财务内部控制体系精选(九篇)

第1篇：财务内部控制体系范文

关键词:医院财务内部控制体系对策

医院财务内部控制体系是由多个部分组成，它包括资金控制、预算管理制度、内部牵制控制、净资产控制等等。医院财务内部控制体系是约束会计从业人员的监督手段，是医院会计制度的重要组成部分，是医院能否健康发展的关键。本文结合当前我国医院财务内部控制体系存在的问题进行分析，提出对存在的问题的解决措施，以便提高医院财务内部控制体系，促进医院的健康发展。

一、我国目前医院财务内部控制体系存在的问题

(一)医院对医院财务内部控制体系重视不够

目前，我国的医院管理层大多来自于医疗技术骨干，对管理知识相对缺乏，对医院财务内部控制体系的必要性和重要性认识不足。有些医院对财务控制体系认识存在一定问题，把财务内部控制体系等同于经济责任制度。这种错误的认识就会造成医院的管理者重视经营而对财务管理重视不够，也存在一些医院把财务内部控制当成财务部门的事。这样就会造成财务内部控制体系不够合理或残缺不全。一套科学合理的财务内部控制体系，它涉及到医院的很多方面，全员所有工作人员要统一认识，才能有效保障财务内部控制体系的得以完整实施。

(二)医院财务内部控制体系内控人员素质有待提高

如果内控人员素质不高，财务内部控制体系再好也不会得到有效的实施。医院管理者认为医院财务人员只要会记账、会收钱就行，不需要很高的专业素质。有些医院的财务人员对财务知识一知半解，并且不具备从业资格，对经济法规了解很少。他们做事往往凭借个人的经验，有的会出现只凭领导意志办事，这样就会出现内控失效、政策误用、信息失真。有些财务人员职业道德意志薄弱，政治素质不高，法律意识不强。他们为了个人的利益违法乱纪、弄虚作假，给医院带来很大损失。

(三)医院的内控环境需要进一步改善

有些医院虽然建立了内控体系，但是内部控制并没有起很大的作用，对于内部控制的认识还不到位。医院财务内部控制良好的运行需要一个良好的运行环境，这个运行环境涉及医院的各个科室和部门及每一位医院工作人员。对内控认识上的错误，造成低估了它的重要性，从而造成没有真正进行落实。基于以上错误的认识，在制度医院内部控制体系时出现不严谨、不完善、不科学的问题。一旦医院出现新的问题和情况时，医院内部控制体系不能做出及时的调整和改进，仍是采用以前的管理方式，没有真正把医院财务内部控制科学化。

(四)没有建立正常的监督机制

一些医院的审计部门没有真正发挥其应有的监督作用，独立性差。由于内部控制的评价和监督没有一个合理的管理机制，就不能形成一个统一的标准，不可能做到真正的进行监督和检查，内部控制不能发挥应有的价值。目前，有部分医院由于没有内部权力牵制制度，出现领导权力过于集中，使资金的控制方式是领导说了就必须照办的现象，使会计监督起不到应有的作用，造成资金的使用随意性比较大。

二、医院财务内部控制体系存在问题的对策

(一)医院的管理层要更新管理观念，完善医院内部控制体系

医院管理者要转变“重医疗，轻管理”的观念，加强对《事业单位国有资产管理办法》、《会计法》、《医院会计制度》、《内部会计控制规范》、《医疗机构财务会计内部控制规定》等相关的制度和法规的学习，制定出适合医院管理要求的财务内部控制体系。

医院财务内部控制体系是否能得到有效的落实主要取决于医院领导对医院财务内部控制体系的态度，只要领导很重视和支持就会得到认真的执行和落实到位。医院的领导层要大力宣传，调动各部门和员工的积极性，形成自觉履行医院财务内部控制制度的氛围。否则，内部会计控制制度即使制定的再完善，也不会得到落实，发挥不了应有的作用。

(二)提高医院工作人员的素质，保障医院财务内部控制体系的顺利实施

在医院财务内部控制体系的实施过程中，重点是进行人员的选择，要把好用人关，选择优秀的人才。“人”是医院财务内部控制体系的顺利实施的主要操作者。随着社会经济的不断发展，医院财务内部控制体系要想健康的运行，就要不断地更新观念、加强专业队伍建设，提高整体素质。要对医院所有工作人员进行职业道德和思想道德教育，提高他们的政策水平和政治素质。另外，要加强对财务人员的业务培训，使他们掌握最新的法规法律以及经济政策，通过不断地提高其业务技能，确保工作正确、规范。

(三)加强内审监督制度

医院要加强对医院财务评估与监督，对财务内控过程中发现的问题要及时进行消除和弥补，确保医院财务内部控制的严密和完善。医院要根据实际情况设立审计部门并且配备专门的审计人员，院长领导审计人员负责全院的审计工作。审计部门的主要任务是对会计账目进行稽查和审核，对医院财务内部控制体系是否完善进行评价。要加强内审人员的培训和继续教育，提高内审人员的整体素质。另外要确保审计人员依法行使职责，确保信息的准确性、真实性。内部审计是医院控制体系的一个组成部分。要保证内审的相对独立性

结束语

随着经济社会的不断发展和医疗体制改革的不断深入，医院财务内部控制体系的健康运行是确保医院的经济效益和社会效益的关键。只有建立完善的医院财务内部控制体系并且进行认真落实，才能保证医院资金的安全，促进医院的健康快速发展。

参考文献:

[1]黄曼丽,王宏.医院财务内部控制体系研究[J].中华医院管理杂志,2005,21(6)

第2篇：财务内部控制体系范文

关键词：高校；财务管理；内部控制体系

《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《高等学校财务管理制度》等相关政策内容的出台，为高校财务内部控制体系建设工作奠定了法律依据。目前，我国高校财务内部控制体系建设工作的实行现状中仍旧存在一些弊端问题，一定程度上对高校的改革经营造成影响，因而建立完善的财务内部控制体系对于高校具有极为重要的意义。

一、高校实行财务内部控制的重要性

随着我国高校各项工作自主权的不断扩大，使得我国高校财务各项工作开展过程中也面临更多的压力和挑战，特别是当前进一步对财务内部控制工作提出了更高的要求。基于此，为了推动高校的进一步发展，必须认识到高校财务内部控制的重要性。首先，对相关法律内容必须保障深入贯彻落实，同时，财务内部控制有助于促进相关法律及政策内容的制定；其次，有助于规范高校会计工作，保障相关数据信息的真实性和完善性，进一步提高财务工作效率和质量；最后，对高校资产管理工作的各项环节进行有效监管，有助于防范应对各项风险，避免高校出现资产不必要流失现象。

二、高校财务内部控制体系建设存在的问题

（一）高校内部控制意识薄弱由于受传统教育观念的影响，使得我国多数高校管理工作过于重视教育、科技技术创新等方面，从而忽视了高校财务管理工作的开展，内部控制意识薄弱化。从会计业务方面来说，高校没有实行财务岗位职责化，并未遵循不相容职位相分离原则；从高校管理方面来说，由于财务内部控制风险意识薄弱化，在开展内部控制建设工作中缺乏积极的工作态度，甚至对内部控制相关理论知识掌握不充分。高校内部控制主体机构不够清晰，其相关部门职责分配缺乏合理性、科学性，使得高校部门机构出现重复、职能缺少的情况，并且无法使相关制度能够有效发挥其作用。高校内部控制牵头部门权责“形式化”，各部门之间的协作性不足，甚至存在抵触心理，从而对内部控制工作开展造成阻力。

（二）高校财务内部风险控制防范意识不足当前，由于部分高校对于财务内部控制监管工作缺乏正确的重视，没有构成相应有效的监管及评级制度。部分高校内容审计部门和纪检监察部门的工作人员较少，且缺乏专业化的知识结构，并且基于当前会计电算化的背景，部分高校审计工作人员仍旧采取传统的人为操作方式，从而无法满足现代化审计工作的要求；部分工作人员缺乏强烈的责任意识，并没有按照相关固定开展审计工作；还有部分高校其审计方式过于单一化，且多是以事后审计阶段为主，无法及时规避经营风险，不能起到预警的作用。

