投资合作步骤精选(九篇)

第1篇：投资合作步骤范文

一、财务管理基础知识实践教学

1.1财务管理概述。学生通过会计学原理的学习，对财务知识有了一定的了解。财务管理是站在企业管理一个更高的角度来审视资金的运作。在能力目标方面学生能对财务活动与财务关系有比较清晰的理解，并对财务管理所面临的各种环境和财务管理的目标有清楚的认识。知识目标培养方面，财务管理的五个工作环节：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析，学生应该熟练掌握。

1.2理解资金时间价值的含义。资金时间价值的概念，对于一般人来讲，是一个比较新鲜的名词。在教学能力目标培养方面，学生能够对资金时间价值进行各种运算。知识目标培养方面，能够进行单利的计算、复利的计算、年金的计算和贴现率的计算。教学训练步骤是：①演示：单利的现值和终值计算；②演示：复利的现值和终值计算；③演示：各种年金的计算：普通年金、预付年金、递延年金、永续年金，重点是普通年金的计算；④演示：贴现率的计算。可展示的结果是居民买房的计算。

二、筹资管理实践教学

2.1财务预算。在能力目标培养方面，学生能够认识财务预算是企业财务管理中最重要的环节，同时学生要能够掌握财务预算的基本理论知识。在知识目标培养方面，学生能够掌握固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算的编制方法，熟练掌握现金预算和预算财务报表的基本编制程序。教学训练步骤是：①分析：各种财务预算的方法；②分析：现金预算和财务报表的编制。

2.2企业筹资方式分析。在学生能力目标方面，能对企业筹资的相关理论和各种筹资的方式有详细理解，并且对企业的筹资渠道有深刻认识。在知识目标培养方面，学生能够详细了解各种权益资金的筹集和负债资金的筹集。教学训练步骤是：①分析：各种权益资金的筹集；②分析：各种负债资金的筹集；③比较：各种权益资金和负债资金筹集的优缺点。可展示的结果是大企业筹资与学生自己创业筹资的不同。

2.3资本成本及资本结构。在能力目标方面，学生能够阐述资本成本的概念，熟悉资本结构的含义以及如何确定最佳资本结构。在知识目标方面，学生能够计算个别资本成本、加权资本成本，了解经营杠杠、财务杠杠和总杠杠的含义和计算与分析。教学训练步骤是：①分析：个别资本成本、加权资本成本的计算；②讨论：经营杠杠、财务杠杠和总杠杠对企业经营的影响；③讨论：资本结构对企业筹资成本的影响。可展示的结果是大企业的资本结构与学生自己创业的资本结构的不同。

三、投资管理实践教学

3.1项目投资管理。在能力目标方面，学生能了解投资的概念和种类，熟悉投资项目现金流量的基本内容，掌握投资回收期、平均报酬率的计算和运用。在知识目标方面，学生能够重点掌握净现值、现值指数、内含报酬率的计算和运用，了解投资决策指标的基本运用。教学训练步骤是：①认识：投资的含义和种类；②分析：现金流量分析；③计算：项目投资决策评价指标的计算。可展示的结果是学生创业的投资可行性分析。

3.2营运资金管理。在能力目标方面，学生能了解营运资金的含义，认识流动资产的类型以及在企业经营活动中的重要地位，懂得各种营营运资金的基本内容。在知识目标方面，掌握各种营运资金的作用、成本与风险，重点掌握企业信用政策的制定。教学训练步骤是：①现金管理；②应收账款管理；③存货管理。选取一家上市公司进行分析，可展示的结果是能对某一上市公司进行经营决策的基本分析。

3.3证券投资管理。在能力目标方面，学生能认识股票、债券、基金的概念和种类，了解证劵投资的基本理论和方法。在知识目标方面，学生能够掌握股票投资、债券投资及基金投资的价格确定和收益计算，教学训练步骤是：①认识：股票、债券、基金；②计算：股票、债券、基金投资的收益计算；③分析：股票、债券、基金投资收益评价。可展示的结果是不同的证券产品适合不同企业的投资。

四、收入与利润分配管理实践教学

4.1收入管理。在能力目标方面，学生能够认识主营业务收入对于企业经营的重要性。在知识目标方面，学生能够掌握销售预测分析和销售定价管理的基本内容。教学训练步骤是：①全班同学分组进行讨论：主营业务收入的重要性；②各小组讨论各种销售预测方法；③各小组讨论销售定价管理的影响因素及定价方法和策略。可展示的结果是学生今后自己创业应注意的问题。

4.2利润分配管理。在能力目标方面，学生能够掌握几种比较常见的利润分配政策以及利润分配原则，现金股利和股票股利的基本内容。在知识目标方面，学生应了解我国企业利润分配的一般步骤以及影响利润分配的一些因素，了解股利分配支付的程序。教学训练步骤是：①利润分配的基本原则和内容②利润分配的股利理论和股利政策；③股利形式和股利分配程序。可展示的结果是各种股利分配的优缺点。

五、财务分析与评价实践教学

5.1企业财务分析。在能力目标方面，学生能够掌握财务分析的基本概念和内容以及分析意义；熟悉财务分析的基本方法；对比较分析法、比率分析法、因素分析法的计算应该熟练掌握，而且对财务分析的局限性有比较清晰的认识；对上市公司的特殊财务指标的分析的计算应熟练掌握；理解杜邦分析法和沃尔评分法的含义和计算。教学训练步骤是：①财务分析的含义和内容；②财务分析的基本方法；③讨论对比比较分析法、比率分析法、因素分析法的优缺点；④每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产的计算；⑤杜邦分析法和沃尔评分法的计算。选取一家上市公司进行分析，可展示的结果是能对某一上市公司进行财务的基本分析。

第2篇：投资合作步骤范文

一、权益法的目标

通常认为，权益法是指投资企业以成本记录对被投资单位的投资后，投资的账面价值需随着被投资单位所有者权益的变化而变化的一种核算方法。其中，所有者权益的变化包括被投资单位净损益以及净损益以外的其他权益的变化。权益法的这一定义表明，最初运用权益法的目标是通过调整投资账户来反映被投资单位所有者权益的变化，并最终使投资账户的账面价值与被投资单位所有者权益的份额相等，从而使投资者可以直观清晰地了解所占被投资单位所有者权益的份额。

在权益法下，通常将投资企业和被投资单位作为一个整体对待，这同将母公司和子公司作为一个整体（经济主体）对待从本质上讲是一样的。因此，美国会计原则委员会第18号意见书《普通股投资核算方法中的权益法》（APB第18号意见书）指出，如果对被投资单位的投资采用权益法，那么，通过权益法和完全合并法（编制合并财务报表）所获得的应归属于投资企业的净损益和股东权益通常应当是相同的（除非出现超额亏损等情况）。两种方法的差别主要体现在财务报表的具体项目上。比如，在权益法下，对被投资单位的投资通常在资产负债表上以单一账户（如“长期股权投资”）列示，同样，来自投资的损益，通常在利润表上也是以单一账户（如“投资收益”）列示，因此权益法也称单行合并法。而在完全合并法下，则需要将类似长期股权投资或投资收益的单一项目具体化，将其还原为具体的资产、负债、收益和费用项目（也称逐行合并法）。

因此，从权益法的演变来看，其目标可概括如下：（1）使投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变化而变化，并最终使投资账户的账面价值与被投资单位所有者权益的份额相等（目标一）；（2）作为一种合并方法，使得通过该方法所获得的应归属于投资企业的净损益和股东权益同完全合并法一致（目标二）。

对权益法目标的定位不同，其核算的步骤和程序会存在差别。

二、权益法的运用

（一）何时应当运用权益法

通常只有当投资企业对被投资单位具有重大影响或更大影响时，才能够运用权益法。当投资企业对被投资单位具有重大影响或更大影响时，采用成本法通常是不合适的。这是因为：

（1）将收到的股利确认为收益可能不是投资企业对被投资单位所赚取收益的充分计量，因为收到的股利可能和被投资单位当期的业绩没有任何关系。通过使长期股权投资的账面金额随被投资单位所有者权益的变化，可以使投资企业及时确认基于投资而导致经济资源的增加和减少，从而更好地满足了权责发生制的要求。

（2）投资企业可以通过股利发放的时点来操纵收益。因此，APB第18号意见书规定，发行股票的公司，对下述企业（未合并的子公司、合营企业、持有被投资单位50%或以下的股份，但能对其经营和财务活动施加重大影响的公司）的投资应当在合并报表和母公司报表中采用权益法核算。并且母公司也应当在母公司报表中对子公司的投资采用权益法。

