审计风险案例全文(5篇)
第1篇：审计风险案例范文
1.行政事业单位财政专项资金审计的意义研究
1.1有效监督行政单位运营管理、切实提高效益提供保障
审计工作在监督管理过程中能够充分发挥主体性的作用，以规章制度以及相关法律法规为基础，对行政单位的经营行为做出公平公正的监督评价。保证行政单位在生产经营过程中合法合规，确保行政单位财务报表的正确性。通过对行政单位的审计行为，约束行政单位的发展的同时，改良行政单位的管理制度，保证行政单位能够健康快速发展。行政单位自身的审计行为是为切实提高行政单位的经济效益以及符合社会法律规章制度，以这两方面为立足点，充分发挥审计作用。在行政单位提供优良审计制度的同时，为行政单位财产与经济行为的合理性打下坚实的基础。
1.2有效促进行政单位提高经济效益
审计行为立足于监督行政单位员工的工作活动，对行政单位整体性的经营活动形成有效约束。以严格的规范审计确保行政单位员工在工作过程中实时严格遵守相关法律法规，在提高员工工作积极性的同时，避免行政单位在经营过程中产生违法违规行为，将不利于行政单位的经营形象以及陷入相关困境。规范的审计工作能使行政单位全体员工加强自我约束能力，避免在操作过程中出现不规范现场，在科学合理的基础上提高行政单位经营效益。把审计结果说明同员工绩效薪酬紧密结合，不仅能使员工工作作风不断改良，同时将使得行政单位整体的文化氛围大大提高，方能够在激烈的市场竞争中存活。
1.3推动审计事业发展，优化社会资源
审计风险防范是立足于审计主体的自身建设，推动审计事业的发展。目前，我国审计事业的发展尚不成熟，审计人员的综合能力素质仍然有着一定的欠缺，审计体系不健全，审计方法需要进一步优化改良。审计风险管控是应及时采取科学有效的审计政策，使用拥有坚实的专业基础的审计人员，以推动审计事业的不断发展。审计风险管理过程中对于社会资源的合理分配和社会的经济稳定有着重要作用。审计风险的发生将对社会造成严重资源浪费以及经济冲击。有时，审计风险会引发一系列的问题产生，如部分行政单位进行不良的恶性包装，使得投资者和消费者遭到严重欺骗，社会的大量资金最终流向不明，具有发展潜力的行政单位无法获得足够资金使用，最终导致市场整体发展不稳定。而行政单位由于不良的审计风险会对经济股市造成一定冲击，会给股市投资者以及国民经济生活带来许多不确定因素。在对审计风险防范管控在某种程度上就是为避免风险带来的一系列问题，保证社会资源的有有效性利用，促进市场经济的稳定发展。
2.行政事业单位财政专项资金审计的改善对策
2.1提高法律意识、全面认识审计风险
审计人员需要拥有全面的专业知识基础，对当下的法律法规以及相关规章制度熟练掌握。审计人员对法律常规的使用情况需要深入研究，科学正确的使用法律法规。审计机构针对根据相关执法规定，审计活动中需要根据不同的情况使用相关处罚条款。我国相关法律对于审计处理有着专门处罚规定，既给审计人员以监督权力，又明确规定了一定的审计权限。目前，各审计部门法律、法规尚未合理的协调统一。而引用相关法律对违反行为进行定性出发在某种意义上是越权执法。这方面问题难题的解决需要从最高层去区分审计监督以及其他经济监督之间的关系，明确审计执行的具体范围。审计机构需要针对审计风险深入研究，对构件更加完整的审计风险体系。审计机构需要审计人员进行周期性的培训工作，加强审计人员的风险防范意识，有效提高审计人员的现场工作效率，最终保障审计工作能够科学合理的及时完成。同时，审计机构不仅仅单单对审计风险知识进行培训，更需要结合实际案例来全面考虑审计活动中的各种风险。审计风险的相关培训需结合实际工作中的各种管理，将培训成绩与审计人员的绩效薪酬紧密结合，提高审计人员的学习积极性。
2.2提升审计人员综合素质能力
我国的审计事业相较于国外来说，正处于初步发展的阶段，对审计人员的需求量相对较大，审计人员的综合素质水平高低不一。审计人员的专业知识能力在审计工作中能为审计风险预防带来明显的作用。审计人员应该以严谨客观的态度对待审计行为，保证审计结果的客观公正[1]。审计活动中解决问题的综合能力体现在其审计专业知识理论的认识程度和审计经验以及灵活处理的能力。审计人员需要熟练掌握法律制度，避免错误使用相关法律法规。审计人员除了拥有专业的知识基础外，还需集合当下的信息技术、财务等知识。同时，审计活动通常由几名小组成员共同工作，这要求审计人员要有一定的团队协作能力。审计风险的培训学了审计人员自身的不断再学习外，相关审计机构也需要不断完善相关培训制度，使得审计人员在这种培训过程中不断的完善和提升。
2.3建立良好的内部运行机制、优化审计活动外部环境
审计机构的是否拥有良好的运行机制将对审计风险的发生形成重要导向。审计部门要秉持独立、严谨、客观等多方面原则，完善内部的运行体系。对审计工作要有高度敬业态度，在审计行为中公平公正。审计制度需在考虑自身的经济效益上，为审计人员切实提供合理的保障制度。通过审计管控，使得审计活动的监管具有独立性。以审计监督为标准，使得相关生产行为严格满足质量标准。这项环节的严格执行，能够有效减低相关审计风险，比使得审计部门在社会中的公信力得以迅速提升。我国在法律方面审计事业仍需不断加强完善，审计机构以及现场审计人员的责任存在落实不到位的现象。因此应及时通过针对性完善财务等方面的法律法规，使得审计活动的开展更加有依据性。在社会经济环境层面，应该及时健全我国市场的经济竞争体系，让各审计机构避免恶性竞争从而带来审计风险。在市场经济中对审计方法进行升级优化，提高风险防范水平。同时，不可忽视审计风险防范的多方面宣传，让各审计主体能切实感受到防范审计风险对于各单位甚至整个国家安全的重要性，创造出良好的审计环境[2]。审计环境的优化不是单纯依靠某一方能够一步到位，需要社会各方力量的统一努力，根据我国的特殊国情做好逐步落实工作。
2.4科学引入风险管理
