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会计审计精选(九篇)

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会计审计

第1篇:会计审计范文

随着我国会计制度的变革和谨慎性会计原则的充分引入,会计估计逐渐成为我国会计准则的重要组成部分。由于会计估计本身具有难以定量、准确计量的特点,公司滥用会计估计以达到企业、个人目的的现象屡屡发生。

一、会计估计的特点和审计的目的

我国对会计估计所作的定义为:“企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断”。可见会计估计具有以下特点:一是由未来事项的不确定性引起的;二是在一定假设的基础上由有关人员运用专业判断作出的;三是结果具有不精确性。

由于会计估计存在上述特点,使得在对其进行审计时,不可能有一个精确的审计判断标准,因而只能判断其是否符合企业当时的情况,即判断其合理性,而无法对其真实性和合法性(只要会计估计没有超过法律限定的范围)进行判断,可以说,会计估计审计的目的就在于判断会计估计的合理性。具体而言:会计估计审计的目的是为了获得充分适当的审计证据,以便评价企业所作的会计估计在当时情况下是否合理,并且必要时,是否将有关信息在附注中适当披露。

二、会计估计的审计风险

在权责发生制的记账原则下,由于经济活动的不确定因素,企业通常要对一些在某一会计报告期末结果尚不确定的交易或事项进行合理的估计,这就是会计估计。由于会计估计是因不确定因素的存在而进行主观估计的结果,因此,它的审计风险与报表同其他项目相比有其特殊性。一是固有风险较高。由于会计估计是建立在管理当局对不确定事项的主观判断基础上的,这为管理当局为达到某一目的而用会计估计来掩盖或粉饰会计报表提供了方便。二是控制风险较高。根据成本效益原则,企业的内部控制制度一般是针对日常重复出现的大量业务所设计的,而对于一些不常出现的会计估计事项(如计提固定资产、无形资产、在建工程等减值准备),常常缺乏相关的、有效的内部控制程序;而且,如果管理当局决意要用会计估计来粉饰报表,会使相关的内部控制失效。三是检查风险较高。由于某些会计估计事项非常复杂,注册会计师可能会因缺乏相关的专门知识或审计经验而不能得出正确的审计结论。因此,注册会计师应认真计划其审计工作,保持高度的职业谨慎态度去实施会计估计的审计。

三、对会计估计固有风险的评估

在抽样审计中,审计人员首先需要从成本效益和重要性等方面来决定是否对会计估计的固有风险进行评估,以便合理评估控制风险和检查风险,初步确定符合性测试和实质性测试的性质、时间和范围。对会计估计固有风险的

评估除要考虑如管理人员的品行等对所有业务均有影响的因素外,还要注意以下几个特殊事项。

(一)企业在期末是否有会计估计变更

按理,会计估计一般不变更,除非其所依据的假设发生变化,因而,如无例外事项发生,企业在期末变更会计估计往往是为了达到某一目的而利用会计估计变更操纵有关会计数据,如增加折旧年限来提高利润,因而企业在期

末变更会计估计,往往隐含着重大的错误和舞弊行为,会计估计的固有风险很大。

(二)会计估计所依据假设的变化程度

会计估计是在一定假设的基础上运用专业判断作出的,所以,会计估计所依据假设的变化程度越大,作出合理的会计估计的难度越大,因而会计估计的固有风险越大。

(三)进行会计估计的难易程度

对于容易作出的会计估计,如对递延资产分摊期的估计,其固有风险相对较小;对于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时的会计估计,由于含有对现有大量数据及未来销售预测的分析,因而作出合理会计估计的难度更大,会计估计的固有风险也更大。

(四)进行会计估计人员的素质

由于会计估计与相关人员的专业判断分不开,相关人员的素质必将影响会计估计的合理性,特别象或有损失这种对专业知识依赖很强的会计估计,其对相关人员的素质要求更严,可见,固有风险与相关人员的素质成反比。

一般说,由于会计估计不精确性的特点,会计估计的固有风险大于其它审计项目。

四、会计估计的审计程序

(一)了解被审计单位做出会计估计的程序、方法和相关内部控制

注册会计师应了解被审计单位做出会计估计的程序、方法和相关内部控制,以初步确定会计估计的重要性水平及相关审计程序的性质、时间和范围。通常可实施以下审计程序:

1.询问被审计单位管理当局做出会计估计的程序、方法和相关内部控制,初步确定被审计单位管理当局对需要进行会计估计的事项是否进行了沟通,是否由具有胜任能力的专业人员做出会计估计,并是否有适当人员对会计估计进行复核和批准,是否有专人将以前期间做出的会计估计与实际发生的结果进行比较并评价做出会计估计的程序、方法的可靠性。

2.查阅被审计单位做出会计估计的相关资料,如账龄分析表、相关的合同、协议以及董事会做出的与会计估计有关的决议等。

3.对与被审计单位会计估计各项认定相关的控制风险做出初步评价,并结合审计经验和项目的重要性制定相应的重要性测评和应采取的审计策略。

(二)对会计估计进行审计测试

在审计测试阶段,注册会计师应根据不同的会计估计及所取得的审计证据情况,采用以下一种或多种审计程序进行验证或补充,以确保审计证据的充分和适当。

1.复核和测试被审计单位做出会计估计的过程

执行以下审计程序来收集审计证据:(1)评价会计估计依据的数据、假设和使用的公式。要对会计估计所依据数据的准确性、完整性和相关性进行评价,这种评价可以结合其他报表项目的审计来进行。而对于假设的评价,可以依据相关准则、制度的指引或行业中的平均数据和经验数据,以及以前年度假设实施的实际结果的比较来进行。另外,要特别关注主观的、容易引起重大错报的或对情况变化敏感的假设,比较常见的如大额的资产减值准备、大额的待摊或递延资产摊销。对此类假设的合理性必须作审慎评价,必要时应取得财政部、证监会等主管部门的意见再作结论。(2)测试会计估计的计算过程。应重点关注需要复杂计算且其结果直接对损益产生影响的会计估计,如利息资本化的计算,涉及购建固定资产累计支出的加权平均数和资本化率等,这些计算过程十分复杂,但其计算的正确性直接对损益产生影响,这常是审计重点之一。(3)用以前期间的会计估计与实际结果相比较,确定某些会计估计的总体可靠性及是否需要调整会计估计公式,如发现企业以前期间的会计估计严重不合理,还应当提请企业作为会计差错进行更正。(4)考虑管理当局对会计估计的复核与批准是否经由适当层次的管理人员执行,且有相应的书面证明。

2.利用独立估计与被审计单位做出的会计估计进行比较

注册会计师可以自行做出独立估计或从其他渠道获取独立估计,并与被审计单位做出的会计估计进行比较,以对会计估计的合理性做出判断。通常情况下,独立估计是在被审计单位没有建立会计估计的相关内部控制程序和方法或采用其他审计程序不能达到审计目的时才被采用。当注册会计师从其他渠道获取独立估计时,还应当对独立估计所依据的数据、假设和使用的公式进行评价,并测试其计算过程。

3.复核能证实会计估计的相关期后事项

某些在本期需要估计的交易和事项,其结果在下期可能是确定的,因此,复核相关的期后交易和事项可以为会计估计提供最直接、有力的证据。正因如此,应首先考虑收集有关期后交易和事项的审计证据,特别是影响会计估计所依据的数据或假设的重大期后交易和事项的审计证据,并根据证据的质量确定是否能减少或代替其他审计程序,以提高审计工作效率。

