会计内部控制论文精选(九篇)

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第1篇：会计内部控制论文范文

首先，企业内部控制影响企业信息化的进程。企业的领导层决定该企业是否实行信息化以及实施信息化后该怎样进一步健全企业内部控制。企业内部控制的主要内容包括领导层对信息化的认识以及制定的信息化相关战略。其次，企业内部控制影响企业信息化的效率。企业信息化的实施是指工作人员在结合企业的内部控制的基础上对企业信息通过信息技术进行获取、处理、输出的过程。这个过程受到多方面因素的影响，但是企业信息化的效率主要是由企业内部控制的好坏决定的。最后，企业内部控制影响企业信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影响企业能否健康地向前发展。故此，只有完善的企业内部控制系统才能使得信息系统更加安全和有效，最终发挥信息化的优势，推动企业健康稳定发展。

2会计信息化企业内部控制面临的挑战

2.1原有的企业内部控制体系未能适应新时期的会计信息化需求

企业内部控制信息化的重要环节就是企业会计信息化，会计信息化时代的到来对企业内部控制产生了重大影响，传统的会计内部控制制度已经远远落后于信息时代的新要求。会计信息化是整个企业信息化中的重要组成部分，该板块需要与企业内部其他信息化板块进行对接，这样一来，需要重新调整企业内部许多岗位权责，这对企业内部控制的相关建设和完善也提出了更高的要求。

2.2会计信息化下数据的存储存在安全隐患

传统会计形式采用纸质形式记录各种账簿，如果记录出现差错，只许可相关责任人员通过正常的错账更正方式进行修改，并且相关责任人员和经手人还要签名或者盖章，这种情况下容易控制。但是在会计实现信息化后，相关的会计数据都存储于计算机中，这样一来，如果有人对会计信息进行更改、增减、拷贝是不容易被发觉的，很容易导致会计信息泄露。

2.3会计信息化岗位之间难以牵制

传统会计形式下，会计相关工作人员对自己经手的账簿采取签字或者盖章的形式来分清相互之间的责任。实施会计信息化后，原来的大量复杂的手工工作都由计算机自动来完成，效率和准确率都有所提高。这种形式的转变，如果没有相对完善的岗位之间的制约、监督机制的完善，企业内部控制将会有很大的风险。

2.4网络环境下风险程度加深

实施会计信息化后，大量的工作都由计算机来完成，传输速度和工作效率都有所提高，但是使用网络传输，也存在很多不安全的因素。比如，企业网络数据一旦遭受到黑客的攻击，企业的商业机密就会泄露，如果这种情况出现，将给企业造成巨大的损失。另外，计算机病毒也是对计算机系统安全造成威胁的重要因素。传统的内控方法已经不再适用，这就增加了企业会计信息化系统以及企业内部控制的难度。

3完善会计信息化企业内部控制的建议

3.1完善企业内部控制环境

首先，调整组织结构。企业应当对原有的组织结构进行调整，建立恰当的组织机构进行合理的职责分工，并且通过岗位职责的制定、部门的设置、人员的分工、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互制约、相互牵制的目的。根据会计数据的不同形态，企业可以分为系统安全组、数据收集输入组、会计信息分析组等。企业组织机构的设置必须与企业的实际情况相适应。其次，培养企业管理者内部控制和信息化观念。在会计信息化条件下，管理层工作人员必须要更新观念，注重对企业进行实效管理。最后，加大会计信息化人才的培养。科技是第一生产力，人才是关键。想要实现企业内部有效的控制制度，应当注重培养会计信息化方面的专业人才。

3.2正确进行风险评估和分析

实施会计信息化后，由于会计信息系统自身的特点，使得企业会计工作增加了许多风险。主要包括设计研发、实践操作不规范、不可控制等方面的风险。管理者应当正确地分析和评估这些风险，有效地进行内部控制。首先，系统操作控制。系统操作控制需要明确规定各个用户的安全等级和身份标志，并且定义具体访问的对象。工作人员必须根据自己的权限进行系统操作。其次，系统维护控制。定期对工作系统的软硬件进行检查和维护，发现问题，及时上报。定期对软硬件系统的程序进行升级，确保系统的安全、高效运行。最后，档案管理的控制。会计信息化条件下，档案大部分以磁盘形式保留，应当定期对会计档案进行备份和检查，并且要保证磁盘的存放环境安全可靠。

3.3加强内部审计

第2篇：会计内部控制论文范文

首先，开展会计内部控制有利于山东省城商行提升内部管理效率与工作人员对金融风险的防范意识。由于现阶段市场经济的发展十分迅速，金融产品更新换代较快，这对银行的长久发展会产生风险方面的影响。进行会计内部控制，不仅能够强化对风险的控制与管理，还能大大提高山东省城商行工作人员的风险防范思想。因此，有利会计内部于营造出“风险管理、人人参与”的良好工作环境。其次，开展会计内部控制的另一个重要作用就是可以有效避免转贷牟利与公款私存等问题。加强货币资金财务方面的管理，可以使资金的有效运转得到强有力的保障。除此之外，一些会计内部控制对资产流失现象的防止也起到很好的效果，有利于保证资产的完整性与安全性，并且还能够切实保证银行会计信息的可靠性与真实性。