审计制度需在不断完善中加强自我的责任意识，积极主动的采取各项防范措施。我国的新型的市场竞争中，审计部门既要保证审计工作的效率明显，也要满足高标准的工作质量，为审计事业的发展做出积极的贡献。
2.4.1事前审计风险评估审计人员在在审计活动中，需充分保证审计工作的效率以及综合效果。综合考虑审计单位正面临以及潜在的审计风险，进行全面的分析以及评判。在审计活动前期制定合理科学的实施方案，使得审计风险能够被有效控制，将审计风险得以有效控制。其中主要以审计机构以及被审计单位两个方面。前者以执法质量、工作情况分析等为基础，后者以自身经营环境、组织结构等方面为重要考虑基础。
2.4.2事中审计风险控制审计风险的管控主要体现在现场的审计过程中减低审计风险的产生。防范审计风险不是单方面的，审计过程中所有单位都需要积极配合，包括被审计单位。同时审计方案和审计依据的选取都将有着重要的作用，这些环节在审计风险的防范中都有着不可欠缺的重要意义，任何一个环节的缺失都将造成严重的审计风险，审计机构需要加强重视。
2.4.3后审计风险评价
在审计风险管控行为之后需要对审计工作的有效性进行整体评价，避免由于人为因素导致疏忽大意的遗漏和差错。在后期的宣传工作中，需要积极与各界进行合理沟通。主要宣传对象以审计机构以及审计人员为主，让各方都能积极融入审计风险的管控中去，有效降低审计风险的产生。积极争取地方政府或相关党委部门的配合，多方面减少审计风险。宣传形式应多样化，除阶段性的法律法规的统一宣传外，还应及时结合当地情况，以审计工作的作用、意义、工作方向等方面，进行不间断的宣传。在宣传过程中遇到的重大难点需及时向上级领导做好汇报工作，上下统一解决好相关问题。这样不仅能够使得风险极大的减低，还能使得审计部门更好的向各行政单位良好服务[3]。
2.5审计结论客观公正
审计人员在从事审计活动中，不可把相关人员的推测结论作为报告的主要证据，不可评价自己的工作经验对当下的被审计行为作出主观判断，不可将上级领导的主观臆断作为审计结论。在审计执行过程中，需要查明事情关键，任何结论都需要有客观确凿的证据存在，审计结论清晰明了，以最好整体的审计工作能够公正公平。随着我国经济社会体制的蓬勃发展，审计对象越发的复杂化，部分防审计技术也越发的先进。这使得过去传统的审计方式不再满足当下的审计需求。例如新型的内部控制制度审计的在一经推出时，便得以迅速的推广。这种审计方法是对过去针对被审计单位内部控制缺陷的基础上，综合考虑审计对象的财产保全等问题。进一步通过有现场的实际考证确定该方面的科学性，能进一步减少审计人员的工作量。当下作为信息化的时代，审计活动也应紧密结合相关先进的信息化手段，利用计算的庞大计算分析能力，大大提高审计水平，从而降低审计风险。
3.结束语
第2篇：审计风险案例范文
【关键词】会计事务所；审计；风险防范
1引言
会计事务所是以第三方的角度为企业出具审计报告的平台，对于市场经济的维护起到了至关重要的作用，对于社会经济也起到了重要的作用。审计工作是一项独立性的经济监督活动，区别于其他经济监督的特征，而审计工作的主体是从事审计工作的专员。在审计工作中，审计人员往往会存在各种的审计风险，对于审计风险的控制与防范是当前急需要解决的一项重要的问题。本文就当前会计事务所审计中出现的风险进行了阐述，并对风险的控制与防范提出了几点建议，具体如下。
2会计事务所审计风险的成因
2.1组织形式与相关的制度不合理
现阶段，会计事务所在审计工作中缺乏一定的独立性，由于有限责任制与合伙制是当前会计事务所的两种组织形式，有限责任制模式在其中的比例较高，在审计的工作中往往会受到客户单位的影响，会导致审计工作的公平性出现失衡。同时，在审计工作中，会计事务所承担的风险相对较低，会导致会计师对于风险的意识相对薄弱，对于审计风险的控制力度也表现的相对不足，基于这种模式导致了会计事务所公信力度不足的现象严重。同时，在我国的事务所中并没有建立健全的质量控制制度，导致众多的会计事务所中存在着制度不完善的问题，对于事务所的人员责任制度并没有落到实处，质量复核程序也仅存在于表面的流程，并没有深入问题的实质，提升了审计的风险。在同行业中，各个会计事务所之间的竞争力度不断增大，对于资质较低的事务所而言，为获取更大的市场份额会将收费的标准与审计的质量进行压缩，恶意破坏市场的规则，无形中为审计工作带来了一定的隐患。
2.2审计单位的内部会计信息缺乏真实性
在当前的会计审计中，对于管理的力度没有进行有效的加强，审计的单位对于内部的控制不完善，会计信息也不完善，直接导致注册会计师的审计工作缺乏一定的可靠性，与之产生的审计风险也相对较高。
2.3审计人员的专业素养有待提升
近年来，由于注册会计师的人员数量不断提升，审计人员在给审计事业注入了新的力量的同时，也给审计的工作带来了一定的风险。由于审计工作是一项庞大烦琐的工作，在操作的过程中往往存在着一定的隐蔽且致命的问题。审计人员在进行审计时没有一定的风险预见性，未根据审计的成本进行有效的核实，进而导致审计风险的进一步增加。
2.4外部环境不完善
会计审计的工作除了自身的问题外，还与外部环境的不完善有着密切的联系。现阶段，我国对于审计方面的法律体系尚未发育完善，审计工作中仍然存在着一定弊端与漏洞，如法律标准不一致以及难以做到有效的衔接，导致审计的风险及影响出现进一步扩大的现象。同时尚未形成有效的监督机制，导致会计事务的审计风险出现了严重增长的情况。
3会计事务所审计风险的控制与防范措施
3.1优化组织的形式
为了会计事物所审计工作质量的提升，首先要做到的是控制工作中出现的各种风险，同时注重优化组织的形式。在当前的会计审计工作中，应该对独立性不强的问题给予高度的重视。会计事务所应该在进行审计工作前做好独立的评价，避免受到客户的运行影响，并及时地规避审计的风险。同时，对于组织的形式，应该积极地改变传统的有限责任制的形式，可以适当地采用合伙制的形式，从而切实地增强审计工作的可执行性及可针对性，从而有效地降低审计的风险。在审计工作中，会计事务所还应该针对审计工作的需要及发展的特点进行组织模式的创新，还可以将合伙制和有限责任制进行有效的结合，形成谁负责谁签字的形式，有效地将审计的风险进行分散，避免审计风险的发生。
