基层行政事业单位项目预算绩效管理

摘要：基层行政事业单位的项目预算编制和执行管理水平以及项目实施的绩效管理水平，直接影响到财政资金的使用效率和政策实施效果，尤其是针对涉及民生的重大项目，加强预算绩效管理尤为重要。将项目预算管理和项目绩效管理工作有效融合，逐步实现预算和绩效管理一体化，有助于提高财政资源配置效率和使用效益，能够推动基层行政事业单位管理效能和治理能力的提升。本文重点分析目前基层行政事业单位在开展项目预算绩效管理工作中的现状及存在的问题，并针对性的提出有效的对策建议，旨在提高基层行政事业单位的项目预算绩效管理水平。

关键词：基层行政事业单位；项目预算绩效管理；项目预算编报审核

一、引言

基层行政事业单位直接面对社会公众，为社会公众提供各种公共服务。国家很多影响民生的重大项目，都需要通过基层的乡镇政府、街道、村委等基层管理组织落实下去。基层行政事业单位的项目预算绩效管理的优劣，直接影响到国家财政资源配置效率和使用效果，也影响政策实施效果和政府公信力。因此，探讨如何落实加强基层行政事业单位项目预算绩效管理具有一定实际意义。

二、基层行政事业单位项目预算管理存在的问题

（一）管理层预算管理和绩效理念尚未牢固树立

部分基层行政事业单位管理层还存在仅将预算管理当作是单位财务管理部门任务的现象。各部门对预算编制工作缺乏统筹协调意识，预算编制工作组织不到位、预算编制参与人员不全面，部门人员专业水平受限等。这使得在某种程度上增加了单位预算编制难度，影响到预算编制的科学、合理和公平性，也对后期项目预算绩效管理的监督执行考核增加难度。同时，基层行政事业单位中，对预算编制、预算执行的监督考核结果实际运用不够，还未进一步拓展绩效管理的广度和深度，管理层积极主动参与预算绩效管理的意识还不足。

（二）缺乏项目预算编制小组，影响预算编制的科学性和合理性

目前大多数基层行政事业单位项目预算的编制工作，缺乏一个针对具体项目进行系统探讨沟通和协调的预算编制管理小组；或者小组成员构成不合理，如仅有财务，或仅有业务，或缺乏领导参与，有的项目预算编制甚至由1人包干，缺乏各个部门和人员的积极参与，在组织结构上无法保障预算编制的科学合理性。

（三）项目预算编报时间准备不充分

预算编制工作开展时间规划不合理，往往等到上级部门要求上报预算时间节点前才匆匆开展预算编报工作，导致预算编制没有足够的时间，造成应付式的预算申报。在具体项目的预算编报过程中，预算编制人员很多也没有经过专门的管理培训。有些人员不懂科学的项目预算编制方法，简单粗略的根据往年数据预估总数或根据部门领导的工作意图凭主观经验进行预算编制，对实际的发展情况不能有充分的考虑，缺乏充分的调研和论证，缺乏详细的、科学合理的预算编制测算依据。这些都将给后期单位开展项目预算绩效管理考核带来难度。

（四）项目预算审核不够科学严谨

负责审核预算的财务预算管理人员因为自身专业技能、对业务的不了解等因素无法有效的核实预算的合理性。另外，由于单位领导对预算绩效管理的意识薄弱，对部分项目的立项决策环节比较仓促，财务部门碍于压力等也会导致财务部门对预算编制的审核流于形式。

（五）预算过程管理和绩效管理工作融合度不够

部分基层行政事业单位缺乏将预算管理和绩效管理工作相融合的工作意识，对绩效评价工作的重视度不够。项目申请预算时未结合绩效前评价进行项目预算绩效审核，导致预算编报时缺乏科学合理性。在预算执行情况过程中，也未能及时结合绩效跟踪管理和绩效后评管理工作对预算及时进行审查、考核、调整、纠偏，部分单位随意调整项目资金，扩大支出范围，或延迟项目资金执行进度等，导致年末项目预算执行结果和预算目标存在较大差异或严重脱节。总之，目前绩效工作虽然已经开展，但预算管理过程中，和绩效管理工作的融合度不够，对绩效评价结果运用尚未加强，绩效评价结果与预算安排和政策调整相关的机制尚未完善或真正落实。