二、山东省城商行进行内部会计控制与管理的有效性

1.内部审计独立性缺乏，审计水平有待进一步提升

现如今，山东省车商行的内部审计审计部门主要是由直属行长管理与领导的，推行的制度是行长负责制。这种制度虽然可以保证内部审计工作具有一定的独立性，但却在一定程度上弱化了对银行行长的监督，因而也就是降低了银行内部审计工作的公正性与客观性。随着我国银行金融业务不断朝着多样化方向发展，山东省城商行内部审计也逐渐从原来的纠错查漏工作过渡到对金融风险的防范与控制。然而山东省城商行现阶段的内部审计工作并没有实现预想的目标，其审计方法存在局限性，设计覆盖面也较为狭隘，并且审计工作的主要侧重点是对事后的控制与管理。

2.与银行电子化会计业务相比，其内部会计会计控制体系较为落后

目前，随着计算机网络技术的不断发展与应用，很多银行的电子化会计也逐渐得到了广泛的应用。然而山东省城商行的电子化会计工作的发展，主要侧重点依然停留在如何使电子会计核算更加精确，以及会计工作能否按时完成等方面。此外，山东省城商行乃至全国城市商业银行都未形成一套高效、规范的自动化风险监控与管理系统。监控系统局限性与技术管理方面的不足，是山东省城商行当前急需解决的迫切问题。

3.“轻执行、重建设”问题突出

山东省城商行在内部会计控制机制建设中的另一个重要问题就是“轻执行、重建设”。银行内部会计控制并没有在日常财务管理、核算及会计记录中得到真正的落实。其主要的表现有以下几个方面：凭证使用环节与保管程序等的控制不够严格；会计账目的核对并没有及时进行；人性化在制度执行中的干扰作用较强，难以切实处理与解决，并且具有很强的随意性；工作人员对隐藏的事故隐患没有形成敏锐的思维感觉，银行财务方面面临的风险威胁较大。[5]从整体上来说，山东省城商行内部会计控制体系只是一种为了应付检查而存在的摆设，并没有对内部管理的加强起到有效的促进作用。

4.不合理的审计岗位设计，不到位的人力资源管理

城市型商业银行实行内部管理，主要是为了对银行业务方面存在的风险进行有效的控制与管理，并要求风险控制工作人员做到职责明确、岗位清晰。目前，山东省城商行在人力资源配置与管理方面存在较大弊端，依据业务量聘用人员定岗，从而导致不科学的岗位分工与混乱的责任控制局面的出现。在银行实际工作中，操作业务的口令密码由于担保性较差，也在一定程度上加重了岗位责任混乱的程度。

三、山东省城商行实行会计内部控制的相关策略与措施

1.从文化建设抓起，营造良好的银行内部控制环境

要想使山东省城商行内部会计控制好的机制得到有效运行，基本的前提就是该机制本身就应当达到全面、有效的地步。同时，商业银行内部会计控制能够顺利施行的重要保证之一就是所有工作人员都必须具备会计内部控制意识，而且每个员工都自觉遵守内部控制的各项原则与要求。无论制定什么样的内部控制机制，其运行的具体情况与效果，技术都是由人为因素主导的。[6]所以，山东省城商行在会计内部控制机制的发展与完善过程中，还应当通过文化建设的方式营造良好的内部控制环境，从而使环境对人形成一种约束作用。与此同时，山东省城商行也不能只是为了追求短期利益而忽视了对内部控制环境的建设，应当一直坚持将追求最大化价值作为银行发展与建设的根本目标。

2.强化重要岗位监控力度，严格执行分级授权机制

山东省城商行在对待不一样的会计岗位时，应当始终坚持责任分离与互相制约的理念。严令禁止一人承担不相容岗位职务的现象，同时也不能由一人操作所有的会计业务与各项工作。各个会计岗位既要相互监督与制约，又要形成良好的沟通与联系。在对待银行内部的重点岗位时，应当实行轮流上岗制度，做到人员的充分流动与平行交接。不同人员对不同的业务负责，并全面推行不相容岗位分离制度。除此之外，每一个岗位上的相关负责人员，都应当具有相应的权利与职责。如果岗位负责人存在大额相关文献并不能十分有力的证明心理幸福感与工作绩效的关系。在此，引入工作幸福感来讨论心理幸福感与工作绩效。当前对于工作幸福感的研究主要有两个方面：一部分研究者是从心理健康的角度出发来对工作幸福感进行研究；而更多学者则是基于心理幸福感的相关研究来定义工作幸福感进而对其结构进行研究。事实上，从上文对于心理幸福感的定义来看，心理幸福感与工作幸福感本身就具有很强的联系。心理幸福感强调个人自身在努力达成某一目标过程中的体验，而在我们日常生活中，工作中的目标占据了个人全部希望达到的目标中的重要部分。因而在心理幸福感的基础上研究工作幸福感的结构更加顺理成章。Ryff在其对于心理幸福感研究的基础上提出了六维度工作幸福感模型。此后，的研究普遍认为工作幸福感应该包含收入、人际关系、组织支持、职业生涯发展、工作压力及保障等几个因素。可以看出以上影响工作幸福感的因素中，除了收入和工作保障等物质相关的因素外，其余各因素都与心理幸福感的各个维度有不同程度的相关关系。因此，有理由认为工作幸福感与心理幸福感具有高度的相关性。另一方面，对于工作幸福感与工作绩效间的关系，大部分的理论及实证研究都表明，两者存在一定的正向相关关系，而对于两者是否存在因果关系的意见却并不一致。本研究倾向于认为工作幸福感与工作绩效间的这种相关关系很可能是因果关系，即工作幸福感能够对工作绩效产生正向的预测作用。从上文对工作绩效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰与工作绩效的各个维度相对应，甚至对其产生影响。具体来说，工作幸福感中关于工作报酬等物质方面的因素及个人的工作目标等主观因素会对其任务绩效产生影响。同时，工作幸福感中的一个重要因素--人际关系的好坏将会对员工工作绩效中的关系绩效产生至关重要的影响：在工作中，与同事及上下级间保持良好人际关机的员工会有较高的工作幸福感；而这种良好的人际关系将会使员工在工作中获得更多的组织支持，减少内部冲突，进而提高其关系绩效。最后，工作幸福感中的自主性及个人职业生涯发展会对员工的学习绩效和创新绩效产生影响。当人们在追求工作中的自主性及职业生涯发展时，学习自然就成为这一目标的实现途径之一，通过学习来提升自身能力是获得工作中自主性的主要方式；在工作中的创新又将会推动员工职业生涯的发展。因此自主性及职业生涯发展的追求将会提升员工的学习绩效与创新绩效。因此，有理由认为工作幸福感会对员工工作绩效产生正向影响。至此，本研究认为心理幸福感很可能是员工工作绩效的预测因素之一，但这种影响的作用方式可能是借助于工作幸福感这一中介变量来实现的。

