税务管理规范全文(5篇)
第1篇：税务管理规范范文
税务会计管理是因为采用了财务会计管理的技术方法才日趋成熟的。但是从另一角度而言,税务会计管理也对财务会计管理产生了广泛而深远的影响,它使财务会计管理实务处理更加规范化、法制化,有时也制约了财务会计管理对某些核算方法的选择。两者相互影响、相互制约、相互促进。财务会计管理与税务会计管理的联系主要表现在以下几个方面:
1.税务会计管理的信息以财务会计管理的信息为基础。现实中,通过企业的财务会计管理系统,企业已经建立了一套完备的企业财务活动“资料库”,该“资料库”为企业对外编制财务报告提供基本的“素材”。同时,该“资料库”也具备着企业进行税务会计管理处理的基本“素材”。从国际上看,大多数国家都以企业的会计管理利润为基础,再按照税法的有关规定进行必要的调整。
2.税务会计管理与财务会计管理的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上.,由于任何税务会计管理处理均会对企业的财务状况产生影响,而这种影响必然反映在财务报告中。如企业所得税会计管理中,为了处理时间性差异,企业要设置“递延税款”科目,该项目可作为企业的长期负债列示,也可作为企业的长期资产列示。
二、企业财务管理与税务管理的协调机制
财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式最适用于筹资多元化企业。与其他模式不同的是,财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式以不同的思路分别核算会计管理收益与税法收益,其中税务会计管理以独立性原则为依据编制成“独立纳税体系”。值得注意的是“独立纳税体系”与财务会计管理核算的差异程度并非完全自由发展的结果。财务会计管理与税务会计管理的“适度分离”必须符合我国的基本国情,并考虑到国家宏观调控政策和会计管理管理体系等因素,切勿财务会计管理与税务会计管理分离程度过大。同时,根据企业所得税制度之规定,企业必须结合财务会计管理核算结果,依据相关税法调整利润核算方法。财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式中所提及的“分离”实质上是两套会计管理规范体系制定思想上的分离,并不是形式上账簿的分离。
尽管财务会计管理与税务会计管理相分离,但其均属于会计管理分支,因此二者在确认、计量及报告的会计管理基本技术方面仍存在相同之处。受我国现行会计管理制度与税法发展现状的影响,使得我国财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式下财务会计管理核算与税务会计管理核算的共同点远多于美国完全分离型模式下财务会计管理核算与税务会计管理核算的共同点。因此,财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式下,依据财务会计管理结果调整会计管理技术这一做法合理的。
为促进筹资多元化企业得以长期稳定发展,国内相关人员应立足于会计管理制度和税法之上制定制度,一方面,明确会计管理规范市场化方向,既有助于促进市场公平竞争,又能够推进资本市场走向成熟,因此政府部门切勿限制会计管理规范市场化的方向;另一方面,完善以税法为代表的法律体系。只有国家税法高于行政权力的法律规范时,才能够实现财务会计管理与税法会计管理分离。
第2篇：税务管理规范范文
关键词：企业财务管理；税务风险；成本控制
一、企业财务管理的作用
1.保障资金的安全运作
资金是企业经营发展的源动力，既能够为企业的正常运转，提供强有力的帮助。还可以为项目的投资生产，打下良好坚实的基础，保障项目正常有序的长久运行。在企业的日常经营过程中，一旦出现资金周转的问题，不仅会阻碍企业的正常生产，令企业的发展进度处于停滞状态。还会对企业的商业形象造成恶劣的影响，不利于企业今后的发展。而财务管理工作的内容，主要是对企业内部的各项流动资金、固定资产、债务权益和经营成本，进行全面完整的数据搜集与汇总。通过对汇总完毕的数据情况，进行企业各个季度财务报表的编制。利用财务报表中的各项数据，能够对企业目前的运营状况，进行客观准确的评估。使企业的经营现状，一目了然的展现在企业管理者面前。除此之外，通过对各季度财务报表中的数据，进行准确的分析与测算，能够为企业的项目投资，指引良好正确的方向，降低企业在发展过程中的经营风险。利用财务管理工作，还可以对企业财务报表中下一个季度的各项数据，进行良好有效的预测。为企业今后经营目标的制定，提供重要的数据参考，促进企业的良好有序发展。而财务管理中的税务风险成本控制，则是通过对各项税务政策的深入了解，在遵纪守法的经营原则下，合理利用相关的优惠政策，降低企业在税务方面的运营成本。使企业每个季度的营业利润，都能够得到显著的提升。由此可见，无论是税务风险成本控制，还是其他方面的财务管理工作，都能够极大程度增强企业对资金的管理力度。使企业内部资金的运转能力，得到了大幅度的提升，增强企业的核心竞争力。为企业今后长期稳定的经营发展，起到了良好的促进作用。
2.落实好制度方面的管理
没有规矩，不成方圆。管理制度在企业的经营发展中，占据着重要的地位。既能够为企业人员的日常工作，起到良好的约束与规范作用。又可以明确各部门人员的责任，促进企业平稳有序的发展。而财务管理工作，在企业经营发展中的应用，能够将出纳、稽核与账务记录等各部分的工作，分别委派给不同的工作人员。不仅将每个财务人员的工作内容与责任，进行清晰明确的划分。还能够将相关制度落到实处，提升企业内部的财务管理水平，为企业的正常运转提供良好的保障。除此之外，通过每日的财务管理工作，能够增强工作人员的实践能力。及时有效发现企业管理制度与运营过程中的各项问题。为企业的长期经营发展，起到保驾护航的效果。在企业内部的税务风险成本控制方面，工作人员更是严格遵守国家的法律法规。按照相关的会计操作流程，对企业经营过程中的各项数据，进行统一的搜集、汇总与分析，实现税务工作的申报与缴纳。而且税务风险成本控制工作，完全符合了降低企业经营风险的发展原则，将管理制度付诸于实践。使企业的生产经营，更具数据化、规范化和科学化，为企业今后的发展提供良好助力。