五、会计估计审计对审计报告的影响

第2篇:会计审计范文

一、注册会计师非审计服务于审计独立之间的关系

(一)非审计服务。所谓的注册会计师非审计服务其实就是针对审计服务来说的,注册师向客户提供所需要的财务报表审计等并收取一定的费用的专业服务的统称。简单来讲,其实就是注册会计师向客户提供除了审计服务以外服务的总称。而对于其服务市场来说,是一个动态发展的市场。在信息技术与经济全球化的影响下,逐渐强化的过程。且随着注册会计师服务品种的不断发展,使得非审计服务的内涵也在逐渐增多。

(二)审计独立。对于注册会计师在服务中保持自身的服务性是满足审计报告公平公正的基本要求之一,同时也是其职业道德的重要标准之一。在注册会计师审计中,保持独立性是最为基础的,一旦不具备独立性,注册会计师行业也就失去了意义。但是从实际上来讲,各个国家中也对审计独立性有着自己独特的见解[1]。1.独立。首先是审计人员的独立论,在这种观点下,审计业务的实际执行者是审计人员自身,因此作出决策与意见的人也是审计人员自身。所以只有审计人员保持好对各个环节上的独立意见,也就保证了审计的独立性。其次是审计机构上的独立论。在此种观点下,审计关系直接影响着审计的独立性,且在这种关系中,审计机构与委托人等同样重要。且对于这种审计业务来说,是不能以注册会计师个人的名义来进行的,而是应当要会计事务所的名义来工作的。最后是审计职业的独立论。在这种观点下,将审计人员与审计职业划分为一个整体,同时还要避免出现形式上的独立性,只有在保证用户相信审计职业的独立性以后,才可以促使审计人员为其进行服务。2.独立的形式。首先可以是精神层面上的独立,这种独立的本质是保持主体精神上的独立,并排除干扰因素,公平公正的发表审计意见。这种观点主要是针对独立性的本质上来讲的,其主要是实质大于形式。其次是双重层面上的独立。这种独立观点则主要在是独立的实质上融入了一些形式化的要素,同时还认为审计的主体不仅仅是要保证实质上的独立,还应当要避免出现形式化的独立。从上述两点可以看出,只有注册会计师保持实质上的独立,才能在实际中以公平公正的态度来发表个人意见。但是也正是因为实质性的独立具有一定的抽象性,因此就会造成注册会计师认为自己是独立的,而其他人则认为是不独立的现象,还要求其保持形式上的独立[2]。

二、注册会计师非审计服务的发展措施

综合我国现阶段的实际情况上可以看出,非审计服务的种类与业务在总体上还呈现出不足的现象。同时还可以看出,向客户提供非审计服务也并不常见,这样也就造成了两者之间的矛盾不断增多。但是通过借鉴其他国家的成功经验,在综合我国实际情况的基础上就要求我国应当要不断重视非审计服务对审计独立性所造成的威胁。在扩展非审计服务的基础上,协调好两者之间的关系,真正做到防患于未然,这样才能这正促进非审计业务的长远发展。

(一)促进非审计服务的发展。通过对注册会计师非审计服务是否影响审计独立性进行详细的分析,可以看出,之所以产生这样的争议,主要是因为注册会计师向客户提供非审计服务而造成的。对注册会计师向非审计客户提供非审计服务却并不存在争议。所以说也就不能认为向客户提供非审计服务会影响其独立性就禁止注册会计师所提供的所有非审计服务。相反,也正是因为我国目前的发展情况,直接决定了要大力发展非审计服务,这样才能促进注册会计师行业的不断发展[3]。1.需求方。随着我国市场经济的不断发展,现代企业的管理制度也在进行改革与创新,并实现经济上的转型。且就企业来说,也更加注重对财务管理体制以及内部控制体系等进行完善,这样也就决定了管理咨询上的需求在不断增多。其次是在我国加入到WTO以后,使得我国国内市场上的投资环境发生了一系列的变化,同时也增加了国际资本的注入,这些因素都给我国的注册会计师行业带来了更多的发展空间。另外随着信息时代的全面到来,促使了我国的电子商务发展,对于企业来说,在信息化程度上也应当要不断增强,这些都给注册会计师行业带来了商机。2.竞争者。首先是国际会计事务所的竞争,其主要是指在行业发展中,潜在的进入者对整个行业的影响。新的会计事务所在进入到行业以后,会给整个行业带来全新的资源,但是也带来了更多的竞争与威胁。尤其在我国加入到WTO以后,在审计服务领域上全面的竞争局面随之打开。不断加剧的竞争使得边际利润呈现出了逐渐下降的趋势,这样也就造成了会计事务所不得不寻找出全新的发展空间,这样才能增强自身在行业市场上的竞争力。其次是其他服务机构的竞争。不论是哪一种行业,都在面临着与生产替代产品的行业之间的竞争,注册会计师也不例外。且对于非审计服务来说,也是两者之间竞争的一个全新领域,对于一些服务类的市场来说,如果注册会计师不努力争取,就会被其他行业所替代,最终也就会造成注册会计师的服务市场逐渐缩小[4]。

(二)规范非审计服务。通过借鉴国外的案例上可以看出,注册会计师向审计客户提供非审计服务在一定程度上会影响审计的独立性。因此就必须要规范好非审计服务。1.做好理论上的研究。长远的发展离不开理论上的指导,因此就必须要不断分析非审计服务与审计独立性关系的理论。虽然在国外上有成功的案例,但是对于我国来说,只可以借鉴,不能完全照搬。只有在综合我国实际情况的基础上才能保证指导的意义。因此在实际中,要在借鉴国外成功理论的基础上,加强我国的非审计服务研究,或是可以成立出专门的调查小组来进行研究[5]。2.做好信息的披露工作。审计客户要在年报中阐明审计服务与非审计服务中的相关内容,如费用等。其次是要提供出明确的非审计种类,这样有助于投资者可以对其进行详细的审查,以便于决定是否进行投资。

三、结语

第3篇:会计审计范文

关键词:会计责任;审计责任

随着中国证券市场的进一步完善和成熟,越来越多的投资人关注的是上市公司的会计报表而非报表以外的因素,并以此作为是否投资的依据。因此,会计报表的真实性就成为投资者关注的重点。

宇通客车虚减资产、负债各1.35亿元,河南华为会计师事务所为其出具了无保留意见的审计报告。证监会给予警告处罚并罚款30万元。华为会计师事务所上诉,申辩自己不应承担审计责任,不应受到法律制裁,并声称未发现错弊是因为被审计单位与银行做了手脚,应由被审计单位承担全部责任。不管该案的判决结果如何,从中可看出:无论是社会公众还是注册会计师都在会计责任与审计责任的认识上存在误区。其实,审计责任不能替代会计责任,同样会计责任也不能替代、减免审计责任。特别值得注意的是当注册会计师审计失败时,会计责任与审计责任同在。

一、存在的认识误区

(一)社会公众的认识误区

会计信息的编报日益复杂以及会计信息的常常失真导致会计报表的使用者完全依赖注册会计师的审计报告做出正确的判断和决策。如果会计报表里有重大错报或漏报,但注册会计师在审计时未发现,就肯定会给报表的使用者带来损失。此时,会计报表的使用者往往将会计责任与审计责任混为一谈,并且认为审计过报表的注册会计师就是会计报表质量的当然保证人,注册会计师即要承担会计责任同时又要承担审计责任。从目前发生的诉讼案件来看,会计报表的使用者都是控告注册会计师,而很少有控告造假的被审计单位。

(二)注册会计师行业的认识误区

由于注册会计师诉讼案件的增多,注册会计师总是过分强调被审计单位的会计责任从而以此来减轻自己的审计责任。

(三)被审计单位管理当局的认识误区

被审计单位管理当局认为会计报表经过审计出具了无保留意见的审计报告,那就意味着会计报表经过了注册会计师的确认,一旦已审计过的会计报表被发现还存在重大错报,被审计单位管理当局常常以会计报表经过审计为借口来推卸自己应承担的会计责任,而追究注册会计师的责任。

