内控制度建设情况精选(九篇)

第1篇：内控制度建设情况范文

一、明确活动目的，提高思想认识

“制度先行、内控优先”。开展“制度完善月”活动，针对上一年度各类内外部检查所发现的突出问题及整改情况，对支行内控制度的全面性、及时性、有效性、合理性进行一次集中检讨、修订和完善，进一步完善各项内控制度，促进内控制度集中修订和动态管理相结合的制度建设机制更加完善，充分发挥内控制度的制约和保障作用。

二、加强组织领导，进一步明确职责

支行内控建设活动领导小组对本行的内控制度建设工作负总责，及时了解和掌握本单位制度完善工作的开展情况，指导本单位及时、全面地完成“制度完善月”活动。

支行内控建设活动领导小组办公室要在内控建设活动领导小组的领导下切实担负起牵头职责，做好活动的具体组织、计划、协调、检查工作，及时上传下达，反馈工作情况。

支行各业务部门作为活动开展的主要对象，要针对去年各项检查发现问题及整改落实情况，不断增强内控意识和深化内控制度建设，认真梳理制度建设中存在的缺项和漏项，修订和完善各项内控制度。层级负责、协调互动、广泛参与，各部门要认真履行职责，切实把“制度完善月”活动开展好。

三、步骤与方法

3月3—5日，活动启动。召开内控建设活动领导小组工作会议，研究部署“制度完善月”活动工作，制定活动方案；召开动员大会，迅速启动“制度完善月”活动。

3月5—10日，梳理排查阶段。针对各类监督检查中发现的问题，各股室对本部门的内控制度进行全面梳理和检讨，查找制度建设中存在的缺项和漏项，确保内控制度全面、及时、有效和合理，并及时报送内控建设活动领导小组办公室。

3月10日，情况汇报。向中支内控建设活动领导小组办公室，专题汇报制度建设梳理情况。

3月11—20日，修订完善阶段。按照“一个业务品种、一套业务流程、一套规章制度”的原则，修订完善制度，着力提高内控制度的全面性、及时性、有效性和合理性。

3月20日，情况汇报。向中支内控建设活动领导小组办公室，专题汇报制度修订完善情况。

3月21—30日，制度评审阶段。内控建设活动领导小组听取各股室内控制度修订完善情况的汇报，从管理制度、操作规程、岗位职责、风险点管理等方面，按照全面性、及时性、有效性、合理性的要求，对各股室修订后的内控制度进行认真评审。

3月30日，情况汇报。向中支内控建设活动领导小组办公室，专题汇报修订制度评审情况。

3月31日—4月10日，补充完善汇编总结阶段。通过认真评审，进一步查漏补缺，实现制度对所有部门、所有岗位、所有环节的全面覆盖，不留风险防范的死角。将审定后汇编成2010年版的全行性内控制度，上报中支备案，下发全行执行。全面总结本单位“制度完善月”活动的开展情况、经验和成效及工作建议，形成专题报告。

4月10日，总结汇报。将支行“制度完善月”活动开展情况的总结，上报中支内控建设活动领导小组办公室。

四、建立制度完善的长效机制

第2篇：内控制度建设情况范文

【关键词】内部控制；风险防控；监督机制

【中图分类号】F27 【文献标识码】A

【文章编号】1007-4309（2012）08-0058-2.5

2001年美国安然事件暴露出了企业内部控制和监管上存在的诸多漏洞和风险，为加强内部会计控制监管，2002年美国《萨班斯—奥克斯利法案》出台，从此世界进入内部控制时代。2008年6月我国借鉴融合COSO内部控制框架，并结合中国企业实际，由财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合制定出台了《企业内部控制基本规范》，2010年4月相关配套指引出台，要求2011年起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年起扩大到上交所和深交所主板上市公司施行，目前大型上市公司内部控制建设正在逐步推进，有关内控建设的相关理论指导和具体实践操作经验都在逐渐研究和摸索之中，是学术界讨论研究的热点问题。在企业实务界，内部控制建设尚属新生事物，需要在实践中不断探索总结。

本文在调查研究上市公司推进内部控制建设经验基础上，收集分析和整理相关数据和资料，对国内企业内部控制建设工作思路进行归纳整理。对确立以风险防控为导向，结合企业实际情况制定内控建设的操作框架和实践应用进行总结，构建出企业全面推进内部控制建设操作思路与方案，供企业参考。全面推进内控建设大致可分为下面四个阶段。

一、内部控制建设前期筹备过程中的组织协调工作

（一）推进内部控制建设必须取得企业高层的充分支持

内部控制的设计与运行具有全员性，不是针对员工的内控，也不是针对管理层的内控，是企业全员参与的内部控制。准确的说，内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证企业发展战略的实现、经营管理的效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整，以及遵循国家法律法规和有关监管要求的过程和机制。企业在全面推进内控建设过程中需要不断建立完善管理制度，梳理优化业务流程，因此一定程度上会改变企业现有工作流程，改变原有管理习惯，甚至杜绝一部分人的不正当利益，这些个人的不正当利益往往会侵蚀企业整体利益，无益于企业的健康持续发展，因此根据经验，全面推进内控建设必须首先得到企业高层（决策层）的充分支持和重视，这一点十分重要，否则内部控制建设举步维艰，很可能半途而废。

（二）确定内部控制职能的归属

企业可以自行开展内部控制建设，也可以委托专业的内控建设咨询机构，但由于全面推进内控建设是一项艰巨、复杂和非常专业的系统工作，对于未有过系统的内控管理背景的企业，建议选择委托咨询机构来进行内控建设，目前多数企业也是这样操作的。选择好内控咨询机构的同时，还要在企业内部选择（或新成立）某一部门来承担内部控制职能，处理内控日常事务。即使是委托咨询机构，也要有某一职能部门具体负责组织协调内控建设工作（即牵头部门），因为初步建立好内部控制体系之后，咨询机构便会撤出，而内部控制是一项长期工作，企业的很多管理制度和业务流程是需要根据实际情况不断调整和完善的，这些后续工作需要由一个专门的职能部门来独立承担。

在实践中，确定负责组织协调内控建设工作的职能部门一般有四种情况：1.财务部门牵头；2.内部审计部门牵头；3.企管部门牵头：4.组织成立联合部门牵头内控建设工作。目前认为比较理想的模式为：前期内控建设阶段组织成立联合部门，负责组织协调内控建设工作，联合部门属于临时机构，可以从审计、财务、企管、人力资源以及业务部门抽调业务骨干，内控的后续日常工作放在企管部门，审计部门负责定期对内控有效性进行评价、审计和监督。当然，具体确定由哪一个职能部门负责、采用哪一种模式，还要结合企业实际情况。

另外需要注意的一点是，在内控建设完成后，按照《企业内部控制审计指引》要求，企业每年要委托社会上独立的内控审计机构（会计师事务所），对企业内部控制的设计与运行的有效性进行审计，这里建议内控审计机构和前期内控建设咨询机构保持一致（可以实现内部信息资源共享），在一定程度上可以避免重复工作，减轻企业的负担。

二、内部控制全面建设工作

（一）组织召开项目启动大会

以内部控制建设相关职能归入企业的企管部，同时委托专业咨询机构为例，在全面推进内控建设工作前，应由企管部牵头组织召开企业内部控制建设项目启动会议，对全面开展内控建设工作进行动员部署，提升企业各级人员对内控建设重要性的认识，部署具体工作安排和时间进度。企业的高层管理人员以及各职能部门负责人均要出席会议，如果是企业集团，所属企业主要负责人也要出席。会议部署工作后，正式进入内控建设阶段。

（二）流程梳理和现场测试

内控建设咨询机构按照18项内控应用指引，首先对企业现有工作流程和管理制度进行全面归纳和梳理，18项应用指引分别是组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统，其中前5项属于控制环境层面的，是内控有效发挥作用的基础，后面13项属于业务层面，涉及具体的工作流程。流程梳理以13项业务层面对应指引要求为主要依据，由于多数大型企业都采取总分机构的组织结构，或者是公司总部下设不同事业部，或者是集团总部所属若干分、子公司，公司或者集团总部作为管理中枢，主要涉及组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化5个领域，而所属企业以其余13项业务流程为主。