（二）如何运用权益法

权益法的运用取决于权益法的目标。不同目标下权益法的运用步骤如表1所示。如果将权益法视同一种合并方法，其核算的步骤和程序应当比较完全合并法的步骤和程序进行。

在运用上述步骤时，需要注意以下几点：

表1权益法的运用

1.权益法作为一种单行合并方法，投资企业在资产负债表和利润表中通常都只以单一项目来反映对被投资单位的成本，以及被投资单位净损益和其他权益的变化。

2.初始确认时，长期股权投资通常以成本入账，但我国准则中将企业合并区分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。因此，我国长期股权投资准则也相应地区分企业合并形成的长期股权投资和企业合并以外其他方式取得的长期股权投资。对企业合并形成的长期股权投资，需进一步区分为同一控制下的控股合并和非同一控制下的控股合并两种情况分别处理。

3.对投资成本与投资日占被投资单位所有者权益份额差额（长期股权投资差额）的处理。长期股权投资差额（如果形成母子关系，编制合并报表时则称合并价差）的组成可以通过投资成本、投资日占被投资单位可辨认净资产公允价值份额和投资日占被投资单位净资产账面价值份额来进行分解。

长期股权投资差额（合并价差）＝投资成本－投资日占被投资单位所有者权益份额＝（投资成本－投资日占被投资单位可辨认净资产公允价值份额）+（投资日占被投资单位可辨认净资产公允价值份额－投资日占被投资单位所有者权益份额）＝商誉＋投资日净资产公允价值变化额

从会计的角度看，对长期股权投资差额的处理至少包括以下几种方法：（1）不单独确认，确认投资收益时也不考虑；（2）单独确认，但不摊销；（3）单独确认，在一定年限内综合摊销；（4）不单独确认，但确认投资收益时需考虑；（5）下推到被投资单位确认。

在我国，会计制度改革中权益法运用的变化主要体现在对长期股权投资差额处理上。1995年以前基本是采用第（1）种方法，1995-1997年主要采用第（2）种方法，1998-2006年采用第（3）和（5）种方法，2007年新会计准则实施后则采用第（4）和（5）种方法。显然，只有在第（3）、（4）和（5）种方法下，即对长期股权投资差额进行摊销和减值，或者在确认投资收益时进行考虑，或者下推到被投资单位确认，才可能实现目标一。

在目标二下，对这一差异需要比较完全合并法进行处理：

（1）初始计量中，对初始投资的利得（投资成本小于被投资单位净资产公允价值份额的部分）需单独确认。作为一种单行合并方法，对投资成本大于被投资单位净资产公允价值份额的部分不单独确认为商誉，而是反映在投资的初始入账金额中。

（2）因为购买日后，编制合并财务报表时应当基于购买日子公司资产和负债的公允价值计算归属于母公司的净利润，所以权益法下，后续计量时应当基于投资日被投资单位可辨认净资产公允价值计算的净利润份额确认投资收益。

4.对投资企业和被投资单位之间内部交易的处理。

权益法两种目标下运用步骤的差异主要表现在对投资企业和被投资单位之间内部交易的处理。在目标一下，无需对投资企业和被投资单位之间的内部交易进行处理，特别是在“顺流”交易中，未实现的内部损益并不影响被投资单位的净损益，因此调整长期股权投资的账面金额缺乏依据。相反，如果根据内部交易对长期股权投资账面金额进行调整，就不可能实现目标一。然而，在目标二下，则需要比较完全合并法的做法对内部交易进行相应的处理。

总体来看，我国新会计准则主要是按照目标二来设定权益法的运用步骤，但对投资企业和被投资单位之间内部交易的处理略有不同。主要表现在以下几个方面：

（1）对顺销交易，只要求按比例抵消未实现内部交易损益，而不是完全抵消。

（2）如果投资企业需要编制合并财务报表，那么投资企业首先要在其账面上进行如下会计处理（假定为顺流销售的未实现销售利润而不是销售亏损）：

借：投资收益

贷：长期股权投资

而且还需要在合并财务报表工作底稿中做进一步的调整处理（下面的调整只是在合并财务报表工作底稿上进行，并不需要在投资企业的账面上反映）。即：如果是逆流商品销售，因该内部交易的未实现损益的影响体现在投资企业持有的相关资产的账面价值当中，故应在合并财务报表工作底稿中编制以下调整分录（假定为逆流销售的未实现销售利润而不是销售亏损）：

借：长期股权投资—损益调整

贷：存货、固定资产等

如果是顺流商品销售，在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资收益的基础上进行以下调整：

借：营业收入

贷：营业成本

投资收益

5.追加投资导致成本法转换为权益法的处理。

第3篇：投资合作步骤范文

关键词：长期股权投资 合并抵销 步骤

新会计准则实施后，对长期股权投资的核算方法发生了改变，在《企业会计准则第2号――长期股权投资》中，要求企业持有的能够对被投资企业单位实施控制的长期股权投资按成本法核算，而《企业会计准则第33号――合并财务报表》要求，母公司应当以母公司和子公司的财务报表为基础，在编制合并财务报表时按权益法调整对子公司的长期股权投资后，再抵销，其抵销原理在《企业会计准则第33号――合并财务报表》及应用指南中有举例。但由于合并报表的复杂性及准则中案例的局限性，存在许多歧义，使得编制合并报表比之以往有较大难度。在此，拟通过一个案例分步阐述长期股权投资在编制合并报表时抵销步骤。

为着重分析长期投资的抵销分录，在以下的案例和抵销分录中未考虑内部债权债务和内部交易的抵销。

例：A公司2009年8月31日出资3000万元持有B公司51%股权，购买当日B公司净资产为5000万元，其中股本2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。为简化合并步骤，本题假设B企业可辨认净资产公允价值与购买日净资产价值一致。

B公司在2011年底实现净利润1000万元，计提10%公积金100万元，5%企业发展基金50万元，2011年宣告分配2010年度股利400万元。

B公司2011年资产负债表及损益表相关数据如下：

2011年12月31日

一、抵销步骤

第一步：按权益法调整对子公司的长期股权投资

由于母公司在单体报表中，对长期股权投资采用的是成本法，在合并报表时，需全额体现享有的子公司损益，故需要调整长期股权投资的计价方法，由成本法改为权益法，恢复长期股权投资；具体分录：

（1）确认A公司在2011年B公司实现净利润中所享有的份额

借：长期股权投资-B公司 510

贷：投资收益-B公司 510（1000*51%）

（2）确认A公司在2011年B公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额

借：长期股权投资-B公司 510

贷：资本公积 510（1000*51%）

单位：万元

（3）抵销A公司单体报表中按成本法确认的现金分红

对于A公司收到B公司2011年分派的2010年现金股利400万元，在A公司单体报表时已按成本法确认为投资收益，因此在合并报表时应抵销原按成本法确认的投资收益204万元。

借：投资收益――B公司 204

贷：长期股权投资――B公司 204（400*51%）

（4）连续编报合并报表情况下，对以前年度按权益法确认的投资收益继续确认

借：长期股权投资-B公司 306

贷：年初未分配利润 306（300+300）*51%

说明：此处的年初未分配利润系B公司从A公司购买时点起至2010年实现的损益中由A公司享有部分，等于（B公司2011年资产负债表中的期初未分配利润2300+期初盈余公积1300等项目之和减去购买时点的未分配利润2000和盈余公积1000）*持股比例51%。

第二步：母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

由于合并时，母公司享有的投资和子公司的权益都同时计入了合并报表中，存在重复确认权益，需要抵销：具体分录：

借： 股本 2000

资本公积 1000

法定公积金 1300

企业发展基金 150

未分配利润 2750

商誉（借方差额）450

贷：长期股权投资 4122

少数股东权益 3528（7200*49%）

本例中商誉450万元=A公司购买日（2009年8月31日）支付的合并成本3000-购买日B公司的所有者权益总额5000万元X51%；长期股权投资等于母公司初始长期股权投资+步骤一（1）、（2）、（3）、（4）调整=3000+510+510+306-204，少数股东权益等于子公司单体资产负债表中净资产期末数7200×少数股东持股比例49%；

第三步：母公司投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销。

由于合并时，母公司享有的投资收益和子公司的利润都同时计入了合并报表中，存在重复确认损益，需要抵销：具体分录：

借:投资收益510（1000*51%）

少数股东损益490（1000*49%）

年初未分配利润 2300

贷:提取盈余公积 100

提取企业发展基金 50

应付利润 400

未分配利润 2750

其中：借方投资收益等于B公司单体损益表中期末净利润1000*母公司持股比例51%（与步骤一中投资收益数额一致）；少数股东损益等于子公司单体损益表中净利润1000*少数股东持股比例49%；年初未分配利润、提取盈余公积、发展基金、应付利润未分配利润等于B公司单体损益表中所对应科目数额。

二、检查方法

通过上述三步骤的抵销后，如何检查抵销分录是否正确，其实有一个很简单的方法，即合并报表中的长期股权投资余额一定是等于母公司及纳入合并报表范围内的子公司长期投资中对合并报表外公司的长期股权投资之和，故将合并报表外公司的长期股权投资简单加总后的数额就等于合并报表中长期股权投资余额。

在编制合并报表时，在成本法基础上按权益法进行调整，满足了会计实务工作者长期以来对抵销分录编制基础的惯性思维。这一处理方法虽然增加了合并报表编制的工作量，但可以通过报表之间相关指标金额的勾稽关系，自动验证合并报表编制的正确性。

