离任审计反馈意见精选(九篇)

第1篇：离任审计反馈意见范文

【关键词】高校 审计课程 教学 主体转化

目前,我国高校审计课教学中“教”与“学”之间主体僵持、分离、泾渭分明;教与学关系不融合、不渗透的现象仍然比较普遍。一方面,教师对学生真正的课程学习需求、知识掌握程度等得不到深入、有效地反馈,致使教师较少从学生身上对以后的教学做深入地感知和领悟;另一方面,学生对教师课堂教学的全流程,如教学计划制定、教学目标设定,教学资料搜集、加工整理成媒体课件、讲授、考核等环节并不了然于胸,更无法获得自身的感悟和理解,这就导致学生缺乏教学参与。

由此可见,教师缺少教学反馈后的反思,学生缺少教学参与后的理解,必然导致教师与学生之间无法实现教学相长,教与学的效果也势必会大打折扣。

一、“教”与“学”主体互转的内容以及意义

所谓“教”与“学”主体互转,即教师由教学主体转化为学生,学生也可以由学习主体转化为“教师”。为了提高教与学的效果,教师与学生之间身份应该互相转化,把教师主体的积极教育过程与学生主体的能动受教育过程融合为一体,使之成为相互渗透、相互促进的过程。

“教”与“学”主体互转,以师生之间的互动、互相影响为前提,通过教师,有目的、且有针对性地调动学生参与教学的全过程,学生发表对审计课教学计划、教学目标的看法和意见,参与教学资料搜集、阅读、加工整理,自主讲课、自主出试卷或评阅试卷等;教师从中获得有效地教学反馈。

运用主体互转教学方式有助于学生成为教学的“参与者”、知识的“探索者和发现者”,同时,教师也会从中对学习进行较深入地反思、感悟与提升。

教学实践中,这一方法非常有效:它能消除师生的心理距离,增强大学生对教师的信任与理解。教师能在第一时间、最直接地获取了大量的反馈信息,可以及时掌握学生学习动态和对问题的思考程度,以便调整教学内容。学生通过参与教学,充分发挥其主观能动性,以便更好地实现教学目标。

二、建立互动交流平台,实现主体互转

师生之间的互动交流,不是一般意义上的交流,而是一种动态的、思维性的信息交换;可以通过教师,有目的、且有针对性地调动学生参与教学的全流程。

第一,建立审计学网上交流平台,进行师生之间、生生之间的教学全流程的交流。推举有责任心的同学作为网站管理员,开设教学计划、教学目标、当前审计热点追踪、最感兴趣的审计知识、审计案例征集、自主拟卷、教学答疑、教学建议等讨论专区。分配给任课教师和上课同学登录账号,大家随时可以在网上进行交流探讨,提交看法和建议、上传比较好的审计学案例、课程资料等与大家分享。在这个过程中,教师能更加深入地了解学生对审计课程的认知、理解和拓展的程度,对教学的需要和希望,教师获得这些反馈后,可以及时进行教学调整,并修改今后的教学计划和教学目标。

第二,也可以采用布置作业的方式,使学生对教学计划、教学目标、最感兴趣的审计知识、审计案例征集、自主拟卷、学习疑惑、教学建议等进行反馈,教师感悟、反思后,进行改进;对一些学术上的问题,教师可以把自己的观点讲解给学生听,并要求学生反馈见解,学生在对教师的观点进行分析后也可提出自己的意见,由教师点评。通过这种交换过程,师生双方都在选择、判断、思考与总结。教师实现教学反思,拓展教学思路,把握教学关键;学生参与教学,实现主动学习、深入思考;最终实现真正意义上的教学相长。

三、开展拓展教学或自主讲课,实现主体互转

教师可以引导、鼓励学生自主讲课。主要可以采取两种方式。

第一,教师对教科书上部分章节的重点难点内容做些必要的分析解释,对一般的内容,要求学生自学,然后准备好课件,上课时随机让同学上台讲课。

第二,教师要求学生对讲课内容结合实际,分组自主选题,进行课程拓展。通过上网或去图书馆查阅搜集相关资料,对资料进行加工整理,结合教学和审计案例做成PPT,派小组代表上台演讲。一个学生讲解,其余学生及教师可以提问,使其不断地加以说明、解释。教师在充当学生角色时,要注意通过提问来启蒙、引导“学生”讲授,通过精彩点评肯定学生取得的成绩,指出学生存在的问题。学生自己的兴趣点得以及时发掘、审计的热点问题得以较深入地追踪。自主讲课从选题―收集资料―阅读学习―加工整理―制作PPT―演讲的全过程,使学生真真切切地体验教师讲课的全流程。这一过程是学生自身综合能力提高的过程,也是师生之间、生生之间知识共享的过程。

四、自主出考卷或评阅考卷

审计学课程结束时,布置一个大作业,要求每位同学就审计课程出一份考卷,总分一百分,单个题目分值以及试题类型不限,学生可以根据自己的见解随意选择。在这个角色转换的过程中可以帮助学生系统复习,多角度、多层次地理解、同化知识经验,强化学生的“教师”意识。

教师出题,考试结束之后,组织学生评阅教师改完的试卷,指导学生自己写试卷分析、找出不足,以此来帮助学生进行反思与评价,提高学生自主学习与评价的能力,同时对教师的教学提出自己的意见或建议,促进教师反思,改进教学方法、调整教学进度。

目前的高校考试是学生考完便把知识都还给了老师,从此不再对课堂所学知识进行温习,完全达不到教学的真正目的。这种方式弥补了当前高校审计教学的不足,使学生的教学主体性得到真正的体现,对教师教学起到促进作用,更达到了教与学的和谐统一。

五、结束语

审计教学的创新关键不仅在于教师授课水平的提高、学生听课能力的培养,更重要的是教师和学生角色的转换。通过教学主体互转,使教与学的双边活动成为一个动态统一体,努力实现“以教师为主体”到以“学生为主体,教师为主导”的转变。

【参考文献】

[1] 吴康宁:学生仅仅是“受教育者”吗?――兼谈师生关系观的转换[J].教育研究,2003(4).

第2篇：离任审计反馈意见范文

根据笔者多年从事企业内部审计工作的体会，深感搞好内部二级核算部门（单位）的经理离任审计，不但需要企业领导的有力支持和各方面的密切配合，而且更需内审人员有高度的事业心和责任感、良好的心理素质和业务素质，严格遵循审计程序，精心组织，认真实施。

一、领导重视和支持，营造良好的内部环境，是搞好离任审计的关键。

过去，部门经理岗位变动时，通常是任、免决定在同一文件、同一时刻宣布，虽也对离任者作过审计，但多数是查查帐帐、帐贷相符，肯定成绩，说些好话，走走过场而已。这几年，我公司领导深刻认识到认真搞好离任审计工作，对提高经营管理水平将起到极为重要的作用，从1997年起，将审计工作从原来的综合管理部门——企管科独立出来，专门组建了审计督查室，定为一级部室，授权对公司经营、管理工作进行审、督、查，直接对董事长负责，公开选拔思想好、作风正、事业心强、业务素质高的人员充实内审队伍。还明确宣布：凡离任者，先调离原部门，暂不明确职务，在从事营业现场管理的督导台边工作，边接受审计，边配合做好任期内遗留问题的处理工作，待审计作出结论、遗留问题解决得有眉目后，再安排到新的岗位。由于对内审机构定位明确、授权到位，对离任者实行离任即审，审后再定职，这样做，增强了内审人员不辱使命的责任感，强化了离任者积极配合审计、争取过好“审计关”的紧迫感，促使接任者尽快进入角色、弄清家底，也使其他在任的经理从中受到强化责任意识的启发和鞭策，为审计工作的顺利开展营造了良好的内部环境。