在流程梳理中以财务指标为主要风险导向，识别上述不同流程的固有风险，评价风险等级形成风险清单（风险列表与相关描述）。对应内控应用指引将13项业务流程结合企业实际情况细分为若干子流程和三级流程，根据企业实际情况逐个描述现有制度和现行控制，与风险描述和指引要求进行逐一比对，一方面获取内控设计和运行有效性证据，另一方面找出对应内控设计缺陷和执行缺陷。同时参照风险清单及描述确认流程关键控制活动即风险控制点，作进一步穿行测试及控制测试，最终形成书面差异分析、控制矩阵等内控文档记录控制活动。

一般来说，业务流程和内部控制的书面文档记录采取的形式至少要有：风险清单、流程描述、以及风险控制矩阵等内控文档。流程描述应保留足够的细节，让其他不了解该流程的人能够了解、进行评估，并为检查流程中控制的执行有效性设计测试，下面的表1为以通知结账为例进行的流程描述示例。结合企业实际情况细分出来的子流程及相应的风险描述可见表2：细分流程与风险清单示例。至于控制矩阵，就是将流程中所涉及的风险和对应的控制活动进行汇总，以发现控制缺陷的一种矩阵图表，控制矩阵是针对每个业务流程记录的关键文件，控制矩阵一般格式可见表3。

完成企业现场测试工作，形成书面差异分析、控制矩阵等内控文档，找出企业现有内部控制中存在的设计缺陷和执行缺陷，在此基础上同企业管理层探讨制订内控缺陷整改方案，随后进入缺陷整改阶段。

三、按照整改方案推进整改工作并跟踪验收

现场测试和流程梳理中发现的内控缺陷包括设计缺陷（制度缺失或者制度不适用，不符合流程实际需要）和执行缺陷（设计完好的控制制度没有按照意图运行或者运行不到位），汇总内控缺陷和咨询机构提出的整改建议，并与企业管理层探讨制订整改方案。

此时企业开内控建设工作阶段总结会议，所有涉及内控建设的公司和部门负责人均应出席会议，按照不同业务板块（下属事业部或者分、子公司）逐个总结内控建设阶段工作，通过不同业务板块间横向对比和经验共享，使相关负责人充分认识内部控制缺陷可能对企业经营管理造成的影响，分析如何通过内部控制建设规避风险，保障企业经营目标的实现。通过与咨询机构反复沟通，形成最终的整改方案和整改期限。

内控建设突出以控制风险为目标，不同企业客观条件不同，针对缺陷整改的具体措施无固定模式，采取何种措施和手段需要结合企业实际情况，能够有效控制风险即可。跟踪整改验收时，检查设计缺陷和执行缺陷完成整改率，针对未能及时整改和整改不到位的内控缺陷同管理层再次进行讨论并分析原因。

实践中未能整改的缺陷主要涉及几种情况：相关制度的修改订立仍需讨论研究或报送总部审批，程序仍在进行中；出于成本效益考虑，由内控设置增加的成本企业目前不能接受；一些内控设置降低了工作效率，为兼顾运营效率暂时无法执行；尚需时间进行流程测试和整改验收。上述情况也是出于内部控制本身存在一定局限性，企业结合实际情况权衡各种因素后的结果，有待以后不断调整和改善。

四、确立日常内部控制评价监督机制，保障内部控制有效运行

企业内控建设已初步完成，根据内部控制评价指引，按照确立的内控流程和风险控制点，企业的内部监督机构——审计部门要定期进行内控自我评价，全面梳理业务流程并进行控制测试，检查内控制度执行有效性，增强内部风险管控。同时每年还要接受会计师事务所对内部控制有效性进行审计。

内控自评围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素，按照18项内控应用指引的要求再次全面梳理业务流程，着重考虑内控建设阶段发现的控制缺陷和弱点，做重点测试和跟进，重新确认内控缺陷，最终出具内控自我评价报告。如果是上市公司，每年3月份对外披露内控自评报告和会计师事务所出具的内控有效性审计报告。

内控自评报告一般要包含以下内容：1.内部控制评价工作的总体情况，包括内控目标和控制体系建立健全及执行情况（从五要素角度阐述）；2.内部控制评价的依据和范围；3.内部控制评价的程序和方法；4.内部控制缺陷、认定情况及重大缺陷采取的整改措施；5.内部控制有效性的结论。

诚然，内部控制建设是一个不断完善、逐步深入的过程。按照上面阐述的操作思路和实现方案，企业已经初步建立了风险评估和控制机制，然而这仅仅是个开始，未来要基于上述工作成果，通过内控机制逐步深化日常内部监督机制和风险防控体系，强化规范运作意识，不断提升管理质量和运营效率，协助管理层实现企业经营目标，促进企业健康、稳定和持续发展。

【参考文献】

[1]彭志国等.写给企业家的内部控制学[M].北京：中国时代经济出版社，2009.

第3篇：内控制度建设情况范文

伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，以为社会创造更大的价值和经济效益，因此加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，所以对资金的使用大手大脚，很少考虑资金的使用效率，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此，加强和完善财务内部控制制度，可以消除财务潜在问题，提高资金使用效率，促进经济社会长足发展。

二、事业单位财务内部控制制度建设存在的问题

（一）事业单位缺乏足够的财务内部控制制度建设意识

内部控制的意识是内部控制制度建设的基础，由于事业单位性质的特殊性，资金来源比较稳定，没有很强的内外部竞争压力，使得多数事业单位相关责任人财务内部控制意识淡薄，财务机构设置不合理，职责权限界定不清，不能做到不相容岗位相分离，任用财务人员的素质也参差不齐，容易导致潜在隐患，出现违规操作的行为，不利于财务工作的有序开展，容易造成资金的使用效率低下，不能保障事业单位的顺利发展。

（二）财务内部控制制度不完善

我国事业单位的内控制度建设起步较晚，随着反腐倡廉工作的不断深入发展，事业单位才开始引入内控制度建设体系，事业单位的财务内部控制制度建设更是缺乏丰富的经验，使得一些事业单位财务内部控制制度不健全，财务控制流程过于简单或不够严谨，在财务管理方面存在很多漏洞，致使会计核算混乱，财务收支失控，会计处理不规范，财务信息失真等现象普遍存在，严重阻碍了事业单位财务内部控制制度建设。

（三）财务内部控制制度的实施缺乏有力的监督机制

有效的监督是内部控制制度得以实施的重要保障。可是由于多数事业单位不重视，内部监督部门形同虚设，对单位的财务收支情况和经营活动缺乏有力监督，乱用职权、徇私舞弊、弄虚作假等违法乱纪现象普遍存在，有效的监督机制急需加强和完善，以保证国家的法律法规、方针政策的贯彻执行，维护财经纪律和财务内部控制制度，保证财务报告和财会资料的真实可靠，保护国家财产安全完整，保障事业单位健康、持续发展。

三、加强事业单位财务内部控制制度建设的重要措施

（一）树立科学的财务内部控制意识和理念

事业单位要积极开展财务内部控制制度建设的宣传与学习，使单位全体员工认识到财务内部控制制度的重要性，提高相关负责人对财务内部控制制度建设的重视，树立科学的财务管理理念，重视财务人员的培养，提高财务管理能力，重视资金的运转情况，提高资金使用透明度和资金的使用效率，保证会计信息的真实可靠性。在执行财务内部控制过程中，动员全体员工提高认识并相互配合，自觉遵守和执行相关制度，保障财务内部控制制度的有效执行。

（二）提高事业单位财务人员的素质

要充分发挥制度的效应，做到制度和人才相辅相成，就要注重对财务人员的选用和培养，应该选择业务能力强，职业道德和思想政治素质高的财务人员，并定期进行继续教育和专业培训，不断提高财务人员的业务和政治素养，提高执行相关制度的自觉性，依照相关制度履行职责，减少违法行为的发生，同时采取赏罚分明、奖惩有度的激励制约机制，提高财务人员工作的积极性，明确岗位要求，维护财务内部控制制度。