三、提出两个值得探讨的问题

在合并报表编制过程中，常遇到一些合并报表准则中并未明确规定的事项，现在此文中提出，共同探讨。

（一）已抵销的子公司盈余公积是否返回

在合并报表准则所举出的合并抵销例子中，并未指出已抵销的子公司的盈余公积，是否需要转回，而实务中对此存在争议。

在2007年新会计准则执行前，我国相关规范要求对已抵销的盈余公积按母公司持有子公司的股份比例进行恢复，即对应归属于母公司股东的子公司盈余公积不进行抵销，使得合并未分配利润真实反映可供分配利润的情况。但是在执行新会计准则前，因为母公司对子公司的长期投资采用权益法核算，母公司个别报表中已包含子公司利润，如果合并报表时返回盈余公积，反而使合并报表中的盈余公积重复计提了。因此执行新准则前，在实务操作中，很多公司在编制合并报表时并未再返回子公司已抵销的盈余公积。

执行新会计准则后，母公司对子公司长期股权投资的核算在个别财务报表上采用成本法，子公司当年的净利润并没有在母公司个别财务报表中进行相应地确认，而编制合并财务报表时对子公司计提的盈余公积进行了全额抵销，这意味着子公司当年的净利润全部转入了合并未分配利润中，并未真实反映出整个集团下属各法律主体实际计提的盈余公积情况。在这种情况下，很多会业内人士认为反而应该返回子公司已抵销的盈余公积。而且现在国资委在确定国有企业上交国有资本收益时，以合并报表中归属于母公司的净利润，扣除计提的盈余公积金和弥补亏损后作为利润分配基数，如果在合并报表中不返回子公司计提的盈余公积，则会使国资委考核国有企业可供分配利润的基数偏高。

笔者认为以上种种考虑，是根据经济主体的合并净利润来计提盈余公积，缺乏法律依据。因为公司法只规范法律主体，不规范经济主体。由于权益法本质上也是从经济主体的角度出发的，因此，母公司从法律主体的角度出发，根据成本法下的来自子公司的投资收益来计提盈余公积可能最能体现公司法的意图，因此在合并报表中不应返回子公司已抵销的盈余公积。

（二）因委托管理纳入合并报表的长期股权投资核算

1、委托管理下长期股权投资成本的确定

假设：A公司持有B公司股权49%，C公司持有B公司股权11%，若C公司将其11%股权从2011年起委托A公司进行管理，按合并报表准则，则A公司对B公司已达到实质控制，B公司系A公司的子公司，应纳入A公司的合并报表范围。那么A公司对B公司的长期投资从2011年起应该由原来的权益法改为成本法核算。那么A公司2011年的长期投资余额是否应该按成本法进行追溯调整，使A公司长期投资余额变为原来的初始投资成本？

《企业会计准则讲解（2010）》第三章“长期股权投资”中，明确因减少投资导致长期股权投资由权益法转成本法，应以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础，而追加投资导致的长期股权投资由权益法转成本法，并未明确长期股权投资的价值如何确定。

《企业会计准则解释第4号》已明确：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。

如果参考此规定，结合讲解中对减少投资的处理方式，可以看出，准则总体原则上在权益法转成本法时是不需要追溯调整的，因此笔者认为在这种情况下，应以转换时点的长期股权投资的账面价值作为转换成本法后的初始投资成本。

2、合并报表的处理

在合并报表编制合并抵销分录时，按权益法调整对该公司的长期股权投资时，与其他子公司不同，在调整年初未分配利润时，对原来权益法核算已包括在母公司长期投资中的子公司净利润不再调整，只需调整委托管理后的子公司净利润中归属于母公司那部分，否则合并报表抵销长期股权投资时将无法抵销。

3、委托管理结束后的长期投资处理

若5年后B公司股东不再委托A公司进行管理，那么A公司对B公司的长期股权投资余额又应该如何调整？

参照《企业会计准则讲解（2010）》第三章“长期股权投资”，“因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的情况下”的处理方式，对委托管理期间A公司成本法核算下未调整的B公司实现的净损益中A公司应享有的份额，应调整长期股权投资的账面价值，其中：对于开始委托管理之日至结束委托管理的当期期初B公司实现的净损益（扣除已发放或已宣告发放的现金股利及利润）中应享有的份额，调整期初未分配利润；对于结束委托管理当期期初至结束委托管理之日，B公司实现净损益中应享有的份额，调整当期损益；其他原因导致B公司所有者权益变动中应享有的份额，在调整长期股权投资的同时，应计入“资本公积-其他资本公积”，调整后使长期账面余额与B公司净资产保持一致。

参考文献:

［1］财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006 年版。

第4篇：投资合作步骤范文

关键词：调整期末公允价值；交易性金融资产；可出售金融资产；投资性房地产

一、交易性金融资产的相关账务处理

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产又分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产两类，核算时均采用“交易性金融资产”科目，交易性金融资产的相关会计处理如下：

（一）企业取得该类金融资产时

借：交易性金融资产－成本

应收股利/利息

投资收益（初始费用）

贷：银行存款等

（二）资产负债表日公允价值的变动

借：交易性金融资产－公允价值变动

贷：公允价值变动损益

涨价调增交易性金融资产，跌价调减交易性金融资产。

（三）出售交易性金融资产

借：银存

贷：交易性金融资产－成本/公允价值变动

应收股利/利息

差额：投资收益

处置时要将金融资产持有期间形成的公允价值变动损益科目累计发生额转入“投资收益”：

借：公允价值变损益

贷：投资收益

二、可供出售金融资产的相关会计处理

可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项；持有到到期投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产在符合一定条件的情况下可以转为持有至到期投资金融资产。可供出售的金融资产（以债券投资为例）的会计处理如下：

（一）企业取得可供出售的金融资产

借：可供出售的金融资产－成本（面值）

－利息调整（差额）

应收利息

贷：银行存款

（二）资产负债表日公允价值的变动

借：可供－公允价值变动

贷：资本公积－其他

涨价调增可供出售的金融资产，跌价调减可供出售的金融资产。

（三）处置可供出售金融资产时

处置时要将金融资产持有期间形成的资本公积（其他）科目累计发生额转入“投资收益”，累计产生的资本公积包括持有至到期投资金融资产转为可供出售金融资产时产生的资本公积和可供出售金融资产资产负债表日由于公允价值变动所产生的资本公积。

借：银存

贷：可供出售的金融资产－成本/利息调整调/应计利息/公允价值变动变

应收利息

差额：投资收益

借：资本公积－其他资本公积

贷：投资收益

三、投资性房地产（公允模式）的相关账务处理

如果投资性房地产满足下列两个条件：一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；二是企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。则应采取公允模式计量与核算。采用公允价值模式进行计量的投资性房地产的会计处理。

（一）企业自用的固定资产或无形资产转为投资性房地产

借：投资性房地产－成本（公允）

累计折旧/摊销

贷：固定资产/无形资产（账面余额）

差额：资本公积－其他（贷余）/公允价值变损益（借余）

（二）资产负债表日公允价值变动

借：公允价值变损益

贷：投资性房地产－公允价值变动

涨价调增投资性房地产，跌价调减投资性房地产。

（三）处置投资性房地产（公允模式）时

借：其他业务成本

贷：投资性房地产

投资性房地产－成本/公允价值变动

借：资本公积－其他

公允价值变动损益

贷：其他业务收入

处置时要将转为投资性房地产时形成的资本公积或公允价值变动损益以及在持有期间因公允价值变动形成的公允价值变动损益转入“其他业务收入”。

四、分析和比较

通过上述分析我们可以看到这三项资产在期末均要调整至公允价值，所不同的是交易性金融资产和投资性房地产（公允模式）调整的金额计入公允价值变动损益，可供出售的金融资产计入资本公积（其他），这样处理会带来怎样的差异，我们下面进行比较：

（一）当年处置的交易性金融资产（见图1）

在取得投资当年就处置的交易性金融资产，因为期末调整至公允价值而引起的损益变动会在处置资产的同时转入投资收益，最终计入当期损益。

（二）次年处置的交易性金融资产（见图2）

在取得投资以后一直持有至次年才处置的交易性金融资产，因为期末调整至公允价值而引起的损益变动的处理，首先在取得投资当年的年终会从公允价值变动损益转入当年的本年利润（见图2步骤①），然后在处置资产的同时仍然需要再次转入投资收益（见图2步骤②），年终由投资收益转入处置当年的本年利润（见图2步骤③），最后还需将处置时转入投资收益的部分冲减本年利润（见图2步骤④）。通过分析得出，在取得投资以后一直持有至次年才处置的交易性金融资产其公允价值的变动实质上仍然是计入了持有期间的当期损益。