二、针对内部离任审计的特点，把把好审计工作的在京，是搞好离任审计的前提。

我们在开展离任审计的实践中，将工作重点定为：

l、验证、评价离任者任期内主要经济指标完成情况。

2．审核、验证部门掌管的资产状况；揭示并处理不实资产和不良资产，夯实家底。

3．对购销业务活动中涉及尚未进行帐务处理的商品转移、财务收支、资产损溢、债权债务等遗留的利或有的事项，作好衔接或处理。

4．验证和评价被审计部门内部控制制度的运行情况。

5、对离任者进行综合评价，提出必要的奖励或追究经济责任的建议。

三、遵循审计规范，精心组组实施，是提高离任审计质量的基础。

L、成立审计小组、科学分工。根据工作量的大小，以审计督查室成员为主，必要时抽调财务、业务人员参加。组成审计小组，明确审计组长。审计组长一般由一名副总经理兼任，或由审计室主任担任，具体负责审计方案的制定和人员分工，检查审计人员的工作进度和质量；分析研究审计证据，协调、处理审计过程中的各种问题和矛盾。负责把好审计质量关。

2．按照审计程序；认真实施审计。具体步骤是：

（l）、发出《审计通知书》。

（2）作好审前调查。听取离、接任双方的意见和要求，召开柜组长、营业员代表座谈会，进一步了解被审计部门情况，通报审计程序，听取职工群众意见，提出配合审计的要求。

（3）、调阅会计报表、会计帐簿、会计凭证和柜组管理台帐及其他相关资料。

（4）、对柜组进行现场盘点，在盘点过程中检查商品质量和存贷管理状况。

（5）、集中精力，弄清以下情况；

a：有无虚报、瞒报利润情况。

B：向当事人或责任人调查帐龄较长的“应收帐款”和“预付帐款”各债务单位经营情况及资信程度，逐笔审议债权的可靠性，债务的真实性，逐笔明确帐款清理、清收的时限和责任人，列表备案。对其中帐龄较长、债务人已发生变化、收回无望的，确认经济损失，对可能会形成呆坏帐损失的，在《审计报告》中作说明。

C：弄清各柜组帐货是否相符、库存中有哪些有问题商品、代销商品有无退货或付款过头现象、柜组帐存总额中有帐无货的“往来库存”（包括来货短少待查、退调货未达帐、商品赊销、批发应收款未达帐）等问题，查明原因，逐一落实责任人。

凡排查出来的冷背呆滞、质次价高、残损失效、销小存大等有问题商品，在了解其形成时间及原因的基础上，组织离。接任双方和财务、业务等部门负责人，现场逐一鉴定，按当前市场行情评估可变现的处理价，确定资产损失额，使这些潜亏因素浮出水面，待《审计报告》获得认可后，按程序进行报批，调整损溢。

D：对各柜组进销差价和进销差率进行检查验证，发现低于正常水平的，进行差价核实，调整损溢。

E：抽查柜组物价台帐、代销台帐、合同台帐和平时的盘点表等，查证内部管理有无失控现象。

（6）、分类汇总，撰写《审计报告》。将审计证据及有关资料进行分类汇总，召开审计小组成员会议，对照方针、政策、法规和企业内部管理规章制度；及任期内的经营指标，对被审计部门的经营管理状况进行集体讨论、评价；研究《审计报告》提纲和审计“建议”，做到对离任者和接任者负责，使离任者进一步发扬成绩、克服缺点，让继任者从中吸取经验和教训。在此基础上撰写《审计报告》初稿，发送给离、接任者，再根据双方反馈的意见，作进一步调查论证和修改。

四、耐心细致地处理也离、接任双方的意见和要求，是审计工作得以顺利进行的要求，是审计工作得以顺利进行的重要环节。

在审计过程中，多数接任者希望对有问题商品和有问题资金能一次性处理到位，尽快清仓、平帐；轻装上阵；而离任者则往往认为商品削价损失幅度过大，对其经营业绩和评价有影响，双方互有争议。如何准确判断有问题商品和有问题资金。合理认定任期内的各种损失，明确划分离任者应承担的责任，这是审计工作中的一个难点。我们在验证、取证过程中，凡发现利润不实、费用开支不当。债权不够可靠、债务有出入等问题，都及时向离任者反馈，在认真听取其陈述的同时，明确指出离任者的责任，要求其边工作，边清理、清收，争取少遗留或不遗留给继任者；在认定有问题商品削价、报废损失和有问题资金的坏帐时，离任者有时提出各种理由进行辩解，甚至不肯签字，我们坚持耐心细致地听取离、接任双方意见，反复组织讨论，统一思想，达成共识；对离任者一时难以处理到位的遗留问题，由离任者负责落．实责任人，交由接任者今后继续催办、落实，总之，通过审计，使离任者移交得清清楚楚，接任者接收得实实在在，对前任未尽事宜明明白白，做到双方责任明确无疑。

五、落实《审计意见书》，延伸和深化审计成果，是离任审计工作价值的提升。

离任审计是一项综合性审计，是多种审计形式的复合体。为了充分拓展这种综合审计的综合效应，在审计小组的工作任务基本完成后，还开展以下四项活动：

1、董事长召开领导班子会议，专门听取审计小组汇报，研究离、接任者对《审计报告》的反馈意见，审定《审计报告》；根据离任者或当事人的经济责任大小，确定经济责任奖赔金额，签发《审计意见书》。

2．董事长召开全司干部大会或各部门负责人会议，通报审计情况（必要时由离任者作任期总结或反思发言），并对在接受审计期间，能认真配合审计，积极清收帐款，推销处理有问题商品事迹突出。成绩显著的，给予表扬奖励，而后明确新的岗位。这样做，收到了每次离任审计，全体干部都得到一次教育和提高的效果。

第3篇：离任审计反馈意见范文

今年以来，__镇党委、政府坚持用邓小平理论和“三个代表”重要思想来指导全镇村务公开工作。全面实行、不断深化村务公开民主管理制度，切实加强对村务管理的监督，有效地增加村务工作的透明度，增强群众参政议政意识，进一步改善了党群干群关系。现将三年来我镇村务公开民主管理工作汇报如下：一、加强领导，确保村务公开的顺利实施

为加强对全镇村务公开的领导，我镇成立了政务村务公开领导小组，并下设办公室作为镇政务村务公开的办事机构，负责政务村务公开的具体工作。同时，拨出一定的资金作为经费，做到人员、资金、精力三到位，保证政务村务公开工作的顺利实施。全镇==个村也相应成立了以村主任为组长的村务公开工作领导小组。我镇还制定了《__镇党委关于推行政务、村务公开的实施意见》，促进政务、村务公开工作走上规范化、制度化。