3.建立科学的奖励机制
财务管理工作水平的提高，能够使企业的运营成本显著降低，令企业的经营风险扼杀在萌芽之中。通过将财务管理工作的绩效水平，与企业的各项运营数据相挂钩，能够使企业财务管理人员的工作积极性，得到大幅度的提升。既可以提高财务管理工作的准确度，降低财务报表各项数据的出错率。又能够加快企业财务数据处理的整体进度，提升财务管理人员的工作效率。利用奖励与惩罚机制相结合，既能够激发财务管理工作人员的创造力，又可以对财务管理人员的日常工作行为，进行严格的约束与管理，避免挪用企业内部资金的现象发生。除此之外，企业奖惩机制与财务管理工作相融合，能够使财务管理人员根据企业的运营状况，进行管理方法的创新与优化，从而进一步增强企业的核心竞争力，促进企业的飞速发展。为了使财务管理工作，在企业的生产经营中，发挥出更大的作用。企业也可以通过股权分配的方式，将一定量的企业股权，按比例分配给财务管理工作人员。使财务管理人员的工作质量，与企业的经营发展水平，形成一个紧密相连的共同体。在这种情况下，使得财务管理工作能够发挥出最大的作用，为企业各个阶段的经营发展献计献策。令企业的风险成本得到大幅度下降，并显著提高企业的资金周转能力，为企业迎接新的发展契机，做好全面充足的准备。按照企业财务管理工作的实施办法，将税务风险成本控制工作与奖惩机制相融合。能够在提高员工积极性的同时，增强税务风险的防范能力。使企业发展过程中的经济风险大大降低，并促进企业的稳定有序发展。令税务风险成本控制工作，在企业的经营运转中，发挥出更大的作用。
二、企业财务管理风险形成的主要原因
1.外部原因
企业在生产发展过程中，遭遇到的经济风险，主要是由外部原因和内部原因两个方面导致。其中，导致经济风险的外部原因，可以分为同行业市场变动、原材料价格浮动、国家政策颁布与实施和新兴替代品的产生四个方面。虽然经济全球一体化的推广，为我国企业带来了巨大的发展机遇，使许多企业的发展速度得到显著的提高。但同时也增加了同行业内部市场的竞争压力，令企业面临机遇与挑战的双重考验。当同行业的其他企业掌握先进的技术手段时，会增强内部的核心竞争力，使市场份额得到大幅度的提升。对那些发展速度较慢或未掌握核心科技的企业，造成强烈的冲击力。不仅会导致企业产品的销量大幅度下降，令企业的营业利润处于停滞状态。还会造成企业前期的资金投入，短时间无法及时收回，出现企业内部资金周转困难的问题。而通货膨胀与市场利率的提高，也会对企业的日常经营，造成严重的影响，也极容易导致经营风险的发生。原材料是企业经营发展的核心，更是生产产品的重要组成部分。在企业的生产过程中，一旦原材料在短时间内出现大幅度的价格上升，会使企业的生产成本急剧增高。令企业日常运营的经济压力变大，甚至会出现利润负增长的现象。在社会日新月异的发展中，企业经营也需要与时俱进，及时关注各项先进的技术与产品。当新兴的替代品产生时，会对企业产品的销量，造成严重的影响。极大程度增加了企业存货的滞销概率，使企业内部的资金运转能力，面临巨大的挑战。除此之外，国家政策的颁布与实施，也会对企业的经营发展，造成一定程度的影响。当国家出台一些新的惠民政策时，如果企业未能够及时收到信息，会造成税务成本的增加，令企业的营业利润大幅度下降。使企业内部资金的运转能力受到影响，极容易出现企业资金周转困难的情况，严重阻碍企业的长久有序发展。
2.内部原因
（1）筹资与投资风险成因在企业的经营过程中，为了满足发展的需求，通常会采用筹资的方式，使企业获得大量的经营资金。企业常见的筹资方式，主要有银行贷款、发行股票和融资租赁三种。每种筹资方式都各具特点，而且筹资的额度与速度也各不相同。所以，在企业选择筹资方式时，工作人员需要根据所需的资金额度，结合企业的运营状况，对各项筹资方式进行科学合理的筛选。当筹资方式不合理时，不仅无法解决企业运营过程中的资金难题，反而还会加剧企业内部的资金压力，使企业面临巨大的经济风险。即使企业选择了合适的筹资方式，一旦在经营过程中出现突发情况，也会造成资金回流的不及时。从而导致企业财务风险的产生，对企业的发展造成严重阻碍。而项目投资是企业获取经济利润的主要手段，更是经营发展过程中的重要部分。当企业进行项目投资前，相关的工作人员需要对该项目的各项数据，采取全面完整的搜集与汇总。并利用数据分析功能，对项目投资的风险、回报率、操作难度和可行性等方面评估，保障项目投资工作的顺利有序开展。当项目数据搜集过程中，存在遗漏或错误的情况时，极有可能会造成项目投资的失败，令企业经营面临巨大的风险。
（2）资金收回风险成因当企业的产品售出后，未能够及时收到货款，会产生大量的应收账款。虽然这些应收账款在企业的财务报表中，能够清晰明确的得到体现。但对企业正常的生产经营，却造成了巨大的阻碍。应收账款迟迟未能收回，会导致企业内部资金的流动性能显著降低，对其他项目的投资与运转，造成严重的影响。而且，当企业多笔资金都难以收回时，会造成企业坏账的出现，令企业的营业利润呈现直线下滑的趋势。不仅会降低企业内部资金的总量，还会产生巨大的财务风险，甚至令企业多年的经营发展毁于一旦。
