旅游企业会计内部控制问题探究

摘要：随着当前全球经济一体化发展进程的不断深入，我国市场经济也取得了较快的发展，特别是近些年旅游业的发展十分迅速。但面对现代高速发展的社会环境，旅游业原有的经营理念与方式存在的问题也在不断地突显出来，从而难以适应现代高速发展的社会环境。在这种严峻且复杂的环境形势下，旅游企业想要实现健康、稳定且持续性的发展，就需要切实从自身着手，积极实施会计内部控制工作，真正从根本上增强自己核心竞争力。本文对企业实施会计内部控制的应当遵循的原则做了简要说明，关对当前旅游企业实施会计内部控制存在的问题展开了剖析，最后提出了几点应对问题的措施，以供参考。

关键词：旅游企业；会计内部控制；管理；问题；措施

现阶段，随着社会及经济的不断发展，人们生活品质越来越高，生活和工作压力越来越大，为了有效地缓解人们的生活和工作压力，越来越多人选择在去旅行，正是如此旅游业也迎来了新的快速发展时期，但此同时，旅游业也迎来了新一轮更高的挑战。因此，旅游企业应当不断强化会计内部控制管理，不断提升自身管理水平，促进企业核心竞争力地提升，以利于企业实现长期战略发展目标。［1］

一、旅游企业会计内部控制应当遵循的基本原则

对于旅游企业来讲，其在实施会计内部控制过程中应当遵循一定的基本原则，而它们则是经过长时期实践发展和总结出来，这就意味着其具有一定的规律性、普遍性以及实用性。通过遵循这些基本原则，可以使旅游企业迅速构建起健全的会计内部控制机制，提升企业会计内部控制质量和效率。国家为了将这些原则更加具体化，于2008年出台了《企业内部控制基本规范》并对作了详细的说明，以便企业以此为依据实施，也只有这样才能使企业会计内部控制机制更加完善以及工作高效开展。［2］

二、旅游企业会计内部控制存在的问题分析

（一）制度缺乏完善性，执行力不足

就当前来看，部分旅游企业对于会计内部控制体系还缺乏重视，并没能认识到构建会计内部控制体系的重视性，从而导致在具体地实施过程中存在执行力不足，制度缺失等。然而对于企业来讲，一旦内部会计制度存在缺失就极易引发会计信息质量问题，财务部门责任心不强，从而引发违法违纪等行为，严重的还可能给企业带来巨大的损失。还有一些旅游企业在实施会计内部控制体系时，没能充分有效地结合自身业务、经营情况以及发展特点来开展，而旅游业与其他行为相比现金流动性非常大，如在景区门票、餐饮住宿等方面常常会使用到现金结算，在这种情况下如果不能结合自身实际特点具有针对性地实施内部控制制度，那势必难以将会计内部控制应有的价值和作用发挥出来。［3］

（二）管理人员没能正确认识到会计内部控制的内涵

从企业的角度来讲，管理人员在企业中具有较高的权力，其经营管理过程中的决策对企业今后的经营发展方向、制度建设等有着决定性的影响。但倘若旅游企业管理人员没能正确认识到会计内部控制的真正内涵，那必定会对该项工作制度建设和实施造成极大的阻碍。但目前部分旅游企业的管理人员对于会计内部控制缺乏重视，不能做到言传身教，缺乏专业财会方面知识，未能严格按照企业各项规章制度来进行管理，未能发挥带头作用。另外，旅游企业还容易因季节、气候等的变化而造成不良影响，在这种情况下，如果旅游企业管理人员无法严格按照会计内部控制制度所要求提供相关会计信息来对企业财务状况做出科学有效地预判，那就无法保证其运营决策的正确性，势必会对企业的经营发展造成不良影响，甚至还会给企业造成不可挽回的后果。［4］

（三）会计内部控制的监督职能没能得到有效发挥

对于旅游企业来说，监督即会计内部控制中的再控制。简单而言，能否开展有效监督关系到了其会计内部控制的实行情况。就目前看来，不少旅游企业都没能在内部设置专门的监督部门。并且目前会计内部控制的监督工作也并未构建完整的体制，缺乏统一标准，从而大大制约到了会计内部控制监督效用地发挥。以至于在旅游企业会计内部控制工作上，出现人员内部勾结的情况，通过利用相关制度中的漏洞来擅自挪用企业资金，导致企业资金大大减少。此外，加之部分会计人员专业素养不高，开展企业资金流审查过程中难以发觉财产被私自挪用情况。

（四）财务人员综合素质有待加强

财务人员的综合素质也会对企业会计内部控制地实施造成直接性的影响。而从旅游企业来讲，造成人员综合不高的原因之一就是在员工培养方面存在缺失。由于旅游企业自身人员流动量非常大，从而致使企业没能定期组织员工的学习和培训，工作人员的专业知识、技能和素质难以得到有效提升。这样一来就容易引发会计信息质量问题，甚至还会有一些财务人员为了谋取私利而篡改财务报表，从而损害企业的利益。另外，部分旅游企业都属于个人企业，在用人方面往往存在裙带问题，这就造成了部分财务人员甚至不具备专业知识和实操能力，这就极大程度地对会计内部控制地实施造成了阻碍。同时该类型旅游企业在用人机制上往往缺乏激励性，这就使得财务人员工作主观能动性较差，进而影响到会计内部控制地落实。［5］

