海外项目审计要点精选(九篇)

第1篇：海外项目审计要点范文

【关键词】 “一带一路”； 公共工程； 公共工程审计； 国家治理； 国家审计

【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）03-0108-04

一、引言

自国家主席于2013年提出构建“丝绸之路经济带、海上丝绸之路”（以下简称“一带一路”）后，“一带一路”战略已成为我国当前一大重要战略，我国经济对外开放进一步深化。“一带一路”战略强调基础设施互联互通，在对外开放的基础上加强与西亚、东欧的路上交流以及与东亚、东南亚的海上交流。同时随着亚洲基础设施投资银行的创立，对外基础设施项目投资力度将会加大，境外工程合作及承包业务范围将会扩大。作为今后的政府建设项目重点，基础设施项目投资将着重于西部地区公路工程、东部高速铁路及港口机场的建设，同时注重战略沿线基础设施相互联通。审署2016年5月印发的《“十三五”国家审计工作发展规划》中强调，要加强对关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程的审计，基础设施项目审计已纳入国家审计战略部署中。然而面对基础设施项目投资战略的变化，我国现行审计模式显得落后于市场发展，难以满足国家治理现代化的要求。当前我国相关研究主要集中在“一带一路”、基础设施项目审计等方面，而将其综合起来的研究却较少。本研究通过对基础设施项目现状的分析，试图寻找出当前基础设施项目审计在“一带一路”战略环境下存在的问题，分析其原因，同时对存在的问题提出合理化建议，并对可能出现的风险进行针对性的防范，探索新经济环境下的基础设施项目审计模式。

二、“一带一路”对我国公共工程与公共工程审计的影响

（一）对公共工程的影响

1.公共工程投资重点发生变化

一直以来，我国的公共工程政策一直以优先发展东部为主，而西部地区的公共工程，尤其是基础设施的建设水平，低于其实际需要的水平；同时，由于西部地区的财力相较东部而言较为薄弱，地方政府对公共工程的资金支持力度较小，使得我国西部地区的公共工程发展逊色于东部。我国西部在对外开放进程中一直扮演“追随者”的角色，而“新丝绸之路经济带”起始于我国西部，也主要通过我国西部地区通向西亚和欧洲，这将使我国欠发达的西部地区扮演新时期对外开放牵动者的角色，我国对外开放格局将发生重大调整，西部地区将成为外资在中国市场投资的热点区域。随着境外资本的注入，为提升地区吸引外资能力及利用外资效率，基础设施项目将得到迅速发展，同时国家政策的调整也将使社会资本加大对西部地区的投入，西部地区的公共工程整体将得到长足发展。

通过对2011―2015年这5年间固定资产投资新增主要生产与运营能力的数据分析，可以发现，在“一带一路”战略实施后，我国基础设施类公共工程发展不断增速，其建设规模不断扩大（见表1）。随着“一带一路”战略的实施、推进及深化，作为“一带一路”战略中重要的一环，航道、港口、铁路、高速公路等基础设施已成为当前我国公共工程投资的重点。

2.公共工程投融资模式的变化

以往的公共工程审计是以“政府投资项目”为前提条件进行的，然而随着市场经济的发展和“一带一路”战略的深化，公共工程对于资金的需求越来越大。据测算，“一带一路”亚洲部分的基础设施建设，每年至少需8 000亿美元，而解决资金需求的主要方式除了加大财政资金投入，便是让社会资本加入到公共工程的投资主体队伍中来，这就促成了公私合伙模式（即PPP模式）的兴起，其投资主要来源一部分是社会资本，还有部分是海外投资，资金来源不再仅限于财政资金。我国西部地区以及东部三、四线城市政府财力相对发达城市而言较为薄弱，解决基础设施项目资金需求的一大方法便是引入社会资本，推行PPP等融资方式，让社会投资力量进入基础设施项目投资队伍中来。

PPP模式已经成为我国建设项目投资体系中重要的一环。2015年5月，财政部、发展改革委、人民银行联合《关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式的指导意见》；2015年12月，财政部《PPP物有所值评价指引（试行）》；2016年5月，国务院的《2016年推进简政放权放管结合优化服务改革工作要点》中要求：推广政府和社会资本合作模式，调动社会各方面积极性。随着“一带一路”的深化，投资体系中社会资本的成分将越来越大，PPP模式将成为公共工程投资模式的主流。

3.我国对外投资及工程承包的发展

我国经过改革开放三十余年的经济大增长，生产力飞速发展，通过对外开放，引进先进技术以及管理经验，我国成为了发达经济体投资的沃土。当前我国正处于经济转型时期，“十二五”阶段我国已具备了资本要素输出的能力，对外直接投资额不断上升。根据中华人民共和国商务部统计，截至2013年底我国海外投资额累计超过5 257亿美元，2014年、2015年我国海外投资额分别达到1 028.9亿美元及1 180.2亿美元，表明我国已成为资本净输出国。在对外投资深化的进程中，我国诸多国企央企主动融入到“一带一路”的发展格局中，积极扩大对外投资。

如今，中国经济面临着转型升级，大量富余产能亟需得到转移。而“一带一路”战略沿线许多国家的经济发展正处于我国20世纪80年代的状态，需要大量生产力的注入，这就给我国过剩的产能带来新的出路。通过“一带一路”战略，我国企业前往沿线国家进行投资及工程项目承包，能够促进这类国家的港口、公路、桥梁等基础设施的建设，促进沿线国家基础设施互联互通的目标达成，同时也顺应了我国产业结构及生产技术优化升级的需求。国家统计局数据显示，我国近7年来海外工程承包额不断增长（见表2），尤其在2013年后，境外工程承包签订合同额有了大幅增长。

“一带一路”战略强调设施互联，使得战略沿线国家的交通能源等公共设施的建设显得尤为重要。我国当前正处于经济发展换挡阶段，调整产业结构、输出过剩产能、加强资金输出是当下的工作重点，而沿线国家中存在一部分国家财力不足，无法支撑基础设施项目建设的状况，这就促使我国对这些沿线国家进行资金援助以及项目援建，诸如蒙内铁路及巴基斯坦卡洛特水电站项目。

（二）对我国公共工程审计战略的影响

1.我国西部地区及境外项目审计愈发重要

西部地区的公共工程整体建设水平较低，其审计机关对公共工程项目的审计经验相比东部发达地区而言较为薄弱；西部地区相比较为发达的东部沿海地区，其公共工程施工环境、施工企业管理水平、社会人文环境、项目侧重点差别较大，东部地区在公共工程审计中的经验也无法直接应用到西部；由于经济及地域原因，专业审计人才相对较为缺乏，而工程审计对相关专业知识要求较高，同时也要有一定的财务基础，既懂工程又懂财务的审计人员更是少之又少。在“一带一路”战略深化实施的时期，提升我国西部地区公共工程审计建设水平，优化西部公共工程投资质量，应当是现阶段国内公共工程审计发展的重点。

在“一带一路”战略不断深化的前提下，面对不断扩大的海外承包市场，如何使审计工作跟上市场发展步伐，适应境外投资及承包工程的要求，是我国现阶段应当重视的问题。我国海外工程承包历史中，由于海外国家情与政策有别于中国，不乏发生巨额亏损的案例，比如中铁建沙特高铁项目，以及中海外波兰高速项目。海外工程承包的投资主体是他国政府或者企业，此时工程审计的侧重点不再是投资资金，审计视角也不再是从政府角度出发，更多的是发挥审计的咨询作用，帮助我国企业在承包过程中合理规避风险，降低损失概率，争取利润最大化。同时，在境外援建项目中，作为投资主体之一，我国政府需要对这些项目的建设进行审计，而如何在海外对国有资产投资的项目进行审计一直是一个难题。在“一带一路”战略强调推进设施互联的背景下，优化境外工程投资审计显得十分必要。

2.审计机关审计范围受到限制

《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。中华人民共和国审计法实施条例第二十条规定：审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：（1）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；（2）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。

审计机关能否审计PPP项目，目前主要取决于社会资本在投资总体中的比重，以及该项目的实际控制权，而很多项目由社会资本出资，政府在项目中仅起到监督作用，且无权对这些项目进行审计。如今，PPP等融资方式已进入市政、交通、水利、航道等基础设施项目工程，这些工程时时刻刻关系到民生，作为国家治理内生的“免疫系统”，审计机关有责任，也应当对这些项目进行审计，然而受现行法律的制约，审计机关无法对所有涉及民生的基础设施项目全面地进行审计，因此我国审计法律法规建设应当针对市场环境的变化作出相应调整，以满足国家治理对审计的需求。

3.公共工程建设中对环境的保护不容忽视

公共工程覆盖面广，尤其是基础设施项目，对地域的影响较为明显。在我国经济发展过程中，地方经济评价指标主要以GDP为主，发展过程中刻意追求经济增速，过多强调了GDP等量性值，忽视了建设项目中对环境资源的保护，使得当前国内因公共工程建设而导致的环境问题愈发严重。

《中华人民共和国宪法》第九条规定：矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。基于受托责任，我国政府有责任及义务对环境资源进行保护。中共十八届三中全会提出，建设生态文明，必须建立系统完整的生态文明制度体系，用制度保护生态环境。而作为国家治理系统中内生的“免疫系统”，审计应担负起生态文明建设监督的重任。

作为经济发展的载体之一，公共工程在其发展过程中存在着忽视环境影响评价的问题，在前期决策过程中，环评的结果甚至抵不上领导的指示，存在着政令大于一切的行为。环境资源的拥有主体，即全体人民，对环境资源的敏感度较低[ 1 ]，促生了政府及企业机会主义的发生。公路、铁路、管道等公共工程项目在前期设计时强调道路线形流畅，更多地追求经济性，相比而言，对工程项目与周边环境的协调性、对环境的影响程度关注度并不高，因而生态环境易受其影响；同时在项目设计后期更改设计方案难度较大，代价较高，地方政府在工程方案实施时宁愿牺牲环境而追求经济利益最大化，降低地方财政支出，“经济利益大于一切”的短视行为导致环境资源遭受难以复原的破坏。