（三）处置可供出售的金融资产（见图3）

可供出售的金融资产其公允价值的变动会在处置当年由资本公积-其他资本公积转入处置当年的本年利润。

（四）当年处置的投资性房地产（公允模式）（见图4）

由自有资产转为投资性房地产时所形成的资本公积（其他）或公允价值变动损益连同期末调整至公允价值所形成的公允价值变动损益在处置时转入其他业务收入，年末转至本年利润。

（五）以后年度处置的投资性房地产（公允模式）（见图5）

以后年度处置的投资性房地产，因为转为投资性房地产时所形成的公允价值变动损益和期末调整至公允价值而形成的公允价值变动损益，首先在取得投资当年的年终会从公允价值变动损益转入当年的本年利润（见图5步骤①），在处置资产时需要和转为投资性房地产时所形成的资本公积（其他）一起转入其他业务收入（见图5步骤②），年终由其他业务收入转入处置当年的本年利润（见图5步骤③），最后还需将处置时转入其他业务收入的部分冲减本年利润（见图5步骤④）。通过分析得出，在投资年度以后才处置的投资性房地产（公允模式）其公允价值的变动实质上也仍然是计入了持有期间的当期损益。

参考文献：

第5篇：投资合作步骤范文

成本还原是指在逐步综合结转分步法下，将最后一个步骤计算出的产成品成本中耗用前步骤自制半成品的综合成本，逐步分解还原为原始的真实成本项目构成的一项成本计算工作。采用逐步综合结转法结转各步骤半成品成本，是以“半成品”或“直接材料”项目来综合反映的，这样计算出来的产品成本，不能真实反映产品的原始成本构成，不是产品成本的实际结构，因而不能据以分析和考核产品成本构成与水平，不利于成本对比分析和考核产品成本计划的执行情况，也不利于成本预测、决策。为了满足成本管理上的需要，必须进行成本还原。 成本还原，必须确认两个要素：一是还原对象——完工产品成本中所含上步骤转入半成品成本；二是还原基数或标准——上步骤所产半成品总成本或单位成本及其各成本项目的成本。有了这两个指标，就能进行成本还原了。传统成本还原方法是：从最后一个步骤向前推算，将其耗用上步骤半成品的综合成本，按上步骤本期完工半成品成本项目的构成比例（或用成本项目比重法，或用还原率法），逐步分解还原为原始成本项目，然后将各步骤中相同成本项目的金额相加，得到按原始成本项目反映的产品成本。这种成本还原的基数一律定为上步骤本期所产完工半成品成本，没有考虑期初在产品和本期从仓库领用半成品的成本结构与上步骤本期完工半成品成本结构的差异因素，所以还原结果不够准确，有必要对传统的成本还原方法进行改进。 逐步综合结转分步法是适应大量大批多步骤连续式生产的企业，这类企业一般是陆续投产陆续完工，各步骤月末常存在在产品，因而要求月末进行在产品成本计算。这样，各步骤月初一般都有在产品，相应也记有月初在产品成本。由于各月份具体生产情况不同，发生的生产费用亦存在差异，相应月初在产品成本构成与本期上步骤完工半成品成本构成也不一样。此外，这类企业根据管理上的需要，完工半成本可以入库，也可以直接转入下步骤继续加工，当从仓库领用半成品时，其计价方式可采用先进先出法、移动加权平均法、后进先出法、全月一次加权平均法、个别计价法等，按这些方法计算的领用半成品成本及构成与上步骤本期完工半成品成本及构成完全不等。可见，本期完工产品成本中“半成品”或“直接材料”项目，客观上由期初在产品成本中的“半成品”或“直接材料”、本期直接领用上步骤本期完工半成品成本、本期领用自制半成品库的半成品成本等三部分构成，一律按上步骤本期完工半成品成本结构还原，肯定结果不准确，故需要予以改进。 那么，怎样才能使成本还原资料真实可靠呢？笔者认为应根据产成品成本中“半成品”或“直接材料”项目所包含的三个内容分别进行还原，即期初在产品成本部分，按企业成本计算规程，以期初在产品成本为基础，推算出上步骤上期完工半成品单位成本结构，予以还原；直接领用的上步骤本期完工半成品成本部分，按上步骤本期完工半成品成本结构还原；领用半成品库的半成品成本部分，按规定的计价方法所结转的成本结构进行还原（在此情况下，“自制半成品”账户必须按品种设明细账，并按成本项目设专栏，登记收发半成品的实际成本及项目数额）。现举一特殊实例来说明如下： 某企业大量生产甲产品，该产品经三个工序加工完成，即第一步骤投入原材料加工成a半成品入库，第二步骤从库存领用a半成品继续加工成b半成品转入第三步骤，第三步骤对b半成品再继续加工成甲产品。该企业规定：领用半成品按全月一次加权平均法计价；当期完工产品（或半成品）数量≥期初在产品数量，月初在产品成本全部由本期完工产品（或半成品）负担，若＜期初在产品数量，则按比例负担月初在产品成本；本期发生的生产费用在各步骤的完工产品（或半成品）与在产品之间按约当产量法分配，原材料于开始生产时一次投入，月末在产品完工程度三个步骤分别为50%、60%、80%。某月的产量记录和有关成本计算资料如下： 1.产量记录

表1 单位：件

项 目 一步骤 二步骤 三步骤

月初在产品 100 150 120

本月投产 400 200 300

本月完工 350 300 350

月末在产品 150 50 70

2.费用资料

表2 单位：元

项 目 直接材料 半成品 直接人工 制造费用 合 计

第一步骤 月初在产品 6500 749 1015 8264

本月费用 26400 11985 15130 53515

第二步骤 月初在产品 21090 3600 6480 31170

本月费用 14058 17622 31680

第三步骤 月初在产品 32200 5950 2380 40530

本月费用 25578 22330 47908

根据上述资料，按逐步综合结转分步法计算产品成本如下：

表3 成本计算单 产品名称：a半成品 19××年×月 完工产量：350件

成本项目

月初在产品成本

本月

费用

生产费用合计 完工产品成本

月末在产品成本

月初在产 品成 本 本月费用

合计

约当产量 单位成本 分配金额

直接材料 6500 26400 32900 6500 400① 66.00 16500 23000 9900

直接人工 749 11985 12734 749 425② 28.20 9870 10619 2115

制造费用 1015 15130 16145 1015 425 35.60 12460 13475 2670

合 计 8264 53515 61779 8264 38830 47094 14685

①本月发生的材料费用,只有本月投产的产品才耗用,故期初在产品不负担；

②425=350+150×50%

表4 自制半成品明细账

产品名称：a半成品 19××年×月 单位：元

月份

项 目 数量

(件) 实际成本

直接材料 直接人工 制造费用 合 计

月初余额 100 6677.50 5248.00 4255.00 16180.50

本月增加 350 23000.00 10619.00 13475.00 47094.00

合 计 450 29677.50 15867.00 17730.00 63274.50

单位成本 65.95 35.26 39.40 140.61

生产领用 200 13190.00 7052.00 7880.00 28122.00

月末余额 250 16487.50 8815.00 9850.00 35152.50

表5 成本计算单 产品名称：b半成品 19××年×月 完工产量：300件

成本项目

月初在产品成本

本月

费用

生产费用合计 完工产品成本

月末在产品成本

月初在产 品成 本 本月费用

合计

约当产量 单位成本 分配金额

半成品 21090 28122 49212 21090 200 140.61 21091.50 42181.50 7030.50

直接人工 3600 14058 17658 3600 330 42.60 12780.00 16380.00 1278.00

制造费用 6480 17622 24102 6480 330 53.40 16020.00 22500.00 1602.00

合 计 31170 59802 90972 31170 49891.50 81061.50 9910.50

表6 成本计算单 产品名称：甲产品 19××年×月 完工产量：350件

成本项目

月初在产品成本

本月

费用

生产费用

合计 完工产品成本

月末在产品成本

月初在产 品成本 本月费用

合计

约当产量 单位成本 分配金额

半成品 32200 81061.50 113261.50 32200 300 270.205 62147.15 94347.15 18914.35

直接人工 5950 25578.00 31528.00 5950 406 63.00 22050.00 28000.00 3528.00

制造费用 2380 22330.00 24710.00 2380 406 55.00 19250.00 21630.00 3080.00

合 计 40530 128969.50 169499.50 40530 103447.15 143977.15 25522.35

表六中完工产品成本的“半成品”项目为94347.15元，是综合费用，需要进行成本还原。其还原程序如下：

1.确定还原对象。本例还原对象为94347.15元，其中月初半成品成本部分为32200元、本月耗用上步骤完工半成品成本部分为62147.15元。

2.按上步骤完工半成品成本结构分别进行成本还原。 （1）月初在产品成本部分还原。根据企业成本计算规程规定，以第二步骤月初在产品成本资料推算出第二步骤上期完工半成品单位成本结构，借以进行成本还原；对按第二步骤上期完工半成品成本还原后仍存在的“半成品”部分，再按“自制半成品——a半成品”期初单位成本结构还原（因为期初单位成本与第二步骤上期领用的半成品单位成本相同）。本例成本还原如下：