（3）财务人员综合能力低财务人员的技能水平与综合素质，对企业整体的财务管理能力，起着决定性的作用。当企业财务人员的技能水平不达标时，会导致工作进度的迟缓，并在日常的财务工作中，出现数据遗漏或记录错误的现象。极大程度降低了企业各季度财务报表的准确性，对企业下一步的投资决策，埋下巨大的经济隐患。而企业财务人员的综合素质较低，会缺乏必要的工作责任心，出现工作懈怠与散漫的情况。不仅无法意识到自身工作的重要性，也不能有效实施财务管理工作的权利，令企业各方面的运营成本居高不下。除此之外，财务人员综合能力较低，也会对企业经营过程中税务风险的防范工作，缺乏一定程度的认知与了解，令企业的运营发展处于危险之中。
（4）管理体系存在漏洞当企业内部的财务管理体系存在漏洞时，不仅会对税务风险的防范工作，造成严重的阻碍。还会使企业各部门人员的责任与工作范围出现模糊，极大程度降低了部门之间的协作能力。一旦在企业经营过程中，出现税务方面的财务风险，不仅得不到及时有效的解决，还极有可能会造成企业内部人员的相互推诿。令企业内部的税务风险进一步恶化，令企业的正常经营受到阻碍，甚至会面临税务部门的警告与处罚。对企业整体的商业形象，造成恶劣的影响。
（5）对国家政策了解不及时税务风险是企业财务风险的一种，对企业的经营发展，会造成不同程度的阻碍。按照企业的纳税情况，可以将税务风险分为未纳税、少纳税和多纳税三种。所谓的未纳税，是指企业已经达到纳税标准，却未按照国家要求进行纳税。未纳税的行为，也被称为企业的逃税。而少纳税是指企业的实际纳税金额，远小于纳税标准中要求的金额，从而出现了逃税的现象。由于企业的未纳税与少纳税，都是违反国家法律法规的现象，一旦被发现会受到严重的处罚，并对企业的商业形象造成恶劣影响。所以，在企业的经营过程中，会着重关注自身的纳税情况，避免未纳税和少纳税的现象发生。但多纳税的现象，在不少企业的经营过程中，却时常发生。企业多纳税的情况，主要是由于工作人员对一些国家政策信息不了解，或是忽略了某些惠民政策，导致企业承担了不必要的税务负担，令企业的营业利润大大降低。
三、加强企业税务风险防范的主要措施
1.建立税收管理规范机制
为了加强企业税务风险的防范能力，企业应结合自身的经营状况，建立健全一整套税收管理规范机制。企业的税收管理规范机制，能够对财务人员的日常工作，进行有效的约束与规范。并提高财务人员对税收风险的防范意识，降低企业在经营发展过程中的风险系数。当企业建立税收管理规范机制时，应严格遵守实用性、合法性和清晰性的原则。使税收管理规范机制，建立在国家法律法规的前提下，为企业经营过程中的税务工作，起到良好的帮助作用。利用税收管理规范机制，对各项风险进行有效的识别与评估，通过制定出一系列的企业应急预案，对税务风险采取良好的预防与控制。为企业的长久有序运行，奠定良好坚实的基础。
2.提高企业纳税人的整体素质
通过对企业内部人员进行定期的培训与考核，能够使企业税务风险的防范能力，得到显著的提升。首先，企业高层管理人员应树立良好正确的思想观念。无论企业处于何种经营状态时，都应该按照国家的法律法规，进行企业税款的按时缴纳。通过提升企业高层管理人员的纳税意识，极大程度避免了逃税和漏税的现象，有效地维护了企业的整体形象。在提升企业高层管理人员纳税意识的同时，还应加强财务人员的培训管理。通过外出学习与定期进修相结合，能够大幅度提高财务管理人员的技能水平，既能够加快财务人员的工作效率，使企业各季度的财务报表按期完成。又可以提升企业财务人员的工作质量，降低日常工作过程中各项错误的发生概率，保障财务报表各项数据的准确有效，为企业的投资决策提供良好的帮助。通过对企业财务人员综合素质的提升，能够使每个财务人员意识到自身的工作范围和相关责任，以及税务风险成本控制在企业经营中的重要性。有效杜绝了企业财务人员散漫的工作状态，使企业税务风险的防范能力，从根本上得到了显著的提升。对企业财务人员的培训管理，是一项任重而道远的工作。在这整个培训过程中，不仅要针对企业的运营状况与税务风险的产生原因，进行深入的分析与了解。还应及时关注国家新出台的法律法规，科学合理地利用各项优惠政策，避免多纳税的现象发生。使企业经营过程中的税务风险，实现良好有效的控制。
3.定期进行税务检查
通过对企业内部税务处理工作，进行定期的检查，能够及时发现企业税务方面的问题与隐患。采取有效的措施与方法，可以将企业的税务风险降到最低，保障企业正常有序的经营与发展。进行定期税务检查时，企业内部应建立专属的检查部门，并选用专业的财务人员，对企业内部的税务记录，进行全面完整的统计与审查。对企业税务方面出现的问题与隐患，进行良好有效的处理，将企业的税务风险扼杀在萌芽之中。企业内部的税务检查工作，需要按照一定的流程进行，并做好每一步工作环节的记录工作。避免税务检查工作出现遗漏的现象，使企业财务管理工作，得到显著的提升。
四、结语
第3篇：税务管理规范范文
关键词:大企业；税务风险管理；研究
根据税务机关的调查研究，我们认识到当前企业税务风险的严重性，对此企业必须加强税务风险管理。尽管大企业也在不同程度的、以不同方式地落实“指引”，但从执行税收政策的实际情况看，由于大企业税务风险管理尚不成熟，企业管理人员对其重视程度不够，导致管理工作的存在问题，大企业税务风险内控机制建设的紧迫性已经凸显，对此，国家税务总局决定对中石油、建设银行、农业银行、华能集团、中国冶金科工集团、华为、五矿集团和三星中国投资有限公司等8户企业集团，由大企业税收管理部门和稽查部门合作开展全流程税收风险管理工作。
一、概述大企业税务风险
(一)大企业税务风险的基本概念
税务风险指的是，企业在经济活动相关涉税活动具有一定的不确定性，同时税务机构以及企业单位对这一不确定的认识和判断。因为大企业自身的涉税行为受到多方面的影响，比如自身行为不当，税务制度的改变等，导致相关部门无法及时、准确的根据国家税务制度要求最终自身财产遭受损失、企业名誉受损、受到相应的法律制裁等的风险。大企业是我国税收重要来源，在国民经济发展发挥着重要作用。为了方便进行税务管理，我国税务部门通过列名的方式对大企业进行确定。现阶段，国内的定点联系大企业已经确定了45家，每年国家税收的两成来自这些企业。