三、“一带一路”背景下我国公共工程审计战略发展建议

（一）应对市场变化，对审计模式进行针对性调整

对于投资重点以及投资模式的改变，审计模式应有针对性地进行调整。区域上，西部地区成为“一带一路”战略的投资热点，审计战略制定应针对西部地区进行优化，结合西部地区特有的地域、建设环境、经济状况等特点，进行合理安排；审计资源上，应当合理配置现有资源，对审计力量进行合理调配，加大审计人才的引进力度，并结合基础设施项目的特点，对审计人员专业知识进行补强，提升审计效率，优化审计效果；审计重点上，由于投资主体多元化，审计无法对社会资本的资金进行审计，因而将重点转向融资合规、建设合规、建设绩效、建设质量等方面，同时发挥审计的咨询作用，对资金使用效率进行评价，促进投资效率的提升，以满足现阶段国家战略对审计的要求；审计内容上，加入对设计方案以及建设方案的审计，将审计范围拓展至设计决策阶段，从项目前期开始介入，对项目合理性进行评价，保障基础设施项目的顺利建设。

（二）应对海外市场拓展，推进沿线国家协同审计

由于“一带一路”战略下的境外公共工程涉及各个国家政府、投资商、建设单位等多方利益，因而难以仅依靠我国审计机关自身的力量对境外承包及投资项目进行审计。“一带一路”战略下的审计是跨国性协同审计[ 2 ]，不能将审计主体仅仅局限在我国这个层面，而应将“一带一路”战略的覆盖范围看作一个整体，从区域协同视角出发来进行审计。在对境外项目进行审计的过程中，难免会因为政治文化差别等因素，使得审计工作难以开展，此时可以与项目所在国家的境内审计机构合作，将审计工作的一些部分进行外包，利用本土审计力量的经验，为建设项目审计提供帮助。同时，因涉及外交因素，一些项目的审计难免会遇到来自项目所在国家政府的阻力，对此应当利用现有的对外合作机制，尝试与沿线国家建立审计合作机制，从制度层面保障对境外项目审计的顺利进行。此外，由于各国审计标准不一，缺少书面化的审计合作指导，这将影响审计协同推进，使得审计效率大打折扣，为此，应当在“一带一路”战略覆盖区域内设立通用的审计准则，为协同审计提供官方认可的标准，并注重对沿线发展中国家的公共工程审计进行指导，使得整个“一带一路”战略沿线国家的公共工程审计成为一个有机整体，促进“设施互联”的战略目标早日落实。

（三）完善法律法规，加快地方审计法制建设

面对PPP等新型融资方式的兴起，我国审计法律已无法满足市场日益复杂的需求，公共工程的审计范围已经受到现行审计法律的限制。为发挥维护国家安全的职能，审计相P法律应当作出适当修改，对国家审计机关的审计范围进行重新界定，完善我国审计法律体系，从法律层面规范审计行为。

针对地方法规与审计法律脱节的情况，各地区应当做好中央政府相关法律法规及文件的学习工作，强化地方法律意识；可聘请相关法律专家，参与地区审计法制建设，注重引进高层次法律人才，使得政府审计队伍综合素质能够满足法治社会的要求；我国地域辽阔，各地区经济、文化水平差异较大，地方政府在制定相关法规政策时应当充分尊重民意，结合地域特色，使得审计法制建设能够因地制宜。

（四）优化审计技术，提升审计质量

鉴于我国西部地区基础设施建设较为滞后，大型基础设施项目审计经验不足，审计机关应当推进联网审计建设，依托发达的网络技术，在全国范围建立审计业务网络，增强东部地区对西部地区公共工程审计业务的指导，使得各审计机关能够在同一网络环境中办公，提高审计工作效率，降低信息不对称带来的风险。

依托大数据技术，审计机关应从建立审计人力资源数据库、审计结果评价数据库入手，并与其他经济监督主体协同构建审计对象数据库，从数据层面进行审计分析，提高大型公共工程项目的审计效率，同时将大数据分析技术运用于审计管理每一个环节中，提升审计管理的科学合理性，降低人为因素造成的失误，提升审计结果的质量。

（五）发挥审计咨询职能，合理规避境外工程风险

“一带一路”战略沿线国家政治、文化、法律环境与我国差异较大，国内的审计经验和方法无法直接嫁接到境外工程中，因此现阶段审计应当主要发挥其咨询功能，帮助承包企业合理规避风险。

国外工程承包项目合同会因法律环境不同，其条款的制定以及执行的强度有别于国内承包项目，我国施工企业在国内先中标再调价的惯用做法到了国外可能无法施行；同时，由于地缘政治及文化因素，我国企业在海外承包项目中易处于弱势地位，容易因原料供应及施工人员的滞后而遭受损失，以及因他国工程管理模式、项目控制及沟通方面的差异而受到阻力；并且，由于施工环境的差异，施工企业面对施工中的设计变更可能无法及时对施工方案作出调整，导致工期延误，甚至产生违约金。国家审计力量此时应当结合项目所在地域综合环境，对施工企业提出合理建议，使得施工企业能够了解项目中存在的风险点，并有针对性地进行防范和规避，最大程度减少损失。在“一带一路”及“新常态”环境背景下，境外项目的审计应当对国内原有建设项目审计的关注点作出调整，更多地将精力放在提供合理建议、关注工程质量，而非在国内的习惯做法，关注工期和造价；在审计过程中也应注意总结经验，为今后的境外承包及投资建设项目审计提供参考，提高未来阶段我国审计力量在境外项目中的审计质量。

（六）注重环境影响，强化环境资源审计

我国从改革开放起，基础设施项目建设得到了迅猛发展，然而由于当时经验的缺乏以及对环境保护的忽视，在30余年后的今天，公共工程与自然环境的矛盾变得愈发严重。而现在，公共工程与资源环境冲突的缓解迎来了契机，在“一带一路”战略大力推进设施互联的背景下，高速、桥梁、航道等基础设施将得到大幅发展，这类工程覆盖面广，影响范围大，对环境的影响程度也比较大，因而在此类项目中应更加关注前期设计中的环境影响评价，加强此类公共工程项目的前期筹备决策环节以及建设过程中的环境资源审计。

首先，我国经济正值换挡阶段，GDP不再是经济发展唯一关注的重点，落后产能淘汰以及过剩产能输出将很大程度上缓解经济发展对自然资源环境带来的冲击，审计此时可发挥监督作用，建立一套科学的资源环境审计评价体系，在经济评价中加入资源环境影响成分，结合环境资源，核算工程项目对环境资源的影响程度，综合分析公共工程项目的经济性；其次，经济发展不再以GDP而定论，地方政府领导绩效评价中也应强调对环境资源的审计，强化问责机制，环境资源责任将终身化，并将其纳入到官员后续升职考核评价中；再次，环境资源的保护也不单是审计机关的责任，所有相关政府机关都应当纳入到环境资源保护的队伍中来，为保证独立性，审计机关不应参与到政策制定中，但应当发挥咨询职能，为其他部门提供从审计视角出发的合理建议，并且借鉴其他部门调查取证等方面的优秀经验，提升审计人员综合素质，提高审计机关工作能力；最后，在对建设项目环境资源影响分析的过程中，注意总结建设单位对自然环境保护的优秀经验并进行推广，注重对政府建设项目建设环节的指导，使得在建设环节中能够减少工程施工对环境的影响。

【参考文献】

第2篇：海外项目审计要点范文

关键词：贸易公司；海外子公司；内部审计

作为一般贸易公司，在海外的子公司，也是以一般贸易公司形式运营，业务相对简单明了，那么在贸易型公司的子公司中，内部审计主要划分为哪几类呢？依据审计的目的基本可以划分为以下几类：首先，为管控日常运营风险，应定期对海外子公司的日常业务流程进行审计，可称之为“内部流程审计”；其次，对于海外子公司的关键岗位变动，需进行“离任审计”，主要包括子公司的第一负责人，及财务负责人等关键岗位；再次，根据对新市场开发的需要，应进行尽职调查的审计；针对海外特殊事项，为规避运营风险，还需要进行特殊事项审计等。

一、内部流程审计

对于海外子公司应每年就其在日常财务管理流程的严谨性及科学性进行梳理，并对海外子公司本身财务制度的全面性，科学性及执行总部下发各项管理制度的严格性进行监督及管理，这就要求总部每年均需派遣相关人员对海外子公司进行内部流程审计，一般主要分为以下几个步骤：(一)下发内部审计通知书，告知被审计单位审计日期、审计范围并要求被审计单位在三个工作日内给予答复。(二)根据初步了解，编制内部审计实施计划，罗列重要事项与问题。(三)进行现场审计，与相关人员面谈，了解子公司负责人对业务熟悉度及对子公司管理的整体规划。或远程通过电话、视频等方式进行访谈。(四)现场巡视，诸如：办公场所、仓库等作业现场，使审计人员取得初步的直观了解，可以为后续工作提供帮助。(五)索取反映财务收支及有关经营管理活动的会计资料及其他相关资料，被审计单位应及时提供并对所提供的资料的真实性及准确性负责，对所提出的问题及重大事项提供说明和相关资料，实地审计结束时，审计人员应归还所索取的资料。(六)审计人员执行审计业务，应当取得充分、相关和可靠的审计证据，作为审计结论和建议的依据。可以采用下列方法获取审计证据：1.审阅复核会计凭证、会计账簿、会计报表、各项管理制度和其他与审计项目有关的文件、资料；2.抽查盘点被审计单位现金、存货等各种实物资产；3.实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动；4.了解被审计单位各项业务流程，分析其合理性，并执行“穿行测试”；5.为印证被审计单位会计记录所载事项向有关单位和人员询问；6.复核被审计单位原始凭证及会计记录中的数据；7.分析被审计单位重要的比率或趋势。8.将审计过程、审计证据、审计判断等记录于书面底稿中。(七)对上次内部审计问题点进行复核，追踪整改情况。(八)实地工作终结，应与被审计单位沟通，主要内容包括审计概况、审计结论、审计建议等重要问题，与被审计单位达成共识，初步形成问题的改进方案。

