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营改增对企业会计核算的影响

[摘要]“营改增”即原征营业税的项目改征增值税,是我国在实现经济转型过程中的一项重大税收制度改革。“营改增”模式对于企业的运营和发展具有良好的促进作用。“营改增”税制改革不仅解决了劳务税制重复不断征税的问题,还为企业发展注入了活力,进而能够推动我国经济快速发展。本文首先介绍了“营改增”的相关概念和意义,进而指出了“营改增”对企业核算的影响,并提出了相应的对策。

[关键词]税务改革;营改增;企业会计核算

1“营改增”的相关概念和意义

“营改增”政策是基于我国国情发展,改革原有税制的结构,将营改与增值税并行来简化税收制度,避免重复征税问题。“营改增”能有效减轻企业经营的负担,为企业营造良好的经济发展环境,促进我国经济朝着良好的方向发展。

1.1“营改增”的相关概念

以往我国税收体制向传统企业征收增值税,面向新型行业征收营业税,是营业税与增值税并行的税收体制,这种结构极其不合理,在一定程度上限制了增值税的作用,同时也阻碍了税收征管工作。2016年,我国在建筑、房地产、金融等新兴行业中推行“营改增”,将原先征收营业税的企业改为征收增值税,有效解决了原先税制中存在的问题,能够有效减轻企业的负担,提升整体的经济实力。关于“营业税”与“增值税”的比较,前者是流转税制中的重要税种,是指企业根据实际营业额缴纳税款的一种税收形式。这种税收体制计算方便,主要针对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。不过营业税征收过程存在严重的重复征收问题,特别是企业产品的流转次数越多,在这个过程中重复计算的营业额也越多。我国全面推进“营改增”税制,增值税主要针对企业产品流转过程中增值部分的增值额征收税收。增值税是商品在劳务服务、生产及流通等环节中新增价值或商品附加值推行的价外税,主要由消费者承担,只有产生增值的情况下才征税,从而有效减轻了企业税收中的负担,提高了企业的经济效益。

1.2“营改增”实施的意义

“营改增”全面推进与实施是我国经济建设发展的必然趋势,具有重要的意义。(1)减少缴税科目,降低企业经营成本。“营改增”简化和合并了企业中的应税项目,消除了传统营业税和增值税互相限制的弊端。同时,“营改增”减轻了企业的税收负担,促使企业更积极、高效地开展生产经营活动,为企业营造更加公平的税收环境。此外,“营改增”有助于优化我国经济结构,促进交通运输和服务等第三产业快速发展。(2)有助于为企业营造公平竞争的市场环境。“营改增”实施后,一些第三产业将划分到增值税的范畴,在扩大增值税范围的同时,极大地降低了税负对企业的不利影响,能够促进企业公平竞争。此外,“营改增”能够减弱税收制度对行业发展的控制力,为企业发展提供广阔的市场空间,对于服务行业和交通行业有明显的推动作用。(3)完善了税收制度,减少了重复纳税问题。“营改增”改革可以有效避免对企业重复征税,从而能够降低企业的税收压力,对提高中小企业的经营收入具有重要的意义。在增值税的相关规定中,增值税属于一种价外税,根据企业实际经营情况中的成交额进行计算。因此,“营改增”实施后企业税负虽然出现波动,但是从整体来看有助于提高企业的经营收入水平,进而推动我国市场经济持续稳定发展。(4)有利于发现税收核算方法中存在的问题。在“营改增”实施前,营业税与增值税两种票据之间没有联系,营业税是企业必须缴纳的税种,而增值税的数额与企业的经营状况相挂钩。因此,企业需严格把控增值税发票,例如在选择商品供货企业时,要重点考虑是否具备开具专用发票的资格,一切从降低企业税赋负担、增加生产利润出发。“营改增”政策推行后,企业税收核算发生了较大的变化,会计部门便会重新规划企业税收核算的工作方法,以与“营改增”的内容相适应,从而有利于发现税收核算方法中存在的问题。

2“营改增”对企业会计核算的影响

首先,“营改增”对企业成本、收入核算的影响。营业税与增值税属性不同,企业在实际经营过程中会针对性地购买商品或服务,但是“营改增”剔除了企业成本和收入中的税额。其次,增值税专用发票将会影响交易双方的经济行为和利益,“营改增”对票务管理和企业发展提出了更高的要求,加强了相关部门对增值税务票据的管理和使用,通过严格审查增值税务的相关印章、时间、种类等,能够保证票务开具的准确性和真实性。最后,企业的现金流和利润会受税款、成本及收入等因素影响。在实施“营改增”之前,企业多是根据预算来预缴税款,金额通常比实际税款额多,从而造成经济利润水平低。在实施“营改增”后,企业缴纳税款多是在收到相关款项后,减少了企业自身的现金流冲击,能够推动企业实现可持续发展。