四、结论与讨论

第3篇：会计内部控制论文范文

（一）商业银行内控系统

目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。

2.理出重点岗位，实施重点监控。

3.建立授权控制。

4.建立事前、事中、事后监督体系。

5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。

7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。

8.建立科技监控系统。

（二）存在的问题

1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式

尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。

2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程

对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。

3.相互制约机制不健全

包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。

4.检查辅导走形式，监督不力

会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。

随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战二、如何强化会计内部控制

(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念

首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。

(二)加强账务控制

进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。

(三)设置科学的操作规程

根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

(四)建立严密的分级授权制度

对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

(五)加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。

(六)构建会计电算化安全控制体系

明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。

(七)强化内部检查系统

监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。

(八)提高内控人员素质

人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。

金融业是一个高风险行业,必须实行稳健的经营,这就要求我国商业银行加强和完善内部会计控制制度建设,从而确保会计信息真实、准确、完整,最终达到有效防范和化解金融风险,保证商业银行经营活动有序开展。促进我国商业银行不断发展。

第4篇：会计内部控制论文范文

1.对财务收支分配的监督

我队的收入与成本结余收益与分配，严格按照国家会计制度及《地质勘查单位会计制度》与《会计电算化资料汇编》的规定执行。加强成本管理，规范成本界定，防止乱摊成本的现象，尽量细分项目进行核算，划分本期和下期成本的界限。严禁为了完成考核产值目标，人为加大产值收入，一切收入都必须及时入账，不得截留收入、私设小金库，不得坐支现金。

2.对各种实物款项的监督

为了保护各种实物款项的安全，财务部门，严格按照财产清查制度。备用金管理实行“限额借用，及时返还”的原则。现金银行做到“日清月结”，月末对库存现金进行实物盘点，保证账实相符。承包经营者在承包前及经营结束后，都要进行物质、设备盘点，以明确经济责任，保证国有资产增值保值。年底财务核算、责任考核，对库存物质设备款项进行盘点，以摸清家底，及时掌握国有资产情况，做到账实相符。

3.加强财务报告管理

单位会计人员按现行会计制度规定，及时全面准确编制月季年度财务报告。财务报告主要有《资产负债表》、《损益表》等，报表有编表说明，财务分析报告，及时掌握财务变动情况，做好财务预警，以防财务风险；对外的财务报告，使用统一的报告封面，按照报表目录、编表说明、分析报告次序编页装订，经单位负责人审阅，编表人签名才可报出，不得泄露重要财务信息。

二、加强制度的监督

为了加强内部控制，成立了制度编制委员会，做到制度与时俱进，用制度管人、管事，并对50多项制度进行了汇编，以方便执行使用。

1.建立会计人员岗位牵制制度

我队出台了《财务管理办法》，其中对资金管理与监控有具体的要求。会计人员职务分离与牵制主要内容是：分离不相容职务；合理安排职务职责和权限；识别不相容职务。进行定岗分工，把不相容职务分开，互相牵制、制约；各部门还进行了定期轮岗，每三年轮一次，降低舞弊、窜谋的可能性。

2.“三重一大”集体决策制度

我队根据相关制度规定，制定了《“三重一大”集体决策制度》，需要集体决策相互监督的内容有：单位机构改革发展稳定的重大经济发展的年度计划和中长期计划、内部经济责任制，工资分配方案，多种经营项目立项，基地建设项目和5万元以上的大宗设备物资采购，单项资金5万元以上，以及其他重大项目资金安排事项等。例如：2014年我队采购了一套物探仪器，总价值200多万元，由财务审计监察物业等部门论证，进行政府采购，节省了30万元的支出，初显集体决策，互相监督制约的成效。

3.建立财产清查制度

财产清查主要指库存的货币资金、设备、物资和债权等。我队出台了《财务管理办法》，每年的年底，单位都由监察审计科联合财务部门对各出纳实有库存现金进行清点，做到账实相符。对个人备用金进行清理，敦促各备用金使用者尽快到财务部门清算，否则，从工资中进行抵扣；在每年的会计报表核算编制期间，财务部门都要对各经营部门的设备进行清点，核实设备数量价值，以免造成国有资产流失；局管设备物资，严格按照有关规定，申请批准后方可办理报废手续；折旧年限严格按照《企业所得税法》及本行业规定进行，有效地保护好国有资产的安全。