二、内部关键岗位离任审计

内部关键岗位在离职时，尤其作为海外子公司的主要管理岗位在离职时，总部应派遣权威的审计人员对其在职期间的履职情况进行审计，就其在履职期间是否存在重大违规违纪行为、是否存在重大营私舞弊行为、是否对关键工作内容进行交接等内容进行审计，主要可采取以下步骤：(一)了解审计目的：任职人的离职背景(正常离任审计、违纪离任审计、其他非正常原因)以及基本任职情况，结合不同背景和离职原因，制定相应审计策略及审计侧重点。取得职位说明书，了解职位工作目标与职责。(二)根据初步了解，编制内审实施计划，罗列重要事项与问题。(三)与相关人员访谈，审核任职者的职责履行情况或者远程通过电话、视频等设施进行访谈。(四)查阅相关业务资料、财务资料，审核任职期间公司或经办项目的财务状况，落实取得业绩、披露存在问题、明确责任。包括业绩目标的实现情况、所管辖事务的开支状况、公司资产负债状况、盈利或亏损状况以及项目效益状况、所签订的重要合同及其财务结果等。(五)与相关人员访谈、查阅业务记录，审核任职期间的管理状况包括部门或单位的组织结构建设、管理系统建设及其实施情况；人员结构、知识结构与职责的匹配性、组织系统的通畅性和效率性；管理风格是否符合发展需求；团队的信任机制是否正常等等。(六)任职期间风险状况审核包括管理不善或涉及违规操作导致公司存在风险或面临罚款，如项目失败风险、管理不力或违规操作涉及国家、行业法规风险、业务的法律漏洞或其他条款导致公司损失风险、管理控制风险等等。(七)未决事项审核包括尚未执行完的合同、尚未结束的项目、财务事宜、技术事宜或法律事宜等等。(八)其他事项，如可能涉及的舞弊问题等等。

三、内部专项审计

内部专项审计是针对财务强相关的、在内部管理出现漏洞的事项，需要专业审计部门或者财务人员对此事项进行审计，调查出现漏洞的原因及相应的责任人并最终出具处理意见。主要应由以下几个步骤：(一)制定审计调查方案，编写审计计划。(二)审计部门应根据专项审计调查事项的大小和工作难易程度及要求，指派能足够胜任该项工作的人员，或组成调查组，确定调查组组长，实行组长负责制，明确责权(三)进行现场调查，与相关人员访谈、翻阅相关资料。对发现的问题进行描述，并提出改进建议。(四)完成现场审计后，编写审计报告。(五)审计报告内容应征求被审计单位的意见，就报告中所列的问题和情况作进一步核实(六)审计报告逐层上报上级领导审阅，涉及被审计单位相关负责人经济责任的应将审计报告同时送交人力资源部，由其出具相应的惩处措施。

四、内部审计报告的撰写基本要求

内审人员完成现场审计后，应撰写内部审计报告。(一)内审报告应包括以下内容：标题正文撰写人报告日期(二)内审报告的正文应包括以下主要内容：1.审计调整：针对会计核算中的主要问题提出的调整意见,并重述被审计单位的资产负债表和利润表。2.审计结论：对被审计单位在制度建设、财务管理、业务流程、内部控制等方面存在的问题作出评价,并对影响企业经营的重大事项、相关风险予以揭示。对于审计中发现的重大违规违纪行为需单独列示，并详细描述问题及可能带来的损失及风险，明确整改期限及相关责任人。3.审计建议：针对审计发现的主要问题提出改进建议。

五、结束语

第3篇：海外项目审计要点范文

第一条为吸引海外学子来辽宁创业，引进国外先进技术、人才和管理经验，经省政府批准，设立辽宁省海外学子创业资金。为加强和规范海外学子创业资金管理，提高资金使用效益，特制定本办法。

第二条海外学子是指获得国外学士及以上学位，并取得具有国内领先水平科研成果的公派或自费出国人员；或在国内取得大学本科及以上学历或中级以上专业技术职称，并到国外高等院校、科研机构进修1年以上，取得具有国内领先水平科研成果的访问学者或进修人员。

第三条海外学子创业资金是省财政预算安排的，专项用于资助海外学子在我省开展高新技术项目研究、开发及产业化等创业活动的补助资金。

第四条海外学子创业资金是政府性引导资金。通过吸引民间资本、金融机构和外资等渠道的资金投入，逐步建立起支持海外学子来辽宁创业的良性投入机制。

第五条海外学子企业资金的管理遵循“网上申报、专家评审、择优支持、属地管理”的原则。

第二章支持方式和范围

第六条海外学子创业资金采取无偿补助和贷款贴息两种支持方式。

第七条海外学子创业资金的支持范围是海外学子在我省独立开展或与我省企事业单位合作开展的高新技术研究、开发、产业化项目，以及与海外学子创业有关的费用支出。

第八条对具有自主知识产权、节能降耗、出口创汇、大量安置就业的项目给予优先支持。

第三章申报、审查和下达

第九条申请海外学子创业资金支持的项目单位，应具备以下条件：

1、在我省工商行政管理部门依法登记注册，并具有独立法人资格；

2、具有健全的财务核算体系和内部财务管理办法；

3、财务状况良好，具有自筹资金的能力；

4、经营活动中无违法违纪行为。

5、与海外学子有实质性合作，双方已经签定合法、有效、有约束力的合同。

第十条申请海外学子创业资金支持的项目，应具备以下条件：

1、是海外学子从国外带来的或通过海外学子引进的先进技术或成果；

2、符合国家和我省产业政策，符合我省优先发展的高新技术领域；

3、投资计划预算合理，自筹资金落实；

4、各市申请的项目市财政必须配套资金，并已经落实；

5、申请贷款贴息的项目银行贷款资金必须已经到位并支付利息。

第十一条同一海外学子或同一企业在同一年度内原则上只能申报一个项目。

第十二条申请海外学子创业资金的项目单位要填写“海外学子对接项目申报简表”，编写“海外学子对接项目商业计划书，”并连同签定的项目合同原件，报送各市科技局。中省直单位申报的项目报送省科技厅，同时抄送省财政厅。

第十三条各市科技局会同各市财政局对项目进行初审，并将初审合格项目的有关材料通过网上报送省科技厅相关网站。同时，各市科技局会同财政局起草资金申请报告（附项目简表），报送省科技厅和财政厅。

第十四条省科技厅会同财政厅对上报项目进行复审，根据复审结果组织有关专家对项目进行评估论证或组织招投标并对重点项目进行实地考察。

第十五条省科技厅和财政厅根据专家评估论证、招投标和实地考察的结果，共同确定年度项目和资金安排计划。

第十六条海外学子创业资金的下达按省财政国库集中支付有关制度办理。

第四章管理与监督

第十七条海外学子创业资金由省财政厅和科技厅各司其职，共同管理。

省财政厅负责确定海外学子创业资金年度预算，参与审议海外学子创业资金支持重点和工作方案，拨付海外学子创业资金，对资金运作和使用情况进行监督检查。

省科技厅负责拟定海外学子创业资金支持重点和工作方案，组织实施海外学子项目计划，向省财政厅报送海外学子创业资金使用情况。

第十八条项目单位要严格按照对接项目合同的条款和约定组织实施。

第十九条项目实施过程中，因技术、市场等原因，需要调整项目内容、实施进度和经济指标的，应以书面形式上报省科技厅和财政厅批准。

第二十条对虚假合同、未按合同的条款和约定组织实施的单位要追回资助经费，并取消使用海外学子创业资金的资格。

第二十一条项目单位必须认真执行财务会计制度和其它相关财务规定，严格管理项目经费的使用；专款专用，任何单位不得以任何形式、任何理由截留、挪用海外学子创业资金。对违反规定的；要全额收回已拨资金，以后年度不再安排该单位财政专项资金，并依据有关法律法规追究有关人员的责任。

第二十二条项目单位每年年末向省财政厅和科技厅上报年度资金使用情况报告，说明项目进度情况、经费使用情况和存在的问题。项目结束后，由省科技厅会同省财政厅组织专家验收。

第4篇：海外项目审计要点范文

论文关键词：澳大利亚大学质量保障署；跨国高等教育；质量审核

澳大利亚虽处大洋洲，但与英国及其他西方国家关系密切，政治、经济、文化、教育都与这些国家有相通之处。大学自治，学术自由，这些传统都在澳大利亚的大学中得以体现。政府没有权力直接干预高等教育的发展。跨国高等教育亦是如此，民间机构在其中起着重要作用。最具有代表性的民间机构——澳大利亚大学质量保障署(AustralianUniversitiesQualityAgency，简称AUQA)，是一个不受干扰、独立的评估机构(AssessmentAgency)。mAUQA每五年对大学及州或地区的高等教育机构进行一次质量审核(QualiytAudit)，审核经费大致是1／3由联邦政府提供，1／3由州和地区政府按比例分担，还有1／3由被审核单位按统一定价的审核费支付。

AUQA遵循严格、灵活、合作、协作、透明、经济、开放的原则开展审核工作。对跨国教育项目的审核不是一种考核奖罚制度，而是大学的一种自愿行为。大学通过审核可以获得同行和社会的信任与认同，同时也有利于提高国际声誉。为了提高审核结果的说服力，审核过程始终体现程序公正性与科学性。

一、跨国高等教育项目审核必要性分析——七个维度的考量

AUQA在2004年成立了一个专门小组来商讨怎样才能更好地提高澳大利亚跨国高等教育的质量保障和质量审核水平。专门小组从2005年开始在全国范围内展开为期三年的对澳大利亚大学的跨国教育项目审核。

AUQA采用了一系列前期测试来决定是否要对一所高等学校的离岸(of-shore)办学进行审核，并根据相关情况进一步讨论决定是否有必要到海外进行现场考察。如果决定须进行一次离岸访问，则要与被审核单位商讨访问计划，并由正式的审核小组执行。AUQA是以取样的方法展开审核工作的，大学质量保障署要求大学和合作方政府及其质量保障机构建立良好的关系，选择集中在澳大利亚跨国教育项目开展活跃的地区，如马来西亚、新加坡和香港。开展审核的目的在于增进双方的认识和理解，从而和他们的质量保障、认证机构建立双边合作关系。