二、统一设置公开栏，促进村务公开内容规范化

为了加强村务公开工作的规范化建设，我镇拨出=万元用于==个村的村务公开栏的建设，村务公开栏统一设置如下八个栏目：

=、组织机构：主要公开村务公开工作领导组和监督组成员名单，公布市纪委举报电话和镇监督电话；

=、重大事务：主要公开上级和本村制定的与群众利益密切相关的政策和规定，经济和社会发展计划，年度工作目标及其他重大决策。

=、财务管理：主要公开财务收支情况，其中包括公开村干部的工资补贴情况等；

=、计划生育：主要公开生育证发放情况、生育情况、节育措施落实情况、社会抚养费及罚款收取情况等。

=、国土建设：主要公开土地征用情况，宅基地申请、报批情况，工程承发包及建设情况。

=、社会事务：主要公开扶贫、救灾、救济款物和优抚金发放情况，征兵工作情况，农民负担情况等。

=、其他事务：主要公开其他应公开的事项。

=、群众意见与反馈：主要公开群众和社会各界提出的意见、建议和要求，以及各种意见、建议和要求的办理情况和责任人。

此外，还设立了村务公开意见箱、意见簿。

三、加强制度建设，促进村务公开工作制度化

=、规定村务公开时间：每月公开一次，每月=日前送镇社会事务办审核，每月=日前上墙公布。

=、规定村务公开民主议事制度：每月召开一次村务公开民主议事会研究布置村务公开工作，每季度召开一次村务公开工作总结会。

=、规范村务公开建档制度工作。设立=种簿卡和记录本：村务公开民主议事记录簿、村务公开内容登记簿、村务公开意见箱开启情况登记簿、群众意见及反馈登记簿，

每月均须把公布的材料归档存底，每年把全年公布的资料装订成册。

四、强化监督，确保村务公开落到实处

=、建立党风廉政建设责任制。镇党委政府把村务公开工作作为党风廉政建设的一项重要内容，每年向各村支部颁发党风廉政责任奖，明确村务公开工作的责任追。

=、各村均成立了由村民代表和各界人士组成的村务公开监督小组，对村务公开工作进行监督。

第4篇：离任审计反馈意见范文

【关键词】 高校预算管理;集成预算管理体系;动态控制

随着高校教育改革的不断深化,高校逐渐成为较独立的经济主体。教育经费不断多元化,一方面给高校发展带来历史性机遇;另一方面对高校预算管理提出了新的要求。因此,高等学校迫切需要建立与发展形势相适应的预算管理体制,优化学校的经费支出结构,改善财务状况,以确保高校教育事业全面、协调、可持续地发展。

一、高校预算管理存在的问题

(一)高校下一年度预算缺乏科学依据,预算流于形式

在现行的高校预算体制下,通常在本年的七八月份编制下一年度预算,由于收支计划和许多专项支出的目标任务不具体,细化不了,预计不准,许多项目没有充分的时间准备,未经过专家评估、审定和招标投标就安排了预算,难以保证预算编制的质量。正是因为高校预算编制缺乏科学依据,造成了执行上追加频繁,很多专项资金游离于预算之外,出现预算仅仅流于形式的现象。

此外,目前许多高校实行的是“统一领导、分级管理”的财务管理模式,而预算的编制则较多地考虑了上级财政管理的需要,做到收支平衡。预算批复后,学校需按照事业计划把预算下达到二级单位或基层单位。往往由于预算在编制过程中缺乏与执行部门的必要沟通,或者缺乏严格的控制支出措施,容易产生总体上平衡,实际上并未严格按照预算执行。

(二)财政部门批复预算,未能完全考虑高校的实际需要

高校上报的预算由于缺乏预算年度事业任务为依据,而财政部门在批准高校预算的时候,并未从高校的实际出发,主要采用“基数加因素法”或者“定额法”,没有根据教育行业特点来制定标准定额,现行公用经费的分类分档没有真实反映出各单位的实际支出需求,使高校预算与事业发展偏离,批复的预算不能适应高校发展的需要,造成高校预算是编制一套执行一套。虽然在预算执行年度,采用追加的方法弥补,但是势必造成现有的预算成为摆设,缺乏控制力和指导性,影响预算的严肃性和权威性。

(三)预算执行力软化

预算本身不是目的,预算的目的是为了控制。高校预算管理缺乏完整的预算控制系统,使预算管理部门难以快速应对预算执行过程中受到的各种主客观因素的影响。在预算执行的过程中,预算执行情况不能及时反馈,无法根据已经执行的情况对目前发生的业务进行考评计量,因而不具备高校预算大收大支的全口径预算的特征,既无法反映预算资金全貌,也不利于考核预算执行情况以及责任的划分与奖惩。

(四)预算管理偏于手工化,难以实现预算执行过程的反馈控制

目前,高校预算管理主要还是处于手工状态。手工状态下的预算缺乏有效的控制手段,财务审核往往在事后或者业务进行到最后一步,难于实时监控;另外,当预算执行过程中发生变化,年初制定的预算到某个阶段不适应现实情况时,手工体系下由于工作量大,往往缺乏柔性的调整机制。

本文针对预算管理编制、执行过程中出现的问题提出建立基于集成的高校预算管理体系,并加强制度管理,作为解决高校预算管理问题的对策。

二、建立集成高校预算管理体系

高校预算管理体系以预算编制、预算控制、预算执行分析为主线,根据高校发展目标及规划,对预算执行情况进行追踪和业绩评价,便于进行事前计划、事中控制与事后分析,帮助高校建立起包括预算编制、执行、考核、分析在内的完整高效的预算管理信息化平台,充分发挥预算管理的作用。集成的高校预算体系示意图见图1。

(一)编报汇总

学校各个预算执行单位(二级学院等)的预算以本级可支配收入为来源,结合自身特点以及预测的执行条件,按照本单位范围内的教学、科研、对外服务等经费支出提出详细的本单位预算方案并上报学校财务管理部门。院级预算不包括专项资金的收支、各个院系的科研经费等专项资金,要求专款专用。

(二)汇总制定学校总预算

预算必须要以战略为导向才能对战略起到支持作用,因此学校预算要根据事业发展规划,在决策的基础上,提出下一年度财务收支计划。学校财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中,进行充分协调,对发现的问题提出初步调整的意见,并反馈给有关预算执行单位予以修正。

(三)财政部门审议批准

高校财务管理部门编制出全面预算方案,上报财政部门。高校取得经财政部门批复的预算后,即得到预算的执行依据。

(四)分解批复后的预算

高校财务管理部门对批准的年度总预算,分解成一系列的指标体系,逐级下达各预算执行单位执行。

(五)下达执行

各二级预算执行单位按照分解后的预算,控制年度收支,做到收支平衡。每个月编制月度计划,控制当月的预算申请事宜;财务管理部门将预算的实际执行情况反馈给二级预算执行单位,及时进行预算执行调整,进一步指导下个月的月度编制计划,以达到预算执行过程中计划、执行、反馈的闭环动态控制预算效果。

(六)预算执行分析是对各级预算执行单位预算执行结果的考核和评价

年度终了,学校财务管理部门除了须按上级主管部门的要求编制年度决算报告外,对各预算执行单位的预算完成情况进行分析评价也是高校财务管理工作的重要环节。应分析当年预算收支完成情况,分析预算数与执行结果差异的原因,总结在预算执行过程中的管理经验和问题,对存在的问题提出改进意见和措施,为下一年度的预算编制打下良好基础。