4.建立内部审计制度

为了加强内部审计监督，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律法规，结合我单位实际，制定了《内部审计办法》，《办法》规定了审计人员在单位法定代表人的直接领导下，依法对所属单位的财政、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，独立行使内部审计监督权。《办法》还对内部审计机构人员职责权限程序法律责任做了明确要求。《办法》出台以来，队审计机构都开展审计工作，累计开展了审计检查55项，为落实经济责任制，加强内部控制，维护财经纪律做出了重大的贡献。

三、为单位经济发展服务

内部控制要围绕单位的经济工作方针，首先要树立“立足微观控制，着眼宏观服务”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、发现问题，另一方面跳出控制看控制，本着为单位服务的原则，向宏观服务层次上水平，提高宏观分析结论的科学性。其次，自觉融入地质经济发展全局。以服务大局为目标，紧密围绕单位的中心工作，自觉将控制工作融入地质经济发展大局。

四、结语

第5篇：会计内部控制论文范文

1.1会计资料审核难度增加

在当前会计电算化影响下，会计人员不仅可以直接完成原始数据的收集、审核、编码、输入等操作，亦可通过计算机软件实现经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等。传统的会计核算程序里，我们均是通过不同业务的衔接来连接不同岗位会计人员，以此在彼此之间形成一整套连贯的会计工作流程和完整的会计工作体系，这种模式下，各环节的会计工作都可以相互监督、相互控制，差错率会得到很好的控制。而且直观性很强，因为相关的会计文字、数据及关系都是以纸质文档的形式保存下来的，任何差错的查找和文字、数据的涂改都可以成为监督的措施；而相比之下，会计电算化操作中许多传统直观的痕迹、线索都已荡然无存，每个会计人员都是依靠特有的账号在计算机上来行使自己的工作权限，废弃或修改后的会计数据都难以再找寻，极易出现差错。除此之外，在电算化模式下还容易给会计人员造假提供空间，原因就在于大部分电算化软件都具备自动对账的功能，一定程度上给会计复核、审查工作带来了难度。

1.2会计电算化系统存在技术风险

会计电算化下，计算机作为财务系统数据的执行主体，一旦其出现输入操作方法不正确或者硬件运行故障，就会导致明细账目、总账账目甚至财务报表等一连串的数据差错，导致错误的输出数据。特别是在计算机的财务系统软件出现问题的时候，将会严重影响正常的会计工作的运行。除此之外，会计数据的安全性很容易受到威胁，因为数据库保存的格式是公开的，只要行为人懂得一些数据库操作知识，就能轻易登陆会计的帐套系统，对其中的数据进行恶意篡改，给企业的财务安全带来了隐患。

2强化会计电算化条件下的内部控制的对策

传统的会计内部控制制度已经不能适应新时期的发展要求，会计电算化环境下的会计工作对内部控制提出了更高的要求。因此，这就要求我们建立一套行之有效的会计电算化内控制度，保证各项会计工作的安全稳定进行，从而在根本上确保会计信息的真实性和准确性。

2.1优化健全企业组织结构，明确会计人员岗位权限及职能分工

为了防范和杜绝利用会计电算化软件系统的漏洞来破坏公司财务数据的现象，最有效的方法就是做到每个会计岗位分工都有明确的职责权限划分，并按照与之相对应的分配权限进行业务操作，形成一套设置合理、分工明确的制度规范来认真执行。其中，计算机软件权限管理有两个方面：用户名和密码管理、与岗位分工相匹配的权限管理，前者决定哪些用户可以登陆及使用系统进行操作，后者则决定用户具有哪些数据操作权限。在分工时，应做到岗位间权责统一、互相制约、互相监督，通过岗位分工审核及时发现和制止违法行为，从而防止出现内部作弊及犯罪。在当今企业财务管理过程中，很多公司都会根据内部审计需要和单位工作要求，设置出纳会计、结算会计、审计会计、主管会计等不同工作岗位，层层把关，严防财务舞弊行为。

2.2完善会计电算化系统的组织和控制工作

在会计电算化系统下，若要保证会计数据的完整性和逻辑性，就要求企业的数据库管理系统足够完善。因为在电算化模式下，相关会计数据的存储和处理都是依靠计算机进行的，企业计算机软件的数据库组织和控制功能的强弱就决定了对会计数据的输入、输出、调取和修改等操作的高低。比如发生经济业务事项后，会计电算化软件面对即将输入的会计数据将会有相应的控制程序来鉴别，监督其是否有不合理、不规范的经济业务事项产生，从而给予会计操作人员以提醒，使其及时更正输入的数据。当输入应收账款经济业务时，需要录入其所对应的原始凭证的编号等数据，若因一些人为原因带来的会计数据的不完整，则会产生一些相应的提示信息。与输入信息相对应，企业若想要确保会计数据的查询、打印、备份及网络传输等的准确性、方便性等，则须控制输出数据与输入数据是否相一致的核对，有时还需保证内容和格式的一致。

2.3强化软件购置和开发管理，落实后期维护工作

第6篇：会计内部控制论文范文

熟话说“规矩是死的，人是活的”，这也就意味着企业所定制的内部会计控制制度主要是由人来建立而又作用与人的。所以说，企业内部会计人员素质的高低影响着该企业内部会计制度执行效果的好坏。如果企业内部的会计人员拥有饱满激昂的工作态度和心理、以及较高的会计自己能，则对企业内部的控制程序会有更多的了解、能够有效避免错误判断的几率，从而有效保证企业内部会计控制制度发挥最大的作用。虽然我国加大了对企业会计工作人员的教育与培训、尽最大的努力使企业内部的会计人员素质在短时间不得到一定的提高；但是仍有部分企业对会计工作只停留在“做账”与“报税”上、更有甚者使用尚未获得《会计从业资格证》的工作人员担任会计控制的职责。由此导致会计人员素质普遍不高的现象。会计对企业的运行有着良好的监督管理作用，会计制度被视为企业管理人员日常管理不可或缺的重要组成部分，因此，会计制度是根据管理人员的主管意识去执行的，若是会计人员的素质不高“，”“营私舞弊”等不良现状则有可能出现在管理人员的身上。“持证上岗”已成为绝大多数企业的要求。