（三）高校财务内部控制监管工作不到位目前，高校财务内部控制的监管工作主要分为内部监管和外部监管两个部分，当前多数高校财务内部控制的外部监管工作大多“形式化”，其外部监管主体主要是由政府相关部门负责，但是政府部门对高校运行标准并不一致，对于其具体权责规划不明确，导致财务内部控制的外部监管工作并不能有效发挥其作用。对于内部监管工作的开展而言，主要反映出存在的问题有：内部机构权责规划不清晰、内部审计机构缺乏独立性，一般是下级部门对财务机构具有明显依附现象，其现行的审计方式已经无法满足高校财务内部控制实行的各项要求；并且审计的范围不够广泛，不能对日常财务工作进行全面监管，导致高校出现资金流失情况；过多重视事后阶段的审计工作，对于事前和事中缺乏重视程度。然而事后审计工作也存在很多人为因素的影响，无法保障其公正性及透明度，导致监督管理职能无法发挥其真正效用。

三、高校财务内部控制体系建设的优化措施

（一）加强内部控制意识为了保障高校财务内部控制能够有效实行，必须针对高校全体工作人员加强内部控制意识。首先，提高高校管理层对内部控制的重视程度，强化相关责任人的意识。只有先提高管理层的重视程度，才能有效建立符合高校实际发展需求的内部控制体系，并且落实到位。其次，对于基层财务工作人员应当更加具体化的提出内部控制相关的职责，要去不断完善内部控制管理工作人员的考核制度，提高高校财务工作人员的综合素养，保障权责制衡制度落实到位。最后，应当对其定期或不定期开展相关的推广活动，促使高校各部门工作人员都能积极参与到财务内部控制监管中。只有保持高校内部上下级目标一致，才能有效建立实时内部控制体系，保障高校稳定健康的发展。

（二）强化风险管理，有效防范财务风险强化高校风险管理工作，必须首先提高高校管理层和财务会计工作人员的风险管理和防范意识，开展各项经济活动中对其潜在的风险进行精确的评估，并且构建有效的风险预警制度，制定合理化的风险应对策略，保障监控的时效性，使得将各项风险合理控制在一定范围内，从而有助于有效防范财务风险、确保资金的安全性及完善性，并且不断提升财务内部控制实施效率。

（三）完善监管体系高校想要建立完善的财务内部控制监管体系，则必须有效结合内部和外部监管，共同发挥效用。首先，最大化地发挥内部审计监管的作用，并且不断完善内部审计监管机构，合理配置相应的审计工作人员，提升内部审计工作人员的专业素养，保障内部审计工作人员独立性的同时加强审计的监管职能。内部审计工作主要是对事前、事中、事后三个阶段的审计方式进行结合，并对高校财务内部控制的实际实施情况进行检查，及时识别财务内部控制存在的问题，并提出相应的改善措施和建议，从而保障财务管理工作开展的规范性，提升财务的安全性，能够最大化发挥内部控制的效用。其次，对于外部监管而言，需要发挥出高校管理部门、财政部门以及审计部门等这种外部政策机构的监管效用，从而不断弥补高校内部监管存在的问题和不足，促使高校内部各项经济活动都能得到有序的实行，并且能够起到强化高校财务内部控制执行力度的作用。最后，应发挥出社会审计机构的监管作用，相关审计机构借助自身的优势，对于高校财务内部控制体系建设的具体情况提出可观且科学的建议，并且逐步引导高校实现财务内部控制制度的优化和完善，从而进一步改善强化财务内部控制的各项工作。

第3篇：财务内部控制体系范文

一、中职学校财务内部控制现状

1.财务会计体系基础薄弱

日前我国多半中职学校的财务会计系统的基础都较薄弱，不利于当前新形势工对中职学校财务工作进行完善的管理。其一，由于中职学校的财务会计工作存在不规范的地方，比如财务制度没有很好的落实，会计岗位责任分工不明确，会计档案资料没有进行很好的存档及保管，原始凭证审核不仔细等因素造成财务会计系统基础薄弱。其二，中职学校的财务内部控制过多的受到计划经济时代的影响，造成财务内部控制的重心偏离向对学校的财政拨款和资金管理及使用方面，在资金来源呈现多元化的今天使得资金管理较为复杂和困难，中职学校财务内部控制范围狭小不利于对这些资金有效的管理和利用。

2.缺乏财务内部控制建设

建立健全的财务内部控制制度是内部控制最重要的步骤，制度需要科学合理，学校能够长期有效的执行，这对财务内部控制的效果是非常重要的。中职学校的领导大多非财务专业出身，对财务方面的知识了解不够全面，因此往往疏忽学校财务内部控制，没有将中职学校的内部控制体系的建设重视起来。许多中职学校的领导虽然教学经验比较足，但是对于学校的管理和控制的认识还是以往的态度和方法，管理于段相对滞后，且不能真正的发挥作用。还有部分学校虽建立了内部控制制度，但由于领导制度管理意识或学校员工专业水平和职业素质较为薄弱，将制度抛之脑后.使得财务内部控制制度执行力明显不足，更难谈发挥应有的作用。

3.没有建立严格的内部控制机制

预算管理对学校经济状况的管理和控制具有非常重要的作用，是建立财务内部控制体系最为核心的部分。通过年初对预算管理的预算和日后的执行，能够对中职学校的内部经济进行非常有效的控制和管理。日前我国各大企业都制定了预算管理的制度，但是众多中职学校却没有建立严格的预算管理制度，多数为了完成任务，缺乏对数据的正确性和合理性。另外，内部审计是对学校财务工作的监督和审查，能够有效的预防和避免内部经济活动产生的风险。如此重要的控制机制，当前中职学校却没将其好好利用起来，审计工作流工形式，审计部门的独立特性完全没有显现出来。

二、强化中职学校财务内部控制体系建设的举措

1.加强内部财务会计控制体系

随着市场经济的多元化，中职学校办学规模的扩大，经济收入也不局限工教学，此种形势下中职学校所遇风险也不例外，因此必须要加强内部会计控制，提高风险防范意识，健全风险防范体制，着于工外部市场环境和自身内部财务环境，对一切存在风险的经济活动做好充分的评估，以便避免和防范风险的发生。

2.创建良好的财务内部控制环境

随着中职学校的内部管理日益困难和复杂，中职学校的领导者需要正视财务内部环境的创造，增强财务内部控制的重视程度，首先从建立制度，其次从实际工作环节共同为内部控制创造良好的环境。内部控制体系不完善的要抓紧完善，已经建立控制制度要加强制度的执行力，严格按照规章制度来进行管理。

3.加大自身内部控制的监控力度

首先建立科学的预算管理制度来促进中职学校的财务内部控制制度能够全面的发挥其效力。加强对预算报表合理的编制，使得预算能够及时有效的反映学校的经营状况，可谓未雨绸缪。其次建立内部审计部门对自身内部进行审查和监督是非常必要的，既可以检查财务的账务情况，又可以控制公司的经营风险，进而促进内部控制的良心循环，保证中职学校财务管理的健康发展。

4.树立正确的内部控制意识

事实证明，对于中职学校内部管理来讲，内部控制是一个至关重要的方面。它不仅仅是一项约束的制度，而是一个利于学校长远发展的完整的体系实施，因此中职学校领导乃至每一个员工要树立正确的内部控制意识，不单单流工形式，而是切实落实到学校的工作与生活当中。增强执行内部控制制度的意识，责任分明，保证工作有条不紊。其次需要领导还需提高会计管理人员的地位，侧面让每位工作人员和会计人员意识到财务会计工作的重要性，进而实现财务内部控制的有效运转。

第4篇：财务内部控制体系范文

关键词：企业内部控制；财务问题；研究

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）11-0146-02

一、内部控制财务体系的存在意义和对企业发展的巨大作用和影响

随着科技的快速进步和时代的更替转变，我国的市场经济不断向前，一路披荆斩棘，并实现了质的飞跃，在这样的环境下，国内企业得以孕育，并随着经济的发展而不断寻求契机，以实现自我的发展。但同时，在国内经济形势持续变化、国内竞争日趋激烈的大环境下，企业也面临着巨大的压力。因此，为提高竞争力而屹立于众企业之林，牢牢占据一席之地，企业开始致力于内部控制财务体系的完善和改革。内部控制作为企业的一个重要组成部分，指的是在社会环境或经济环境下，企业或单位为了让自己具有足够的竞争实力并使整体效益稳步上升，从而达到资源的充分有效利用和有计划合理分配，实现预期的目标，而在企业内部进行的一系列调整和改善的方案和方式方法。内部控制对一个企业的发展路途来说是至关重要且必不可少的，它关系到企业的资产安全和资源分配。

