现代税收下的企业税务风险防控

摘要：近年来随着我国“营改增”的全面推开，金税三期的上线应用以及深化增值税改革的系列政策的实施，我国的现代税收环境已经开始逐步形成。现代税收环境的形成对企业的税务管理产生了较大的影响，与此同时企业面临的潜在税务风险因素增多。基于此，本文结合现代税收环境对企业税务管理的影响，从现代税收环境视角分析企业在税务风险防控过程中存在的主要问题，并在此基础上提出企业在现代税收环境下强化税务风险防控的主要对策，意在为企业适应当前的税收环境，降低涉税风险，提高税务管理水平提供参考。

关键词：税务风险；现代税收环境；企业；金税三期

一、税务风险的概念界定以及现代税收环境的内容构成概述

税务风险主要是指企业开展各项运营管理活动时，没有严格按照税收法规的规定正确缴纳税款而引起的企业利益受损的可能性。企业的税务风险主要包含两层内容：第一层面是因对税收法规政策理解不充分而漏缴或者误缴税款，需承担补交税款及罚金、滞纳金的可能性，第二层面则是没有充分利用税收优惠政策而造成企业多缴税款而产生经济损失的可能性［1］。现代税收环境主要由三方面的内容所构成：一是“营改增”的全面实施，企业的税种、税率、涉税业务核算及管理等发生了重大变化；二是金税三期的上线应用实现了对税务信息的自动甄别处理和对企业涉税全样本的自动监控，转变了以往的抽查监督，这就使得企业的税收环境发生了质的变化，税收监管环境的信息化、自动化和精细化特征十分明显；三是深化增值税改革的一系列政策的实施，自“营改增”之后，国家先后两次对增值税进行了一系列的改革，即2018年4月份的下调增值税税率，2019年3月份的下调增值税税率政策以及生活服务行业的增加增值税抵扣的配套措施，这些政策的实施为企业带来了一定的税收优惠空间。

二、现代税收环境对企业税务管理的主要影响分析

如上文所述，现代税收环境的形成是由多方面的因素所形成的，因此其对企业税务管理的影响也是多方面的：一是增加了企业的税务风险因素，即在现代税收环境下，税务机关的税收管理制度更为严格且精细化，各项税收优惠政策增多，一旦企业在实施税务管理过程中对相关的税收法规掌握不全面将会产生涉税风险；二是对企业的税务管理质量和效率提出了新的要求，即在现代税收环境下，税收环境的信息化、精细化程度提高，这就要求企业在实施税务管理过程中必须全面提升管理的质量及效率才能适应和满足现代税收环境的新要求；三是对企业的税务管理的信息化水平提出了新的要求，金税三期的上线应用充分体现了国家对税收管理信息化的新导向，同时加上增值税改革的实施，税收政策内容繁多，只有建立了信息化程度较高税务管理系统，才能适应现代税收环境需求，降低涉税风险［2］。

三、从现代税收环境视角分析当前企业在税务风险防控过程中存在的问题

如上文所述，随着现代税收环境的逐步形成，其对企业的税务管理产生了较大影响，从而使得企业在开展运营管理活动中面临的涉税风险因素增加，因此在税务管理实务中有必要对其予以防控［3］，但是从现代税收环境视角对企业的税务风险管控实践进行分析，其在此过程中仍然存在较多问题，主要表现在：

（一）因缺乏税务风险防控意识而使得税务风险管控目标不清晰清晰明确的税务风险管控目标不仅能够提升企业税务风险管理的有效性，同时对企业保持较高的纳税信用评级具有促进作用，在实务中部分企业因税务风险意识不足而使得其税务风险管理目标不够清晰明确，具体体现在：一是在投资活动、融资业务、销售以及生产经营等环节没有对税务风险进行重点关注，造成税务风险管控机制的缺位；二是税务风险管理的目标较为单一，基本上是以降低企业税负成本、不受税务机关的稽查以及能够享受税收优惠政策等单一目标为主，没有形成较为系统的明确的综合目标；三是对于税务风险缺乏持续动态的主动监督管理，经常是在发生了税务风险之后才被动采取措施来进行管理，无形中放大了税务风险损失的可能性。

（二）税务风险防控具体活动规范程度不足结合风险管理理论以及内控风险评估要素的相关内容，企业在税务风险防控过程中应当包含三个环节才是科学、规范的税务风险防控活动流程，即要有有效的识别税务风险的具体活动流程和方式、要有科学的评估税务风险的具体方法、要有积极主动的应对税务风险的具体策略［4］。从当前企业实施税务风险管理活动的过程来看，仍然存在一些不规范的现象：一方面是在税务风险识别环节缺乏主动的识别行为，存在税务风险识别的行为缺失；另一方面是在税务风险评估环节没有较为统一的标准和评估体系，在评估过程中易受到主观性因素的局限，导致难以对税务风险的类型及其破坏度进行精准估算。

（三）缺乏较为健全完善的税务风险防控制度，风险管控能力较弱健全完善的税务风险防控制度能够有效提升企业的风险管控能力，提升税务风险防控的有效性。企业因税务风险管理制度不健全而弱化了风险管控能力的具体表现有：一是部分企业受成本效益等因素的影响，对于税务风险管理制度的建立重视度不足，造成税务风险管理制度缺失或者不完善，从而降低了企业识别潜在税务风险因素并加以防控的能力；二是企业在税务风险防控过程中缺乏必要的组织条件和人力资源条件，而是由财务人员在进行财务核算或者管理时履行税务风险的核查和管理职能，由于财务人员多数在财会方面专业，而在税务方面精通程度不高，对于税务风险的管理能力较为欠缺。

