税务内控管理全文(5篇)

第1篇：税务内控管理范文

税法遵从度低，缺乏税务风险意识

税务风险意识是企业管理者及每一位员工所必备的要素，其中企业管理者应该做好带头作用，依法纳税、诚信纳税，遵守各项税法制度。但在实际情况上，部分企业管理者缺乏纳税意识以及遵从意识，不按照相关的税收政策来依法纳税，完成一位纳税人应有的义务。管理者的意识缺乏可能进一步导致了税务风险的加深，严重时还会影响到企业的日常经营管理。例如，管理者并没有清晰认识到日常经营中所产生的经济业务是否与纳税相关，纳税行为的判断等，私自通过个人账户来收取款项，减少收入、费用成本等，从而达到偷逃税、漏税等违法行为。税款的计算、缴纳单凭企业日常经营活动及业务流程，而忽视了企业重大经济决策与税务的关联，使得企业的经济效益不大。此外，有关纳税行为缺乏进一步的审核与核实，违法违纪的风险也在进一步加深。目前，大部分企业打着“合理避税”的口号，以不交税、少缴税的心态来展开税收筹划工作，但实际上该行为是基于不合法的概念上完成的。“合理”的认定与界定存在着极大的主观性，企业管理者通过所谓合理的行为来掩饰逃税、漏税等实际行为，都属于不合法的行为。对此，企业治理层与管理层对于税收政策、税收筹划等认识并不深入，纳税意识淡薄等，都是影响企业税务风险防范的主要阻碍。

税务内控制度不健全、缺乏专业管理人员

税务内控管理制度是有效防范税务风险的主要内容，企业应该结合自身的税务部门设置、人员安排来建立健全相关内控管理制度。但在实际情况上，大部分企业未将税务内控作为一项日常经营活动，部门设置及人员安排尚未有统一的筹划与分配。同时，税务风险防范工作展开需要一定的税务专业人员，结合健全的税务核算机制来有效完成相关税务工作。部分企业目前缺乏专门的税务人员，对于税收政策的解读与传达并没有完全体会与理解，导致无法很好的完成各项应税行为的判断与核算。例如，税法制度中视同销售行为是属于应税行为，应按相关的税法标准来完成纳税，而逾期纳税或者是未缴都需要进一步补缴税款、滞纳金的加收，严重时还会面临行政、刑事处罚等风险。对于税收政策的误解也是造成企业不必要的税收负担。

税务风险管理信息沟通不畅

在税务管理过程中，企业各部门各自为政，税务信息的传达存在不畅、交流阻碍等问题，进而影响到税务管理的效率。在大部分企业的观念认识当中，财务部门是兼任税务管理工作，各项税务管理的内容均由财务部门的工作人员负责。但落实到企业的具体经营当中时，销售业务部门则占据主导地位，财务部门对企业的重大经济决策的参与程度不高，无法很好融入到企业的日常经营当中，则税收筹划、税务风险评估等工作开展无法很好贴合企业的日常经营。税务风险可能源于财务部门的账务问题，但并不代表所有风险问题可以归结于财务部门。相反的是，企业的销售部门所带来的业务模式、销售合同、广告宣传等内容均是加深税务风险的主要因素。财务部门对于已发生的税务风险，采取的措施普遍是事后补救方式，但基于主观判断能力的不足与税收意识不高等原因，进而造成更大的税务风险，最后财务部门演变为税务风险的罪魁祸首。

税收征管环境引起的风险

随着市场经济的变化与科学技术的发展，互联网+、大数据、云计算等新兴产物的发展带动着税收征管环境的变化，税收政策也随着环境的变化而做出调整。税务机关可以通过大数据、互联网等网络技术来更快、更便捷的获取企业的纳税信息，数据更加容易收集与分析，从而更好的为后期的税收管理做好铺垫。税务风险的积累与爆发均在企业的申报资料、外部信息等渠道可证明，企业的招聘信息、公司网站、政府公开信息等信息都可以作为证据来说明企业的税务风险爆发的原因。

