商业银行会计内部控制及风险浅析

摘要：会计内部控制手段是商业银行防范金融风险的关键。随着信息技术在银行会计领域的深入应用，商业银行提升了业务数量与规模，并推出了诸多全新的金融产品。在这样的背景下，商业银行更加需要重视金融风险防范力度的加大。文章就商业银行会计内部控制进行分析，指出商业银行内部控制存在的问题，并提出针对性的解决措施。

关键词：会计内部控制；风险问题；商业银行；防范意识

随着中国金融体制改革的不断深入，商业银行内部经营环境发生了较大的变革，经营风险相应增多。银行会计工作风险的发生概率越来越高，呈现出扩大化的趋势。在对近些年的一些银行系统案件进行分析后可以发现，会计内部控制制度存在一定的问题，导致无法实现较为全面的会计行为规范与约束。

一、商业银行内部控制目标设定

《商业银行内部控制指引》指出，银行内部控制是银行约束自己行为的一种方式，同时也是银行开展监管工作的重要组成部分，需要对银行经营全过程进行监管。因此，商业银行需要在业务活动的开展中，进一步健全内部控制制度。商业银行构建内部控制制度，首先，要符合国家制定的法律法规。其次，要保障银行在未来的发展过程中能够确立更加系统的战略与经营目标，在落实目标的过程中实现持续经营与健康发展。制定风险管理体系，保障其发挥出应有的作用以及价值。最后，实现对业务流程的完整记录，特别是会计内部控制制度具有全面性与独立性，针对商业银行出现的各种会计风险都能够实现针对性的风险评估与识别。

二、商业银行会计内部控制现存问题分析

（一）会计内部控制环境有待完善

1.会计内部控制认识有待提升

当下，多数商业银行管理人员都已经认识到内部控制工作的重要性，能够认识到其属于一种整章建制，需要将各种规章制度进行汇总。但是稽核以及管理层的会计内部控制工作与会计工作内容联系程度仍需提升。在日常工作开展中，商业银行人员对于监管制约的动态形式的了解程度需要进一步提升，并在此基础上提升自身风险意识。不同岗位存在差异性，如对上述差异认识不足，也会导致风险控制工作的开展过程中存在工作烦琐、复杂的问题，对相关制度的构建造成一定的阻碍。

2.岗位运转体系需要优化

商业银行会计内部控制工作虽然已经明确了岗位分工，但是存在岗位分工细致性差的问题。在这样的情况下，就会导致实际的人员安排出现偏差，部分会计人员在政治思想、业务素质等相关方面无法满足时代的高要求。例如，将少数学历不匹配以及素质不足的人员调配到某些岗位，岗位有限，会导致熟悉业务的会计人员离开岗位，这样的岗位调配方式会对会计内部控制业务的开展造成不利影响。

3.部分会计人员无法满足内部控制需求

现阶段，在日常工作开展中，部分会计工作人员的知识掌握较为充足，对一些业务风险点也较为熟悉，但是随着时代的发展，部分会计人员无法跟上时代的步伐，出现一些问题。部分会计工作人员的技术应用能力较低，使用传统会计工作方式开展工作的人员数量比较多，这类人对于业务了解缺乏全面性。例如，在外币结算业务的开展中，部分会计工作人员由于对现代技术了解不足，无法高效开展工作。

4.人事模式有待优化

商业银行日常运营中，会计内部控制人员需要对领导的权力进行一定的约束。但是当下的实际工作开展中，会计内部控制人员在个人决策、业务行为以及责任行为方面的约束与规范效果需要进一步加强。例如，在对岗位轮换、职工轮岗的处理中，虽然各项工作已经落实，但是落实效果有待提升；在人力资源管理中，人力资源管理人员与员工的沟通与交流相对较少，导致员工的工作态度以及专业技能等方面存在一些问题，无法满足新时代对人才知识结构的高要求。