二、存在认识误区的原因

(一)会计报表的使用者不理解会计责任与审计责任

会计和审计职业在目标上存在关联性导致会计报表的使用者不能区分理解会计责任与审计责任。

审计与会计关系密切,它们都以会计资料(包括会计报表、凭证、账簿等)作为工作对象。区别在于,会计强调收集和加工满足使用者要求的信息;审计则强调监督和鉴定被审计单位所提供会计信息的合法性和公允性,以便为会计报表使用者的决策和判断提供依据。这两者的基本目标一致,即都是为使用者提供有价值的会计信息。正是审计与会计目标的关联性使得那些使用错误的会计信息而造成了决策失误的使用者,很难分辨这是属于审计责任还是属于会计责任。此外,会计造假以后,企业往往会陷入破产的境地,会计报表使用者也难以追究其责任,因此只有让注册会计师承担全部责任。

注册会计师充分履行审计责任,能帮助和促进被审计单位充分履行会计责任。注册会计师充分履行其审计责任,对在审计过程中发现的会计报表里存在的重大错报和未披露事项调提请被审计单位调整和披露,注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况,形成不同的审计意见,出具不同类型的审计报告。这样可以使被审计单位重视其会计责任,帮助和促使其充分履行会计责任。所以当审计责任未充分履行时,会计信息的使用者便认为注册会计师既承担会计责任又承担审计责任。

注册会计师遇到的法律诉讼源于社会公众对该行业的过高期望,这种期望又源自社会公众不了解审计活动的特性以及不了解在审计活动中注册会计师和被审计单位管理当局双方的责任。近年来,随着审计失败案例的增加,对注册会计师惩罚力度的加大,但对于造假的企业及相关责任人的处罚,远不及对注册会计师的处罚力度,让会计信息的使用者产生了错误的认识,以为会计造假只需注册会计师承担责任。(二)注册会计师未能充分履行审计责任

注册会计师未能充分履行审计责任,甚至参与造假,导致审计失败,又不愿承担审计责任,而过分强调会计责任。

一般情况下,如果注册会计师签发的是保留意见、否定意见、无法表示意见这三种意见类型,会计信息的使用者是不会追究注册会计师的审计责任的,当然也不会要求注册会计师承担会计责任。但如果签发的是无保留意见而会计报表里又存在重大错报,就表明审计失败了。造成审计失败的原因在于:不遵守独立审计准则这一专业标准;部分注册会计师的业务素质不高和业务能力不强。由于会计造假的手段越来越隐蔽,如果没有足够的审计经验和判断分析能力,会计信息里存在的重大错报有时很难发现;由于自身利益的驱动,少数注册会计师缺乏诚信的职业道德也是造成审计失败的原因。由于注册会计师行业监管部门对注册会计师处罚力度的加剧,因此注册会计师及其所在的会计师事务所尽可能的推卸自身承担的审计责任,以逃脱法律的制裁。

三、对策

(一)加大宣传力度,让社会公众理解会计责任与审计责任

注册会计师行业管理部门应让社会公众对审计活动的局限性和审计职责有基本的了解,让报表使用人理解并接受审计意见只能合理确信而非绝对保证,当出现审计失败时应正确认识会计责任与审计责任。

注册会计师行业管理部门必须充分发挥其影响力,更多的承担起宣传与沟通的职责。特别是对会计责任与审计责任的理解。

注册会计师行业应充分利用财经信息媒体向社会公众宣传会计责任与审计责任的区别。首先,两者的责任内容不同。根据独立审计准则的规定,被审计单位管理当局负有的会计责任包括:建立健全本单位的内部控制;保护资产的安全与完整;保证提交审计的会计资料的真实性、完整性与合法性。审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务,是审计职业赖以生存和发展的基础,按照独立审计准则要求对被审计单位的会计报表进行审计,对会计报表的合法性和公允性发表审计意见负责。其次,承担责任的主体不同。根据《会计法》的规定,被审计单位的负责人是会计报表质量的保证人,而审计责任的主体是会计师事务所和注册会计师。再次,所适用的法律不同。不充分履行会计责任,编制虚假的会计信息按照《会计法》承担法律责任;而不充分履行审计责任导致审计失败则按照《注册会计师法》承担法律责任。无论管理当局的会计报表是否经过注册会计师的审计,会计报表的质量永远由编制者负责。当审计失败出现时,会计责任与审计责任同在。

(二)完善相关法律

把会计责任与审计责任明确写进《注册会计师法》。

(三)注册会计师要诚信执业

1、坚持诚实守信,恪守独立、客观、公正的职业道德原则。注册会计师行业是市场经济条件下信用体系的重要组成部分,其生存的资本就是自身的诚信。诚信具体体现为在执业时保持独立的、客观的态度、公正的立场这三个基本原则。

2、严格按照独立审计准则这一专业标准执行审计业务,保持应有的职业谨慎。虽然司法界和审计界在对审计准则的地位的认识上仍存在分歧,但近年来国内发生的一些重大审计案件,大都是由注册会计师在执业时不遵守审计准则要求造成的。注册会计师只有严格遵守专业标准的要求执行审计业务、出具审计报告,才能最大程度避免审计失败。

3、重视注册会计师的职业后续教育,提高其业务素质。只有通过持续不断的、系统、正规、制度化的职业后续教育,才能确保执业所必需的专业胜任能力。应当重视并加强后续教育学习,规范注册会计师接受后续教育的方式和时间要求。

4、当审计失败案例发生时,会计行业监管部门既要加大对注册会计师的处罚力度,同时也应加大对企业会计信息造假者的处罚力度。让注册会计师和被审计单位管理当局分别承担审计责任与会计责任,并受到法律的制裁。

参考文献:

1、曾志华.浅谈注册会计师的审计责任[J].湖南财经高等专科学校学报,2005(11).

第4篇:会计审计范文

1.注册会计师的经济依赖。注册会计师的经济来源是依靠被审计单位支付,被审计单位和企业生存都是以利润的最大化来作为经营目标的,其中所有的活动都是本着效益性的原则来衡量,审计费用也被包含在内。一个行业的生存根本就是经济维持,注册会计师也不例外,其所获得的收入决定着自身的生存和发展,这就使得注册会计师和被审计单位之间的联系增强,在行使职能时丧失客观公平性,不利于审计工作的开展。

2.体制影响。体制因素对会计师审计独立性的影响较大,注册会计师行业大多数都是官办性质和依靠大公司成立的,这样的模式有利于注册会计师的发展,对其产生一定的积极影响,但是迅速发展的同时弊端也随之产生,导致审计市场的畸形发展。二十世纪末期,虽然我国对审计市场进行了大的体制改革,但是地方政府对会计师行业进行行政干预政策,形成了行业垄断的模式,这样就导致了会计师之间的不公平竞争。会计师本就是公平公正的象征,但是由于这样的模式的影响,使得会计师之间存在经济利益关系,为了维护自身的利益最大化,注册会计师审计独立性也受到考验。原本的审计公平独立性受到影响,无法保证审计质量。

3.审计关系失衡。在审计过程当中,审计人对被审计人进行审计,并对审计委托人进行审计后汇报,这就是审计当中的关系,三方审计关系的形成是平衡关系。如果其中审计人受到利益的影响而忽略自身的审计原则,审计结果就会受到影响,导致这种平衡关系失衡,我国大多数公司只有一名法人代表,终极代表人权利和职位空缺,造成被审计者变成审计委托人员,这就失去审计的独立性,造成审计上失去客观公平原则。

