电商行业审计全文(5篇)
第1篇：电商行业审计范文
关键词：商业银行；经济责任审计；审计风险；管控措施
随着商业银行(下文简称“商行”)的发展，传统审计形式已难以更好地适应经济责任审计的实际需求。以审计风险作为导向，通过风险控制，解决经济责任审计(下文简称“经责审计”)环节存在的不足，可节约审计工作成本、提高审计效率和质量。当前，商行的经责审计工作在开展过程中，审计风险的控制为重点问题。面临着激烈的市场竞争和严格的经济监管环境，如何高效找出审计风险、优化管控措施、完善商行审计工作管理值得相关人员展开深入研究。
1商行经责审计概念及特点
1.1概念
商行的经责审计主要指内审机构、纪检监察部门在金融机构的委托下，对相关人员经责的履行情况进行审计，重点审查领导者财务收支、经济活动是否合法、经营效益是否真实等，审计过程涉及范围广，具有综合性特征。
1.2特点
第一，审计对象主要特点体现在对人员的监督方面。审计对象、追责对象为银行的领导者，不仅仅是指其所在单位财务的收支情况。因此，审计工作程度更深，监督范围更大。第二，内容时间跨度大，经责审计工作不仅涉及财务收支内容，还包括管理者、领导者任期内经营指标完成情况，时间跨度3～5年，需要审计人员掌握全面的资料。第三，银行本身的特殊性，商行资本多数由国家直接投资，其市场份额、资产规模和经营利润在银行行业占据重要地位，同时，也存在较高的经营风险[1]。
2商行经责审计现存的问题
2.1人员经济责任界定
不同审计人员存在主观意识方面的差异性，对于经责审计工作认识程度不同，因此，在财务收支、效益、合法性等方面的评价也各不相同，在审计责任的界定方面可能存在差异。在审计实践过程中，容易出现责任界定不清现象，造成相关责任人员相互推诿责任，增加审计风险。
2.2审计对象存在抵触情绪
经责审计过程中，部分被审人员对于此项工作的认识不全面，错误地认为此工作只是“挑毛病”，认为审计过程就是组织怀疑自身存在作风、财务等方面的问题，对工作产生抵触情绪，难以积极配合。另外，审计对象存在较强的自我意识，面对审计过程态度消极。以上对待审计过程的错误认识，对相关工作的开展造成阻碍。此外，电子银行的发展对传统商行的业务带来冲击，导致银行经济效益下滑，部分银行管理者为实现业务指标，出现违反规定的行为，如利用银行名义销售不规范的理财产品，飞单以及违规放贷等。此时，审计对象为逃避责任，为审计人员提供非真实的资料，影响审计结果。
2.3审计资料的收集
审计过程中的资料收集对于定量、定性等考核十分关键。当收集到虚假信息时，就会混淆审计人员视线。此时，若审计人员不能发现虚假信息，就无法对被审对象展开准确评价，导致审计风险。与此同时，当审计人员过度依赖以往经验，单纯抽取自身认为较重要的材料进行审核，片面审计行为难以对被审人员展开综合判断，造成结果偏差，说服力不足。2.4审计成果难以高效利用商行经责审计成果利用问题主要体现在以下两方面：其一，审计立项之前，待审计人员去向已经明确，去留定型之后展开审计，实际结果对被审核主体影响不大，常常只是走流程，难以影响领导人员的选拔与任用结果。其二，审计结果使用过程存在矛盾。如针对同种审计问题，处罚方式出现不同，对审计人员的信誉造成影响，弱化审计监督的效果。
3商行经责审计问题的成因分析
3.1主观层面
3.1.1审计主体当前商行的审计队伍中，存在部分业务能力不足的审计人员，其专业知识的结构较为单一，在处理复杂的审计问题时，往往避重就轻，难以有效应对复杂的问题，这一现象影响审计对象评价环节，导致评价不全面，对成果的利用效率不高。同时，部分审计人员在职业道德方面存在问题，审计过程中出现违纪现象。如针对部分“权力”较大的审计对象时，出现弄虚作假行为，这种现象影响审计资料信息的真实性，同时，影响具体工作顺利进行[2]。
3.1.2审计对象部分银行领导者难以正确认识经责审计相关内容，缺乏领导者对于审计内容重视程度，对审计结果高效利用十分不利。
3.1.3审计方法经责审计环节，对于审计风险尚未建立风险控制理念，使用事后审计方法，可能出现“先离后审”的问题，致使前后任期领导者面临相关问题互相推诿责任，不但增加审计工作难度，而且威胁银行经济效益。特别是对商行的高管人员展开经责审计工作时，难以准确界定其经责。
3.2客观层面
3.2.1制度关于经责审计，我国相关法规和制度尚未健全，相关意见和办法系统性有待提升。商行的经责审计相关内容虽然不断修订，原则性较强，但是审计操作相关规程和经济实际发展步调不一致，存在滞后性。如审计过程存在“先离后审”之弊端，不利于审计实践工作的衔接，相关法规难以制约，易造成审计流于表面形式，或者前后领导者责任的混淆问题[3]。
