应收账款的信用管理精选(九篇)

第1篇：应收账款的信用管理范文

应收账款是企业拥有的一项重要的资产，反映了一个公司经营管理能力和资产盈利能力的水平。由于国际国内市场竞争日趋激烈，并普遍呈现出买方市场特征，信用交易方式已逐步成为我国众多企业的必然选择。随着企业应收账款数额越来越多，应收账款的管理显得越来越重要。目前企业应收账款中大部分是由于利用商业信用及信用交易所形成的，因此本文将从信用政策方面对企业应收账款进行研究。

1 应收账款的产生原因与管理目标

企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销，如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

2 信用政策的制定

企业应收账款赊销政策的好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

2.1 信用期间

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说企业给予顾客的付款期间。信用期过短，不足以吸引顾客，信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被因此而增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

2.2 信用标准

信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估其赖账的可能性。目前，一般通过“5C”系统来进行。所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。品质，指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性；能力，指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例；资本，指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景；抵押，指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产；条件，指可能影响顾客付款能力的经济环境。

2.3 现金折扣政策

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，同时，也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。现金折扣能给企业带来收益，但也会增加成本。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

3 企业加强应收账款管理的方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

3.1 加强应收账款的信用管理

（1）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。

（2）建立客户动态资源管理系统，专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等。

（3）建立应收账款的监控体系，应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

3.2 加强企业财务管理，完善考核制度

3.2.1 制定合理的信用政策

包括三个部分：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

（1）信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。综合考虑这些因素的影响，一般可以将不同方案的新增销售收入，扣除由此增加的机会成本、坏账成本、管理成本，利润最大为最优方案。

（2）在信用标准的决策过程中，要认真做好赊销对象客户的资信调查，可以通过查阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明等方式，广泛收集有关客户信息资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法，评估客户的信用等级。企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估其赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来进行，所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押、条件。

（3）现金折扣政策，现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法与程序实际上与前述确定信用期间的方法与程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。

3.2.2 强化应收账款的会计核算和监控

（1）企业财务部门应定期统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，提供给企业管理层及相关的销售、市场部门。同时定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单。

（2）采取担保赊销和有条件的销售策略，加强对赊销客户的约束力，将风险转嫁给对方，达到既能控制应收账款的增加，又能保护企业的合法权益。

第2篇：应收账款的信用管理范文

[关键词]应收账款 信用管理 收账管理

中图分类号：F2343 文献标识码：F 文章编号：1009914X（2013）34010401

应收账款是一种促销手段，因此占企业资产的比重处于上升趋势。应收账款是基于信用的，只有加强信用管理，才能降低坏账风险。但是，由于客户的信用是在不断地变化的，所以，企业还应当加强客户信用动态管理和应收账款的日常管理。

一、信用管理方法

应收账款属于商业信用，而且一般是免费的，所以加强信用管理是加快周转，降低坏账风险的基础。没有完善的信用管理，后续投入的管理成本再高，也不会取得好的效果。分析评估获取的客户资信，建立客户档案，设定授信额度，对客户档案进行动态管理。

（一）客户信用调查方法

客户信用调查是通过对客户信用状况进行调查分析，从而判断应收款项成为坏账的可能性，为防范坏账提供决策依据。凡是成功的企业没有不重视客户信用调查的。

1.信用调查的目的

如前所述，对客户进行全面和系统的信用调查，是提高信用风险防范能力的关键举措。主要应该解决以下几方面的问题：一是能否接受客户采购申请；授予信用额度；选择交易方式；确定信用期限。

2.信用调查的内容

信用调查的内容主有客户经营状况、财务现状、支付能力和品质等。经营状况好不代表财务状况好，财务状况好不代表支付能力强，支付能力强不代表信誉就好。因为支付能力取决于现金，财务状况好坏取决于资本结构，与经营状况没有直接的关系。因此，对于新的而且重要的客户，有必要进行一次全面的信用调查，而不是进行局部的或者某一个方面的调查，特别是着重对企业信誉的调查。

3.信用调查的方式

对于重要客户以及风险较高的客户，企业应当采取资信调查。可以通过金融机构或银行对客户进行信用调查，或者委托专业资信调查机构进行调查，也可以利用行业组织进行调查。

（二）客户管理方法

通过上述渠道获取并综合分析客户信息资料以后，企业就可以对客户的信用情况做出较为合理的判断，并建立客户档案，同时进行分级管理。客户信用档案除记录其基本资料外，还需着重记录客户的资本实力、财务状况以及历史往来记录等。企业可根据客户所有制性质、重要性或风险性大小对客户进行分级管理，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同性质不同风险和信用等级的客户，企业在销售时应该采取不同的销售策略及收款政策。

（三）信用额度的确定方法

信用额度是赊销企业根据分析客户信用档案后给予客户的最大赊销额度。每一个客户都有其偿付能力的限制，一旦超出额度就会增加坏账风险，因此实际上信用额度就是企业愿为某一客户承担的最大风险额度。

信用额度的设定方法比较多，有小额测试法、销售额计算法、经验性分析法等。小额测试法是对于新的意向客户，可先提供一个较小的信用额度，以快速建立合作关系，即便有较大的风险，该额度也会不影响公司的经济大局。经过一段时间的交易往来后，再根据前期的观察结果重新设定信用额度。

（四）信用期限的确定方法

按照行业惯例初步确定一个天数，然后再根据企业实际情况作出调整；第三步，根据应收账款统计报告、客户信用反馈信息进行修正。

二、应收账款前期管理

（一）合同管理

赊销批准后，一定要与客户签订书面经济合同。合同签订必须严格遵守合同订立权限的规定，不得违规擅自签订合同。为了避免合同纠纷拖欠应收账款，合同内容必须明确，要素必须齐全。

（二）发票管理

一般以客户收到发票的时间为信用期限的起算日，因此，应当准确和及时地控制发票的刑具时间。对于异地客户而言，要在第一时间把发票邮寄给客户。

三、应收账款日常管理

（一）部门协作管理

对办理赊销手续及签定赊销合同等环节的过程监控与管理称为应收账款的事中控制。该阶段的控制工作主要需要信用管理部门、财务部门以及销售部门进行协同工作，财务部门主的职责是进行会计控制，包括记录和对账；销售部门主要负责应收账款催收工作；而信用部门应当密切注意客户信用的情况、客户信用等级变化以及客户经营情况的变化。一旦发现客户信用状况恶化，信用管理部门就应及时书面告知财务部门，并由财务部门督促相关销售人员催收账款，要求客户提供担保人和连带担保人，增加信用保证金，或将交易合同取得公正，减少供应量或实行发货限制，或者接受抵押等。