(二)大企业税务风险的主要特征
国内对于大企业的划分标准为：同时满足销售额3亿元及以上，资产总额4亿元及以上，从业人员2000人及以上。而国际上通常使用下面五项标准进行衡量：创业核心技术；规模经济；供应链管理能力；品牌价值；资源垄断。大企业自身的组织结构庞杂，经营内容复杂，多元化企业甚至会存在跨行业、跨区域的情况，涉税事务繁重，税务管理工作非常困难。同时也因为大企业业务重大，所以一旦被查出违法税务行，相应的税务金额处罚也是非常沉重的。更为严重的会挫伤企业的信誉，同时极易给企业引起各种经济危机。对企业的发展形成严重的影响，对于其宏观经济的运行造成重大的影响。大企业税务风险内控机制为内控制度中一项关键性内容，是大企业进行税务防范工作而制定的一套税务风险管理规范制度。在企业管理过程中实施高效的税务管理工作，也是企业税务防范当中采取一项非常有效的手段。具体体现在，大企业董事会等机构及其成员一同参与实施，主要是为了合理的保障企业在有效的防范自身税务风险的前提下，创造更高的税务价值，进而制定完善的流程和规范。
二、我国大企业税务风险管理存在的问题
(一)大企业税务风险管理的制度不够完善
在国内，税务管理进步相对较晚，相关理论尚不健全，实践经验较为缺乏，直至今天，依然没有制定一套相对完善的税务法律对大企业税务内控工作进行合理的指导。现阶段，我国的征管法等相关税务法律制度在大企业税务风险控制等方面设立相应的要求和规定，同时也缺乏较为详细的税务控制鼓励措施。我国税务总局颁发的税务风险管理规范性文件，主要起到一定的指导和引导作用，不具有相应的强制性。
(二)缺乏系统的大企业税务风险管理组织结构
大企业自身的部门机构设置相对混乱，岗位职责不明确。比如部分单位在税务风险内控方面设置了专门机构，部分企业设立了风险控制机构，一些企业则同时设立了两个部门。此外，有关税务风险防控责任，部分企业落实在自身的风险内控部门，而一些企业则分配到自身的财务部门中，有的企业税务风险是内审部门在负责，和其他单位的联系不足，全局统筹不到位，使得大企业的税务风险防范效能下降。
(三)大企业税务风险评估工作不到位
企业没有建立较为高效的风险评估机制，税务风险评估工作较为形式化。同时税务单位通过风险评估信息反馈可以对企业的税务防范工作进行一定的指导。税务机关的工作能力受到税务人员、税务信息化程度、涉税信息等多项因素的影响，如果税务人员素质较差，税务管理信息化程度较低等情况下，税务机关难以对大企业自身的涉税风险进行系统、有效的识别，所制定的风险评估报告的指导性不高，此外风险评估反馈不及时，对于大企业的风险防范进行合理的指导。(四)税务风险管理的执行力不足税务风险管理制度建立不到位，具体的管理工作较为混乱，加之部分人员素质不高，导致工作执行力度严重欠缺。同时大企业组织结构复杂，相关的经营项目繁多，信息化程度较高，技术组织管理能力均较强，基层税务人员更多的时间和精力消耗在整理资料、税额催缴、日常巡检等工作上，无法抽出充足的时间组织纳税评估、税务风险分析等风险排查工作，使得精细化管理无法得到落实。
(五)缺乏有效的监督及风险管控效果评价工作机制
很多大企业对于自身的税务风险没有正确的认识，税务风险管理不到位，更没有进行有效的监督，导致风险管理工作较为混乱，风险管理效果并不理想。此外，对于风险管理和控制效果没有进行较为科学、合理的评价，缺乏相应的评价工作机制，风险管控不到位企业难以认识到管理工作中存在的各项问题，无法及时的优化和完善自身的税务风险管理工作。
三、大企业税务风险管理的应对措施
(一)完善大企业税务风险管理的基本制度
大企业要想建立健全自身的税务风险内控机制以及制度，需要根据我国的法律法规。虽然在大企业税务风险机制方面，国家法律依然处于空白状态，国家税务总局目前已经的《大企业税务风险管理指引（试行）》和《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》，各个方面应当努力学习相关指导合规程，可以结合相关指导和规程制定符合本企业具体的情况的税务管理基本制度。同时税务部门也必须加快大企业税务风险法律建设工作，需要尽快针对税务风险内控制定完善的法律制度，将其划入我国法律法规中。由此大企业在组织自身的税务风险可以严格按照法律进行，税务部门在进行大企业税务风险管理也有明确的执法依据。
(二)构建大企业税务风险管理体系确定管理职责权限
应当率先从人员方面着手做起，提升领导层的税务风险观念，同时将这一风险意识融入企业的运营当中，企业各个分支结构设置相应的部门，聘请素质过硬的人才负责税务工作，参与税务决策分析、外部信息税务影响分析、税务核算等工作，切实遵循岗位分离原则，防止出现税务人员兼任的情况。此外应当确定完善的税务风险管控机制，和企业其他内控制度有机融合，确保在税务政策落实、外部经济环境变动充分分析税务风险问题，确定完备的工作流程，及时发现问题，并及时向税务机关报告，同时通过研究制定科学的建议，一旦发生税务风险可以快速进行应对，减少为企业造成的负面影响。
(三)制定科学的风险预估办法
大企业进行税务风险管理当中，采取科学的合理风险预估方法。对企业涉税活动中面临的税务风险进行有效的评估，同时将评估结果及时的反馈给企业的管理层、决策部门以及相关工作人员，企业相关部门以及人员可以结合相关可以根据反馈信息制定科学的风险防范措施以及制定合理的税收筹划方案，有效的控制风险，降低企业税负压力。
(四)强化大企业税务风险管理执行的监督与效果评价机制