3.2.2公众期望国有商行经责审计工作敏感度高，社会公众期待银行领导者科学决策，为社会创造效益。但是部分公众也存在不合理期望，将经责审计和纪检部门置于同等地位。当审计工作结束后，不存在实际问题或者对于重大问题表述不清时，就会导致审计结果和公众期望差距较大。此种情况下，审计人员在公众期待的高要求下，可能对审计重点把握不清。
4商行经责审计风险及管控措施的应用
4.1识别审计风险
4.1.1内外环境国有商行的经责审计需要分析被审银行内外环境。从金融走势、监督环境和制度约束等方面加以分析，掌握商行所处金融环境，审计人员可更好地认定审计风险。国有商行和社会经济、政治环境等联系紧密，由于面临环境复杂，导致风险种类较多。商行在审计之前，审计人员需分析国际金融走势，了解监管机构监督要求、货币政策、财政政策等，明确政府部门对商行业务支持，掌握银行资本管理与经营机制[4]。在内部环境方面，需要对被审人的决策行为、内控策略的运用、财务状况和经营成果等展开评价，重点审核被审人员在职期间，是否为实现某项指标产生了违规行为。同时，还需审核管理者的述职报告，任期内下属各个分支行经营计划、指标完成等情况。此外，还需审核外审检查报告与处理意见等。
4.1.2经营风险商行业务层面风险直接影响经营目标的实现，在审计过程中，需要对经营风险加以识别、划分等级。从纵向维度分析，需要重视外部环境、内部管理产生的风险，将风险审计融合在经责审计过程中，可促使风险评估过程针对性更强。从横向维度分析，需精准识别业务应用过程中产生的错报风险，重点面向国有商行的财务管理、信贷、存款和中间业务等。信贷作为商行重要业务之一，利息为重点收入来源，其风险主要包括借款人信用、利息回收、不良贷款监管、贷款流动性等。存款业务属于负债业务，也是展现竞争力的重要指标。其中可能存在“高息吸存”和“非法拆借”等违规行为，导致存款的利用效率不高、稳定性不足。财务管理贯穿整个经营全程，在经责审计环节，需重点核实被审人是否存在“修饰报表”“违规编制财务表”等行为，进而确认银行资产、损益和负债的合法性[5]。
4.2评估审计风险
商行决策通常是行长、高级管理层及治理层共同决定，决策环境存在经营风险。在经责审计环节，可结合管理者战略规划和银行内外环境等分析银行面临的战略风险，并将风险影响程度加以排序。业务风险的评估利于审计人员正确分析银行存在的经营问题。以国有商行存款业务为例，此项业务主要基于公众的信任度，吸纳闲置资金，属于商行立足之本，也是主要负债业务类型。当银行工作人员难以抵御金钱诱惑时，可能出现侵占公款的问题，借工作之便，展开账外经营，还可能参与“洗钱”等违法活动。以上行为均可导致风险产生，直接影响银行存款的利用效率、存款稳定性等。在银行存款业务的经责审核过程中，应关注管理者在任期间，是否存在违规调整业务数量的行为，应付考核任务。如责任人对不需要贷款企业展开放贷，并存在以贷吸存行为，为避免企业支付较高的利息，在通过考核之后迅速回收贷款，同时还需重点关注责任人是否存在为客户提供高于行业标准的利息行为，展开不当竞争。此外，根据银行存款业务量化指标，可判断银行发展能力。从银行发展以及同业银行二者间比较展开评价，对比过往数据以及银保监会相关规定，确保风险评估效果。
4.3应对审计风险
审计人员需要分析被审行总体环境，精准识别、评估存在的业务风险和全面风险等，进而确定剩余风险。充分分析审计财务报表、被审人员行为、业务等层面的风险，制定审计策略，最大化地降低风险。审计过程中，若存在控制薄弱环节，就会导致中间业务和财务报表等存在错报风险，此时，需要合理修改拟定审计程序。审计人员需针对风险制定出应对措施，监控审计流程，降低风险影响力[6]。风险管理制度的完善性，直接影响内控效果。审计人员在经责审计过程中，需要对待审银行的内控制度展开基础评估测试。单纯依赖审计人员手中的资源，难以对内控制度展开全面测试，所以需要按照风险评估结果，测试存在风险较大的内控环节。从某种程度上来讲，无论内控制度怎样健全，审计人员在重点环节的审计都需要展开实质性测试。发现内控制度存在弊端时，需要及时采取有效方法，找出责任主体，进行追责。
5完善商行经责审计风险管控的主要措施
5.1完善制度保障