4.畸形的市场竞争。随着市场经济的不断发展和进步,这使得市场上注册会计师称为新兴行业受到广泛推崇。注册会计师行业也逐渐地增多,市场上的会计师事务所也如雨后春笋般不断崛起,形成了一定程度上的竞争关系。会计师事务所究其根本就是以盈利为目的的行业,争取客户的多少成为这个行业能否生存和发展的关键所在,在这样激烈的市场竞争环境当中,由于利益的驱使,逐渐形成了一种不良的风气,使得注册会计师审计的独立性受到考验。

二、影响审计独立性因素的应对措施

1.改变收费制度,杜绝利益驱使。在影响注册会计师审计独立性的因素当中,利益因素是关键的影响因素。在会计师审计的同时,收取的是被审计人的佣金和费用,这就会计师在一定程度上有所顾忌,但又由于审计独立性的因素影响,审计结果必须公平公正。这样就会使注册会计师审计过程当中陷入进退两难的境地,要想解决这样的问题,审计过程当中,应该注意收取相关费用制度的改革,所有审计事务所的形成都有审计协会的相应管理,审计在接受委托时,可以将支付费用交到协会手中,由审计协会委托审计事务所对公司或者企业进行审计,避免了审计人员和被审计单位有直接的接触。这样,审计师在审计过程当中就能保持一定的独立性,维护审计师的原则,进行公正的判定和审计。

2.完善制度,减少政府干预。会计事务所由于政府的介入形成了一定的行业垄断行为,这样不利于审计行业的发展,应该由审计政府化转变成审计市场化,减少行政干预的可能性,使得审计行业更加的有约束标准。大型的会计审计事务所有更强的担保能力。发展大型的审计事务所至关重要,这有利于冲淡事务所竞争的地区性特点,有力地缓解地区垄断,改变由于政府干预形成的事务所地域分裂的局面,在审计行业日趋国家化的今天,应该采取相应的措施,使得审计事务所可以合并发展,形成更加具有竞争力的审计模式,使整个审计市场更加完善。

3.建立制衡体制。制度的不明确性主要体现在上市公司上,针对上市公司制定的审计委托制度不够明确,这也对上市公司审计的效果起到了负面作用。中国证监会于二十一世纪初期制定了相关规定,约束了上市公司的审计委托制度,实行了独立董事行使独立的权利。这项制度的实施,有效地制约了上市公司的制度混乱,在保护股东当面起着重要的作用。独立董事制度的确立,有效地明确了审计委托机构,使得被审计人员和审计人员没有直接接触,减少了企业的风险,完善了注册会计师审计过程当中的独立性,并建立了相应的制衡机构,使得审计工作可以正确地实施,企业可以规避风险更好地发展。

4.提升注册会计师的审计水平,保证审计独立性。由于注册会计师是新兴行业,所以市场上的培训机构也逐渐增多,这就要求会计师在上岗之前进行相应能力的测试和评估,加强会计师的上岗后教育,完善会计师的专业素养和职业水平。会计师本身也应该多学习国外的先进思想,结合我国国情进行相应的整合,形成一个新的审计标准,还要严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》自觉执行审计回避制度,明确自身行为的严重性,充分地意识到行业行为准则,按照一定的准则办事,做到公平公正的基本原则,保证审计结果的公正性,强化自身的道德操守,客观对待利益关系,保证审计独立性。做到提升整体审计师行业的水平为基本准则。

三、结语

第5篇:会计审计范文

(一)会计审计工作不断加强,是有效提升国营企业内部会计信息质量的途径。积极有效的提升会计信息质量,对于国营企业经营来说意义重大。但是,因为各方面的原因,当前国营企业会计信息质量低、会计资料失真等问题比较突出,体现在资产方面、成本费用方面、负债方面、所有者权益方面、利润方面等。所以,加强国营企业会计审计工作,加大检查和处理力度,提高会计信息质量已成为当务之急。

(二)加强国营企业会计审计工作,是提高企业经济效益的有效保障。国营企业要提高经济效益,就要十分重视会计信息,无论是在事前管理进行必要的决策前,还是进行事后的监督控制,都需要以国营企业自身得到经济效益高低来决策以及评价自身业绩。因此,国营企业就把经济效益高回报率作为国营企业管理目标的起点以及终点。从而将企业的经济效益视为国营企业管理的中心并将这一点自始至终体现在国营企业的整个管理中。由此可以得出,企业的经济效益不仅仅是国营企业的经营管理中心,更是现代国营企业会计审计方面的中心内容。所以到我们可以,只有不断地加强会计审计的工作,才能从事前、事中、事后这三个方面对国营企业进行针对性的监控以及管理,并提供全面的会计审计信息,才能满足现代企业管理的需求,才能为企业提高经济效益的提供有力保障。

二、我国国企会计审计工作的现状与问题

随着我国经济的发展以及改革开放三十几年的成果,我国的会计监管以及监督体系逐渐建立并且在不断的进行完善,使我国国企的会计审计工作现状较之前得到了长足发展,并进一步完善了国营企业得会计审计工作,但我国国企的现阶段仍旧存在着较多制约国营企业会计审计工作发展的实际问题。具体的表现主要是以下几点:

(一)国营企业内部会计审计制度不完善,同时执行不力。目前我国的大部分国营企业内部的行政监管制度十分不健全;有的企业虽然有规章制度,但执行不力,考核不力,使得企业的经营活动以及国营企业自身的会计工作全部处于监督疲软的不良状态中,以至于出现大量违纪现象。

(二)会计从业人员的综合素质不高,职业道德缺失。在会计从业人员中,有部分的人员因自身素质导致对职业道德不重视,无法对会计法等相关性法律法规以及制度严格执行,做假账及假报表等违法现象变成了常规现象;一部分会计从业人员工作水平较低,缺乏职业敏感性和分析能力,不能有效辨别经济活动真伪,从而导致会计信息失真;一部分会计从业人员观念落后,还停留在传统的计划经济模式上,会计审计工作局限于日常收支业务方面,不能适应现代企业制度下的经营思想;还有的会计从业人员缺乏从业热情,对例如现代计算机网络等高新技术无法进行高效的利用,致使在会计审计工作开展中会计信息失真。

(三)国营企业负责人法律观念淡漠。伴随着经济体制不断改革深入,国家已经赋予国营企业经营自,但有部分企业的负责人却根据自身的需求无限放大权利,搞“一言堂”,无视国家法纪,致使企业的会计人员虽有监督职能,却无监督权力。

(四)会计从业人员在企业中没有独立的地位。现在大部分会计部门只负责会计业务工作,在这种管理体制下,而会计人员的任免则取决于企业负责人的喜好。目前这种现象在国营企业中很常见,这也严重影响了国家对会计从业人员原则性的硬性规定,导致会计工作独立审计职能根本无法正确的行使。

三、国营企业会计审计工作当中的几点经验

(一)要明确会计审计在国营企业当中的地位。在完善管理的同时提高效益是国营企业经营的最终目标,而高效的管理必然需要内部审计部门作为基础,因此在国营内部必须要确定审计部门重要的地位,想要构建最为适合现代企业制度要求的内部审计部门模式,首先,需要国营企业明确树立现代的管理理念。因为现代企业制度的确立,对国营企业内部的管理体制提出新的要求,其中重要的一点是要求企业健全自我监控、自我约束机制,以可以充分的适应企业所有权与经营权相分离的现实,从而高效保护所有者权益。其次,在企业内部要不断提高国营企业负责人综合素质。要将会计审计在国营企业管理过程当中的重要作用充分发挥出来,确立会计审计的地位,最根本的还是要依靠具有较高素质的管理者来实施。因此必须有具有高素质的国营企业管理者。毕竟管理企业、经营企都得依靠管理者。