表7 成本还原计算表

项目 直接材料 半 成 品 直接人工 制造费用 合 计

第一步骤上期完工半成品单位成本 金额 140.60① 40.00② 72.00 252.60

比例% 55.6611 15.8353 28.5036 100

第一次成本还原 17922.87 5098.97 9178.16 32200.00

第一步骤a半成品库月初单位成本 金额 66.775③ 52.48 42.55 161.805

比例% 41.2688 32.4341 26.2971 100

第二次成本还原 7396.55 5813.12 4713.20 17922.87

① 140.60=21090÷150

② 40.00=3600÷(150×60%)

③66.775=6677.50÷100

(2)本月直接耗用半成品成本部分还原。首先按第二步骤本期完工半成品成本结构还原，然后对第一次还原后的综合成本，再按本期从仓库领用半成品的成本结构还原。本例还原结果如下： 表8 成本还原计算表

项目 直接材料 半 成 品 直接人工 制造费用 合 计

第一步骤上期完工半成品单位成本 金额 42181.50 16380.00 22500.00 81061.50①

比例% 52.0364 20.2069 27.7567 100

第一次成本还原 32339.15② 12558.00 17250.00 62147.15

第二次成本还原 a半成品月初单位成本 金额 41.2688 32.4341 26.2971 100

比例% 6672.75 5244.27 4251.98 16169.00

a半成品月初发出成本 金额 46.9028 25.0765 28.0207 100

比例% 7584.25 4054.90 4531.00 16170.15

合计 14257.00 9299.17 8782.98 32339.15

① 从第二步骤成本计算单中取得；

②本部分的综合成本是由第二步骤期初在产品成本和本期领用半成品成本两者共同结转构成，故应分解成两部分，分别按a半成品库月初成本和本月发出成本结构还原。其中，期初半成品转移成本16169元[32339.15÷(21090+21091.50)×21090]，本期领用半成品转移成本16170.15元[32339.15÷(21090+21091.50)×21091.50]

（3）汇总成本还资料，计算出本期完工产品成本的真料成本结构。本例成本还原的最终结果为：

表9 成本还原汇总表

项目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计

还原前成本 28000.00 21630.00 49630.00

月初半成品成本部分还原 第一次还原 5098.97 9178.16 14277.13

第二次还原 7396.55 5813.12 4713.20 17922.87

本期耗用半成品成本还原 第一次还原 12558.00 17250.00 29808.00

第二次还原 14257.00 9299.17 8782.98 32339.15

合计 21653.55 60769.26 61554.34 143977.15

为了检验上述成本还原结果是否正确，现仍以上例资料，按逐步分项结转分步法计算完工产品成本。第一步骤成本计算与综合结转分步法下相同，第二、第三步骤成本计算如下： 表10 成本计算单 产品名称：b半成品 19××年×月 完工产量：300件

成本项目 月初在产品 本月费用 生产费用合计 月末在产品① 本月完工半成品②

上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 上步转入 本步发生 合计

直接材料 8703.59 13190 21893.59 3297.50 18596.09 18596.09

直接人工 6840.35 3600 7052 14058 13892.35 17658 1763.00 1278 12129.35 16380 28509.35

制造费用 5546.06 6480 7880 17622 13426.06 24102 1970.00 1602 11456.06 22500 33956.06

合 计 21090③ 10080 28122 31680 49212.00 41760 7030.50 2880 42181.50 38880 81061.50

①根据企业成本计算规定,月初在产品成本应由完工产品负担,因此,月末在产品只负担本月发生的费用,其中“上步转入”应按100%完工程度负担,“本步发生”按60%完工程度负担；②为了简化计算,直接用“生产费用合计-月末在产品”进行计算；③按a半成品库月初单位成本还原。

表11 成本计算单 产品名称：甲产品 19××年×月 完工产量：350件

成本项目 月初

在产品 本月

费用 生产费用

合计 月末

在产品 本月完工

半成品

上步转入 本步发生 上步转入 本步

发生 上步

转入 本步

发生 上步

转入 本步发生 上步

转入 本步

发生 合计

直接材料 7396.55 18596.09 25992.64 4339.09 21653.55 21653.55

直接人工 10912.09 5950 28509.35 25578 39421.44 31528 6652.18 3528 32769.26 28000 60769.26

制造费用 13891.36 2380 33956.06 22330 47847.42 24710 7923.08 3080 39924.34 21630 61554.34

合 计 32200.00① 8330 81061.50 47908 113261.50 56238 18914.35 6608 94347.15 49630 143977.15

① 按第二步骤上月完工半成品成本结构和a半成品库上月发出成本结构还原。

第6篇：投资合作步骤范文

【关键词】蒙特卡罗；风险价值；估计；实现

一、蒙特卡罗Monte Carlo的概念、形式与一般步骤

蒙特卡罗（Monte Carlo）方法，又称随机抽样或统计试验方法，以概率和统计理论方法为基础的一种计算方法。将所求解的问题同一定的概率模型相联系，用电子计算机实现统计模拟或抽样，以获得问题的近似解。为象征性地表明这一方法的概率统计特征，故借用赌城蒙特卡罗命名。又称统计模拟法、随机抽样技术。由S.M.乌拉姆和J.冯・诺伊曼在20世纪40年代为研制核武器而首先提出。它的基本思想是，首先建立一个概率模型或随机过程，使它们的参数，如概率分布或数学期望等问题的解；然后通过对模型或过程的观察或抽样试验来计算所求参数的统计特征，并用算术平均值作为所求解的近似值。

（一）积分形式

做Monte Carlo时，求解积分的一般形式是：

X为自变量，它应该是随机的，定义域为（x0， x1），f（x）为被积函数，ψ（x）是x的概率密度。在计算欧式期权例子中，x为期权到期日股票价格，由于我们计算期权价格的时候该期权还没有到期，所以此时x是不确定的（是一随机变量），我们按照相应的理论，假设x的概率密度为ψ（x）、最高可能股价为x1（可以是正无穷）、最低可能股价为x0（可以是0），另外，期权收益是到期日股票价格x和期权行权价格的函数，我们用f（x）来表示期权收益。

（二）一般步骤

我将Monte Carlo分为三加一个步骤：

1、依据概率分布ψ（x）不断生成随机数x， 并计算f（x）

由于随机数性质，每次生成的x的值都是不确定的，为区分起见，我们可以给生成的x赋予下标。如xi表示生成的第i个x。生成了多少个x，就可以计算出多少个f（x）的值

2、将这些f（x）的值累加，并求平均值

例如我们共生成了N个x，这个步骤用数学式子表达就是

3、到达停止条件后退出

常用的停止条件有两种，一种是设定最多生成N个x，数量达到后即退出，另一种是检测计算结果与真实结果之间的误差，当这一误差小到某个范围之内时退出。

4、误差分析

Monte Carlo方法得到的结果是随机变量，因此，在给出点估计后，还需要给出此估计值的波动程度及区间估计。严格的误差分析首先要从证明收敛性出发，再计算理论方差，最后用样本方差来替论方差。在本文中我们假定此方法收敛，同时得到的结果服从正态分布，因此可以直接用样本方差作区间估计。详细过程在例子中解释。

二、投资组合风险价值的蒙特卡罗模拟的原理

投资组合风险价值的蒙特卡罗模拟法不同于历史模拟计算模型，由于证券市场上股票价格是千百万化的，过去的股票价格并不能代表未来的股票价格，而对投资组合的未来一段时间内的风险价值，对任何投资者来说都是非常重要的。因此，这就需要对股票价格的未来变化进行估计，以便为投资组合未来的风险价值进行估计。

利用蒙特卡罗模拟法对投资组合风险价值进行估计的方法和步骤是：

（1）首先利用下面的股票价格的模拟模型来估计未来某一时期内股票的价格：

式中，―为t时刻的股票价格；―为t+1时刻的股票价格；―为股票价格对数变动的均值；―为股票价格对数变动的标准差；―为要计算的时间间隔（以年为单位）；z―为服从标准正态分布的随机数。

（2）根据得到的未来股票价格利用上一节介绍的投资组合风险价值的历史数据模拟计算模型方法估计投资组合的风险价值。

需要注意的是，股票价格对数均值和标准差必须与计算的时间间隔对应起来，如果计算的时间间隔为1天，那么股票价格对数均值和标准差必须是以日股票价格为基准；如果计算的时间间隔为7天（1周），那么股票价格对数均值和标准差必须是以周股票价格为基准。

三、模型结构设计

模型.xls”的工作簿，在当前的sheet1上设计模型的结构，如图1所示。

图1 投资组合风险价值的蒙特卡罗计算模型

模型由下述三部分组成：

（1）已知数据区域，要求用户输入投资组合的投资额、证券数量、未来计算总期数、计算时间间隔、置信水平和总模拟计算个数。此外，在单击[准备数据]按钮后，模型将对工作表进行格式化，生成一个要求输入各证券的投资比例、股票价格对数均值、股票价格对数标准差、以及目前股票价格的已知数据区域。