企业税务风险管理度对策

提高纳税意识及税法遵从度

正确的税务风险管理意识是企业每一位员工所应具备的基本素质要求，同时税务风险管理中“依法纳税”更是每一位公民所应尽的义务与责任，必须依据税法制度诚信纳税、依法纳税。企业管理层与治理层可以将“诚信纳税”这一观念成为企业文化的一部分，促使每一位员工清晰、准确的认识到税务风险管理的重要性，从自身做起，做一名合格的公民。同时，“合理避税”这一观念应该及时得到纠正与调整，治理层与管理层应该树立正确的税收筹划意识，明白何谓“合法”，正确解读国家的税收政策与制度，方可在此基础上展开节税筹划，提高税法的遵从度。

完善企业税务风险管理内控及人才体系建设

税务风险控制制度的建立与完善。企业治理层与管理层应该从企业的战略目标及内部风险控制管理要求出发，结合自身的经营特点与状况，带头组织税务风险管理小组监督与参与决策。一般情况下，税务风险管理的主要内容是以企业的生产经营为主线，分析税务管理方式、流程等内容，贴合企业的日常经营。此外，企业治理层应该根据企业管理结构组成税务管理部门及岗位，落实每一位税务管理人员的工作内容及相关职责，统筹负责企业的税务风险识别、评估、监督等内容，及时发现企业潜伏的税务风险并找出合适的应对措施。第一，随时了解与掌握国家最新的税收政策，整理与分析与企业密切相关的税收政策，从而更好的、快速的落实到企业经营活动当中。第二，时刻更新与调整税务管理流程。税务风险管理部门应该积极参与到企业重大的经济决策活动与业务活动当中，为不同业务部门提供有效、科学的税务咨询，使得业务部门与税务部门的联系更为融合与密切。同时，税务管理部门可以根据流程的调整进而更新自身的模式，更好的为业务部门服务。第三，人力资源与法务部门应加强离职人员的管理。面对核心员工的离职需求，相关部门应该加强税务风险的防范意识，降低因离职人员举报涉及的税务风险的概率。财税制度的规范与完善。会计准则与税收制度在一定程度上有很大的不同与差异，企业的财税人员应该明确不同制度下的经营行为的纳税情况。对此，企业管理者应该结合自身企业的规模大小，准确解读税收政策，制定各项涉税的会计事务的流程、财税管理制度、涉税规章制度等，从而更好的规范企业的涉税业务与行为，如视同销售、进项税额转出、发票的管理机制、与企业生产经营无关的支出的规定等，都需要财税人员充分了解相关的税收制度与会计准则的规定，方可准确处理每一涉税行为。此外，税务核算体系中还包括认真申报纳税申报表，如编制、复核、审批等程序，确保整个纳税申报过程中符合税收制度。最后，各项纳税申报的资料，应该按照财税制度所规定的年限保存凭证、帐薄等资料，降低因税务风险和经营风险所带来的经济损失。加强税务管理专业团队建设。专业的税务管理团队可以让企业减少日常的经营成本，促进企业可持续的发展。对此，企业应该招聘高素质、专业能力强的税务人员，从而组成一支具有高水平、高标准的税务管理团队，提升企业整个的税务风险防范意识。一般来说，最佳的方式是企业设置独立的税务部门及相应的岗位，落实税务部门每一位员工的工作内容与职责，通过合理的奖惩机制、考核制度来规范税务部门的员工行为，从而更好为企业经营管理服务。此外，税务部门的管理人员应该保持学习，随时掌握最新的税收政策与制度，不断在学习中提升自身的税务水平，全面提升自我的专业素质。

建立税务风险管理的信息与沟通机制

上文提及到，税务风险的产生不仅与财务部门、税务部门有着联系，更是离不开企业日常经营的销售部门、业务部门等，是与企业每一生产环境紧紧相扣。对此，信息传达与共享显得尤为重要与迫切，有效的信息沟通机制不仅能加强各部门的业务联系，方便税务信息更好下达每一部门中，管理层能与各部门做好相关的信息沟通与反馈，从而更好做出经济决策。此外，在信息传达与沟通过程中，若出现税务风险问题，税务部门及财务部门可以及时联系相关的业务部门，根据报告的内容做出成因分析，并提出合适的解决措施。税务部门还可以在日常经营中做好风险识别、评估、监督等工作，最大化的降低税务风险在企业发生的可能性，并向企业的其他部门提供有效的税务咨询服务。