(二)要建立和健全国营企业内部审计制度。内部控制是企业经营管理制度的重要智能,内部控制是为企业发展的特定目进行提供合理保证而积极建立起的一系列完善的政策以及程序的有机总体,因此,内部控制的职能包括审查、核算、分析各种会计信息资料以及相关报告的程序以及步骤;包括国营企业管理当中用来授权以及进行指挥的企业供应、生产、销售等一切相关经营活动的各种经营方式。包括针对企业内外部活动进行综合计划,控制以及评价而专门制定或设置的各类规章管理制度。因此,必须将内部审计的工作始终如一的贯穿在国营企业一切经营活动全部的过程中,要推行全过程、全方位的审计制度。要确立大审计观念,不仅要审计财、人、物,凡涉及到产、供、销、管的所有关键环节都需要要进行审计。同时还需要建立企业内部全方位审计约束机制,要积极推行审计奖励制,对查出收支、账目、报表显现问题的会计审计有功人员进行重奖。

(三)要开展常规性的会计审计工作。尤其是对国营企业中进行独立经营及管理的部门或者单位,如分公司相关的成本费用、收入、利润等数据真实性进行相应的会计审计。对部门负责人或其他相关责任人的经济责任进行审计。如果在审计过程中遇到严重违纪违规情况现象,必须根据违纪违规的情节,进行专人、立专案进行严肃认真地审计。尤其是对国营企业进行重点经营的环节,例如运输、销售、采购、库存管理等相应环节以及部门,必须要根据国营企业自身制定管理制度、预算标准及实际市场的行情进行专业经营性审计。并同时对国营企业的所属分公司和独立核算经营负责的,要对干部在任职期间进行定期审计、重点审计以及责任到期后的全面综合审计。

(四)加强培训,提高会计审计人员综合素质。在市场经济条件下,国营企业的会计审计工作地位如何是取决于是否拥有一支高素质的审计队伍。国营企业审计所涉及的知识面越来越宽,这就要求各企业要有计划的采取多种形式的培训活动,切实提高审计工作者的思想政治素质和职业道德水平,并强化审计工作者的审计业务知识及相关理论知识、现代企业管理和手段;学习运用计算机网络技术等,从而促使审计人员的知识结构和总体素质更加适应当前形势。

(五)要及时跟踪、实行动态化管理。要引进先进技术,建立国营企业审计数据库,随时掌握企业的动态。将被审核部门单位的各项财务指标和其他有关资料输入审计资料库,包括历史资料和动态资料,通过对企业情况的全面了解,有利于随时或定期分析企业的经营情况和各项财务指标变动情况,及时分析并提出改进建议,这也有利于帮助企业改善管理,提高经济效益。

第6篇:会计审计范文

关键词:会计审计;风险因素;信息化审计;对策分析

一、引言

在当前新的发展时期,会计审计工作的开展应该结合新的发展形势,对于自身的工作进行更加有效的优化和调整,在应对各类风险因素的同时,引入科学的工作策略和思路,积极探索和构建符合当前时展需求的新举措,保障会计审计的工作质量。信息化技术的应用,已经成为了信息时代会计审计工作开展的一个新的发展方向。我们应该结合具体情况,合理地应用信息化审计,进一步促进会计审计工作水平的全面提升。

二、会计审计风险因素分析

会计审计活动在开展过程中,由于具体业务方面存在一定的不确定性,从而导致了可能会出现的风险。从实际会计审计业务的角度来说,现阶段会计审计工作所面临的风险主要包括了预算风险、成本风险、分配风险、投资风险、融资风险等多方面风险。针对这些风险,我们应该从更加科学的角度探析这些风险的形成原因,同时从更加科学的角度入手,对其进行更好的处理和解决。从外部角度来说,在当前新的社会经济环境下,会计审计工作的开展需要对自身业务流程进行相应的调整和改进,以适应新的工作环境和业务活动的开展需求。部分单位在具体工作中,不重视会计审计工作的开展,导致了会计审计信息的更新不及时,使得审计管理工作缺乏良好的控制能力,也是发生风险的重要因素。面对环境变化,如果会计审计缺乏足够的应对和适应能力,就很有可能产生和出现很多风险问题。从内部的角度来说,如果相关企业会计审计工作落实不够规范,对于费用核算、预算管理等工作的开展没有给予足够的关注和重视,并且缺乏足够的风险防范意识,同样也会导致诸多风险的发生。

三、加强会计审计风险防范工作的思考

第一,完善会计审计风险防范机制。为了进一步加强对会计审计风险风险的控制能力,我们应该结合会计审计工作的开展需求,对当前的风险防范禁止进行相应的构建。通过分析会计审计工作流程,对具体业务中的相关风险指标进行细化和量化。这样会计审计工作人员在展开自身工作的过程当中,可以对于其中的风险点进行更好的发现,同时及时识别现有财务信息数据中存在的异常问题,并且依据相关的流程制度进行解决。在制度当中明确风险,科学的进行风险评估,这样可以更好的确保风险的有效防范。第二,明确风险管控目标。对会计审计风险管控工作来说,为了保障风险管控工作的有效落实,我们也应该在前期,对于风险管控目标进行细化和明确。通过结合分析会计审计的具体需求和特点,我们应该对于风险管控目标进行合理的分解,并且提升整体风险管控目标的可行性。在具体风险管控目标的调整上,也应该结合风险管控工作的开展流程来进行相应的细化。风险管控目标的制定本身必须要考虑其具体的可行性,同时围绕具体业务特点,对于风险管控计划进行更好的融合,确保整体风险管控工作的开展,具备一个良好的执行空间环境和依据,同时也为考核工作的开展提供相应的标准。另外,在具体会计审计风险管控目标制定的过程当中,也应该引入科学合理的主动意识,让风险管控工作具备更强的主动性,实现对各类业务风险的有效规避。第三,做好人员管理。强化对会计审计风险的管控力度,建立完善的管理制度,为具体工作的开展明确相应的责任制管理制度,将责任落实到个人,提高会计审计风险的防控成效。在具体工作中,全面提升会计审计人员的专业素质,培养他们的风险防控意识。对于会计审计工作的开展来说,其是具有较强专业性。会计审计工作流程复杂,并且其具体工作流程中也涉及了大量的资金,一旦出现问题,很容易造成严重的后果和损失。针对这种情况,我们必须要提升人员管理能力,并在具体工作中,积极培养会计审计人员的专业技能,熟练掌握会计审计业务技能,提供组织培训学习,让他们能够充分认识到自身工作的重要性,在重视风险防范的基础上,从主观上形成正确观念,提升其工作责任感。第四,做好会计审计工作的监督控制。在具体会计审计工作开展的过程当中,我们应该积极有效的推进好会计审计监督控制工作的开展,而监督控制这是企业会计审计工作中的一项核心内容。通过将监督控制作为基本目标,配合查找、评估以及梳理等方式,对于现阶段会计审计工作开展中存在的问题进行合理的控制,同时通过推进和构建一系列可行科学的制度流程以及方法,更好的对于会计审计业务中的风险进行有效的防范,构建一套更加完善科学的会计审计体系。会计审计部门在对于资金使用的过程也应该做好把关工作,通过对于监督控制体系进行规范,让相关业务活动具备更强的合法性与合规性,确保会计审计工作的开展效能,有效提升会计审计工作的效率,对于各类违规行为进行严格遏制,为会计审计部门自身更好的对于职能的发挥提供可靠的基础保障。