3“营改增”的利弊

3.1“营改增”的利

“营改增”带来的利主要表现在两个方面。一方面,“营改增”后税收将更适用于服务行业,例如营业税适用于现代服务业、销售不动产,增值税的计税方法适用于文化体育业及交通运输业,那么生活性服务和金融保险业更适用“营改增”。另一方面,一般纳税人企业可通过抵税形式消除部分税负,能够很好地保证税收的发展性与连续性。

3.2“营改增”的弊

“营改增”带来的弊主要表现在两个方面。一方面,“营改增”为税收体系带来了巨大的挑战,是采用增值税重新分成方式,还是采用分税方式修复“营改增”的财政缺口,后期还应当与实践结合进行验证。“营改增”虽然能够完善我国分税制改革,但是如何结合国家分税路径降低改革成本、提高效率还亟待解决。另一方面,我国不同行业的税制改革不健全,亟须就不同行业开展科学合理的税收改革,促使不同行业实现自身发展最优化。

4“营改增”后企业会计核算的改进措施

4.1正确认识“营改增”对企业经营的影响

目前,我国“营改增”的实施与推行已经取得一定的成绩,对此,未来企业应针对该税收政策,在会计核算体系中建立完善的评估体系,以分析“营改增”实施对企业会计核算工作的影响。由此,关于“营改增”税收政策的具体内容,会计核算部门相关人员需要进行深入学习和了解,正确认识“营改增”对企业经营的重要影响,并根据这些影响开展相应的工作,科学规划会计核算部门的各项工作,适时根据实际情况调整会计核算项目的种类与内容,保证会计核算工作与“营改增”税收政策内容相适应。

4.2完善和调整企业核算方案

“营改增”政策实施后,企业会计管理部门应根据新政策的各项内容要求重新制订税务核算方案,根据税改后企业的实际发展情况,处理各项税务核算问题,以降低企业税务管理风险,提高企业的经济效益。在会计核算的过程中,企业应增加进项税、增值税及销售税等税额栏目,确保税务管理工作有序开展。为及时解决税务核算过程中的错误,企业会计核算部门还应建立完善的税务管理风险体系,以应对复杂的增值税核算工作,避免因为税务出错给企业带来不必要的损失。

4.3充分利用“营改增”中的优惠政策

我国“营改增”政策实施中为企业提供了很多优惠政策,企业应根据自身的实际情况充分利用各项优惠政策,降低税收压力。对此,企业管理部门应就增值税相关政策对企业现有业务的影响等进行培训,通过完善工作内容提高工作人员的职业素养,严格检查企业核算,确保税收合理合法,利用科学合理的税收筹划为企业税收减少负担。

4.4提升财务能力和加强制度管理

“营改增”的实施对企业相关人员的工作技能提出了更高的要求。企业管理者应重视对工作人员进行定期培训,切实提升其税收核算和缴纳计税水平,以科学应对“营改增”对会计核算的影响。因此,为满足会计核算工作的需求,企业应根据“营改增”税收制度内容培训会计工作人员,使他们更好地适应新环境、新工作内容。企业中那些受税收改革影响的部门,也应当根据实际情况进行专业化培训。同时,工作人员要全面认识税收对企业未来发展的重要影响,切实规范纳税过程中的发票管理工作,积极做好进项税发票管理抵扣工作。此外,企业应做好内部监管工作,增强自身的纳税人意识和责任感,确保企业在“营改增”税收改革后能够正常经营。

5结语

随着经济全球化的发展,在日益激烈的市场竞争环境中,越来越多的企业因无法适应大环境和未采取相应的举措而被淘汰。为顺应市场发展的趋势、有效拓展市场和减轻企业的税负,我国出台了“营改增”税收政策。本文重点分析了“营改增”的概况和意义,从多个方面指出“营改增”对企业会计核算的影响,并针对利弊提出相应的改进措施,通过调节企业会计核算方案、提升财务能力和加强制度管理等举措完善我国税收制度,推动社会经济的持续稳定发展。

主要参考文献

[1]刘颖.浅析“营改增”对企业会计核算的影响[J].现代经济信息,2017(3).

[2]王丽娜.“营改增”对TPL公司的影响及应对措施[D].大连:大连海事大学,2014.

[3]马东艳.全面“营改增”对HFK集团财务影响的研究[D].海口:海南大学,2017(5).

作者:郝少艳 单位:普洱市职业教育中心

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