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商业银行金融会计风险探究

摘要:金融会计是金融管理活动中的关键环节,在现代商业银行中发挥着举足轻重的地位,其经营核算有效性主要是由金融会计实施水平决定的,这对金融会计与会计信息同样提出了非常严格的要求。本文基于信息化背景,阐述了金融会计风险的概念和金融会计风险防范的重要性,深入剖析了信息化背景下金融会计风险防范中存在的弊端,并提出了与之相应地防范措施。

关键词:信息化;商业银行;金融会计;风险防范

引言

总体来说,我国商业银行金融服务保持稳定、高质量的发展趋势,智能手机的普及、“互联网+”金融的应用、5G技术的推广、电子银行和第三方支付平台的广泛应用,都在推动金融服务向着更加便捷、高效、多元的方向发展。而在这个发展进程中,金融会计在保障商业银行健康发展起着至关重要的作用。金融会计不仅能够为商业银行和机构提供客观、科学的财务数据和会计监督核算信息[1],还能够为银行与行业的管理层提供科学决策的数据依据,在风险防范、引领银行发展方面具有举足轻重的地位。随着社会的不断发展,数字化、互联网、信息化技术都在不断完善,金融会计工作进入了全新的信息技术时代,但是新技术、新时代也衍生出了新的风险和挑战,对商业银行提出更高要求来做好金融会计风险的防范。

一、金融会计风险的内涵

(一)概念界定

金融会计是会计学领域的重要组成部分,其基本依据是会计学原理,以会计基本算法为基础,选择货币作为单位,对商业银行的日常经营管理活动所产生的财务数据进行统计和核算,并在此基础上将梳理好相关数据信息作为依据进行监督,整合形成系统性的金融会计结果为管理层提供决策依据。金融会计风险则是金融会计最重要的部分之一,主要指商业银行在日常管理和经营中因为会计操作失误或错误而造成决策上的失误,或者因为商业银行自身原因造成的银行失信或收益受损等现象。做好金融会计风险防范对于银行的长期稳定发展具有重要意义。

(二)金融会计风险的类别分析

1.规范风险

随着大数据的推广和互联网、5G技术的发展和应用,金融会计的理论研究不断深入,系统框架不断完善。但是信息技术飞速发展也带来了金融和经济进一步全球化、市场竞争进一步白热化等变化,面对复杂激烈的市场环境,商业银行在实际开展业务时不可避免会产生金融会计风险。而金融会计本身还具有一定的特殊性和灵活性[2],其业务指导和制度规范标准并不统一,我国会计准则和国际会计准则之间存在一定差异,这就导致一些金融会计漏洞的产生,使得部分商业银行进行不合法操作时有机可乘。信息技术和大数据丰富了金融产品的类别与数量,金融活动在一定范围内进入了完全虚拟的市场交易中,这不仅极大地增加了金融会计的风险,也使得对金融活动和金融产品的监管难度进一步升级,形成潜在风险。

2.核算风险

核算风险也是金融会计的重要风险类别,核算方法不科学、复核监管不到位、账务处理效率较低、行业约束力度不够、账务凭证审查不严格[3]等,这类风险会造成商业银行资金使用不合理,甚至产生挪用、骗用,造成巨大的经济损失。但是一般情况下,核算风险并不存在主观故意,为避免此类风险的产生,需要加强金融会计的质效管理,完善核算方式和监管形式[4]。

3.监督风险

日常核算和监督是金融会计工作的两项重要内容。受我国当前会计准则的限制,一些商业银行未能正常执行监督制度,因此不能及时发现和监管不合法的金融会计行为[5],造成银行利益的损失。

4.信息操作风险

在信息化时代,金融会计操作离不开信息技术手段,因此信息操作不可避免产生风险。这类风险属于故事形成类,商业银行的管理者受限于银行短期经济利益对金融会计数据进行篡改,而会计信息审核者和行业监管者可能因为外界影响忽视了这种弄虚作假的现象,对其可能产生的风险不够重视,风险评估缺乏效率[6],提高了这种信息操作所带来的风险危机,产生极大的损失。