三、完善基层行政事业单位项目预算绩效管理的建议

（一）提高单位管理层领导重视意识

上级主管部门要加强对基层单位领导的组织学习，强调新形势下做好预算绩效管理工作的重要性，提高认识，并通过考核机制将相关工作纳入管理层领导工作考核，让单位管理层领导主动重视起来，切实将预算绩效管理组织领导工作落到实处。同时，基层管理层领导需组织建立一定的制度对员工进行鞭策，组织内部的工作人员学习系统的相关知识，强化预算绩效管理人员技能和素质培养，并提高全体人员的参与意识。如果发现预算绩效管理工作出现问题，基层单位领导层面就需要第一时间进行解决。

（二）成立预算管理领导小组

组建预算管理领导小组，小组成员建议含单位负责领导、项目业务部门负责领导及具体负责项目业务人员、财务部门领导及具体负责预算编制审核人员。由各管理层领导挂帅，统筹协调相关工作，并根据单位部门的年度工作重点和工作计划，梳理出重点项目和一般项目，并对项目进行相关的会议讨论决策，提出具体的要求目标，为预算编制做好基础。针对重点项目，需要通过党委集体研究，民主决策来确保重点项目预算资金配置的合规性和合理性。同时，基层单位要通过建立日常管理考核制度，要求相关部门在日常工作中要不断做好项目相关数据信息的统计和收集归档工作，为日后预算编制提供信息基础。

（三）组织项目预算编报培训

年度预算编制工作的组织，必须合理规划安排好时间，为预算开展前准备，预算编报，预算审核审批均能留足充裕的时间。建议结合财政部门“一上”预算申报时间节点，合理前推时间，召开项目预算编报培训会议，详细阐述具体项目申报编报规范要求，采用零基预算、增量预算相结合等科学编制方法，针对重点项目，要求围绕项目必要性、可行性、合理性、绩效性4个方面来要求梳理准备相关材料。参与培训会议的人员要求财务和业务部门人员核心人员都要参加。预算编报开展过程中，相关工作开展比较成熟的单位，可自行组织完成相关工作。基础比较薄弱的单位，或自有专业人才受限的情况下，可以通过委托或合作的方式，借助第三方中介机构的专业辅导和培训，对参与项目预算编制和审核的人员进行系统的培训，也可以定期邀请有关专家对相关人员进行培训和指导，提高单位员工预算编报的专业素质和能力。

（四）结合预算评审、绩效前评价等开展预算申报审核审批工作

项目单位财务部门组织相关人员对项目申报文本进行符合性审核，根据预算编制申报的规范要求，进行申报表和支撑材料的审核，不符合的返回重新填制，直到达到基本规范要求。对于重点项目可结合项目预算评审工作要求，提前规划好时间节点安排，组织安排预算评审工作，必要时可引入第三方独立开展项目预算评审、绩效前评价等工作，审核和评估结果作为预算安排的重要参考依据。如重点项目评审具体可围绕项目必要性、可行性、合理性、绩效性4个方面展开。预算评审过程中，可引导完善项目的绩效目标设置，绩效目标不仅要包括投入、产出目标，还要包括效益、可持续影响和服务对象满意度等绩效指标。

（五）将项目预算执行过程管理与项目绩效管理有效融合

将绩效评价管理作为抓手，借助第三方的绩效评价和监督机制，对预算执行情况进行考核和审查，将预算管理和绩效管理工作相结合，逐步实现预算和绩效管理一体化。项目开展阶段，可结合预算绩效跟踪评价工作，分阶段及时进行预算执行分析，对项目是否需年中调整、项目纠偏措施等，及时跟进落实，建议跟踪时间节点不宜太晚，可6月、9月分别跟踪分析一次。也为相关部门进行“一下”、“二下”的预算审核工作提供相关资料参考。项目单位领导要负责组织会议，及时落实应用相关纠偏调整措施，加快项目预算执行，推进项目进程。项目总结阶段，可结合行政事业单位的“一上”、“二上”等预算编报要求时间节点，结合项目绩效后评价管理工作对上一年度项目预算执行开展的情况，总结经验教训，为做好下一年度项目预算绩效管理工作做准备。对实施期超过一年的重大政策和项目可实行全过程绩效评价，建立动态评价调整机制。

参考文献：

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[2]韩文凤.如何加强基层行政事业单位预算管理[J].财经界（学术版），2014（1）：284-284.

[3]谈利军.探究如何加强基层行政事业单位预算管理[J].财会学习，2016（6）：25-26.

作者：谢艳华 单位：上海立丰税务师事务所有限公司