（三）有效的财务内部管理制度应遵循相应的原则

建立完善的财务内部控制体系首先以法律为基础，不得违反国家的法律法规和财经纪律，保证制度的合法性，是财务内部控制的前提条件。财务内控制度的制定，应该对单位内、外部业务进行监督和反馈，确保制度执行的全面性。按照单位的实际情况，明确相关岗位职责和权限，确保岗位之间相互监督、相互制约，避免出现违规操作、挪用公款、贪污腐败的现象，坚持制度制定的制衡性。强调制度的成本效益原则，加强对单位成本效益管理，使单位效益最大化，合理控制成本支出，保障单位的经济效益和社会效益相统一。财务内控制度也应随着实际情况的变化而做出相应调整，保证财务内控制度最大限度发挥效力。

（四）要严格执行财务内部控制制度

提高服务质量和工作效率，是制定内部控制制度的最终目标。因此，财务人员要严格执行已经建立的财务内部控制制度，明确相应职责权限，做好本职工作，不断加强财务管理能力，提高财务分析水平，提供可靠的会计信息和财务资料，通过践行财务内部控制制度，不断提高财务工作质量和效率，

（五）建立信息披露制度

事业单位要建立信息披露制度，定期向有关部门报送单位经济活动情况，披露相关信息。将单位的资金运转情况、使用情况及存在的问题等相关信息进行总结，及时向监管部门报送，以便及时获取反馈信息，采取有效措施，合理调配资金，提高资金的使用效率，进而提高财务管理水平，因此，财务内部控制制度建设要将信息披露作为发展的长效机制。

（六）建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督

要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。

第4篇：内控制度建设情况范文

一、近年来开展内控制度建设活动的实践及取得的成效

自1999年人民银行内审部门行使中央银行再监督职能以来，内审部门在全面内审、专项检查等检查中将内控制度建设与执行情况作为一项重要内容，以查促建、以查促整。促使各单位、各部门按照内控建设的要求广泛开展补充建立新制度、修订完善旧制度的活动。通过几年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部门性内控制度在内的内控制度体系。

通过开展内控制度建设活动，各单位、各部门对内控制度在强化内部管理，有效防范风险，提高工作质量，更好地履行基层中央银行职能等方面的重要性有了进一步的认识，排查内部风险点进而完善内部制约机制的自觉性有了一定程度的提高，单位领导及纪检监察、内审部门等职能部门对内控制度执行情况的监督检查力度逐渐加大，初步形成了内控制度先行、内控制度建立与执行并重的风气和氛围。

二、目前内控制度建设中存在的主要问题

金融部门向来以内控制度严格而著称，但近几年部分机构在内控上却出现了“外紧内松”的现象。这一点从全国各地不少金融机构发生的案件中可以得到答案，特别是最近发生的人行洪湖支行枪弹失盗案和赣州抽张短款案给我们以警示，必须从内控制度建设中查找不足。目前存在的主要问题有：

1、内控制度全面性难以界定

内部控制制度是管理现代化的产物，主要内容包括：岗位责任制、内部牵制制度、各种工作程序、手续制度和内部审计制度，因此人民银行内部控制制度主要为：金融监管制度、货币信贷资金管理制度、外汇管理制度、财务管理制度、会计结算管理制度、国库业务管理制度、货币发行与金银管理制度、计算机管理制度、安全保卫制度等。尽管各种制度较多，但内控制度全面性方面只有原则性规定，在实际建制工作中缺乏具体判断标准也即定量要求，导致内控制度评价、检查时标准不一，不利于相关部门对内控制度的执行情况进行监督检查和评价。现实的问题是：基层行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判断的标准或依据是什么？

2、内控制度的规范性不够

（1）有的基层行未结合本单位、本部门实际制定内控制度，有将上级行规章制度、全行性内控制度直接作为单位、部门内控制度的情况。

（2）内控制度内容过于简单且与相关制度之间的衔接不够，存在有前后不一、相互矛盾的情况。有些制度过于概括、简单和条文化，操作性不强，不能为业务提供实际的指导；有些制度偏重于强调纪律约束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的处罚措施，更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格的、经常性的检查制度。使一些基本制度如柜台交叉复核、双人双责和事后监督等难以落实，替岗、代岗、代人签章现象时有发生。这些制度上的不完善和不健全，导致内部控制上的漏洞和操作上的失误，增加了经营上的风险。

（3）内控制度未按照工作制度与管理制度、业务流程与操作规程、岗位责任制与人员分工三个部分制定。

3、内控制度的及时性不够

近年来，基层人民银行根据自身的特点和业务发展的需要，不断加强内控制度建设，出台了一系列的制度办法，但是，一些单位、部门未根据上级行规章制度以及实际情况的变化及时修订内控制度，以致内控制度缺乏系统性，并存在一定的滞后性。如有些新型业务已经开展，但制度尚未建立，致使运作上带有盲目性。

三、对内控制度建设存在问题的原因分析

1、对内控制度的重要性认识不足，错误地将内控制度建设工作理解为一项临时任务、阶段性工作。甚至，个别原来内控制度比较薄弱的单位、部门存在厌烦、畏难、抵触情绪。

2、由于内控制度建设的有关要求比较原则，导致部分单位、部门在开展内控制度建设工作上理解、做法不一。例如，部门内控制度包括工作制度与管理制度、业务流程与操作规程、岗位责任制与人员分工三个组成部分，但三者之间的相互关系如何没有规定。我们认为应首先制定工作制度与管理制度，然后将制度的相关规定、要求落实到岗位，最后将工作制度与管理制度、岗位责任制具体体现在业务流程和操作规程中。又例如，部门岗位责任制如何制定未明确，有些部门即按部门现有人员来制定岗位责任制。我们认为应“因事设岗”而不应“因人设岗”。

3、内控制度体系不够完整。从目前情况看，从上到下都只要求职能部门开展内控制度建设，从内控制度的体系角度看是不完整的。我们认为，一个单位的内控制度应由全行性、部门性内控制度两部分组成。全行性内控制度对全行各项管理活动进行规范、约束，部门性内控制度对部门各项业务活动进行规范、约

束，两者无重要性之分，其区别仅在于约束范围的不同，即全行性内控制度是所有部门、所有员工必须遵守的行为准则，部门性内控制度是该部门、该部门员工必须遵守的行为准则。

4、内控制度建设的体制和机制存在缺陷

（1）内审部门只是内控制度建设的牵头、协调、监督、检查部门，但实际工作中部分单位、部门误认为内控制度建设是内审部门的工作，因而不是主动开展内控制度建设，而是等内审部门提出问题后再去修订、完善制度。

（2）内控制度评价效果不佳。各行虽然按规定成立了相关内控制度评价小组，但一方面由于熟悉全行各部门所有业务的人员毕竟是少数，评价缺少针对性，另一方面评价小组即使提出了修改意见也存在理解上的不同缺少权威性。

（3）发挥职能部门作用不够。上级行职能部门对下级行职能部门负有监督、指导、检查的职责，在内控制度建设上也不应例外。而且，上级行职能部门对下级行职能部门各项业务和工作比较熟悉，对制度规定和岗位分工的原则要求比较了解。而现实的情况是内审部门在内控制度建设上单枪匹马、孤军奋战。

四、增强内控制度建设规范性、有效性的建议

首先应该解决好对内控制度的认识问题。对上级行下发的各项规章制度和业务操作规程，任何个人都无权擅自更改；在内部制度面前，员工人人平等，无论是普通员工还是领导干部都必须严格遵守，不得违反，一旦违反就要追究责任。只有切实解决好这些认识问题，才能克服内部制度管理中的随意性，提高内部制度的权威性，增强贯彻实施的自觉性，构筑起风险防范的“铜墙铁壁”。

1、为改变内审部门在内控制度建设工作上单枪匹马、孤军奋战的状况，充分发挥职能部门的作用，对内控制度建设工作要实行分工负责制：内审部门负责本行及下级行全行性内控制度的规范、统一工作，上级行职能部门在做好自身内控制度建设工作的同时，必须负责下级行职能部门的内控制度建设工作。

2、为解决下级行内控制度建设上理解偏差的问题，同时避免上级行相关部门开展检查、监督时标准执行不一可能导致下级行无所适从的问题，建议上级行内审部门、职能部门制定下发下级行全行性、部门性内控制度的目录（目录中规定的制度必须制定，除此之外可结合各行、各部门实际补充制定）。