经责审计需要重视风险管控，制定风险预警机制，可从源头上鞭策银行管理者关注风险，治理腐败。具体制度的制定，需要审计人员、银行领导等共同决策，对于相关信息开展检测，自我排查，定期就腐败控制问题展开讨论，将容易产生腐败的环节视为风险预警重点内容。在实际审计环节，加强对管理者廉政风险、管理责任、追责制度的把关。全面落实风险预警层面的考核，打造良好的风险控制氛围。自国有商行管理体制不断变革后，内审体系逐渐完善，商行内审准则、操作流程等逐渐规范。建立完善的质控体系，保证审计质量是当前经责审计工作面临的重点问题。体系的建立可结合审计各项业务流程，优化实施。现有的审计程序硬性要求明确，但执行环节较为僵化，可能导致部分银行管理层人员针对审计内容“提前准备”，导致审计效果弱化。对此，需要审计人员灵活运用审计制度，制定出优化机制。建立审计工作质控体系，实事求是开展审计工作，化解潜在的审计风险，强化对风险的控制与监督，可为国有商行的经责审计工作提供坚实保障[7]。
5.2建设审计队伍
对于经责审计来说，审计队伍的专业能力和技术水平十分重要。在实践过程中，单纯地掌握分析、审核会计资料等技能远远不够，还需进一步强化对审计人员的专业技术培训工作，重点培训其技能、综合知识等，使其能够把握银行所处的宏观经济动态，熟知国家政策，提高风险识别与评估能力。在经责审计过程中，基于风险导向审核流程，审计人员需要具备较高的专业素养，深入掌握国有商行管理者资料信息以及其管辖分行中业务种类和交易过程的注意事项。同时，还需培养审计人员专业理论，强化实践指导，积累经验，运用专业的审计知识、财务理论和计算机技术等，高效完成工作，为经责审计工作的开展奠定人才基础。专业审计队伍的打造需要“硬技能”和“软实力”两手抓。在技能方面，强化理论和实践审计内容培训，为审计人员运用新型审计方法、技术等提供机会。与此同时，要求审计人员参与到国有商行风险防范系统建设以及发展战略的制定中，拓宽其视野，更好地运用审计技术。在实力方面，需不断提升审计人员对风险审计相关理念的认识，着重培养其创新能力，更好地适应转型时期银行经责风险审计工作的变化。审计人员的业务素质是其参与审计活动的基本要求，同时也是影响审计工作质量的重要因素。相对于普通的财务审计工作，国有商行的经责审计存在的风险较高，需要人员能够独立进行审计，规避风险。因此，审计人员需具备扎实的知识基础，掌握心理学、经济学、法律知识和计算机技能等，才能更好地适应工作要求[8]。
5.3保证技术支持
部分国有商行使用现场审计形式展开经责审计工作，因此，可能受到审计时间、方式、范围和内容等方面的制约，难以在特定的时间以及固有的资料中对待审银行存在的风险准确评估。对此，非现场审计的引入十分必要。当前，部分国有银行逐渐在审计过程中使用此项技术，建立审计数据库，针对国有商行的管理者建立数据库，将待审对象基本信息、过往审计问题、线索移交、案件处理等各类信息资料收录其中，展开信息的动态化管理，实现资源共享并及时更新数据。非现场审计不但能够提高审计信息的管理水平，还能强化对银行领导者的监督，逐渐形成长效的管理机制。因经责审计相关内容资料多、范围广，建立审计数据库，落实对各项信息的管理，可缩短审计人员收集和整理资料的时间，高效分析电子数据，节约成本的同时，信息的真实性会更高。在国有商行的风险评估过程中，建立非现场风险评估数据库，可对风险数据资料等展开规范化管理，量化评估结果，合理制定审计工作计划。在建立风险评估系统时，需要全面收集资料，确保系统数据的精确性与时效性，确定风险因素指标，先由分支机构评估风险，之后量化评估结果，持续展开审计工作。商行责任人员职位的不同，在职期间面临的风险也各不相同，风险衡量方法也有所差异，对此审计人员可使用定性、定量等方式。将多元化评估方法加以整合，结合银行环境，选择适合的方法评估风险[9]。
6结语
总之，商行的经责审计工作，融入风险导向原则，基于审计工作重点展开分析，可弥补传统审计工作存在的缺陷。面临审计实务中的重点问题，找出成因，确认审计风险类型，并制定出风险的防控措施，对商行的经责审计工作发展十分重要。此外，针对审计风险，制定出有效的保障措施，确保审计过程中的人才质量、技术应用、制度完善，有效监督银行管理者的经营行为，制定出完善的内控制度，督促被审主体严格履行自身职责，规范经营，控制金融风险的发生，保证银行行业的良性发展。
参考文献
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第2篇：电商行业审计范文
关键词：电商环境；内部审计；对策
1、研究背景