二、提高我国企业内部会计控制的策略

1.建立健全企业内部会计控制体系

古语有云“无规矩不成方圆”，要想企业得到稳健有序的发展，就要规范会计意识，强调会计制度。在制定相应的会计制度时不能独立乖张，要以国家所制定的基本条例为前提，对会计职位进行明确的划分，具有不相容性、分离性的岗位的任免者要独立存在，明确各自的职责与岗位说明，从而奠定一个良好的会计背景。例如，授权批准和业务经办具有分离性、业务经办又和会计记录互斥分离、会计记录与=和财产保管不能是一人担任等。只有这样，才能有效提高会计的作业效率，从而保证会计信息的真实有效性，进而促使企业内部会计控制制度趋于完善。

2.及时更新与完善企业内部会计控制体系

事物是在变化中发展，对于企业而言，规章制度也是随着企业一起变化发展的。在市场经济大发展、科学技术大革新的潮流环境中，上文所说到的经营环境时刻有可能发生着变化，这就要求企业的会计工作要顺应时展的潮流、尽量与国际接轨，时时刻刻都保持着最新的姿态，会计人员要持有“更新感”调整以及完善现阶段的会计内部控制制度。于企业而言，重视本企业的内部审计审核工作是完善与更新会计内部体系的最好体现。这能够很好的监督本企业目前所经营的所有业务范围是否都按照了国家、企业所制定的方针、政策去执行，清晰的反映出本企业的账务信息、体现企业的经营状态等。针对企业目前的财务管理普遍现状：制度全但执行有欠缺。在梳理内部管理制度的同时，加大制度的培训、落实力度，采用在落实中修改、完善企业现行财务管理制度，利用滚动预算、深度财务分析等手段来揭示公司各项目标达成情况，从财务角度分析公司经营过程中存在的问题及相应的改进措施及建议，将每月的财务分析报告真正做成一份数字真实、准确、全面反映经营问题及具备相应管理建议、改进措施，对管理决策有帮助的报告。具体措施：

（1）对子公司、控股公司、海外门市、国内门市，实行财务模拟化集团管控；往来资金采用内部模拟市场化管理。

（2）改革、提升现管理报表模式，严格明确各级报表报送时间、报送内容要求、并纳入各员工的绩效管理体系中，将财务人员的绩效考核加大量化指标比例，以提高管理报表报送质量，最终达到实现对经营过程财务信息反馈有效性的动态管理。

（3）预算实行滚动预算，按月、按季、按年进行预算执行情况分析，结合分析市场动态、公司发展目标，严格按审批权限对预算指标进行修正，以实现预算作为提高企业内控管理的重要手段的作用。

3.强化企业内部会计人员的基础知识，提高会计素质

有效落实基层会计工作人员、中高层会计管理者者的会计工作，并且开展培训活动提高他们基本的基础知识、也是提高会计人员会计素质的有效保障。会计岗位轮换制能够保证每一个会计人员都能够熟悉完整个会计的流程，提高会计人员的技能操作水平，进而使他们的会计思想得到上升。当然引进适宜的人才竞争机制，让企业内部的会计人员存在“优胜劣汰”的忧患意识，既能够促使工作人员注意提升自我，又能使企业选拔出优秀的会计型人才，从而提高企业整体的会计水平。也可以采取奖励的方式来提供会计人员的积极性，从而是他们提高自我的会计素质，最终实现企业会计人员整体素质的提高。笔者根据所属公司的实际情况在加强财务人员的业务、素质培训方面主要实行了以下管理措施：实行财务中心月例会管理制度，门店实行季例会管理制度。对财务人员的管理、使用上坚持上岗前要培训，签订科长培训责任制，由科长对所属科室每年选择1-2名有培养能力的人员进行帮、领、带，以师带徒。建立会计内部培训制度，除国家统一组织的年度会计继续教育培训外，和人力资源中心共同协作，由公司财务总监、财务部经理及其他协作部门共同组成会计培训小组，形成对新员工、基层财务人员的会计知识、内控制度、职务法律知识的不定期培训制度。财务人员的用人原则采用”内培外引”、“岗位五年轮岗制”、“未位考核淘汰制”。岗位工资倾向于一线员工（结合考虑所在公司或门市的规模），特别是长期驻外财务人员，在提高一线员工的稳定性同时，加大对子公司、控股公司、合作、合资、直销等外部机构的内控落实力度，减少驻外机构的潜在资产流失的隐患。

三、结束语

第7篇：会计内部控制论文范文

关键词:会计电算化;内部控制;会计软件;会计管理

中图分类号:F275文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)06A-0111-02

一、会计电算化内部控制的背景和意义

传统的会计工作和财务工作大都是用手工和纸质来完成的,随着经济的巨大发展,数据流和信息流的急剧增加,传统会计手段已经无法适应社会的需要。许多公司或机构已经正在实行会计电算化,或者已经全面实施了会计电算化作业,给经济生产和公司发展带来了巨大的便利。然而会计的内部控制管理问题却没有转变过来,与电算化实施未能形成有效的相互促进作用。这就好比拥有了经济基础,却没有上层建筑一样,管理和控制方法的不足,如果不能引起足够的重视,不能有效的解决,最终会导致会计电算化的失败,会给公司或机构带来巨大的损失。

