企业增值税税务风险及管控方法

［摘要］税收制度对于国家而言，不仅是一项财政收入，还是一个调控国民经济发展的有力手段。我国一直实施营业税与增值税分开并行的税收制度，但是随着经济全球化的不断发展，这一两税制度已经很难满足现实的需要。因此，国家为促进经济发展，已经在部分地区开展了营业税改增值税的活动，收效颇丰。在新形势下，企业的增值税税务面临着新型的风险。企业管理者和经营者需根据实际情况对其寻找恰当的管控方法，让企业发展更为长久。

［关键词］“营改增”;税务风险;风险防控

就目前的情况而言，我国的营业税改增值税的工作已经推行了好几个年头，在各个实行地区都取得了非常不错的成效。与此同时，随着经济全球化的不断发展，我国的企业制度也应该向国际接轨，提高自身的风险预测能力和内部管理能力，从而提高整个企业的风险防控和应对水平，保障企业的长足发展。因此企业管理者在实际工作当中，应当立足于目前“营改增”的税务情况，结合本企业的实际工作，充分认识到企业增值税的税目风险，并积极寻找其管控方法，从而让企业内部管理和风险应对能力能够得到切实可行的提高。

1新时期税务制度改革对于企业的影响

国家在推行“营改增”制度之初，从多个方面来思考如何保障企业的合法权益不受侵害的问题。在税务制度改革之初，企业如何在目前税务改革的背景之下保障自身的稳定和健康发展，也是企业要面对的重要问题之一。然而，就目前的情况而言，“营改增”在大量试点地区都取得了良好的成效，已经变成全民税收的新常态，我国的税收制度也逐渐步入了新阶段［1］。因此，企业管理者如何立足于新时期的税务制度，让企业能够在维持现有的效益和水平的同时得到利润的稳步提升，是企业目前面临的重要挑战。企业应当充分认识到新时期税务改革给自身带来的便利，充分利用营业税改增值税的有利契机，并结合国内外先进企业的风险预防与内部管理成果，对自身在税务上可能面临的风险进行切实可行的预测，并积极寻找恰当的方法来提高企业的风险应对能力，从而保障企业的长远发展。

2新形势下企业增值税税务存在的风险

2.1纳税资格风险

在新的税务制度的规定下，负责开具增值税专用发票的工作人员应当取得专用发票的开具资格。如果工作人员本身就不具备开具此类发票的资格，则不能从事开具增值税专用发票这类工作。这也就意味着，如果企业没有具备开具增值税专用发票资格的工作人员，那么企业将无法享受到增值税发票带给自身的税收优惠和相关福利。因此，在新形势下，税收制度对于工作人员开具增值税专用发票的限制，给企业带来了一定的纳税资格风险问题。

2.2税费计算风险

在传统的税收制度之下，营业税是税费计算的重要基础。因而，企业在计算税率的过程当中，不需过多地去考虑相关增值税的税率计算，总体上税率的计算方法比较简单。然而，随着“营改增”活动的不断推进，各类税率的混合计算已经成为一种新型的税率计算趋势。对于同样的一家企业而言，不同的税率计算方法会在很大程度上导致纳税结果的不同。因此，在新型的税收制度之下，企业的税费计算方法更加多样，而面临的税费风险也相对较大。因此，加强对税费计算的风险防控工作，会对企业的经济效益产生非常可观的影响。

2.3价内税与价外税的区分问题

在营业税与增值税并行期间，由于营业税属于价内税，因此企业在进行相关商品的交易活动当中，不需过多地去考虑营业税的税额计算。然而，在“营改增”得到全方位推行之后，如果企业没有对增值税中的价内税和价外税进行区别和确认，那么就会在很大程度上导致企业税收计算得不准确，从而导致企业的交易效益受到较大的影响。更有甚者，可能会引发企业的税务危机，对企业的发展非常不利。

3新形势下企业增值税税务风险的有效管控方法

国家之所以大力推行“营改增”的发展，主要是为了让企业能够享受更多国家发展的福利，让我国的企业能够更好地提升自身的经营效益。因此，企业管理者应当立足于当下的实际情况，运用税务筹划的思想，积极探索本企业目前存在的增值税税务风险，并制定有效的管控方法，以求保障企业的长远发展和稳定运行［2］。

3.1树立正确的企业税务管理理念

首先，企业管理者不能一直沉浸在传统的两税制税收制度之下，不对现有的增值税进行考虑。而是应当充分立足于当下的实际状况，对企业内部的税收状况有一个较为清醒的认识，明确税务风险防控会给企业带来的效益和收益。同时，企业管理者要从自身出发，加强对本企业的风险防控和筹划工作，并对国家的相关政策进行系统学习，从而让全局得到统筹安排和发展。

3.2构建科学的税务管理体系

现阶段，各类企业还处于转型的要紧关口，在自身的管控体系中都存在着许多问题。因此，企业要想切实可行地解决这一问题，就需要在企业内部构建科学的税务管理体系，以此来保障企业的稳定运行。

3.2.1企业方管理首先，企业在与其他企业进行合作时，应当强化合同方管理，严格审查对方是否具备纳税人资质，仔细确认合同中的纳税保额和纳税总价，切实保障自身合法权益。其次，税费计算是企业计税管理的主要内容。对于存在多项税费计算的企业，相当明确确认不同的税费所包含的具体情况，如果是劳务、服务以及其他无形资产的话，按照现有的新型税务规定，但不能够加强核算，就会按照高税率进行收费计算。因此，企业应加强自身的税费计算力度，从而尽可能地避免高赋税给企业带来过多的压力。最后，在增值税专用发票的开具和处理上，企业应该从资金流、票流和物流这三个方面，对企业的增值税发票开具进行查证与管理，尽可能地做到“三流一致”。以此来防止增值税发票虚开的状况，对企业可能面临的增值税税务风险进行有效预防，提高企业纳税筹划的规范性。

3.2.2合作方管理企业除需加强自身管理之外，还应该加强对合作方的管理，这样才能够保障企业的效益与运营。首先，企业应对现有合作方是否具备开具增值税发票的资格进行科学判断，以此来作为鉴定对方是否具有继续合作价值的依据［3］。其次，企业在合作时还要加强对合作方主体的审查，查看其是否处于由营业税纳税主体转向增值税纳税主体的转型状况。这样企业可以根据对方的状况，做好切实可行的税务筹划，加强洽谈的目的性，推动企业与合作方的长远合作。除此之外，企业还应该着力于构建合作方信息管理系统，由专门工作人员进行定期数据更新。数据中主要包括:企业纳税主体资格、历史业绩、经营状况等。这样可以在很大程度上加强企业对合作方的管理，为企业盈利提供保障。

4结论

综上所述，在新的税务制度下企业会一定程度上享受到改革发展带来的福利，也会在一定程度上存在新型的税务风险。因此，企业管理者可以通过树立正确的税务管理观念以及构建科学的税务管理体系，来对企业增值税的税务风险进行有效管控，从而保障企业的稳定健康发展。

参考文献:

［1］林强.新形势下企业增值税税务风险及管控措施探讨［J］．财会学习，2018(35):147－148.

［2］任敬锐.浅谈增值税下建筑业加强税务风险管控的方法及途径［J］．财会学习，2018(32):150－151.

［3］郑凤鹏.营改增背景下的建筑企业成本风险控制研究［D］．北京:北京化工大学，2017.

作者：董亮 单位：吉林国健口腔医院有限公司