3、为解决下级行内控制度内容过于简单、相关制度之间的衔接不够等问题，建议上级行内审部门、职能部门将下级行现有已制定的全行性、部门性内控制度进行收集、整理，在此基础上形成相对规范的各项制度蓝本后印发下级行，由其结合自身实际参照制定各项内控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何内控制度在制定的过程中必须合乎客观实际，并考虑到其可操作性。因为制度是需要人去执行和为了规范操作的，好高骛远、不切合实际的制度即使再严格、再全面而不具有可操作性也会失去它本身的意义，使员工无所适从、难以执行，这就起不到制度应有的制约、规范作用。所以，要避免制度悬空或华而不实现象。二是要注重制度的动态性、时效性。事物都是在不断发展变化的，制度亦然，目前，因为各项改革的不断深入，部分法规已不尽适应或相对滞后。因此，各单位、各部门应随着业务的变化、中心工作的更替、重点的转移、时间的变迁等紧跟形势，把握政策，及时调整、修订、补充和完善相关的内控制度，树立动态的监督管理理念，避免内控制度对业务行为的不协调性和控制上的滞后，使内控建设紧跟形势和业务发展的需要。我们相信，通过自下而上和自上而下相结合的方法，注重制度的可操作性和时效性，一定能较好地解决内控制度规范性问题。

第5篇：内控制度建设情况范文

关键词：加强 内控体系 建设 思考

1. 前言

杭州华电半山发电有限公司（以下简称“半山公司”）是由华电国际电力股份有限公司、浙江浙能电力股份有限公司投资，华电国际电力股份有限公司控股的国有特大型火力发电企业，目前是国内最大的燃机电厂，同时也是浙江电网的重要统调电厂和杭州市的主要保安电源。

半山公司始建于1959年，先后完成5次基建、扩建工程，目前总装机容量为268万千瓦，其中燃机一期3台，装机容量117万千瓦;燃机二期3台，装机容量124.5万千瓦;1台燃煤机组，装机容量254.5万千瓦。

华电半山发电有限公司是一家有着50多年历史的发电企业，长期以来，重视企业管理，加强内控制度建设，逐步建立了涵盖各个环节的内部控制体系，各职能部门为加强内控管理，根据国家法规、上级规章制度，结合企业实际，制定了相关内控制度（包括规章制度和管理标准），并予以有效执行和不断完善。

前几年，国家财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委先后联合出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，根据国家五部委规定，依据上级公司要求和部署，公司自2011年以来，已连续开展了三年内部控制自我评价，通过持续开展内控评价，发现缺陷，整改缺陷，进一步建立健全内控制度，提升内控执行力，防控风险。

但从内控评价结果和公司内控现状看，公司内控体制机制尚不健全，内控管理和内控监督的职责不具体、不明确，内控管理工作这一重要主体和重大环节基本处于缺失的状态，内控监督与评价的力量薄弱，相关人员对公司各业务流程和主要风险不熟悉、缺乏内控评价和风险评估等方面的知识和实践经验，公司无论在内控制度建设和制度执行上，还是在内控管理及评价监督等方面都存在不少困难和问题，没有真正形成执行（各职能部门）、管理（日常管理部门）、监督（审计部门）“三道防线”。

为了提升公司内控管理和风险管理水平，推进公司内控工作和风险管理工作，扭转内控管理的薄弱局面，2013年，公司对如何全面推进内控体系建设，加强内控管理和内控评价工作，理顺管理，如何提高部门的内控工作执行力等进行了深入研究和探讨，并向兄弟单位学习、取经。在经过充分的研究和酝酿后，今年初成立了公司内控管理组织机构，建立了内控工作联络员机制，并明确了各机构和内控联络员职责，各机构和内控联络员从成立之日起，按照确定的职责开展工作，发挥作用。

2. 内控管理办公室工作开展情况

为加强内控管理，公司内控管理委员会下设内控管理办公室，内控管理机构的成立，加强了内控管理工作，使内控管理工作制度化、常态化。在成立内控管理机构的同时，结合公司实际，明确具体职责。

立机构，订计划。公司形成内控管理坚强防线，实现关口前移防控风险。公司成立了由各职能部门负责人组成的内控管理办公室，主要负责公司内部控制和风险管理的日常管理工作。内控管理办公室结合公司实际，制定了内部控制和风险管理年度工作计划并着力推进实施。

抓倒查，定制度。公司建立“倒查”机制，按照内控评价标准对流程控制进行检查，对风险控制点进行梳理调整，对自查评价过程中发现的缺陷，认真分析，制定整改措施，跟踪缺陷整改。2014年，为进一步加强和规范企业内部体系建设，公司对内控管理流程手册（2013版）进行全面修订，对照上级公司规章制度和实际工作流程进行梳理、优化，最终形成更具有实际操作指导意义的公司内控管理流程手册（2014版）。

重审核，强制度。今年以来，公司各部门已制订、修订内控制度32项，内控管理办公室进一步深化内控制度审核，对每一项制定、修订的制度严格审核，为内控制度质量把好第一道关。为进一步规范公司内控管理工作，明确责任，去年4月，内控管理办公室制定了《内控管理办法》，使公司内控管理工作有章可循，有据可依，为建立健全内控体系和风险管理体系提供了强有力的支持。

建专栏，推培训。为增强广大员工的内控意识，及时了解公司内控工作情况，提高内控执行力，营造内控文化氛围，内控管理办公室和内控评价办公室在经过充分酝酿和精心策划后，在2014年3月份公司门户网站开辟了“内控建设”专栏，报道公司内控工作和风险管理动态，普及内控和风险管理知识。该专栏设置“制度建设”、“内控知识”、“内控信息”三大版块，涵盖了内控制度的制修订及执行情况、内控和风险管理知识、内控工作开展情况等。同时，为进一步强化风险防范意识，推进公司风险管理体系建设，内控管理办公室于去年6月举办了风险评估实务培训，各部门负责人及内控联络员共计50余人参加了培训，取得了实效。

3.内控评价办公室工作开展情况

为加强内控监督，公司内控管理委员会下设内控评价办公室，内控评价机构的成立，加强了内控评价工作和日常监督的力量，使内控监督制度化、常态化。在成立内控评价机构的同时，结合公司实际和内控评价监督工作，明确具体职责。

形成合力，持续评价。公司内控评价工作自2011年起，已连续开展了三年，形成常态化工作。2013年公司获得华电国际“2013年度内部控制评价工作先进单位”荣誉称号。内控评价办公室成立后，由评价办公室具体组织实施评价工作，牵头成立公司内控评价领导机构和工作机构，编制内控评价方案，根据评价方案和采用抽样法等多种评价方法开展评价，查找内控缺陷，撰写评价报告，确保评价工作的质量和评价工作的顺利进行。

严抓整改，促进落实。抓整改、促提升，及时组织开展内控缺陷整改情况的监督检查是内控评价办公室的一项重要职责。2014年以来，内控评价办公室先后于上半年和下半年部署缺陷整改情况的监督检查。每次检查结果均向公司领导层和各有关部门进行通报。通过监督检查，有力促进了各部门缺陷整改工作，使各项缺陷能有效整改。

监督检查，强化内控。开展内控监督检查是内控评价办公室的一项重要职责。除开展内控缺陷整改情况监督检查和每年开展内控自我评价，还适时组织开展内控监督检查。内控监督检查包括专项检查和全面检查，去年8月份，组织内控评价人员对涉及内控评价范围的32个业务流程的执行情况及各项控制文档进行全面检查，查找缺陷。通过专项检查和全面检查，促进各部门提高执行力，纠正存在的问题，保障各项内控制度有效运行。

4.内控工作联络员工作开展情况

建立内控工作联络员机制，是公司推进内部控制和风险管理体系建设的一项重大举措。内控工作联络员由各职能部门责任心强，业务精、善于管理的人员担任，其职责主要是参与和协助公司内控管理、内控评价、本部门内控制度制（修）订和内控自查自纠，对本部门内控制度执行和内控缺陷整改的监督等。