而内部控制也是有着具体的划分的，它分为内部管理和内部财务控制。内部管理可以实现企业内部的和谐有序发展，内部财务控制则关系着企业拥有产业及资金的安全和财务信息的真实可靠。因此，在企业内部控制中，财务体系的建立和不断的改善调整是极其重要的，它不仅仅只是对财务起到保障的作用，也关系到企业的方方面面。但在复杂的市场环境中，大多数企业的内部控制财务体系都存在着许多难以解决的问题和困难，这些无疑给企业带来了极大的阻碍，不仅影响了企业的有序发展，还对内部财产的安全和利用造成了威胁，对整个财务的管理都是不利的，还容易导致不良风气的传播。

二、企业内部控制财务体系中需要面对和越过的阻碍

（一）内部控制财务体系的建立草率，未得到高度重视

在快速变化的市场环境中，我国大多数企业都在想各种办法以提高自身竞争力，以寻求健康良好的发展。企业也因此不断在完善内部管理。但在实际的发展中，许多企业只是建立了内部控制财务体系，并没有对其进行深入的研究和了解，甚至有些企业对内部控制的态度相对冷淡，只是注重于基本的管理和眼前的利益，没有考虑到长远的发展，也没有对财务体系对企业的财务及各方面的影响和作用有深刻的认识，从而忽略了内部控制财务体系保证企业财务信息真实性和企业资产安全性的重要作用，也没有给予更多重视。并且在制定内部控制财务体系的具体项目中，没有依据企业的实际需要，只是把人为跟财务相关的几个重要点划出来，再根据传统的方式进行处理。这会造成财务链条的缺失，使资金的流动无法按照严格的规范进行，相关的记录和信息失去参考性，使整个经济活动没有在有效的制度和管理下进行，造成了局部的混乱，影响了企业的发展。

（二）内部控制财务体系的缺漏使财务信息难以正确传达，使预算与实际脱节

对我国大多数企业而言，内部控制财务体系是很不健全的，有着许多问题和缺漏，从而会造成很多环节上的漏洞。目前，许多企业都使用信息网络来进行统一的管理和财务信息的记录，而系统的不够严谨很可能让财务信息的记录十分简单，将许多细节都省略了，而此时若再缺少有效的沟通，就会使信息很难正确有效地进行传达。而财务信息的失真也会使局部出现紊乱，影响判断，还会间接影响情绪，助长擅自修改财务信息等不良风气。一些财务人员更会为了个人利益私自动用资金，用于一些私人需要。这会给企业带来直接的损失，更严重的是会给国家整体的风气产生不良影响。

企业在进行预算时，沟通的不及时使得信息难以有效传递，在不了解真实信息和资金实际运转的情况下，很可能会做出错误的判断。而且企业在进行预算之时，也没有对市场和企业实际发展相联系，更容易出现预算与实际不符，甚至出现大相径庭的情况。

（三）财务的核算和分析不到位，职责不明确，监督力度有待加强

企业要有一个完善的内部控制财务体系，必须明确职责，进行正确的财务核算和分析。但现在许多企业都存在着职责不明的问题，这会导致越权的现象时时出现，增加事情完成的难度。并且工作人员负责的项目和事务出现交叉，不仅浪费人力，还容易造成混乱。而财务的相关核算和分析的不到位，更容易使得信息紊乱，平白增加许多工作量，也加大了财务管理的难度。与此同时，监督力度不够以及监督执行不严格更是增加了困难，形成了混乱。没有一个良好有效的监督，就无法对企业的各项经济活动和财政支出进行监控，不但会造成内部的混乱，而且很难及时的进行反馈。而且，缺少有效的监督，更容易使企业内部出现违规行为，加大了财务人员为了个人利益而动用资金的事情发生的频率。

（一）深入了解并谨慎建立内部控制财务体系，给予相应重视

企业在建立内部控制财务体系时，应先对其有一个基本的了解，并在了解的基础上开始制订财务系统的具体方案，此时可以参考国内外著名企业的内部控制财务系统的运行方式，对复杂多变的市场环境进行多次调查和分析，同时不断加深对内部控制的认识。在认识到其重要性后要给予其相应的重视，并将内部控制对整个企业的发展和对财产资金的安全保障所起到的巨大作用普及到整个企业，使企业上下员工都有着统一的认识，从内心接受，并促进员工积极配合和推动内部控制财务系统的运作。企业领导人也要不断加强自己对内部控制的认识，刷新观念，并适时的在企业内部开展相关讲座，以起到宣传和深入人心的作用。同时，要依据企业发展的实际情况和未来趋势，进行资金的合理分配和管理，并制订相关的细节和方案，使财务系统能够有条不紊地运行，不出现财务信息的缺失和不真实现象，从而保证经济活动的进行和资金的使用都在严格的规范下进行。

（二）不断完善内部控制财务体系，保证信息的正确传达和预算与实际的契合

企业在建立了内部控制财务体系后，不仅要随时观察，还需要进行不断的完善。只有随时随地调整和完善，才能从最初不成熟的状态和模式逐渐走向成熟。而财务体系的有效运行和在企业中作用的发挥必然需要良好的沟通与交流，只为保证了流畅的沟通，才能使财务信息保持完整和真实。对此，要对财务信息的记录和管理做一个详细的规定，并加强各部门之间的沟通协助，使财务信息能够正确有效地传达。同时，让财务人员对资金流动和财务做好相关的详细统计，以便随时进行反馈和调查。此外，要定期进行查阅和反馈，对一些财务信息模糊、语句不清不楚的记录要及时做出调整并采取有效措施进行改善。最终保证各部门在有效的沟通和规范的管理下协助并促进内部控制财务系统的运行。

与此同时，在进行预算时，必须要多次对市场环境进行充分调查，并根据调查的结果进行科学合理的分析，再借助财务系统对企业内部的资产管理和资金情况列出可行的方案，再依据方案进行预算的制定。当发生预算与实际不相符合的情况时，要及时的总结原因，分析影响其产生差异的因素。对于市场的不可预计性的因素要尽量多考虑在预算之内，以缩小与实际的差异，最终实现预算与实际情况相契合，从而使资源得到有效利用。这样，不但不造成资金的浪费和流失，也进一步完善了内部控制财务体系，使其能够更加充分地发挥作用，提高企业的竞争力和总体经济效益，实现长期稳定发展。

（三）明确各部门相关职责，加强监督并提高财务人员综合素质

企业要进行正常有序的发展，保证内部控制财务体系的有效运作，必然要明确每个部门的职责，使其能够各司其职、相互协助，以保持内部的稳定和谐。对此，企业必须要制订详细的部门负责事项表，对每个部门的人员所负责的事宜进行具体的说明，避免出现越权和事务交叉的现象，并加大执行力度，定期进行考察。同时，要加大监督力度，对各项经济活动和财务信息进行监督，并成立特别的监督小组，随时进行监督和反馈。对相关的财务信息必须要进行对照和审核，以保证信息的真实性。对资金的流动过程也要进行严格的监控，包括企业投资、贷款以及日常的经济交易活动。同时，要做好统计，随时进行反馈，以避免私自动用资金的现象出现，并能及时对出现的纰漏和问题做出调整和改善。

另外，企业在引进人才时要严格要求、层层把关，要求其具有基本的会计能力，同时具有较强的应变能力和良好的综合素质，并能进行自我反省和总结。之后要开展培训和实践测试，并定期进行交流和学习，明确内部控制财务体系的运作结构和对企业的深远影响，从而提高财务人员的自我约束能力和管理能力。

在激烈的市场竞争和快速变化的经济形势下，企业要实现自我的进步和发展，必须要不断完善内部控制财务体系，以保证财务信息的真实和资产的安全，促进经济活动的有序进行，最终实现内部的稳定和谐，从而提高企业竞争力，增加利润。对此，企业必须要针对内部控制问题进行一系列调整，明确各员工负责事务、加大监督、做市场调查并结合实际做出预算，来实现资源的有效利用和内部控制财务体系在企业中的良好运行。

