铁路营改增税务风险及管控工作探讨

摘要：铁路作为推动我国市场经济发展的重要组成部分，为人们的出行以及生产工作带来了极大的便利。然而营改增政策实施在带来一定积极影响的同时还给铁路部门税务管理工作增加了难度，因此需要相关工作人员加大对风险的管控，从而保证铁路工作的顺利进行。

关键词：铁路营改增；税务风险；管控工作

2016年5月，我国将营改增政策进行了全国范围的推广。营改增政策的实施，不仅给各行业的发展带来了一定的机遇，同时也体现了我国对各行业在税收管理方面的更高要求。

1.铁路运输企业营改增实施后影响

1.1铁路行业应当缴纳的税费范围

第一，铁路运输企业在进行主要业务过程中所获得的收入。如铁路在进行运输的过程中收取的运输费用、杂费等。第二，铁路运输过程中进行的其他业务所获得的相关收入，主要包括销售货物或开展多类型服务所获得收入等。

1.2营改增后税率变化

营改增实施后，各行业增值税税率收取情况也发生了极大的变化，其中对动产租赁服务按照17%的比率进行增值税税率的收取，对运输行业以及邮政行业按照11%的税率收取，对现有的服务业以及相关服务活动则收取6%税率的增值税。由此可见，铁路运输行业的增值税税率较多。

2.铁路营改增后带来的税务风险

2.1增值税发票方面的风险

随着营改增政策的不断推进，给铁路部门带来的风险也逐渐显露出来。其中发票使用作为多种风险中的重要部分，理应受到铁路部门相关人员的高度重视。但是由于铁路运输行业的性质较为特殊，因此在营改增政策实施后，铁路行业不只要开具11%的运输业增值税发票，同时还要开具6%的铁路多种服务的增值税发票。一般来讲，在对上述两种发票开具工作都是由车站或者进行货物运输工作人员所进行的，所以在开具发票的过程中缺乏一定的专业性，对增值税发票没有清晰深入的认识。甚至部分进行货运的人员受到利益的驱使，还会开具虚假发票。在进行红字发票开具工作时，需要操作者对红字发票的相关政策有明确了解，如果在不知晓具体政策的情况下进行了红字发票的开具工作，那么就会导致增值税发票开具的不正规性。另外，增值税发票本身具有一定的特殊性，因此需要相关管理人员加强对其的安全管理，避免因丢失重要发票导致一系列损失的产生。但是在发票传递的过程中，由于开具发票工作人员专业素质较低，许多开票人员并没有意识到发票的重要性，所以丢失发票或者发票损坏的情况时有发生，增加了税务管理的风险。

2.2进项税方面的风险

我国铁路部门针对进项税做出了明确的规定，因此在进行此类工作时要严格按照相关规定来执行。在基层单位中出现部分不可抵扣的项目内容时，如果不能及时将进项税进行科学合理的转出，那么就会导致进项税抵扣不合理情况的出现，从而带来了一定的风险。当铁路部门进行税务工作时，如果发现运输过程中包含着一定的企业物资，那么就要根据所运输材料实际情况来对进项税进行抵扣。在此背景环境下，其他单位也会发生利用销项税额来进行税额抵扣的现象。这种情况下如果基层单位所运输的材料无法满足抵扣条件，那么在缴纳增值税时，大部分供应物资就会转出到进项税额当中，从而引发物资供应段在进行进项税额抵扣额度增加的情况。

3.铁路营改增税务风险管控工作

3.1加大对增值税发票开具的管理力度

增值税发票无论是在发票开具阶段，还是对已开具发票进行保管、传递阶段，都存在着一定的风险，同时上述阶段受人为因素影响较为严重，因此想要做好税务风险管控工作，那么就要以此为入手点，来制定科学合理的管控措施。在铁路部门工作当中，相关管理人员要对发票情况给予重视，并制定相应的制度来对发票各情况进行规范，从而有效减少开具虚假发票等情况的发生，达到降低税务风险的目的。如果涉及的增值税发票数量过大，那么就需要由铁路部门中专业人员来对其进行严格化管理。通常增值税发票的发放工作都是由财务科专门负责发票管理的人员来进行的，为了确保整个工作内容的准确性，还会将发票的发放数量以及明细进行详细记录。同时专门负责发票开具的站点要以车站为单位，来领取发票。值得一提是，在上述过程中，发票管理人员在工作交接过程中，要对所有涉及发票的相关手续进行仔细核对，确保其完整性，避免因手续缺失造成发票开具工作中误差现象的出现。

3.2对进项税的认证和申报过程进行完善

目前在铁路部门中，会发生不可抵扣的进项税额出现在增值税当中。例如针对一些较为简便的项目内容，一般都不会对其收取增值税，但是在进项税额产生后这些不需要收取增值税的项目内容都没有被抵扣出来。因此负责对进项税额进行管理的人员要以相关规定为依据，来对领取的增值税发票进行反复检查，并增加对增值税进项税额扫描和认证等环节。同时财务部门要对上报的进项税额进行两方面的区分，第一，根据地区以及业务的不同来划分，第二，根据进项税额的可抵扣和不可抵扣来划分。在划分完成后要使专业人员来对其进行再次审核，确保划分的正确性。另外在进项税额申报过程中，同样存在着一定的风险。因此铁路财务部门在财务申报工作开始前，要认真做好基本工作，例如点钞、报税等，并根据财务收入部门提供的税款基数来对应缴纳的税额进行计算并汇总。

结束语

营改增政策的全面实施，不仅使我国经济构成得到了进一步完善，而且还是我国经济稳定发展的有力保障。随着营改增政策的不断推进，铁路的税务管理方式存在的不足之处逐渐显露出来，因此铁路部门要对此问题重视，不断对自身现有的税务管理模式进行改革与优化，从而有效提升管理水平，为铁路部门创造更大的管理效益。

参考文献：

[1]卢永贞.铁路营改增税务风险及管控工作研究[J].会计师,2017(24):61-62.

[2]陈坚.铁路营改增税务风险及管控思考[J].财经界(学术版),2016(14):318-319.

作者:李锐 单位:中国铁路乌鲁木齐局集团有限公司财务集中核算所