企业预算管控状况反思

本文作者：谷君 单位：吉林北山风景区管委会

增量预算是在前期预算值或实际完成值基础上，考虑预算期内对预算指标影响因素的变化，通过计算或估算增加（或减少）一定数量来编制预算的一种方法。它简便易行，便于前后对比分析，并在一定程度上对前期预算指标不断修正完善。但往往容易掩盖前期预算值或实际完成值存留的问题，使预算结果的先进性受到很大影响。零基预算是指在编制预算时，就像在企业新创立时一样，一切以“零”为起点，对每一项收入、支出的发生，都重新进行计算的一种预算编制方法。零基预算法不受过去的框框限制，能够充分显示预算指标的科学性、先进性，充分挖掘各种可能的潜力；缺点是所需基础资料较多，预算编制工作量非常大，会延长预算的编制时间。

定期预算是指在特定的时间内，编制某一固定时间段内预算的一种预算编制方法。这种方法以“年”为基本期间单位，形成整年度的预算，并根据预算执行的需要将其分解为季度和月份预算。滚动预算就是在初始编制预算时，先形成一个分季（月）的年度预算，前期预算数力求准确，年度后期的月度预算可不必过于苛求准确，有个粗略的基本估计即可；在预算执行中，每过一个季（月），就应在该期结束之前，针对下期各种可能发生的情况，对预算进行调整和修订；同时在年度后再补增一个季（月）的预算，使预算期始终保持12个月的期间，如此逐期向后滚动，以连续不断的形式来规划各项经营活动。

概率预算是利用概率理论的基本原理，将预算期内各项预算值（无论是变动性还是固定性）出现的可能性事先分别作出概率估计，然后进行概率综合求出相应概率预算值的预算编制方法。概率预算法应用了现代的数学手段，使多种预算值出现的可能性都能在预算中作出充分的展示，为全面预算管理提供了新的方法和手段，提高了准确性和针对性。但它对预算编制人员的数学水平要求较高，计算内容过于复杂，编制的工作量也较大，在当今的经营管理水平下全面采用有一定的困难。

关于企业全面预算管理的特点

全面预算管理不仅仅是财务部门的事情，而是一种贯穿于企业生产经营全过程的、全方位的和全员的整合性管理控制系统，具有全面的控制力和约束力，在企业的整个管理控制系统中发挥着枢纽作用。预算过程承上启下，将企业的战略规划转化为年度预算，实现了对具体责任的分解和任务的落实。同时，要使预算真正发挥其支持战略目标实现的作用，需要全面考虑影响公司经营绩效的所有因素，形成一个完整的、广义上的企业预算控制系统，名副其实地扮演起战略实施的角色。具体说来，全面预算管理的主要特点可以归纳为以下几个方面：

全面性具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指全面预算管理不只是某些领导或某几个部门的事情，而需要全员参与，共同完成。任何环节出现问题，都会影响整体效益。全程性是指全面预算管理活动渗透到公司经营活动的每个环节中，表现为全过程的全面预算管理。全方位是指全面预算管理的内容通过经营预算、资本预算和财务预算等，涵盖了企业经济活动的所有方面，包括生产活动、经营活动、筹资活动、投资活动等等。

除了国家政策要求外，重要性还体现在以下几方面：①全面预算是企业发展战略和规划目标的具体体现，符合战略规划的全面预算同样具有战略意义；②全面预算方案一经制定并获批准，从企业领导到普通员工都必须严格执行，任何环节出现漏洞，轻则影响公司近期效益，重则影响公司发展战略的实现；③全面预算方案内容的调整与追加，必须经过有关部门或组织按照规定的权限批准。

系统性可以分为纵向和横向两方面：①纵向系统是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；②横向系统是指各个部门的工作内容都是相互关联的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行。

与传统的企业计划相比，全面预算建立在更科学的基础上，可以表述为：第一，预算指标体系科学、完整，互相勾稽，比较真实地反映了经济活动的内在联系；第二，基础资料充实，预算是在多年历史数据基础上，依据对市场的合理预测以及不同类型资料编制而成的，使用的资料丰富；第三，计算方法先进，包括模糊数学预测模型在内的计算方法都能在全面预算管理中得以运用；第四，执行过程高效，预算标准确定合理，执行过程必然高效，这是公司快速成长的前提。

关于企业全面预算的内容

全面预算管理是现代企业实施有效管理的一种科学的管理方法，它不仅有助于企业效益指标的监督控制，而且对于企业转机建制、提高管理控制水平、实现规范的公司制管理都有十分重要的作用。

经营预算是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收人而编制的预算。从内容上看，经营预算主要包括销售预算、生产预算、成本预算和各种费用预算等。如煤炭企业的经营预算主要包括：综合成本预算、原煤制造成本预算、洗煤制造成本预算、非煤产品制造成本预算、其他业务成本预算、制造费用预算、管理费用预算、财务费用预算、销售费用预算、生产预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、固定资产及折旧预算、主营业务收支预算、存货预算、应付福利费预算等。

资本预算就是针对资本支出所作的资本分配规划。资本支出预算主要涉及对外长期投资和内部投资预算。内部投资预算是企业一个年度内可动用的各种内部投资资金来源进行预测，对投资项目及其所需资金进行综合平衡，优化投资结构的预算。内部投资一般为资本性投资，主要是固定资产投资，包括固定资产的购建、扩建、改建、更新等。这些项目都必须在投资项目可行性研究的基础上编制，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的来源等。资本预算是一项专项预算，企业应制定专项预算管理办法，由专管部门实行专项管理。

财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算是以经营预算、资本支出预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制的，并以现金流量预算、损益预算和资产负债预算报表形式予以充分反映。财务预算是全面预算体系的最后环节，从价值方面总括地反映经营预算和资本支出预算的结果。