3.2加强审计工作的质量控制
质量控制一直都是会计事务所提升审计质量的关键，是规避审计风险的主要措施。会计事务所加强以质量为导向的审计工作制度，要求会计事务所严格按照现行的法律法规来开展审计工作，有效地确保审计结果的公平合理，还能有效地降低因事务所操作不当而产生的违法行为。同时，会计事务所将所要承担的客观关系、业务的监控以及人力资源、职业道德等多方面的要素纳入质量控制建设的范畴中，从而形成良好的质量控制体系，进而避免审计风险的发生。在加强质量控制的过程中，会计事务所还应该积极地推动复核体系的建设，促使不同规模的会计事务所能进行有效的竞争与良好的发展。中小型会计事务所复核体系实施以三级以上的复核为主，使项目经理、部门经理以及主管会计师能承担一定的复核工作。对于大型的会计事务所可以实施外勤主管、项目经理、项目合伙人、质控经理以及质控合伙人等多层复核的体系，进而有效地保证复核工作的准确性与深入性，并以此来提升质量控制的良好效果。同时，会计事务所可以采用风险审计模式，在审计方法相对合理的情况下，能有效地发挥出风险的控制，并能有效地规避风险。与传统的制度导向设计模式相比，风险审计模式会将风险的意识始终贯穿于审计工作的全过程，并对客户的经营风险进行全方位、多角度的分析与规避，促使审计工作实现审计风险的最小优化，从而实现审计人员从原来的被动承担风险的模式转变为主动控制风险的模式，实现审计工作的合理高效化。
3.3引导会计师从自身的角度进行风险防范
进行审计工作的会计师应该时刻谨记审计风险的危害，时刻具备风险的意识。会计师只有具备了一定的风险意识，才能从被动的承受风险的状态中脱离出来，做到有效地规避风险，从而确保审计质量的稳步提升，实现从根本上实现风险防范与控制的目的。会计事务所在开展审计工作时应该对审计单位的经营环境、财务状况进行有效的整合与了解，同时借助相关的案例进行分析，并以此来优化审计的方案。同时不断加强审计人员的工作素养及专业能力，要求在审计中做到客观公正，严格打击徇私舞弊的现象。为了提升审计工作的效率，要求会计事务所的相关人员做到与审计单位的有效沟通，促使审计的效率与质量能得到进一步的提升，有效地降低审计工作的盲目性，确保与审计单位的有效沟通，并以此来降低审计的风险。通过有效的沟通还能实现审计单位内部缺陷的及时发现与处理，避免出现信息不对称而造成的审计风险。
3.4防范被审计的单位
会计事务所在进行审计的过程中，应该对审计单位的背景进行了解，在一定程度上对审计的风险起到积极的影响。会计事务所在进行审计单位的选择时，还应该对被审计单位的行业信誉度进行深度的调查，选择行业信誉度较高的单位，同时对于信誉度不高的单位应该进行慎重的考虑与筛选。对于审计单位出现财务困境或出现法律困境时，会计事务所应该避免出现责任的转移。同时，会计事务所应该对审计单位的财务业绩进行整体的核实与评估，才能有效规避风险。在进行审计的过程中，还应该全面评估被审计单位的内部控制制度，了解审计单位的内部执行情况，并进行合理的考量，有效控制会计事务所的检查风险的失误率，并对审计单位存在的缺陷与漏洞进行准确的识别与把控。
4结语
综上所述，审计风险存在于社会的方方面面，无时不在，但却可以通过对外部环境的控制进行审计风险控制。随着经济全球化进程的逐步加快，会计事务所的改革亦随之加速，内部审计的变革势在必行。因此，会计事务所在进行审计工作时，应该积极地评估与预测不同类型的风险，做好内部治理结构中的不完善的环节，并针对出现的问题提出有效的措施，以利于会计事务所审计工作的顺利完成。
【参考文献】
【1】刘宇翔,曲琳琳.会计师事务所审计风险控制研究[J].财富时代,2020(02):80+82.
【2】陈莲云.会计师事务所审计风险防范及控制研究[J].会计师,2019(15):44-45.
【3】周平.会计师事务所审计风险的防范与控制[J].财会学习,2017(22):156-157.
第3篇：审计风险案例范文
【关键词】跨境舞弊；审计风险；应对措施
在经济全球化发展过程中，国际化战略是企业扩张的重要手段，进入21世纪以来，我国对外直接投资规模呈现持续扩大的态势，随着“一带一路”倡议的落地，越来越多的国内企业开展跨境贸易、跨境投资，有效提升了企业经营效益和国家形象。但部分上市公司利用跨境项目或贸易进行财务舞弊行为，造成了十分严重的后果和恶劣影响。和境内项目审计相比，跨境项目的审计难度更大，政治制度、经济法规、税务体制、经济发展水平、文化传统等差异皆是跨境项目审计的巨大挑战，稍有不慎，审计失败在所难免。因此，注册会计师识别与应对跨境项目的审计风险，显得尤为重要。
一、上市公司跨境舞弊的表现形式
（一）虚构海外工程项目
部分上市公司为虚增利润，往往通过虚构海外项目来粉饰业绩。例如，上市公司雅某特财务造假案，2014年12月，雅某特公司对外宣布与某中东国家工程公司签署了《地铁公交工程建设施工合同》，该合约的标的金额高达数千万美元[1]。但是，证监会经过对雅某特公司立案调查后发现，雅某特虚构了该工程项目，某中东国家并没有和雅某特签订合同，雅某特只是找了海外的一个山寨公司伪造了一份虚假的工程建设合同，便堂而皇之地确认了该工程项目的营业收入，虚增了巨额利润，而注册会计师虽然到达现场进行存货监盘，但是并未核实工程项目的真实情况，造成审计失败。
（二）利用跨国关联公司虚构交易