（二）会计内部控制制度需要与会计业务发展相适应

1.会计内部控制制度的完整性需要提升

构建内部控制制度，需要落实会计制度的细节，但是当下的会计内部控制制度的完整性有待提升。会计内部控制制度的完整性得不到保证，将不利于会计人员工作的开展，同时也不利于加深会计人员对会计内部控制的了解。另外，在落实会计内部控制制度的过程中，如果没有实现高效率的内部控制监督与评价工作的开展，同样会影响工作效率的提升。随着衍生金融工具等的出现，相关业务主管部门要落实规定，导致实际的工作开展难度相对较高，进而导致出现工作效率低的问题，影响会计内部控制制度的落实。

2.会计内部控制制度的可操作性有待提升

商业银行现阶段实行的内部控制制度虽然落实程度较高，但是该制度的可操作性与执行情况始终无法达到令人满意的标准，一些制度无法真正落实，无法发挥出应有的作用。

3.会计内部控制制度的先进性欠缺

现阶段，云计算、大数据等技术的运用可以有效推动商业银行的发展，但这也意味着在实际工作开展中会出现更多的风险。如果原本制定的会计内部控制制度无法有效地处理现阶段出现的新风险，将无法在计算机技术的应用下有序开展会计内部控制工作。健全与完善会计内部控制制度，能够避免对银行的发展造成制约，并对其中潜在的风险进行针对性处理。

（三）需要建立健全会计内部风险监测机制

在日常工作开展中，银行风险是一种客观且普遍存在的现象，无法完全避免风险的出现，需要商业银行日常做好风险的预防以及处理的准备工作。商业银行风险防范的重点是将出现的风险影响程度降低，这样才可以降低风险带来的负面影响。因此，为了实现这样的效果，商业银行需要建立健全会计内部风险监测机制，但是从商业银行发展现状来看，风险监测机制的建设工作还没有达到一定的标准，无法满足现阶段商业银行的实际工作需求。

（四）内部监督模式有待改善

1.会计检查辅导

当下管理工作的开展中，内部监督工作得到有效落实，但是受到部分因素的影响，会计内部控制检查与监督工作缺乏计划性、针对性，导致很多管理职责无法有效落实，这对于日常工作的开展造成一定的不利影响。例如，部分商业银行网点的会计辅导岗位出现工作落实效果不佳的问题，这与会计检查前未制订详细充分的计划均有关联。

2.内部稽查控制

内部稽核工作是内部控制管理工作的重要组成部分，但是当下该工作的开展过程中存在诸多问题，影响日常会计内部控制工作的有序开展。

三、强化商业银行会计内部控制的措施

当下开展的会计内部控制工作对于商业银行的风险管理有着较高的价值和作用。会计内部控制工作的开展，是当下商业银行实现资产运行安全性与盈利性的关键所在。因此，商业银行需要不断提升风险管理意识，进一步提高风险管理水平，全面保障商业银行会计内部控制工作能够更高效地开展。会计内部控制工作开展的重心是将会计工作统一管理，并基于会计制度，实现科学合理的会计流程制定，提升计算机技术的应用程度，将其作用于内部控制体系中，促进会计信息真实性、完整性以及合法性的提升，避免一些错误信息的出现。

（一）完善控制环境，提升内控力度

1.树立正确的内部控制理念

当下的会计内部控制工作开展中，需要重视银行内部控制文化建设。商业银行会计内部控制工作始终需要坚持以人为本，构建出一个有着良好沟通协作的内部控制理念，将其融入内部控制工作中，激发员工自愿参与会计内部控制工作的积极性。严格遵守相关规定，实现自我管理、自我约束。加大员工之间的宣传与交流强度，利用科学合理的宣传方式，促进内部控制的全面宣传，提升商业银行全体人员对于会计内部控制的认知程度。