对于企业自身的税务风险管理进行有效的监督，保障风险管理的全面落实。建立相应的监督机制，安排专门的人员对风险管理工作进行监督，对管理工作中，工作态度不佳，执行力度不足等问题及时予以提醒或警告，促使其及时修改和整顿。同时建立较为合理的效果评价机制，对自身的风险管理效果进行合理的评价，根据评价结果对管理当中存在的问题及时的进行改正和优化。
(五)构建大企业税务风险管理激励机制
为了促进税务风险管理加强，应当建立相应的激励机制。针对税务风险控制效果良好的部门，予以一定的奖励，对于风险管理工作混乱，态度不端正等进行相应的惩罚。由此对企业相关人员进行鼓励，由此实现企业税务风险管理水平和质量的提升。
四、结束语
综上，在国民经济中，大企业占据非常重要的地位，同时由于大企业经营范围庞大，经营业务复杂，涉税事务繁重，税务风险管理工作负担较大，企业必须重视对自身风险管理工作的重视。深入的研究税务风险管理中存在的问题，同时探究相应的解决措施，提高税务风险管理效率提高。
参考文献：
[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界,2013
[2]牟信勇,寇伟斌,王谦英,王雪绒.大企业税务风险管理探索[J].税务研究,2014
[3]张积康.大企业税务风险管理国际经验及其借鉴[J].涉外税务,2011
第4篇：税务管理规范范文
关键词:税务管理；风险管理；防范措施
一、管理目标描述
(一)税务管理的理念或策略
公司税务管理以国家税收法律、法规为依据，以“规范管理，准确纳税，防范风险”为基本原则，按自身生产经营及纳税义务，进行自我控制和监督管理，通过加强公司纳税集约化管理，强化依法纳税意识，规范纳税行为，降低涉税风险。
二、税务管理的风险类别
(一)政策变动产生的风险
由于宏观经济形势变化、国家法律法规或行业标准调整、政策变动、体制改革产生的风险。
(二)纳税筹划产生的风险
由于对税收政策执行不到位、财务人员业务能力受限、筹划方案不合理等原因，导致公司税收成本增加的风险。(三)管理缺位产生的风险发票管理、纳税申报不规范、税务核算不准确方面等方面产生的风险。(四)监管评估产生的风险内外部检查、税务风险评估等活动中对政策理解不一致等产生的风险。
三、组织架构
公司全面风险管理与内部控制的组织机构全面负责税务管理及风险控制，由全面风险管理与内部控制委员会、风险管理办公室及风险管理业务部门(基层单位)组成，按照统一组织，分层负责的原则实施。(1)公司总经理办公会是税务管理及风险控制的决策机构。负责本单位内部控制体系的建立健全和有效实施。(2)全面风险及内部控制管理委员会由公司总会计师、相关业务分管副总经理及部门负责人组成，负责税务管理及风险控制工作。对公司税务管理及风险控制实施方案、管理规范及配套管理手册、年度工作计划、风险评估标准、内控评价标准和缺陷认定标准、内部控制评价报告进行审定。(3)全面风险及内部控制办公室(设在财务资产部)由各业务部门分管主任、各专责组成，负责组织协调税务管理及风险控制日常管理工作，规范业务流程，积极防控税务风险，并归口负责公司税务风险管理和内控评价工作。主要职责包括：制定公司税务内控评价规范等相关管理制度；组织制定税务内控评价手册、内控评价标准及缺陷认定标准；组织公司系统开展税务内控评价工作，编制税务内部控制评价报告，出具考核意见，监督内控缺陷整改情况；对税务内控评价程序的编制、、调整、应用和废止实现全过程管理；完成税务内控评价的其他事项。(4)公司各业务部门主要职责包括：执行国家及公司的各种纳税管理制度；对新颁布或新修订的税收法律法规进行解释，制定本专业税务管理相关规定；指导、协调各单位纳税管理工作；组织开展纳税筹划及纳税管理人员业务培训；完成公司各项税款计缴工作；建立监督考核机制，对各单位税务管理情况进行考核；研究制定本专业的税务管理风险认定标准；编制本专业涉税风险缺陷整改计划并督促落实；配合开展年度税务管理及风险控制工作；完成本专业税务管理及风险控制相关的其他事项。(5)各级单位主要负责人为本单位税务管理及风险控制第一责任人。各县级单位参照公司本部职责分工，明确本单位税务管理及风险控制委员会、税务管理及风险控制办公室、业务部门的职责分工。
四、对税务管理实施全面风险管理的途径
(一)夯实基础，提高政策的应变能力
随着国家经营方针的变化，涉税政策的不断调整，税务管理面临的风险不断加大，武汉公司超前谋划，夯实两个基础：政策基础和人员基础，提高政策的应变能力。一是夯实政策基础，做到三个确保。首先在政策掌握上确保一个“快”字，适时收集相关文件，把握政策执行的敏感度，组织业务部门开展研讨，对新政产生的影响进行评估，积极采取应对措施，在公司网页开办专栏或开展培训进行宣贯。其次在政策执行上确保一个“准”字。结合公司实际经营情况，出台政策相关解释，强化前端业务部门的税务管理职责，将责任落实到岗位。再次在政策推广上确保一个“全”字。运用既有的税务政策，实时关注政策覆盖面，争取政府和社会资源，确保政策落地。二是夯实人员基础，目前涉税人员流动性大，素质参差不齐，这些因素都使公司税务管理面临的风险加大。为适应改革形势，防范税务风险，为了较好地解决这些问题，需进一步加强涉税人员管理，提升涉税人员素质，实现人员管理横向融合和纵向贯通，构建蛛网式风控系统。
(二)加强管理，防范纳税筹划产生的风险
针对税收政策执行不到位、财务人员业务能力受限、筹划方案不合理等原因，导致公司税收成本增加的风险，武汉公司以两个“加强”为手段，固本增效，防范纳税筹划产生的风险。一是加强环境的治理，针对各类涉税事项，武汉公司财务部收集第一手资料，会同业务部门，进行税负测算，聘请外部事务所进行评估，征求税务部门意见，采取“走出去、请进来”双重协调机制：主动上门拜访税务部门，邀请税务部门进行实地考察，形成每月反馈意见机制，切实降低企业税负，维护职工的切身利益。二是加强流程的梳理，积极参与稽核规则库、财税标准流程建设，加强标准执行自觉性、前瞻性，主动融入业务前端过程管理，梳理涉税业务的流程，强化规范执行标准，明确业务部门涉税职责，保障公司经营管理有章可循。