1.1电商环境下业务信息的特点。（1）财务与业务、社会的协同。电商环境下，企业和客户的相互配合能够有效的降低生产的成本，减少非增值作业，提高企业的资金的有效运用。企业的财务电子信息化有利于减少生产的成本，加快信息的交流和沟通，进而促进电商企业的发展和不断进步。（2）远程处理。在电子商务时代，业务处理可以实现零距离沟通，全世界的任何一个结点都能做到财务管理的互通有无。利用网络，企业能够顺利与外界沟通，例如实现税务、财务的远距离报账、远距离报表；相关部门对企业实现远距离查账和远距离审计。（3）集中式管理。随着电商企业规模的逐渐扩大，商务平台的提高，互联网的高效性、实时性使企业能够进行集中式管理。电商行业利用高超的网络通信技术对审计信息系统采用集中式管理，一方面可以保证内部控制的高效性，另一方面又能增强对下属机构的财务管控，这样可以有效地使运营成本下降并提高业务的运营速度。（4）审计信息处理实时化。在电子网络下，企业的业务通过网络达到实时共享信息的状态。这样电商行业的生产、销售、人事以及仓储均可以随时反馈有关信息给财务部门，各个部门的信息汇总到财务部门，审计信息系统进行集中处理，审计的反映与控制的职能得到了最大程度的发挥和利用。（5）在线处理。传统审计信息处理模式中，财务工作人员都是单独工作然后将审计信息汇总。电商环境下的审计信息系统告别了信息的不连贯性，财务工作人员能够做到在线实时处理审计信息。（6）网上理财服务。用户要进行财务处理按服务项目和服务工作量来付费，也可以通过购买软件直接从网上获得授权和账号。1.2电商企业内部审计的目标及方式。（1）内部审计的目标对于电商企业而言，内部的审计目标主要有以下三点：第一是保障企业在国家的法律规范下正常运营，对于所处的电商环境有正确的法律认知，保证企业的合法性经营。第二是财务信息的完整、准确性。电商企业的经营模式与其他企业不同，更多的存在赊销和应收款项。第三是成本效益性。通过电算化的审计削减企业的成本，提高企业的运营效率。（2）内部审计的方式①业务流程②岗位职责③责任预算
2、电商环境下内部审计存在的问题
2.1风险评估方面存在的问题。2.1.1数字化信息易被篡。互联网的快速发展给企业带来了诸多便利，越来越多企业采用电子化原始凭证、记账凭证、审计账簿和报表，以数据形式存储在网络平台上。方便快捷的依靠互联网处理审计信息是网络环境的优势，但同时也带来了安全风险。电子化凭证极易被篡改和破坏，若是遭受到篡改很难复原。因此，新的风险和挑战摆在了网络环境下的审计信息系统内部控制面前。2.1.2交易授权方式不完善存在风险。网络环境下使得审计信息系统具有一定的开放程度，相关的财务人员、系统程序员等可以使用口令和密码进入审计信息系统进行工作。但是，若是对相关工作人员的管理不善，或是在其位不尽其责，擅自更改审计信息对企业的经营造成损害，这样会给网络环境下的审计信息系统带来不可估量的风险。2.1.3财务软件存在漏洞。电商环境下的审计信息系统主要利用审计软件进行审计信息的业务处理，在此过程进行的审计主要依赖程序的设定，具有准确性和及时性，但是无法达到人工的灵活性。因此审计软件中存在的漏洞很有可能影响到业务处理的结果，并且反复运行不被发现。一旦审计软件中形成缺口，极易威胁到系统安全。2.1.4电商环境导致部分信息失真。信息共享的平台由开放的网络环境创造出来，有利于电商行业进行信息交流和沟通，便于工作人员进行业务处理，但是同时也使得存储其中的审计信息不安全。除了内部人员利用口令和密码进行访问和工作，也很容易受到外界的攻击，如黑客的非法访问和病毒对审计软件的侵染。这样使得审计信息失真对企业造成损失。2.2控制活动方面存在的问题。2.2.1控制范围扩大增加内部控制难度。一方面电商行业使用电子信息技术更为方便快捷的处理内部财务信息，有利于企业同消费者进行的信息沟通。电算化的信息也预防了管理者人为操纵企业利润，对于电商行业在销售贸易的旺季，有利于计算大量的复杂重复的交易。但另一方面，计算机不易识别偶发性、金额较大的异常交易，信息化水平的扩大也增加了企业内部控制的难度。2.2.2网络犯罪加剧内部控制的复杂性。电子商务的发展，金融信息化水平不断扩大，现金交易的方式在当下时代越来越少见。虚拟经济的发展方便快捷了人们的日常生活，同时不法商贩也利用电商平台进行诈骗活动，没有授权的其他人员能够使用计算机和网络得到全部审计信息，销毁、伪造、复制企业重要的信息资料，不仅损害了企业的利益，也造成了电商行业的不稳定。2.3信息与沟通方面存在的问题。2.3.1信息传递滞后造成损失。在传统的手工环境中，工作人员无法及时快捷的处理审计信息，造成信息传递滞后。在电商环境下，信息传递的情况得到了很大的改善。但是企业内部的审计软件等硬件设备不能满足企业所需，赊销和应收账款存在滞后性，这会影响企业的经营效益。2.3.2内外部沟通不及时造成损失。电商环境的开放性、审计软件存在的漏洞、网络技术不健全等情况，使得审计人员无法将处理好的信息及时传递给外界，影响企业的运行，因而发生无可避免的损失。2.4电商系统方面存在的问题。2.4.1程序重复运行造成失效控制。在电商环境中，网络的使用使得审计人员过多的依赖审计软件和程序系统，审计人员对于业务工作的监控不严谨，审计软件重复运行中出现的差错不容易被发现，即审计业务处理出现失效控制。2.4.2系统易在特定方面违规。运用网络系统和审计软件给企业的业务处理带来了很大的便利，但同时也带来了安全风险。审计工作人员对于审计软件的处理有一定的依赖性，疏忽了对审计软件的监控。而审计软件的操作具有重复性，其所形成的漏洞不能被及时发现、完善，从而使系统的错误率提高。