结束语

第2篇：税务内控管理范文

关键词：企业内部控制；税务管理；风险管控；影响；措施

就当前阶段，企业的发展和税务的缴纳是密不可分的。但是在企业发展的过程中税务风险管控也是企业能否继续扩大经营规模关键因素，所以加强防范税务风险是目前企业经营中必须要做好的事情。目前，相关政府部门就此问题已经颁布出台了很多有关税收的法律和法规，从法制法规的角度加强企业内部税收的风险管理。可就目前而言，很多企业在税收方面的管控和风险意识都相对比较薄弱，不具备专业的内部控制管理机构，导致企业税务风险防范体系松散，容易产生新的税务风险和税收问题，影响企业长远的发展，也会给国家的税收工作带来一定的困难和阻碍[1]。

1企业税务风险内部管控的现状

我国对于企业税务风险的内控意识起步比较晚，所以在很多方面还是不够完善和全面，企业在发展的同时也需要不断地改革。虽然企业内部管控对税务风险产生的影响和作用有明确的认知，也能很好地了解这是对企业发展更好的路径，但对于设置专业的内部控制管理机构的意识还是比较模糊，所以目前只有部分企业可以做到基本符合税务管理要求，还有一部分企业为了减少纳税压力，为了眼前的利益存在很多违法乱纪、见缝插针的现象，不仅给国家财政税收带来不利影响，也给企业自身的合法经营和税务管理工作造成无可挽回的破坏[2]。

2企业内部控制对税务风险管理的影响

2.1缺乏税务风险意识

其实就现阶段而言我国很多纳税人对国家的税收政策的了解都不够完善和清楚，所以在具体纳税的过程中配合率不高，很多人对税收比较有负担，这种情况下，企业在发展的过程中由于意识的缺乏，甚至对税收有抗拒感，而且认为企业只要按时缴纳税费就不会再发生风险，所以对企业内部的风险管控就比较疏忽。另外在税务风险发生时不寻求解决的方式而是想依靠一些社会关系或者是一些损耗资源的方式来解决，导致企业内部控制管理中税务问题越发严重，影响和阻碍企业的正常发展[3]。

2.2管理制度有待完善

在企业的日常运行过程中需要有科学完善的内控管理制度，这也是企业税务风险管理管控的决定性因素。所以结合企业的实际内控状况而言，一般税务工作都是由企业的财务部门来完成，相关管理人员的专业素养的差异性也很大，对企业税务管理的整体质量影响也很大。要想有效解决企业内部对税务风险的管理问题，最重要的就是要建立健全企业内部的管理制度，降低税务风险的发生率，以保障企业内控系统的正常运转。

2.3法律法规不够健全

要想合理控制企业内部税务风险发生率，法律途径的协助也是必不可少的，相关法规的修订会使企业税收造成一定的浮动。如果相关律法不健全，会导致部分企业钻漏洞，产生很多偷税漏税的现象，不仅会降低税法的执行力，还会增加企业内部的税务风险。由于我国税法体系相对来说比较复杂，涉及的范围很广，所以需要政府部门健全完善相关的制度体系，使得税务风险管理的现状能够有效改善，出现更多有效的法律法规，切实降低企业税务风险的发生[4]。

2.4相关人员的专业素养有待加强

随着国家经济的不断发展，对税收的管控也越来越严格，相关部门已经出台很多有关税收的政策和法律法规，所以及时转变意识，更熟练地掌握这些政策和法规，对当前的税务人员也提出了更高地要求。由于经济发展体系的多样性，税务工作人员必须有全面的综合能力，还要对金融、投资、法律等知识有一些基本的认知和了解，同时还要具备策划能力和统筹能力。一些对税收法律法规不能熟练掌握的相关人员，很可能在具体的工作中造成法律法规解释、工作程序办理的错误现象，这对企业的发展也会造成不良的影响。所以，税务工作人员除了具备专业素养之外，综合素质的提升也必须要重视起来。

