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房地产企业税务筹划风险管理探究

摘要:科学合理的税务筹划是企业节约成本、提高效益的重要手段,对企业的生存和发展具有十分重要的影响。特别是对于税收负担较重的房地产企业而言,选择正确税务的筹划方案、不断提高税务筹划的质量,是其增加利润和提升市场竞争力的重要途径。虽然不少房地产企业对税务筹划工作比较重视,但是税收政策和市场环境不断变化,若不对税务筹划及时进行风险管理,很容易导致房地产企业税务筹划出现诸多问题,给企业带来不必要的损失。针对这种情况,房地产企业应提高对税务筹划风险管理的重视程度,采用有效的手段进行税务筹划风险管理,促使税务筹划实现预期目标。本文介绍了税务筹划风险的概念及特点,分析了房地产企业税务筹划风险管理的现状,探究了推行房地产企业税务筹划风险管理的有效策略,以供相关人士参考。

关键词:房地产企业;税务筹划;风险管理;有效策略

现阶段,我国经济飞速发展,推动房地产企业呈现跳跃式发展的态势,房地产企业规模、数量快速增加。在房地产企业发展过程中,税负成本是成本重要的支出部分,通过开展科学的税务筹划工作,能够有效减少企业税务的负担,提高企业经济效益。然而,随着房地产企业内外部环境的不断变化,国家对税务管理的日益规范,房地产企业税务筹划面临着严峻的考验及很大的风险。在这种形势下,房地产企业有必要开展高效税务筹划风险管理。房地产企业只有严格把控税务筹划风险,才能真正实现税务筹划的价值,推动企业持续健康发展。

一、税务筹划风险的概念及特点分析

税务筹划风险是企业风险的一种,是指企业在税务筹划和实施过程中面临的一种不确定性,这种不确定性具体而言就是企业对税务未能进行正确处理和筹划,从而导致多缴或者少缴税款,造成企业的经济损失。税务筹划风险的不确定性,包括企业没有承担相应的税务责任,出现补缴税款、罚款等情况,这些情况代表企业没有做好税务筹划风险管理工作且没有实现税务筹划的价值。虽然经济效益是企业运营的首要目标,但是企业必须将获取经济效益的不确定性控制在合理的范围内,以避免因风险过大导致企业出现巨额损失的情况。特别是企业税务筹划是企业生存和发展的重要基础,是企业成本的重要构成部分,这要求企业在整个运营环节中都应把控税务筹划风险,最大限度降低税务筹划的不确定性。在税务筹划风险中应该特别注意的是,少纳税、多纳税、提前纳税和延迟纳税都会给企业税务筹划带来风险,都对企业价值和经济收益不利,这一点也显示出企业合理控制税务筹划风险的重要性[1]。税务筹划风险具有十分显著的特点。其一,税务筹划风险普遍存在。企业在成立和运营过程中,不可避免地面临纳税问题,纳税过程中要与税务机关建立联系。同时,国家相关税务政策的调整也会给企业税务筹划带来一定的风险。企业内部税务筹划人员的纳税意识、专业技能的缺乏也可能给税务筹划带来不良影响,这些因素都导致了税务筹划的风险普遍存在。企业应认识到税务筹划风险是不可避免的,并采取积极手段来应对,以降低风险给企业带来的不利影响。其二,税务筹划风险处理难度系数大且可能带来巨大的利益损失。税务筹划风险不仅包括企业内部因素,还包括税收法律等外部因素,这些因素纷繁复杂,很容易造成税务筹划风险。税务筹划风险形成以后,如果不经过妥善处理,可能会逐渐形成更大的风险。这样的税务筹划风险在面对税务检查时,将由风险隐患转变成企业的巨额经济损失,严重阻碍企业的生存和发展[2]。其三,税务筹划风险不仅影响企业的经济效益,还严重影响企业的品牌和信誉。税务筹划风险一旦爆发会导致企业面临补缴税款、罚款、承担刑事责任等处罚,这些处罚都给企业的品牌和信誉度带来严重的负面影响。特别是重视诚信的现代社会,企业的诚信度、品牌价值与其长远发展密切相关,不良诚信记录将会严重影响企业的贷款和融资,甚至严重影响企业的营销和品牌形象,这对企业的生存和发展十分不利。由此可见,税务筹划风险对于企业的影响巨大且深远,这就需要企业通过有效措施加强税务筹划风险管理,将税务筹划风险识别、评估、处理等各个环节落到实处,从而减少和控制税务筹划风险,为企业的长远发展奠定坚实基础。