AUQA对跨国教育项目的审核包括多种维度、多种视角。为了方便审核人员进行质量审核工作，审核小组列出了七个考量维度，分别是：

1．物质性(Materiality)

物质性指标主要是指跨国教育项目的规模指标。首先，物质性指标包括每一个合作机构提供多少课程、是什么类型的课程。这一指标至关重要，它是海外项目是否能够开展的前提条件。其次，还包括学生及工作人员方面的指标，即应考虑每一个跨国教育项目的学生以及工作人员的人数。

2．战略意义(StrategicSignificance)

虽然跨国教育项目对各机构发展战略的意义有大有小，但是无论如何，跨国教育项目要服务于该高等教育机构(如大学)的战略目标。而相关教育机构的跨国教育活动，必须考虑这些活动的意义是否符合上层战略意义。不论跨国教育项目的规模是大是小，如果该项目对整个机构的发展战略的意义很重要，那么可以考虑进一步深入调查。当然，如果跨国教育项目只是临时性的，没有考虑在长远战略规划中，那么该战略的审核价值可能是有限的。

3．机构风险管理(RiskManagement)

风险管理计划的制订是必不可少的，因为项目的实施应该事先考虑到一些潜在不良事件或因素的影响。提前对这些事件进行审核，并采取必要的防范措施，可以使风险降到最小。因此，审核小组将跨国教育提供者所面临的潜在的风险纳入审核范围。特别是合作项目，如果他国的合作伙伴出现问题，那么澳大利亚教育供应者就要承担风险，可能是声誉上的损失，或者直接损害学生的利益。如果要确定跨国教育提供者所面临的风险，需要从大学已建立的风险监测制度人手，包括该制度所涉及的外部因素以及内部程序。另外，对海外业务进行审核也可以获得有用的信息。

跨国教育项目的运作时间长短同样是重要的审核指标。一般情况下，项目运行时间越久，承担风险的能力就越强。当然，有些新成立的项目的筹备工作非常全面，那么审核小组就不必过多纠缠于这一指标。长时间运作的项目可能意味着稳定，审核小组可结合实际情况决定是否进行更深入的调查。在进行风险管理时，大学还应将以下因素考虑在内，如国际关系、合作国的政治和社会稳定状况、潜在环境的不稳定因素。国家之间的关系变化可能会迅速影响到跨国教育项目。例如，2006年5月，印尼政府把两个澳大利亚大学——迪肯大学和墨尔本皇家理工学院列入黑名单，原因是由于这两个国家的政治关系紧张，而与两国的高等教育无关。另外，办学机构可能会由于各种突发事件或者危机而不得不离开项目合作国家，那么就会面临未能履行与学生或者合作伙伴的合约的风险。办学机构如何应对这些风险也是值得审核小组进行核查的。

4．学生的风险(RisktoStudents)

学生的风险同办学机构的风险一样都可能产生。由于学生在跨国教育中处于重要位置，跨国项目对学生的风险度比其他项目大。一些跨国教育的办学机构资质很低，提供的教育和课程质量很低，很容易给学生带来风险。另外，跨国教育项目课程只有一小部分由澳大利亚本土教师授课，其余课程由当地聘请的教师来讲授，这些教师一般没有经过系统的上岗培训，也很容易给学生带来风险。如何保证这些人员能够有个长期的培训计划以胜任教学工作，如何处理由此出现的学生申诉，如何为海外学生提供澳大利亚本土的图书资料以及实验室等，这些都是审核对象。

5．输入国的认证(HostCountryAccreditation)

东道国对教育输人有自己的认证标准，了解其认证体系有助于审核小组决定是否进行跨国教育项目的现场审核。现在越来越多的跨国教育项目把质量保障的重点放在东道国的质量认证上。教科文组织鼓励异国质量认证机构建立质量认证互认协议，尽量减少重复工作。在亚太地区大多数国家对他国跨国教育提供者有着自己的认证体系。大多数情况下，这些异国认证的侧重点和审核范围与澳大利亚有很大不同，因而AUQA一直在积极提高与这些质量认证机构的一致性。

6．调查形式的确定(Necessity)

除了上述五个关键因素外，跨国教育活动的审核应进一步考虑所采用的调查形式。审核小组可以通过问卷调查，网络调查，也可以与学生面谈，与利益相关者进行沟通，例如：通过电话会议、电视会议或提供补充文件，进而获得所需的信息。

7．可行性(Practicality)

审核工作需要经费支持，安排日程，所以审核计划需要得到适当的规划。如果一个教育供应机构的跨国活动广泛分散在世界各地，那么进行访问(现场审核)可能是行不通的。

需要说明的是，这七个维度的考量并没有硬性标准，审核小组要依据自身的专业水平进行判断，并对之负责。因此，在是否对一个项目进行审核的决策过程中较好地体现了周密性、科学性，避免了盲目性。

二、跨国高等教育项目的审核指标体系

审核小组决定审核一个海外项目之后，要制定相关的审核细则，或者称之为审核指标体系。这是能够得到具有科学性审核结果的关键。AUQA的海外教育审核小组的审核工作主要是根据较为完备的指标体系开展的，其审核指标体系包括17个观测对象。它们是：

(1)基本价值判断审核人员要审核大学开展跨国教育活动的目的、价值观、利益相关者(对象、利益是什么，以及如何体现)，选择项目的落脚点的根据等。对这些价值因素的判断会影响整体发展模式。

(2)合作伙伴和商审核人员将审核合作伙伴类型(公立大学，私立大学)；项目的商业运营商；幕后投资者；项目控制机构等等。同时要审核合伙人的动机，项目开始前是否有一个全面而详尽的调查，是否有对潜在的风险进行探讨，有没有确定和制定相应的管理措施，项目机构是否经验丰富或受过训练，怎样对其进行监测和审核，这些同样是审核小组审核的要素。

(3)合同或协议审核小组将审核是否有适当的协商(合同审议)，合同的签署者(合同的授权)。针对学术质量保证所涉及的问题是否有一个明确的方式，有关风险管理规定是否充分，合同的范围是否有良好的沟通，财务计划是否健全，如何处理给学生带来的风险，是否有明确的退出战略，这些可以概括为合同的管理。

(4)质量控制审核是否有必要经过东道国的批准(如申请)，这样的合作伙伴和计划是否有得到东道国的批准(如认证)，该项目是否具备适当的专业资格认证。

(5)治理包括招生工作，毕业证书的授予，学生自己是否清楚这些。项目的输出方(大学)的政策是否适用于该跨国项目(如剽窃，投诉等)，是否有适当的培训、交流，适切的运营和改进的程序，合作伙伴在何种程度上也实施这些政策，它能在多大程度上影响大学的政策。

(6)工作人员和工作人员发展对教师选拔、入职培训的情况审核。包括实行上岗培训是否包括文化问题，支持和审核师资工作人员的权利归哪方拥有，学生是否对工作人员进行评价，大学与合作伙伴是否共享此信息，它们将如何影响项目的发展机遇。

(7)课程课程是否经过专门的批准，经过跨国交付的审核(例如，教学方法的更改，审核的修订，先前的学习成绩的认可)。课程和主校园的课程是否一致、平等；有没有根据文化而进行相应的调整，即本土化。

(8)市场营销及推广审核其是否符合《海外学生教育服务法》。项目推广鼓励使用的语言，如果不是英文，质量监控机制是什么。是否符合本国有关的课程和政策，推广工作的准确度有多高，如何解决文字以及翻译对学生造成的误解。

(9)入学标准审核其入学标准，以及学分转移和主校园转移状况，先前学习如何认证。这些是否符合澳大利亚学历资格评定框架(AQF)的标准，是否符合大学委员会(AVCC)的跨境教育政策指导方针。

(10)语言教学和教材以及审核工作使用何种语言。如果审核使用英语，要求有哪些，是否设置了进入或退出的标准。如果不是英语，如何在考试及格证书上显示或处理。

(11)教学谁来教学——是澳大利亚大学还是合作伙伴?在跨国背景下，是否要求审核教学科研的关系，如何实施。教学计划是否考虑学生的需要，学生是否可以评价教师的教学，审核结果如何处理。

(12)审核标准如何确定标准，如何实施检测，审核时间表是否和主校园一致，审核是否适切。审核结果如何处理，如何保证得到学术安全规定的保证(如监考)，是否及时得到学生对审核工作的反馈。

(13)学术支持学生是否参与学术审核。图书馆服务和资源是否有准人标准，如何确定和进行审核。这些服务和资源如何与主校园相比，采用什么形式。

(14)田园支持是否对社区服务做出决定，是否对学生的要求进行审核支持，如何将这些支持、服务和澳大利亚主校园相比，采用什么形式，是否考虑到文化因素。

(15)研究如何使研究和教学联系起来，如何监督研究学位的颁发，研究是否和主校园联系，是否提供相应的研究支持。

(16)社区联系如何界定“社区”，跨国教育项目是否与当地社区联系。如何对当地做贡献。当地社会对该跨国教育项目的反应。

(17)评审当地的质量保障措施，是否有常规的审核程序。审核的环境和人员状况及审核信的处理。学术项目如何审核，是否纳入主校园的审核计划，是否得到足够的重视，多久对合同／协议进行审核以及如何审核，有谁参与，哪些信息被采认。上面列出的指标只是参考，根据跨国教育项目和风险领域的不同的性质，AUQA将具体确定不同的审核领域，侧重点也会不同。

三、跨国高等教育项目的审核工作的开展

AUQA对跨国高等教育的运作审核得非常仔细，任何海外审核活动都要根据AUQA的审核原则进行。审核工作的基点是，不论外国政府怎么要求，澳大利亚举办的海外教育机构包括海外分校至少要达到澳大利亚本土的标准。因此，澳大利亚跨国高等教育的供应机构必须建立相应的机制以确保海外校区的基础设施、设备、教学人员和服务达到本土校区的同等教育标准。此外，大学应提供证据证明跨国教育所取得的成果，如学生的及格率、学生满意度、工作满意度、申诉率和学生每学期的在学率。而对这些证据的真实性进行核实是AUQA审核工作的一部分。