（二）信用动态管理

信用管理部门。针对客户提供的每一笔赊销业务，都应该检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度，以及是否有超过信用期限的记录，随时调整信用额度。

在事中控制中，财务部门还应对本企业的财务状况、应收账款等实时或定期进行分析，分析应收账款周转率和平均收账期等指标，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与本企业或同行业进行纵向及横向比较，出具财务分析报告。信用管理部门以会计部门提供的财务分析数据为依据，从本企业实际情况出发相应修正原先的信用政策，调增或调减信用额度，以适应企业现实发展的需要。

（三）审计监督

企业内部审计部门作为企业的一个职能部门，也应当参与应收账款管理。不过内部审计部门对应收账款的管理侧重于服务和监督。例如，内部审计应当就发现的应收账管理中的薄弱环节提出改进意见，对于违反信用管理制度的行为予以揭露和报告。对于发生的坏账应查明原因，明确相关责任部门和责任人，并提出初步的处理意见。

（四）应收账款跟踪管理

应该经常对该项应收账款的运行状态进行跟踪分析。加强对赊销者的经营情况、商品销售状况、货款偿付能力及信用质量进行深入调查，应将挂账金额大、信用质量差的客户欠款作为分析重点，必要时企业可要求客户提供担保。

1.定期对账。为了确保应收账款按时足额收回，财务部门应定期和销售人员核对账款，并向赊销客户寄送对账单，核对应收账款往来发生额及余额，以保证双方在应收账款金额、还款期限等方面达成一致；对客户提出的异议要认真对待，及时查明原因，并做出相应处理；销售部门应提前对未到期的应收账款进行催收。

2.应收账款的账龄分析

在多数情况下，坏账风险与应收账款的账龄呈正比，应收账款的账龄越长，发生坏账的风险就越大。所以，企业必须要做好应收账款的账龄分析，根据应收账款的账龄判断客户的信用状况，评估发生坏账的风险及其可能造成的影响。财务人员在进行账龄分析时，特别要注意把逾期的应收账纳入分析的重点，针对不同账龄和不同信用品质的客户，企业应采取相应的收账政策。

（五）应收账款催收管理

应收账款催收是一种消极的管理方法，但是却是必不可少的。应收账款催收一般只适用于逾期的应收账款，对于仍然在信用期内，或者已经到期但是尚没有逾期的应收账款可以要求债务人提供担保或者抵押的形式，因为如果催收仍处于信用期内的应收账款不但会加重债务人的财务困难，而且违反了合同约定。应收账款的催收程序一般为：邮寄信函通知、电话及传真催收、派人面谈沟通、采取法律手段。应慎重采取法律手段。

（六）坏账管理方法

对于逾期仍未收回的款项，财务部门应视账龄长短，以确定是否确认为坏账，如果确认坏账，则应注销应收账款，并进行备查登记，且继续定期寄送对账单。信用管理部门和销售人员也应当继续予以关注，一旦有收回的可能则应当及时催收。

参考文献

[1] 于睿.企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].中国外资，2011（09）.

第3篇：应收账款的信用管理范文

摘要：本文对应收账款信用政策这一教学内容进行了设计，并在教学过程中进行了实践，收到了较好的教学效果。

关键词 ：应收账款；信用政策；信用标准；现金折扣

在《财务管理》课程的教学中，应收账款管理的重要内容是信用政策的制定。关于应收账款的信用政策也就是要解决三个方面的问题：一是客户具备什么条件可以给予赊销；二是针对可以赊销的客户确定赊销期限；三是判断是否给客户提供现金折扣。在实务中，上述的后两个问题经常一同发生，即：给客户提供赊销期的同时，为了吸引顾客尽早付款，往往会提供现金折旧，而大多数教材中对这两个问题是分开讲述的，不便于学生理解和掌握。针对这一问题，笔者对应收账款信用政策这一内容进行了教学设计，发现与之前的教学相比，学生对应收账款信用政策的理解更为透彻了，对信用政策的选择也更加准确了。具体教学活动的设计如下：

一、采用问题式教学法引入教学内容

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。针对这一教学内容，笔者采用的是问题式教学法。首先给出一个小案例：蓝天公司目前采用30 天按发票金额（即无现金折扣）付款的信用政策，拟将信用期间放宽至60 天，同时，为了吸引顾客尽早付款，提出了0.8/30，N/60 的现金折扣条件，估计会有一半的顾客（按60 天信用期所能实现的销售量计算）将享受现金折扣优惠。因销售量增加，年平均存货水平从9000 件上升到20000 件，每件存货按变动成本4元计算。假设资本成本率为15%，一年按360 天计算，其他有关数据如下表所示。

针对以上案例，提出如下问题：

问题一：应收账款产生的原因是什么？

问题二：应收账款的功能有哪些？

问题三：应收账款存在会有哪些成本？

前两个问题比较简单，学生很容易回答出来，第三个问题需要教师的提示和讲解。以上三个问题解决之后，可以给学生提出问题四：应收账款能给企业带来好的一面，但同时应收账款存在也会有大量的成本产生，企业应该如何处理这一矛盾呢？此时，教师可以引导学生说出“控制赊销的规模和赊销的期限”。为了控制赊销的规模和期限，应做好如下三个方面的工作：

首先，判断是否给予顾客赊销（信用标准）；

其次，选择给予顾客的赊销期限（信用期间）；

最后，判断是否给顾客提供现金折旧（现金折扣）。

上述三点正是应收账款信用政策的主要内容，而且这三方面的工作确定时也是按顺序进行的。其中，判断是否给予顾客赊销，应该用信用标准去判断，对这一内容教师可以选用启发式的教学法进行讲解，下面着重说明信用期间和现金折扣政策的确定方法。

二、运用增量法选择合适的信用政策

在用信用标准判断可以给予顾客赊销的情况下，接下来要做的就是判断给顾客多长的赊销期限以及是否提供现金折扣。大多数教材对信用期限和现金折扣政策的决策都是分开进行讲解的，不利于学生的理解和掌握，而实际工作中，这两个项目经常连带发生，所以，这两项工作可以放在一起用增量法来进行决策。所谓增量法，就是将新的信用政策与原有信用政策进行比较，确定其增加的收益、增加的成本，然后用增加的收益减去增加的成本，求出增加的税前收益，如果增加的税前收益大于0，则新的信用政策较优；如果增加的税前收益小于0，则原有的信用政策较优。