3、电商环境下内部审计的对策
第3篇：电商行业审计范文
(一)内部审计机制不健全
目前，中小城商行基本按照监管部门的要求，在董事会层面设立了审计委员会，负责对银行经营管理活动开展内部审计工作，但是实际操作中负责具体工作的人员，仍是经营层下设内部审计部门的人员，审计项目的确定也往往取决于经营层，这种换汤不换药的做法导致内部审计的职责和权限不对等，内部审计的相对独立性仍然难以保证，在很大程度上影响了内部审计职能的有效发挥。
(二)内部审计技术落后
随着计算机技术的发展，银行业务形式发生了巨大变化，几乎所有的商业银行业务都要通过计算机完成，这种变化使得银行内部控制部分环节前移向客户端，对商业银行的内部审计形成了新的挑战。目前，中小城商行的内部审计手段明显落后，仍运用传统的查凭证、翻账簿、看报表的方式，取得审计资料，工作效率低，发现问题滞后，对问题的定性主观性强，没有专门的处理审计事务的系统软件，无法与业务处理系统对接，内部审计仍停留在事后审计的阶段。
(三)内部审计力量薄弱
目前，中小城商行片面追求资产规模和市场范围的扩大，机构和网点数量不断增加，为了提高服务能力，中小城商行倾向于为工作人员设置更大的业务权限，以满足客户办理业务的需求，这就导致相当一部分人员可以接触到现金和证券，并有权限进入客户的账户，加大了内部控制的强度和难度。而中小城商行普遍存在着内部审计力量薄弱的情况，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长，不能及时发现和揭露经营中的问题和风险隐患，弱化了审计监督的作用。
(四)内部审计范围有限
中小城商行内部审计工作仍停留在检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规、合法的事后审计层面，缺乏对信贷资产质量、风险责任、经济效益进行事前和动态的审计和监督，更缺乏对银行内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出总体评价和建议，与银行业务的日益创新，经营范围的不断拓展形成了鲜明对比，已经无法满足商业银行加强内部管理、严格自律、提高效益和防范风险的内在需要。
二、提高中小城商行内部审计有效性的对策
(一)建立健全内部审计组织架构
进一步建立健全董事会下设立审计委员会的组织架构，撤销经营层下设的内部审计部门，人员及职责均上收至审计委员会，由审计委员会全权负责经营活动的内部审计，分支机构的内部审计工作亦由审计委员会制定专人或专职部门负责，直接向审计委员会负责，审计委员会直接向董事会负责。在这种模式下，董事会可以通过审计委员会，直接掌握没有任何粉饰的经营活动审计结果，确保了内部审计在相对独立的职权下，有效开展审计工作，为决策层提供有效的决策依据。
(二)扩大和充实内部审计范围
加强对创新业务的审计，例如对金融衍生品、电子银行产品等的审计，通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点。加强对混业经营业务的审计，将证券、保险、信托业务等逐渐纳入商业银行常规审计范围。加强对经营活动的事前和事中审计，逐渐将内部审计范围扩大到信贷资产质量、风险责任和经济效益的事前和事中监督，建立能够对内部管理结构、内部控制状况及各岗位业务规范状况等做出总体评价和建议的全流程内部审计。
(三)改进和创新审计方法
第4篇：电商行业审计范文
一、工商内部会计控制的基本原则
工商行政管理机构为了能够保障行政管理业务活动的顺利进行，就需要加强对工商内部会计的控制，这样不仅能够保证工商行政部门相关法规与政策的实施，同时也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，进而为节约型设会的建设创造了条件。实施对内部会计控制是我国当代工商行政管理机构发展的必经之路，因此要遵循以下的原则：
1.实事求是的原则。
工商内部会计控制一定要符合我国的法律法规，例如，必须要按照《预算法》和《会计法》等法律的规定办事。要从工商行政管理的实际情况出发，对工商内部会计进行控制。但是随着工商管理要求的不断提高，内外环境的不断变化，就需要不断改善工商会计控制的制度。