AUQA的海外教育审核需要审核小组亲自到项目实施地以现场考核的方式进行。审核中，审核人员会邀请相关的工作人员及学生进行面谈，也会和项目负责人，及合作方的领导人进行沟通交流。访问结束后，审核小组会根据调查得来的信息，草拟一个调查报告进行小组讨论，小组讨论之后得出审核报告。报告不仅仅要指出存在的问题，而且要提出改进的建议。其结论要得到整个审核小组的批准。海外学生及其父母可以查阅大学质量保障署的审核报告。

AUQA运行体系的完备以及运行经费的不断增加，使其在跨国教育质量保障方面发挥越来越重要的作用。从2005年初到2006年11月，AUQA审核了46个海外教育项目，其中包括4个海外分校。至2006年年底，AUQA总共审核了80个跨国教育项目。

四、特点与启示

第5篇：海外项目审计要点范文

增强基层活力

河南省决定对涉及乡镇的“一票否决”和检查评比达标项目进行一次全面清理和科学规范。经过近半年的调研、分析、甄别，最终决定将原有涉及乡镇的154项检查评比达标项目大幅精简为13项。一位乡镇负责人介绍，河南原有涉及乡镇的“一票否决”项目11项，检查评比达标项目143项。这些项目都计入乡镇干部的年度考核，尤其是“一票否决”项目，如不能完成，乡镇干部不仅不能参与任何评先评优，而且还会被通报批评并要求限期整改，乡镇干部不堪重负。清理精简以后，“一票否决”保留5项，合并2项，取消4项，检查评比达标项目只保留8项。乡镇干部可以将更多的精力投入到计划生育、社会治安综合治理、安全生产等农民急需的服务上来，基层政府的活力和动力也可以真正调动起来。（赵庆国）

浙江仙居县

建立案件审理员库

浙江省仙居县纪委、监察局针对县乡两级审理力量相对较弱，尤其是乡镇（街道）纪检组织存在以查代审、查审不分、审复不分、先定后审，维护被调查人权益重视不够等问题，2006年全面实施案件审理员库制度。

审理员从公务员队伍中的中共正式党员中选录。审理员的选录须经所在单位民主推荐，经县纪委考核考察，由纪委审定任命。现有34人进入第一批案件审理员库。仙居县纪委通过委托、指定或随机抽取案件审理员，已对10起案件进行了审理。（陈晨永）

四川不再提倡对外来投资企业挂牌保护

四川省有关部门最近明确表示，今后将不再提倡对外来投资企业实行“挂牌保护”。

“挂牌保护”主要是通过政府为重点投资企业挂“保护牌”，防止来自方方面面的乱集资、乱收费、乱摊派。然而在今天加入WTO的新形势下，企业门前悬挂的一块块“保护牌”已显得与新的游戏规则格格不入。

四川省招商局副局长伍丕光认为，在世贸组织法律框架内，投资者看重的是规范、透明、可预见的投资环境，而不是不统一、不透明、不可预见的特殊优惠政策。他们最需要的是公平竞争的环境和非歧视性的国民待遇，而不是既不公平又非法治的“挂牌保护”之类的待遇。“挂牌保护”无助于提升一个地区的改革开放形象。（京 华）

江苏党代会：县委书记当选省委委员

2006年11月召开的江苏省第十一届党代会上，昆山（县级）市委书记张国华当选江苏省委委员，另有8名县委书记当选省委候补委员。

按照惯例，省委委员、候补委员的候选人，一直是从市委书记、市长以及省委、省政府各部委办厅局的“一把手”中产生。但这一次有了例外。

此前的2006年9月，江苏宿迁市第三项党代会上，有4名乡镇党委书记当选为候补委员，这在江苏乃至全国开了先河。

江苏省委党校党史党建教研部副主任刘长江教授表示，“让基层的党代表跨越一级进入更高层次的党委会，体现了决策的民主性、广泛性。”江苏省委组织部一位负责人评价，“这是本届党代会选举的一个亮点，也表明了江苏对发展县域经济的重视。”（李 ）

2007年将全面审计各省市社保基金

国家审计署审计长李金华日前在接受媒体采访时透露，我国将从2007年开始全面审计各省市社保基金，并表示将继续公布审计结果。

审计署曾于2006年11月底公布了对29个省（区、市）、5个计划单列市的企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金和失业保险基金的审计结果。审计表明，截至2005年底，三项保险基金累计结余2918亿元。此次审计还发现违规问题金额71亿余元，其中有部分资金无法收回。

上海党外干部可任政府部门领导正职

从上海市委统战部获悉，上海将按照中央和市委的要求，积极发挥党外干部的作用，市、区（县）政府工作部门将按一定比例配备党外干部，符合条件的党外干部可以担任政府部门领导班子的正职。

截至2006年6月底，上海市48个政府工作部门包括临时机构世博局，有12个部门安排党外领导干部13人。截至2005年年底，上海市19个区县在政府工作部门、司法机关、乡镇街道、企事业等单位安排党外干部332人。目前，全市约有党外局级后备干部160人，在市委组织部的支持下，2006年共有13名党外干部在本市和外省、区挂职锻炼。

党外人士不仅从高等学校、科研院所和国有大中型企业中培养选拔，还将积极探索从新的社会阶层人士和归国留学人员中选拔。（谢克伟）

24个省级检察院成立反渎职侵权局

第6篇：海外项目审计要点范文

重点工作研究：镇和乡总体规划调整和镇东部控制性详细规划编制工作方案。

三月 1.镇和乡总体规划调整及镇东部控制性详细规划编制工作：向设计单位询价并签订设计合同，开始设计。 2.协助乡镇开始进行规划编制工作。 3.完成县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程施工图设计和工程概算。 4.协调、督促安达做好大盐场五星级酒店的规划实施工作。 5.协助乡镇进行新农村建设村庄整治规划编制工作。 6.建设项目的规划审批工作：协调乡镇完成农村居民建房规划选址。 7.协调安达继续做好三盘碾子低洼区改造开工建设工作。 8. 城建档案馆工作：广鹿乡柳条群众集资6#、7#、8#楼工程档案整理归档。 9.制订乡镇国土资源和规划建设工作考评办法（规划科负责部分）。

重点工作研究：县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰工程和居民区楼间硬覆盖工程建设工作方案。

四月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2. 完成县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程的招标，并开工建设。 3.协助、指导乡镇完成重要节点部位的绿化设计工作。 4.项目建设的规划监管工作：检查续建项目规划实施情况。 5.做好建设项目的规划审批工作。 6.城建档案馆工作：广鹿乡柳条群众集资11#、12#、楼和大甸街振海公司4#、5#楼工程档案整理归档。 7. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：城乡重要节点部位春季绿化设计。

五月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2.组织做好县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程建设，并协调完成绿化规划实施。 3.做好建设项目的规划审批工作。 4.做好政协委员、人大代表的提案、议案办复复工作。 5. 城建档案馆工作：跨海引水工程档案整理归档。 6. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：提案、议案办复。

六月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2. 完成县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程建设。 3.做好建设项目的规划审批工作。 4.协调安达做好XX年搬迁户回迁工作。 5.做好上半年工作总结及下半年工作计划。 6. 城建档案馆工作：獐子岛农贸市场二期工程、看押所华龙住宅1#、2#楼工程档案整理归档。 7. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：上半年工作总结及下半年工作计划

七月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2.做好建设项目的规划审批工作。3. 城建档案馆工作：回龙住宅小区5#、6#、7#楼工程档案整理归档。4. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：加快规划编制工作进度。

四月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2. 完成县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程的招标，并开工建设。 3.协助、指导乡镇完成重要节点部位的绿化设计工作。 4.项目建设的规划监管工作：检查续建项目规划实施情况。 5.做好建设项目的规划审批工作。 6.城建档案馆工作：广鹿乡柳条群众集资11#、12#、楼和大甸街振海公司4#、5#楼工程档案整理归档。 7. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。【1】

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重点工作研究：城乡重要节点部位春季绿化设计。

五月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2.组织做好县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程建设，并协调完成绿化规划实施。 3.做好建设项目的规划审批工作。 4.做好政协委员、人大代表的提案、议案办复复工作。 5. 城建档案馆工作：跨海引水工程档案整理归档。 6. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：提案、议案办复。

六月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2. 完成县镇街巷路改造、沿街建筑外装饰、重要地段绿化和铺设彩砖及居民区楼间硬覆盖工程建设。 3.做好建设项目的规划审批工作。 4.协调安达做好XX年搬迁户回迁工作。 5.做好上半年工作总结及下半年工作计划。 6. 城建档案馆工作：獐子岛农贸市场二期工程、看押所华龙住宅1#、2#楼工程档案整理归档。 7. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：上半年工作总结及下半年工作计划

七月 1.组织做好进行中的规划编制工作。 2.做好建设项目的规划审批工作。3. 城建档案馆工作：回龙住宅小区5#、6#、7#楼工程档案整理归档。4. 协调、督促安达做好三盘碾子低洼区改造、大盐场五星级酒店和环海公园挡浪堤的建设工作。

重点工作研究：加快规划编制工作进度。

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第7篇：海外项目审计要点范文

关键词：税务风险；表现形式；原因分析；防控措施

中图分类号：F74 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年来，中国石油充分发挥资金、技术、管理与综合一体化优势，海外油气业务取得突破性进展，国际化运作能力和管理水平不断提升。在参与全球油气资源勘探开发过程中，石油工程技术服务企业（简称“油服企业”）发挥了重要作用，做出了突出贡献。然而，资源国为支持本国石油工业的发展，对外国油服企业的运营监管越来越严，条件越来越苛刻，油服企业与当地税务、海关、金融、劳工等部门的纠纷也越来越多，稍有不慎就会遭受重大经济损失，甚至满盘皆输。