3内部控制防范企业税务风险的应对策略

3.1加强企业内部控制

能够有效降低税务风险的关键因素就是加强企业内部对税务风险管理的控制，让税务工作在进展过程中更加规范。在具体的施行中需要企业以会议的形式制定行之有效的预防计划，协调税务部门的各项工作，提升企业内部控制的科学性和合理性。除此之外，企业还要将实际管理情况和税务风险浮动的情况相结合，提升内控管理的高效性，将企业内部主观能动性充分调动起来。优化团队，梳理人员架构使得企业税务管理向积极健康的方向发展，运用合理的手段弥补企业税务风险管理中存在的问题和漏洞，提高企业内部税务控制的实效性[5]。

3.2建立风险评估体系

在对企业税务风险评估的过程中一定要运用先进的评估技术，对税务缴纳的流程和操作也要经过合理的规划，保证各项指标和评估结果的系统性和准确性。与此同时，还要对税务风险进行预设模拟，及时地将可能发生的风险进行有效规避，还可以结合企业税务缴纳形式和评估的具体数据，谋求最符合企业发展的具体模式，实现对企业精细化管理，提高整体工作效率和质量[6]。

3.3重视信息沟通技术

企业的税务风险本身就具有一定的复杂性，和信息技术的发展也是紧密相连的，所以为了加强企业税务风险管理，就要全面分析税务管理中的有效信息，加强部门之间的沟通交流和合作。还要利用先进的信息技术建立企业的内部信息系统，根据税务的波动及时制定或制度管理，实现企业财务部门和税务机关的信息资源共享[6]。

3.4加强财务人员的培训，提升素质

随着社会的不断发展和改革，相关部门对于税收方面的法律法规的出台越来越多，所以税务人员也要及时全面地掌握新的法律法规知识，具备相关税务处理的专业素养，以此保障税务风险管理的实效性。对传统的税务观念和税率错误能有效避免，相关人员也要具备坚实的知识基础和一定的应急能力，提升税务人员的责任意识，使得企业内部控制对税务管理的风险发生率有效降低。在具体的工作中，通过举行有效地培训和调研来提高人员素养，也可以邀请专家开展相关讲座，加大培训力度，切实提高人员的综合素质，全方位提升财务人员在工作实践中税务政策和法律法规的运用能力[7]。

4结语

综上所述，随着我国经济向多元化方向的发展，企业的经济发展体系已成为我国经济水平提升的关键成因。企业税收风险管理也成为重中之重。我国企业税收风险管理相比一些发达国家起步较晚，有很多地方都需要改进和完善。所以随着经济发展不断地改革，税收政策和相关的法律制度在不断地完善当中，企业的税收风险形式也在不断变换，基于上述情况不断提高企业的内部管理控制，才能使企业的发展更加规范和长远。

参考文献

[1]李娜娜,王巍横.变电运维一体化作业风险与防范措施[J].山东工业技术,2018(19).

[2]郑志超.变电运维一体化作业风险管控的实践探究[J].科技创新导报,2018(21).

[3]姚强,孔晨华,裴希华,等.变电运维一体化作业风险管控的实践[J].数字化用户,2017(29).

[4]陈敏骏,欧鸥,张跃.变电运维一体化作业风险管控的实践探讨[J].建筑工程技术与设计,2017(20).

[5]欧阳雄光.企业内部控制对税务风险管理的影响刍议[J].农村经济与科技,2018,29(24).

[6]张翠翠.基于内部控制视角的企业税务风险管理策略探析[J].经营者,2019,33(02).

第3篇：税务内控管理范文

关键词：大型企业；税务管理；内部控制

随着社会的发展，改革开放40年间，国家经济的变革取得了喜人的成效。为适应新时期的发展要求，有效提升大型企业与时展的融合性，需要就大型企业的税务管理落实有效的内部控制工作，进而优化企业结构，推动大型企业的升级与转型，有效构建现代化的大型企业发展模式。为此，需要通过对于政策与法规的解读，强化大型企业的内部税务控制，推动税务管理制度在大型企业中的良性发展。