2.相互制约的原则。
工商内部会计控制关系到了所有会计工作的人员，任何一个人都不能够具有超越工商内部会计控制的权利范围。在工商行政管理部门中，内部会计的岗位安排以及职责权限的划分，都不能有职务相容的现象出现，只有这样才能保障不同机构和岗位的职责明确，让大家的工作相互监督和制约，确保工商会计控制制度的顺利进行。
3.成本效益的原则。
工商内部会计控制需要遵守成本效益的原则，这样才能控制好成本达到预期的效果。在工商行政管理的活动中，行政管理效益有利于我国经济社会的发展和节约型社会的建设。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通过运用新方法，使投入的人力、财力和物力最小化，进而为经济和社会的发展营造出一个有利的市场环境。
4.全面控制的原则。
工商内部会计控制应该体现在工商管理的业务和相应的岗位中，而且要明确业务活动过程中各个环节的控制点，进而使得工商内部会计控制能够落实到执行、监督、实施和反馈等环节当中去。
二、工商会计控制的主要途径
1.控制对不相容职务的相互分离。
工商管理会计以及相关的工作岗位，要进行合理的设计，要按照不相容职务分离的相关要求，明确职务的权利和义务，让大家在工作中能做到相互监督和制约，权衡自己的职权范围，保障工商会计控制制度的有效实施。
2.控制授权批准与会计系统。
在工商部门各级管理层，对会计以及相关人员授权批准工作时，一定要在授权范围内行使自己职权以及承担相应的责任。工商会计控制部门一定要制定合适自己单位的会计制度，依照《会计法》和《工商行政管理系统会计制度》办事，建立和完善工商会计的工作制度，并充分发挥其职能。
3.控制预算与内部报告。
加强对预算的控制，以确保执行、分析、考核等动作顺利进行。工商会计部门要明确预算目标、健全预算的标准，及时发现预算中存在的问题，并采取相应的改进措施，保障预算能够顺利执行。同时工商会计控制部门还要建立内部报告的政策，使其能够具体反映出工商行政管理业务活动的状况，进而随时提供业务中的重要信息，提高工商内部管理的时效性。
4.加强对电子信息技术的控制。
经济的快速发展带动了电子信息技术的不断进步，因此工商内部会计控制系统要运用电子信息技术来不断完善，提高工作效率，进而减少或消除人为操作带来的问题。同时工商管理部门要加强对会计工作中需要的电子财务软件进行维护和升级，进一步提升整体的工作效率。
三、工商内部会计控制的基本内容
第一，要完善对货币基金的控制，会计工作人员要明确基金的开支范围，并加强对银行账户的管理。第二，要做好预算控制，对于专项经费预算要精细化到具体项目，落实资金的运转情况。第三，要做好收入控制，在工商行政的收费方面，一定要按照我国规定的政策进行收费。所以工商部门一定要合法的收费，工作人员要严格要求自己，把费用及时上缴财政国库，提升工商部门的声誉度。第四，要做好对支出的控制，支出控制是会计内部控制的核心工作，同时这也是降低工商行政成本的重要环节，这对建设节约型社会起着关键作用。第五，要做好对票据的控制，对票据进行严格控制，可以提升工商会计的工作效率，使得工商行政部门做好统计工作，使得票据、账目、金额三者相互统一。最后，要做好内部审计控制，这就需要工商管理部门设置相应的审计机构，提高审计人员都的审计水平，审计机构要落实好财务支出情况以及资产负债情况，进而提升工商内部会计控制的工作质量和水平。
四、处理好工商会计控制的几个关系
1.处理好建立制度和落实制度之间的关系。
对于工商内部会计控制部门来讲，制度建立是它的前提条件，而落实制度才是它的关键。在工商管理行业中，就算有再好的制度，但不去落实，也只是画饼充饥、华而不实，对于工商部门就没有任何意义。为此，制度的建立就需要落实，只有制度得到了相应的落实，才能达到工商会计预期的效果，才能实现对工商会计的控制。
2.处理好控制环境和控制系统之间的关系。
工商管理的内部控制不仅仅要有会计系统的控制，同时它还需要有力的环境控制体系，基于此，工商管理单位的领导也少不了干部和职工的支持。在工商管理系统中，上下各级工作人员都要树立勤俭节约的观念，这也是现代化工商控制管理的必要手段。工商部门要正确认识自身的情况，在当今节约型社会的新环境下，让工作人员树立艰苦奋斗的思想，为节约型社会建设打下良好基础，进而在工商会计控制管理中形成有力的控制环境和控制系统。
3.处理好内部控制的主次矛盾之间的关系。
在工商会计控制系统的工作中，它要控制的要素和内容较为广泛，所以在具体的工作环节中要妥善抓住内部控制的主次要矛盾，需要抓主问题的关键所在。这样才能减少工商行业的资金支出，减少工商管理行业成本，为建设节约姓社会提供了有效的保障。