总之,建立集成的高校预算体系正是摆脱现有预算编制过程中依据缺乏,减少游离在预算体系之外的专项资金的重要措施,使得高校预算与学校的规划发展相结合,更加科学化、规范化、系统化以及集预算编制、执行、考核、分析一体化。

三、转变高校预算管理观念,加强制度建设

再好的方法,离开人的有效执行,也只能是束之高阁的摆设;行之有效的预算体系,离不开制度建设与执行。因此,要切实解决高校预算管理中的问题,积极转变观念并加强制度的建设。主要有以下几个方面。

(一)更新观念,全员参与预算

预算管理是高校财务管理的重要组成部分,不仅是财务部门的工作,也涉及到各个院系、职能部门;预算反映的不仅是财务指标,更重要的是涉及教学、科研、管理活动的各个环节。因此,高校要改变预算管理中的被动局面,首先应树立以人为本,广泛参与的意识,要充分调动其他部门参与预算工作的积极性,促进各部门之间的沟通交流,使预算编制更为细致合理,能够客观地反映学校财务收支的全貌,更加具有科学性和可操作性,以符合学校教学科研等各项事业财务收支的实际情况,减少因交流不畅而导致预算管理的负面效应。

其次,高校财务部门自身要积极树立新的理财观念,突出预算的事前控制作用。一方面要贯彻积极稳健的原则,对参加具体预算工作的人员进行培训,建章立制,统一认识,统一口径,统一做法,确保预算的质量,实现高校预算的制度化管理;另一方面要强调行使职能过程中各项预算的全过程管理,实现预算向微观管理层次的延伸。要随时跟踪预算的执行情况,注重过程控制,定期将预算执行信息反馈给学校决策层及其他部门,为学校财务决策提供依据,确保预算任务圆满完成。

(二)集中结算,严格审批

实行全面预算管理,一个“漏斗”进出,在校属各单位资金使用权、财务自不变的情况下,成立会计结算中心,集中办理全校的核算工作。严格实施资金账户管理制度,在指定的银行以学校名义开设一个总账户,在总账户下面给各单位开设分账户,主要用于各单位内部核算;校属各单位收付款业务报账,在领导审批后直接到结算中心办理;结算中心通过高校预算管理信息化平台和有关的计划、合同,对各单位业务的合理性、合法性进行监督,使之完全置于学校的监控之下对资金调剂使用;模拟银行结算,存款付息,借款收息,统一调度,调剂余缺,合理安排。

严格审批制度,在年度财务预算或财务收支计划数额以内审批各部门经费的使用情况,特殊超出计划所需经费应先申请调整预算,经批准后按规定执行。各经费申请部门负责人对所申请经济业务的合法性与真实性负责,按规定权限审定签发经费。

(三)强化高校风险意识

高校财务部门要强化风险管理,通过建立经济责任制,可以使各级领导承担起财务安全与风险控制的责任。经济责任制的内容贯穿学校财经工作的全过程。按照“一级管好一级,一级带动一级”的原则,建立起以各级负责人为经济责任主体的经济责任制。

同时将信贷资金纳入预算管理体系,利用高校预算管理信息化平台测度一定时间内所需信贷资金的数量,落实偿还贷款的资金来源,制订还款计划,根据学校的实际情况,分清轻重缓急有效投向,还要将年度预算、中长期预算与学校的长远发展结合起来,在预算中体现债务预算的内容,揭示债务给学校营运带来的偿付压力以及学校本身的承受能力,及时、准确、全面地掌握学校债务资金的使用情况,有利于学校资金的统―调度和管理,有效地规避贷款风险,从而保证学校的资金安全和经济秩序稳定。

(四)严肃预算的权威性,提高预算的执行力

学校应围绕实现财务预算目标,落实财务决策,结合实际,建立财务管理部门为中心,上下互动,层层反馈的预算执行体系,加强对预算执行过程的管理、控制;定期、不定期地检查预算执行情况,尽早发现差异,找出原因,加以控制;通过预算执行反映出来的各种信息及时传递到各有关管理部门,以利于学校进行宏观调控;年度终了时,应对预算执行情况进行分析、评价,及时找出存在的问题,并提出改进意见及改进措施,不断完善预算执行的监督机制。同时,高校预算一经批复后,原则上就必须严格执行,不得随意追加或调整。只有这样,才能真正树立起预算的严肃性、权威性。

四、结论

预算管理在高校财务管理中具有重要的地位和作用,应该充分发挥预算管理的指导性、监督性、可调节性及预见性作用。本文针对高校预算管理中的难点和问题,提出建立集成的高校预算体系,发挥信息化、系统化的优势,并强化制度建设,使得预算执行处于严密的监控之中,随时掌握预算进度,实现学校整体办学效益的最优化。

【参考文献】

[1] 钱风.试析当前中国高校的财务风险及其管理[J].经济研究导刊,2009:25-27.

[2] 王卉.高校预算管理系统的研究[J].教育财会研究,2006.95-97.

第5篇：离任审计反馈意见范文

近年来，环境不断发生变化，企业组织结构及其经营活动的方式日益复杂，全球化和技术的日益加深，准则要求的判断和估计日益增加，企业管理当局进行财务舞弊的动机和压力日益增大。相应地，审计实务也在随之变化，导致注册会计师行业风险日益增加，迫切要求审计准则制定机构定期评估准则的适当性，使其能够对审计实务进行有效和及时的指导。

审计风险准则项目最早是由国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）提出并起草的，后与美国审计准则委员会（ASB，原美国注册会计师协会下设组织）成立了联合风险评估工作组，制定共同的审计风险准则。1998年，加拿大、英国、美国的准则制定机构与学者组成联合工作组，了解和审计实务的情况，并为准则制定机构修订审计准则提供建议。2000年5月，联合工作组发表了研究报告《大型会计师事务所的审计发展》。2000年8月，美国公众监督理事会（PublicOver鄄sightBoard）了关于审计效率的研究报告。这两份报告的主要研究结论是，基础的审计风险模型并没有被废弃，但需要做出适当的调整。

在审计风险准则项目开始的初期，一些国际知名公司相继发生了财务舞弊丑闻，严重损害了公众对审计有效性的信心，同时也在一定程度上对审计风险准则项目的起草进程和主要产生了重大影响。2003年10月，IAASB批准了4项审计风险准则，即《财务报表审计的目标和一般原则》、《审计证据》、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《针对评估的重大错报风险实施的程序》。

随着我国的快速发展，经济全球化的加快，以及企业经营环境的急速变化，我国审计准则建设面临着诸多挑战，主要体现在：行业面临的风险有日益增大趋势；现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报风险；审计风险准则的出台导致国际审计准则出现很大的变化；我国与其他国家和地区的经济依存度日益提高，审计准则国际趋同的要求越来越迫切。面对上述挑战，中注协认真研究了国际审计风险准则的内容，进一步加快了审计准则建设和国际趋同进程，起草了我国审计风险准则。审计风险准则的重大变化

起草审计风险准则的基本思路是：通过修订审计风险模型，要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试与实质性测试程序。