（2）命令按钮区域，包括一个[准备数据]按钮、一个[开始计算]按钮和一个[清除表格]按钮。[准备数据]按钮的功能是在用户输入证券数量后，模型自动对工作表进行格式化，以方便用户输入各证券的投资比例、股票价格对数均值、股票价格对数标准差、以及目前股票价格。[开始计算]按钮则完成计算功能，并输出投资组合中各证券的价格均值、期收益均值、投资组合单位、投资组合收益、以及投资组合的风险价值的计算结果。[清除表格]按钮则完成数据清除的功能，使工作表返回到图1所示的界面。

（3）计算结果区域，是在单击[开始计算]按钮后，模型计算结果的输出区域，包括最终计算结果区域和中间计算过程区域（在单击[开始计算]按钮才会出现。）

四、模型应用举例

例 某投资者用10万元进行一个由3个股票构成的投资组合，股票的有关数据如表1所示，若以周为单位，试确定在95%的置信水平下该投资组合的风险价值。

利用“投资组合风险价值的蒙特卡罗模拟计算模型”的计算过程如下：

（1）在单元格B3中输入投资额“100000”，在单元格B4输入投资组合中的证券数量“3”，在单元格B5输入未来的总期数（周）“52”，在单元格B6中输入需要计算的时间间隔（以天计算）“7”，在单元格B7中输入置信水平“95%”，在单元格B8中输入需要模拟计算的次数（比如1000次）。

（2）单击[准备数据]按钮，对工作表进行格式化，格式化后的工作表如图2所示。

图2 格式化后的工作表

（3）按照格式化后的工作表输入各个证券的有关数据。

（4）单击[开始计算]按钮，计算结束后，模型弹出“模拟计算结束”信息框，如图3所示，并将计算结果输出到工作表的有关单元格中，如图4所示。其中股票价格及收益等为最后一次的模拟计算结果。

若利用“投资组合风险价值的蒙特卡罗黑箱计算模型”进行计算，同样进行1000次模拟计算，则计算时间只要20秒左右，其计算结果如图5所示。

图5 蒙特卡罗的黑箱计算模型的计算结果

可见，该投资组合的周价格为13.36元，周收益均值为0.09元，1年的投资组合收益为623.19元。在95%的置信水平下，该投资组合第2个最坏的周收益为-0.07，该投资组合1年内的风险价值为4771.56元。

由于随机数的原因，每次运行模型所计算的结果是不一样的。当进行足够多次模拟运算时，则每次运行模型所计算的结果差别应该是不是很大的。

参考文献：

第7篇：投资合作步骤范文

【关键词】商业银行　 计算机　 内部审计　 高息揽储

目前，个别商业银行员工利用掌握的客户资源，私自为中小投资担保公司高息揽储，有的甚至仿造银行业务公章及合同非法骗取客户资金。这些行为可能会引发客户诉讼商业银行的风险。那么银行如何防范该风险呢？笔者认为，商业银行内部审计部门可进行员工高息揽储专项内部审计，确定是否存在员工参与高息揽储和非法集资活动。

员工高息揽储专项内部审计的审计对象是所有的员工账户、银行客户账户，其内审目标是：发现有无员工参与高息揽储或非法集资活动。如何确定整体审计思路？依笔者观点，银行内审人员研究员工参与高息揽储和非法集资的方法，进而分析其资金流，从而设计计算机模型，找到疑点，进而开展实质性程序。下面结合具体模型探讨一下：

一、步骤一：建立计算机模型

员工高息揽储计算机模型的用途是：通过计算机模型对所有的商业银行数据信息进行分析，以期发现问题、疑点。建立模型的难点在于：如何将已识别的风险转换为数据关系，突破点在于内审人员研究员工参与高息揽储和非法集资的方法，进而分析其资金流。下面先分析一下。

员工参与高息揽储和非法集资，其常用的方法是：在网点、支行工作期间，通过掌握的客户资源，向客户推荐中小投资担保公司，并投资担保公司与客户签订理财协议。客户将款项存入银行员工账户或者直接转入投资担保公司账户、指定的个人账户等。仿造银行业务公章、理财合同、代客理财合同等方式，骗取客户资金。要求客户将资金转入员工（及亲密关系人）账户。将这些资金私自用于资本市场投资，或者是投入中小企业投资担保公司，或者是私自借贷至房地产企业等高风险行业。

经过上述分析，内审人员就可以会同计算机技术人员开发相应的计算机模型了，本文只讨论模型设计的思想。

（一）模型一：资金流向模型

该模型的设计目的及思想：该模型主要针对有无客户直接、间接将资金转入中小投资担保公司，中小投资担保公司给银行员工转账支付报酬。设计的疑点查找方式，将所有个人客户、公司客户的账户及其交易明细与中小企业投资担保公司的账户（包括主要负责人个人账户）及其交易明细相匹配。将银行员工及其亲密关系人账户及其交易明细与中小企业投资担保公司的账户（包括主要负责人个人账户）及其交易明细相匹配。

模型设计的数据来源：中小企业投资担保公司账户、公司内自然人账户（含股东、财务人员、客户经理），银行员工及其亲密关系人账户及其活期存款账户交易明细，银行所有个人客户（含对公客户）账户及其账户交易明细。

关键字段：账号、交易日期、交易流水号、交易金额。

模型运行结果的提示：XXXX年A月XX日，我行客户XX的账户转账至B中小企业投资担保公司XX万元。A月，我行客户共计XX人，向B中小企业担保公司转账共计XXX万元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行员工或员工配偶XX的账户收到B中小企业投资担保公司转入的XX万元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行员工或员工配偶XX的账户发生大额现金存入C万元，而在与此之前的短期时间内，B中小企业投资担保公司累计现金支取了C万元。

针对上述情况，请内审人员核实资金变化的关联性与合规性。

（二）模型二：银行员工与客户密切资金往来模型

该模型设计的目的及思想：该模型主要查的是非法集资。设计的疑点查找方式是，将银行员工及其亲密关系人的账户及其交易明细与银行客户账户及其交易明细相匹配，以其发现银行员工与客户有密切资金往来，且累计存、取超过一定重要性水平，该重要性水平包括：频次、金额。

模型设计的数据来源：银行员工及其亲密关系人账户及其活期存款账户交易明细；银行所有个人客户（对公客户）账户及其交易明细。

关键字段：账号、交易日期、交易流水号、交易金额、交易频次

模型运行结果的提示：XXXX年XX月XX日，我行员工或其配偶A的账户收到XX客户转入（现金存入）的XX元。而在近一个月内A的账户累计收到共计XX位客户转入XXX笔，金额合计为XXX元。

针对上述情况，请内审人员核实员工与客户资金往来的合规性。

（三）模型三:银行员工控制账户与客户密切资金往来模型

该模型是模型二的补充，随着舞弊越来越隐蔽，员工利用亲戚、朋友的身份证件开户，存折、密码均由员工掌握，这些账户称之为控制账户。该模型比模型二多一层逻辑关系。设计思路：银行某一客户D的账户与银行其他客户账户有密切资金往来，并且该客户D与我行员工有着密切的账户往来。

计算机辅助模型的缺陷性：对于现取、现存的现金交易，因其没有交易电子轨迹，所以计算机模型无效。举个例子：客户A信任银行客户经理B，将五十万元交给B理财，并且客户经理B并没有将这五十万元存入本行账户，对于这种情况因其在行内无交易轨迹，因此模型无效。

二、步骤二：实施实质性审计程序

通过步骤一建立并运行计算机模型，找到疑点，这些疑点所对应的商业银行业务就是具体的审计对象。该步骤主要应用的审计方法为检查记录和文件、询问、观察法等。

举个例子，对于模型一提示的疑点，内审人员运用观察法调看网点、支行的监控录像，观察是否存在投资担保公司财务人员取现，与员工账户现金存入是否为同一人。通过银行统一的客户服务打电话，进行客户回访，询问客户交易相关情况，询问客户是否了解投资担保公司理财协议与银行业务并无关系。运用检查记录和文件，检查会计凭证与资料上是否有客户签名、授权等情况。如果这些统统属实的话，基本上就可以定性，员工参与了高息揽储。近而会同行内风险管理部门和纪检部门对员工进行面谈，近一步了解情况。

三、步骤三：出具审计报告，整改落实及风险管理建议书

第8篇：投资合作步骤范文

“城中村”是我国城市化进程中的必然产物，而它在现实中已成为我国城市发展的障碍，目前全国各城市都在对其进行着相应的改造。“城中村”的改造必然要涉及到农民的利益和农村的稳定，涉及到全面建设小康社会伟大战略目标的实现和社会主义和谐社会的构建。本文针对“城中村”改造中所存在的各种法律问题，尤其是土地国有化、城中村改造模式、投资商参与城中村改造的途径进行分析和理论探讨。