一、内部控制工作在大型企业税务管理中的必要性

在长期的发展过程中，会因各种因素的影响而造成大型企业税务风险的形成，为保证企业的稳定发展，需要针对不同的税种，以及大型企业生产经营的各个环节对于可能存在的企业税务风险进行具有针对性的分析，进而制定有效的应对措施，强化新时期大型企业对于税务的管理与控制，进而将企业的税务风险限定在可控的范围内，提升企业经济效益。随着国家经济的飞速发展，其实际的运营过程与税务相关的内容也逐渐增多，由于事先准备得不充分以及对于税务相关制度以及政策的理解程度的不足，导致了税务相关问题在大型企业的潜伏与显现。为此，需要通过内控工作的落实来提升企业应对税务相关制度的能力，进而对于企业内部的税务行为进行规范与制约，提升企业对于税务管理的把控力度。由于企业生产经营的周期较长，其涉及的税务种类以及与税务相关的环节呈现复杂化与多样化的形态，在其中存在着不同程度的纳税风险，这就需要企业对于自身的纳税环境做以了解，规范纳税行为，提升对于税务风险的防范程度。此外，为保证大型企业的经营利益，需要企业对于税务政策以及相关的规定做以了解，进而完善其在税务方面的合理性，并在不触犯相关规定的前提下，优化税法的施用精准性与可行性，以此实现少纳税或者延迟缴税的目标，保证大型企业在其生产经营过程中的自身利益。

二、新时期大型企业税务管理内部控制工作的落实途径

（一）构建基于内控目标的企业管理制度为保证大型企业对于税务管理的抗性，并借助税务管理有效的提升大型企业自身的经济利益，需要在落实内部控制工作的过程中，以完善的管理制度为内部控制体系的形成做以支撑，在人员意识等方面不断的加深企业内部税务工作的落实程度，针对型企业内部存在的突出问题进行管理制度的构建，并针对税务制度的变化，提升内部员工的教育。例如：增值税改革使得一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%，并且原适用10%税率的，税率调整为9%。这就需要通过管理制度的规制性，提升大型企业内部员工对于政策的解读性，进而有效提升员工认知，并在此基础上，强化员工的操作行为，针对政策的变化，以及大型企业进行政策执行过程中存在的不足进行管理制度的构建与优化，在此基础上，编著出一套完善的业务操作流程在大型企业内部落实。此外，要针对企业运行过程中，关于税务行为的相关票据与信息，构建完善的使用与储存规章，在规范票据开具行为的同时，明确税收计算与抵扣，并将税务工作的认证与申报纳入良性的管理体制中，以此完善企业的内部税务管理[1]。

（二）应用税务政策强化内控环节利用好税务相关政策对于企业内部管控进行完善是企业中的内部管控政策的重要组成部分，需要通过对于政策的解读来实现企业内部管控制度与税务体制的适配性。税务会计是税务信息的重要来源之一，具有进行会计信息的整理的能力，进而对于现有的会计体系进行补充，优化税务管理内容。为此，企业要按照一定的法律规范以及行业标准进行会计人员的构建，完善会计组织结构，满足企业的基本会计需求。并且，针对税收政策的变化，大型企业在对其进行有效分析的基础上，要探索出一套适用于企业自身发展的内部控制机制。例如：增值税优惠政策的执行，按照当期的销项税款，经过认证后，要对于当期进项税的余额进行增值税的缴纳，这就需要企业对于当期的进项税以及销项税的发票做好留存与管理。此外，需要依据调整前的税率进行增值税缴纳的，要执行调整前的退税率，并且需要按照调整后的税率进行增值税缴纳的，要执行调整后的退税率。因此，企业要依据税务政策的变化，进而开票机制以及业务操作流程的控制，进而在退还增值税发票等环节执行严格的内部控制，以此保证申报信息的精准以及对于税收优惠政策的有效利用。

（三）强化企业内控管理力度为保证企业内部的税务管理与内部控制手段的有效契合，需要在进行企业内部管理的政策构建的过程中，通过执行力度的强化，配以相关的强制性手段来构建具有一定权威性的内部控制体系。为使企业的涉税行为按照一定的规范执行，需要在企业进行税务工作的同时，建立相应的税务风险监督体系，进而提升大型企业税务管理效能，强化其税务风险的管控水平。例如：在新项目的执行过程中，要通过有效的监督，在合同签订的过程中，对于增值税发票的供给实践以及后期运营过程中具体的金额进行约定，并对于质保金在实际支付时需要开具的增值税发票进行明确，约定后期生产经营决算时，由于金额的降低而多开具的发票，并开具红字发票，冲销多开金额，规避发票虚开以及多承担增值税金的风险。此外，要在管控的同时，强化信息化技术在税务管理过程中的融入，借助于辅助手段，满足自身内部控制的基本要求，尤其是对于合同的管理以及增资税发票的开具，需要以有力的管控体系来提升认证、抵扣、支出等环节业务操作的规范性。