1 海外税务纠纷发生的背景

在海外投资经营，依法进行税务申报、及时足额缴纳税款是每个企业应尽的义务。企业会通过转移定价、利用税务优惠或者双边税收协定等方式进行纳税筹划，降低税务成本，获取更多的利润。但是，如果企业海外分支的涉税决策、税款计缴、纳税筹划等方面未遵循所在国税收法律法规的要求，有可能造成企业经济利益损失及声誉损害，引发税务纠纷。在世界各国税务监管越来越严、采取各种反避税措施的大背景下，油服企业更应梳理纳税管理流程、强化税收管理基础，构建全面、有效、可控的纳税风险管理体系，妥善管控税务纠纷，全面降低企业海外涉税风险。

2 油服企业海外税务纠纷的表现形式

资源国税务局不定期进行税务审计，以各种理由认定企业的涉税行为不符合当地税收法律法规，要求企业补缴税款和滞纳金。例如，在阿尔及利亚的油服企业每年都会收到税务局的审计通知，审计时间不定，少则一个月，多则几年。审计范围很广，对企业成立以来的所有会计文档、进出口资料、合同文本、设备物资等进行查验。审计人员的权力很大，如果认定企业的收入和成本确认不符合会计准则或税收法规，马上开出巨额罚单，企业需要自证清白，进入漫长的“讨价还价”阶段。很多时候审计人员都是凭个人的主观臆断，曲解法律条文，做出令人哭笑不得的审计结论。企业收到罚款后要想申辩，必须先交纳罚款金额25%的保证金，否则会按天收取滞纳金。申辩程序繁琐、周期很长，即使合情、合理、合法的申辩理由，税务局也不一定会认可。申诉期过后，如果企业还没有交纳罚款，企业不但需要支付滞纳金，而且投标资格、设备物资进出口办理、银行资金都会被冻结，影响是毁灭性的。

3 原因分析

油服企业海外工程项目比较分散，不少处于法制不健全、执法不规范的国家或地区，经营风险高、运作难度大。这里面既有错综复杂的外部经营环境等客观原因和困难造成的，也有企业自身没有做好调查研究和经营筹划，甚至不惜违法违规经营等自身的主观原因或过错造成的。

3.1 客观原因

每个国家有不同的会计准则和税收制度，在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面，客观上加大了税务管理的难度，导致了税务纠纷的发生。不少国家的财税政策模糊不清，政府内部不同部门甚至同一个部门的不同官员对有关法律政策解读偏差较大，自由裁量权过大，很多政策的解读取决于官员个人的判断。

税收政策复杂且税赋沉重，所得税税前费用抵扣定性随意，对可入账成本要求非常严苛，税务申报时大量合理支出被剔除，税务审计更是吹毛求疵，造成企业很重的税务负担。不合理的外账成本核算体系导致企业的外账利润虚高，税基扩大，正常、合理的利润用于缴税，压缩了盈利空间，企业不得不进行纳税筹划，但是纳税筹划都是有风险的。

一些国家的司法体系不健全或者各部门之间缺乏有效沟通，导致已签署的免税协议无效或者得不到税务执行机关的认可，给承包商后续带来巨大的税务风险和损失，例如，某国承包商与油公司签订协议之前，油公司声称与所在国政府签署了相关的产品分成协议，协议中明确规定甲乙方及分包商享受相关的税收优惠。而且甲方向乙方出示了相关的免税协议，该协议由甲方和该国能源部门签署，故甲乙方签署了相关的合同，合同价格是在乙方享受“税收优惠的前提下”。但在合同执行的过程中，所在国的税务机关声称这份免税协议并没有该国议会或总统的签字批准，故不予承认，导致承包商蒙受重大损失。

3.2 主观原因

不少海外税务纠纷是由于管理层在海外投资时调研不充分、不深入或者盲目决策造成的，风险识别能力不强。个别海外项目基础工作不扎实，如没有按照当地要求建立外账，外账没有可靠文档做支撑，会计税务报表不符合规定，经不起审计，文件资料保存不及时、不完整。税务纠纷发生后，海外项目“手忙脚乱”，匆忙应对，找不到合法、合理、合适的解决办法，此时临时“抱佛脚”为时已晚。

4 油服企业海外税务风险防控措施

资源国的大环境无法改变，只能去适应，但油服企业可以从自身入手，采取有力措施来降低海外税务风险。总的来说，油服企业海外项目可以从以下几个方面来防控税务风险。

4.1 提高税务遵从意识，做好前期调研和筹划框架设计

观念决定意识、意识决定行动、行动决定效果。油服企业在海外投资经营，企业经营管理人员，特别是核心管理层一定要树立税务遵从意识，海外分支涉税行为，必须遵守中国、资源国的税法和其他相关法律法规。

对于新国家、新项目，油服企业进入之初，应重点对资源国投资经营环境如政治经济形势、会计准则、税收体系、税收管理机制、税收征管机制、进出口规定、外汇政策、法律法规等进行深入调研。公司在当地注册时，对投资架构和投资路径、项目公司设立性质提前考虑。海外分支机构须熟悉所在国税收立法、执法和司法体系，掌握所在国税种设置、税收主管部门、征收管理政策等纳税制度安排，以及税务登记、税款缴纳、争议申诉等税收相关行政程序。企业在涉税活动发生之前，特别是项目投资、资产收购、资产处置、企业设立、企业合并、企业分立、股权转让、破产清算、债务重组等涉税活动，应提前分析税收问题，设计纳税筹划方案。与油公司签署合同之前，要调查好油公司与政府签订的免税协议是否真实有效，防止后续执行过程中吃大亏。对于已经运作过项目的国家，油服企业应及时总结经验教训，对纳税筹划方案进行修正、完善。

4.2 夯实基础管理，重点做好税收筹划工作

油服企业海外分支遵循“依法纳税、合理筹划”的总体要求，按所在国会计准则、税收政策、法律法规要求设置账簿，并满足当地税务监管和审计要求。根据所在国税收法律法规，依据合法和有效凭证，税务核算应正确、完整地反映经营收入、成本费用、经营成果和纳税调整等要素。税务核算、纳税申报、税费缴纳及时、准确、完整。规避风险，人才是关键，聘请当地会计师进行会计核算，选择强有力的会计师事务所进行日常业务的监督与指导，提前进行第三方审计。

纳税筹划，应以公司整体战略和业务发展为导向，服务和服从于公司总体财务目标的实现，合理合法节约税收支出。企业纳税筹划，要做到纳税筹划依据合法、纳税筹划方案可行、经营安排符合政策导向、档案资料完备、财务核算健全、税款计算缴纳准确及时，切实降低企业涉税风险。关注设备物资进出口报关价值、名义工资、设备租赁费、技术服务费、总部管理费分配等的合理性，应有合法有效凭据作为支撑。转移定价是税务纠纷高发领域，设备物资转移定价时保证文档流、资金流、物流一致，经得起海关核查和税务审计。

4.3 发挥公司一体化优势，信息、资源与经验共享

为发挥公司一体化优势，可以考虑采取甲乙方、上下游、业务环节整体纳税筹划的措施，维护和实现公司整体利益最大化。整体纳税筹划，特别是甲乙方企业共同筹划，筹划空间广、载体多，转让定价可以更为灵活。

油服企业海外遇到的税务纠纷，特别是在同一个国家遇到的纠纷，往往存在着共同性。如果能共同分享应对经验，共同吸取教训，必要时携手应对纠纷，必将大大增强涉税企业的力量，更好的推进税务纠纷的解决。工作中加强横向沟通，与其他兄弟单位及时交流和分享案件办理过程中的经验，多与中资企业商会、行业协会、同行业单位商讨遇到的问题，集思广益，对有共性的问题统一申诉，以达到最佳效果。

4.4 积极应对税务审计、妥善处理涉税纠纷

税务审计过程中，项目财务总监应全程关注，对于审计过程中发现的问题及时与审计人员进行澄清和沟通，对于有可能产生税款补缴、滞纳金、罚款等税收征管事项，应提前向总部报告，共同研究解决对策，并为其他项目提供预警和借鉴。

海外税务纠纷发生后，企业应立即M行案情分析，对纠纷发生的原因、可能发生的损失进行分析和评估，研究制订合理的纠纷处理策略和配套的具体措施，统筹利用各种资源，争取将诉讼影响和损失降到最低。海外分支作为一线指挥部，应咨询会计师事务所、律师事务所等中介机构，依据税务争议所在国法律法规，摸清税务局的目的和争议点，找出说服力比较强的证据，依靠内外部专业法律人员、动用一切可以动员的资源积极应诉。企业层面无法协调解决的争议，可以由集团公司税收协调小组统一出面进行协调。需要集团公司领导出面协调的重大税务争议事项，需及时报告集团公司进行统筹协调。税务纠纷解决后，油服企业应举一反三，及时修补税务管理漏洞，防范税务纠纷再次发生。

第8篇：海外项目审计要点范文

8月16～18日，第二届“春晖杯”中国留学人员创新创业大赛(以下简称“春晖杯”大赛)评审工作会议在“春晖杯”大赛评审基地――威海经济技术开发区举行，由来自留学人员创业园、风险投资机构及留学人员企业的负责人组成的评审专家经过紧张的评审工作，对符合“春晖杯”大赛条件的230个参赛项目进行了初审、复审及通审，最终确定172个项目入围。

准　备

“其实，准备工作早在今年4月就开始了。”大赛组委会的工作人员介绍。“先是在大连召开第二届”“春晖杯”大赛新闻会，然后向各驻外使(领)馆教育处(组)和各在外留学人员社团组织发送通知。6月份，我们在清华科技园举办了有关大赛的在线访谈活动，在中国海外学子辽宁(大连)创业周上又举行了第二届“春晖杯”大赛启动仪式，最大限度地将大赛的情况给海外留学人员。”

由于留学人员反响强烈，报名踊跃，原计划大赛的报名截止时间从7月10日延至7月30日，总共116天，比上一届的报名时间多出了近40天。

直到报名结束，大赛组委会共收到307个在线注册登记的参赛项目。根据参赛资格和报名要求，组委会工作人员与参赛者反复联系。

“那段时间，几乎每天都要打几十个电话，发上百封邮件，对参赛材料进行不断地添补和修改，以保证评审期间，评委们能够拿到较为完整的材料，掌握基本全面的信息。”组委会的另一位工作人员说。