此种舞弊形式最为常见，利用隐藏的境外关联方公司虚构交易，从而达到粉饰报表的目的。在上市公司雅某特财务造假案中，其通过虚构国内建材贸易出口业务，虚构营业收入1800余万元，由此虚增的营业利润超过1400万元，占当期利润总额的4.41%。在证监会的处罚通知书中，详细披露了雅某特的造假手段：雅某特安排旗下境内公司伪造建筑材料出口合同骗过海关，将报关出口至某非洲国家的货物运送至另一个贸易中转港口，由其境外关联方接手；接着安排其控制的关联方公司，将货物采购回国进口报关，为了达到虚构跨境交易的目的，雅某特注册了大量的空壳公司来掩盖关联方交易，并运用银行票据和第三方支付划转，混淆交易和资金的路线，达到关联方交易非关联方化、虚假的交易真实化的目的[2]。
（三）虚构跨境资金流
虚构交易的同时，往往伴随着虚构交易流水，这也是财务舞弊的典型特征，跨境虚构资金流更为隐蔽，更加难以核查。部分上市公司通过虚拟第三方证据篡改资金流向轨迹，以便使资金流动轨迹的真实性得到提升。此种形式在跨境舞弊案例中十分常见，主要原因在于造假成本较小，跨国境银行之间的银行函证平台尚未完全成熟，审计取证难度较大。另外，上市公司伪造的合同涉及较多的主体，往往会利用现金支付方式对资金的具体去向进行掩藏，导致注册会计师的追查难度增加。而且跨境交易具有更多的资金流向，上市公司在虚构资金流时，往往会向多个境外公司、账户拆分资金，以便增强隐蔽性[3]。在上市公司雅某特财务造假案例中，雅某特虚构海外项目和建材出口贸易，为了完善造假凭证，利用部分销售客户的银行账户，伪造“真实”的资金流，上市公司跨境舞弊的审计风险识别与应对胡洪磊（容诚会计师事务所（特殊普通合伙））达到资金循环的效果。
（四）利用准则差异粉饰报表
国内会计准则与国际会计准则存在较大差异，因此也给了上市公司调节财务报表的机会，上市公司利用跨国经营地会计准则与国内会计准则的不同，故意提前确认收入、延迟确认成本，给注册会计师的工作带来巨大挑战。例如，某上市公司财务造假案例中，利用监管核查难度较大的条件，提前确认收入和成本，延迟确认费用和损失，虚构利润，特别是采用“完工百分比法”等特殊的收入确认方法时，其利用境外的会计系统和会计准则，将收入、成本错配入账，平滑不同报告期的利润水平。
（五）隐瞒经营重大事项
虽然国际化趋势越来越明显，“地球村”之间联系越来越紧密，但是各个国家和地区发展水平不均衡，某些地区交通闭塞，信息不畅，这就给部分上市公司故意隐瞒经营重大事项创造了机会。部分上市公司隐瞒跨境项目的重要合同条款、境外关联方公司关系、重大生产事故或行政违规处罚等重要信息，以此来避免报表业绩下滑，误导投资者。例如，某上市公司财务造假案例中，管理层在境外经营和投资双重失败时，为了避免业绩下滑影响股价，竟刻意隐瞒，通过费用转移消化损失，同时不断虚假消息，营造公司海外事业部业绩不断提升的假象，后来东窗事发，股价暴跌，给投资者带来巨额损失。
二、上市公司跨境舞弊的审计风险识别与应对措施
（一）识别评估跨境项目审计风险
1.跨境经营风险
跨境经营风险主要包括供应链风险、生产流程风险、道德风险、信息传递风险等。供应链风险、生产流程风险是跨境经营风险的主要类型。以供应链风险为例，如果跨境项目存在供应链风险，将可能影响到企业的生产经营活动。供应链风险的影响因素较多，注册会计师要全面分析和考量。在道德风险层面，不同国家具有不同的道德评判标准，注册会计师需对东道国与我国的差异进行了解，且对被审单位的企业文化、不符合道德标准的以往事例等进行关注，以便全面客观地评估潜在的道德风险。在信息传递风险层面，注册会计师需分析海外市场环境、法律法规等因素是否会阻碍信息传递，被审单位年度计划是否符合当年生产经营情况等[4]。
2.跨境资本流动风险
汇率风险与货币兑换风险共同组成了跨境资本流动风险，汇率风险又可分为交易汇率风险、折算风险、经济风险等类别。在交易汇率风险方面，注册会计师需将合同签订至贷款结算期间内的外汇汇率变化作为关注重点。注册会计师需对企业所采用的折算方法进行了解，且做好风险评估工作。在货币兑换风险方面，注册会计师要对东道国的外汇管理政策深入了解，判断是否限制跨境经营企业向本国或其他国家转移收入与原始资本。
3.政治环境风险
通常情况下，注册会计师需将政治风险、法律风险和文化风险作为评估的重点。在政治风险方面，注册会计师需对国内外政治环境有充分了解。我国具有较为稳定的政治环境，但一些国家经常出现政治变革或动乱情况。因此，注册会计师需通过观看时事新闻等方式对东道国的政治环境密切关注，判断是否会产生政治环境风险。在法律风险方面，不同国家具有差异化的税务政策、法律法规以及会计准则，企业为虚增收入，可能会调整会计政策，以此来达到粉饰报表或少缴税款的目的[5]。因此，注册会计师要深入分析企业对会计政策的变更与调整，判断此种行为是否会引发财务舞弊。此外，要深入了解其他可能影响跨境项目的政策法规，如环保政策、贸易政策等。在文化环境风险方面，注册会计师需综合采用多种方式对东道国的文化环境进行了解，如观看电视新闻、利用网络查找资料等，深入了解当地职员的工作态度，判断文化环境是否会影响到企业的内部制度与生产经营。
（二）针对跨境舞弊的应对措施
1.加强审计团队建设
现阶段，部分注册会计师对跨境项目接触较少，对跨境审计项目缺乏较高的专业胜任力，难以保证跨境审计质量。面对这种情况，需加强从业人员培训，不断提升从业人员的能力水平。一方面，会计师事务所要定期培训注册会计师，将跨境舞弊审计业务作为培训的重点。同时，提前预测和分析跨境舞弊审计工作的发展趋势，引导注册会计师充分了解跨境项目较多国家的会计准则、法律政策等，密切关注项目所在国的文化习俗、宗教信仰，使得注册会计师的专业素养可以得到逐步提升，从而稳步有序地开展跨境项目审计工作，切实保证跨境审计质量[6]。另一方面，要深入开展职业道德教育，增强注册会计师的责任意识与法律意识，使其客观、独立地开展审计工作。
2.保持职业怀疑
跨境项目带来的挑战，不仅体现在项目背景的地域差异、语言差异上，还涉及政治、经济、社会文化等方面，对注册会计师的执业能力提出了更高的要求，注册会计师应时刻保持应有的职业谨慎和怀疑态度，对任何细节和差异都不能忽略，应重视风险评估程序，对跨境项目的背景调查、管理层的舞弊压力、舞弊机会等做出全面合理的评估，以便制定总体审计策略和具体审计计划，应对跨境项目审计风险。