参加会议、培训，提高业务水平。今年，内控联络员参加了内控评价办公室和内控管理办公室组织召开的各项会议和风险评估培训，通过会议和培训，加深了解了内控联络员的职责、公司内控缺陷情况及整改情况，提高了对内控工作重要性的认识以及对开展风险评估和内控自查自纠必要性的认识，了解公司内控管理现状和存在的问题，初步掌握了风险评估知识。从实践情况看，及时召开内控联络员会议和相关培训，通过学习、指导及部署工作，对于增强内控联络员的责任意识，提升内控联络员业务水平，加强内控管理是十分必要的。

参与部门自查自纠，增强自查力度。今年6-7月，内控管理办公室组织开展了年度内控自查自纠工作，对自查工作提出了具体要求。各部门高度重视，精心组织，最大特点就是充分发挥本部门内控联络员的作用，具体参与部门内控自查自纠工作，在自查工作中，各部门内控联络员积极协助部门领导对内控制度建设和执行情况、评价检查发现的缺陷整改完成情况等方面进行认真自查，充分发挥了内控骨干作用。

第6篇：内控制度建设情况范文

一、引 言

内部会计控制制度是企业内部十分重要的管理制度，有专家将其喻为企业健康发展的“防火墙”。我国自2001年6月财政部《内部会计控制规范――基本规范（试行）》（以下简称内控规范）后，又陆续了一系列内部会计控制的“具体规范”。五年多来，不少部门和单位依据内控规范的基本规定，结合自身的经营特点和管理要求，相继制定、完善了本部门、本单位的内部会计控制制度，取得了较好的成效。但是，内部会计控制建设中也存在不少问题，内部会计控制制度不完善而造成的贪污、腐败案件也不时见诸报端。因此，我国内部会计控制建设实践的现状，迫切需要改进、完善内部会计控制制度方面的理论指导。

目前对内部会计控制的研究，主要偏重于国外理论的引进和国内典型案例的理论分析。针对目前企、事业单位在建立内部会计控制制度中存在问题的研究，还比较鲜见。为了改进和完善内部会计控制制度，四川商务职业学院通过问卷调查的形式，对处于财会工作第一线的财会人员开展了调查活动。其目的就是拟通过调查研究，探索内部会计控制建设实践中存在的问题及原因，寻求改进、完善内部会计控制制度的基本方法。

这次调查共发出问卷289份，有效回收258份,有效回收率为89%。在已回收的问卷中，来自企业的答卷为210份，占全部回收问卷的81%；事业单位的答卷为45份，占17%；政府机关的答卷为5份，占2%。从所有制性质看，国有或国有控股企业的答卷占82%；股份制企业（主要是民营）答卷占11%；传统的集体企业答卷占4%；私营或个体答卷占3% 。从企业或单位的隶属关系看，属于中央或部属的占2%；省属企、事业占8%；市、地、县级企、事业占87%；其他占3%。

问卷的答题者全部是工作在第一线的财会人员，他们对所在单位的内部会计控制建设情况十分熟悉，大部分已掌握内部会计控制的知识。据调查统计，答题者中对内部会计控制“已系统自学”的占68%；“初步懂得”的占19%； “基本不懂”的占13%。前两项合计为87%。这说明，回答问卷的财会人员具备了两个条件：一是熟悉内部会计控制建设的情况，他们中的部分人员本身就是参与设计和执行本单位内部会计控制制度的骨干；二是大部分已掌握内部会计控制的知识。

问卷调查是向被调查者收集资料的重要工具。认真分析这些主要来自基层实际工作中的答卷，会对解决内控制度中存在的问题产生一些有益的启发。

二、内部会计控制建设中存在的主要问题及原因

（一）内部会计控制建设中存在的主要问题

1.内部会计控制建设目前呈现“两头小、中间大”的状况，其中普遍存在的问题是“建立了制度，但不完善、执行不力”

目前，企、事业单位的内部会计控制建设情况怎样？在回答“对内部会计控制建设基本情况的估计”中，认为“普遍未建立制度”的占27%，“建立了制度，还不完善、执行不力”的占56%，“建立了制度，制度完善、执行有效”的占17%（表1-1）。

从总体情况看，目前内部会计控制建设呈现“两头小、中间大”的状况，即未建立制度和建立了制度并且制度完善、执行有效的都是少数，而“建立了制度，还不完善、执行不力”则是大量的、普遍存在的。

2.内部会计控制失控现象还比较普遍

为了证实内部会计控制建设中是否存在问题，也为了进一步了解所存在问题的具体表现，我们专门询问了“贵单位发生过会计信息失真、资产流失和由于内控失控而发生的其他问题吗？”。在“是”、“否”和“不知道”三个答案中，选择“是”的为62份，占24%；选择“否”的为108份，占42%；选择“不知道”的为80份，占31%。另有8份不愿回答这个问题，占3%（表1－2）。这一答案说明，会计信息失真、资产流失等内控制度失控的现象是客观存在的。同时，由于涉及本单位的情况，又使其成为十分敏感的话题。虽然是匿名回答，可能有人也仍然会有顾虑而不愿回答或选择带回避性答案“不知道”。如果加上这些因素，则说明内控制度失控的现象不仅是客观存在的，而且失控现象还比较普遍。

3.内部会计控制建设中存在问题的关键是“内控不能控制一把手”

在内部会计控制建设中，反映比较强烈的有三个问题：（1）会计信息失真；（2）财产管理存在漏洞；（3）内控不能控制“一把手”。以上三个问题中，最主要的问题是什么？占65%的大部分人认为是第三个问题，即内控不能控制“一把手”（表1－3）。

4.内部会计控制建设存在的主要问题是“观念、认识”问题

对内部会计控制存在问题的性质进行分类，可分为：⑴技术问题（不懂内部会计控制）；⑵利益问题（将增加控制成本）；⑶观念、认识问题（企业缺乏建立内控的主动性）。占82%的大部分人认为内部控制的难点在“观念、认识”问题。这值得我们深思（表1－4）。

（二）内部会计控制建设中存在问题的主要原因

内部会计控制建设中存在问题的原因是多方面的。下面，笔者主要从企事业单位的内部原因和外部原因两方面进行说明：

1．从企事业单位内部原因看：领导人不重视内部会计控制是使其未能充分发挥作用的主要原因

从企事业单位内部看，涉及内部会计控制的人员主要有：财会人员、其他专业人员、单位领导人。这三类人员对内部会计控制的态度都直接影响内控制度的执行。在“你认为影响内部控制有效执行的主要内部原因是什么？”中，回答“领导人不重视”的比例达到65%（表2-1）。可见，在实际工作中领导人对内部会计控制的态度是十分关键的。

2.从企事业单位外部原因看：影响内部会计控制的外部原因是多方面的，其中缺乏相关法律、法规引导和监督是主要的原因

影响内部会计控制的外部原因是多方面的，其主要原因有：政府的引导与检查、注册会计师的监督检查、社会舆论监督、法律法规引导和监督等。在对上述原因进行调查时，“缺乏相关法律法规引导和监督”的比例达到51%（表2－2）。也就是说，超过半数的人认为：在影响内部会计控制的外部原因中，缺乏法律法规的引导和监督是最主要的原因。这说明关于内部会计控制的法制建设已经滞后，与市场经济的客观要求是不相适应的。

三、改进与完善内部会计控制的建议

内部会计控制是现代化管理中十分重要的内部管理制度。目前内部会计控制建设中出现的问题，属于前进过程中的问题。只要我们认真研究内部会计控制的规律性，高度重视并认真解决实际工作中出现的问题，以上问题就是可以得到解决的。而且，随着问题的解决，内部会计控制的建设也必将开创出一个新的局面。

（一）确立一个“前提”，进一步加强内部会计控制的法制建设

市场经济的本质是法制经济，要改进和完善内部会计控制制度，首先必须加强内部会计控制的法制建设。一是继续制订和完善内部会计控制规范体系，使其逐步形成既适合我国国情、又与国际惯例相协调的内部会计控制规范体系；二是应推动关于内部会计控制方面的立法。