参考文献：

第5篇：财务内部控制体系范文

1.1财务管理

财务管理的核心是管理，是通过财务规划、数据分析、经济预测、资料收集等方式对企业资金配置和运用的合理协调，以达到最佳使用效果、提高经济效益。财务管理在企业经营管理过程中至关重要，并且涉及到筹资、投资、资金调配、资金结构优化等企业发展的各个方面。财务管理并不是单纯的投资筹资亦或资金调配，也不是单纯的数据分析整合，财务管理并不是某一个部门或者企业内部某一个角色所承担的职责，而是涉及到企业各个方面的综合管理。如果企业不进行财务管理或者没有进行完善的财务管理工作，企业的资金将很难合理流动、内部资源将很难顺利循环、生产经营活动将无法维持。

1.2内部控制

企业的持续经营和流畅管理离不开对企业内部各个部分的协调和组织，这种协调和组织就是企业的内部控制。企业治理结构的明确与构建、财务审批执行体系的建立、预算体系的建立与执行、部门职责权限的规定、岗位职责的定位与明确等都是内部控制体系建设的一部分，虽然内部控制作为一项明确的定义被学者所提出并未很久，可是企业出于自我提升的需求而进行的这些内部控制工作早已有之。内部控制作为一项理论被逐渐明确和完善，使内部控制从理论和实践上得到了相互促进和共同的发展，也使企业内部架构得到进一步优化，从而提升了市场经济体制下企业的整体发展水平与发展潜力。

1.3内部控制和财务管理的发展

企业从内部出发进行财务管理活动，进行财务管理所产生的资金流转、数据采集和分析等行为必然构成企业内部活动的一部分。内部控制和财务管理都是市场经济发展到一定阶段的产物，是企业自身发展的必然要求，但是其理论的形成和真正意义上的发展始于20世纪中期，资本市场的扩张和经济全球化的迅速发展。对财务管理领域的内部控制建设起到里程碑意义的是1987年美国反虚假财务报告委员会赞助的COSO委员会的成立，该组织成立后，了《内部控制整合框架》并且不断对其进行补充和完善。在当今经济局势下，企业对内部控制和财务管理都越来越重视，内部控制体系的完善需求逐渐从大型企业向中小企业扩展，财务管理也成为所有企业提升经济效益、改善自身管理的内部需求，企业的内部控制制度和内部控制体系对财务管理的影响越来越重要。

2内部控制与企业财务管理的联系

2.1同属企业管理的重要组成部分

内部控制和企业财务管理都是企业管理的重要组成部分，是企业管理的重要手段。企业通过完善内部控制，可以保证内部流程的合理性，避免因操作流程的漏洞而带来经营风险，同时可以在日常经营管理活动中发现企业管理的不足，做到扬长避短，促进企业持续经营。而财务管理是以资金为中心，从各个方面改善企业的经营状况，最大限度地优化企业发展的环境。内部控制和财务管理在促进企业持续经营、推动企业发展上有着共同的积极作用，企业的会计行为作为财务管理活动的重要部分，同时也是内部控制的重要对象。

2.2受社会经济环境的同步影响

在资本市场上市交易的公司作为公众公司，受到全社会的监督，在社会的监督下，公众公司不得不提升其内部控制水平和财务管理能力。能够在资本市场交易的上市公司往往资金充足、实力雄厚、管理规范、结构完善，具有较强的竞争优势，对其他企业构成了较大的竞争压力。其他非上市公司，不管其规模大小，都希望自身内部控制水平和财务管理能力能够与社会和国际相接轨，因此往往参照上市公众公司来制定内部控制制度和财务管理策略。在这种情况下，内部控制和企业财务管理受到相同因素的影响，其变化往往会同步进行，一方有变化，另一方就要做相应改进。

2.3领域互相交叉，相辅相成

从学术研究上来看，虽然内部控制和财务管理分属不同的领域，但是内部控制和财务管理研究的对象都是企业，都是以会计和财务方面的管理措施为核心进行研究和改善，研究领域相互交叉，相辅相成，二者相互结合，为规避经营风险和创造良好的经营环境而共同起作用。如果内部控制领域背后没有财务管理研究作为支撑，那么内部控制就无法周密进行，财务细节和会计规范便无法得到明确和落实。如果财务管理领域没有内部控制研究作为基础的话，财务管理活动将仅仅局限在表面，无法在企业的细节得到贯彻，无法真正实现财务管理目标。

3内部控制对企业财务管理的影响

3.1内部控制推动了企业财务管理目标的实现

企业的内部控制分为内部管理控制和内部会计控制，企业改善内部管理控制如完善人事制度、改进公司结构、优化审批流程等为财务管理目标的实现创造了优异的环境；而企业改善内部会计控制如优化票据核验流程、改进财务数据的收集与整理企业、完善财务负责制度等直接影响着公司的财务管理活动，在公司进行会计行为的过程中，优化了会计行为结构，推动了企业财务目标的实现。推动内部控制制度落实、强化内部控制体系的主要目的是实现企业的财务目标，使企业经营管理活动能够有序开展。不论是管理控制还是会计控制，其最终目标都促进了财务报表的落实，推动了财务目标的实现。

3.2内部控制保障了企业财务管理活动的顺利进行

内部控制是企业管理的重要组成部分，主要是为了使各部门更加协调，以减少摩擦、促进融合、规避风险、推动进步，从而提高企业的经济效益。企业是由各个承担不同工作的部门组成的整体，为了协调企业各部门的正常运转，信息传递工作在企业经营管理活动中尤为重要。内部控制政策的完善和实施，在企业内部形成了良好的运营环境，企业各部门之间、各成员之间的交流更加顺畅，财务管理的相关活动可以更加流畅地开展。内部控制的完善和发展实质上是细节的把握和流程规范的优化，这种细节和流程规范的改进有效地保障了企业财务活动的顺利进行。

3.3内部控制实现了企业财务管理的新途径

很多企业在完善内部控制体系的过程中实行了全面预算管理的新模式，开辟了企业财务管理的新途径。全面预算管理模式是内部控制与财务管理相结合的产物，企业的财务往来和资金内部流通通过预算管理平台来进行。企业进行预算编制的过程，内部控制体系在积极发挥着作用；企业进行实际资金操作的过程，财务管理工作也贯穿在整个流程中。通过实行全面预算管理模式，一方面企业能够改进内部控制，有效地减少运营成本；另一方面，依托全面预算管理模式可以进行成本分析、资金预测，提高了财务管理水平。

3.4内部控制提高了企业财务管理的效率

企业的工作效率决定了企业的经济效益，内部控制制度强调细节，优化流程，使经营管理过程中各个环节联系更加紧密，企业各部门之间配合更加默契。财务工作千头万绪，异常复杂且繁重。在进行数据分析时，需要落实各项数据的来源；在进行财务审批时，需要层层落实责任；在进行成本预测时，需要精确核算成本构成方案的各个部分。内部控制制度的改善增加了财务报表的准确率，使财务数据能够及时有效地进行汇总和分析；落实了各项财务活动的权限和责任，使财务活动有条不紊地进行。

4改善对策和建议

4.1改善财务管理的职能和作用

内部控制对企业财务管理的影响是多方面的，企业的管理模式决定了它的内部控制方式，而其内部控制方式又在很大程度上决定了财务管理模式。企业应完善公司治理结构，对于大型企业来说，应明确机构部门职责，采用集体决策的科学方式来制定运营政策，改善财务管理的职能，明确财务管理工作的地位和作用，扭转对财务人员的偏见；对中小型企业而言，企业所有者应划分清楚个人财产与企业财产的关系，分清个人感情管理和规章制度管理的区别，运用完善的规章制度和科学管理体制来管理企业。企业还应改善财务管理人员和内部控制人员的岗位设置，做到专人专责，合理完善组织架构。

4.2提高财务管理人员的专业水平

企业经营的核心是“以人为本”，岗位员工的素质决定了该岗位的效率，企业员工的整体素质决定了企业整体的运行效率和经济效益。企业的内部控制和财务管理工作纷繁复杂，如果没有较高的专业素养和较强的业务素质，这些业务就很难开展。很多企业对财务管理的认识较为滞后，对财务管理人员的认识仍停留在“出纳“”记账”等原始层面，财务人员的专业水平不高。这些财务人员在内部控制视角下，对企业财务流程的建设和完善、财务报告的撰写、项目的评测和风险的评估等工作都无法开展。在这种情况下，需要提高财务管理人员的专业水平，以提高企业的内部控制水平和财务管理综合水平。