3.重视原始凭证
针对虚构跨境项目的跨境舞弊案例，注册会计师要重视原始凭证的核查工作。在具体实践中，要对企业项目类型、技术背景等进行分析，认真审查财务信息，如果项目与公司实力、能力等不匹配，且此类业务并没有出现于上一年度的经营范围内，上市公司则可能虚构此项目。同时，注册会计师要逐条查验前期合同中的各个条目，判断是否有毛利率异常的项目存在。如果交易条件不符合现实情况，将容易发生财务舞弊风险。如果境外存款、应收账款等票据缺乏充足的证据，注册会计师要积极联系海外公司核实具体细节，严格审查其真实性[7]。
4.重视核对“五流”
一般来说，公司在开展经济业务时，必然会形成完整的循环，且产生一系列数据信息，包括实物流、资金流、合同流、发票流、财务流，合称“五流”，正常真实的业务，“五流”中的各个细节必然是能互相印证的。所以，如果上市公司虚构跨境业务，则难以保证“五流”核对一致。例如，上市公司为掩盖境外业务造假事实，可能会对海关凭证进行伪造，但如果公司要伪造实物流信息，需在仓储、运输等方面投入大量的资金，势必大幅度增加造假成本，即使付出成本，在仓储、运输的环节中也会留下虚构的证据，从而暴露造假事实。因此，上市公司一般不会选择此种虚构形式。因此，注册会计师应重视核对“五流”，确认是否存在伪造业务等情况，及时发现跨境舞弊行为。
5.重点核查现金流
现金流造假，是舞弊的重灾区，尤其是跨境舞弊，例如，某明股份、某纺股份、雅某特等造假案例，都伪造了境外的现金流配合财务造假，注册会计师应密切关注与重点核查企业现金流。在跨境业务中，上市公司可能将跨境审计成本大、海外沟通不够通畅等特点利用起来，与海外关联方伪造虚假的现金流。因此，注册会计师要对企业潜在的海外关联方进行深入挖掘，对关联方交易的合同条款、数量金额等进行确认，以便客观评估交易的真实性。在具体实践中，需利用信息公示平台查询上市公司的股东及股权比例变化、股权变更等信息，对公司会议记录进行检查，也可根据担保信息对企业互相担保的个人、企业等进行查找，确定关联方清单。此外，上市公司在伪造现金流时往往经过精心策划，注册会计师如果仅对单笔银行流水进行审核，将无法找到问题。因此，注册会计师需对现金流水进行横向、纵向对比，着重关注资金流向、划转时间、资金用途等内容，对大额资金流向进行跟踪，判断是否转入与转入相同金额。针对企业账户与个人账户之间的经济往来，注册会计师需对个人账户进行严格审查，判断此个人账户是否关联公司管理人员及其他实际控制人等，以便将伪造现金流的线索挖掘出来。要严格核查跨境业务现金流，对境内外现金流入、流出情况进行跟踪，细致调查跨境现金流结算方式的合理性，评估企业是否合理选择结算汇率[8]。此外，为对上市公司跨境现金流进行有效的审计取证，注册会计师应寻求国际银行、会计师事务所境外分支机构等相关机构的协助。
三、结语
第4篇：审计风险案例范文
关键词：大数据；审计风险；审计环境
大数据下的审计环境较过去有了新的变化，大数据带来了大量的、价值密度低的数据。由于大数据太过透明的特点，导致数据安全不能被保障，也许会涉及到伤害他人隐私或者导致数据被公开。出现了许多新的审计风险，大致分为大数据审计体系缺陷引发的风险和审计人员行为引发的风险组成，而整个审计过程中最为重要的一个环节就是审计风险的衡量。因此大数据环境下的审计风险和对策需要我们进一步探究和总结。
1大数据审计环境下的审计风险分析
1.1由于大数据系统所导致的审计风险。在大数据审计过程中，大数据系统是激发审计作用的现实物质平台，是完成此类审计任务的前提，此类审计系统一般需要承担数据筹集、处理、研究和储存等众多任务，此外在采用数据技术开展初审的时候，也会出现众多种类的审计模式，比如在筹集审计数据的时候采用Scribe等相关工具，在处理部分需要采使用SQL，另外也能使用R语言对数据开展高效的收集，在研究部分可直接使用BigTable或者可视化科技等。另外，大数据技术在审计领域的优点也表现在数据存储部分，超强的云平台促使大规模审计数据存放被完成。此类审计技术的进步即便促进行业的发展，然而也造成现实风险的出现。1.2由于数据分析所导致的审计风险。大数据审计对工作人员的数据分析水平指出更加严苛的标准，此外在具体处理时期也会出现一定的现实风险。首先，审计人员在正式工作以前需要确定相应的平台，此平台主要作用是研究数据，假如所确定高的平台不能高效的让两者需求被全部满足，通常会造成工作无法顺利继续，且造成风险。审计人员在挑选数据分析平台的时候通常只可以利用尝试模式进行，即便在此后也许出现可以达到全部现实需求的数据研究平台，然而目前大数据技术无法支撑此类平台的扩张。其次，此类审计要求把全部数据存放到云平台中，因此就造成数据安全出现相应的风险。部分与顾客隐私有关，或者是无法公开的数据，不能得到妥存放，假如出现泄露，也许会影响被审组织的现实利益或外部信誉，因此是值得关注的风险。1.3对传统审计风险的影响。被大众普遍认可的审计风险包括了检查风险、重大错报风险，而检查风险又包括固有、控制风险，通常这两种风险都是与审计从业人员工作无关的风险，只需要评估其水平。而检查风险与审计从业人员工作密切相关，不管多么科学合理的抽样方法，都可能出现风险。不论是控制或者是细节测试，也许都会忽略风险情况，因此审计人员可以通过与数据处理平台，通过平台获取到需要的审计数据，再结合自己的审计技术，综合分析数据，使得风险判断更精准，这样就能正确划分审计资源。其次，工作人员可通过全新技术完成抽样，持续减少风险的出现。通过对着两种风险的降低，导致审计工作全面顺利完成，对被审计组织产生相应的震慑影响。
2大数据审计环境下审计风险的防范对策