城中村改造的概念

我国目前尚未对城中村改造进行专门立法，“城中村改造”一词也并无准确的法律定义。笔者通过分析和总结认为,城中村改造是指根据城市社会经济发展计划和城市总体规划，将城市规划区范围内村庄的村民转为居民，撤销村委会建立居委会，农村集体经济组织改制为股份制经济组织，集体土地依法征收为国有土地，按照城市规划、建设管理规定进行建设的行为。

城中村改造中涉及的法律关系

（一）城中村改造中的法律主体

1.城中村所在的地方政府

地方政府在整个征地过程中起主导作用，在征地关系中处于核心地位，扮演了最重要的角色。

2.城中村内的集体经济组织

我国法律规定，农村集体经济组织是农村集体土地的所有者。集体经济组织应当是城中村改造的首要利益主体，农村集体经济组织是城中村改造项目中不可或缺的主体，其既可作为城中村改造的被改造人，也可作为城中村改造项目的改造人。但依据目前的中国国情，相对于地方政府，村委会往往成为半官方的“自治组织”，在改造中处于从属地位。在城中村改造过程中，集体经济组织一方面要贯彻执行上级政府的各项行政命令；另一方面，又作为农民利益的代表维护本集体农民的利益。

3.农村集体经济组织的村民

农村集体经济组织的村民是城中村改造中最重要、最直接的利益主体，村民作为农村土地的承包经营者和使用者，根据《村民委员会组织法》，城中村改造方案和安置方案均要经过村民代表大会通过，由此确定村民的决策地位应该最高，但是现实中，农民的决策地位最低。城中村改造能否顺利进行，主要取决于城中村内村民的利益是否得到妥善的法律安排和制度保障。村民最为关注的是自身利益是否最大化。城中村农民利益主要有三部分：个人财产；集体财产；村民以后的社会保障。许多时候，村民对城中村改造中安置方案不满，村民可能采取上访等措施保护自己的利益不受损失，进而影响改造工作的顺利进行，甚至导致城中村改造项目停滞。

4.投资商

投资商倚仗其资金雄厚，开发经验丰富的优势，弥补了政府和经济组织自身资金不足的问题，投资商为追求土地开发利润收益的最大化，倾向于使其开发经营成本最小化。

（二） 城中村改造的法律客体

城中村改造涉及法律客体包括：土地、住宅、违章建筑物、村内市政基础设施、村内的文物古迹、工业厂房等。

1.土地

集体土地转变为国有土地是城中村改造的重点。在实践中，政府曾经采取征收和确权两种方式改变土地的性质，但随着国家政策的调整和《物权法》的颁布,国家从法律上已经切断了集体土地通过确权的方式转为国有土地的途径,征收成为集体土地转为国有土地的唯一方式。

2.宅基地上的住宅

在城中村中，村民的住宅各式各样，质量参差不齐。有的宅基地上，村民为了获取出租利益，全部建造了房屋，盖了三层到四层，甚者造七层者也有。有的院落比较大，房屋较少。在拆迁安置过程中，如何平衡村民的利益，是投资商必须要慎重考虑的问题。

3.违章建筑

在城中村形成的过程中，由于城市建设和规划管理的低层次，村民为了解决自身的住房问题，或者是为了出租房屋获取租金的利益，村民在自己的宅基地或村上的闲散土地上建造的大量的房屋，而这些房屋大多没有经过任何规划、报批、报建。对于这些没有任何手续的房屋，如果一概的按照违章建筑，不予补偿，不符合实际。笔者认为，应该在拆迁安置方案中，对于不同的房屋应当予以区别对待，合理的补偿。

4.非住宅

非住宅是指除了住宅以外的非居住用房屋。它包括村内市政基础设施、文物古迹、工业厂房等。在城中村改造中，非住宅的难点主要是房屋性质的认定问题，国务院办公厅《关于认真做好城镇房屋拆迁工作维护社会稳定的紧急通知》要求，对拆迁范围内产权性质为住宅，但已经依法取得营业执照经营性用房的补偿，各地可根据其经营情况、经营年限、纳税等实际情况给予适当补偿。对拆迁范围内由于历史原因造成的手续不全房屋，应依据现行法律法规补办手续。另外，非住宅房屋安置补偿主要包括房屋补偿金、停产停业损失补偿、搬迁费用、人员安置费用。房屋补偿金是非住宅房屋补偿安置的主体，一般以房地产估价机构对被拆迁房屋进行市场价值的评估为基础进行核算。

（三）城中村改造中不同主体间的法律关系

1.民事法律关系

主要包括：建设单位与被拆迁主体的拆迁补偿法律关系，建设单位与城中村内物业承租人、抵押权人、继受人之间的法律关系，建设单位与拆迁公司之间的法律关系等。

2.行政法律关系

主要包括：改造主体确认审批法律关系、土地审批法律关系、土地征收行政许可法律关系、对违章建筑的行政处罚法律关系、强制拆迁行政法律关系、规划许可等法律关系。

城中村改造的常见模式

（一）政府改造模式

政府改造模式，是指由地方政府作为城中村改造活动的主体，全面负责城中村改造政策、城中村改造方案、村民住宅拆迁补偿方案、村民安置方案与村民安置过渡等方案的制定和具体实施，包揽与城中村改造有关的所有工作的一种改造模式。

（二）村民自我改造模式

村民自我改造模式，是指政府无须投入财政资金，提供优惠的改造政策指导城中村改造活动，由城中村村民通过民主协商、集体讨论的形式决定有关本村改造的所有方案，并通过自筹资金、自行补偿、自我安置的原则完成自我改造任务。

（三）半市场化改造模式

半市场化改造模式是在村民自我改造模式的基础上，通过市场机制引入有实力的社会投资商，借助其雄厚的资金、技术实力和建设经验，通过签订合作协议的方式明确彼此的权利义务，合作完成城中村改造的模式。

（四）市场化改造模式

市场化改造模式又称投资商主导的改造模式，即地方政府公布本地区的城中村改造方案和要求，将开发用地和建设用地捆绑招标，并提供相关的优惠政策，投资商通过市场化的投标方式获得城中村改造的主体资格后，通过自筹资金完成城中村村民住宅的拆迁补偿、村民拆迁、安置或回迁及开发用地建设等方案的实施的改造模式。

投资商参与城中村改造的方式

投资商通过前述的招拍挂或委托协议途径进入城中村改造项目后，需要结合当地实际情况，采取最切合实际的形式进行城中村改造。总结现有的法规和案例，改造城中村大致有两种形式，投资商可以具体选择通过单独开发方式或者合作开发方式，进行城中村改造。

(一) 单独开发方式

单独开发方式，是指投资商自行成立项目公司后，以项目公司为改造项目的主体和平台，通过一系列协议明确项目公司在改造项目中的权利义务，投资商不与村集体经济组织发生股权交易或进行其他方式合营。项目公司将担负城中村改造方案和相关协议规定的义务，同时作为改造土地的使用权人，享有土地开发建设后的收益。

(二) 合作开发方式

1.法人型合作改造方式

村集体经济组织与投资商经过协商，并经村民表决通过和投资商股东会表决同意，双方共同出资，组建城中村改造项目公司，通过出资方式、出资和股权份额、股东会、董事会和经营团队的制度安排，共同实施城中村项目拆迁、土地取得、项目建设、项目销售和回迁安置等事宜。

由村委会以城中村改造的土地出资，我国《公司法》规定的两种公司形式，均允许以土地使用权作价出资，并且对土地使用权的出资比例没有限制。投资商提供资金，双方共同成立法人型项目公司。在公司章程中约定双方的权利义务。法人型合作改造模式最大的优点是避免了在城中村改造过程中招拍挂引起的第三方抢拍的危险和土地变性的法律障碍。

2.合同型合作改造方式

村集体经济组织与投资商协商，并经村民表决通过和投资商股东会表决同意，以投资商的名义或者两者共同的名义实施城中村项目拆迁、土地取得、项目建设、项目销售和回迁安置等事宜，村集体经济组织（村民）与投资商签订合作开发合同，约定各方的权利义务和项目利润分配。 目前投资商多采用这种方式。

投资商参与城中村改造的程序

笔者结合各地城中村改造的程序，总结投资商参与城中村改造的主要步骤：

第一步骤：投资商和城中村集体经济组织签订拆迁改造合作协议。

在城中村改造中，投资商与城中村的集体经济组织签订拆迁改造合作协议，就城中村改造的范围、改造原则、费用支付、双方的权利义务、违约责任、特别约定等事项进行约定。

第二步骤：投资商主导编制城中村改造方案。

第三步骤：将合作协议和城中村改造方案（包含拆迁补偿安置方案）经村委会村民批准。

投资商在与村委会签订合作协议后，必须经村民会议或者村民代表会议表决通过，将表决结果作为协议的附件，避免因协议无效而引起自身重大损失的不利后果。

第四步骤：投资商与村委会共同申报政府批准，政府将该村列为城中村改造计划。

政府批准的城中村改造计划实际上是对村集体经济组织或者投资商改造地位的确认，并对村集体经济组织或投资商的权利范围以及改造计划性质给予确定。只有经过批准的城中村改造计划，才使得改造者的地位得到确认，同时确认该改造计划的性质。