目前，我国已的内控规范包括基本规范和具体规范，属于行政法规的范畴。在法律范畴内，关于内部会计控制方面的立法还是空白。从国际上看，美国、新加坡等西方发达国家在有关法律条款上对内部会计控制都作出了明确规定。如美国早在1977年颁布的《反国外行贿法》就明确规定：每个公司必须保持完整而准确的会计记录，设计和建立有效的内部会计控制。该法案还规定：如果达不到审计委员会提出的内部会计控制目标，将对违背规定的公司或管理人员处以1万美元的罚款或5年以下的监禁（李明.2001.）。2002年，美国又制定、颁布了《萨班斯――奥克斯利法案》，对内部会计控制作出了强制性披露的规定。从我国企事业单位的具体情况看，一般都缺乏建立内控的主动性,而且有的单位还会应付性地搞“上有政策、下有对策”。在这种状况下，仅仅颁布几个行政法规，其法制力度就显得不足。因此，无论从我国企事业单位的实际情况还是国际惯例看，推动关于内部会计控制的立法应成为改进和完善内部会计控制制度的前提条件。除了《会计法》应有进一步的明确规定外，其他一些综合性法律（如《公司法》等）也应有内部会计控制的明确规定。

根据问卷调查，财会人员主张“加强内控法制建设”的意见占42%，主张既加强内控法制建设又加强政府引导检查和注册会计师监督的占41%，两项合计为83%（表3－1）。

（二）打好两个“基础”：促使企、事业单位树立法制观念和自觉、主动控制两个观念

加强法制建设、推动内部会计控制立法，其实质是解决内部会计控制“无法可依”的问题。而要解决内部会计控制建设中更普遍存在的“有法不依”问题，就应促使企事业单位转变两个旧观念,重新树立两个新观念，即：一要转变“人治”观念，树立依法办事、按制度办事的观念；二要转变被动的“要我控制”观念，树立主动的“我要控制”的观念，使内部会计控制“成为企业追求健康长远发展的迫切需求和内在动力”（王军.2006）。

关于完善和改进内部会计控制，在“你认为以下哪一种是最有效的解决方法？”的提问中，主张“转换观念、引导自觉”的占53%（表3－2）。这说明已有占半数以上的财会人员认识到了转换观念的重要性。

还需要进一步说明的是，转变旧观念、树立新观念是基础性工作，更是一项异常艰巨的任务。因为我国是一个古老的东方大国，封建社会“人治”的历史很长,影响非常深远。直至现在，社会上依法办事、按制度办事的观念也十分薄弱，这必然会给内部会计控制制度的建立和完善造成很大困难。同时，现阶段我国的内部会计控制又是由政府推动建立起来的。这种推动方式的优点是见效快，具有“后发优势”。其不足之处是企、事业单位缺乏建制的内在动力。这就需要进行长期的宣传、教育，促使企事业单位转变旧观念、树立新观念。如果这两个“基础”未打好，过于急功近利，就有可能会出现欲速不达的局面。

（三）抓住三个重点：政府引导、外部审计监督、企事业单位自身努力“三管齐下”，促进内部会计控制制度的进一步发展

完善和改进内部会计控制是一项长期的系统工程，需要各方面的共同努力。除以上两方面的建议意见外，还应抓住以下三个重点：

1.加强政府的引导、检查。客观地说，在我国内部会计控制建设中，政府的引导、检查是十分有效的。在这次调查中，有10%的人主张应把加强政府的引导和检查放在第一位，另有41%的人主张既加强内控法制建设又加强政府引导检查，两项合计为51%（表3－1）。根据目前内部会计控制建设的现状，笔者建议可借鉴美国《萨班斯――奥克斯利法案》要求强制性披露内部会计控制的规定，也要求我国的企事业单位披露内部会计控制制度的建立、健全情况，并将其作为任期目标考核的内容。这样可以收到立竿见影的效果。

2.加强外部审计监督。注册会计师评审内部会计控制制度是国际惯例,我国2000年的《国家审计基本准则》和1999年的《国有企业财务审计准则》都对评审内部会计控制制度作出了规定。但是，此次调查的结果却不令人乐观。据统计，有65%的企事业单位从未进行过内部会计控制的专项评审。通过注册会计师专项评审的仅占3%，其余为内部审计部门进行的评审。这说明对内部会计控制的外部审计监督确实是一个薄弱环节，需要尽快加强外部审计监督，促进内部会计控制的发展。

3.加强对单位负责人的培训、教育，促进企事业单位努力完善和改进内部会计控制。前已说明，企事业单位普遍缺乏建立内控的主动性，而这一问题的关键又取决于单位领导者。问卷调查显示，高达82%的财会人员认为“单位负责人的态度与努力程度”是完善和改进内部会计控制的关键环节（表3－3）。有的财会人员还在问卷范围之外专门写明“建议对单位领导进行内部会计控制的培训”。这一建议非常好。因为加强对单位负责人的培训、教育，可以直接帮助他们提高对内部会计控制的认识，增强他们建立和完善内部会计控制的主动性，从而促进内部会计控制制度的健康发展。

4.下决心突破“瓶颈”：坚持制度创新，科学解决“一把手失控”难题

前已说明，“内控不能控制一把手”是财会人员反映十分强烈的一个问题，可以说这就是目前内部会计控制建设中的“瓶颈”。如果不能有效解决，将直接制约内部会计控制建设的发展。但是，笼统地要求内部会计控制去“控制一把手”又是不现实的。因为形成“内控不能控制一把手”的原因十分复杂，其中既有体制问题，又有认识问题。前者关系到公司治理、单位领导体制的改革等一系列问题。后者则是对内部会计控制的认识还有待深化。这就需要坚持制度创新，深化经济体制改革、综合进行治理。下面笔者主要从内部会计控制的角度进行说明。

从管理的本质看，“人们从内心深处是拒绝被管理的”（德鲁克）。而现已颁布的内控规范无论是基本规范还是具体规范，均强调由“单位负责人”负责。从内部控制的控制机制看，自己不能客观地“控制”自己。因此，这是一种矛盾的规定，反映出现有内部会计控制的内在缺陷。解决这一问题的基本思路是：应突破现有内控规范的局限，从我国企业领导体制的实际情况出发，力求建立“以制度为保障、文化为底蕴”的新内部会计控制“规范”或“指引”（王军.2006）。

第7篇：内控制度建设情况范文

一、高校内部控制涵义与内容

（一）高校内部控制涵义 高校内部控制是指高校为维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，防范财务风险，防止财务舞弊，实现学校管理目标而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校内部控制的基本目标是：合理保证单位经济活动合法合规；规范高校会计行为，保证会计资料真实、完整；促使高校及时发现风险，并采取风险防范措施；保护高校资产的安全、完整。

（二）高校内部控制内容 按照COSO报告的内部控制五要素的定义，高校内部控制的内容有：控制环境方面的建设，风险评估方面的建设，控制活动方面的建设，信息和沟通方面的建设和内部监督方面的建设等五个方面。结合高校的经济管理行为，高校内部控制的内容涵盖学校内部各个部门、各项业务。根据对高校发展的重要性与影响程度，主要包括预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制、债务控制、合同控制和专项经费控制等。

二、高校内部控制薄弱环节及表现

（一）对内部控制建设不够重视、观念有待改变 健全和有效的内部控制是现代组织正常运行的重要保证，同样对于高校防范经济活动风险、防止舞弊发生、提高教育资金的使用效益等方面均有十分重要的作用，其现实的和潜在的作用都是不可低估的，在企业业界已经越来越重视，并加以完善。但是由于高校领导者大多是教授、学者，在学术上、所在专业领域是专家，他们更加注重怎样严谨治学，但对组织管理缺乏经验和敏锐性，一直以来对健全的内部控制的重要性没有高度重视，这是目前我国高校内部控制比较薄弱的重要原因之一。1999年高校扩招以来的10余年，是高校外延性发展期，伴随着高校规模的扩张，经济总量的成倍增长，资金来源多样化和经济利益多元化的局面，高校管理层的管理理念还没有及时调整到内涵建设的之一——加强内部控制制度建设上来。

（二）风险管理意识淡薄、累积风险大 伴随着管理体制的变化，高校经济利益关系日趋复杂化，高校累积的财务风险越来越大。现阶段高校财务风险主要是筹资风险、债务风险、资产风险、投资风险等。目前高校普遍还存在“赖在国家怀抱”的感觉，风险意识淡薄，缺乏风险管理和防范机制。如：有些高校对贷款的风险认识不足，不考虑还贷成本和还贷能力过度举债；有些高校在科研经费管理上不规范，存在检查风险和财务风险；有些高校在对外投资方面没有采取风险评估措施，资金回收和收益风险高。