二、信息化背景下防范金融会计风险的重要性

商业银行的发展离不开会计,依赖会计才能对银行日常经营活动产生的大量金融交易和资金往来数据进行科学的记录和整合。商业银行会计工作质效高低与其本身财务工作的优劣有直接关系,互联网的发展让各行各业的竞争达到了前所未有的程度,而5G技术和信息技术的发展更是将竞争推向高潮,金融领域也不例外,其竞争已经进入到白热化阶段,内部经营存在多种类别的风险,尤其是金融会计[7]。金融会计工作的顺利开展直接关系到银行的经济收益,对商业银行而言,想要实现可持续、高质量的发展,做到经济价值和社会价值的双重实现,不断成长和壮大,就要结合自身实际,多措并举、多管齐下进行风险防控,尽可能规避金融风险的产生,实现资金稳定和安全地运转[8],从而获得长远健康发展的空间。

三、信息化背景下金融会计风险防范的弊端

(一)缺乏完善的会计制度

信息化时代的到来,为我国市场经济打开了新局面,伴随着经济进一步全球化,金融市场也呈现更加开放的发展态势。但是目前我国金融市场缺乏规范严格的准入标准,各类商业银行和机构层出不穷的同时鱼龙混杂,在激发金融市场活力、带动商业银行发展的同时,也埋下了许多隐患[9]。部分商业银行经营行为缺乏规范性,甚至存在违法操作的现象,造成极大金融风险,也给行业健康发展带来不良影响。纵观现行金融会计制度,其关注点侧重于对商业银行和机构的运行,而忽略了对风险的规避和防控。同时,我国现行会计制度强调权责发生制,在银行会计操作实际中对会计谨慎性原则缺乏重视,会计信息失真、核算失误等层出不穷,造成巨大损失。

(二)管理体制缺乏全面性

随着信息技术不断成熟,商业银行不断发展,政府为了保障金融领域更好更快发展颁布了一系列规章制度,在一定程度上避免了金融会计风险的产生。但是我国商业银行数量庞大,商业银行情况复杂,许多商业银行发展时间短、经营规模有限,在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位导致监管力度不够,内控系统秩序紊乱。此外,一些监管部门形同虚设,对市场缺乏应有的规范指导,导致恶性竞争、违法竞争出现。再加上会计核算数据真实性不足,使得资本流通缺乏根本保障,金融市场出现混乱局面。

(三)会计信息缺乏精准性

信息技术虽然为会计作业带来了巨大变革,但仍然离不开会计从业者的操作,会计核算尤其如此。部分会计工作者工作责任感和职业道德感不足,在工作中利用制度漏洞为谋求一己私利而故意制造失真的会计信息,损害商业银行的利益,造成金融风险的发生。此外,信息化时代对会计行业提出更高要求,而一些会计工作者知识和技能守旧,仍然沿用传统的会计方法,无法应对信息化时代的金融会计工作,造成工作效率低下,会计数据精确度不够,从而诱发金融会计风险[11]。

(四)外部经济环境影响

信息时代进一步推动我国金融市场走进国际舞台,国内外竞争压力持续增加。一些商业银行为谋求短时经济利益而引发恶性竞争,如使用以高息手段揽储、以低息方式放贷等不遵守会计原则的策略[12],不仅造成商业银行整体经营成本的增加,而且扰乱市场秩序,造成不良影响,增加风险隐患。

四、信息化背景下商业银行的金融会计风险防范

(一)构建系统化的金融会计制度

信息化为金融市场打开新格局,商业银行要结合当前市场发展规律和自身实际,不断完善金融会计理论知识,优化金融会计规范与制度,为银行健康长远地发展奠定坚实基础。首先,商业银行在进入会计操作中要将严谨认真作为第一要领,充分挖掘银行固定资金的价值,为银行管理者提供真实、翔实的会计和财务数据,客观认识银行实力,精准把握银行定位,遵循市场规律科学谋划银行发展路径;其次,商业银行要立足现实,完善核销与监管制度,让制度为金融会计保驾护航,对呆账核销数据及时确认和监管,利用信息技术建立电子档案系统,确保数据发挥实效[13];最后,商业银行会计工作者要结合信息技术和银行实际,充分利用新技术的优势作用,做好预测核销工作,注重对核销流程的公开透明,更好地保障银行资金安全。