二、会计电算化内部控制的现状及趋势

1. 会计电算化内部控制的现状仍不乐观

(1)电算化财务软件兼容性差

目前,我国通过评审的财务软件较多,电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立。这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素,必然增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。这些也致使内部控制难度大。

(2)电算化数据保密性、安全性差

在一定条件下,企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑自身的经济利益,防止盗版,但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。

(3)电算化从业人员素质参差不齐

财会队伍中的部分人员知识老化,对计算机的应用不熟悉,学习会计电算化知识积极性不高,短期培训很难取得明显效果,而会计电算化专业毕业生人员由于会计实际经验相对比较少,即精通会计知识,又懂得电算化的复合型人才,无论在理论界还是在实务界都比较缺乏。因此,会计与计算机的复合型人才更是供不应求,直接影响会计电算化工作的开展。

2.加强和完善会计电算化体制建设是发展趋势

(1)加强会计电算化内部控制环境建设

针对电算化系统,企业必须对手工会计信息中的各项规章制度进行整理,以充分适应需要。整章建制的内容主要有计算机管理制度、会计工作管理制度,包括岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案制度。作为电算化系统内部控制工作的核心内容应着重在完善内控环境上下功夫,制定严格的控制制度并保证得到全面执行,设立良好的控制活动,以不断提高会计工作效率和经济效益。

(2)建立多层次的监督体系

从会计电算化工作的特点入手,合理地进行岗位分工,岗位协调,明确岗位职责,制定科学规范的工作规程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高会计工作效率,防范和化解会计工作风险。

(3)加强会计信息系统控制

伴随着信息技术时代的到来,会计信息系统在企业中的运用与发展越来越普及。会计信息系统本身就是企业经营业务和财务信息在计算机系统下的结合。要使这一系统有效运作,不仅要求传递的信息真实可靠,数据精确完整,对信息系统的流程也要进行严格控制,它也是现代企业内部会计控制的重要组成。会计信息系统管理是一种无纸化的管理模式,存在既定的风险,企业要保证会计信息的安全完整,在信息系统运行期间实施系统维护是关键的环节。日常维护管理应从以下两方面入手:一是保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;二是平时加强病毒防治措施。

()加强会计电算化人员的从业素质

会计电算化系统实施主体是“人”,但无论规章制度如何完善,软件质量如何优良,作为电算化会计系统实施主体的“人”不能发挥作用,有制度而不去执行,甚至恶意的修改软件程序,修改数据库中的数据,非法取得口令,最终还是达不到内部控制的目的。因此,职业道德规范的建设应直接纳入内部控制结构的内容。管理者应当重视对财务人员的培养,增强财务工作人员的职业道德水准和业务水平,达到会计电算化系统的主体诚信。

三、会计电算化内部控制的主要内容和措施

1.组织控制

在信息技术环境下,流程决定企业的组织结构。因此,组织结构设计应以产出为中心,结合企业流程特点、信息化程度、人员素质、风险类型与大小进行全盘考虑;围绕产出目标,重新审视原先组织的职能界限与任务划分,尽可能将跨越不同职能部门并由不同专业人员完成的工作环节集合起来,形成适应流程管理与控制的企业组织结构,使企业组织设计能保障决策点、控制点位于工作执行的地方,能将信息处理工作纳入产生这些信息的实际工作中,并与员工信息的使用权、决策权相匹配,与切合流程职位的控制信息需求和成功运用这些信息相匹配。就会计电算化组织控制的目标而言,通过建立健全企业组织结构,权责分离,互相约束,规范财务制度,降低财务风险。

2.授权控制

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制,它相对于传统的会计控制方法出现了新的变化。在手工会计系统中, 对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章, 形成了层层复核、道道把关, 具有严格的审核复查机制。但在电算化会计信息系统中, 大部分处理由计算机完成, 审查、复核等控制被削弱, 甚至消失了。

3.职责分工控制

通过公司的组织结构结合财务软件的网络功能,将会计电算化划分成若干业务模块,每一个模块互不相容,避免同一个人兼任相关模块,职责分工明确清晰,以公司制度或者条例合同等方式,明确员工相关义务和责任,规范相应的权利,做到严格执行自己的职责,不懈怠不越权,以绩效或其他人事方式与会计电算化行为挂钩,约束和强化员工的职责分工体制和实行情况。避免重要决策,重要环节,一人或者少数几个人就可以决断,避免监督不力的情况产生。强化监督职责,严格记录电算化操作日志,加强会计内部审计等职责都是控制的重点,从而降低和减少作弊和徇私的几率。

4.业务处理标准化控制

电算化财务系统的内部控制,既包括原来的手工账务过程,又包括程序设计、电算化账务处理过程.由于会计电算化是以电子计算机为主的当代电子信息技术应用到会计中的简称,是用电子计算机代替人工记账、算账、报账,以及部分替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程,是现代社会大生产和新技术革命的必然手段。