二、房地产企业税务筹划风险管理现状分析

(一)房地产企业税务筹划风险管理现状介绍

近年来,我国社会和经济快速发展,人们对于商品房的需求不断增加,房地产企业随之迅猛发展。在这种情况下,房地产企业对补充地方财政产生了积极的作用,甚至成为国民经济增长的支柱力量。然而,房地产企业在发展过程中仍旧面临税务种类多、风险高、负担沉重等问题,给房地产税务筹划风险管理带来了一定难度。具体而言,房地产企业涉及众多税种,它从成立到开发建设住房的整个过程,涉及多种税费。复杂且种类繁多的税费让房地产企业在进行税务筹划时,很容易出现漏缴、计算错误、不按时缴纳等情况而受到税务机关处罚[3]。同时,税务种类多和税率高的问题也给房地产企业带来沉重的税务负担,这就导致一些房地产企业为减轻税务负担出现虚报、瞒报的情况,给税务筹划带来一定的风险。面对房地产企业的逃税、偷税等现象,国家税务机关及相关部门不断加强税收管理和稽查力度,严格查处违规税务问题,给房地产企业税务筹划工作带来了一定压力。此外,不少房地产企业面对多税种、重税负和严峻的税务监管形势没有积极采取有效的应对措施,甚至没有进行正确的税收筹划风险管理,导致税收筹划风险比较高,不利于房地产企业发展。

(二)房地产企业税务筹划风险管理中的问题分析

房地产企业税务筹划风险管理中存在诸多问题,给企业的正常经营活动带来不利影响。其一,不少房地产企业缺乏税务筹划风险管理意识,单纯重视税务筹划而忽视风险管理,导致税务筹划出现纳税不足、不及时纳税等问题。这些问题可能给房地产企业带来了一定的经济损失,甚至严重影响企业的声誉。同时一些房地产企业不熟悉税收政策,不重视税务筹划工作,导致企业税收成本增加、税务负担加重。其二,部分房地产企业缺乏专业税务筹划风险管理人才,现有的税务筹划风险管理人员专业水平和素质有待提升。一些房地产企业甚至没有专门的税务筹划风险管理机构和部门,从事相关工作的人员是从其他部门抽调过来的,导致相关工作人员无法高效完成税务筹划风险管理工作,更无法有效降低税务筹划的风险[4]。其三,一些房地产企业不仅没有健全的税务筹划风险管理机构,更缺乏完善的税务筹划风险管理制度。税务筹划风险管理制度是实现企业纳税控制的重要保障,缺乏相应制度无法有效推行税务筹划风险管理,很容易使企业承担不必要的风险。同时,房地产企业虽然建立了相应的税务筹划风险管理制度,但是没有认真落实相关制度,这也导致相应制度无法发挥其真正的作用。其四,没有采取有效的税收筹划风险管理措施,没有在重视税务基础管理工作的基础上对管理措施进行改进和创新,导致相应管理措施不符合税务筹划风险管理要求。同时,税务筹划风险管理措施没有根据企业发展及外部环境变化及时调整,致使相应措施无法实现收益和风险的平衡,无法有效预防税务筹划风险。此外,一些房地产企业缺乏税务筹划风险管理评价和反馈机制,无法准确把握自身税务筹划风险的指标与标准的差异,无法及时发现税务筹划风险方面的异常,这也给房地产企业税务筹划风险管理带来了不良影响。