4.3培养内部控制意识

第6篇：财务内部控制体系范文

关键词：内部控制管理；航天公司；财务内部控制体系；建议

当今经济发展十分的迅速，一方面我们发现公司发展面临着更多的机遇与挑战。另一方面，企业的财务管理的风险也在不断的加大。由于企业的财务管理不当而引起的财务舞弊、会计造假的案件层出不穷，比如世界名企的安然、世通公司等等的财务案件得到了社会的广泛关注。可以说，公司内部控制存在的弊端是企业经营失败的原因之一。而航空公司的发展，本身所在的运输行业环境就十分的复杂，企业的风险性高。从中国的航空公司来说，在推进企业进一步发展的过程中，就必须建立一套完善的财务内部控制体系，在满足法律的要求下，制定各项管理措施，全面的发挥控制财务风险的功能，从而促进企业发展规划的实现，构建和谐、健康的企业。

一、航空公司内部控制管理的现状

（一）管理层对内部控制的不重视

在企业管理中，内部控制是企业管理层控制企业的重要手段，因此对航空公司来说自发对公司各个环节、各个过程实施内部控制，是必然要求。但当前在航空公司管理层中却对内部控制存在误解，往往认为内部控制只是国家用于防止会计信息失真的一种手段，因此对内部控制制度的建立与完善并不重视，流于形式，不切实际。事实上，一套完善的内部控制反而能促进管理者对企业的管理，对企业经营效率的提高，财务风险的防范都有很大的促进作用。北京汉宇航空有限公司自2012年成立以来，为了更好地为客户提供尊享、优质的私人服务，适应国际竞争，不断在企业管理的路上探索和前进。对于航空公司来说，无论是私营，还是国有，都需要建立与组织结构相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私营航空公司战略规划中，并未将内部控制的更新提上日程，仍然沿用过去落后的内部控制或直接照搬国内、国外先进的内控制度，不根据自身的情况制定、改进或完善，使得内部控制无法发挥出实质性的作用。

（二）管理中没有内部审计做监控

总的来说，内部审计是企业内部控制体系中重要的环节之一，它能够对内部控制系统的各方面做出评价，包括当前内部控制系统是否适合企业，财务数据是否真实有效，有没有利于企业的战略目标的实现等等方面。可以说，内部审计是监测公司内部财务会计发展的重要手段。对一般的航空公司而言，每年各分公司都会按期向总部报送预算，由总部统一进行审核。但由于多数航空公司都以往年的历史数据作为基础指标来进行审核，且缺乏专门的内控部门来对预算审核进行监控，加之缺乏科学的评价机制，导致预算不准。内部审计部门的建立不够完善，这就没有办法发挥内部审计的真正作用，极易增加航空公司的财务会计的工作难度，降低工作效率，而且起不到内部审计的监控作用。

二、航空公司财务内部控制体系存在的问题

（一）内部控制流程存在的问题

1.流程不够规范

航天公司财务内部控制体系的发展需要有一套完整规范的内部控制流程。但是，就目前来说，我们可以发现许多的问题。有的航空公司现有的财务内部控制主要是在当前的财务管理中遇到的实际问题为依据，缺乏整体的观念和对企业未来的前瞻性，没有制定一整套规范的财务内部控制的流程秩序，甚至于在对一些财务进行规范的时候，有些部门仅仅是以通告的形式告知大家，不够正式也没有体现出重视感。因此，航空公司要在既满足公司目前财务管理工作的进行，又立足于公司的整体发展上完善好财务内部的流程，发挥财务内部制度的作用。

2.人员的素质

在财务内部控制中，人员的专业素养和综合的素质对完善财务内部流程来说是十分重要的因素之一。通过对航空公司的研究分析，我们发现航空公司所提供的岗位都要先进行培训才能够上岗。一般来说，目前采取的岗前培训主要是以传统的师傅式为主，由师傅带领学生熟悉公司的业务活动，新员工要在经过一段时间的业务学习后才能够真正独立的工作。然而，正是因为目前这种培训方式的缺陷，由于老员工和新员工之间的知识体系和对财务工作的理解能力可能存在偏差，在新岗位就任的时候缺乏真正的系统的指导。甚至，对公司的财务内部控制体系来说缺乏整体的认知，这不利于财务内部流程和财务工作的落实。

（二）预算管理和成本管理控制存在的问题

1.预算管理存在的不足

对一个企业来说，财务管理工作的实施离不开对公司进行全面的预算管理。公司的预算管理应该基于公司目前经营的现状，以公司的收入、利润的预算为重点，落实好预算计划的制定与监管。但是，对部分的航空公司来说，在预算管理方面不够完善，没有办法从实际上真正的落实公司的预算编制计划，更好的支持财务管理工作的开展。通过分析，我们可以发现，虽然目前公司在组织架构上对预算管理工作设置了相应的部门，但是从整体上来说，部门之间的界限模糊，在实际的工作中，对预算工作中没有完成预算指标的工作，部门没有自我反思，寻找错误，却常常出现预算管理与财务部门之间相互扯皮，互相推卸工作的责任。对预算管理的各环节没有明确的职责界限，会增加部门与部门之间的协调难度，导致工作的效率低下。

2.成本管理控制的问题

管理好成本控制的问题，将大大的提高企业的效益。对航空公司来说，其中有如航油成本、维修费用等等大项目的成本项目是属于刚性的成本，不容易实现控制和降低成本。但是，在目前的经济环境下，进行精细化的管理，不断的进行技术创新，还是一项控制成本的重要途径。航空公司在一些大的项目成本上进行了相应的降本增效的控制，加强监控，对成本的控制还是取得不少的成效。但是，还是有其不足之处。对成本费用的考核时，在预算管理的工作中没有真正的落实，没有单独的科目对成本考核项目进行核算，在实际工作中，员工的积极性不高，考核效果也不明显。

（三）内部各项规章制度不完善

对企业来说，有一套完整的规章制度更有利于企业的发展。从航空公司来看，在内部控制制度方面，对财务管理、预算管理、内部审计等等工作的开展要形成一套完善的章程，董事长、总经理、各部门之间的组织架构要明确的划分，确定各个层级的权力与义务，形成一套规范的业务流程，这样才有利于公司的整体运行。而就目前来说，我们发现有不少的航空公司在对内部的制度上并没有形成明确的章程，这会导致公司在业务流程的处理上较为麻烦，一旦有了问题发生，部门与部门之间的职责推卸，不但不利于寻找问题，解决问题，而且更进一步不利于企业塑造和谐的工作氛围，不利于公司的整体发展。

（四）监督部门未发挥出应有作用

内部审计的作用主要发挥在对内部的控制监督上。企业的内部审计可以通过相关的应用系统，对风险的管理、控制和治理的过程等等进行监管，并相应的做出评价与建议，以此来完善企业的内部控制体系。一般来说，内部审计师的工作职责除了审核企业的会计账目外，还涵盖了稽查工作与评价内部制度的完善与否以及向企业的领导高层提出相应的意见，帮助企业实现战略目标的规划。但是，反思我国的航空公司，我们发现监督部门并没有发挥强有力的监管作用。在我国的部分航空公司中，一些公司并没有建立内部审计部门，有的即使建立了内部审计部门，并不能够独立于各个部门之外或者是由于各种因素的阻碍，导致部门的设置只是流于形式，不能够发现内部控制的漏洞，发现其中的问题，真正的发挥它的作用。

（五）未形成健全的防范机制

航空公司属于一个高风险的企业，在航空的运营中，我们发现它的风险包括财务风险、安全风险、市场风险和管理风险等等。面对多样化的风险要建立一套完善的风险防范的机制，尤其在财务风险防范方面。通过建立科学的财务风险机制，制定风险评估的标准，搜集相关风险的基础数据，来识别公司的各项业务的财务风险指标，对各项风险可能发生的几率和产生的影响程度有相关定性与定量的报告，由此来制定解决的方案。在防范的机制中，科学的、系统的方法在对公司的业务流程、管理制度中进行的记录、分析和梳理，能够较好的评估公司财务内部控制的现状，更有利于发现内部控制中的不足，从而制定出全面的解决方案。从目前来说，我国部分的航空公司尚未形成健全的风险防范的机制。在面对经济发展更加激烈，国际环境更加的复杂多变，飞机的安全事件频发的背景下，健全航空公司的防范机制对企业来说是必不可少的。但是，我们还是可以发现不少的问题，从企业的管理角度来说，由于管理层的观念上对内部控制制度的重视程度不够、没有发挥好内部审计监管等等原因，以控制风险为关键的内部控制还没有完善。所以，对航空公司来说，面对特殊的环境，就要建立起完善的风险防范机制，推动企业进一步的发展。

