知识审计全文(5篇)
第1篇：知识审计范文
关键词：知识图谱；三元组；注册会计师；图关系数据库；Neo4j
知识图谱（KnowledgeGraph）是显示知识发展进程与结构关系的一系列各种不同的图形，又被称为知识域可视化或知识领域映射地图，是用可视化技术描述知识资源及其载体，挖掘、分析、构建、绘制和显示知识及它们之间的相互联系。随着大数据技术的发展以及海量数据转化为知识时代的到来，知识图谱技术能够从海量非结构化数据（如文本和图像）和结构化数据中进行知识获取、知识共享，并在大数据时代进行知识创新。知识图谱可以高效、直观地描绘出目标对象（如企业，事件等）之间的相关网络，并在多维视角实现对象的真实情况和错综复杂的关系。在企业的实际业务中，面对海量繁多的财务会计凭证、账簿、报表及电子数据等信息，审计人员常常通过抽查来发现问题。知识图谱技术的出现，提供了更高效的审计，提高审计工作效率，可以作为经典审计方法的补充，在理想情况下甚至可以做到全面排查总体，这样不仅能避免审计抽样的风险，同时也降低了审计工作的复杂性和总体风险。本文基于百度问答的数据，对审计领域的一些常见知识进行了收集，基于多源异构审计数据，构建了结构化审计数据库，并通过可视化工具，进行初步的可视化分析产生可视化图表，对审计信息进行分析和使用，有助于审计信息使用者快速了解特定领域的审计知识，为审计需求相关方的决策提供参考价值。
一、研究回顾
知识图谱的应用大概分为通用知识领域和行业知识领域。通用知识领域的应用主要包括智能问答系统，如Google。Google知识图谱是在Freebase的基础上研发的，Freebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人类知识数据库。该数据库具有实用、可扩展、图形化、结构化的特点，其灵感来自于语义Web研究和协作数据通信，如Wikipedia。Freebase允许通过HTTP的图形查询API进行公共读写访问，用于研究、创建和维护结构化数据以及应用程序构建。近年来，国内学者还开发出一款类似Google的大规模开放知识图谱---Zhishi.me。Zhishi.me是从互动百科、百度百科和中文维基百科中提取实体信息，并协调来自各个来源的知识以获得规范的数据集，该图谱的规模虽不及Google研发的知识图谱，但是却也包含大约1000万个实体（周盛威，2018）。知识图谱行业知识领域的应用主要有医学领域、金融领域等。医学领域方面，张崇宇（2019）提出面向临床医疗知识图谱的自动问答方法，主要依托于构建的临床医疗知识图谱的实体、关系及属性，通过数据冷启动机制生成语料，然后基于一种网格Bi-LSTM-CRF算法的医疗实体识别和基于字-词编码CNN模型的关系/属性映射方法来完成问题的语义解析任务。然后通过业务分流和查询逻辑转换为Neo4j图数据库，最终实现医疗应用场景的知识图谱自动问答系统。在金融领域方面，张芸芸、方勇、黄诚（2018）提出基于Neo4j图谱检测信用卡欺诈的方法，通过图数据库直观显示数据集的特征，并通过FICO评分标准建立FICO模型，研究表明，该方法可以显著提高信用卡欺诈的识别率。信息可视化在可视化技术中占有重要地位，通过将抽象数据进行可视化展示，从而加强人们对数据的认知及数据获取效率。Bernal于1938年绘制学科图谱，但知识图谱在我国于2005年开始流行，相比于国外兴起较晚。目前，国内外关于知识图谱的可视化工具层出不穷。国外最为经典的知识图谱可视化分析软件是CiteSpace，它是一款针对科学文献的可视化分析工具，用于计量特定领域的文献，从而探寻该学科的发展方式和知识变迁。该软件适合复杂的网络关系可视化分析，但是CiteSpace被运行在java平台，适合专业基础较高的人，使用门槛高。在国内，Plantdata是一款较为成熟的知识图谱可视化平台。与传统知识图谱的可视化平台不同的是，Plantdata加入了时间属性，支持仪表盘功能，并加入交互操作。其最为出色的一点是支持快速搭建高效精准智能深度搜索系统，并以不同的形态展现给用户，通过对多个维度进行分析，帮助用户做出决策（杨卓，2019）。经过以上对国内外研究的分析和比较，可以看出知识图谱及其可视化服务正在迅猛发展，并开始逐步应用至各行各业。知识可视化的实质是将内容用图形的方式表示，更符合人们对信息的感知与理解，从而进行知识传播（刘琦，2018）。在企业审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。由此可见，将知识图谱与可视化技术运用至企业审计领域中，与检索者产生交互，显示地表达知识的整体性与关联性，将对知识的传播起到推动作用。同时，企业也可通过运用审计知识图谱，将传统的业务推动数据模式转化为数据推动业务模式，提高审计的效率，挖掘不易发现的审计数据，为企业决策提供参考价值（樊世昊，2018）。国内外对于实现信息化审计的研究仍处于起步阶段，由于审计领域涉及范围较广，实现全面的大数据审计仍有难度。目前，虽有一些学者将知识图谱应用在审计领域中，但尚无较为成熟的应用。
二、基于Neo4j图数据库的审计知识图谱的构建