与现行审计准则相比，审计风险准则的重大变化体现在以下方面：

1.要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。注册会计师应当实施程序，更广泛和更深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础。

2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险设定为高水平。

3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。

4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。

5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心；有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险；有利于明确审计责任，实施有效的质量控制；有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，提高整个行业的专业水平。同时，审计风险准则对注册会计师风险评估程序以及依据风险评估结果实施进一步审计程序的影响很大，从而影响到审计工作的各个方面，需要依据审计风险准则对相关审计准则进行修订。审计风险准则的主要内容和意见反馈情况

按照审计准则制定程序，每批审计准则需两次向社会公开征求意见。中注协于2004年10月8日和 2005年7月12日先后两次审计风险准则征求意见稿。从反馈意见来看，注册会计师对审计风险准则的基本内容和体现的风险理念表示认可，同时也提出了一些修改建议。，中注协正在根据各地反馈意见对审计风险准则征求意见稿进行再次修订，以便提交中注协审计准则委员会讨论。

1.财务报表审计的目标和一般原则

本准则是在借鉴《国际审计准则第200号-财务报表审计的目标和一般原则》的基础上，对我国现行准则《独立审计具体准则第1号-会计报表审计》进行修订，主要内容包括：（1）区分注册会计师的责任和公司管理层的责任；（2）明确会计报表审计的目标和一般原则；（3）确定审计工作范围和合理保证的内涵；（4）确立新的审计风险模型。

从反馈的意见看，主要集中在以下几个方面：（1）关于财务报表审计的目标。本准则将财务报表审计的目标规范为“注册会计师通过实施审计工作，对财务报表在所有重大方面是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见”，只强调了对财务报表的合法性发表意见，注册会计师是否仍应对财务报表的公允性发表意见。（2）关于审计工作的范围。本准则将审计工作的范围定义为：“为实现财务报表审计目标，注册会计师根据注册会计师审计准则和职业判断应当实施的恰当的审计程序。”该定义不容易理解，是否适当。

2.审计证据

本准则是在借鉴《国际审计准则第500号-审计证据》的基础上，对我国现行准则《独立审计具体准则第5号-审计证据》进行修订。主要包括：（1）修改审计证据的定义，以与风险评估程序相适应；（2）重新定义审计证据的充分性和适当性，明确衡量审计证据相关性和可靠性的原则；（3）引进认定概念，要求注册师充分运用各类交易、账户余额、列报和披露的认定，作为评估重大错报风险以及设计与执行进一步审计程序的基础；（4）将审计程序区分为风险评估程序、控制测试和实质性程序，并对获取审计证据的程序进行修改。

从反馈的意见看，主要集中在影音介质及信息所形成的审计证据的效力，以及在实务中应如何采集使用。

3.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险

本准则是在借鉴《国际审计准则第315号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》基础上新起草的项目，将取代我国准则中的《独立审计具体准则第21号-了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》和《独立审计具体准则第20号-机信息系统环境下的审计》，以克服现行准则相互分离、缺乏有机融合的缺陷。主要内容包括：（1）明确风险评估程序与信息来源，要求注册会计师在审计过程中组织审计项目组讨论财务报表存在重大错报的可能性；（2）要求注册会计师从行业状况，监管环境以及其他外部因素，被审计单位性质，会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，内部控制等方面了解被审计单位及其环境；（3）要求注册会计师识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次的重大错报风险；（4）要求注册会计师将实施识别和评估程序的重要环节形成审计工作记录。

从反馈的意见看，主要集中在以下几个方面：（1）篇幅过长。很多内容属于指南性质，部分内容难以执行，建议缩减篇幅，保持准则具有更强的原则性，避免给注册会计师增添不必要的责任。（2）建议本准则的适用范围仅限于大中型和上市公司财务报表审计，或暂时在上市公司审计中试行，小规模企业则适用于专门的准则（如现行的小规模企业审计实务公告以及相关执业指南）。

4.针对评估的重大错报风险实施的程序

第6篇：离任审计反馈意见范文

转岗、裁员、业绩惨不忍睹，合资投行第一创业摩根大通证券（以下简称“一创摩根”）堪称典型。此前，全年没有一单IPO业务的一创摩根，被曝出CEO贝多广被转岗、由一创摩根原副首席执行官任劲替代。

不仅仅是一创摩根。没有IPO业务支持的每家合资券商都不好过。前期投入大，人力成本过高，裁员、降薪、调整业务是必然。高盛高华在去年12月份被传出大面积清退中国高管，执行董事以上级别离职率高达40%。

“这没什么好说的，大家都差不多。对于合资券商来说，顾问业务是主业，投行业务包含在其中。IPO要看市场情况，这个市场适合做哪些项目，自然要调整到哪块业务。”一家合资券商相关负责人告诉时代周报记者。

转为副主席作过渡

作为美国投行摩根大通和第一创业证券合力打造的合资券商，一创摩根去年发展不力。

在全年没有一单IPO业务的情况下，年初被暴露出原CEO贝多广转岗，位置由一创摩根原副首席执行官任劲替代的消息。这也是2013年首宗合资券商高管变动。

资料显示，任劲于2012年6月加入一创摩根，担任副首席执行官兼投资银行部主管。在加入摩根大通之前，曾在中国银行及中银国际证券有限公司任职。从2004年开始担任中银国际副执行总裁。

一创摩根给时代周报记者的回复是，“贝多广将担任一创摩根副主席，专注于拓展公司的客户关系。”不过，在业内人士看来，“客户关系其实就是一个交接的过程，离职是早晚的事”。

贝多广，作为中金公司的元老级人物之一，在中金工作了12年，2010年8月重返摩根大通。这次被转岗，此前有媒体报道，“跟随贝从中金过去的团队在年底的360考评中占据了各业务层级的垫底位置”。

“贝多广过去在中金的积累更多是大项目上的IPO，去年A股市场IPO基本停滞，原有的积累体现不出价值。”有接近一创摩根的人士告诉时代周报记者。

数据统计显示，2012年一创摩根没有一单IPO项目，储备项目仅有5个。截至截稿日，上述5个项目中，2个处于初审中，2个落实反馈意见，1个已预披露。一创摩根2011年财务数据显示，公司全年营业收入仅为0.8亿元，亏损3800万元。

其实，在贝多广之前，一创摩根的投行团队就开始陆续离职。据媒体报道，2012年一创摩根离职率高达46%，是合资券商最高的一家。

“媒体报道的数据不准确。目前，一创摩根的员工人数和保代人数与公司实际发展需要一致。具体保代人数不方便对外公布。”一创摩根相关负责人回复时代周报记者。

转战债券承销

其实不只是一创摩根。wind数据统计显示，在去年前三季度亏损的27家券商中，合资券商占据1/3。除了一创摩根，大摩华鑫净利润也亏损9025.15万元。

对于主要依靠投行业务的合资券商来说，IPO的暂停对其影响举足轻重。自去年7月13日以来，IPO审核基本处于停滞状态。汉鼎咨询的数据显示，截至2012年12月20日，在审与待发的IPO企业已增至837家，其中包括了合资券商的48个项目。

数据显示，除海际大和及东方花旗外，基本上合资券商都有排队的项目。其中，储备项目最多的为中金公司　，共有13个在会项目。其次是中银国际　8家，中德证券　7家，瑞银证券6家，大摩华鑫有4个储备项目，各有两家处于初审与落实反馈意见中。