三、旅游企业会计内部控制存在问题的应对策略

（一）努力构建完善的内部控制体系

在旅游企业各项工作中，会计内部控制占据着核心位置，构建并完善内部会计控制体系对自身健康、持续和稳定发展具有十分重要的促进作用。首先，旅游企业在构建自身会计内部控制体系时，应当以国家相关法律法规及要求作为基础，并积极吸收和借鉴他人先进和优秀的经验，并与自身的实际情况有机结合在一起，努力创设具有自身特色的会计内部控制体系，全面保证会计内部控制体系具有较强的科学性和可操作性。其次，需要应当要实行归口分级控制的方法，让旅游企业会计内部控制构成统一领导、分级控制的体系，围绕财务部门来逐一细化与落实每一控制指标，以确保会计内部控制体系能够覆盖到企业经营管理的方方面面。再者，在具体实施会计内部控制体系时，应当要先对财务人员自身工作职责加以明确，财务人员应当严格要求自己，充分注重各职位间存在的相互牵制和影响，努力实现内部科学有效地制衡。如在旅游企业内部可以实施岗位轮流制的管理制度，以强化内部牵制作用，以排班的方式来对员工的交接班时间进行规范，以实现对企业内部控制的优化管理，努力构建健全和完善的内部控制体系，不断提升会计信息质量，以为旅游企业管理人员的决策提供强有力的会计信息依据。［6］

（二）强化企业财产的控制

从上文分析可知，与其他行业相对比，旅游业在日常的经营管理工作中所使用的流动现金较大且十分频繁。如在门票、酒店以及餐饮等多项服务均需要使用到大量的现金。这就意味着财务人员日常工作中会接触到大量现金，这在一定程度是给企业现金与财产的安全造成了极大的威胁，极易引发问题。针对这一问题，旅游企业为了进一步提升自身现金流动的安全可靠性，就需要不断强化日常的经营管理工作，严格遵循相关法律法规政策，严格落实收支报表的签字检查工作，务必做到现金收支的日清月结。一旦在报表的检查过程中发现问题时，应当及时向上汇报并积极采取有效措施予以处理，尽可能避免出现现金流失，全面保证企业现金流得以正常、有序地开展。

（三）加强会计内部控制的监督效用

第一，做好会计核算监督工作。在旅游企业会计内部控制工作中会计核算是一项关键步骤，并且也是确保会计核算全面和准确的重要保障。要想将其监督作用有效发挥出来具体可由如下几方面着手进行：首先，需要仔细审核和监督发票、预付款项票务等原始凭证的准确性与可靠性，确保整体账目真实，以便于工作人员能够在第一时间发现问题并进行处理，防止出现严重的经济损失。如若原始凭证与规定要求不相符，则需要立即进行上报和记录，按照相应规定来追责。其次，需要做好会计报告的监督工作。部分会计人员可能会出于一己私利而进行账务作假，以谋取私利。所以这就需要强化监管会计报告的工作力度，并将其与原始账目相比对看是否有问题。第二，注重外部监督工作的开展。要想将旅游企业会计内部控制的作用有效发挥出来，还需要注重外部监督工作地强化。政府强化相关监管工作力度，而且对社会中介机构出台相应的约束制度，严格监管注册会计师的职业质量，并将社会舆论的监督作用充分发挥出来。

（四）强化财务人员综合素质地培养

企业会计内部控制地实施不仅需要企业管理人员的大力支持，而且还需要财务人员积极参与。而财务人员的专业技能与素养会对其会计内部控制地实施效果造成影响。在当前新时代背景下，企业的竞争主要还是在于人才上，旅游企业亦是如此。人才的综合素质正是衡量企业内部综合软实力的重要指标。因此，旅游企业应当对人才地培养工作加以重视，不断强化对企业员工地培养，真正从根本上提升财务员工的专业技能与素养，不断加强他们的综合素养。如旅游企业可以以培训学习的模式来发掘员工的潜在能力，充分激发和调动员工工作的积极主动性，使员工以饱满的精神状态融入工作中去。另外，旅游企业还可以向外招聘现代优秀的高素质财会人才，使企业内部人力资源结构得以进一步优化，促进员工综合素养地提升。

四、结语

总而言之，在旅游企业实施会计内部控制可以很好地发挥监督职能，有效控制企业资产，保障企业现金和财产安全，促进企业实现健康、稳定且持续性的发展。在当前新时期背景下，旅游企业应当紧跟时展，不断强化自身内部控制能力建设，促进自身核心竞争力地提升。

参考文献

［1］张雅彬.企业会计内部控制制度的完善［J］.财富生活，2020（8）.

［2］崔雅欣，景晓宇，王宝珠，王子璎，张力水.企业会计内部控制风险及对策［J］.山西农经，2020（10）.

［3］祁佳.论企业会计内部控制的基本对策［J］.中国储运，2020（11）.

［4］甘晓霖.企业会计内部控制制度的有效途径探索［J］.当代会计，2020（7）.

［5］何晓莲.对于旅游企业的内部控制与财务管理分析［J］.今日财富，2020（8）.

［6］浅谈旅游企业内部控制存在的问题及应对措施［J］.发展，2019（3）.

作者:袁冰融 单位:浙江天台山旅游集团有限公司