2.1建立健全数据共享机制。政府应建立数据共享中心使得各部门的信息能够及时传递，这样减轻了获取审计数据的难度。另一方面，审计相关机构需要自主建立存储数据、管理数据的中心。这为现场审计提供了方向和重点，提高审计的质量和效率。建立健全数据共享机制应遵循“以人为本”的原则，培养管理人员的技术能力，重点培养他们在对信息的收集、处理、分析、管理方面的能力。有些数据涉及不同的部门或是不同地区，如果相互之间不能有足够的信任，就难以实现数据的共享。加强各政府部门之间的协作，也是实现数据共享的关键因素。还需要制定相关的法律法规，规范数据共享行为。2.2对数据实现全面采集与处理。在实际工作中，被审计单位往往只按照审计人员要求的标准提供经过处理的标准表，存在人为修改数据或是掩盖数据的问题，所以审计人员在收集被审单位数据的时候要选择原始数据，从而使数据的真实性、准确性得到保障。同时在收集分析的过程中，审计人员对差错要特别关注。通常，如果被审单位出现大量的差错或是不合常理的数据，那么很可能存在系统的安全漏洞。针对这一问题，审计人员需要深入挖掘，找到问题，揭示问题。对于必须采集的数据，在采集后需要核实其真实性，因为这些数据可能直接影响结果。如果能保证数据在采集处理过程中不出现重大差错，便可以合理规避风险。2.3加强数据安全控制。安全问题不仅是涉及到企业的信息安全，也可能是政府或是个人的信息泄露。在大数据环境下，想要提升数据安全性，需要从三个方面着手。一是加强制度控制。通过制定相关的规范，来保证各个环节有制可循，确定各种安全技术标准及认证机制。二是加强网络攻击的防范。在开发系统时需配备相应的安全软件，定期聘请技术人员维护，有效的防止病毒或网络攻击。三是加强用户数据访问限制。严格地确定权限人员，对有权限的人员加强监控，并且存储访问记录。政府部门应加强有关数据安全防护的教育，提高公民的防范意识。有关部门设立申诉、举报通道，鼓励个人或是机构曝光有关数据安全的违法行为。2.4加强专业分析人才培养。不管技术多么先进，都需要人力去操作、分析、核实。审计人员的综合素质直接决定了数据分析的成效和审计工作的结果。专业化的团队需要花大量的资源去培养，但成效显著。定期对人员进行培训，巩固、提升技能。在审计工作结束后，开会总结、交流分享遇见的特殊案例，不断拓展审计人员的视野，积累经验，确保审计工作顺利地完成，有效地防范大数据风险。对专业人员的培养不仅限于技术，还要在职业道德上加强教育，防止工作人员舞弊的现象发生，培养专业能力强、有职业操守的专业分析人才。
3结束语
在大数据时代下，审计人员应当做好防范和预警，如建立健全数据共享机制、加强专业分析人才培养等。伴随风险类型的变化，风险的识别和评价的方法也发生了相应的改变，审计人员需及时学习、适应新方法。未来的审计环境必定更加复杂和多变，审计人员应当在遵守准则的情况下，敢于尝试创新，在实践中学习，学习后总结。这样审计工作才会与时代接轨，使审计工作效率上升，保证资本市场的稳定运行，最大程度上保护社会大众的利益。
参考文献
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第5篇：审计风险案例范文
关键词:审计风险；经营风险；法律风险；风险意识；风险防范
随着社会对物业行业提出的服务标准的不断提高以及企业管理意识的不断增强，企业内部审计显得越来越重要，承担的角色越来越突出，企业持续经营需要经营审计考核、企业改制需要审计监督、领导干部任命需要任期审计、离任审计和廉洁审计，纪检监察部门的效能监察、合规管理、巡视巡察，专项督察等等都需要审计人员的专业支持和参与。现有形势下，审计的作用越来越突出，越来越重要，在一系列的各种各样的审计任务中，审计人员所承担的审计工作越来越繁重、职责越来越重大，与之俱来的审计风险也越来越大。以来，审计人员深入贯彻新时代中国特色社会主义思想和党的精神，坚持党对审计工作的集中统一领导，聚焦领导干部经济责任，既强化对权力运行的制约和监督，又贯彻“三个区分开来”要求，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义。国家重点工程审计、涉及民生发展问题的专项审计、各级巡视巡察、各级组织的专项督查、审计等提供大量的线索来源对广大公职人员、企事业领导干部、企业高管的违法违纪的查处起到了至关重要的作用，从而引发了强大的经济效应和社会效应。这其中的很多成绩都是审计人在繁复的工作中，兢兢业业的辛苦工作而提供的线索和角度，正因为有了审计人员的辛勤努力，才有各种腐败问题的查处，才挽回了很多经济损失，才起到正本清源的作用。与此同时，审计人员运用自己的专业技术知识和丰富的工作经验提供了线索，但是与之俱来的是不断增大的审计风险也伴随其中。
一、物业服务内部审计的风险特征及其产生原因
(一)物业服务企业内部审计风险的特征物业服务企业的工作性质决定了物业服务工作点多，面广，线长而事务繁杂。正是这样的工作性质决定了物业企业工作是与人打交道、为人服务，所以责任重大、不容疏忽，相应的就存在各种风险。与之俱来的，内部审计作为为企业服务的职能和专业机构，就应该尽量帮助企业规避其中的风险，从而降低审计自身的审计风险。物业服务企业审计风险具有以下四个方面的特征：第一，物业服务企业的经济责任主体众多，涉及的经济关系较为复杂，绝大部分都是与老百姓生活打交道，为高效运营，实行企业目标，物业企业的日常业务在法律边缘游走，应了“清官难断家务事”的俗语，因此承担的社会责任就多，相应的企业承担的法律风险就大，进而影响企业的经济运行和持续发展。在审计过程中，这种责任的存在对于审计人员的职业素养要求就高，因此审计责任相对较大；第二，物业服务企业审计人员的审计风险是客观存在的，它并不以人的意志为转移，这种风险是没有办法回避和消除的，它受审计人员的学历学识、工作经历、职业经验、社会环境等等的影响；第三，每一个物业服务企业的审计人员面临的法律风险是相对的、可变化的，跟审计事项本身所处的时间、环境及审计活动相对人都有着直接的关系，如社会环境风险、企业运营风险、廉洁目标风险等；第四，物业服务企业的审计风险可以通过对现实环境因素的观察、对具体经济环境因素的事先预测和把控，对国家政策的掌握和理解程度等因素影响风险的强弱大小，但无法完全消除审计风险的存在。