高盛高华还有两个储备项目：重庆银行与东莞银行目前处于落实反馈意见中。华英证券两个项目分别处于落实反馈意见与初审中。财富里昂1家储备项目为深圳中航健身，正在落实反馈意见中。瑞信方正也有1家遵义钛业的储备项目，已通过发审会。

“在短期IPO没有重启迹象的情况下，只能调整业务重心。现在合资券商就能做这点事情，股权融资不行了，那就在债券融资上加大力度。总不能都闲着。”汉鼎咨询执行总裁王叁寿告诉时代周报记者，“虽然债券承销收益没有IPO好，但有胜于无。”

其实，整个券商都已将投行业务的重点转向了债券承销。数据显示，去年，71家券商承销了1235单债券项目，获得承销收入约163.3亿元，比2011年增长近2倍。

据一创摩根提供的资料，一创摩根2012年共完成了19个融资交易，其中债券承销13笔。高盛高华过去一年将精力放在了海外业务、A股再融资及债券承销业务。

牌照之困

经营范围狭窄一直困扰着合资券商。

目前，境内共有11家合资券商，分别为中金公司、财富里昂、瑞信方正、高盛高华、瑞银证券、中德证券、海际大和、摩根士丹利华鑫、第一创业摩根大通、华英证券和东方花旗。除了特批的中金公司与瑞银证券，很多合资券商设立之初只有投行业务牌照。

“只有一级市场业务，没有二级市场业务，那么在去年的行情下，业绩自然惨不忍睹就是必然的。”一家合资券商负责人告诉时代周报记者。

外资在合资公司中的持股比例偏低，一直饱受外资从业者的诟病。

这个问题在去年“中美第四次战略经济对话”后有了进展。去年8月，证监会就与合资券商有关的两项规则提出修改意见，提高了原来外方持股比例。“境外股东持股比例或者在外资参股证券公司中拥有的权益比例，累计（包括直接和间接）不得超过49%。

在东方花旗董事总经理魏浣忠看来，合资券商的外资股东提高持股比例，有利于提升公司资本金，而净资本水平影响了业务范围和业务规模，有助于合资券商业务创新。

因为受到净资本管理的限制，大部分合资券商暂时难以开展私募债的承销业务。

根据证券业协会此前的《证券公司开展中小企业私募债券承销业务试点办法》，证券公司开展私募债承销业务应符合净资本不低于10亿元人民币。目前11家合资券商中，仅中金公司、瑞银证券及高盛高华的净资本超过10亿元，其他几家合资券商均未达到。

去年5月，财富里昂获得中国证监会换发的全新业务许可证，经营范围从投行业务扩充至证券投资咨询和证券经纪（限定区域）。这也是国内第一家依照《外资参股证券公司设立规则》获准扩大业务范围的合资券商。

第7篇：离任审计反馈意见范文

一、组织健全，切实加强对依法行政工作的组织领导

我局历来十分重视审计法制化建设，将法制建设纳入领导班子实绩考核和干部工作业绩考评内容之中，做到“三同”：与业务工作同安排、同落实、同检查。为加强领导和监督，成立了依法行政和依法治理工作领导小组，局长任组长，分管法制工作的副局长任副组长，各股股长为成员，办公室设在局秘书股，负责组织实施、指导、监督和检查我局的依法行政工作，定期听取各股室汇报，及时研究解决依法行政工作中存在的问题。并进一步明确了工作机构和具体工作人员，一把手对依法行政工作负总责。领导小组每年不定期召开会议研究依法行政工作。

为全面落实《全面推进依法行政实施纲要》和审计署贯彻意见，审计局在深入调研的基础上，把依法行政和普法结合起来，并认真组织实施。

通过深入开展多种形式的依法行政和普法工作，进一步提高了审计人员的法律素质和审计工作质量，加大了审计执法力度，提高了审计执法水平。

二、健全制度，落实依法行政责任制，不断提高审计队伍依法行政的水平

近年来，我局先后提出了“压数量、保质量、抓重点、出精品”，树立“六种意识”、处理好“五种关系”、实现“四个转变”、审计机关的共产党员要争做“五个方面的模范”等要求。为依法行政、文明执法提供了有力的思想保证和组织保障。

（一）制度落实，责任明确。按照《*行政执法责任制规定》和《*人民政府关于深入推行行政执法责任制的实施意见》的要求，送达《*县审计局审计人员执行审计纪律反馈表》，审计过程中以审计日记形式把整个审计工作情况如实的记录在案并立卷归档，从而明确了每个审计人员以及在每个执法环节的责任，使各项制度落到实处，保证了审计工作的质量，进一步从程序规范执法工作，收到了很好的效果。

（二）加强教育培训，提高审计人员的政治业务素质。采取请进来、走出去等方式开展法律知识培训，组织干部职工到爱国主义教育基地参观学习，以召开座谈会、收看录像、电视片等形式，开展了经常性的学习先进模范人物事迹活动。以“执政为民，加快发展”、“保持共产党员先进性教育”、“一心为民、科学发展”等项活动为载体，坚持不懈地抓好党员、干部、职工的爱国主义、集体主义、法制、职业道德教育和社会主义荣辱观教育。认真贯彻落实《公民道德实施纲要》，增强了党员、干部公仆意识和道德意识，养成了自觉遵守职业道德规范的好习惯。

（三）加强法制建设，认真梳理执法依据。我们根据政府法制办的要求，对审计执法中的行政处罚和行政强制法律依据进行了认真的梳理。在政务网上开辟了“法制工作”宣传学习栏目，将大量的与审计工作相关的文件、政策法规以及学习资料并上传至审计机关内网上，供广大审计人员学习、使用。

认真开展立法工作。我们按照政府法制办要求，根据我县审计工作的需要，每年向县人民政府法制办公室报送行政执法情况报告。

（四）加强依法行政检查，提高执法水平。根据审计署的要求和《*人民政府办公厅关于下达2009年*行政执法检查计划的通知》组织开展了行政执法检查工作。

三、狠抓精神文明建设，促进依法审计工作。

我局积极推动机关精神文明建设、党建工作和廉政建设，大力开展评先创优活动，营造奋发向上、积极进取的氛围，为审计业务发展提供保证，不断取得各项工作的新成绩，同时审计业务的健康发展也为机关精神文明建设、党建工作和廉政建设拓展了空间，达到了相互促进、相互提高的效果。使全体党员积极争创践行“三个代表”重要思想的模范、学习的模范、团结的模范、精通审计业务的模范、遵纪守法的模范。

我局从严管理干部队伍，把审计质量和廉政建设作为审计工作的两条生命线，建立廉政建设一票否决制、审计回访制和审计人员纪律反馈表等制度。强化审计人员的廉洁自律教育，要求审计人员恪守职业道德，遵守审计纪律，在思想上筑牢防腐拒变的思想防线，树立良好的审计形象，提高审计工作水平。一方面重点抓好审计组廉政责任制的落实，规定审计组长是廉政建设的第一责任人，在每个审计项目发出审计通知书的同时，将纪律反馈表一同送达，请被审计单位监督审计人员执行审计纪律情况，并在审计结束后，由被审计单位认真填写后寄回局办公室，对审计人员执行纪律情况进行实事求是的评价，并对违反纪律的行为严肃处理，同时不定期地对审计人员在被审计单位廉政情况进一步回访，加强监督。在建立外部监督的同时，还建立自律机制，审计组回来汇报审计工作的同时，向局班子汇报纪律作风情况，通过这些措施的有效落实，确保了廉洁审计、文明审计的实现。