(二)完善内部管理制度

内部控制是保障会计工作发挥质效的有效手段,对商业银行来说,要防范和应对金融会计风险离不开完善的内部控制系统。一方面,商业银行要充分分析银行实际,加强事前、事中、事后监管,建立一套完整的风险防范体系,对事前、事中、事后各环节生产经营和银行管理做翔实记录,对可能产生的风险制定应对措施,对风险的应对过程进行记录与总结;另一方面,商业银行加强内部控制,建立科学的内部管理制度,结合银行发展状况及时完善制度体系,做好内控管理,加强监管体系建设。唯有重视内部控制,才能在激烈的市场竞争中提升银行实力,应对和化解金融会计风险。

(三)培养复合型会计人才

会计人才始终是保障金融会计风险防范的核心力量。首先,商业银行加强对人才的培养,尤其是金融、信息技术、会计、银行管理多领域结合的复合型人才培养,充分利用员工技能培训的契机,既提升金融会计工作者的理论知识和操作技能专业性,又要加强对会计工作者职业素养和道德操守的培养,在工作中严格遵守会计行业和商业银行的相关规章制度,保障会计信息的准确性,进而推动银行平稳发展;其次,商业银行要重视金融会计工作,注重对金融会计工作岗位的职业规划,创造升职空间,利用文化讲座、工作培训等机会挖掘银行人才,在提升员工专业素养的同时激发员工学习和工作的积极性,为组建复合型会计人才队伍奠定基础;最后,商业银行不断发展壮大,金融会计人才缺口在未来很长一段时间仍将存在。对于从业者个人来说,也要不断加强自身理论知识的学习和拓展,注意更新工作方法和技能水平,在谋求个人更大职业发展空间的同时也能为商业银行金融会计风险防范贡献个人力量。

(四)完善会计信息安全体系

商业银行在信息化背景下开展会计工作,必然离不开会计信息软件和硬件,因此软硬件能否安全运转也是做好金融会计风险防范的重要保障。首先,重视对金融会计信息软件的研发力度。相关部门可以在政策扶持、奖励表彰方面予以支持,信息技术研发团队可以与商业银行深度合作,针对性地开展项目研发。其次,对商业银行来说,软硬件配套设施的选择也很重要,首先考虑具有双系统的硬件设备,确保会计信息系统运行流畅快速,尽可能避免因设备而造成的风险。此外,为保障会计信息系统稳定运行,银行可以在机房内配备防磁干扰、备用电源等配套设施,同时还可以安排专职人员对计算机系统开展定期维护、优化和升级[14]。最后,有效发挥现代化金融会计手段的作用。科技在进步,当前会计领域已经迈入科技化与现代化,金融会计也要跟上科技进步的节奏,加强对计算机系统的开发和运行管理,尽量减少人为以及环境因素的干扰,让科技解决问题,可以建立金融会计信息预警系统,对可能产生的风险进行分析与预判,强化对金融会计信息的监管,尤其是会计核算与预警机制有机结合,预警系统科学跟踪录入核算数据信息,及时捕捉疑点数据和信息,以便能第一时间做出反应,针对性地采取解决措施,消除系统中出现的风险。

五、结语

在信息时代的背景下,会计行业已经发生了巨大的变化,而且还为行业带来了新的挑战,限制了商业银行的发展,同时越来越激烈的市场竞争,财务会计风险指数也在上升。为了防止财务会计风险,商业银行应基于现实,结合经济发展,建立财务会计制度,完善内部管理体系,建立相应的监管体系,培训综合会计人才,提高会计信息的准确性,建立会计信息系统,改进信息安全系统等,从根本上提高了商业银行的金融会计风险预防能力,创造良好的发展环境,促进自身长期稳定的发展。

作者:李书婷 单位:山西金融职业学院

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