(三)运用措施，防范税务管理缺位风险
公司通过充分利用信息系统、适时采取现场排查、积极开展内外评估的方法，查漏补缺，防范税务管理缺位风险。一是利用信息系统，坚持依法经营，深入运用信息系统，依据建立的稽核规则，加强对各单位及部门涉税情况的财务审核工作，通过财务信息一体化平台进行实时在线监控，及时发现异常问题。二是采取现场排查，公司财务部制定专项检查方案，将下属各单位纳入检查范围，不定期深入基层单位进行现场排查，抽查开票人员配置、发票及发票专用章管理情况，从源头把控风险。三是开展内外评估，公司积极开展税务内控自评价工作，聘请事务所定期进行税务风险评估，邀请税务部门开展税务风险评估，通过三方监控控制发票管理、纳税申报不规范、税务核算不准确方面等方面产生的风险。
(四)建立机制，防范监管评估风险
针对内外部检查、税务风险评估等活动，建立监督整改、考核运用及持续提升机制，持续完善，防范监管评估风险。一是建立监督整改机制，公司坚持依法经营，运用外部检查结果，加强对各单位及部门涉税情况的监督检查工作，完善监督整改机制。定期开展税务清算，不定期开展税务自查，迎接外部税务检查，及时发现税务管理中存在的问题，积极进行整改，已整改的涉税事项持续过程跟踪，举一反三，确保税务政策运用到位，规范公司税务管理标准化流程，规避经营涉税风险，提升依法纳税管理水平。二是建立考核运用机制，公司建立“有奖有惩，奖惩分明”为导向的税务管理绩效考核体系，成立由财务部、营销部、人资部等部门组成绩效评价的组织机构，制定考核细则，由财务部牵头负责对税务管理质量进行考核，并将考评结果纳入年度业绩考核，运用绩效考核结果评价基层单位及部室工作质量，促使各基层单位及部室进一步提高对税务管理的重视度，充分发挥指标的正向引导和激励作用。三是建立持续提升机制，根据内外部检查情况及考核结果进行分析，将在检查及考核中发现的问题收集汇总，形成税务风险案例库及稽核规则库，针对税务管理中的薄弱环节，提出下一步优化意见，根据实际业务不断完善税务管理方法，持续提升税务管理水平。
五、评估与改进
(一)税务管理的评估方法
公司采用税务在线稽核和内外部评价相结合的专项检查方式加强对税务管理和内控评价结果的检验。一是将评价工作纳入考核体系。按照税务管理和内部控制规范管理办法，将各单位财务稽核、内部控制及全面风险管理指标纳入绩效考核评价体系，与各单位负责人、职工绩效工资挂钩。二是采用定性和定量相结合的方法进行评价。(1)利用公司税务管控在线稽核规则每月进行评估。(2)由公司内部采取定期和不定期方式进行专项税务风险评估。每年组织日常监督和专项检查、内控自评价对财税政策执行的合规情况进行检查评估。评估结果接受公司审计部、监察部效能评价。共同构筑企业风险防范的立体式防线。(3)接受政府部门对公司经营纳税情况进行专项评估。每年定期和不定期接受财政专员办、审计署、国家税务机关对公司年度经营状况和纳税情况的评估检查。(4)聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。
(二)取得的成效
公司税务管理坚持“规范管理，准确纳税，防范风险”的原则，以“筑”、“护”、“巡”、“固”四个方面为抓手，依法进行税务管理与风险控制，努力营造合规经营的内外部环境，采用“平衡计分卡”方式，从“财务、顾客、内部流程、创新与学习”四个角度对各单位税务管理与内部控制的业绩进行衡量，有效防范了纳税风险，提高了依法治企水平，提升了管理质效，树立了良好的企业形象。
(三)税务管理存在的问题
公司税务管理活动比较全面，管理措施比较严格，公司员工在税务制度执行上自我约束程度高，并且公司通过长期的培训和考核强化了相关意识，税务管理理念深入人心。但公司税务管理中依然存在部分薄弱环节，有待今后工作中改进和完善。一是税务风险防控机制有待进一步完善；二是税务协调仍需进一步加强；三是税务管理效率有待进一步优化。
(四)今后的改进方向或对策
税务管理和风险控制的标准流程贯穿各层级、覆盖各环节，目前还存在对税务管理和风险控制认识不足未能与日常监督工作相结合、控制节点过多增加管理难度、控制方法未能统筹运用、税务风险评估报告信息披露未达到最大价值的利用等问题。公司税务管理规范的建立应以"落地、实用、有效”为目标，与日常业务工作的开展相结合，互相促进，不断持续完善，才能发挥风险防范的作用。1.进一步提升财税管理的风险管控能力。挖掘分析业务流程各个环节的风险点，深入分析风险产生原因，明确公司组织结构中每一个层级的风险管理职责，落实控制责任，抓住各控制环节的关键点。从风险防范的角度出发，通过历史数据归纳和管理经验梳理，建立每一个操作环节的禁止事项并明确它的风险容量，加速系统内税务自动处理和风险预警等模块的开发与运用，实现财税风险管控的精细化。2.进一步提升内外部沟通协调能力。进一步加强内外部沟通协调，对内梳理、细化、优化现有流程，优化各个岗位涉税职责，打造职责明确、责任清晰的税务管理体系。对外落实各项既有税收优惠政策，争取地方财政支持，对于税企双方的政策理解差异，争取税务主管部门的认可并尽可能地出具成文的规范或解释，降低税收后续管理风险，创造更加和谐的税企环境。3.进一步提升财税筹划研究分析能力。通过合理的人员配置和组织创新，集中内外部专业人员组建研究梯队，关注公司重大经营管理变革和税收政策变化，持续动态开展财税筹划研究，提升财税管理的决策支持能力。
参考文献
[1]徐敏.浅论上市公司税务风险防范[J].现代经济信息,2016,(10):246-247.