三、推行房地产企业税务筹划风险管理的有效策略

(一)提高企业税务筹划风险管理意识

现阶段,不少房地产企业对税务筹划风险虽然有所关注,但其税务筹划风险管理意识和观念仍旧比较薄弱、落后,导致税务筹划风险管理流于形式,不能实质性解决出现的问题。同时部分房地产企业为解决税务筹划风险仍旧利用关系和人脉,这种方式已经不适合越来越严格规范的税收制度,更不符合税务机关和相关政策的要求。针对这种形势,房地产企业管理层和相关税务部门应该充分认识到税务筹划风险管理的重要性,提高税务筹划风险管理意识,形成全员参与并重视税务筹划风险管理的状态,真正把税务筹划风险管理落到实处。一方面,房地产企业应该通过多种宣传活动培养企业相关人员的税务筹划风险管理意识,特别是应重点关注财税人员的税务筹划风险管理意识。利用宣传资料、宣传板报、网络资讯等形式宣传税务方面的基础知识和相关法律,促使财税人员建立正确的纳税观念,充分意识到税务筹划风险管理对企业生存和发展的重要影响力[5]。只有这样才能推动财税人员在工作中,从防范税务筹划风险出发,有效解决税收筹划隐患,避免因税务筹划风险管理不当而造成的企业损失。另一方面,房地产企业应该注重打造税务筹划风险管理体系,从而实现多角度税务筹划风险控制和管理,促使企业在运营中保持良好的财务状况。这就要求房地产企业在建立科学合理的税务筹划风险管理体系的基础上,重点把控税务筹划风险识别体系、风险评估及控制体系等,以利用相关体系的高效性为企业税务筹划保驾护航。

(二)组建企业税务筹划风险管理团队

房地产企业税务筹划风险管理人员是实现有效税务筹划的关键力量,更是关系税务筹划质量的决定性因素。目前,由于不少房地产企业缺乏专业税务筹划风险管理人员,且相关人员的专业水平不高,导致企业税务筹划风险管理存在诸多漏洞,也面临着不少税务筹划风险。在这种情况下,房地产企业应积极培养税务筹划风险管理人才,组建高水平的税务筹划风险管理团队,以确保税务筹划风险管理工作的高效顺利进行。一方面,房地产企业应通过多种渠道招聘和录用税务筹划风险管理人才,并利用优厚待遇和晋升空间吸引人才,促使更多专业人才加入税务筹划风险管理团队。只有企业具备高素质税务收筹划风险管理团队,确保相关工作人员能够正确处理税务筹划相关事宜,才能应对复杂多变的环境,有效处理税务筹划的风险问题。另一方面,企业应不断提高税务筹划风险管理人员的专业水平和综合能力,利用学习培训等活动丰富相关人员专业知识、提高税务筹划风险管理能力,促使相关人员更准确把控国家税收方面的政策,对税务筹划做出更合理的调整和设计。此外,企业还应制定合理的激励机制,对在税务筹划风险管理工作中表现突出的人员给予一定的表彰和奖励,以充分调动相关工作人员的积极性,形成良好的工作环境,为税务筹划风险管理工作创造更好的条件。