第五步骤：由政府主导拆迁补偿、安置和开发建设。

第六步骤：政府组织招拍挂，让前期参与的意向投资商获得土地。

政府通过制定为“城中村”改造项目投资商量身定做的特殊规划条件，避免第三人对改造范围内地块土地使用权的恶意抢牌行为。

结语

第9篇：投资合作步骤范文

我们在使用Word进行文档处理的过程中，通常会使用菜单栏中的“文件”|“打开”选项或者工具栏中的“打开”按钮来打开文档文件；也常常使用菜单栏中的“文件”|“保存”选项或者工具栏中的“保存”按钮来保存文档文件。默认情况下，在弹出的“打开”对话框或者“保存”对话框中，Office会自动定位到“我的文档”，显示出该目录下的全部Office文档，以便用户快速打开所需文件。但是，许多用户，特别是多人共用一机的用户出于避免文件混乱和便于管理及安全方面的考虑，往往并不将文档存放于“我的文档”中，而是专门建立自己的文件夹。那么，能不能让“打开（保存）”对话框的默认位置变更为自己常用的文件夹呢？你可以按照下面的方法来修改“打开（保存）”对话框的位置：

步骤一启动Word，点击菜单栏中的“工具”|“选项”，弹出“选项”对话框。

步骤二在弹出的“选项”对话框中，点选“文件位置”选项卡。这时候你就会发现默认的位置为“F:\Documents and Settings\Administrator\My Documents”，即“我的文档”，如图1所示。点右下角“修改”按钮，弹出“修改位置”对话框。

步骤三在弹出的“修改位置”对话框中，通过“查找范围”设置栏选择你的个人文件夹，如：“F:\我的个人专用文件”，如图2所示。选择好目标后，点右下角的“确定”按钮。

步骤四回到“选项”对话框中，点右下角的“确定”按钮使设置生效即可。

现在“打开/保存”文档的位置已经变成了指定的个人文件夹。（文/秋云飞）

让PPT演示窗口与众不同

在使用笔记本电脑进行Powerpoint幻灯片放映时，一般情况下演示者的显示窗口与投影机上投出的内容完全一致，这样演示者本身毫无隐秘可言。如果需要演示的文稿很多，且内容复杂，这时演示者往往需要一些提示信息或备注，而这些内容又不适合直接展示给观众。在这种情况下，很多人都是把备注信息提前打印出来，在进行幻灯片演示时，一边参考提示资料，一边播放演示文稿。这样做既不方便，也不雅观。其实，如果你使用Powerpoint 2002或2003的话，通过多显示器放映功能，这个问题很容易解决。

步骤一设置副显示器显示模式为桌面扩展模式

在桌面上右单击，选择“属性”，出现“显示属性”窗口。单击“设置”标签，单击显示器1，选择“将该显示器作为主监视器”；单击显示器2，勾选“将Windows桌面扩展到该显示器上”，并为该监视器设置合适的分辨率（如图3）。其中显示器1为笔记本电脑的液晶显示屏，显示器2为外接投影机或外接显示器，如果无法确定，可单击“识别”按钮加以判断。

有时候在有些笔记本电脑的显示属性中只有一个显示器（如图4），这是由于显卡的驱动模式被设置为了单一模式或镜像模式，这时只需把驱动模式改为多监控模式即可。以联想昭阳E200（显卡为SIS650）为例：

在“显示属性”窗口，单击“高级”按钮，进入“默认监视器和SIS650属性”窗口，依次单击“工具管理器”|“驱动程序模式设置”，进入“高级属性”对话框。取消“自动”复选框，在“驱动器模式”选项区域中的第一个下拉列表框中选择“多监控模式”，把Display_1设为“LCD”，Display_2设为“VGA”，单击“OK”退出（如图5）。

步骤二设置Powerpoint幻灯片放映方式

执行Powerpoint2003，单击“幻灯片放映”菜单，选择“设置放映方式”，出现“设置放映方式”对话框。将“幻灯片放映显示于”设置为“监视器2 默认监视器”，并勾选“显示演示者视图”（见图6）。

步骤三为演示文稿添加备注

用Powerpoint打开需要编辑的演示文稿，在每张幻灯片下的“备注窗格”中输入这张幻灯片的备注信息。如果需要输入的信息量比较大，则可以切换到“备注页”视图进行备注信息的输入。

步骤四进行幻灯片演示

单击“幻灯片放映”菜单，选择“观看放映”，这时笔记本电脑的LCD显示屏会切换到“Microsoft Office Powerpoint演示者视图”（见图7），而通过投影机输出的则只有当前幻灯片的内容，这样下面的观众就无法观看到演示者的备注信息了。在“演示者视图”中，你可以通过快捷键或单击控制按钮来控制幻灯片的播放，如需暂时关闭投影机的输出，只需单击“黑屏”按钮即可。因为无法在“演示者视图”中直接使用“画笔”，如果需要该功能，则要向右移动鼠标，当鼠标移出笔记本电脑LCD显示屏后会自动出现在扩展桌面，即投影机的输出画面上。这时右击鼠标，选择“画笔”或“指针选项”进行相关操作即可。(文/张卫平)

EXCEL正广泛应用于数据管理，对大量数据而言，校对工作是令人头痛的事。下面就说说怎样校对。

选中要进行校对的单元格区域，比如图8中的A1：B5。依次单击“工具”|“语音”|“显示‘文本到语音’工具栏”，该工具栏就会出现在EXCEL编辑区中，单击其中的第一个按钮，EXCEL即可开始朗读。你就能看着纸稿，听着语音进行校对了。

需要说明的是，该项功能不会随EXCEL 2003的默认安装而安装，首次使用时，系统会提示你添加，请按提示操作。如果你在安装Office 2003时选择了删除备份文件，系统会提示你插入安装盘。

图8中的第二个按钮是“停止”，当你发现有错时，请及时单击停止朗读，以便进行修改；修改后再单击第一个按钮，校对又能继续进行。事实上，很多人为了追求快速校对，按一下ESC键也可暂停朗读，以便于修改。

单击第三、四个按钮，可设置按行进行校对还是按列进行校对。

专业的录入员在操作EXCEL时，通常会采用快速校对的方法――重新输入一遍，这对于他们而言虽然麻烦，但却更快。

图9是一张工资表示意图。当然，一般的工资表列数都比较多，可将用于校对的列安排到后面去，要用时才让其显示出来。下面是具体的设置方法：

步骤一单击“视图”|“工具栏”|“窗体”，将窗体工具栏显示出来，在U1单元格插入一个“组合框”。

步骤二在V4：V6单元格中输入“基本工资”、“奖金”、“扣除”等内容，这里的内容一定要与工资表表头即B3：D3中的内容保持一致。

步骤三右击组合框，选择“设置控制格式”|“控制”选项卡，在“数据源区域”后的文本框中输入V4:V6，在“单元格链接”后输入U1。今后，我们只要单击组合框就能很方便地选择到“基本工资”、“奖金”、“扣除”，同时，U1单元格中会自动填入1、2、3等数字。

步骤四在U3单元格中输入函数 IF(T4=CHOOSE($U$1,B4,C4,D3),1,0) ，再用EXCEL的自动填充功能将其复制到U3下面的单元格中。

步骤五单击组合框，选择要对哪一项进行校对，比如“基本工资”；接着，在T4：T8单元格中将每人的基本工资重输一遍，如果B4中的数据与T4中的数据相等，U4中会自动填入1以示正确，如不等，则自动填入0以示错误(如图10)。

同理，如果用组合框选择另一项，如“奖金”，U列中的函数会自动将T列的值与对应的C列的值进行比较并提示正误。

对大量数据进行校对，这种方法的效率较高，可以集中重输，集中修改。可能也有人会问，要是第二次也输错了怎么办，其实，两次都输错的几率本就不高，更何况，只有两次错误完全相同时，这种方法才会失效，这种几率非常小。

一般地，工资表的栏目不会随时发生变化，可将上述工作表制成模板，能大大提高工作效率。为使给出的出错提示更加明显，还可在U列设置条件格式，比如让出错信息显示为红色等，设置条件格式的方法：选中U4：U8单元格，单击“格式”|“条件格式”，得到图3对话框，可在图3的上面一排三个框中分别选择“单元格数值”、“等于”、“0”。接着单击“格式”，打开的下一级对话框与对单元格式进行设置时的内容完全相同，可对符合条件的单元格数字设置字体、字号、下划线……等，哪种最醒目就选择哪一个。

发放自如

有些工资表列数较多，我们不希望T、U、V等列占据有限的可视空间，还可将这几列随时进行隐藏或显示。

步骤一 用窗体工具栏插入两个命令按钮，将其分别改名为“开始”、“完毕”。

步骤二 录制与“开始”按钮相关的宏，宏里只包含一步操作：隐藏F列至S列，然后将该宏指定给“开始”按钮。