第5篇：税务管理规范范文
关键词：税务；审计；风险；防范
税收是国家规定的、具有显著强制性的一种政策，企业要依照国家的税收制度并联系自身的税收规范管理企业税务，在这个过程中难免出现一些问题，其中，税务管理最大的一个问题就是税务风险的出现。许多企业也采用了相应的手段来规避税务风险，却收效甚微。但是，伴随着社会的前进，以后必然会有更完备的方法来减少企业的税务风险。
一、概述
（一）企业内部税务审计的内涵
企业内部税务审计是企业内部管理的关键组成部分，它采取科学的审计程序、科学的审计方法对企业已经申报的纳税信息的做一个合法性审查，并根据审查结果实施对应的管理手段。以企业内部为出发点，对纳税日期、纳税金额、纳税程序等进行实时监督和管理，从而保证企业生产运营阶段的纳税事务得到充分落实，确保企业纳税工作的有序进行。
（二）企业税务风险的内涵
税务风险是一种普遍的运营性风险，可能给企业造成损失。在千变万化的市场经济环境中，企业以及企业的多项税务活动、运营策略都必须全面考虑遭受税务风险的影响，尽可能的增强企业决策的科学性。政府的税收政策对企业的生产、筹资、运营等活动有很大影响，集中体现在企业运营活动的合法性、业界声望以及经营效益等层面。在运营活动的合法性上，要求有关的企业开展运营活动时必须严格依照法律规定。在业界声望上，企业依法纳税关乎着企业在社会中的形象。处在市场经济的大环境下，企业必然要履行自身的纳税义务，切实响应税务部门的纳税工作，有利于企业塑造一个良好的社会形象。目前我国税务部门开始了大范围的纳税信用管理工作，对企业的纳税情况适时监督，敦促企业积极配合税务部门的工作，严格依法缴纳税款。在经营效益上，税务风险对企业大致有如下影响：税收罚款、补缴税款；担负税收成本；影响企业准确决策，给企业运营活动带来不利影响。其中，最直接的就是对运营活动合法性层面的影响，从法律方面对企业的名声造成不良影响，有碍于企业经营效益的实现。
二、加强企业内部税务审计的意义
税收主体之间的权利、义务以及讯息的不平衡都会导致税收行为具有很大的不确定性，集中体现在：税务机关针对企业不适当纳税行为的固定追缴权；企业经营活动造成的纳税行为不明确等。所以，企业的纳税行为受到多种因素的影响。税收制度的持续优化以及纳税义务人纳税意识的普遍提高，使税务风险得到越来越多的重视。加强企业内部税务审计，严格依照法律的规定缴纳税款可以在很大程度上避免多种不确定性，为税收工作的高效有序开展扫清障碍，具体来说有如下的意义。
（一）避免纳税风险，减少企业的税负
加强企业内部税务审计，可以准确分辨企业在缴税的各阶段存在的不足，并实时采用合适的手段避免缴税风险，可保证企业依据法律、及时上缴税款，不受税务机关的处罚。此外，在严格的内部税务审计程序中可适度缓解企业税负，避免一定的经济损耗，与此同时，也能够给企业争取可观的经济收益。企业若被税务机关发现有偷逃税情况，一定会加重企业纳税申报的经济负担，给企业的信用造成不好的影响。企业本身的税务审计工作还可以防止信用风险，使企业一直维持良好的形象。
（二）提高企业的风险管理能力
风险管理是企业内部管理的重要组成部分，作为一种风险防控方式，税务审计是内部审计和风险管理的有机联合，通过对企业税务风险做出评析，达到风险控制的效能。风险管理突出了企业内部审计的必要性，使其严格遵循合理、慎重的原则监查企业内部的经济管理活动，从而减少风险的发生，满足管理需求。内部审计的风险控制与风险管理紧密联系，最大程度上减少企业在纳税过程中可能遇到的风险。内部税务审计人员从全局上掌握企业的运转程序，辨别一切有关税收的风险，进而提高企业的风险管理能力。
（三）监督企业的运营活动
内部审计之所以能够减少企业的税务风险，是因为其对企业运营活动和管理体系进行了严格的监督。内部审计工作的开展必须依照国家税收法律制度，并联系企业的有关制度规定，依靠合法的方式揭露企业的不法行为。这项工作实际上就相当于企业内部的一种监督体制，但是要遵循法律规定，结合企业规范，在合法的范畴内监督企业的税收活动。内部审计部门牵涉的企业事项比较多，所以，可全面展示企业整体的税务问题，并实时的把有关情况告知企业，以便企业找出适当的方法，及时化解问题，减少企业的税收风险。并且，伴随着企业对内部审计工作重视度的提高，内部审计的工作重心也将有一定的转移，不仅限于财务审计层面，如此一来强化了其在企业其他部门的监督功能，可以有效的减少企业的其他风险。
（四）保证企业的顺利发展
一旦企业缺乏适当的税务风险管控，就会导致企业违法行为的发生，给企业的社会声望带来不良影响，对企业的顺利成长不利；这时，采用适当的方法虽然可以降低损失，但也造成了其他的损失。企业提早意识到内部税务审计的重大意义，使内部审计机构加入到企业税务管理中，将会在很大程度上降低企业的税务风险，防止企业资金的不必要损失。此外，企业认真履行其缴税义务的行为为其赢得了良好的社会形象，政府的一些资源也会流向企业，使企业拥有坚实的资本支撑，保证企业的顺利发展。综上所述，企业内部税务审计对企业的后续发展有着重大的作用，对内而言，可以提升管理的规范性；对外而言，可减少经济损失，所有的企业都应该予以关注。