4.处理好传统控制和现代控制之间的关系。
工商会计部门，在传统的控制制度中主要采取的是人力劳动，但是现在由于我国科学技术水平的不断提高，工商部门工作都采用了现代的电子信息技术进行控制，这不仅提高了工作效率，同时也能相应的减少工作人员不廉洁的工作行为。但并不能因为现代技术的发展而忽略了传统的控制体系，工商部门要把传统控制与现代控制有机的结合在一起，以此来发挥两者的优势，相辅相成，进而使得工商会计控制不断得到完善，为节约型社会的建设创造条件。
五、结语
第5篇：电商行业审计范文
关键词：内部审计；电商企业；公司治理
电商企业近年来持续发展，改变了人们的生活方式，众多企业都在抓紧线上机会。2020年的“双十一”，天猫平台从10月21日起开始做预售，消费者可以付商品定金，在最终交易日付剩下的尾款。11月1日“双十一”活动正式开始，一直持续到11月11日。“双十一”天猫最终的成交额为4982亿元，但不是天猫的收入。天猫的收入来自两个组成部分，一是商家的交易提点，另一部分是电商平台的广告收益。各种商家入驻天猫平台，会给天猫平台付一定的保证金和软件服务费。根据不同的产品，服务费的比例不同。天猫“双十一”共卖出去4982亿元的货，平台赚到的佣金大约接近250亿元。还有广告收入。针对“双十一”活动，商家的广告支出比例大约也是5%，商家会在电商平台上投放各种广告进行营销推广。所以天猫在广告上收入约250亿元。再如京东“双十一”活动的销售额是2715亿元，比上一年的交易额增加了600多亿元。这些数据说明我国电子商务行业的快速发展，与此同时，电商企业的内部控制也会发生重大变化，电子商务将面临新的挑战，若原有的传统内部控制方法仍然应用于企业，没有改革和完善，将会增加电商企业受内外部环境的风险影响的可能性，也不能应对未来电商行业的发展中将会出现的问题。在公司的经营管理中，内部控制是公司管理层控制风险的重要手段之一。只有在有效、科学的内部控制体系下，企业才能实现更广泛、更高效的资源配置，为企业创造更大价值奠定基础。
一、研究背景与意义研究背景
当前，电子商务行业迅速发展，规模不断扩大，我国的大型电商企业如天猫、京东等发展到一定阶段，经营管理方式逐步成熟，管理层要重视内控制度，完善经营和控制机制。保障企业的资产安全和企业会计信息真实有效的基本条件是企业的治理结构，而完善企业的治理结构不但能保障企业内部控制的有效性和安全性，还能够实现不同层次内部控制目标的一致性，从而促进企业的高效运作和管理层的科学决策。研究意义：为顺应时代的发展，应对市场上的各种风险，企业加强公司内部控制，增强会计信息的有效性是内部审计的主要目的。内控控制导向的企业的主要特点是公司资本主要由银行或股东持有，股权相对集中。公司很少进入证券市场融资，股东信息相对充分，没有严格的内部控制。因此，为了企业长远发展及增加企业的市场价值，完善内部审计是必不可少的。
二、内部审计在公司治理中的作用
从理论基础上看，两者具有高度的一致性。公司治理主要是基于委托理论、责任理论、信息不对称理论和利益相关者理论作为基础理论，这是内部审计产生和发展的重要理论依据。
（一）预防和监督财务舞弊行为
内部审计能够对企业运营起到监督的作用，在企业内部控制中可以更好地预见虚假财务报表迹象，起到警示作用。防治舞弊是内部审计的一项传统职能，我国《内部审计具体准则第6号》规定，有效实施控制、预防、发现和纠正财务欺诈行为的主要责任在于组织的管理层。内部审计部负责协助管理层预防、发现和纠正经济欺诈行为。规避财务舞弊行为最有效的方法是建立和完善本组织的内部控制制度，确保内部控制制度充分有效性是企业内部审计履行这一职责的主要手段。
（二）评价公司可持续发展的能力
内部审计为企业生存和发展保驾护航，在一定层面上能够反应企业的经营健康状况。企业可持续发展应当及时反应企业经营效率，以企业内部审计工作为平台，优化公司治理，倡导风险管理，优化提升管理效率，最终实现企业健康发展。内部审计逐渐成为公司治理的有利手段和有效工具。企业承受的市场约束和社会责任的增加，导致企业承受的市场风险日益加剧，企业可持续的不确定性也趋向复杂，在当前电商行业发展的大环境下，内部审计的完善将会为企业应对市场风险增加强有力的保障。
（三）强化企业的风险管理
企业内部治理的过程中，内部审计不仅在企业内部控制中起到控制和监督作用，也能够降低企业的经营风险。它的独立性和全面性也是不言而喻的，也可以甄别、评估潜在的经营风险，并提出对应的措施或建议。内部审计始终以企业整体发展为前提，在审计监督中发挥重要作用。内部审计部门能够更客观、更全面地衡量风险，以风险管理为目的推动业务发展，向管理层提供风险管理建议；参与风险管理过程，积极协调不同的风险管理阶段，将风险降至最低，并提高被审计实体的运营绩效。作为一个独立的部门，内部审计部门更应公正地为风险管理提供最基本的支持。