（一）计算增加的收益

在财务管理中，“收益”一词有多种理解，此时，要提醒学生注意，在应收账款信用政策中，“收益”是指边际贡献（制造业企业）或毛利（商业企业），那么，增加的收益就等于新政策的收益减去原政策的收益，即：

增加的收益=新政策的收益－原政策的收益=（新政策的赊销额－变动成本）－（原政策的赊销额－变动成本）

承前例，增加的收益计算如下：

增加的收益= （600000－480000）－（500000－400000）=20000（元）

上例是以制造业企业为例，如果是商业企业，则把上述公式中的“变动成本”替换为“商品进价”即可。

（二）计算增加的成本

1.增加的应收账款机会成本（应收账款占用资金的应计利息）

教师在举例解释应收账款机会成本的含义后，可以让学生理解应收账款机会成本的计算公式：

应收账款的机会成本= 日赊销额×平均收现期×变动成本率×资本成本率

有了机会成本的计算公式，那么增加的机会成本就等于新政策的机会成本减去原政策的机会成本。承上例，具体计算如下：

=4000（元）

上例中，由于新政策有50%的顾客能享受现金折扣，即在30 天内付款，另外50%的顾客不享受现金折扣，即在60 天付款，所以平均收现期需要用加权平均法计算如下：

50%×30+50%×60=45（天）

2.增加的收账费用

增加的收账费用等于新政策的收账费用减去原政策的收账费用，计算如下：

4000－3000=1000（元）

3.增加的坏账损失

增加的坏账损失等于新政策的坏账损失减去原政策的坏账损失，计算如下：

9000－5000=4000（元）

此处，应提醒学生注意：上例中直接给定了坏账损失的具体数额，直接相减即可。如果给定的是坏账损失占赊销额的比率，则应先分别用赊销额乘以坏账损失的比率，计算出新旧政策的坏账损失额，然后两者相减，求出增加的坏账损失金额。

4.增加的现金折扣成本

现金折扣成本是指为了鼓励顾客早日付款，而给予顾客付款数额方面的优惠。大多数学生在计算现金折扣成本时，只是死记公式，不能较好的理解现金折扣成本的实质含义，其实现金折扣就是在会计处理时记入“财务费用”的金额，这样解释之后，学生就不用死记硬背计算公式，计算过程也就容易多了，出错率也会明显下降。

现金折扣成本= 赊销额×享受折扣的顾客比率×折扣百分比

承上例，增加的现金折扣成本计算如下：

增加的现金折扣成本=600000 ×50% ×0.8%

-500000×0×0=2400（元）

计算完上述四项成本之后，可以给学生提出如下问题：上述四项是应收账款存在的直接成本，为了保证赊销规模，是否还会有一些间接成本发生增加呢？引导学生说出，还可能会有固定成本的增加、存货占用资金的机会成本增加等等。

5.增加的存货占用资金的机会成本

上例中，为了保证赊销规模，存货的水平由9000 件增加到20000件，存货数量的增加势必增加资金的占用，因此还需考虑存货增加而多占资金所带来的影响，也就是需要计算存货占用资金的机会成本增加额，计算如下：

增加的存货占用资金的机会成本=（20000-9000）

×4×15%=6600（元）

此时，要给学生解释为什么是乘以单位变动成本4元，而不是乘以单价5元。

6.增加的固定成本

为了保证扩大赊销所需要的产量，有时需要额外购买机器设备，此时，会引起机器设备的折旧等费用的增加，即为增加的固定成本。从上例的数据可知，新政策与原政策相比，固定成本没有增加。

此外，还可以考虑应付账款占用资金的机会成本增加额，当然这项内容可以根据学生接受能力的强弱选择是否讲解。

（三）计算增加的税前收益

在计算了增加的收益和增加的成本之后，即可计算增加的税前收益。

增加的税前收益=增加的收益－增加的成本

=20000－（4000+1000+4000+2400+6600）

=2000（元）

（四）决策

应收账款信用政策的决策原则是，若增加的税前收益大于0，则新方案较优；若增加的税前收益小于0，则原方案较优。

由以上计算结果可知，上例中增加的税前收益为2000元，大于0，所以新方案较优，即应将信用期放宽至60天并提供现金折扣。

以上是用增量法选择应收账款的信用政策，也可以选用总额法，即先分别计算出每一个方案的收益和成本，然后用每一个方案的收益减去其成本，计算出税前收益，最后比较各方案的税前收益大小来选择信用政策。

参考文献：

第4篇：应收账款的信用管理范文

本文针对企业的应收账款风险内部控制管理，首先分析了企业应收账款风险产生的具体原因，进而概述了企业应收账款内部控制的涵义以及目的，并结合笔者所在行业的应收账款控制，就在企业内部构建完善的应收账款内部控制管理体系，提出了几项具体可行的实施策略。

关键词:

应收账款；内部控制；风险管理

建立在信用基础上的企业赊销营销策略，不可避免的为企业带来了应收账款风险问题，加强应收账款风险的防范处置，已经成为企业经营管理的重要内容。应收账款控制管理不当，很容易由于应收账款回笼困难或者是坏账损失，造成企业利润损失，甚至是影响资金周转，诱发严重的财务危机。因此，这就要求企业在自身的管理过程中，必须将应收账款的内部控制作为自身管理的关键内容，完善应收账款控制，进而防范企业的信用风险问题，促进新时期企业的长远稳步发展。

一、企业应收账款风险成因分析

应收账款主要是指企业在信用销售阶段所带来的各类应收货款、票据以及其他款项等。应收账款管理内容较多，特别是信用管理与账款追讨管理，难度较大，管理不当很容易出现应收账款风险问题。总结目前一些企业在经营管理中存在的应收账款风险问题，成因主要如下：

(一)对应收账款控制管理的重视程度不足

现阶段一些企业的管理层，对于应收账款的管理缺乏足够的重视，没有全面的认识到应收账款在企业整个资金链流通环节中的重要作用，只是将精力放在了企业的规模扩大及销售业绩提升上，造成了在企业的内部经营管理过程中经常出现应收账款回收不及时以及回收困难的问题。

(二)信用管理不到位

信用管理是企业应收账款管理的源头环节，虽然信用销售有助于提升企业的销售业绩，但是很多企业没有正确的运用信用销售。一方面，财务部门与销售部门缺少对于客户准确的信用评价分析以及差异化销售政策的制定；另一方面，信用风险监管机制不健全，对于可能出现的信用风险问题，缺少提前的预警分析，造成了应收账款风险问题发生，甚至是导致企业严重的经济损失。