三、完善航空公司财务内部控制体系的措施

（一）进行财务风险的识别

航空公司的财务风险的识别可以从财务岗位、销售收款、财务信息系统、采购、存货管理和预算编制等等方面来实现，下面就简要的介绍几种风险的识别。从对财务人员岗位管理的风险来说，一方面，财务人员可能会出现隐瞒会计账务、信息错误或者是会计记录不正当等舞弊的做法。另一方面，财务岗位基本来说是长期的固定人员任职，一旦出现出差等暂时不在岗的情形时，对财务工作的交接不够清晰，其他暂时代替人员对财务工作的不熟悉，容易引起工作的滞留情况，影响到财务核算的准确性，增大财务的风险管理。就目前的航空公司来说，他们大都是通过网络、机场和BSP方式来实现机票的销售，对于网络平台和BSP销售机票的途径来说，由于有相应的一套安全的措施，对销售的货款比较有保障性。相比来说，对相关的机场通过包机或者是包座的形式购买机票的方式更具有风险性，由于收款的结账时间较晚，对航空公司的现金流将产生极大的影响。从维护信息安全的角度来说，目前航空公司的财务数据进行存储上具有很大的风险性。就当前来说，航空公司大都采用专业的财务系统来进行财务数据的处理，像是以金蝶为主的一系列的财务管理系统。在这些系统下进行财务管理工作，对重要数据的维护和备份就显得极其重要。一般来说，对数据的安全管理应该由专门的信息部门或者信息人员来维护，但是，在实际的公司中，现有的财务部门中并没有设置专业的信息人员进行数据的维护，对信息部门来说也没有维护财务管理数据这一部分的职责，这严重影响了工作的效率与安全。

（二）进行预算管理和成本控制

对预算管理来说，在预算的编制、核定、审批和执行上都要有完善的制度的规范。但是，在实际的工作中，发现我国航空公司的预算管理在执行的力度上较为薄弱，总的来说，各部门的人员对全面的预算管理还没有足够的重视。在实际的执行中与预算编制的目标差距越来越大，就使得预算工作不能够发挥真正的作用，也会造成实际的成本大于预算编制的成本管理，没有办法真正的把握公司经营的成本，无法达到成本控制的目标，影响企业的现金流和整体目标规划，加大企业的风险性管理，不利于航空公司进一步的发展转型。

（三）进行内部审计

随着经济的发展，现代的企业制度下的内部审计的发展趋势渐渐的和内部控制与审计融合为一体。从完善航空公司的财务内部控制体系来说，实现公司的内部审计是一种有效的手段。将审计部门独立于其他的部门之外，规范审计工作的开展，采用先进的审计手段，及时的更新改进审计工作内容，发挥其权威性，实现强有力的监控，评估内部控制实行的有效性，及时的发现公司财务的漏洞，提供完善的内部控制和纠正错误的建议，提高效率，促进公司的发展。

（四）建立有效的内部监管机构

在现代内部控制理论下，对企业的内部控制制度的监管不仅仅是包括领导者所下达的执行情况和整个制度的绩效，也包含了内部控制的整个过程。在对财务的内部控制中，要建立有效的内部监管的机构，对内部控制的整个过程实现持续的监督活动、个别评估等等的方法。持续的监督活动包括管埋阶层、内外部的稽查人员，二者负责不同的部分，从下而上，结合内部和外部环境，监管生产经营的每一个环节，全方位的对企业控制制度实行监管，而且，在发现内部控制存在缺陷的时候，应该按正式的报告形式逐层级的上交给公司的管理层级与董事会，同时与沟通和反馈的机制结合在一起，这样才能够最大程度的避免失误，发挥好内部监管的作用。

（五）建立健全防范机制

航空公司作为一个高风险的行业，在复杂多变的环境下生存，面对着潜在的安全运营的风险、财务管理的风险等等风险下，应该要建立健全的防范机制，完善内部控制制度。以防范财务的风险为例，通过完善资金、预算与审计等方面的内部控制的流程可以较好的规避风险。建立财务预警系统是规避财务风险的一项有效措施。所谓的财务预警系统就是在每一个细节的生产运营上设置一个风险指标，一旦出现问题，例如财务数据不合理等等情况时，能够发出预警信号，可以及时的寻找到根源，确定适合的解决措施，减少漏洞。并且还能够将财务风险进行等级的划分，不同的管理层级负责处理不同层级的预警，这样根据警报的不同级别将报告提交到不同层级的管理者进行处理，可以整合公司的资源，合理的优化资源，避免浪费过多的人力与精力。但是，财务的预警系统必须要与航空公司的实际相结合，在适当的时间下，综合各方面的因素，确保预警工作的准确性。

（六）建立良好的沟通以及健全反馈渠道

企业的管理者需要无时无刻的掌握企业生产运营的情况，才能够对企业的发展做出正确的决策。这就要求企业需要建立一个高效的信息系统，使得企业间形成良好的沟通以及有健全的反馈渠道。建立一个良好的信息系统，确保员工与员工之间，员工与管理人员，管理人员与管理人员之间有一个好的沟通平台和及时进行反馈的渠道，不仅需要有硬件设施的支持，还需要观念上的重视。每一个人员都要明白自己在内部控制中所扮演的角色以及自己所承担的任务，及时的根据自己的工作情况进行反思，发现问题要及时的进行反馈，来提高内部控制的效率和成果。

四、结语

内部控制制度在现代企业制度中的重要性在不断的加强。航空公司在复杂的经济环境下更需要完善好内部控制制度，尤其是发挥好财务内部控制体系的作用，促进航空公司提高管理的效率，获得经济效益的提高。

作者:范彩虹 单位:北京汉宇航空有限公司

参考文献：

[1]王振华.国内航空公司内部控制体系改进的研究[D].中国农业科学院,2012.

[2]贾文明.国内航空公司财务风险问题研究[D].厦门大学,2014.

[3]贾锐.AA航空公司财务内部控制体系研究[D].西北大学,2015.

[4]刘咸刚.加强航空公司内部控制体系,提高风险管理水平[J].现代商业,2012(17).

[5]强内控体系.保稳健发展———中国南方航空股份有限公司内部控制评估工作[J].中国内部审计,2012(09).

[6]田利军,陈甜甜.企业内部控制、社会责任与财务绩效[J].重庆大学学报(社会科学版),2015(02).

[7]张常青.航空公司建立财务经营预算控制体系浅谈[J].上海会计,2011(12).

[8]董燕.航空集团财务公司内部控制与风险防范的探索[J].中国民用航空,2012(10).

第7篇：财务内部控制体系范文

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金；由于经济业务较企业简单，因此，在内控制度建设上普遍存在一些问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。本文就行政事业单位的内部控制建设谈些看法。现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在，既制约了行政事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

1当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.1费用支出缺乏有效控制。目前，行政事业单位对于行政经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费等）普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。

1.2固定资产管理比较薄弱。实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如相当部分行政单位未按规定建立起定期财产盘点制度，对于购置的固定资产未能及时登记入账，未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资产流失，账外资产也时有发生。

1.3财务与业务管理脱节。财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

1.4票据管理不够严格到位。票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账；对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

1.5岗位设置不够合理。由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

1.6预算控制比较薄弱。随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

2行政事业单位内控薄弱的主要原因

2.1内控意识淡薄。良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但从有关情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理,甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有的认为，现在财务方面反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了；有的则把内部控制看成仅是财务部门的事；行政事业单位长期实行的“一支笔”制度流于形式。

2.2内部控制体系不够完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有内部控制制度。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、贯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度未能发挥应有的作用。此外，没有建立规范的内审制度，如何审，审后怎么处理，都没有明确的规定，部分单位根本就没有内审部门。

2.3与会计核算中心的沟通衔接不够，影响了单位财务管理的及时有效实施。行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。2.4部分单位财务管理人员业务素质不高，不能很好适应内部控制工作之需要。人是一切工作成败的关键因素，内部控制工作也同样，内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段，由于行政事业单位会计核算较为简单，财务管理的地位未能有效体现，因此对会计业务素质要求不如企业那么高。还有许多单位的财务人员由业务人员兼任，对财务知识不了解，难以实施内部财务监督责任。