三、我国电商企业内部审计现状、问题及原因分析
在电商企业，内部审计的主要目标是以下三点：一是确保企业依法正常经营，正确认识电子商务环境，确保企业合法经营。二是财务信息的完整、准确性。电子商务的商业模式不同于其他行业，电商企业存在赊销和应收账款较多。三是成本效益性。审计能够降低企业的成本，提高企业的效率。
（一）内部控制制度现状
目前，许多企业主要依靠内部审计部门进行监督和评价，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门或与财务部门受同一人的领导，内部审计实际缺乏足够的独立性。大多数企业在追求利益的同时，没有结合实际情况制定内部控制制度，导致内部控制制度形同虚设，在实践中得不到有效实施。大多数电子商务企业的内部控制制度都过于形式化，没有充分发挥其作用和职能。电商企业虽设置了内部审计部门，但由于隶属于财务部门，做账和查账都缺少独立性，没有起到内部控制的作用，因此形同虚设的内部审计部门对企业财务信息的真实性和准确性也不能保证。
（二）管理层缺乏风险意识
我国的大型电商企业管理层意识不到内部审计的作用，没有建立规范的操作程序，没有积极、主动、系统地实施风险管理，降低了适应环境变化的能力，增加了管理风险，可能会导致未来的重大损失。管理层对内部审计不重视将会直接导致公司对内部审计人力物力的投入，也会导致内部审计的独立性受到影响，内审工作无法有效进行，内部审计机构虚设。
（三）缺少有效的监督机制
网络技术是电子商务企业的一把“双刃剑”，会增加内部控制的风险同时影响企业的正常运作，网络数据安全会对企业内部控制的整体运行产生直接影响。现代信息技术的飞速发展，网络技术改变了企业的业务流程，企业信息系统的开放性使得企业之间的信息交流方式发生了变化，企业内部控制的方法和内容发生了变化。在内部控制的内容上，我国企业还缺乏合理、科学的风险控制手段，还不能有效地监测系统风险。某些电子商务企业管理层因为制度不可靠而设立了审计部门，对经营活动领域的不同内部管理制度执行不到位，电商企业管理层权利过大缺乏控制、制衡和监督，企业的决策者只有权利，却没有明确的责任，无法落实审计结果的处理工作，影响内审的效率，导致内审部门在电商企业中无法发挥应有的监督作用。
四、促进我国电商企业内部审计发展的建议
（一）加强人员培训
电子商务企业的管理层必须在企业中对内部控制的重要性进行大力宣传，强调内部控制在企业管理中的重要性，在招聘内审人员时，应该重视员工的责任感，增加内审工作的独立性，从而提高企业内部审计工作的有效性。安排企业内部审计部门员工学习传统企业优秀内部控制制度的精髓，引入优秀的内部控制制度，建立适合电子商务特点的企业内部控制制度，从而提高企业营运的效率。为适应加快内部控制建设的需要，企业还应加强对综合内部审计机构人员的培训，使内部审计在企业中充分发挥其职能和作用，为企业应对市场风险提供保障。
（二）完善内审程序
按照国际内部审计准则的要求，完善内部审计结构最重要的一步是实施内部审计制度和机构的规范化。鉴于电子商务行业的商业环境是不断变化的，市场也是瞬息万变的，电商企业有必要保持持续的风险管理，完善企业的内部审计程序，并及时调整风险管理体系，以便更好地应对环境变化所带来的风险。
（三）落实审计结果的处理
实施内部审计制度的标准化，是加强电商内部审计制度和完善审计结构的最重要一步。为了确保内部审计有效实施需要电商企业建立健全的内部审计程序作为电商企业的制度基础。内部审计程序的完善能够提升电商企业的管理效率。是提高内部审计价值、促进公司治理改善的直接动力，能及时、公正地解决内部审计发现的问题，及时落实内部审计部门提出的管理改进意见。
（四）完善公司治理结构
所有权的界定引导我们建立现代公司治理体系。换言之，一个由董事会、监事会和最高管理层组成的组织结构，形成了这三个群体之间的控制和制衡，可以实施有效地监督和激励，提升各利益相关者的积极性。这样，内部控制制度才能得以顺利实施。五、结论与展望现阶段对于我国电商企业是机遇也是挑战，我国电商企业要抓住机遇，实现企业内部结构改革，完善企业内部审计和内部控制制度，有效规避企业内部或外部风险，实现企业长远、健康、可持续发展。企业更要注重不断引进人才，向审计队伍中注入新的活力，丰富内审人员知识结构，使内部审计能够高质高效地发展。
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