(二)内部审计风险存在的原因物业服务企业可以提供公共服务、专门服务、特约服务。一般来说，物业管理服务指业主与物业管理企业通过物业服务合同约定的公共性服务。物业服务约定的公共性服务，也就是公共服务。物业公共部分的服务主要包括房屋共用部位的维修、养护与管理；房屋共用设施设备的维修、养护与管理等等相关服务。物业服务企业的行业性质决定了企业承担的社会责任繁多、企业经营风险、法律风险相对较多。相应的在审计过程中，为企业规避风险，和这种风险带来的经济损失，如何使所在的物业企业合理、合法、高效运营就成为审计应该着重关注的问题。主要有以下几个问题：一是物业服务企业承担的服务项目繁杂，涉及社会的方方面面，老百姓的事儿最重要，责任划分也最难，其中任何一个环节出现问题就会产生风险；二是物业服务企业大多规模小、专业人员少，单位内部管理机制不健全，缺乏内部管控措施和制度的落实或者有制度不落实不实行，制度没有深入心里，管理者缺少预防发生意外事故的各项措施，个别岗位员工法律意识淡薄，不规范操作行为仍然存在，不按照经营规章制度执行，搞变通、小动作不断等等，势必给企业带来经营风险，成为潜伏的审计风险因素；三是审计人员在维护自身利益等方面可供借鉴的经验和案例不足，当审计风险发生后缺乏应有的心理准备和合理的补救手段，致使风险点增大；已经发生的违法乱纪事实，限于各种因素的关系，审计工作比较困难，因此而给审计人员带来各方面的责任压力；四是审计责任的认定存在一定盲区，具体什么事项应该审计人员承担责任，应该承担什么样的责任、承担多大的责任目前没有具体的职业要求和规范性文件界定。这种责任是审计人员职业技能不足造成的还是职业经验不够带来的影响，都值得深入的剖析和了解。五是企业领导的频繁更替、调换和随之而来的相关制度和具体规定也因时而变、因人而变。这种变化给企业经营活动的进行带来一定的不确定性，从而人为地造成企业和业主之间针对相关利益体产生矛盾的时候或者找不到相关责任方的时候，业主都会将矛头指向为其服务的物业公司，诸种因素成为潜在的风险点，同时也给企业审计认定具体业务和事项的真实性、准确性和合理性带来很大的不确定性，这就造成在审计项目或者审计实务查证过程中审计人员判断标准不统一，而带来非人为失误，造成一定的审计风险。
二、物业服务企业如何有效进行经营风险防范，确立审计风险意识，做到审计风险最小化
物业服务企业应以建立健全企业风险、法律风险防控机制为核心，通过推行规范企业管理、加强经营管理制度建设，法律防范意识防范为主导的制度建设和落实，加强重要环节和重点领域的各种风险防控和监督，加强廉洁教育、反“四风”加强“八项规定”切实落实把权力关进制度的笼子和扎紧制度的篱笆的要求，使之深入人心，从思想上筑牢反腐倡廉的堤坝，培育良好的风险意识和合规理念，形成有效防控经营风险和法律风险等各种风险的组织体系、责任体系、制度体系和工作流程，为推动企业实现跨越发展提供保障。只有杜绝上述风险，才能从根本上杜绝因此而带来的审计风险，前者是前提和保障。做好前者，主要有以下几个方面：
(一)物业服务企业经营和法律风险防控坚持的原则一是合法合规原则。企业经营发展要坚持按照规章制度的要求，以法律为准绳，以制度为规范，合理、合法、合规处理企业日常生产经营活动，杜绝引发法律风险和经济风险的因素存在。二是加强日常审计监督、预防为主原则。审计实务工作中有事前审计、事中审计和事后审计，企业加强审计介入的事前管理，从源头上进行防控，以事前防范、事中控制为主，事后补救为辅，切实落实审计职能，把事后审计变成事前规范，审计监督放在实处。三是审计监督全面覆盖原则。审计风险的防控应当贯穿企业经营管理的全过程及全体员工。上从企业管理者加强审计监督的制度和理念建设，下到基层员工树立审计时刻在身边的理念，把怕审计监督变成要审计监督，请审计监督。四是审计意识和工作方法应该与时俱进的原则。定期对以前出现过的经营和法律风险问题进行跟踪，抓落实，抓整改，真帮助，促效益。并及时根据物业服务内外部环境的变化，及时调整审计工作方案，防范出现新的审计问题和审计风险。五是沟通协调、上下齐动，全员治理原则。对于企业经营容易出现各种风险的经营活动密切关注，加强部门之间的横向沟通与合作，多管齐下，标本兼治。
(二)加强审计风险防范教育与学习，以企业核心目标为出发点，树立审计风险防范意识物业企业管理人员加强审计知识学习，了解审计制度要求的标准，结合自身工作实际，建立起自身的经营管理制度和审计制度体系，才能从思想上认识到审计的重要性并带动和要求员工确切的落实各项规章制度，才能积极主动的让员工有意识的参与企业各项决策，从自身做起，从身边做起，确立风险防范观念。这样在日常的经营活动中，每个人都成为防范审计风险的主体，使企业经营活动从上到下都守规执规，防范审计风险于萌芽中，才是真正的实现企业利润最大化的保证。“千里之堤溃于蚁穴”只有意识到位，防微杜渐，才能规范行动，这才是真正的为实现企业价值最大化和可持续发展的切实保证。