最终，符合受理条件的参赛项目被确定为230个，参赛者196人，分别来自美国、日本、加拿大、德国、英国、法国、澳大利亚、瑞典、新加坡、以色列、瑞士、比利时、荷兰、波兰、韩国、中国内地等16个国家和地区。

从大赛组委会统计的数据中可以看出，本次参赛项目有几个明显的特点。

数量增涨：本届受理230个参赛项目，比首届增加了29个；

质量提高绝大多数参赛项目有较详细的项目，商业计划书；

年龄适中：36岁以上的参赛者达55.61％，出国6年以上者占60％，其阅历及经验属回国创业的成熟群体：

层次较高具有硕士以上学历者占96.41％，其士学历以上者占63.27％：

分布广泛：参赛项目涉及电子信息、生物医药、新材料、新能源、光机电一体化、资源与环境、科技农业等领域。其中电子信息占33.04％，生物医药占26.09％，所占比重较大。

项目落实的同时，大赛组委会也在为接下来的评审工作做准备。复印、装订材料，联系、组织评委，仅用于评委填写个人意见的《评审表(一)》就印了整整1000份。

24位来自全国各地的留学人员创业园、风险投资机构及留学人员企业的负责人，组成了阵容强大的“评审团”，他们汇聚威海，对230个参赛项目逐一筛选，以最终确定哪些项目能够入围年底在广州进行的“决赛”。

保密工作是评审的重要环节，有些评委在评审开始前两周才得到通知。

“我事先并不知道要评哪些项目，也不知道和谁一起评审。到了威海后才拿到评审材料，而且都是印刷材料，上面只有参赛者的名字，没有任何联系方式。”一位评委对记者说。

在翻阅评审工作的准备材料中，有一份文件引起了记者的注意，那是一份《创业大赛参赛项目评审承诺书》，里面详细规定，评委绝对不能泄漏参赛者的商业创意和智力成果。

“每个涉及项目评审的人员都要签署这份《承诺书》，这也是我们保密工作的一个重要环节。很多参赛项目都涉及全新的技术专利和技术创意，我们要为参赛者，为他们的项目负责。”大赛组委会的工作人员说。

评　审

24名评委被分为6个评审小组。由于生物医药和电子信息行业在参赛项目中的占多数，因此这两个行业各有两个评审小组，另外还有资源环境、农业组和新材料、光机电、新能源组，每个组都由1名组长和3名组员构成。230个参赛项目，按照类别、行业，被平均分到6个组中，以利于比较和评审。

8月16日的初审阶段，每个评委平均要审阅近40份材料，即本组所有参赛项目的材料，然后逐个填写《评审表(一)》，给出项目的各项得分，确定项目属哪个档次(四档：不行、可完善、较好、很好)，并写出评审意见及对项目，商业计划书的修改意见。因此，每个参赛项目都会经过4次评价和打分。

威海是海滨旅游城市，评审期间正值威海的旅游旺季，评委们下榻的宾馆里住满了国内外游客。为了争分夺秒，除了吃饭时间，评委们都待在房间里，排除一切干扰，静静地阅读评审材料。在楼道里游客喧闹声音的映衬下，评委房间门前亮起的“请勿打扰”的红灯则显得格外“另类”。记者也不忍敲开房门去扰乱他们正常的评审工作，只有耐心地等待。

第二天上午，评审工作进入组内综合评审阶段，即复审阶段。每个小组综合各评委对项目的评审意见，填写《评审表(二)》，确定项目是否入围，并逐个对所评项目写出评审组意见，由组长签字认可。

宾馆里没有那么多会议室，所以这一流程都安排在组长的房间里进行。这一次，记者得以顺利进入房间“打探虚实”。

房间内，几个评委围床而坐，床上散落着一摞摞评审材料，议论声此起彼伏。

“这个项目大家公认不错，从各方面来看几乎没有任何漏洞，一致通过。”

“这个项目应该放开服务范围，只盯一个方面，市场的面就窄一些。应该给他一个建议，在市场可行性方面再完善完善。”

“这个参赛者的思路太巧妙了，可惜商业计划书写的不够完整。”

“这份材料只提出了一个概念，没有实际的内容，很难入围。”

“没有市场分析，看不到市场需求，这样的项目我们投资公司是绝对不会投资的。”

小组评议结束了，记者与正在整理材料的组长聊了起来。

“我们组分到了37个项目，经小组讨论，大概要淘汰七八个项目。这些项目几乎没有做市场分析和项目定位，只有一些理论阐述或技术图表。根据大赛评审标准，我们要评判参赛项目是否具有可创业性，是否具有与投资(合作)人对接的基础，以确定这些项目能否最终入围。简单地说，我们是把项目能否用来创业作为评判标准，而不是评价其中的科学价值和技术水平的高低。”

作为国内某高新区留学人员创业园的负责人，招商引资是这位组长的强项，每年他都要审核不计其数的入园项目和企业，但在两天内接触到如此大量的项目材料，还是让他有些兴奋。

“有的项目确实不错，对市场的考察和研究做的很细，产品也很成熟，真的想和他们合作，但评审工作有严格的要求，暂时还不能和他们接触。我相信，很多风险投资机构和企业会对这些参赛项目感兴趣。”

“对入围和淘汰的项目，你们会提出什么

意见?”记者问道。

“对可入围的项目，我们会提出完善商业计划书的建议。对不能入围的项目予以鼓励、引导，提出不能入围的具体原因，最后由大赛组委会反馈给参赛者。”

随后，记者又跟随一名评委进了房间。

“我是前两年从国外回来创业的，所以会从一个创业者的角度去评判这些项目。”评委说道，“从项目本身可以看出，参赛者确实花了很大功夫。好的就不说了，有些我们认为差的项目，也许不是技术问题，而是缺乏创业的要素，例如市场和创业目的。真正的创业者不应只是一个思想家和科学家，还应该具备综合素质。另外，创业需要团队，而有些人还是单枪匹马。回来开公司，管理、金融、市场方面都需要人才，这样可以透化项目，做足市场工作，等项目转化成将来的创新企业，成活率会更高。”

小组评审并不是终审意见。8月18日，所有评委集中在会议室，对各小组评审意见进行通审，特别要对未入围的项目重点审核。教育部国际司司长助理张宁、科技部火炬中心孵化器管理处处长张峰海、教育部留学服务中心副主任邵巍、广州留交会组委会办公室詹德村主任等参加了通审会议。

首先，各评审组组长分别对被淘汰的项目进行陈述分析，着重说明被淘汰的原因，提交与会人员合议的通审结果，由评委会根据各评审组意见和通审意见提出终审意见，并归纳记录在《评审表(二)》中。

经过近3个小时的通审，最终有172个项目脱颖而出，挺进广州的“决赛圈”。

期　待

去年，由于首届“春晖杯”大赛启动时间较晚，入围项目在广州对接活动的前期准备工作稍显不足。到了今年，时间充裕了很多。

“今年的评审结果出来后，我们把入围项目的概要向行业领域和留学人员感兴趣的企业，参赛者可以在3个月左右的时间里进行充分准备，我们还会针对洽谈组织一些培训。”大赛组委会的一位负责人介绍道。

据他讲，“春晖杯”大赛的网站上将始终挂着这些项目摘要，包括第一届的入围项目在内。其中的信息都是参赛者认可的能够公开的内容。另外，参赛者可以自己提供一些感兴趣的企业名单，由大赛组委会负责向这些企业进行推荐。得到企业的答复后，再把信息反馈给参赛者。只要入围项目还没有与企业成功对接，组委会仍将不遗余力地进行推荐工作，并将跟踪每一个对接成功项目的完成情况。

“实际上，我们的每项工作都是在帮助他们不断完善自己的项目，充分调动起留学人员回国创业的激情。”这位负责人说道。

评审结束后，教育部国际司司长助理张宁说，“春晖杯”大赛的宗旨，就是鼓励、引导留学人员走上回国创业的成功道路，搭建创业项目与投资人对接的平台。很多留学人员没有创业的经历，没有写商业计划书的能力，我们就应该多给他们一些时间，多创造一些机会，鼓励他们继续自己的创业行为。能让参赛者感到在整个过程中有所收益，就不枉此举。

12月下旬，教育部“春晖计划”将资助参加此次大赛项目入围的留学人员汇集广州，与投资机构、留学人员创业园、企业等洽谈项目，并将获得留学人员创业园、大学科技园等给予项目优先孵化的机会。

第9篇：海外项目审计要点范文

通过对上海涵盖工业和非工业各领域的能源审计对象、内容、类型、实施过程以及能源审计机构等方面的研究，以期提高政府的监管和引导力度，促进企业能源利用效率提高、强化用能单位节能管理、规范能源审计工作，完善全市能源审计管理体系。

关键词：

能源审计；节能低碳；节能管理

1上海能源审计实施概况

上海市经济和信息化委员会从2006年至今已两轮分别对年能耗5万t以上、1万～5万t、5千～1万t工业重点用能单位开展能源审计；市交通委员会从2010年至今已基本完成一轮交通运输各行业重点用能单位的能源审计工作；市机关事务管理局、市教育委员会、市商务委员会、市旅游局、市卫生和计划生育委员会和各区县从2010年至今也分别开展了下属重点用能单位的能源审计工作。同时，能源审计也作为部分领域，如公共建筑节能改造项目获取节能专项扶持资金的前置条件。在上海市至今开展的能源审计工作中，除工业重点用能单位能源审计工作可允许企业自行开展外，其它均委托第三方能源审计机构进行。上海各行业重点用能单位能源审计工作由其当前所属行业主管部门分头推进，在推进过程中，对能源审计实施流程、内容深度、第三方机构资质认定等监管和指导的程度不一。