（四）税务风险管理的信息化程度有待提升金税三期的上线应用进一步明确了企业在税务风险管理方面的信息化导向，但是目前在实践中多数企业在税务风险管理过程中明显存在信息化程度不高的问题，信息化程度不足，易产生两方面的不利影响：一是企业在进行税务风险管理过程中难以与业务数据进行有效对接，所收集和整理的涉税信息数据不全面、不准确；另一方面则是企业在进行税务风险管理时容易因信息共享度不足而出现信息不对称的问题，从而弱化税务风险管理的有效性，增加了风险发生概率。

四、现代税收环境下强化企业税务风险防控的对策

结合上文现代税收环境的总结，分析企业税务管理受到环境条件的主要影响，分别从多角度阐述了企业因税务管理受到影响而在税务风险防控方面存在的常见问题，在此基础上建议企业从如下角度采取强化对策：

（一）转变对税务风险管理重要性认识，确立清晰明确的税务风险管理目标不同的企业发展阶段将会产生不同的税务风险驱动因素，从而使得税务风险管理目标也有所不同，例如处于初创期的企业因税务管理基础较为薄弱易出现筹划不合规、不科学的税务风险，而处于成熟期的企业则容易因各项管理制度的稳定性而不愿意调整税务风险管理机制来适应新的税收政策而发生风险，处于衰退期企业则可能为了保持流动性和盈利能力而违规少缴税或延迟缴税产生风险。在实务中企业要在提高对税务风险管理重要性认识的基础上，以自身的发展阶段为前提和基础，培养和形成动态持续的税务风险防控意识，从而确立出清晰明确的税务风险防控目标。

（二）以税务风险防控的各个环节为基础形成规范化的具体管理活动企业的税务风险管理环节主要有识别、评估和应对三个环节，因此企业应当分别针对这三个环节对税务风险管理活动予以规范化：首先是在税务风险识别活动中，要采取措施来提高税务风险识别的客观性，例如要建立具有体系性的税务风险识别制度和措施等，从而来减少风险识别活动中的主观因素干扰；其次是要结合企业运营管理的实际，找出税务风险的关键点，然后选择出较为切合实际的易操作的税务风险评估方法来对税务风险进行科学衡量；最后是结合税务风险识别及其评估结果对税务风险进行排序并形成管理清单，找出重要税务风险及其成因，根据自身的风险偏好和承受能力制定应对策略。

（三）通过对税务风险管理机制的完善来强化税务风险防控能力企业要想利用税务风险管理机制的完善来强化税务风险防控能力，可采取的对策主要有：一是从建立税务风险评价指标体系入手来进行完善，即结合企业实际的涉税业务从定性定量相结合的角度建立较为完善的税务风险评价指标体系，实现对风险进行持续监督，并在出现风险时进行预警提示；二是要从设立税务风险管理的绩效考评制度入手进行完善，通过制定较为公平的激励性较强的税务风险管理绩效考评制度，以确保税务风险防控制度能够被有效执行；三是从税务风险管理组织机构和人员业务素质入手来进行完善，企业要在内部设立专门的税务风险防控组织和岗位，为税务风险防控创造组织条件和人力资源条件，与此同时还要对税务管理人员加强培训力度，确保其能够熟练掌握税收法规及相关优惠政策，从而来增强企业的税务风险防控能力。

（四）以大数据和信息共享技术为依托建立税务风险管理的信息化平台随着大数据和信息共享技术应用的日益成熟，结合金税三期的上线应用，企业应当在内部以大数据和信息共享技术为依托建立税务风险管理的信息化平台，一方面可以加强税务风险管理与经济业务活动的有效对接，提升涉税数据收集、整合的全面性和准确度，为税务风险的精准识别和评估提供基础条件，另一方面则可以降低企业内部不同成员单位或者部门之间的信息不对称问题，降低因此而产生的各种涉税风险，提高税务风险管理的质量和效率［5］。

五、结语

本文以现代税收环境为背景，总结了现代税收环境的形成以及企业在此环境下税务管理所受到的主要影响，从现代税收环境的视角分析了企业在税务风险管理及防范过程中存在的主要问题，然后针对这些问题，分别从转变对税务风险管理重要性认识、形成规范化的税务风险管理活动、完善税务风险管理机制和建立税务风险管理的信息化平台四个角度提出了较为具体的强化对策，主要目的在于为企业提升自身的税务风险防控水平，降低涉税风险，保持持续稳定的运营管理提供一些有价值的参考。

参考文献

［1］陈少华.中小企业税务风险管理相关问题探究［J］.商讯，2019（11）.

［2］殷明霞.基于金税三期下的企业税务风险管理研究［J］.纳税，2019（11）.

［3］何丹.大数据背景下J企业税务风险管理研究［D］.南华大学，2019.

［4］孔丽媛.ML公司税务风险分析与防范［D］.辽宁石油化工大学，2019.

［5］朱云.中小企业税务风险管理存在的问题及完善对策［J］.财务与会计，2018（8）.

作者：乔亚莉 单位：住化电子材料科技（重庆）有限公司