四、履行职责，文明审计，依法行政能力和审计质量逐年提高

在县委、政府和市审计局的领导下，认真贯彻落实党的十六届五中、六中全会精神和十七大精神，按照全市审计工作会议和县委、政府的工作要求，贯彻落实科学发展观，树立以人为本的理念，局领导班子团结带领广大审计人员进一步解放思想，拓宽思路，扎实工作，圆满完成了全年各项工作任务。在实际工作中，加强对重点领域、重点部门、重点资金和人民群众关注的热点、重点问题的审计执法力度，进一步增强了依法行政的透明度，加强了审计执法队伍建设。审计质量有了明显提高。

第8篇：离任审计反馈意见范文

一、加强预算监督的具体实践

1．规范行为。2001年12月19日，我市人大常委会通过了《晋江市人民代表大会常务委员会关于加强预算审查监督的规定》，就政府及财政等部门在预算编制、审批，预算调整、决算和人大常委会在审查、批准、执行监督中各自的职权和义务进一步规范。同时，规范了监督程序、内容和方法，明确规定人大常委会对预算编制、决算和预算调整实行“三审”制度，即：财经工委初审,形成初审报告;主任会议或代表大会财经审查委员会审议，形成审查报告;常委会或代表大会审议批准，形成决议。

2．提前介入。财经工委参加市政府常务会关于预算方面的议题，提前听取政府有关部门对预算编制和调整的意见、建议，了解上级财政政策、编制依据、指导思想和全市经济、社会事业执行情况。通过提前介入，有效缓解由于预算编制提交时间短，而导致审查时间仓促的问题。

3．审计监督。从2002年开始，人大常委会在批准财政决算前要求审计局提交预算执行和财政收支情况的审计报告,通过对审计报告的审议，要求政府抓好审计中暴露问题的整改工作，为审批决策作准备。今年4月份，人大对审计报告的审议意见引起了市政府的高度重视，市长作了重要批示，市政府专门发文就人大常委会提出的2003年本级财政预算执行和其他财政收支存在的问题进行通报，要求有关部门逐一落实整改。此外，常委会还结合对市政府组成人员进行述职评议，进行经济责任审计，从另一个角度了解部门执行预算的情况。

4．双向反馈。为提高初审的实效性，确保初审意见和建议落到实处。在审议预决算时，我们建立了人大与政府双向反馈机制。主任（扩大）会或常委会后，财经工委把人大的初审意见向财政局反馈，由财政局向政府常务会报告，尔后，又将市政府研究的意见向人大常委会反馈。通过双向沟通和交流，畅通人大监督渠道。2003年，我们采取这种办法对当年财政结转结余的5908万元作重新安排，这样做，不仅使资金发挥了应有的效率，还增强了政府和财政部门主动接受人大监督的自觉性以及法律监督意识。

5．追踪问效。近几年，我们围绕预算执行，采取听取工作汇报、视察检查、查看财政收支报表等方法，掌握预算执行情况。先后听取会计集中核算、部门预算和国、地税工作汇报，组织视察工业园区和沿海大通道等重点项目的建设，审议市工业园区有限责任公司的银行贷款、债权债务等事项，促进了预算的有效执行和年度主要经济预期目标的实现。

二、预算监督存在的问题

1．预算监督实效性不强。人代会时间短、议程多，加之政府提交人代会审查的报告过于笼统，预算草案按功能大类罗列一串数字，没有“款”、“项”、“目”的具体内容，造成“内行看不清，外行看不懂”，代表们难以对预算草案进行深入审查。因此，存在流于形式的程序性监督的现象。

2．预算执行约束力弱化。受政策、经济社会事业决策与预算决策不协调、中心工作和重点任务多等不确定因素影响，预算执行缺乏有效的监督制约办法。加上预算资金未落实到具体单位和项目，客观造成了“部门伸手、领导批条、追加预算”等隐性分配或二次分配，弱化了预算执行的严肃性和应有的约束力。

3．预算编制缺乏完整性。目前的预算编制是在人代会前2—3个月进行的。预算编制时间短促，缺乏科学的预测。每年1—2月份开人代会审批预算，而实际上预算已经从1月1日开始执行，造成预算编制和审批滞后于预算年度起始时间，一年只有10—11个月有预算可执行。同时，由于人代会只批功能预算，大量的预算外资金游离于人大审查批准之外，造成预算内外“两张皮”，使得预算缺乏公认的完整性。

4．经常性监督难以实施。财政预算监督的重要性和必要性不言而喻，但人大尚缺乏足够的专业人员和力量，难以开展经常性的监督。就我市而言，日常监督主要由财经工委承担，但财经工委却是“一人代表全委”，加之对口联系部门多，难以对预算的执行情况进行全方位的跟踪监督。员之家版权所有

三、加强预算监督的几点思考

1．改革预算编制方式，深化和规范部门预算。部门预算把预算细化到部门和项目，并实行综合预算和零基预算，能够全面反映预算内外资金的安排，满足预算细化和全面的要求。预算编制、上报、下达的时间均予提前，保证在年度开始前，预算就已确定好，有利于提高预算的时效性。实行部门预算，从预算分配环节控制财政资金的流向和流量，有利于防止出现“形象工程”、“政绩工程”；防止预算分配和执行中的“暗箱操作”，促进政府依法行政、依法理财。因此，要让人大代表在审查预算时，知道哪个部门有多少人、干多少事、花多少钱，钱怎么花、花在哪里，绩效如何，就要督促政府深化预算编制改革，全面推行部门预算，将部门预算纳入人大监督范围，加大审查监督力度。

第9篇：离任审计反馈意见范文

第一条为了加强对党政领导干部任期经济责任的审计监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进廉政建设，科学规范我县党政领导干部任期经济责任审计工作，提高工作质量，根据《中华人民共和国审计法》，中办、国办《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，《河北省县级以下党政领导干部任期经济责任审计实施办法》，《河北省党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见（试行）》，《中共秦皇岛市委、秦皇岛市人民政府关于党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》以及有关法规，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法所称党政领导干部任期经济责任（以下简称经济责任），是指党政领导干部任职期间对其所在单位财政收支、财务收支的真实性、合规性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括直接责任、直接领导责任、主管责任和一般管理责任。

（一）直接责任：主要是指领导干部对其任职期间内个人违反财经纪律、违反廉政纪律、武断决策造成重大损失或对其任职期间内个人决定、授意、指使、强令、纵容、包庇所管部门、单位或由其下属单位、个人具体操作违反国家财经法规，致使国家财产遭受损失应当承担的责任。

（二）直接领导责任：指由领导干部主持决策，或作为最终决定权人之一，在经济工作中严重违反财经法规，或作出错误决策，或出现重大决策失误，给国家造成重大或巨大损失；以及由于其失职、渎职，或由于个人主观原因不作为给国家财产造成重大或巨大损失等应当承担的责任。