(三)应收账款管理基础工作水平不高

防范企业应收账款风险问题，最有效的手段就是在企业内部建立健全完善的应收账款内部控制管理体系。但是很多企业在应收账款管理的基础工作上还存着一些薄弱点，应收账款管理制度不健全，特别是授信制度、监管制度、追逃制度不健全，应收账款管理的相关信息也没有实现有效的共享利用，这些都制约了企业应收账款的控制管理。

二、企业应收账款内部控制管理分析

应收账款的内部控制管理主要是指在企业的内部控制管理过程中，针对应收账款风险问题，有效的制定具有事前预防、事中控制以及事后监督等功能的内部控制管理体系，已达到控制企业应收账款规模，防范控制应收账款坏账问题的作用。企业内部应收账款内部控制管理设计应当重点遵循以下几方面的原则：

(一)合法合规

对于企业应收账款内部控制管理制度的健全完善，应当严格按照国家相关的法律法规以及会计政策来制定，重点是确保企业的应收账款内部控制制度的严谨性，能够起到规范企业应收账款管理的作用。

(二)较高的成本效益

对于内部应收账款管理，并不单纯就是降低企业的应收账款规模，而在于通过科学合理的信用政策以及账款回收管理，避免应收账款坏账问题，同时不断地增加企业的销售额，要求必须协调好应收账款与销售利润的关系。

(三)满足系统性要求

在企业应收账款的内部控制管理中，应该注重应收账款内部控制管理的系统性原则要求，从企业应收账款产生的业务初期，直至信用调查、授信管理、账款追讨以及坏账计提等环节，均应该完善相应的管理措施。

(四)可操作性原则

应收账款内部控制各项管理制度在设计上，应该全面考虑制度措施的可操作性，按照企业自身的实际情况对应收账款管理的关键业务流程以及风险点进行控制，确保真正发挥规范约束应收账款的作用。

三、企业应收账款内部控制具体实施策略

笔者所在报业行业，经营运转的利润收益主要来源于广告收入，然而随着平面媒体市场竞争的越发激烈，报社在广告销售过程中，为了扩大市场占有率，也往往采取了先刊登后付款的运作模式，广告销售收入虽然增加，同时也带来了应收账款问题，广告应收账款成了报社财务控制管理的关键。为了减少应收账款、坏账比例激增等对报社经营带来的不利影响，在应收账款的内部控制管理方面，建议采取以下措施：

(一)优化应收账款内部控制环境

良好的内部控制环境是确保应收账款内部控制管理取得良好效果的关键环节。在应收账款内部控制管理环境的优化上，首先应该在内部设立信用管理部门，专职负责对销售客户的资信情况进行调查，并进行信用的评级、信用销售政策审批以及应收账款催收等一系列管理工作，通过这些措施来强化应收账款内部控制的源头工作。其次，应该注重应收账款内部控制管理制度的完善，特别是相应的绩效考核管理制度，将应收账款风险防范控制效果作为考核的重要内容，激励内部各部门，尤其是销售部门加强应收账款的控制，避免后期出现应收账款回收困难的问题。

(二)加强应收账款的风险评估

防范控制应收账款风险问题，最有效的手段就是对应收账款进行全面的风险评估分析，针对信用管理实际情况明确相应的信用评价价值指标作为风险评估指标，同时在销售管理中，对可能出现的应收账款进行必要的分析，并以应收账款风险分析报告的方式，为内部管理层管理决策提供依据。此外，在应收账款风险管理上，应该注重加强与外部风险管理机构，尤其是征信机构的合作，依靠专业的信用评级，提高应收账款管理中信用管理环节的准确性，防范风险问题。

(三)规范内部的应收账款控制管理

首先应该进一步的加强销售客户的信用管理，针对不同的客户群体，建立相应的销售客户资信管理档案，准确记录客户的企业规模、组织类别、业务范围等，并进行信用等级的评定，确定相应的信用额度。其次，在销售环节，应该重点加强对发票的控制管理，在收货确认以及发票的送达等环节，严格控制各类发票的开具，防范各类风险问题的发生。第三，还应该加强对应收账款确认程序的管理，严格按照会计工作中的对收入确认原则相关要求，进行银收账款的确认管理。此外，还应该注重加强对应收账款的催收管理工作，对于逾期的应收账款应当由内部的信用部门主导及时的进行催收管理，综合采取电话提醒、信函、上门催收以及法律诉讼等措施进行催收。

(四)通过抵物对应收账款进行债务重组

在应收账款的控制管理过程中，如果出现了客户资金周转困难，难以进行应收账款的支付等情况时，应该综合考虑客户的具体情况，采用客户的资产抵付应收账款，以实现账款的回收。在抵顶业务的操作过程中，管理部门应该提前与客户在信用销售阶段做好协商，按照抵顶货物质地与市场价格等确定金额，在抵顶货物资产进入企业后，应组织财务等部门进行验收，并开具验收入库单，同时对货物或者是资产的所有权转移进行确认，并将广告等应收账款进行核销。

(五)强化对应收账款内部控制的监督管理

为了确保应收账款内部控制管理的效果，应该重点加强应收账款的内部审计监督管理。在内部审计过程中，应该重点针对应收账款内部控制管理的制度落实情况、账款回收情况、职责履行情况、控制环节的疏密性等进行全面的审计监督，及时发现应收账款内部控制管理中所存在的问题，进而有针对性的制定防范控制管理措施，确保应收账款内部控制真正发挥作用。此外，在内部审计监督中，还应该积极邀请外部会计事务所等对应收账款管理情况进行监测分析评价，指导应收账款内部控制管理体系的改善。

四、结束语

应收账款的信用风险内部控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用，企业的经营管理层应该高度重视应收账款内部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及风险预警应对等几方面采取有效的措施，以防范应收账款风险问题，确保企业应收账款能够及时安全回收。

作者：孙喜艳 单位：《山东商报》社

参考文献：

[1]邵亚飞.企业应收账款内部控制方法探讨[J].工业审计与会计,2013

第5篇：应收账款的信用管理范文

【关键词】应收账款；保理；证券化

近年来，随着市场经济的发展，商业竞争越演越烈，信用交易在上市公司之间发挥着越来越重要的作用。上市公司在赊销过程中一方面刺激销售，增加利润。另一方面势必损失了可以利用的机会成本，并增加坏账风险；相反应收账款投资的减少，一方面减少机会成本和坏账损失，另一方面又影响销售收入，减少了企业利润，所以如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。