(三)制定科学的企业税务筹划风险管理制度

房地产企业要想有效控制税务筹划风险,打造良好的企业税务筹划风险管理控制环境,应整体设计和制定企业税务筹划风险管理制度,促使每项税务筹划事项按照相应规章制度进行,以确保税务筹划的规范性和科学性,从而有效化解税务筹划风险和隐患。具体而言,企业制定税务筹划风险管理制度应具有全面性,应包括合同管理制度、税务成本控制制度、发票管理制度等关键内容,确保企业在各个经营环节有效进行税务筹划,进而为企业运营和发展提供有效助力。企业在建立科学的税务筹划风险管理制度的基础上,还应重点关注相关制度的运行情况,以充分发挥其价值和作用。这就要求企业不仅应明确各项税务筹划工作的制度,更应该明确具体负责人和工作范围,确保相关人员能认真履行在税务筹划风险管理中的责任,避免出现责任不清、相关工作无人承担等情况。同时,企业还应及时检查相关制度的落实情况,有效控制税务筹划风险管理制度的具体运行,并针对制度运行中的具体情况提出改进措施和建议,以确保制度保持良好运行状态。此外,企业还应建立税务筹划风险管理问责机制,以及税务筹划风险管理制度落实情况考核体系,将工作人员的工作业绩、工作责任与制度具体实施情况直接挂钩,以此约束相关人员严格依照企业相关制度进行税务筹划风险管理工作,从而推动税务筹划风险管理工作高效运行。

(四)采取有效的企业税务筹划风险管理措施

房地产企业在税务筹划风险管理中打造相关团队,制定相应的制度十分重要,采取有效税务筹划风险管理措施也十分重要。特别是针对不同的房地产项目,在项目建设的初期、中期和末期,利用不同的应对措施来实现预期的管理目标。在选择税务筹划风险管理措施中,不仅应综合考虑外部政策环境、市场环境、税收政策等因素,还应综合分析企业内部的运营环境和发展进程,以选择更科学的税务筹划风险管理手段,优化税务筹划风险管理效果,有效降低企业的税收筹划风险。具体而言,在房地产项目前期税务筹划中,应结合房地产项目的具体情况,整体分析和把控项目成本,同时全面规划土地增值税、企业所得税等税收成本,这样才能对税务筹划风险有正确认知和掌控,从而采取有效措施进行管理。房地产企业只有重视税务筹划风险管理基础工作,有效融合企业整体管理和税务筹划风险管理,才能从企业的长远角度出发,有针对性地选择风险管理的总体策略和具体措施,使企业的收益和风险处于平衡状态,为企业良性发展铺平道路。

(五)完善企业税务筹划风险管理评价机制

税务筹划风险管理评价环节是税务筹划风险管理中不可忽视的一部分,也是关系税务筹划风险管理是否完整、高效的关键因素。税务筹划风险管理评价不应只针对相关管理制度和管理体系进行监督、评价,更应该关注税务筹划风险管理的全过程是否合理。在评价过程中,相关负责人员应及时上报税务筹划风险管理中存在的问题,促使这些问题得到及时解决,从而保障税务筹划风险管理的高效性和完整性。同时,房地产企业应组建专门的税务筹划风险管理评价部门,推动相关人员严格依照审查制度进行税务筹划风险管理监督和审查。此外,房地产企业还可以通过专业机构对税务筹划风险管理进行评价,并根据评价报告采取更有利的措施改进税务筹划风险管理,进一步提高企业税务筹划风险管理水平。四、结束语税务筹划风险管理是房地产企业应对复杂的市场经济环境的重要工具,也是房地产企业保持良好运营状态的重要手段。房地产企业只有积极发现和解决税务筹划风险管理中的问题,并综合分析自身运行模式和发展方向,通过提高税务筹划风险管理意识、组建相关团队、制定相关制度、采取有效管理措施、完善评价机制等多方面合理控制税务筹划风险,才能在依法运营的基础上实现利润最大化,促使房地产企业实现长远可持续发展。

参考文献:

[1]陈家伟.“营改增”之后的企业税务筹划展望——基于房地产企业的分析[J].科技经济市场,2020(08):47-48.

[2]陈晓明.对房地产企业土地增值税税务筹划的分析与研究[J].中国市场,2020(22):153-154.

[3]邹叶.房地产企业税务筹划与税务风险分析[J].纳税,2020,14(21):47-48.

[4]陈华.“营改增”后北部湾经济区房地产企业的税务筹划研究[J].商业会计,2019(11):99-101.

[5]戴建成.关于房地产企业的税务核算与合理筹划的研究[J].财会学习,2019(08):165-166.

作者:叶友才 单位:厦门港务地产有限公司

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