3完善行政事业单位内部控制体系的若干对策建议

3.1增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。

3.2增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用

会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础，需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育，并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度，并建立相应的奖惩制度。

3.3完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。

3.4健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为

行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前，财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位，但实际上是针对企业制定的。

第8篇：财务内部控制体系范文

关键词：电力公司；财务内部控制；评价体系；策略

一、电力公司财务内部控制评价体系的现状及问题

1.财务报告方面

经过多年的不断发展，电力企业公司财务报告的现代化水平在不断的增加。很多电力公司现在已经建立起了能够评价和监督财务提高内部财务报告精确程度和准确度的系统。系统囊括了会计政策的更新、系统权限的设置等环节。尽管如此，该系统还是存在着一些问题。例如一旦会计政策发生变化，该系统并不能及时传达给员工并做出相应的解释说明。这也导致了所制定的考核标准不具有针对性，实际应用中操作性不强。在应对突发问题时无法立即给出反馈，降低了效率。对相关财务数据的真实性由缺乏对数据的再次审核从而得不到保证。数据统计更新不够及时，无法和业务的变化及时跟进，最终影响财务报告的准确性。

2.资金管理方面

电力公司的内部控制评价体系以及现金日常管理，资本运作以及银行账户管理等方面都还不错。最主要的问题其实是因为不完备的安全备付管理系统，不能够对安全备付资金有一个清晰的预算，这对于电力公司和其他机构进行合作以及银行为公司提供的贷款额度都是非常不利的。

3.收入成本核算、预算及电费电价方面的管理

对于电力公司来说，收入成本核算涉及的内容一般包括输电费、购电费和主营业务的收入核算。主营业务由于内部控制系统能够对其数据进行追踪和评价，很大程度的防止了会计信息失真，但是在输电费和购电费的管理上就存在着很多的风险和问题。电力公司对于输电费管理缺乏相应的控制和评价反馈，对于一直变化的输电费没有办法做出及时的跟进和调整造成很多相关会计信息的真实性得不到保证。对购电费的管理方面，系统对购电成本的很多数据因为记录的不够准确从而影响到了财务报表的真实性和准确性，后期也没有对购电费进行严密的管理和审批，导致一些漏报错报的现象频频出现，给企业的资金安全造成非常大的隐患。[1]内部控制系统在执行预算的过程中缺乏内控评价测试，一旦发生一些计划外的预算系统就不能够发挥其应有的作用，降低了预算管理的有效性。所以在系统提供的预算分析报告中，对于实际出现意外问题的可能性和风险性无法实现有效的预估和控制，没有发挥出预算功能的真正作用。在电费电价方面，系统还缺乏对预算和实际购价的分析比较，可能会给企业造成损失。

二、电力公司财务内部控制评价系统改进的措施

1.财务报告的内控评价系统的构建措施

财务报告的内控评价系统的构建需要在不摒弃原有的会计科目体系的基础上，根据改革和发展的要求对系统进行相应的变化和调节。首先评价审核机构的设立必须要具有独立性，这样才能保证在对系统进行调查审核与评价的时候不会受到其他部门和单位的干扰与阻碍。然后就是要对电力公司及其下属的各个位的权责依据相关的法律法规和职业要求进行明确，防止出现问题之后因权责不清而相互推卸责任。并利用公正严密的考评根据各项部门的工作情况给予合理的奖励与惩罚。最后就是电力公司应该提高对财务报告内控评价系统的重视程度，提高相关资金和人员的投入，为系统的调整和改进创造物质条件。

2.资金管理的内控评价系统的构建措施

可以看出安全备付资金管理存在着非常多的问题，所以也应该将安全备付资金管理视为重中之重。为了更好的构建资金管理的内控评价系统，电力公司应该加强安全备付管理的内控评价。电力公司可以通过委派财务部门专门的负责人进行第二次核查来增加资金测算和审查的精确度，一旦发生超备付，这时候应该按规定申请增长相应的超备付的资金。[2]至于筹集资金和投资资金方面，财务内部控制体系则应该对实时的数据进行分析和监控，从而对资金的筹集和投资进行及时的调整。以发行债券或股份进行筹资为例，要求系统增加对二级资本市场波动的敏感性，以利率的变化情况和实时的股份认购情况的变化做出相对应的调节和改变。在应用资金和利用资金进行投资的时候，字需要内部控制评价系统对资金用途的安全性和风险性做出有效的评估。从而为资金的投资和使用提供保障。而对于资金的使用和投资，则需要在内部控制评价环节做出评估，提升资金的使用效率和投资的安全性。

3.收入成本核算、预算及电费电价方面的管理内控评价体系构建的措施

针对现有的许多电力公司在购买和输出电费的过程中审核发票不够严密的问题，要加大对相关发票以及很多原始单据的审查。要坚决杜绝乱开发票或不开发票的现象，这些现象不仅对财务内部控制体系十分不利，同时也很可能涉及到偷税漏税等相关问题，造成恶劣的影响。为了避免出现这些漏洞，需要增加认购电费票的管理程度，对每一次的交易进行详细的记录并对其进行分析。对预算和实际购价之间的浮动差异进行分析，增加对计划外预算的评估和预测，发挥预算的作用，提高资金的安全性。

三、结束语

电力资源作为人们生产生活都不可或缺的重要资源，深深影响了其他行业的发展。为了更好的适应社会的发展，电力企业改革的不断深化也迫在眉睫。而财务内部控制系统体系作为电力公司的重要组成部分现在还存在着很多问题本文通过对财务报告、资金管理预计以及收入成本核算、预算及电费电价方面存在的问题提出了相应的解决对策和建议。为了获得更好的发展，电力公司还需要不断的对财务内部控制体系进行调整和优化，才能更好的适应市场的变化和要求。

作者:朱海燕 单位:国网江西省电力公司庐山市供电分公司

参考文献:

第9篇：财务内部控制体系范文

关键词：政府 内部控制 美国 评价体系

一、引言

我国政府一直注重廉政建设，并通过财政、审计、监察、反贪等多种行政手段和法律手段防范和管理政府违规行为，这些手段主要是通过外部对政府部门进行监督和治理。但是，从我国近几年政府审计结果公告所暴露和反映的各种违规问题来看，其主要原因还是政府部门内部控制评价体系的管理薄弱。随着我国社会经济的不断发展，我国政府正处于逐步向服务型、绩效型政府转变的过程中，而美国等西方发达国家政府部门财务内部控制评价体系的建设，一般都有政府内部控制规范等相关法案配套，我国也应加强政府部门财务内部控制体系的建设。财政部会计司刘玉廷司长（2008）曾指出，政府部门财务内部控制评价体系建设的实践证明，健全有效的财务内部控制评价体系，是政府部门切实加强内部管理、提高公共资金使用效益和为人民服务水平的重要举措。

按照国际组织有关公共治理的意见，政府部门的最佳治理结构包括：行为准则、组织架构与程序、控制活动、对外报告，这其中可以看出，强化政府部门财务内部控制评价体系是实现良好政府治理的关键。然而，政府机关的财务内部控制评价体系观念并未随着时代的演进而不断的进步，其财务内部控制评价体系也面临着种种问题。例如：（1）政府机关主要负责人对内控缺乏认识，支持程度不够；（2）机关一般工作人员多认为内控是刁难、是找麻烦，因而心生排斥；（3）各级人员多认为内控的目的旨在防弊，而不是兴利和增值；（4）各项控制活动，均以标准化的规定、说明书作为执行的根据，缺乏先行思考机关内部各种状况的风险程度，进行科学的风险评估；（5）过分重视内控的他律（控制活动），忽视内控的自律（控制环境）。其实，良好的控制环境，是内部控制成功的基石。内控应讲求自律与他律并重；（6）错误地认为机关人员都很优秀，其内部控制应不会出问题，然而从许多舞弊案的发生可以发现，不少舞弊者，在舞弊前是该单位的优秀分子，业绩好、人缘也好，这就应了古人的那句话“信人则制于人”；（7）各个机关依据组织的三大要素――业务、人事和财务，平行设立了多个控制部门，像人事、纪检检察、机关党办、财务部门、效能办和效能督察办、法制部门等，这种平行的多元控制，无法形成有效的控制合力；（8）机关业绩考量指标的制定与执行有待改进，考量指标与考量标准间的关系有待理清，施政业绩评估结果与施政满意度调查结果之间的差距有待缩小，业绩评估制度与其他考评作业规定和业绩奖金制度的结合有待加强；（9）政府机关的奖惩制度缺乏应有的弹性，滋生无效率或低效率风险；（10）缺乏评估内部控制执行好坏的有效机制，至少现行机关尚无内部自行检查功能，主要依赖外部监督，包括政府审计和人大监督。