应收账款管理的内容就是降低应收账款管理成本、尽量减少管理费用和坏账损失；降低存货变现周期，加快流动资金周转以及持续增长销售，维持良好客户关系。

本文从如何将应收账款处于有效的管理及控制之下，以及如何加强对应收账款的内部控制角度研究了上市公司应收账款管理策略问题。

一、上市公司应收账款管理中存在的问题

（一）上市公司的应收账款数额巨大

下表为近几年我国沪市上市公司应收账款占流动资产总额的比重：

从大体上来看我国沪市上市公司应收账款占流动资产的比重历年来普遍比较高，虽然09年有些回落，但是10年又立刻升到18.94%，流动资产中有五分之一是应收账款，而这是沪市上市公司的总体数量，不外乎其个别企业所占比例更高。2010年中期沪市上市公司应收账款1503亿元同比2009年中期1259亿元增加了19.38%。[1]

（二）坏账比率增加，风险加大

我国企业的平均坏账率是5%-10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%一0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。我国应收账款坏账率处于较高水平。[2]

我国的相关会计制度对应收账款坏账准备的计提只做了原则上的规定，对于准备计提比例都由企业自行根据情况确定，例如在采用账龄分析法计提坏账准备的上市公司中，对1-2年内的应收账款计提坏账准备的比例自5%-10%不等；2-3年内的计提比例15%-30%不等；3年以上的应收账款计提坏账准备的比例自30%-80%不等，而根据统计我们国家上市公司计提坏账准备的比例大大高于国际平均水平。这就造成了部分上市公司通过不确定的计提比例，以应收账款的增减来调节利润，多数表现为虚增利润。[3]

（三）信用管理机制不健全、不科学

对于我国的上市公司，其信用管理的水平参差不齐，有的企业建立了较为完善的信用管理体系，并且颇有成效，但就整体水平而言还比较落后，信用管理不是很到位。为了扩大市场，很多上市公司对客户实现“双宽政策”，不仅信用标准宽，信用条件也宽，对客户信用状况缺少相应的信用档案资料，也未对客户的信用状况进行认真评估，就盲目将商品赊销出去，不仅赊销期长，而且金额大。

据分析中国企业因为信用缺失而导致的直接和间接的经济损失高达5855亿元，相当于中国年财政收入的37%，中国国民生产总值每年因此至少减少二个百分点。具体说，中国每年因未能追回债务造成的直接损失约为1800亿元，由于合同欺诈造成的损失约55亿元，由于产品质量低劣或制假售假造成的各种损失达2000亿元。

二、应收账款管理的目标

应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理和解决这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

企业的任何一个细分目标都是在总体目标的指引下制定和实施的，应收账款管理的目标同样如此。企业应该根据销售计划制定出计划的应收账款与销售额的比率。这一比率可以细化为如下指标：平均应收账款周转天数、应收账款账龄分析、赊销期、被拖欠货款占销售额的百分比、坏账损失数量、因赊销政策造成定货延迟或损失。以上六个指标中，前五个指标是比较容易收集信息和数据，而最后一个指标相对难以度量，这主要依靠销售人员的收集和判断。根据以上目标，管理部门的工作目标重点主要体现在以下方面：

（一）评估客户的风险，在可接受的风险限度内帮助销售部门尽可能的扩大业务量。

（二）通过赊销和回收货款管理，实现现金回流，减少应收账款的资金占用，改进资产质量。

（三）控制风险销售，把坏账损失压低到可接受的水平。

（四）改进与客户的关系，增加客户的忠诚度。[5]

三、应收账款的管理主体

（一）销售部门负责信用销售和收账

目前有些公司采用的就是销售部门负责信用销售和收账，这虽然改变了过去应收账款无人管理的状况，但是给企业经营活动带来了更大的风险。首先，从销售部门的目标以及企业经营管理的整体目标的差异来看，销售部门的目标是提高销售额，提高市场占用率等，而企业经营管理的整体目标是财富最大化，应收账款的管理目标是降低风险的同时实现利润最大化，目标不一致决定销售部门是难以实现应收账款的管理目标的。其次，从职能设计的合理性来看，销售的工作职责是开拓市场，争取订单，销售产品，应收账款管理显然不属于其工作范围。再次，从专业化的角度而言，应收账款管理是一项专业性和技术性很强的工作，不是简单的回收货款，还包括赊销政策的制定、客户信用风险评价分析、账龄分析等，要求工作人员具备专业素养，销售部门和销售人员显然不是合适的部门和人选。

（二）财务部门负责信用销售和收账

这种模式是很多公司广为采用，因为旧的模式是应收账款的记账式管理，属于财务会计部门的工作，这种管理职责在部门职责中自然沿袭下来。虽然财务部门加强了应收账款的专门管理，但还是很难达到应收账款管理的目标。首先财务部门的目的过于单一，往往仅着眼于控制风险，这种管理模式往往造成了财务部门与销售部门的激烈冲突，销售部门会觉得财务部门是扩大销售额的障碍。其次，财务部门不能有效的控制信用风险。财务部门不了解客户的背景资料和交易状况，很难对客户的信用做出准确的判断，不能形成科学、全面的信用风险管理。由于客户资料的欠缺和人员的欠缺，财务部门的工作人员也难以完成货款的回收工作。再次，财务部门的工作职责主要是以核算为主，对应收账款管理同样缺乏必须的专业素养。

四、应收账款管理及控制方法研究

（一）加强应收账款的事前防范

应收账款的事前控制也就是在销售阶段，签订合同环节的控制包括客户的资信调查，科学选择客户并制定合理的信用政策、激励政策等。

1、进行客户资信评估

客户管理是基础。国际上多用“五C”系统对客户进行评价，具体指客户的品德、能力、资本、担保和条件。企业可以在此基础上对客户进行分类，可以分别以购货额、客户资信、潜在发展能力等多个标准进行划分。对信誉好的大客户可以给予更宽松的信用政策；对购货额不大，没有发展潜力、资信没有保障的客户可以考虑淘汰或采用较为严格信用政策；对购货额不大但有很强的增长潜力且资信情况有保障的企业，也可以给予较宽松的信用政策。但企业尤其要警惕两类情况，一类是购货额大，但账款拖欠和坏账率较高的客户，这样的客户很有可能拖垮企业，所以应对其资信情况作进一步的分析，来决定是应当在事前就剔除这样的客户，还是在事中和事后加强债权的维护和应收账款的追讨。另一类情况是优质大客户转变为劣质客户。由于大客户关系着企业的生死存亡，所以企业要时刻关注大客户资信的变化情况，以免被拖入泥沼。[6]