5.软件安全保密机制

会计电算化需要软件和硬件的支持,因此软件性能的稳定,和硬件性能的稳定在会计电算化中也起到了很大的作用。一般系统的硬件控制都能达到可信的程度但如果要更换零件或对机器保护不当, 难免会发生意外, 这就要求对如何处理机器故障做出一些具体规定如机器发生硬件故康时, 应在小时内上报会计主管, 并及时通知维修站。在软件控制方面句以采用在系统中设置口令密码, 来控制非法程序修改, 非法查看、修改、复制系统中的会计数据, 同时可在软件中设置对操作人员使用情况记录功能, 定期查看, 控制非法用户。对接触设备及数据文件的控制也是相当重要的,因为信息是有价值的, 具有一定保密性, 因此, 必须采取切实可行的控制措施。

6.运行控制和会计档案管理控制

会计档案管理控制主要从以下几个方面来进行,第一,会计档案归档,其范围主要包括会计凭证,会计账簿,会计报表,电算化的实施导致这些档案的介质载体全部为数字化的信息流。第二,会计档案的借阅使用和保管期限,这主要通过财务软件的权限系统来控制。第三,会计档案的销毁,这是极为重要的权限,应该慎重对待,应建立多个环节进行约束,必要时需要多名高管的联合签字方可进行,而且电子档案必须要有备份,做到基本上可恢复,尽量不要彻底删除。

四、结束语

当今西方许多发达国家,将计算机应用于会计数据处理、会计管理、财务管理以及会计预测和会计决策,并且取得显著的经济效益。 会计从业人员的素质和技能水平要求很高,会计管理人员需要评价会计信息系统的使用状况,利用会计信息分析企业的财务状况和经营成果,参与企业的决策,内部审计和外部审计人员需要审核和评价会计信息处理的质量,评价输入和输出会计信息的正确性,会计咨询人员需要为企业提供计信息系统的设计、实施、评价和使用。像SAP ,Oracle,IBM等公司都提供了完善的企业资源计划和信息化实施。我国的企业财务电算化软件的水平相对较低,主要体现在软件管理和公司业务的结合上,因此也给会计电算化在实施过程中带来了众多机遇和挑战。综观会计电算化的应用,在我国有几大趋势:(1)会计电算化管理将更加规范。(2)商品化会计软件更加实用。(3)会计软件向多元化发展。(4)会计电算化软件将更加标准。

面对接踵而来的挑战,下一次的课题将着重研究企业信息化建设中会计电算化的实施风险,并深入探讨会计电算化内部控制的成本与效益问题,这对会计电算化的实际工作都有很深的理论指导意义。

参考文献:

[1]杜万波.高校会计电算化内部控制问题探讨 . 经济师,2003 (5)

第8篇：会计内部控制论文范文

论文摘要：文章首先阐述了商业银行的内部控制缺陷，从内控环境、制度建设、制度执行、风险识别、会计监督等几个角度进行阐述，针对出现的风险，从人员培训、制度改进、信息强化、监督整改机制建设等方面，提出了风险防范的对策。

一、商业银行会计内部控制风险

（1）良好的会计内部控制环境尚未形成。企业的会计内部控制文化尚未真正形成，部分银行管理人员还未充分认识会计内部控制及操作风险管理的重要性,对会计内部控制的参与和重视不够,在日常管理中，重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，由于制度传达不到位和理解不透彻，容易造成操作不规范，潜伏着操作风险；员工风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够，甚至认为相关风控措施手续太繁琐，没必要，从而以相互信任代替制度制约，导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生,出现意识风险；受不良社会风气影响，个别员工的世界观、人生观和价值观严重扭曲，滋生拜金享乐思想，为达到个人目的铤而走险而出现的员工职业道德上的故意风险。

（2）会计内部控制制度建设不够完善。会计内部控制制度缺乏总体规划,表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善,造成了制度滞后于业务发展,或会计制度整合程度差,数量多但不够系统完整；会计内部控制结构仍不完善，主要表现为会计内部控制覆盖不全面,只停留在主要业务层面和一些业务产品上,而未延伸到银行会计活动的所有层面和业务流程上；有的制度规定太过于原则化，不切合基层行实际情况，实际执行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）会计内部控制制度执行力不够。思想上不够重视，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式；因业务水平欠缺、对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，造成的制度执行不到位、有章不循、违章操作的现象。

（4）会计风险识别与控制的方法落后。会计控制方式未标准化,制度文件不够系统,缺乏对主要会计业务环节的全面分析,这样就难以真实、客观地反映银行的会计业务风险；会计内部控制方式较为单一。对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面,常常要等到案件发生后才总结经验,难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险。

（5）会计监督检查的有效性不足。缺乏健全的会计监督评价体系,多层级多部门对同一业务内容重复检查,影响了会计内部控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务,在会计管理人员偏少、检查人员素质参差不齐的情况下，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与银行风险程度相适应；缺乏对会计检查人员的再监督，会计检查流于形式，“查而不报、查而不纠”的现象仍然不同程度地存在；问责机制不够健全,缺乏必要的程序控制和违规处罚措施。

二、商业银行会计内部控制风险防范

（1）从加强教育培训入手,提高员工素质，促进合规文化的形成。有针对性地、分层次地开展对会计人员的培训,将会计人员培训学习制度化、常态化、系统化，通过开展会计内部控制知识竞赛、会计技能比武、参观交流等多种形式,努力提高会计人员的职业判断能力、查防案件能力和综合履岗能力，以防范操作风险；大力加强会计人员法制观念和职业道德教育，把思想教育和案件警示教育纳入培训计划，使思想教育经常化、规范化，通过培训使每一个会计人员都做到知法、懂法、守法，牢固树立合规经营、合法操作的理念，逐步建立先进的风险控制文化和合规文化，培养员工自觉遵章守制的习惯。转