四、信息化审计应用思路

第一,思想上重视信息化审计工作的开展。在信息化审计工作开展中,我们应该明确信息化审计的开展需求,同时对思想观念积极转变,让会计审计人员具备更强的工作热情,进一步地满足新时期会计审计工作中信息化审计工作开展的相关需求,让员工保持更加强大的业务信息化管理意识。从思想意识上意识到信息化审计工作的开展的重要性,并围绕具体信息化审计工作特点,对信息化审计的工作思路进行科学合理的调整,不断地满足当前新时期会计审计工作的开展需求。与此同时,信息化审计工作的开展也需要多个部门之间的有效配合与支持。在具体工作中,如果思想上重视信息化审计工作的开展,这样也可以促进内部多部门之间的协作水平的提升。通过将信息化审计工作作为重要战略工作来进行推进,从多个角度入手进行合理的优化和改进,确保信息化审计工作的有效开展,这对于会计审计工作的带动作用也是十分显著的。第二,制度上支持信息化审计工作的开展。在信息化审计应用中,我们应该对相关的工作的开展制度进行完善。在相关信息化工作开展的过程中,我们需要围绕会计审计工作的开展特点,对相关信息化管理工作的落实给予足够的重视和关注。结合具体审计工作的特征,细化相关管理制度。结合当前会计审计风险管控的需求,相关信息化制度的流程的制定和技术的引进上,也应该考虑相关工作的开展需求。例如,对于审批流程来说,其中就可以从信息化系统平台当中,构建一套完整的单向审批流程,在特定阶段审批出现问题时,可以第一时间进行回溯。整个过程只需要通过信息化系统就可以完成,这样可以大幅度提升操作的规范性和审批工作的开展效率,同时也能够规避一些人为操作方面的问题和漏洞。通过信息化的应用,可以实现对会计审计工作进行更好地规范和优化调整,对以往人工操作方式中存在的不统一以及不规范问题进行消除。在相关管理制度的调整改进上,也要对相关制度进行合理的调整,保障信息安全,推进具体统计工作的顺利开展落实。结合会计审计工作实际情况,我们也应该对制度进行相应的调整和完善,为后续会计审计工作的执行提供一个可靠的依据,并且明确相关的工作标准,让会计审计工作的开展更加量化、科学。

五、结束语

在当前新的发展时期下,会计审计工作的开展中,如何做好风险因素的有效规避和控制这是非常重要的。本文分析了会计审计风险的因素和相关的风险防范工作的思路,并结合信息化审计工作的开展需求展开了相应的分析,以期更好地为当前会计审计工作开展水平的提升奠定一个良好的基础。

参考文献

[1]袁晓初.论会计审计风险因素与信息化审计策略[J].商场现代化,2017,(23):142-143.

[2]李富凯,邬幸霖.会计审计风险因素与信息化审计策略[J].环球市场信息导报,2017,(45):51.

[3]景丽.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].知识经济,2014,(19):105,107.

第7篇:会计审计范文

摘 要 我国注册会计师审计的外部环境和内部环境条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面原因,在此基础上提出具有针对性的防范措施。

关键词 会计中介机构 注册会计师 审计 审计责任

一、我国会计中介机构注册会计师审计存在的问题

1.风险导向审计模式有可能导致舞弊审计中的风险评估出现目标定位偏差。风险导向审计模式虽然变革了审计方法及其传统的审计理念,但同 时也给部分执业审计师形成了审计观念的紊乱,使部分会计师事务所全力规避风险进而唯利是图。这是因为,按照风险导向审计模式的判断逻辑,如果被审计单位经 营失败的风险较低,即使被审计单位财务报表存在错报的可能性,注册会计师卷入诉讼的机率也不会太高,审计失败的可能性比较小,在这种情况下,实施大规模费时费力、代价高昂的实质性测试显然是不符合成本效益原则的,这就必然形成会计师事务所将大量的精力用于研究客户的行业风险和经营风险,而对审计意见进行直接支持的实质性测试越来越少。世界各国的风险导向审计中都可能出现这种情况。比如,施乐公司按虚构的毛利率调节各子公司的销售成本,莱得艾德公司通过编造没有任何原始凭证支持的会计分录调节利润等等。这些会计舞弊手法手段并不十分高明,如果会计师事务所严格按照审计准则所要求的审计范围、审计程序实施完 整的实质性测试,可能很多的财务舞弊案件都可以被及时发现或者得到有效制止。舞弊审计中的风险评估目标要定位于何处易存在舞弊,而不是仅仅节约成本和降低民事赔偿风险。

2.电算化审计的研究开发相时滞后。目前审计电算化的研究才刚刚起步,相对滞后于会计电算化。另外,由于审计工作本身的不规范,或者规范性的要求因未能得到重视而没有很好地执行,这也为开发研究计算机辅助审计软件和应用计算机进行辅助审计带来了难处。会计师事务所的审计人员对利用计算机信息系统处理经济业务的企业进行审计时缺少计算机辅助审计环节,将为他们的审计结论意见带来难以预测的风险。

3.现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代市场经济的显著特征在于不稳定性增强,公司为了在激烈竞争的市场中谋生存求发展,企业规模不断扩大,所进行的交易也日趋复杂化,经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化,会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容,也为审计带来了更多的困难。现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计,也包括对一些投资方案的可行性研究;既包括对被审计单位的经营成果进行评价,又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价,这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度,审计风险也就随之增加。

4.注册会计师审计范围的扩大。审计范围是一个渐大过程。早期的审计重点一般都放在处理现金的职员的诚实性上,没有对资产负债表的质量进行任何分析(Staub,1942)。后来,公司资金的周转主要依靠银行货款,银行要求申请货款者提供可靠的财务数据,对资产负债表加以证明,成为注册会计师20世 纪早期业务的主要部分。资产负债表审计扩大了审计范围,也扩大了审计责任(查特菲尔德,1988)。再后来,由于美国市场的萧条和崩溃,促使了证券交易委员会(SEC)的产生,要求上市公司提交已审查过的年度财务报表,人们开始意识到审计责任的存在。此后,对内部控制进行检查通常成为审计的出发点,审计人员对内部控制的观念也扩展到企业及其经营活动的全部,以及管理政策的诸问题,社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增强。社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊,并对企业持续经营能力作出评价,对企业在财务方面是否健康作出报告。有关这方面的信息不确定性很大,信息的风险很高,审计人员作出正确的审计结论难度增加,风险在所难免。

二、完善我国会计中介机构注册会计师审计存在问题的对策

1.国家要完善注册会计师相关法律规范。财政部应当就注册会计师法律责任问题积极与有关司法部门进行协调,以保护注册会计行业的合法权益。与注册会计师法律责任最为密切相关的 法律是《注册会计师法》,由于该法颁布较早,在实际执行过程中存在很多问题,如对民事责任的规定相对薄弱,缺少关键的过错和因果关系要件;对法律责任的界定模糊等,补充完善《注册会计师法》等有关法规,在相关法律中增加保护注册会计师权益的条款,在法律责任对象、责任范围和责任程度等方面给予明确规定。从而保证注册会计师免受无谓诉讼的干扰。

2.注册会计师要坚持独立性,始终保持谨慎的职业怀疑态度。独立性是注册会计师的灵魂。注册会计师与被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系,其承担的是对整个社会公众的责任,这就决定了注册会计师必须与委托单位和外部组织之间保持超然的独立关系,同时始终保持谨慎的职业怀疑态度,严格按照注册会计师执业准则的要求执业,并保持良好的职业道德,那么其所承担法律责任的可能性将大大降低。

3.分清被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。一方面,注册会计师在与客户签仃约定书时,须写明委托方对提供资料的完整性和真实性负责等内容,并对全部审计业务均要求管理当局提交一份声明书,以防止委托方提供虚假证据;或者在委托方提供虚假证据,而由于其舞弊技术的高明并加以精心的掩饰,审计人员即便采取了标准的审计程序也没能查出的情况下,作为委托方应承担会计责任的依据。现在,已经有越来越多的会计师事务所及注册会计师对此给予了足够的重视,关健在于怎样才能使其内容严密,不致于形同虚设。另一方面,会计师事务所、注册会计师协会应从保护注册会计师利益出发,不断地完善有关权利义务的法规,不断地与法律界沟通,使法律界能够认同审计责任的界定标准,帮助注册会计师反击那些毫无根据地扩大注册会计师责任的诉讼,进而影响公众时区分会计责任和审计责任的理解和认同。

4.对违反职业道德规范行为的处理。会计师事务所应当制定处理违反职业道德规范行为的规章和程序,指出违反职业道德规范的后果,并据此对违反职业道德规范的个人及时进行处理。会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案,记录个人违反职业道德规范的行为及处理结果。

参考文献:

[1]陈毓圭.风险导向审计的由来与发展.会计研究.2004(4).