2、建立对追债部门的奖励制度和业务人员的奖金与应收账款挂钩制度

对追债部门追回的账龄较长、金额较大的应收账款按追回金额的一定比例给予奖励，这样可以增加追债部门的积极性和主动性。而在考核计算业务部门（或业务人员）的利润、奖金时，应对该业务部门（或业务人员）按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门（业务人员）。这样将利润、奖金与应收账款挂钩，增强了业务部门（或业务人员）的风险意识。[7]

（二）强化应收账款事中管理

1、明确责任，完善销售过程中的控制措施

强化应收款的管理一定要抓源头，企业在正常的经营活动中，签订购销合同是不可缺少的重要环节。无论是分期付款、赊销商品或劳务供应等，事前签订规定的购销合同是避免应收账款中出现呆死账的有力保障。同时制定严格的资金回收款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务的签订合同到回收资金全过程负责，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。运用法律手段，追讨应收账款悬账是行之有效的办法。有购销合同，打起官司有法可依，应收账款的管理中，应注意欠款不能超过诉讼期限，要定期核对账目，并与欠款单位签好对账单。[8]

2、加强会计核算和监督，主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通过该项指标，与以前实际，现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账。如有大部分超期，企业应检查其信用政策。对超过期限的赊销客户，在发生对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。

（三）事后监督好，减少应收账款风险

对于合同到期的应收账款，企业应准确核算应收账款余额，及时清对，严格催收。做好收账政策的制定、收账事项的处理，加大催收力度，尽快回笼资金。因为账款最忌讳不及时追讨。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作。

确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。

确定合理的讨债方法。考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或宽松，从而修正信用标准，若客户确定遇到暂时的困难，经努力可东山再起。企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整。接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制订分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”协助启动亏损企业，达到收回款项的目的，如客户已达到破产界限，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（四）应收账款的特殊处理

1、应收账款的保理

商业银行或其保理公司提供有关应收账款融资与风险控制方面的保理业务，是解决公司应收账款增加和避免坏账损失的重要手段。上市公司应运用应收账款保理业务加强应收账款的管理。

应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理，催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。上市公司可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使上市公司从应收账款的管理之中解脱出来，但是上市公司并没有完全脱离销售商，而是利用保理商的专业知识，专业技能和信息，建立公司的销售客户体系，完善企业销售渠道，提高企业的销售能力。同时，保理公司具备专业技术人员和业务运行机制，它会详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款制度，及时收回账款，从很大程度上降低上市公司产生坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。

目前，国内开展保理业务的时间尚短，全国只有极少数客户了解并有意识地应用该业务。就银行业而言，也只有100多名业务人员通过了FCI的保理资格认证，且基本上以从事国际贸易结算为主。相信随着我国保理业务的发展，银行业将会在国内开展更多的保理业务，公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力，充分考虑成本和收益的原则，选择大型或老牌的保理商，开展适合本企业需求的保理业务，有效利用市场分工，抓好自己的市场和客户，提高企业经营效率与经济效益。[9]

2、应收账款的证券化

应收账款证券化就是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的机构（发行人或服务人），经过证券机构的重新整合与包装后，以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，发行证券的价格由应收账款的信用等级、质量和现金等状况确定，从而达到使应收账款的出售方实现融资的目的。因此，应收账款证券化不仅提供了一个重要的应收账款的管理方式，也提供了重要的企业融资方式。[10]

参考文献

[1]张燕飞.浅谈我国上市公司应收账款的管理[J].东方企业文化·企业管理,2011(8):35.

[2]郝俊成,方振静.浅析如何加强企业应收账款的管理[J].当代经济,2009(20):72-73.

[3]亏损上市公司盈余管理问题研究[J]巨潮资讯,2004(1).

[4]唐书涛.HTTx公司应收账款管理相关问题探索[D].成都:西南财经大学,2007:28-29.

[5]王静.应收账款管理与催收技巧[J].企业管理出版社,2006:63.

[6]卢青,史娅,张冰.我国企业应收账款存在问题、诊断及对策[J].经济师,2003(11):176-177.

[7]张采风,李忠江.应收账款的管理与清收[J].黑龙江财会,2001(12).

[8]彭晶.应收账款管理中存在的弊端及对策[J].北方经贸,2006(1):55-56.

第6篇：应收账款的信用管理范文

【关键词】企业应收账款预警管理

一、企业应收账款的成本与作用

企业利用赊销方式增加销售量的同时，也会因应收账款的存在而付出代价，即应收账款的成本，包括机会成本、管理成本、短缺成本和坏账损失。企业形成应收账款，实质上是流动资金被客户占用，因此失去了利用这笔资金投资其他项目赚钱的机会，即为机会成本；应收账款自形成到收回这一期间，与应收账款管理有关的全部费用之和，即为管理成本；企业因未能合理利用赊销方式，未将赊销规模最大化而减少的潜在利润，即为短缺成本；应收账款到期后，因部分或全部无法收回，就会形成坏账损失。

赊销在一定程度上可以降低存货的管理成本，增加企业销售收入。应收账款的主要作用体现为可以促进销售和降低存货量。企业赊销即会产生应收账款，这是一种重要的促销手段，对购买方而言具有很大的吸引力，实质上是在一定期间内为购买方提供无偿使用的资金，对企业拓展市场具有重要的意义。赊销还有利于缩短存货的库存时间，减少仓储费用等。当企业存货较多时，利用商业信用的优惠条件可以将存货迅速转化为销售收入，从而节约了各项存货费用的支出，降低存货数量。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）未建立有效的信用管理制度

大多数企业的信用管理不规范，客户相关资料的收集整理、分析研究都从属于销售部门，没有独立的信用管理部门，缺乏有效的信用管理制度。许多企业长期处于无信用管理状态，对事前客户的信用评估和事后客户跟踪调查不重视。另外，商业信用销售程序不规范，是否予以赊销完全由销售部门经理说了算，甚至领导口头授信即可确定赊销额度，而且事后不补办审批手续，信用风险管理较为混乱。

（二）对拖欠账款缺乏有效的催收手段

对于拖欠的应收账款，企业往往消极对待，不能采取有效的催收措施。有些虽然也在积极催收，但催收手段落后，收效一般。应收账款的催收程序不规范，催收结果无记录，在数次催收仍无成效的情况下，企业也未能通过法律手段予以解决。此外，企业为拓展市场或维护已有的客户资源，往往不愿利用法律手段维护企业的合法权益，加上诉讼成本高、时间长，最终导致呆账、坏账的形成。