2开展上海能源审计效果

2.1工业领域上海市工业企业能源审计工作与其他省市的能源审计相比较，增加一项内容，即《节能整改报告》，整改报告质量的高低对后续整改工作的开展有较大的影响。从2006年开展以来，第一轮能源审计工作开展效果显著，很多企业通过节能管理方式改进、及比较落后或节能潜力较大的系统、设备改造，取得较好效果。第二轮能源审计工作的开展效果不如前者，一方面由于首次开展的节能潜力较大，另一方面，现阶段企业的节能潜力与相关行业的技术发展密切相关，节能改造环节局限于公共辅助设备，比如空调系统、照明系统等。

2.2建筑领域建筑能源审计工作从2010年开始开展至今，取得了一定的效果，有助于行政主管部门节能管理工作的开展，同时有效促进了被审计企业的节能管理，为进一步实施节能改造打下基础。此外，能源审计近几年的发展趋势是最低价中标，导致能源审计机构之间存在恶性竞争，审计报告质量达不到相关要求，为此，在能源审计管理办法中可提议：按照能源审计的深度进行分类，相关工作部门针对能源审计的不同档次出台指导价格。

2.3交通领域交通运输企业从2011年开始开展能源审计工作。通过对重点用能单位开展类似普查性质的能源审计，政府主管部门对重点用能单位的能源消耗路径、能源系统存在的薄弱环节以及今后的发展方向有清晰的了解与认识，同时对整个行业的用能管理以及用能系统建立完整的概念。另一方面，促进企业建立或完善能源管理制度，有利于节能管理向规范化和科学化转变；对企业进行节能诊断，提出节能技术改造的建议，提高用能单位的能源利用效率，降低能源消耗，增强企业的市场竞争力。

3上海能源审计特点

3.1起步较早，多行业齐头并进2006年，借国家千家企业节能行动项目实施之机，上海市工业系统率先启动重点用能单位能源审计工作，旅游、医疗、教育、交通等各行业主管部门也紧随其后，积极开展下辖重点用能单位的能源审计工作。

3.2政府监管能源审计为主，自愿开展能源审计为辅上海市各行业能源审计工作以政府监管能源审计为主。其中，工业、交通等行业主管部门针对年能耗5000t标准煤以上；旅游、医疗、教育等行业针对连续两年建筑年总能耗2000t标准煤（或建筑面积2万㎡）以上的重点用能单位制定年度能源审计实施计划，分批实施能源审计。区县各行业能源审计主管部门依据本区县实际情况各自制定能源审计年度实施计划。同时，有少数用能单位出于社会责任、降本增效等需求，委托第三方机构或自行开展能源审计工作。据不完全统计，全市政府监管能源审计占整个能源审计数的95%以上。

3.3各行业能源审计依据详简不一上海市工业、旅游、医疗和教育等行业的能源审计工作开展已有较完善的标准文件作为依据，标准中规定了能源审计的步骤、内容、深度及报告编制规范等方面的要求，做到能源审计工作有据可依。然而，相对于其它行业，上海市交通等行业能源审计工作由于起步较晚，至今国家及地方尚未制定、公布任何审计标准及导则要求，审计工作处于不断摸索、逐年成熟的阶段。

3.4各行业审计承担方要求不一，审计经费来源多样上海市工业能源审计既允许被审计企业自行实施，也允许被审计企业委托第三方机构实施。旅游、医疗、教育、交通等行业能源审计至今均要求委托第三方机构实施。同时，由于各行业对审计承担方要求不同，导致了审计经费来源的多样。工业领域中，无论是政府监管能源审计还是企业自愿能源审计，能源审计实施费用均由被审计企业自行承担，其他行业的政府监管能源审计实施费用主要由政府拨款，企业自愿能源审计实施费用由企业自行承担。

3.5各行业能源审计机构资质要求尚未统一上海市工业领域由于允许被审计企业自行开展能源审计等原因，因此并未明确规定第三方能源审计机构的资质要求。原市建设交通委组织开展了上海市建筑能源审计机构的申报和审核工作，并公布了第一批16家进入上海市建筑能源审计机构名单的第三方机构，明确了机构的资质要求。上海市交通行业暂未明确规定第三方能源审计机构的资质要求，历年实施交通运输企业能源审计的第三方机构暂从全市建筑能源审计机构名单中筛选。

4存在的主要问题

4.1能源审计相关法律法规不完善《中华人民共和国节约能源法》（主席令第77号）中提出的责令实施能源审计的相关条款并未对审计周期、审计资格等做出比较明确的规定；《企业能源审计技术通则》（GB/T17166-1997）等也仅从技术层面对能源审计的定义、内容、方法、程序及审计报告的编写进行了原则规定。此外，上海市并无其它法律法规、规章标准等对能源审计工作进行具体规定。因此，一方面由于缺少法律法规对于审计周期、对象等方面的具体规定及长远的政策驱动机制。另一方面对于政府监管类型的能源审计，由于没有上位法对其进行强制性约束，给第三方审计机构开展能源审计带来很大的困难，同时影响能源审计报告的准确性和实用性。

4.2能源审计实施类型单一上海市目前各行业实施的能源审计多以针对企业能耗、设备、制度、节能技改等全方位进行调研并提出节能建议的全面能源审计为主。针对首次开展全面能源审计，摸清企业家底是基础及必要的工作。但是，在间隔时间较短，且主要耗能工艺、设备并无明显改变的情况下，要求该单位实施第二轮全面能源审计就造成了不必要的重复劳动，导致政府主管部门、第三方审计机构及重点用能单位人力、物力、经费的浪费。同时也导致了节能潜力挖掘不够深入、节能改造方案不够实际的现状。因此，即全面能源审计之后，研究开展多样化的能源审计，集中人力、物力挖掘企业节能潜力，提高为企业服务的质量就显得尤为重要。

4.3能源审计工作的定位尚不清楚上海市能源审计的现状是市场职能和政府职能并行。从政府角度看，部分能源审计工作没有明确是政府委托还是企业自身行为。若是政府职能，就不应该收费，但能源审计所消耗的人力物力很大，所需经费没有来源，整个能源审计工作将无法展开，政府部门能源审计的监督职能就无法发挥。从企业角度看，若仅靠市场行为，企业出于自身节能管理的需要，开展能源审计工作，又缺乏相关的法律、法规对审计机构实行监督。从审计服务机构看，审计服务机构因能源审计业务向企业收取费用，肯定要为企业服务，帮助企业理顺数据关系，片面迎合政府要求。从而使能源审计变成走过场，起不到应有的监督与作用。

4.4能源审计报告质量良莠不齐由于部分行业能源审计服务的市场准入制度尚未建立、部分能源审计项目实施经费与工作要求不匹配、部分行业缺少实用可操作的技术标准、缺少有效统一的能源审计项目评审评价制度、企业相关的能源审计基础性资料尚不完善等原因，全市能源审计报告存在良莠不齐的普遍现象，部分能源审计工作搞形式、走过场，没有达到能源审计项目委托方的立项初衷。

4.5企业缺乏进行能源审计的动力企业没能充分认识开展能源审计的过程更是企业改进管理的过程。上海市开展的绝大部分能源审计为政府监管能源审计，企业被动地接受能源审计，自主能源审计需求量极少，其主要由于企业认为能源审计太麻烦，需要增加新的投入，很难产生经济效益，以至管理人员对能源审计不持支持态度。故企业自主能源审计的积极性不高，缺少自愿性需求，使企业能源审计处于被动状态。

5下一步能源审计工作对策

5.1完善能源审计相关法律法规及技术标准建议建立完善的行业标准体系，组织编纂各行业能源审计规范或手册，从审计准备、审计程序和项目、审计所需资源、数据和信息的搜集与分析、综合审计报告等方面和环节做出规范的要求，让能源审计工作类似与财务等其他审计工作一样，拥有具体的工作标准，同时引起企业的重视。

5.2细化能源审计类型，实施多样能源审计建议依据上海市目前能源审计实施现状及未来实际需求，将全市能源审计按管理层次划分为政府监管能源审计和企业自愿能源审计；按能源审计实施对象划分为全面能源审计和专项能源审计；按能源审计的深度要求划分为一般能源审计和深度能源审计。

5.3完善第三方审计机构资质要求，建立市场准入制度建议明确上海市工业、交通等行业第三方能源审计机构的资质要求，完善第三方能源审计机构的定期考核制度，对受委托编制“能源审计报告”的第三方机构进行资质核实。

5.4建立能源审计报告评审制度建议明确能源审计报告评审机构的资质要求，认定一批能源审计报告的评审机构，遵循政府监管能源审计“一项目一评审，现场评审和报告评审相结合”原则，保证能源审计报告质量。建立能源审计报告评分及退回机制。

5.5提高企业对能源审计的有效需求建议鼓励企业进行自愿性能源审计，一方面进一步加强能源审计宣贯培训，另一方面运用经济手段，加强经济鼓励及对企业能源审计的引导，将政府的财税优惠政策和节能改造专项资金、银行的优惠贷款等与企业能源审计结合起来。同时，也可将能源审计作为企业申请其他节能低碳相关政府专项扶持资金的前置条件。

5.6多渠道并举，培养能源审计交叉型应用人才建议培养既懂工程技术，又懂财务审计的能源审计交叉型人才，培养交叉型人才需“三管齐下”，即专业教育、审计技能培训和岗位锻炼相结合。专业教育即是充分利用高等教育资源，在综合类或工科为主的院校进行能源审计人才培养。技能培训主要是指政府牵头，通过举办企业能源审计培训班，为企业或审计机构培养专业人员。岗位锻炼主要是企业应充分把握每一次能源审计机会，选派专门人员参与能源审计全过程，在实战中积累经验，提升其工作能力与水平。

5.7督促企业完善能源计量管理体系鼓励企业不断完善对各工序及主要耗能设备的计量仪表配置，完善计量器具档案；进一步细化产品能耗考核到机台、班组，强化能源统计工作；加强对能源、原材料的库存保管的管理，完善各种能源消耗统计报表。企业管理者应为员工提供更多培训机会，加强员工在操作规程方面的专业知识，以使企业尽快建立完善能源计量管理体系和能源审计指标体系。