（三）内部控制制度体系不完善、执行不力 当前财政部、证监会、审计署、银监会、保监会已联合制定了企业内部控制应用指引，对企业经营活动和内部控制基本规范建设中所涉及的资金、采购等22类业务或事项的内部控制设计作出了规范要求，使企业在制定内部控制制度时有章可循。虽然事业单位和其他经济组织可以参照这些规范执行，但是就高校而言还不够具体，指导和可操作性不强。至今还没有专门针对高校建立系统的内部控制规范和操作规程，因为没有统一的标准，致使一些高校制定的内部控制制度不够系统、规范。很多高校立足于局部工作制定了一些内控制度，但是大多都是“头痛医头、脚痛医脚”式的内部管理方式，没有形成系统的长效机制。如：高校普遍重视预算编制，轻视预算执行效果；重视收入筹措，轻视支出控制；重视事业经费收支控制，轻视其他收支控制；重视对货币性资金的控制，而对实物资产的控制不严，内部控制制度不严谨、不完善。

目前，从大多数高校执行现有内部控制的整体情况来看，执行不力的情况比较严重。有些高校虽然制定了较完整的内部控制制度，但是有些制度是“贴在墙上、落在纸上” 的，执行效果大打折扣。很多时候执行制度的人不了解与之工作相关的内控制度，更有甚者带头不执行内部控制制度，破坏既定的内部控制程序，一些制度只是一纸空文，成为应付检查的“面子工程”， 从而使已有的内部控制发挥不了其应有的作用。 其次，我国绝大部分高校都是国有，实行的是党委领导下的校长负责制，行政命令意识较强，或多或少影响了有关制度的执行力度。

三、高校内部控制加强对策

（一）增强内部控制意识，营造良好控制环境 首先，领导重视是关键。只有学校领导高度重视，才能建立和完善内部控制制度，并有效执行内部控制制度。因此，应对高校领导层开展组织管理、风险评估、法律法规、财务管理方面的知识培训，让他们真正认识到内部控制的重要性，增强内部控制的意识，直接参与指导学校内部控制制度的建立、健全、实施和监督。其次，基层单位重视是保障。高校各职能部门、学院、研究所和产业后勤等的管理行为是内部控制的出发点和落脚点，高校内部控制体系建设必须由高校不同职能的部门、学院、研究所和产业后勤等结合各自的业务特点和规律，有针对性的制定相应的内控制度。各项内控制度之间相互联系、相互制约，所以各基层单位在学校整体利益基础之上，应重视内控，相互沟通协调，严格执行内控。最后，普通教职员工重视是基础。普通教职员工是各项制度执行的直接参与者，高校应营造全员理解、接受内部控制的环境。对于相关内部控制制度要组织员工学习和掌握，了解控制的关键点、控制流程，提高他们执行内部控制制度的自觉性，并将执行贯彻内部控制制度与业务工作紧密联系，发挥内部控制应有的作用。

（二）树立风险防范意识，构建有效的风险防范体系 在激烈的市场竞争中，高等院校管理者应树立全面风险管理理念，建立风险管理制度，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。防范和控制财务风险，单位大额债务的举借和偿还经过充分论证，并由单位领导班子集体决策，合理确定筹资规模和筹资结构，降低资金成本。控制投资风险，各项对外投资必须经过科学论证，加强对外投资的立项、审批、收益及责任追究等环节的控制，防止对外投资决策失误造成的经济损失。控制采购风险，加强设备物资采购立项、请购、招标、采购、、验收、付款等环节控制，建立和完善采购与付款的会计控制程序，严防各环节腐败舞弊的发生。控制合同风险，建立严格的合同审批制度，加强对签订对外担保、投资和借贷等合同的管理，严防利用虚假合同套取资金私设“小金库”等现象。

（三）建立健全内部控制制度，完善内控制度体系 高校内部控制体系的建立是一项系统化的工程，财政部、教育部等部门应针对高校的实际情况单独制定“高校内部控制应用指引”，对涉及高校内部控制制度体系、管理机构设置作出指导性的规定。各高校根据风险评估结果，结合高校各项经济业务流程和高校实施内部控制的环境，整合各项政策和业务控制流程，在“预算控制、不相容职务分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制会计系统控制、信息技术控制”等方面集合成一整套相互协调的内部控制体系，并全面提高内部控制体系的科学性和可操作性。

根据《关于高校建立经济责任制，加强财务管理的几点意见》 “建立健全各级经济责任制，是贯彻实施《高教法》、提高管理水平，避免财经工作失误的必然要求和有效途径”。因此高校应建立和完善经济责任制、设置科学的组织机构。建立学校财经工作领导小组，领导协调学校财经工作；设置总会计师岗位，总会计师参与学校的经济管理决策、经济管理制度制定、经济计划实施方案和效益的可行分析，并编制校级预算；财务处负责执行财经制度，并执行预算；审计处通过开展相关审计，对制度执行和完善情况、预决算执行情况现进行监督检查，对有关内部控制薄弱环节提出管理建议，报财经工作领导小组，经批准后由总会计师以规范制度的方式加以完善，形成完善的内部控制体系。

（四）加强内部控制监督，提高执行力 建立制度是为了执行制度、落实制度。各高校应根据单位的实际情况，建立完备的监督网络和体系，充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的监督检查作用。采取穿行测试、实地查验、问卷调查、抽样和比较分析、专题讨论等方法，定期不定期地对内控制度完善和执行情况进行检查，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制措施。在监督检查的实施上，要发挥基层被监督职能部门的主观能动性，首先由相关部门对制度执行情况进行自查，在此基础之上发挥内部审计与监察等部门监督检查的职能，并在检查与被检查对象间建立有效的信息交流和反馈制度，及时反馈，及时整改，形成闭环检测；在监督检查对象上，加大对重要部门，重点岗位、人员和关键环节制度执行情况的检查频率及力度；在监测评价结果利用上，建立奖惩激励机制，奖优罚劣，保证制度的贯彻执行，保证内部控制制度能有效发挥作用。

参考文献：

第8篇：内控制度建设情况范文

关键词：集团公司;内部控制;效果评价

近年来，面对集团公司频发的财务造假、违规经营、风险失控事件，集团公司内部控制问题逐步被政府和企业所重视。2011年我国全面完善了《内部控制指引》，并逐步在集团公司全面实施，非集团公司可以参考执行，这一制度性规定也标志着我国内部控制规范制度体系的全面完善。特别是我国目前内部控制制度多是从定性角度来进行的规定，还缺乏必要的定量控制依据，使得内部控制效果评价难以有效进行，内部执行好还的衡量还缺乏有效的依据。基于此，如何在内部控制制度全面规范的基础上，在集团公司的具体实践过程中加以全面落实，提高内部控制制度的执行有效性和内部控制制度执行效果评价的科学性是一个重大而且迫切的课题。

一、内部控制效果评价体系

本文主要是采用了五要素分析集团公司的内部控制指数，具体过程如下：内部控制环境的研究主要是通过对企业的社会责任的履行、人力资源的状况以及企业文化建设和法治建设等方面开展具体的研究。在风险评估方面主要是对企业对风险的意识程度、风险的分析水平以及对风险的应对情况进行具体的分析。在对控制活动进行具体的分析中，主要是采用率对集团公司内部之间不相容的岗位之间的分离、内部会计控制制度的设计和执行、一般授权和特殊授权的制度制定和执行;预算管理特别是全面预算的编制和完成情况、企业财产管理制度以及财产保全方面的执行情况、企业的运营管理以及企业的绩效管理和考核情况等七个方面进行的指标设计。在信息沟通方面主要是采用率单位的外信息沟通情况以及信息系统建设等两个方面的指标设计。内部监督方面主要是进行了内部自我评价以及审计状况进行了二个指标方面的设计。在分数设计中，主要是采用了10分制的形式，根据五要素的重要程度分配比值，内部环境3分，风险评估2分，控制活动3分，信息与沟通1分，内部监督1分，并在一级分数制定的基础上对二级指标进行相应的分数