（四）提升企业与税制改革的适配性为保证改革措施与税务政策的适配性，需要在税务体制改革的过程中，强化业务操作的规范性，进而保证相关单据与发票的真实有效，在政策的框架下进行相关业务的规范性操作。例如：根据“货物或应税劳务、服务名称”一栏确认购进货物的类型是否属于集体福利，集体福利不可以进行进项税额抵扣。并且取得增值税专用发票的纳税人是否进行认证。增值税涉及企业的流动业务，因此财务员应对企业的业务有着深入的了解和认识。此外，要依据企业自身生产经营的实际情况构建相应的预警机制，由于企业的运营过程一般具有较长的周期以及较大的体量，因此在此过程中会涉及来自多方面的税务风险，若在风险发生后进行补救则会拖慢企业的生产经营速度，并有进一步扩大风险的可能。因此，要建立一个针对于税务风险的预警机制，进而规制税务风险，将企业的税务风险遏制在萌芽状态。为保证预警机制的有效构建需要提升决策数据资料的存储量，并通过详细的市场调研对于可能存在的外部税务风险进行管控，并且对于潜在的税务风险进行有效的评估，提升风险预警的能力。

（五）完善企业内部与立法框架的适配性法律框架是税务政策制定与执行的依据，企业在构建内部的财务管控措施时，需要依据相关的法律法规对于税务制度做以规范，进而保证内部管控制度的有效构建。我国在现阶段，针对企业内部管控的相关制度稍显不足，进而导致企业的税务管理环节相对薄弱，其防控意识有待提升。在2008年，我国多部门联合了针对企业内部控制的《企业内部控制基本规范》，并在2009年7月，在上市公司率先推行这一政策，并在此过程中鼓励一些非上市工作以及中小企业执行，其中对于企业的经营目标以及财务报告做以说明，并指出这一规范只是作为引导的作用，并非墙制性的行为规范。在此框架下，一部分有能力进行内部管控的企业纷纷认识到了法律规范对于自身内部控制强化的重要性，进而提升了内部管控措施构建的质量与速度。由于企业间的发展情况各有不同，这就需要在法律的框架下，依据企业自身的实际情况进行相关制度与规范构建与落实，以保证基于税务管理的企业内部管控工作被有效地落实与执行。在立法层面上进行企业内部的规范性运行，可以有效降低在企业运行过程中的税务风险，并提升企业对于税务相关风险的应对能力，提升惬意的内部管控力度[2]。

（六）优化企业内部税务控制体系内部税务控制体系的构建是企业内部控制制度的有效支撑，同时也是企业财务制度的有效体现，可以优化企业的内部环境，并提升企业在税收制度方面的筹划能力，为保证针对税务的有效管理以及对于大型企业税务行为的有效规制，在大型企业中有必要设立一个专门服务于税务管理的部门，并以工作的实践逐步地完善税务管理部门的合理性。例如：税务管理机构的设立要以独立性为原则，提升其对于政策的执行能力，降低上级部门对其决断以及动作施行的影响，此外，要积极引入专业性人才，为税务管理部门提供活力与专业度，在此基础上，要融合专业的互联网以及计算机设备在税务管理部门中，强化数据的收集与整理，提升其在行业趋势以及企业运营状况等方面的分析能力。此外，要提升企业相关部门从业人员的岗位责任心，以良好的岗位目标践行岗位职责，进而在重大税务问题的决断方面，彰显企业自身形象，并且要提升办税人员参与决策、审查等环节，提升办税人员的知情权，通过信息化的通信手段，强化风险评估与形式分析，提升年企业的内部管控力度。

三、结束语

为保证大型企业在新时期与税务相关政策的适配性，进而借助新的税务政策，构建现代化的企业发展模式，需要大型企业提升对于税务管理的认知，并将相关的政策与法规，贯彻于大型企业税务管理的各环节中，进而有效提升大型企业的税务管理力度，构建精准、可行的大型企业内部税务管理制度，在推动内部控制工作有效开展的前提下，进一步提升企业的发展效能，实现大型企业在新时期的稳定运行。

参考文献：

[1]李锦妍.从内部控制角度浅谈如何加强企业税务风险管理[J].会计师,2020(16):60-61.