第8篇:会计审计范文

特别是在当今的企业中,会计信息化已经普及,这无疑是给注册会计师又加厚了门槛,带来了更多新问题和前所未有的挑战。当前,最重要的任务就是根据当前注册会计师审计的流程,找出应对信息化普及化的问题。

关键词:会计信息化;会计师审计;注册;研究

引言:

当前,大多数的企业都已经实现了会计信息化。但是,由于企业的会计化信息不断增多,使之与传统的审计流程发生了对比,形成了鲜明的对比。因此对会计师的设计流程有了更高的要求,作为会计注册师,就必须顺应时展的需求,不光要继承传统的会计审计手段,还应该学会检测会计系统的所有的程序软件。

此处还应该重视一个比较重要的环节,那就是被审单位的内部控制,以下文章主笔者主要讲述的是在会计信息化的影响下,注册会计师的审计流程将会更加的明了。

一、在会计信息下注册会计师审计的理念概述

(一)电算化审计

随着我国的科学技术水平的不断提高,在会计信息化的热朝下,注册会计师的工作也在全面的开展中。电算化审计的意思是指:在信息管理系统中,大多数企业都是在使用电子信息技术来管理企业的会计信息,并且还与传统的人工方式进行了结合,那么,传统的人工方式将会被取代,具体的是包括人工的报账方式、人工的记账方式、人工的算账方式等,针对于以上这些情况,审计人员就必须对采取了电算化的企业,进行相应的审计。

(二)计算化审计

随着世界上第一台计算机出世之后,网络技术日渐发达。在如今的生活和工作中,更是离不开网络技术,企业在发展中逐渐学会了使用电子网络技术,将网络技术和会计电算化相结合。这样,审计电算化与传统的审计产生了极大的冲突,传统审计已经跟不上人们的需求,已经无法再在企业中立足。

为了在激烈的市场竞争环境中,不被淘汰,就必须要对传统审计实施改革,要让传统的审计工作实现电算化。把计算机审计与传统的审计向比较的话,计算机审计的优势在于:

①运用计算机审计技术对传统的审计信息系统的的设计、以及数据处理等相关系统实施计算机系统来进行审计。

②在计算机系统中建立审计信息系统,把审计员的工作程度简化了许多,提高了办事效率,让审计员从日常繁琐的工作中获得解放。

③计算机审计还可以对系统硬件资源和软件资源都实施审计,覆盖面广。

(三)传统会计师与信息化下注册的会计师的差别

在会计信息化的影响下,使传统的会计审计在时代的发展中,逐渐被淘汰。但是,计算机审计是建立在传统审计的基础上的,但是在会计信息化下注册的会计审计与传统的会计审计是有着很大的区别的,如果是从企业的角度上来说的话,那么企业在实施了会计信息化之后,注册会计师审计的目标据就从根本上发生了改变,其中最主要的就是保证审计会计系统的两个性能。

第一个是可靠性,第二个是安全性。传统的审计会计师的工作比较单一,只是对财务报表进行审计。而在信息化下注册的会计师审计的工作内容就包含了多个方面,具体的是包含以下几种:①系统控制;②系统开发;③应用系统。

传统会计师与西会计信息化下注册的会计师的差别,还表现在审计时间和审计依据的不同。传统会计师在在工作中主要负责的内容是包含以下三个方面,第一方面是:公司整体的财务状况;第二方面是:公司整体的现金流量;第三方面是:公司整体的经营成果。

而在会计信息化下注册的会计师审计不光要继承传统会计师审计的工作内容,还增加了许多工作内容,对于信息系统的法律以及法规,必须要有针对性的进行使用。审计的时间也发生了变化,包含事前、事中、事后等三个方面,而传统的审计是只包含两点的,①在事后,才进行审计;②指定在某一个时间,进行专门的审计。变化后的审计时间增加了事后的审计,就使得审计工作的流程更加完善、紧密、完整,有利于审计工作更加高效、快速的开展。

随着经济社会的发展,在会计信息化下注册的会计师审计对其综合素质的要求,也是在日益增加,所以这就不光要对传统的审计手段掌握,还要求对计算机辅助审计技术、信息技术、信息系统都熟练的掌握,才能更好的适应时展的需要。

二、会计信息化的到来对注册会计师会带来哪些影响

(一)准则生了改变

随着计算机网络技术的快速发展,以及网络技术在人们日常生活中的普遍应用。传统的会计师审计准则已经跟不上人们的需求,而且网络技术的发展也带来了许多新问题。为了满足时代需要,就必须对会计师设计准则实施改革,出台新的会计师审计准侧。随着2006财务部颁布了新的《中国注册会计师执业准则》后,对注册会计师也提出更高的要求。

我国会计在逐渐的发展中,并且逐渐的与国际化接轨。这就发生了明显变化的是――审计证据,由于原来的《独立审计具体准则第5号――审计证据》转变为现在的《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》,《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》在原有的七项审计方法中还增加了一项方法,这八项方法具体的是如下:

①检查有形资产;②检查文件(包含检查记录);③询问;④观察;⑤重新计算;⑥函证;⑦分析成勋;⑧重新执行。

由于审计证据是以电子形式存在的,所以审计工作在实施时,成果的有效程度,是取决于会计信息系统相关的有效控制性。在会计信息化下如何对注册会计师的相关的审计证据也做了详细规定,更加规范了会计信息工作。

(二)将审计的范围扩大化

现如今,大对数的企业都已经在实施会计信息,将会计信息已经运用到了实际的工作中。在会计信息化的影响下,注册会计师做要面临的会计信息系统也将更加复杂,会计信息在实施之后,审计人员的范围也在扩大,在计算机掌握技术方面的要求是极高的。由于审计人员的计算机掌握技术有限,就必须要与计算机专家一起合作,相互学习,才共同完成工作,审计会计师还要在学习中,不断的提高自身的计算机水平。

会计信息化虽然是当前最普遍使用的一种一种会计手段,虽然技术已经相当成熟,但是其中还是蕴藏着不少的风险。信息系统本身就存在着很多的缺陷,有很多的不足。在使用信息化之后,原始凭证的保留将会逐渐减少,在会计记录中实施修改,也不会留下任何痕迹。会计师在实际的工作中,应该以会计师的角度去看待系统运行、安全方面的问题,这样才会使会计师的审计范围不断扩大。

三、注册会计师的审计流程

(一)准备阶段

准备阶段是最为重要的,在信息化下注册会计师的整个过程中,准备阶段占据了最重要的比列。在还没开始实施审计工作之前,就必须要有明确的目前,有了目标,更利于任务的完成。其次,签订设计业务约定书,也是极为重要的,这样可以让双方都明确自己的义务。