（2）改进商业银行会计系统内部控制制度。在原有的内控制度基础上推陈出新，尤其是针对新推出的业务，要制定相应的操作流程及实施细则，作到内部控制有章可循；加强现行制度的评估分析工作，总结新经验，提出新措施，不断优化业务流程和完善制度，促进会计操作风险管理水平的全面提高。

（3）建立有效的风险预警机制。风险如果不能被识别，它就不能被控制、转移或者管理。商业银行应通过狠抓会计基础管理、改进业务流程、提升系统功能，提高对风险的预警和控制能力；充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用。

（4）从强化信息技术入手,提高会计内部控制水平和质量。

商业银行应广泛使用电子计算机技术和信息处理技术，对银行全部信息进行处理、分析、预测，推进银行业务处理自动化，逐步减少人工控制，建立完善的管理信息系统，加强风险控制以减少故意风险发生的可能，增强会计业务风险控制的刚性约束，不断提高控制效果；积极探索利用信息技术对业务操作流程进行全面的风险监控，加强柜面业务实时监测系统的建设，使银行后台可以及时梳理出可疑交易、违规交易信息，进行实时预警和处理，有效地从技术手段上解决前后台之间、上下级行之间交易信息共享的及时性问题，充分发挥数据集中和后台集中控制的优势，提升对交易的监督控制和风险管理能力。

（5）建立高效的商业银行会计监督检查机制。商业银行内部会计控制作为一个完整的系统,不论是制度的制定、执行,还是最终的评判,都需要恰当且必不可少的监督,以使内部会计控制系统更加完善,更加有效。商业银行应加强会计内控队伍的建设，培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计内控队伍，加强检查人员的业务培训，提高检查人员的业务水平，改革检查人员管理体制，提高检查人员的独立性和权威性；

第9篇：会计内部控制论文范文

内部会计控制是一个企业内部控制中最为重要的组成部分之一。为了确保企业的资产完整与安全，避免出现会计漏洞，需要进行内部控制。内部控制主要是指通过利用企业内部分工而形成的相互制约与相互联系，加强企业管理，提高经济效益。内部会计控制是指企业对与会计相关的经营活动进行有效控制，如实物资产、货币资金、对外投资与采购付款等。企业内部会计控制主要有四个功能。首先可以保障企业资产的安全性与完整性，二是提高会计信息的正确性与可靠性，三是促进国家法律法规切实执行，另外可以提高企业的管理效率。但我国的企业，尤其是小型企业在会计内部控制中存在的问题却非常严重，如果不加以干涉，有可能会对国家经济造成严重影响。

二、小型企业内部会计控制问题

1.缺乏必要的控制制度与规范

每个企业的经营范围或管理理念都存在或多或少的差异，对于内部控制管理，也会有所不同，小型企业在进行内部会计控制中，没有制度，或是直接引用其他企业的财务管理制度，在执行过程中发生众多难以操作的问题一些企业的会计科目设置不合理，出现任意修改、涂抹的情况，甚至会计数据都存在变更的现象，做假帐更是层出不穷，这些行为都从侧面反映出企业没有一个完善的控制制度约束，从而造成流程中漏洞百出，隐藏着巨大的安全隐患。甚至一些小型伯的控制制度与规范只为了应付检查，而对于自身的管理却没有任何的指导意义，做表面文章，导致内部控制出现严重问题。

2.管理者与会计人员观念存在问题

小型企业的管理者一般为创业者，从技术专业人才向管理者角色转变过程中，没有吸收到足够多的管理水平与知识，对于企业内部控制更没有明确的想法，造成企业在运营过程中偏重于技术管理，而对于运营管理与财务管理出现问题。小型企业的经营权与所有权往往都集中在管理者一人或几人中，对于内部会计控制重要性认识不足，或者认为这种控制只是对除管理者外的其他人员进行约束，这种观念造成内部控制失真，对于内部控制中出现的问题也不及时纠正，往往说一句话就过去了，认为小型企业没必要为了内部控制中的问题严肃处理，久而久之也就会出现大的问题。小型企业的会计人员一般为无证上岗，对于财务专业知识缺乏，更对于相关的法律法规知识欠缺，这些人员与企业的管理者有着亲近的关系，为了维护管理者或所有者的利益，会计人员有可能会做帐外帐，对于投资者等利益相关方的利益造成严重损害。

3.缺乏监督管理机制

企业的内部会计控制监督管理主要由两部分组成，一是政府监督，二是社会监督。我国的企业外部管理体系较完善，但对于小型企业的适用性却不高。小型企业在内部设置相关的监督机构，也往往流于形式，工作人员水平低，无法体现出监督的价值与作用。四、小型企业内部会计控制策略研究首先企业要建立完善的内部会计控制制度，对于制度进行有效创新，建立符合本企业发展的制度，这样在执行过程中才能够操作。每个企业都有其个性化，在建立制度时，要对企业的内部环境与外部环境进行细致研究与结合，根据本企业的管理手段与运作方式，按照相关的控制规范与法律建立制度。对于制度中涉及到的部门间，要相互配合，各行其职，对于发现的问题，及时进行纠正处理。其次，要创造良好的内部会计控制环境。企业的管理者与会计人员要对国家最新的法律法规内容进行学习，加强风险意识与危机意识。通过组织培训与学习，提高会计人员的业务技能与职业道德水平，建立以诚信为本、操守为重的行业规范，坚持不做假帐，保证会计信息真实可靠。最后要通过完善监督制度的方式对内部会计控制执行情况进行监督，对体系中组织间的比较，查找不足与问题，及时进行改善。

三、结语