展,101个国家将互换外国税收居民金融账户涉税信息;涵盖世界主要经济体的67个国家签署多边税收征管互助公约,税收合作达到全球多边新高度。

(三)国有企业税务管理现状

国有企业积极应对内外部税务环境剧烈变化,始终秉承依法纳税的理念,自觉践行大企业社会责任。以中化集团为例,2014年主动创新税务管理方式,在集团仅有2名税务人员编制的情况下通过税务中心团队工作模式,对重大涉税事项形成双重复核机制;积极开展培训提升税务人员专业水平,努力建成决策支持、运营协同、体系优化的税务管理团队;组织各企业建立税务管理标准,加强税务事前筹划和过程控制;利用税务地图分析展示系统,实时评估各企业纳税情况;以控制税务风险为己任,对集团税务工作开展合规性管理。目前国有企业税务管理仍存在不足:一是体制机制决定管理层对税务工作重视度不够,国有企业属性决定了纳税是对社会的贡献,公司更关注依法纳税;考核中缺乏对税务管理考核,导致企业评价体系更关注税前利润;二是税务管理前置化不够,公司战略改革、重大重组事项,税务事前参与不够;三是税务能力有待持续提高,税务决策的核心是选择合规、有利的税务结果,需在纳税合规与企业利益间进行平衡。

三、新形势下卓越税务管理抓手

当前,以数字化、网络化、智能化为特征的新工业革命蓬勃发展,引领全球各领域创新浪潮,迅速改变着传统各行各业的发展模式。国家税务总局以千户集团为抓手运用大数据分析强化大企业税务管理改革。为实现具有全球竞争力国际一流企业战略目标,国有企业开始全面深化改革,依靠科技创新实现企业转型升级和高质量发展。企业税务管理应主动适应管理变革,服从于企业整体发展目标,积极探索新形势下集团和各事业部税务管理重心,寻找卓越管理切入点,降低集团纳税成本、防范税务风险。

(一)因地制宜,税务管理重心有所侧重

对于不直接从事生产经营业务的集团和事业部层面的税务管理重心主要集中在纳税政策、纳税风险、纳税争诉管理上,而对于直接从事生产经营业务的经营实体,税务管理重心应集中在纳税成本和纳税程序管理方面。集团和事业部应对企业整体和所属公司的纳税成本和纳税程序进行监控指导。

(二)建立税企高层对话机制,提升企业话语权

建立税务局领导与企业高管之间的对话机制,定期就共同关注的重大税收议题进行磋商;与税务局签署税收遵从合作协议,让纳税遵从度高的大企业切实感受到税务局对企业量体裁衣式的工作支持。此举一方面将提升企业对税务争议事项话语权,影响并使税务局认同企业合法意见的正确见解;另一方面将使企业高层更加重视税务工作,提高税务管理站位,从体制机制上激发税务创造价值的潜能。

(三)看齐税务监管标准,持续提高税务能力

在全球化条件下,企业税务能力挑战来自于:企业生产经营涉税复杂、业务创新频繁、税收法规滞后、跨国多地区税制、税收监管重叠等。理性税务决策者应具备的税务能力包括:对税收政策的理解能力,按税法规定对企业交易行为的分析能力,按交易模式选择适合的税收政策能力,逆向选择交易能力等。当各国不断提高税务监管标准时,企业必须要看齐并主动提高自身税务能力,做出合理、恰当的税务决策。

(四)落实税务事前参与机制,降本增效创造价值

第5篇:税务合规管理范文

税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理,企业将获得以下收益:

1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制,纳税人能够发现税务风险,并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。

2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人,并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好,并有效进行税务合规管理,那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。

3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通,纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性,从而更加准确地编制财务报告。

4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理,能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性,例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。

5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式,提高公司治理的整体水平。

6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档,为董事会和管理层提供更多有用信息,使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况,对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。

7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统,并按照要求向中国税务机关提供相关文档,将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。

8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。

9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前,中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制(不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排)进行内部讨论,并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统,为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。

当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下,需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下,企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险,实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司;有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司;在中国有众多子公司的跨国企业;有重大税务问题或税项不明确的公司;将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司;为了实现上市,有意加强公司治理的企业;有意审查税务合规现状,更好地控制其在华税务风险的公司,更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响,把握时机,建立税务风险管理系统。作为企业管理层,首先需要考虑如下的问题:企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度?如果是的话,该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动?企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制?企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务?企业是否对工作流程和程式作出了必要修改,以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量?企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧?如果是的话,您对于相应处理方式是否满意?企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提?基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求,企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引?在企业内部建立并实施有效的税务风险系统,可以从以下几方面着手:

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