2.健全会计岗位运转体系

会计内部控制工作中，商业银行的不同部门需要基于相关规定，全面结合员工以及相关工作的实际开展情况，对其岗位进行科学合理的分工，并进一步对岗位职责进行划分，以保障工作岗位有着较强的内控力度，落实会计内部控制工作各个环节。例如，商业银行可以实施轮岗制度，让工作人员尝试不同的岗位，从而找到合适的岗位，使其能够充分发挥自身价值。

3.提升会计人员的素质

在各项业务的开展中，会计人员自身素质对工作开展质量具有直接影响。因此，需要对会计人员进行针对性管理，对会计人员的工作行为进行针对性安排与处理，避免专业基础不强、技能水平不足的工作人员在工作中浑水摸鱼。而对于不适应会计岗位工作的人员，会计部门要对其岗位进行调换，将其调整到适合自身能力的工作岗位上。为了实现会计人员素质的提升，商业银行可以在日常管理过程中对人员开展针对性的政治素质培训，积极开展培训工作人员的组织能力、业务能力以及敬业爱岗的工作，充分保障会计队伍的高质量建设。全面加强对会计人员在道德与法治方面的要求，这是充分保障未来工作开展中，可以强化会计人员自我管理意识、使其遵守相关职业道德的关键所在。在相关业务培训活动中，商业银行需要定期利用组织活动的方式，结合会计人员工作内容，进行针对性培训，帮助工作人员日常进行各项业务的处理，提升工作开展效率与水平。

4.完善人事管理

商业银行会计内部控制及风险防范需要构建良好的人力资源管理机制，以充分保障工作人员诚信度的提升。要求会计人员具备较高水平的专业技能与较为完善的知识结构，这样才可以顺应时展要求，满足工作人员的自身发展诉求。

（二）完善内部控制体系

1.促进内部控制制度与信息时代的同步发展

当前，商业银行会计核算工作已经实现了一定时期内的信息化运作，商业银行需要全面落实会计内部控制制度方面的规定，以推动业务、产品方面的创新，这是充分满足会计核算制度的关键所在。

2.完善内部控制制度

会计内部控制制度需要从综合的角度出发，对商业银行会计内部控制开展针对性分析，这样便能够最大程度保障各项业务的高效处理，促进制度先行。

（三）建立健全风险监测和预警机制

1.完善风险监测和预警机制

商业银行会计内部控制及风险防范工作需要对风险进行及时的反馈、预测以及监督，需要完善风险监测机制，这样在业务开展的过程中，则可以实现对风险的实时监测，实现对苗头性问题的有效处理。商业银行会计内部控制及风险防范过程中，需要始终对风险进行全程的跟踪处理，并进行定量分析，及时制定科学合理的风险规避方案，有效降低风险问题带来的影响。

2.健全内部评价体系

构建完善的内控评价体系，首先，要确立多项操作性较强的评价指标，这样才能够在未来的发展过程中，采用可靠的评价指标全面对内部控制制度进行合理分析。其次，要充分运用外部评价方式，重视对内部控制建设效果的分析。

（四）建立监督队伍

为了全面提升监督管理效果，首先，要建立一支高水平的监督管理队伍。在日常工作开展中，全面整合会计监督资源，建立一支以会计主管与会计检查专管员为主要人员的工作队伍，以便在各项工作的开展中，全面处理好各种潜在风险。其次，完善责任追究制度。对商业银行会计内部控制及风险防范中出现的违章问题，需要追究责任，实现对责任主体的合理处罚。对商业银行会计内部控制及风险防范中出现的问题开展集中的讨论分析，制定出针对性较强的解决方案。

四、结语

综上所述，随着中国经济的高速发展，商业银行为了顺应市场变革、跟上市场潮流，就需要重视会计内部控制及风险防范。特别是在商业银行推出新业务以及新产品后，要全面提升会计内部控制及风险防范水平，明确会计人员的工作责任与义务，避免风险影响范围的扩大。

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作者:尤佳彬 单位:厦门国际银行