（三）应收账款的信息化管理程度低

企业运用的ERP系统中，针对应收账款管理的功能不够全面，信息化管理程度低。一是事后管理，即形成应收账款后才进行管理。二是信息滞后，从业务完成到财务部门进行凭证和账务处理，直至形成明细账，都要经过较长的时间。三是数据不够准确。有关应收账款的数据变化在ERP系统中更新不及时，使得管理人员难以对应收账款进行有效管理。

（四）应收账款内部控制薄弱

应收账款内部控制薄弱是企业普遍存在的问题。企业缺乏专门的监督部门对应收账款予以监控，加上业务部门与财会部门沟通不畅，使得应收账款的管理无人过问，导致应收账款账龄老化且余额居高不下。另外，应收账款内部控制制度不完善，对于由谁来负责赊销额度的审批，以及由谁来负责应收账款的催收工作均未做明确规定，也未规定当出现坏账时的惩罚措施。

三、加强企业应收账款管理的建议

（一）设立独立的信用管理部门

企业信用风险管理具有较强的专业综合性和技术性，必须设立独立的部门进行授信业务管理。企业应当组建专门的信用管理部门与客户建立直接关系，及时、全面地掌握客户的信用状况，进而作出授信决策，而不能仅依赖销售人员的间接管理。另外，必须严格执行授信制度，做好赊销管理工作。信用部门的建立可以避免企业只顾销量，不顾风险的行为，有利于企业拓宽销售渠道，真正提高企业创造利润的能力。

（二）实现应收账款的动态管理

应收账款未到期时，信用管理部门专项负责人应进行跟踪管理，加强与客户的沟通，并依据实际情况调整销售策略。应收账款到期后，客户未能及时付款的，应分析其拖欠原因，若是短期资金周转困难的，则可适当延长信用期；若是恶意拖欠的，则必须通过法律途径解决。应收账款催收结果应当予以记录，并依据客户明细编制应收账款余额变动表，运用账龄分析法等确定回款的可能性，进而选择合理的追讨手段。

（三）提高应收账款的信息化管理水平

对ERP系统进行改进，增加与应收账款动态管理相关的功能，提高其信息化管理水平。结合实际业务流程，运用计算机编制系统，将销售、物流、财务、应收账款余额变动等集中在一个系统平台中，实现其相互关联。在系统中增加客户信用状况模块、账龄分析模块和风险预警模块等，并将其关联，实现应收账款的动态跟踪管理。还应设定参考指标，一旦出现应收账款超标，则系统自动提示风险，并中断对客户供货，从而对应收账款进行有效的控制。

（四）建立健全应收账款的内控制度

销售部门要建立内部考核机制，将应收账款的回款率与销售人员的业绩考核挂钩，并体现在个人收益上。信用管理部门要设定应收账款最长拖欠期，一旦出现逾期情况，马上移交法律部门处理，尽可能全额收回应收账款。财务部门应设置应收账款台账，建立应收账款账龄分析与应收账款催收制度，对拖欠账款的客户重点跟踪，并落实负责人。还应建立应收账款的定期报告制度，及时向上级部门反映坏账形成的可能性，以便于管理层决策。

参考文献

[1]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊.2009年第10期.

[2]陈英新.应收账款风险分析及防范措施[J].财会通讯.2007,6.

第7篇：应收账款的信用管理范文

[关键词]应收账款 信用政策 规避

我国目前的市场基本上都是产品供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，赊销作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，导致商品成交的时间和收到货款的时间不一致，因而形成了应收账款。应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权；是企业向客户提供的一种商业信用。

一、应收账款的形成原因

第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。

第二，商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。

第三，商业信用不发达因素。我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

第四，信用管理不健全因素。客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。由于企业盲目地提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。

二、应收账款的预防

1.信用政策的建立

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

（1）信用期间。企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。

信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。

（2）信用标准。是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。

企业信用标准可以通过“五C”系统来进行，所谓“五C”系统是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质、能力、资本、抵押和条件。

（3）现金折扣政策。是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。主要目的吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。

2．建立专门的信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此，企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。

3．建立健全公司机构内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

4．做好应收账款的分类分析工作

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为B类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快催收；同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

5.加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

6．定期对账

加强应收账款的催收力度 要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时，应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

7．建立健全坏账准备金制度

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对已确认的坏账的应收账款并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。

企业日常工作加强上述几个方面管理，完全可以规避应收账款的风险。

参考文献：

［1］财政部注册会计师考试委员会办公室编.财务成本管理.

［2］习胜军.浅议应收账款管理.

第8篇：应收账款的信用管理范文

应收账款是企业因对外赊销产品、材料，供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。应收账款与其他款项相比具有以下特征：①赊销的专指性。即专门指的是企业因对外赊销产品、材料，供应劳务而应收取的款项。②付款期限的不确定性。即对债务人的付款期限国家没有明文规定。③发生坏账损失的可能性。由于应收账款能否收回主要决定于债务方的经济状况及信誉，加之又无明确的付款期限，所以存在坏账损失的可能性。

应收账款的“利”包括：①扩大销售，强化企业市场竞争力，从而增加收益。②减少存货，节约存货资金占用，减少存货的仓储费、保险费、管理费的开支。应收账款的“弊”包括：①丧失利息收入的机会成本。因企业将资金投放于应收账款，就丧失了投资有价证券获取利息收入的机会。②增加了收账的管理成本。包括调查客户信用情况，收集各种信息，派人催收账款等发生的费用。(3)造成坏账损失。坏账损失的大小一般应与应收账款的数量成正比。应收账款对企业既有利又有弊，为了趋利除弊就必须加强对应收账款的管理。

应收账款管理的内容主要包括：①赊销与现销的决策。企业产品的销售一般都有淡旺季之分。在旺季或产品供不应求时，应选择现销方式，这样既能及时收回货款，又能避免坏账损失。但在淡季或产品供过于求时，就必须选择赊销方式，这虽然给买方提供了零利息的商业信用资金，但可避免停产、胀库，可减少存货占用的资金利息和仓储管理费用等，还可保住或扩大产品的市场占有率，增强企业的竞争力。②赊销规模、时机和客户的决策。企业的赊销规模要适量，过大一方面会造成流动资金周转困难，无法正常生产经营；另一方面坏账损失会增多。如果过小，又不能起到扩大销售，减少存货的作用。企业赊销时机的选择也很重要，不能一年四季都赊销，它只能在现销无法，迫不得已时采用。对赊销客户的决策，直接关系着会不会造成坏账损失，这就需要企业对其信用政策进行决策。③应收账款的控制。包括应收账款的事前审批控制、事中执行控制和事后检查控制。④应收账款的核算。主要是人账时间和人账价值的确定，坏账损失的处理。④应收账款的分析。包括应收账款的追踪分析、账龄分析、收现保证率分析等。应收账款管理的目标：扬长避短、趋利除弊，在运用应收账款扩大销售、减少存货的同时，要尽可能降低应收账款投资的机会成本、减少坏账损失和收账成本、努力提高应收账款投资的收益率。