本文拟通过对我国政府部门财务内部控制评级体系现状进行分析，借鉴美国政府部门内部控制评价体系的建设经验，提出我国政府部门内部控制评价体系的构建设想，建立健全政府部门内部控制规范体系，并提出我国政府内部部门财务内部控制评价体系建设的分步规划和目标。

二、美国政府部门财务内部控制评价体系的经验

美国作为全球内部控制发展最为成熟的国家之一，对政府部门财务内部控制评价体系的关注是比较早的，从全球范围来看政府部门财务内部控制评价体系的建设也是相对比较健全和完善的。美国政府部门财务内部控制的发展历程，大致可分为以下3个阶段：

1、初期建设阶段

1921年，美国政府成立审计总署负责有关内部控制和督察的权责。1950年，美国政府《会计与审计法案》，要求联邦政府各部门管理层负责建立并维护适当的内部控制系统，承担内部控制及内部审计方面的责任。通过《会计与审计法案》的实施，首先明确了政府部门负责人对内部控制建设的责任，审计总署也开始探索内部控制基础审计，在审计中首先检查政府业务流程、测试内部控制的有效性，而不再逐项检查其每一条原始记录。

但是《会计与审计法案》的实施效果并不理想，主要原因在于各政府机构没有全部设置内部审计部门，即使有内部审计部门，其运行不独立，审计业务也只局限于对财务事项的审查，最重要的是政府部门负责人对内部控制的职责未能实现。

由于政府内部控制监督制度实施不力，美国政府于1978年通过并颁布《督察长法案》。该法案要求联邦政府各部门设立督察长办公室，督察长直接向审计总署负责，因此督察长的地位完全独立，能够直接对政府部门发生的浪费、舞弊、管理失当展开调查和审计评估。《督察长法案》虽然并未明确政府内部控制的定义，但已强调了政府内部控制在效率性和效果性方面的作用。

2、政府内部控制制度框架形成阶段

1981年，美国政府预算管理总局A-123号通告《管理层责任与控制》，重申要求建立并维持适当的内部控制系统。1982年美国政府颁布《联邦管理机构财务诚信法案》，要求政府部门持续地评估和报告其内部会计控制和管理控制系统的适当性，并授权美审计总署内部控制准则。1983年，审计总署《联邦政府政府控制准则》。

至此，美国政府内部控制制度框架基本形成，A-123号通告《管理层责任与控制》、《联邦管理机构财务诚信法案》和《联邦政府政府控制准则》共同构成了美国政府内部控制体系。

3、与企业内部控制趋同阶段

在美国政府内部控制发展过程中，企业内部控制研究与实务也有了很大突破，其中影响最大的是1992年COSO委员会的《内部控制―整合框架》和2002年美国国会通过的《萨班斯-奥克利斯法案》。虽然《内部控制―整合框架》后得到了广泛认同，但是审计总署指出该框架存在两大缺陷：一是没有要求管理层提供对内部控制的报告；二是在控制类型中欠缺保护资产安全方面的控制。COSO接受了审计总署的建议，对框架进行了修订。

1999年，审计总署在借鉴COSO框架的基础上，了全新的、基于风险导向和业绩导向的《联邦政府内部控制准则》，准则在框架上和构成上与COSO框架趋于一致。2004年，美国政府预算管理总局修订了A-123号通告，采纳了COSO框架以及萨奥法案对管理层责任的有关规定。因此，美国审计总署和美国政府预算管理总局在内部控制的认识上与COSO达到了趋同。

美国政府内部控制的最大特色，体现在督察长制度和财务长制度的设计和执行上。督察长的主要职责有三项：（1）审核和调查政府施政方案及其运行的各项财务报告和业绩报告，看其是否可靠、有效；（2）领导和协调各项施政方案，以提高内部控制的效率，改善施政的业绩；（3）预防和调查各项施政方案运行中可能发生的舞弊、职权滥用和浪费行为。

1990年，美国会通过了《联邦财务长法》，要求在24个主要部门设立财务长和副财务长，接受白宫预算总局副局长也是总财务长的政策指导，负责推动并保持一项整合财务会计及内部控制的财务管理系统。1993年，美国会通过了《政府业绩和成果法》，1996年，美国会又通过了《联邦财务管理改进法》。这三部法律又赋予了联邦督察长七项职责：（1）财务报表审计；（2）相关财务事项审计；（3）对相关事实和证据进行系统的追踪和调查；（4）对施政项目评估审议和研究分析的全过程进行督查；（5）业绩审计；（6）施政项目效果性审计和遵循性审计；（7）施政项目的成本效益评估。联邦督察长的10项职责，显示她就是一个地道的集财务审计与管理审计于一身、有效整合公共治理和风险管理的现代内部审计制度。联邦督察长、联邦财务长的结合，就构成了美国政府的内部控制。

三、借鉴国际经验，构建我国政府部门财务内部控制评价体系

当前，我国政府管理体制改革正逐步转向以业绩和结果为导向，以实现公共资源的经济性、效率性和效果性为目标，政府部门财务内部控制体系的建立和完善，是实现政府管理改革目标的“基础设施”，美国的经验，颇具借鉴意义。

1、通过立法进一步明确政府内部控制的法律地位

我国《会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，要求做到职责分离、授权批准、相互制约和监督检查，反映了内部控制的基本理论。此后，财政部也先后《内部会计控制规范―基本规范（试行）》和《内部会计控制规范―货币资金（试行）》，以及采购与付款、销售与收款、工程项目内部控制具体规范，这些法律法规对推动我国政府部门财务内部控制评价体系的建设发挥了积极作用，但不足之处亦十分明显：

首先，立法层次不够。美国的联邦督察长、联邦财务长制度是通过若干部大法得以最终确立的，期间通过不断立法对政府内部控制制度加以补充完善，除了法律层次外，审计总署还专门制定《联邦政府内部控制准则》等文件，指导各部门建立和完善政府内部控制。相比之下，我国政府内部控制的立法工作十分欠缺，《会计法》对内部控制的要求十分模糊，其他法律涉及政府内部控制的内容更是寥寥无几，立法不足严重制约了政府内部控制制度的建立。其次，立法对内部控制的认识落后。已有的法律法规对内部控制的认识，尚停留在内部会计控制阶段，而内部控制的发展史告诉我们，一味地停滞在会计控制和管理控制的争论是无益的，在实践中二者不仅不可分割，且联系紧密。内部控制最新的发展更是进入风险管理阶段，在立法过程中，必须更新对内部控制的认识，以先进的理念对政府内部控制做出规定。

2、进一步优化控制环境

内部控制运行于控制环境之中，控制环境可以看作是影响内部控制质量的内部“气候”，政府部门领导和一般成员应当建立和维持一种支持性的态度，建立和维持一种积极的控制环境：第一，部门领导和一般成员应建立廉正和道德观，部门领导在确定组织道德的高层基调方面扮演关键角色，应当做到率先垂范；第二，部门领导具备管理能力，并接受必要的培训，以保证其能完成既定的工作任务和管理职能；第三，建立适当的组织权责和报告体系，使人们对行使权力后果承担责任；第四，建立良好的人力资源政策和实务，包括一系列聘任、定位、评价、提升以及监督的制度；第五，强化政府部门与权力机关及监督机构的关系，加强人大、司法、检察机关对政府部门的监督力度。

3、建立有效的内部审计制度

由于我国内部审计机构起源于行政命令，许多部门对内部审计及其独立性特征认识不足，在业务范围方面，内部审计主要从事财务会计方面的审查，很少触及管理的其他领域，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，政府内部审计应当整合部门内部幕僚控制系统，像美国的督察长那样，实行全方位的审计。

参考文献：

[1]王秀丽.完善企业内部控制的重点问题及措施[J].商业文化经营空间,2008.1

[2]孙明霞.内部控制的国际发展及我国内部控制的现状分析[J].中国总会计师,2008.11

[3]杨改民.建立健全企业内部控制制度[J].会计研究，2008.12