(二)实施阶段

实施阶段是信息化下注册会计师最核心的一步,审计人员应该根据准备阶段的审计计划,来进行取证、评价,并根据审计过程中所获得的证据,整理成相应的审计结论,为之后的审计评价做好充分的准备。

(三)终结阶段

终结阶段是审计工作中的最后一步,同时也是最重要的一步,它是对整个审计过程起到一定的总结作用。当一个企业已经在实施会计电算化之后,注册会计师的工作内容就不能再像之前那样,只是对被审计企业的会计报表中的真实性和可靠性发表自我的审计意见。

还应该对相应的被审单位中的信息内部控制系统的有效性,给出适当的评价及意见。当企业的审计工作完成时,应该将审计结构进行汇总,成为审计报告,在实际的会计工作中,审计报告的内容应该是具体的包括以下几种:

①把审计过程中的相关资料,进行整理。

②把设计工作中使用的底稿,进行再次检查。

③把审计工作中的话语,进行汇总,整理成相应的报告。

四、结束语

本文主讲述的是自从世界上第一台计算机出世之后,计算机网络技术在时代中逐渐发展。随着网络技术的普及,越来越多的企业在工作中都是在使用信息化技术进行办公,在信息化的影响下,我国的会计师注册状况也在随之发生着变化。

本文主要针对注册会计师在信息化的影响下,与传统的注册会计师相比较,又有哪些变化,进行了详细的描述。以及在信息化影响下注册会计师的标砖也在随之增高,这些标准不断的鞭策会计师审计人员不断的前进,只有自己各个方面的综合素质提高了,以及掌握牢固的会计审计知识,才会为所所在的企业创下工作业绩,也才能在激烈的竞争环境中,立于不败之地。(作者单位:云南经济管理职业学院)

参考文献:

[1]张进.信息化环境下注册会计师审计风险控制研究[D].安徽农业大学,2012.

[2]陈亮.现代风险导向审计运用研究[D].山东财经大学,2013.

[3]张婉婷.新准则下注册会计师审计风险的计量与规避研究[D].上海海事大学,2009.

[4]杨蓉.会计信息化下内部控制审计研究[J].财政监督,2012,20:5-6.

第9篇:会计审计范文

会计审计工作的执行建立在财务会计工作至上,会计审计工作的主要任务就是对财务会计记录、会计原则选择以及会计报表的真实性和准确性进行监督和检查,为会计工作的合理性和合法性提供合理保证。会计审计工作是核查单位和企业的经济发展效率以及利益获取的一种直观的、有效的工作方式。对企业进行会计审计是国家对企业和单位进行宏观经济调控的重要方法和手段,对于企业内部的违法操作和违规操作具有很强的震慑和遏制作用,为企业内部良好的组织结构和管理秩序的建立树立良好的基础。与此同时,企业会计审计是企业进行查缺补漏的好机会,企业可以在会计审计的过程中找到制度的漏洞和会计工作在实际操作中存在的缺陷,不断完善自身的生产经营效率和管理模式,提高企业的经营效益。会计审计工作的根本出发点是使得企业的财务报表能够反映企业真实的经营成果和现金流量状况,对企业的资产、负债和所有者权益进行真实、合法的反应,对企业在财务报表中所反映的信息化和披露的信息进行客观、公正的评价,会计审计作为一种监督手段其主要目的就是规避违规问题,企业会计遵循着会计准则提出的客观性、合法性、及时性和准确性要求进行核算,要求企业对相关的数据进行确认和明确的计量,使得资本性支出和收益性支出能够得到准确的划分。

二、企业会计审计工作和财务会计核算工作中存在的问题

我国的经济在改革开放、市场经济发展和经济全球化的浪潮中得到大幅度提升,企业的规模不断扩大,管理边界不断延伸,但是我国的企业和经济发展受到严重的计划经济体制的影响,面对激烈的市场环境时显得力不从心,内部管理机制非常不成熟,导致我国的会计审计和会计核算工作存在严重的问题。

1.企业会计审计工作中存在的问题。首先,我国企业的会计审计工作缺乏独立性。内部审计工作的重点在于会计审计,而几乎所有企业的会计审计工作人员都是企业内部的工作人员,这导致了会计审计工作在先天上存在着依附、不独立的特性,会计审计工作在展开过程中受到利益的约束和权力效力的制约,审计工作的公正性和公平性难以得到保证,会计审计工作也就难以对财务会计核算工作进行监督和检查,对于企业的所有者来说,会计审计工作形同虚设。其次,会计审计工作缺乏合理的管理体制。会计审计工作在本质上是要促进企业的审计人员自觉地履行自身的职责,遵守会计相关法律法规,使得企业的会计管理人员能够自我约束和自我管理。但是国家宏观和企业微观在运用会计审计工作时却对会计审计的作用提出了不同的要求,使得会计审计工作在应用的时候出现差异和分歧。国家要求会计审计在工作中将重点放在对企业的经营状况进行监督和检查之上,防止企业出现舞弊或者重大舞弊现象,侧重发挥会计的监督作用;而企业更多的是要求内部审计工作为企业的经营发展做出综合性的谋划和建议,侧重于会计审计决策作用的发挥。在有限的人力和时间范围内,对会计审计工作侧重点的要求不同必然导致程序和实践的冲突,使得会计审计工作难以发挥应有的效用。最后,企业和单位的领导对会计审计工作的重视明显不足,对会计审计工作投入的时间和精力,会计审计工作的专业素质不高,在面临着严峻的市场竞争和日益变化的市场经济发展趋势时显得捉襟见肘、疲于应付。

2.企业财务会计工作存在的主要问题。首先,我国企业对财务会计工作的定位不明确。绝大多数企业对财务会计工作的重要性认识不足,没有单独地将会计核算工作作为一项重要工作开展,将会计核算工作和其他审计工作融合到一起进行,会计核算界限不清晰,财务会计人员往往身兼数职,财务会计人员在自身的专业素养、工作精力都得不到应有的保障,会计核算工作在企业中一直处于被动和消极状态。其次,我国的会计核算工作没有科学、合理的监督机制作保障。企业的财务会计部门往往手动管理层的行政指导,在企业中是上下级的关系,这就出现了管理层干预财务核算监督职能发挥的弊端,导致了我国企业经营活动的合法性和合理性难以得到保障,企业内部经济腐败现象严重。最后,我国的企业在安排财务会计核算工作时缺乏统一和科学的制度安排。在我国企业内部,会计核算工作属于被动工作,是以企业的需要为中心展开的,而会计核算和审计的战略引导和规划作用根本没有得到展现。我国企业的会计核算失真情况严重,存在很多人为的目的性操作。

三、解决会计审计问题和财务会计核算问题的方法

1.解决企业会计审计问题对策。首先,要切实保证会计审计部门的独立性,赋予会计审计部门较高的权利职能,减少企业管理领导层可能产生的权利干涉或利益影响,独立于企业的经营管理全过程,只有审计部门独立性与权威性的提升,才能真正实现会计审计职能的经济与社会效益,其次,建立健全企业内部会计审计监督机制,企业要学习引进现代化企业管理监督理论,完善自我约束!监控职能,以经济效益的实现为主线,制定符合国家政策要求与企业自身发展需要的监督机制,创造良好的内外部会计审计监督环境,最后,加大企业的会计审计投入力度,加强对会计审计人员的综合素质的培训,提高专业化知识水平和职业道德素养,实现现代化审计监督手段,推动及时跟踪与全程动态化管理,兼顾职能效率和风险控制,提升会计审计质量。