（三）主管责任：指领导干部由于主观原因不重视、或管理监督不力，在其分工负责范围内出现了严重违反国家财经法规或国有资产严重损失浪费等问题而应当承担的责任。

（四）一般管理责任：指领导干部由于监管不力、失察等原因，其管辖范围内出现了严重违反国家财经法规的问题，或问题早已发现，但纠正不力，致使国家财产遭受严重损失等应当承担的责任。

第三条本办法所称经济责任审计，是指审计局接受县委组织部委托，运用审计手段依法对全县科（局）、乡镇级党政领导干部任期内经济责任的履行程度及个人遵守财经法规的情况所进行的鉴证、监督与评价。经济责任审计包括以下三种类型：

（一）离任审计。指对党政领导干部提拔、转任、辞职、免职、离岗、退休时所进行的审计。

（二）任中审计。指对党政领导干部任期内所进行的例行审计。

（三）专项审计。指对某一特定事项所进行的定向审计。

第四条本办法所称的被审计单位，是指被审计的党政领导干部履行经济责任所在单位。

第五条本办法所称的科（局）、乡镇级党政领导干部，是指县直党政机关、乡镇党委政府、审判机关、检察机关、人民团体、事业单位（含电大、职教中心、县属中学）的党政正职领导干部以及其他需要审计的领导干部。

第六条经济责任审计的时限：一般以三年为审计周期，根据审计情况，也可追溯到以前年度。

第七条开展经济责任审计所需经费列入县本级财政预算，由县经济责任审计领导小组办公室提出经济责任审计经费预算报告，报县政府审批后，由财政专项拨付使用。

第二章审计实施程序

第八条经济责任审计项目实行计划管理，体现“积极稳妥、量力而行、保证质量”的原则。每年年底，县委组织部根据领导干部任职情况制定出下年度经济责任审计工作计划报县委审批。

制定年度审计计划应把握的重点：掌握资金量大或者有资金管理及审批分配权、有经济执法处罚权单位的领导干部；任职超过3年的领导干部；即将转任或退休离任的领导干部；群众反映强烈、问题线索比较具体的领导干部；拟提拔的领导干部。

因特殊情况确需临时增加审计项目的，由县经济责任审计领导小组办公室纳入年内审计项目并及时调整审计计划。

第九条经济责任审计遵循以下审计程序：

（一）审计立项。根据审计计划和县委、县政府的意见，由县委组织部向审计局出具“审计委托书”。审计机关依法实施审计。

（二）组建审计组。审计局依据“审计委托书”确定的审计事项组成审计组。

（三）制定审计方案。审计组对具体审计对象及所在单位的基本情况进行详细的审前调查。在此基础上，制定切实可行的审计方案，并报委托机关备案。

（四）下达审计通知书。在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，同时送达被审计领导干部本人。

（五）进点公告。审计组进点后，应会同组织部等相关部门召开由被审计领导干部、本单位领导班子成员及相关的中层及下属单位主要负责人参加的见面会，告知相关事项，并经济责任审计公告。

（六）审计实施。审计组按照审计方案依法独立实施审计。审计组以对财政财务收支的账目审查为主要手段；对重大经济决策的科学性和效益性实施必要的审计调查；对该单位及本人提供资料的真实性、完整性进行鉴证，并就其合规性和效益性作出恰如其分的分析和评价。

（七）出具审计报告。审计结束后，审计组将审计基本情况如实向经济责任领导小组办公室汇报，遇有重大问题的，须向县经济责任审计领导小组汇报，形成初步意见后，审计机关向被审计单位和被审计领导干部出具审计报告。审计报告应当送达被审计对象所在部门、单位和本人签署意见。审计机关对被审计单位和被审计对象本人就审计报告提出的异议要认真研究，必要的要进行有针对性的审计复核。

（八）提交审计结果报告。审计终结后，审计机关对被审计对象任期内的经济责任履行情况要作出客观公正的评价，对该单位存在的问题作出与被审计对象相关的责任界定，并向县委和组织部提交领导干部任期经济责任审计结果报告。

（九）审计结果公告。审计报告送达被审计单位的同时，审计机关派员会同组织部等相关部门召开由被审计领导干部、被审计单位领导班子成员及相关的中层及下属单位主要负责人参加的审计报告通报会进行公告。

第三章审计内容与方法

第十条经济责任审计，应以财政财务收支审计为基础，围绕领导干部所负经济责任的相关事项确定审计内容。

（一）国家财经法规执行情况。

（二）重大经济决策的科学性和效益性。

（三）单位财力投向决策是否体现了科学的发展观和正确的政绩观的要求。

（四）财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性。

（五）专项资金管理及使用情况。

（六）执法部门收支两条线规定执行情况。

（七）财政预算执行情况。

（八）国有资产保值增值情况。

（九）债权、债务及其他情况。

（十）经济领域的个人廉洁自律情况和廉政管理责任履行情况。

第十一条在进行经济责任审计时，应当充分利用以前年度财政财务收支和内审审计结果，已经进行财政财务收支审计的年度，除进行必要的补充审计和取证外，一般不重复审计。

第十二条对重要项目的审计，纪检监察机关、组织人事部门根据具体情况，可以和审计机关共同组成审计组实施审计。

第四章审计结果利用

第十三条组织部门应当从以下方面利用经济责任审计结果：

（一）作为领导干部选拔任用的重要依据，对审计确有问题的，组织部门应视情况向县委提出调整、交流、降免职、暂缓任命或取消任命的建议。

（二）作为领导干部教育管理的一项依据。根据审计结果情况，对工作平庸，有一般性问题的，应当给予谈话教育；对问题较多，但够不上党纪处理的，应当进行诫勉谈话，指出存在问题，提出整改意见。

（三）作为领导干部年度考核的一项重要依据，对审计存在问题负有责任的，当年不得评为优秀档次，情节严重的将直接评定为基本称职或不称职档次。

（四）其他利用形式。

第十四条纪检监察机关应当从以下方面利用经济责任审计结果：

（一）作为对领导干部追究责任的一项依据。对审计查实的违纪违规问题，按规定对领导干部给予党纪、政纪处分或其他处理，追究相应责任；

（二）作为查办经济案件立案的一项依据，对经济责任审计发现的经济案件线索应当予以受理；

（三）作为对领导干部党风廉政建设情况进行综合分析和制定相应规定措施的参考依据；

（四）其他利用形式。

第五章纪律与监督

第十五条审计人员严格执行审计纪律。不准接受被审计单位宴请、有价证券、礼金礼品，不准到歌舞厅、桑拿、洗浴等场所消费，不准借审计之机进行游山玩水等不利于审计工作公正开展的活动.

第十六条审计组实行廉政反馈卡制度。审计进点后，把廉政反馈卡交被审计单位主要领导，被审计单位对审计组人员的审计行为实行监督，并根据审计组执行审计纪律情况如实填写廉政反馈卡，并邮寄到县审计局。

第十七条审计组实行审计组长负责制，并对审计组的廉政行为负责。

第十八条被审计单位要如实提供财会资料。不准隐瞒、销毁与审计有关的会计凭证。不准刁难、阻挠审计人员的正常审计行为，并对其提供的会计资料的真实性、完整性向审计组做出书面承诺。

第六章附则