第4篇：税务内控管理范文

(一)内部控制方式

一般情况下，企业根据自身税务特点采用一般控制和例外控制两种方式作为企业税务内部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的运营活动，对多发业务活动进行控制，比如企业所得税以及个人所得税就属于一般控制范围。而例外控制主要面向发生率低的应税事项，比如财产税、行为税方面。

(二)内部控制目标

税务管理内部控制作为一种能够促进依法纳税、合理避税的重要方式，能够有效规范企业运营行为，规避税务风险，提高企业税务管理工作水平。其内控目标如下：确保企业所有涉税业务严格按照相关法绿法规进行支付与核算。确保企业税收开支合理合法。确保税收信息符合要求，真实完整。确保税务支出核算准确及时。

(三)税务管理内部控制制度

1、明确岗位职责制度

对于日常控制而言，明确的岗位职责能够确保涉税行为的相互监督，避免发生税务风险。对于例外控制来讲，责任到人，也能够有效处理税务纠纷事件。

2、重要涉税事项的税收支出预测、决策与预算控制制度

预测制度能够保证日常涉税业务与企业目标的整体一致性。决策制度能够基于相关法律法规，对预测方案进行合法决策，合理避税，确保税收支出的最小化。全面预算与专项预算工作都应列为企业的税收支出

3、执行控制制度

企业需要根据支出预算，贯彻执行，责任到人，保证预算的正常进行，同时，根据业务需要，需要从支出审批进行控制，严格审批制度，控制支出行为。

4、核算控制制度

对企业的运营过程总的税收支出按照会计准写，准确分类，严格核算，保证税务支出信息的真实，准确性。

5、分析与考核制度

税收支出分析与考核符合企业内控规范，运用不同的分析方式，比如比较分析、比率分析等进行分析，检查预算实际完成状态，分析偏离原因，对于税务风险主体进行相应考核，以期达到合理避税的目的。

二、税务管理内部控制的措施

(一)税务管理内部控制的难点

我国税收管理工作要求的提高需要企业涉税工作与人员具备更高的综合素质。不断加大的税务稽查力度使得企业需要注重税收利益与风险的兼顾。外部环境的制约，一些地方保护行为阻碍了税务管理的发展。

(二)完善税务管理内部控制的措施

对于企业涉税岗位人员进行定期培训学习，了解最新的税收政策与制度，及时掌握税务管理的最新动向，同时，与相关单位做好沟通协调工作。在增强业务能力的同时，能够把握政策方向，合理合法的使且也税收利益达到最大化。完善内部审计，健全防范机制，对涉税事项进行风险评估，对出现的问题进行纠正，规避风险，有效控制和监督企业税务内部管理工作的顺利开展，保证企经营业的长期稳定性。完善信息传递机制，对于企业运营全过程中的税务信息进行严格管理，规避税务风险的出现。明确税务管理工作岗位以及职责，专人专责，责任到人，能够科学合理的制定税收工作方案，完善税务管理内部控制工作。

三、结束语

第5篇：税务内控管理范文

1、税务管理风险：销项税、进项税金额确认不准确、不真实影响财务报表数据的准确性，同时影响增值税申报金额的准确性存在税务合规风险。财务部税务会计核对营销部与财务部的电力销售情况，确定当月销项税额，并正确区分电力销项税额和价外费用销项税额；核对当月进项税发票与财务账面数据，保证发票及时认证，确认当月进项税额，正确计算应交增值税金。

2、税务管理风险：增值税纳税申报表编制不准确导致纳税申报金额不准确存在税务合规风险。每月十号前，供电公司将上月《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》、认证结果通知书、认证结果清单递交省公司财务部。省财务部负责税务工作的处室的税务会计汇总全省售电收入销项税与进项税额，计算出应交增值税，然后按照收入比例将应交增值税在省公司本部及各地市供电公司进行分摊，编制增值税分配表。各地市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额、价外收入销项税额，合并填列增值税纳税申报表，经财务部主任、公司主管领导审核后，在所属地主管税务机关进行纳税申报并缴纳增值税。

