生产企业内部会计控制及风险探析

一、企业内部会计控制风险的形成因素

（1）内部会计控制体系不健全。

一方面是企业内部大都意识薄弱，不能把各项机制同步运作，甚至企业内部部分岗位形同虚设，起不到内部实时监督的作用。另一方面尽管对各种职位进行了明确的分工，但是内部会计控制制度覆盖范围广、涉及内容繁杂，各部门缺乏良好的制约性与协调性，不能把相关责任落实到个人，权威性与有效性不能得到体现。

（2）现大多数企业都还没有形成自己的内部控制文化，对其会计控制风险的管理认识不够深入、全面，甚至有些观念根深蒂固。

还有内部人员学习主动性不强，对经验教训总结不到位，也不能够及时引进国外先进的控制制度，在工作方式上也不够灵活，不能够明确按照风险管理的相关规范进行操作，体现不了会计职能的价值。

（3）会计风险的识别及控制方法滞后。

无定期风险评估报告制度，难以对企业控制风险作出正确判断；对于风险的规避，应该比事后进行经验总结更为重要，然而大部分企业还停留在案件发生后的处理和总结，对于案件发生前的预防措施做得不到位，对风险没有进行有效控制。会计管理活动存在缺陷，岗位职责不明确，会计工作混乱，内部牵制不到位。

二、案例分析——以沙特麦加轻轨项目为例

（1）背景

2009年2月10日，中沙两国铁路部门进行合作，签订《沙特麦加萨法至穆戈达莎轻轨项目合同》，总投资约合17.7亿美元，此项目是历年来世界范围内涉及运营功能最大、工程施工环境最为复杂，要求建设工期最短的轻轨项目。2010年10月25日，中国铁建对外公告称，该项目发生亏损约人民币41.53亿元。最终由中国买单。

（2）案例剖析

该项目是中国为打开国外市场，为了在国际舞台上树立自己的良好形象而对外承包的工程，所以中国铁道部需要承担的风险比其他任何工程都要巨大。一是合同风险，表面虽是中国铁道部负责建设轻轨，但是从设计、施工、验收和运营和维护等方面中国铁建的职责却被层层瓦解；采购成本的失控再加上中国对西方国家运营操作模式的不了解，使中国深陷合同风险。二是文化风险，为了如期完工，中国铁建不得不安排员工加班加点，但是该项目中东地区，必须由穆斯林人员进入圣地施工，增加了施工的难度，严重制约工期的进展，形成文化风险。三是经济风险，由于人民币和沙特里亚尔的汇率变动形成经济风险，增大经济投入。

（3）案例启示

沙特麦加轻轨工程项目之所以巨亏，主要原因在于企业内部员工风险控制的意识较为薄弱，但从根本上讲是生产企业内部控制和风险防范管理体系没有做到位造成的。

三、加强生产企业内部会计控制及风险防范措施

（1）加强岗位职业道德培训和风险知识学习，增强会计人员内部控制及风险防范意识。

组织内部人员进行控制制度的学习及教育培训的开展，强化会计人员的风险防范意识，使他们在面对风险以及处理水平上有较大提升。

（2）把企业生存发展与内部控制制度的关系搞明确。

企业要想生存和发展，健全内部控制制度是必不可少的，要根据每个阶段企业的发展目标，实时改进内部监督机制，来适应企业发展的新形势。

（3）完善会计内部控制制度的建设。

结合过往，总结经验，整合现有的内部会计控制制度和流程，对其中的薄弱环节进行重点剖析，对可能存在的财务风险分别进行定性和定量分析，由此可以制订出一系列标准化、规范化的规章制度，也能够设计出操作性强、有前瞻性的作业流程。

（4）建立完善的信息沟通系统，实现内部会计控制现代化。

企业完整的运营信息需要一个良好的信息和沟通系统来提供，并且具有及时性、准确性等特征，还可以在领导与员工之间搭建一座沟通的桥梁。建立健全风险预警体系，这样以后内部会计就能够很好对风险进行预测、分析和监督，让每位员工都能够共享这些资源。这些举措不仅能促进企业风险控制与管理，又对企业的长远和谐发展起到促进作用。

四、结语

对生产企业来说，在竞争日趋激烈的新形势下企业必须高度重视内部会计控制，强调内部会计工作人员各项业务及相关岗位的控制，严格约束内部从事会计资料信息搜集与整编人员的行为，百分百按照企业的相关制度认真做好会计财务工作，如此才能保证会计岗位合理设置及其职责权限的合理划分，资产财务的安全完整和会计信息的真实可靠性都能得到有效保证，促进企业不断向前发展与壮大。

作者：贺艳春 单位：英华利汽车模具系统（深圳）有限公司