三、加强企业内部税务审计、防范企业税务风险的建议
税务风险对企业落实经营目标有着重要影响，企业若想实现自身价值就要在对其进行辨别、评价之后采用对应的手段。目前，多数企业的内部税务审计仍有很多不足，例如，对税务审计没有完整系统的了解、内部税务审计版块不全面、审计人员的综合素质需要提高、税务审计工作落实有误等。但是，税务风险仅仅是经济损失，只要企业加强税务风险防控理念，认真剖析企业产生税务风险的各种因素，采用下列方法对其进行管控，就能够减少甚至避免税务风险，保证企业的稳健运转。
（一）加强管理人员对内部税务审计的重视
管理人员普遍把内部控制工作当作强化管理的必备手段，其对税务审计工作越关注，税务风险减少的概率就越大。唯有企业管理人员提高税务风险防范意识，重视内部税务审计在税务风险防范中的关键作用，才能够发挥税务管理工作的有效性。
（二）及时更新内部审计内容及标准
企业中不仅包含有关税务的审计，还应包含其它事项的审计，包含税务程序、税务制度规范、税收风险管理等方面。这些审计内容都要顾及，不能存在偏差、失去平衡，影响企业正常的税务工作，进而有碍于企业的整体发展。另外，还要特别关注的是，审计有关的内容要伴随企业的成长持续更新，一旦企业的税务制度产生变化，审计内容及标准也需及时变更，以顺应公司税收制度的改变。
（三）完善税务审计管理规范的同时将信息化应用于税务管理系统
完备的制度明确了税务审计的原则和标准，能够保证企业内部税务审计的顺利开展，利用税务审计，监督企业经济活动的法定性，设置税务审计部门，开展日常的税务风险防范工作，不但对管理人员有一定程度的约束力，而且对企业的机构开设以及人力资源配置也产生影响。完善税务审计管理规范，确定合法适当的管理构架，使企业的每个部门和每名员工都能明晰自己的责任，形成一种内部约束力。如今，信息技术已逐步扩展到社会生活的方方面面，企业将信息化应用于税务审计中，方便企业及时了解审计情况，而且各种各样的税务风险信息都可依靠信息网络展示给拥有不同权力的管理人员，从而明晰纳税类别、税收期限、税务审计人员等资讯。
（四）控制税收成本以减少税务风险造成的经济损失
企业设置税收风险控制体系是出于最大程度上为企业节约税收成本的目的，但在税收风险控制阶段难免会产生成本支出，比如基本成本、违法成本及税收计划未落实的成本，在这种情况下，企业必须在缴税的过程中尽力限制成本，防止纳税风险带来经济损失。企业税务人员要紧密合作，管理人员拟定目标之后，各部门就要立刻把目标转化为详尽的计策，让纳税风险负责人对纳税风险担责，依靠企业信息沟通和共享机制，帮助纳税工作顺利进行。企业应当设立纳税风险控制授权制度，将纳税风险控制负责人的权利与责任相联系，如此可以在税收过程中大大缩减税收计划成本以及违法成本，同时，也会减少税收计划过程中因为工作上的错误而导致的损失。此外，企业还需强化内部管理，确保会计账簿的准确性，这不但是税务机关查阅账簿的根据，同时，也是企业控制税收风险的依据，能够避免被税务机关核查出问题进而受到处罚。
（五）实行并优化问责机制
适当可行的税务计划可以展现企业的税务管理水平，在严格依照法律的前提下也要适应成本效益原则，全面解析税款的高低和纳税数额的变动，借助内部的制度规范和外部行政机关的监管，尽最大努力防止企业的投机取巧行为，推动企业的纳税管理工作更加科学化、有序化。企业的纳税工作具有庞杂性，内部税务审计部门难以对各个流程都从严把控，这要求管理人员具有较强的约束能力，实行并优化问责机制，将企业的税务管理同各部门管理人员的绩效相联系，有助于从意识上对税务风险进行控制，减少税务审计的成本支出。
（六）提升审计人员的综合素质
审计人员是进行企业内部审计事务的主力军，是保证审计工作顺利高效开展的基础。所以，企业必须全面利用多种管理方式使审计部门发挥最大的作用。审计人员更要具备相关的技术水准以及职业修养。企业要提供专业平台，定期对审计人员进行培训教育，培训的内容要参考企业当前的运作情况以及税务审计的需求制定科学、适当的计划。让审计人员对企业内部的制度规范以及有关的法律规定有深入的认识，将审计工作的相关程序贯彻落实，保障审计工作和税务风险评析具备客观性与科学性，足以给企业后续的税务计划提供可靠的参考。与此同时，审计人员还要掌握多种审计技能，熟悉审计工作在企业管理、税收以及财会等层面的详细要求，依靠持续的专业知识学习与经验总结提升自身的专业素养。
四、结语
所有企业的运营活动都包含税务活动，同时也存在着税务风险，应该引发管理者的关注。企业必须掌握其在运营过程中可能遇到的各种各样的税务风险，以坚定严谨的立场分析风险，采用多种手段、结合各部门的努力强化企业的税务风险控制工作，尽力减少税务风险。因此，关注税务审计工作是企业遵守法律、实现长远发展的基本前提，是企业规避潜在风险的关键一步，必须对其给予高度重视。
参考文献：
[1]彭喜阳．我国中小企业税务风险管理问题刍探——基于对长沙、上海、广州、深圳、北京、西安六市有关单位的调查[J].湖湘论坛，2014（02）.