分配。

二、内部控制效果评价体系指标设计

内部控制五要素构建主要的思路是建立在目标导向原则基础上，对内部控制进行相应的指标构建，本文还选择了内部控制披露情况进行了指数设计。本文通过对两个指数进行相关分析，进而可以反映出指标之间的相互关系，来验证指数设计的科学性和合理性。首先，从成立时间角度来看，集团公司的成立时间和内部控制的水平之间具有反向的相关关系，一般来说成立时间越短的集团公司反而内部控制水平越佳，成立时间越短的集团公司内部控制制度执行效果越好。我国集团公司的监督管理部门需要加强对成立时间较长的公司的监督管理，通过规范内部控制行为，加强内部控制信息披露等方面的具体措施来强化内部控制的管理，提高集团公司的内部控制水平。由于集团公司的管理层级较多，分公司较多，而且较为分散，各个分公司可能对集团公司的各种行为就难以进行必要的监督。如果强化层级管理，提高子公司分公司对集团公司的监督效果，可以有效的推动各个子公司和管理层方面的利益一致，减少管理方面的冲突发生。

三、对策思考

集团公司进行内部控制效果评价的过程中，需要动态的看待这种效果评价的结果，而不能用静止的观点去看待这种效果评价。完善的内部控制制度，需要从制度的设计建设层面和具体的制度执行层面进行相互的结合，并加以有机的联系，确保内部控制制度的全面落实，高效运行。同时，集团公司的内部控制的完善还需要依靠人的力量，内部控制的执行要依靠人去执行，如果具体的执行人存在偏差，那么再有效的内部控制制度也等于是形同虚设，所以说，要加强集团公司的内部人员的培训，提高他们对于内部控制制度的认识和了解，确保其能主动执行内部控制，发现内部控制执行过程存在的偏差，并加以不断的完善，进而推动集团公司内部控制制度的全面执行。

参考文献：

第9篇：内控制度建设情况范文

随着乡镇经济的快速发展，乡镇财政管理越来越需要内部控制制度的支撑。鉴于此，本文以会泽县的实际情况为例，分析了我国乡镇财政内部控制制度建设的现状，并提出了相应问题的解决对策，希望能为我国乡镇财政工作的开展提供理论方面的借鉴。

关键词：

乡镇财政；内部控制；制度建设

一、目前乡镇财政内部控制制度建设的现状

1.财政管理人员的专业素质不高乡镇财政管理部门应通过加强乡镇财政情况调研，才能全面了解和掌握乡镇财政的真实情况，进而根据乡镇发展的实际情况作出科学合理的财政计划。然而从我国目前的现实情况来看，乡镇财政管理部门工作人员的专业素质不高，对财政内部控制的认识不足，制约了乡镇财政工作的顺利进行。另外，乡镇财政管理人员对内部控制的方法掌握不足，没有办法实现财政的内部控制，进而不能发挥内部控制应有的作用。

2.缺乏完善的财政内部控制制度虽然我国的乡镇经济取得了快速增长，但是乡镇财政内部控制制度却没有得到相应的完善，不能更好地为经济发展服务，具体表现在：一是，乡镇财政内部控制与财政管理工作不适应，因为乡镇财政管理工作涉及乡镇资金管理的全过程，而财政内部控制却只包含资金管理的部分过程，所以造成内部控制与财政管理的范围不匹配。二是，乡镇财政内部控制不能得到顺利落实，使财政内部控制不能发挥应有作用。三是，乡镇财政内部控制配套设施不足，减弱了内部控制的执行力度，阻碍了经济的持续发展。

3.缺乏预算控制乡镇政府对财政管理工作的监督和管理的力度不足，制约了乡镇资金预算管理的有效性。一般而言，乡镇政府需要向市级相关部门进行申请，市级财政部门根据乡镇的实际情况拨付资金。但是乡镇政府不能实现对乡镇资金预算的有效监督，造成乡镇资金使用的无计划性，乡镇资金入不敷出现象较为严重，不能实现资金的有效运转，导致乡镇政府对其他资源的依赖性不断增强。同时，乡镇财政管理部门由于多种原因经常对会计信息进行篡改，使得财政预算和决算缺乏有效性和真实性，对乡镇财政的有效管理和经济的快速发展造成了较大阻碍。

4.监督管理体系不完善乡镇财政管理工作存在监督管理体系不完善，监督力度不足等问题，不利于我国乡镇财政内部控制制度的落实。现阶段我国的乡镇财政内部控制体系相对落后，目前大多数乡镇主要依据相关账项来作为审计基础，而且相应的监督工作缺乏专业技术和设备的支持，制约了乡镇财政监督效率的提高。

二、加强乡镇财政内部控制制度建设的措施

1.加强财政管理人员的管理水平财政管理人员的管理水平决定了乡镇财政内部控制的执行效果。高素质的财政管理队伍能够确保乡镇财政内部控制的顺利执行，也能够提高内部控制的科学性，因此，财政管理人员的管理水平对内部控制起到了十分重要的作用。乡镇在录入财政管理人员的时候应坚持公平公正、德才兼备等原则，通过公开招聘的形式选择高素质、高水平的管理人员。同时加大对财政管理人员的继续教育力度和培训力度，继续提高财政管理水平和内部控制效率；加强对从业人员的道德教育，通过加大对从业人员的奖惩力度来保证内部控制制度的顺利落实。只有全面提高乡镇财政管理人员的综合素质，才能提高财政内部控制的效率，进而实现乡镇经济的持续发展。

2.健全财政内部控制制度要想实现乡镇财政的科学管理，就要加大财政内部控制制度的落实力度，其中最重要的是加强乡镇财政内部控制制度建设。资金作为乡镇财政内部控制的主要内容，是实现乡镇经济发展和进步的基础，通过建设内部控制制度可以促进内部控制的顺利落实。在内部控制制度的指导下，会泽县政府在编制年度预算的基础上进行了以下创新：首先，进一步健全了财政内部控制相关制度和法规，使乡镇财政在预算过程中的问题得以明确，并通过加大监督力度保证了内部控制的顺利执行。其次，提高了基层预算的审理力度。通过全面了解乡镇预算单位的实际情况，会泽县财政部门严格审批了其预算申请，通过对预算执行情况进行严格监督，提高了预算管理的效率。再次，会泽县财政部门通过与其他部门的联合，提高了内部控制的有效性。例如通过审计部门的监督，使内部控制过程中存在的问题得到了解决，也使乡镇财政管理水平和资金运作效率得到较大程度的提高。

3.加强预算控制建设预算控制是乡镇财政内部控制的重要内容，也是内部控制的重要基础，只有实现预算控制，才能保证内部控制得到顺利落实。在预算过程中，乡镇财政部门应按照国家相关规定，对预算资金进行严格审批，保证乡镇资金能够得到合理使用。通过加大资金预算执行的监督力度，使资金严格按照既定的预算方案来使用，并对资金的利用效果进行评价。此外，审计或监管部门应根据资金使用情况从方案执行情况、内部控制情况等方面对财政资金使用进行全面评价，确保乡镇资金能够科学使用。

4.完善控制监督体系只有通过完善财政内部控制的监督体系，才能确保各级部门独立的实行内部控制和监督，使其免受其他相关部门的影响，提高审计及监督部门的权威性。同时加强乡镇财政工作各个环节的监督力度，通过全面落实财政内部控制制度，规避乡镇财政资金在管理和使用过程中的风险。

三、结语

乡镇财政资金是确保乡镇履行各项职能和实现经济社会发展的基础，内部控制能够通过保障资金高效利用来保障人们群众的合法利益和乡镇的持续发展。目前，会泽县的乡镇财政内部控制制度建设还面临缺乏预算控制、监督管理体系不完善等问题，制约了财政内部控制制度的顺利落实。乡镇财政部门只有通过加强预算控制建设、完善控制监督体系等途径才能实现财政内部控制效率的提高，促进乡镇经济的健康发展。

参考文献：

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[2]侯雪.加强乡镇财政资金内部控制的探讨[J].财经界(学术版),2014(15).

[3]段喜峰,王虎.乡镇财政财务内控工作的问题及对策[J].西部财会,2015(01).