赊账是企业的一种重要增收手段，对企业开拓市场具有重要意义。关键问题在于企业应懂得如何应变，找到适当的平衡点，既可利用信用政策吸引客户，增加收入，又可以把应收账款控制在最低水平。加强应收账款管理的意义在于保证企业增收增效的前提下缩短收账期，让资金早日回笼，提高企业资金周转率。应收账款作为一种营销手段，具有促销的功能，促销的目的是为了增收增利.但是如不进行管理、销售人员“管销不管收”。势必造成大量坏账损失，就达不到增收增利的目的。因此只有通过各种管理措施，才能更好地发挥应收账款促进销售的作用。企业因有滞销的产品，所以才采用赊销的手段来促销，而赊销的客户若因无支付能力而拒付或死亡、或破产等就会造成坏账损失。但是如果我们通过管理，只对经济实力强、信誉好的客户才进行赊销，就可预防、减少坏账损失。

加强应收账款管理的主要途径可以从以下方面入手：(1)企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐，对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。(2)加强应收账款的事前控制。制订合理的信用政策，是加强应收账款事前控制、提高应收账款投资收益的重要措施。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。①信用标准。信用标准是企业制订的是否给客户赊销的标准，通常用预期坏账损失率表示。这一标准决定了企业应收账款的质量。不能过严或过松，权衡收益与风险，严松适度。符合企业信用标准的客户，就给予赊销，反之就拒绝赊销。②信用条件。信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。③收账政策。它是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。其措施通常分为三个步骤：一是对拖欠、拒付账款的客户今后不再提供赊销；二是通过信函、电话、传真或派人催收欠款；三是通过法院裁决。(3)加强应收账款的事中控制。针对有的企业收款责任不明确，销售部门“管销不管收”的情况，应按照“谁销售，谁负责收款”的原则，将应收账款的收款责任落实到销售人员头上，实行经济责任制。按收回款额计发销售人员的工资奖金。超过信用期限应收账款占用资金的利息由销售人员承担；发生坏账损失，销售人员应按一定比例承担坏账损失费用。同时对坏账损失率低于规定标准的销售人员按比例给予奖励。对于提出赊销要求的新客户和一次性赊销数额较大的老客户.要特别谨慎。实行审批控制。要经销售部门和单位负责人审核批准，以防止意外损失。销售部门应严格执行企业制定的信用政策，按既定的信用标准进行赊销，按确定的信用条件提供信用，严格控制应收账款的质量和规模。财务部门是应收账款专职管理部门，在应收账款事中控制中，应广泛收集资料，开展应收账款预计与实际的对比分析，及时发现和处理应收账款发生中存在的各种问题。(4)加强应收账款的事后控制。在月末、年末，财务部门及销售部门的有关人员，对应收账款的收回、拖欠、拒付、坏账损失的情况要进行评价。一是要对赊销带来的销售收入的增长率、坏账损失、费用和机会成本等进行对比分析，以总结经验教训，评价工作成效、改进应收账款的管理。二是要运用应收账款周转率和坏账损失率等指标进行横向的对比分析，对应收账款的管理工作进行评价。

参考文献

[1] 高娜.如何防范应收账款风险[J].理财杂志，2005，(03)

[2] 许军.如何防范应收账款风险[J].经济论坛，2006，(15)

[3] 张秋慧.应收账款风险管理刍议[J].会计之友(中旬刊)，2006，(10)

[4] 王新燕.企业应收账款的风险与规避[J].现代企业，2006，(02)

第9篇：应收账款的信用管理范文

论文关键词：应收账款，风险，信用政策

 

应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。

一、 企业应收账款管理的现状

(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家的水平论文网。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下风险，已成为经济运行中的普遍现象。应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。

（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势。据统计数据显示，上海证券交易所上市公司截至2009年8月的应收账款为3，594.6亿元，比上年同期增加23．63％。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。

(三)企业的管理者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

二、 企业应收账款形成的原因

(一)买方市场是应收账款存在的前提

由于我国市场竞争日益激烈风险，企业为了扩大销售，提高竞争力，增加利润，利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存，降低存货风险和管理开支。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的论文网。

(二)企业应收账款管理制度不健全

首先，企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制度，但却并不照章办事，销售部门与财务部门不能及时沟通，销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下。

其次风险，企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，只将销售人员的工资与销售工作量挂钩，而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此销售人员为了完成工作任务量，只关心销售量的高低，导致应收账款大幅度上升。

再次，绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（四）应收账款的日常管理工作不细致

大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时风险，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

三、加强应收账款管理的措施

(一)增强企业决策者风险意识

企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识，尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。决策者在制定销售政策时，不应该盲目追求销量的最大化，要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性，制定合理的销售政策和激励体制，以避免或减少应收账款给企业带来的损失论文网。

(二)大力提高产品竞争力

1、加强产品市场调研，生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品风险，使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外，企业应有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

2、提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面，提高产品和服务的竞争力，从而扩大了产品的销售量。

（三）加强应收账款管理制度

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分风险，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理建立合理的信用政策，要着重解决好以下几个方面：

1、设立信用部门，建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息，资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。

2、制定严格统一的信用政策。在企业内部从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定信用政策论文网。在信用政策执行过程中，一方面，要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准；同时，要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。

3、建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式 将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。

（四） 强化应收账款日常管理

企业要重点做好以下几个方面的应收账款日常管理工作：

1、加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度风险，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。

2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平 评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。企业应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高。

参考文献：

1.陶志勇企业应收账款管理初探财会研究2009年第9期

2.王芝杨企业如何进行应收账款管理经济论坛2009年第13期

3.张海加强应收账款管理提高企业经济效益中国总会计师2009年2月刊

4.严涧浅议企业应收胀款管理存在的问题及对策企业家天地2009年4月

5.杜新宇企业应收账款管理的现状与对策中国乡镇企业会计2008年第2期