(三)建立健全企业内部各种风险防控机制，从而建立起完整的审计风险防范机制一是结合物业企业实际需要，建立健全经营、生产、安全、监督等工作的各项管理办法。整章建制是为了保证在制度上合法规范化，保证生产经营等日常工作在制度的笼子里，做到行有规范、动有标准。这是基础，没有各种风险防范制度的建立无法保证正确、规范的工作，也无法开展合法、合理的日常经营活动进行，更会给企业带来巨大的风险，所以制度是保证。二是建立科学的以管控各种风险为主要目标的工作流程、规范标准。在企业信息收集、风险识别、风险分析、风险评估、风险处理、沟通与协调、监督与改进等基本内容上建立一套有效、迅捷的工作流程，确保能够及时发现风险、迅速预警、有效应对。三是实现对企业风险防控的动态管理。防微杜渐，把一切风险控制在萌芽中，是最好的审计风险防范，只有时时刻刻绷紧审计监督的弦儿，才能把审计风险控制在最小，才能更好的为企业做出贡献。针对审计过程中暴露出来的问题，企业应当根据实际情况采取相应整改措施，及时堵塞管理漏洞，做到审计发现问题坚决整改，从源头找原因，在过程中找对策，做到查处的问题坚决不再出现。对企业管理过程中出现的各种突出和共性问题，尤其是具有代表性的审计问题要及时进行督促整改，整改的同时加强对员工和企业进行教育。教育不是目的，不是扩散，而是为了更有效的防止同类审计问题的出现，防止企业同样经营风险再次发生。
(四)加强重要环节和重点领域的审计风险防控一是经营决策中的审计风险防控。将审计风险防控引入决策机制，做到决策先问政策法规和各种规章制度，违法违规不决策，坚决杜绝违法违规决策而导致的法律纠纷案件，造成不必要的损失。二是日常经营活动中的审计风险防控。对企业各业务种类、各业务流程及各项经营管理活动中的审计风险防范要点、从以往审计出现的问题收集风险点，存在的需要整改和注意的问题进行集中清理，定期排查，并建立审计问题信息对比机制。对发现的审计问题要及时进行分析、确认，形成固定模式，最后成为规定动作行为以规避企业经营风险为目标。三是企业合同、土地部门要掌握国家、部门、省市及企业的相关政策规定，提供准确无误的政策支持。企业合同符合法律规定，土地使用、征用等必须要符合国家规定，特别涉及土地补偿等政策灵活的，要及时请示，形成书面报告，规避未来可能带来的审计风险。
(五)加强法律、经济、法规等培训、促进审计问题整改建立多元化审计风险培养意识物业服务企业本身就区别于产品生产企业的服务性工作，由于服务环节众多，事项庞杂，加之外界环境条件多变、不可预见因素众多等因素，在日常服务经营过程中产生法律诉讼及经济纠纷是不可避免的。因此掌握更多的法律、经济等各种专业知识，处理日常问题的时候，才能够规避给自己的行为，防止因此带来的经营风险，避免给企业利益造成更大的损失。也正因为按照法律和各项规章、规定实施经济行为和业务开展，也因此减少了审计风险。从上述方面来看，企业有目的性的加强法律、经济、法规、纪检监察、审计专业知识等培训、促进审计问题整改建立多元化审计风险培养意识至关重要。意识决定行动，职工只有先有风险防范意识，才能运用法律武器保障企业合法权益。当发生法律诉讼时，涉及到的各级管理人员必须要有保护企业利益意识和维权意识，要有严谨、认真、细致的工作态度，注重对相关证据的收集与资料保管，综合运用协商、调解、仲裁、诉讼、诉讼保全、申请执行等法律手段，力求以最合理的成本，通过最适当的法律途径和方法，采取规避、减轻、转移、化解、退出等处理手段维护企业的合法权益及现实利益。绝不能消极等待或听之任之，将风险扩大。这带来的后果将是连锁反应，未来审计风险的暴露只是时间问题，带来的隐患将无法改变，甚至是永久性的风险。
(六)建立健全审计风险防控责任体系一是在管理层面按照“双管”的原则向本单位主管领导和上级主观审计部门负责和报告工作，实行双重领导、相互牵制互相监督。企业从上至下的每一环节、岗位都要建立相应的审计责任制、领导负责、落实到人，层层追究，层层落实责任。当发生审计风险时，责任明确，按责惩处。二是审计人员要作为单位成员与单位其他成员之间联系的纽带，起到桥梁作用，真正做到真帮促改，努力避免各种不同形式的审与被审的对立关系。建立健全审计风险防控工作的监督、考评和奖惩制度。三是实行审计岗位轮换的制度，有条件的单位和组织应及时进行审计轮换，避免长期固定从事某一项审计工作和针对某一个固定单位带来的疲劳和厌烦情绪。也能避免因此带来的腐败和人情输送等审计风险。四审计部门要及时输入新鲜血液，保持审计常变常新。时代在发展，社会在进步，年轻的新鲜血液会促进审计更大的进步和发展，也能更好的发挥审计的作用，这也是防范审计风险给审计人员带来危险的有效途径。
(七)要健全职业内部审计队伍，加强内部审计工作的权威性一是要选拔优秀的审计人员，选优去劣。主要应该选拔专业性强、熟悉审计业务、了解会计知识，能够熟练操作计算机、会驾驶、懂外语、善沟通的全面型专业审计人员，发挥他们的业务专长，使业务专长结构与业务发展要求相匹配，做到有什么样的需要，就有什么样的专业对应的审计人员相适应，更好的处理日益增加的繁重审计工作。这也是从专业素质层面规避审计风险的策略。二是更新和提高现行内部审计技术，确立以内控制度遵守性测试为基础的风险基础审计。把审计贯穿经济活动全程，做到全程参与，及时监督，维护企业效益最大化。正确认识审计风险是内部审计自身发展的要求，也是市场经济发展的需要，内审人员要打破常规，跳出固有思想的束缚，从思想上、观念上深入理解审计风险，在审计方法上以风险导向的风险基础审计模式，以风险分析控制为出发点，以保证审计质量为前提，运用各种审计方法和先进的审计技术，综合各种审计证据，达到为企业服务同时控制自身的审计风险。三是完善内部控制制度，加大制度的落实，真正提高审计质量才是最好的控制审计风险的手段。内部审计机构在考虑业务范围和规模、组织形式、分支部门和机构及地域分布等种种因素，再考虑其他影响控制政策和程序因素的基础上，建立行之有效的内部控制机制，并建立质量控制体系。质量控制制度应该从全面质量管理的监督和落实并和各个审计项目质量管理上共同构建。审计全面的质量管理应着重从审计职业操守、人员专业能力、审计内部规范监察制度和对全面质量控制政策与程序的执行情况等方面建立控制体系，以保证审计质量，把风险水平降低到可接受水平，单独的审计项目质量应着重在于主审负责、审计底稿、审计组长水平，审计项目质量考核等方面的制度，保证每个审计项目质量过关，降低审计人员的自身风险，同时使企业审计风险最小化。
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