3、税务管理风险：销项税金额计提不准确，造成纳税申报金额错误，存在税收检查风险。地市公司每月编制税金稽核报表，与月度报表一同上报省公司。税金稽核报表中增值税销项税来源于月报中利润表的营业收入乘以应税税率，同时，销项税应区分售电收入销项税与价外收入销项税，税金稽核表中的增值税销项税额与月报中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。对于差异金额地市公司需做出合理解释。财务部税务会计每月审核税金稽核表，分析是否存在异常差异，如果税金稽核表中的差异原因存在异常，则查找异常原因。经财务部主任或分管主任审核后，由报表管理岗将税务稽核报表与月报一同上报省公司。

4、进项税发票未及时认证，进项税发票未按要求取得，导致部分进项税额不能抵扣，造成公司多交增值税。财务部税务会计不定期对单位进项税抵扣情况、进项税发票取得情况进行检查，检查税控系统中的已认证进项税与账面数是否一致；检查进项税额账面数与相关科目，如购电费、工程物资、固定资产等科目的钩稽是否存在重大异常。如存在当期未认证抵扣进项税、大额购进未取得增值税发票情况，按考核办法对业务部门进行考核，以督促业务部门及时取得进项税发票，如有异常说明原因

5、企业所得税纳税申报表编制不准确，导致纳税申报金额不准确，增加潜在税务合规风险。每月，省公司财务部负责税务工作的处室的税务会计根据母公司报表利润数计提所得税，并按照各地市总收入所占母公司总收入的比例在省公司本部和地市公司间分配所得税费用。地市公司财务部税务会计依据所得税分配表进行所得税纳税申报，纳税申报表经过财务部主任、公司主管领导审核。

6、企业所得税支付的账务处理不准确、不及时影响财务报表数据的准确性。地市公司财务部税务会计依据税收通用缴款书、银行回单或扣款回执在SAP财务模块中进行所得税缴纳的账务处理。

7、企业所得税汇算清缴纳税申报表编制不准确影响汇算清缴金额的准确性可能导致公司利益受损或存在税务合规风险。省公司年度所得税汇算清缴时，各地市公司财务部税务会计上报纳税调整事项，地市公司财务部主任对纳税调整事项进行审核。

8、未及时对适合公司的税收优惠向税务机关申请，无法充分享受税收优惠，影响公司利益最大化。财务部税务会计不定期查看税收优惠的相关政策，如有适合公司的税收优惠政策及时协助省公司向税务机关申报。

9、未妥善保管发票可能导致发票管理不符合税法规定或者发票遗失造成公司潜在财产损失。地市公司财务部的税务会计根据公司自身业务的情况提出增值税发票以外的购买申请，财务部主任审核。税务会计对每次发票的领用情况进行发票统计或将税控系统中的专用发票汇总信息作为对每次发票的领用情况进行的统计，定期核对发票领用数量、使用数量与留存数量，确保账实一致，发票存放在保险柜中。财务部独立于发票管理的岗位对发票进行盘点。

10、未对发票实行统一管理导致发票使用不符合公司规定或者未能及时知晓发票遗失情况造成公司潜在财产损失。地市公司的营销部门自行打印电费普通发票。地市公司营销部的业务部门提前向本单位财务部门提出增值税发票的用票申请，由财务部税务会计结合其实际业务量进行审核后，交财务部主任审核，财务部统一购买。地市公司营销部不定期联合审计部对下属单位电费发票的使用情况进行监督检查。

二、电网企业税务管理风险的实务操作案例

1、风险案例主题：所得税管理管控不严、造成补缴所得税；

2、案例简述：在国税局税务检查中发现，2005年、2006年列支了以前年度费用，形成了补缴所得税的结果，增加了税务检查风险；

3、处理结果：完善所得税管理管控程序，按内控要求严格执行资金审批程序；

4、风险名称：所得税管理风险；

5、风险产生原因：企业所得税支付的原始票据不及时影响所得税申报的准确性，财务部会计人员未严格审核报销单；

6、风险影响：费用报销审批程序不要给公司造成税源浪费，增大公司的运营成本；

7、风险控制方法：各部门费用报销时需填写费用报销单并经过部门负责人和费用归口部门负责人审批；