在审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理（刘琦，2018）。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。对此，Neo4j图数据库的存储结构与领域知识存储与查询功能，不仅能良好地支持知识库中实体关系的管理，还能对知识进行快速查询和清晰展示（叶帅，2019）。为了实现审计数据的信息化，知识图谱中的语义关联可以有效地整合多元异构审计数据。知识图谱的数据通常以三元组(S，P，D)的形式来表示实体、关系、属性之间的关系，因此，本文用Neo4j图数据库实现实体及实体关系的存储，构建审计知识图谱。Neo4j是一种图形数据库，是目前图形数据库中使用率最高的库，Neo4j具备本地存储和数据处理的功能，与一般的数据库有显著的区别，它能够保证数据的完整性和高读写性。审计知识图谱构建的目的是将经典的审计方法与知识图谱可视化方法相结合，从大量的企业结构化和非结构化文本中自动提取三元组，构建审计的知识图谱，方便审计信息使用者快速抓取信息，有助于审计决策的制定和实施。因此，本文从以下几个方面入手，具体探讨审计知识图谱的构建过程。
（一）审计数据的获取经过对不同行业和领域对审计需求的调研，发现存在两类数据，第一类是审计领域内的直接数据，第二类是与审计相关联的通识数据。对于直接数据，先从结构化数据源的相应本体模型出发，定义概念之间的分层关系，然后从多个数据源所定义的概念出发添加实体和属性。通过定义知识图谱的本体模式，以确保知识层次结构的正确性，然后再针对定义好的本体模式，对领域数据中的相关知识进行抽取，通过知识融合、质量评估等阶段，筛选出满足准确率要求的三元组进行企业审计知识图谱的构建，并将其存储于MySQL数据库进行关联。另外，由于非结构化数据的知识是可信度相对低，抽取的精度也是有限的，这使得它难以满足可用性标准。因此，具有高可信度的半结构化的通识知识数据将被用作构建企业审计知识图谱，作为构建审计知识图谱的另一个层次的数据源，与审计数据互补。对于通识知识数据，将抽取百科页面中的半结构化数据，作为关键性的知识，转换成三元组，然而，对于关键知识中部分冗余的信息仍然存在，例如，存在实体名称不一样，但实际对应现实世界中的同一实体，需要对这些冗余的知识进行知识融合，保证所构建知识图谱的准确性。由于企业审计知识图谱对准确性的要求较高，关系到企业的利益，因此将采用已有的算法，对这些冗余的知识进行筛选，然后再使用人工进行评估。这些冗余的知识，在百科数据中只是部分存在，而且比例很低，使用这种思路不会造成较高的人工成本，准确度和效率都是可接受的。
（二）审计数据处理经过知识清洗与数据预处理，得到了关于审计领域的知识三元组数据，储存在txt文档中，以逗号分隔，然后将数据txt文档格式转为CSV文件格式。CSV是使用文本文档形式存储的数据，文件内每一行代表一条数据，每条记录包含了由逗号分隔的一个属性值，其中A列中的数据代表Source节点类型，C列中的数据代表Target节点类型，B列中的数据代表关系（relation）。其数据格式如图1所示。将上述数据导入Neo4j，其逻辑为：(1)node相关：CSV文件首列为Source节点，第三列为Target节点，第二列为relation（关系）。消除完重复数据后，为每个节点生成唯一的id和name字段，方便查看节点的属性。（2）relation相关：每种关系单独生成一个关系类型，这样在进行后续的查询操作时可以针对某个关系或节点直接进行查询。关系两端的node用生成的id进行标示。(3)数据导入生成知识图谱：清空Neo4j现有的graph并重启Neo4j程序。若启动Neo4j程序需要在cmd中输入如指令，指令输入完成后打开Neo4j，利用Neo4j的Cypher语句进行查询。
（三）审计数据的导入本文采用Python与Neo4j图数据库连接的方式，进行数据导入工作。首先需要将已有的CSV格式的数据导入py2neo库，需在Python中输入如下代码：frompy2neoimportGraph,Node,Relationship,Subgraph。随后建立时间模块与导入操作数据需要使用的模块。下一步需要在Neo4j中运用Cypher语句建立索引、提高查询速度，输入CREATE语句：CREATEINDEXFOR(n:Entity)ON(n.name)。之后需在Python中设置自己本地的url与Neo4j库的用户名与密码，即可实现审计数据导入Neo4j，从而完成基于Neo4j图数据库的审计知识图谱的构建。
三、审计知识图谱的实现
审计知识图谱的实现主要是通过信息抽取、知识融合、图谱的构建与储存等核心技术从大量的异构数据源出发，抽取其中的实体、属性等关键知识及其相互关系，再完成实体对齐与实体消歧等数据融合工作，然后采用符合质量要求的知识构建图谱，并利用MYSQL数据库对构建好的知识图谱进行储存。在上一节中进行了数据导入工作并在Neo4j图数据库中构建了企业审计领域知识图谱。Neo4j图数据库中，共设有两种节点类型，分别是Source节点类型与Target节点类型。用户可以根据自己的需求进行查询，进而清晰明了地了解节点以及节点与节点之间的关系。比如，用户需要在Neo4j中查询某一个节点（node）并且节点类型属于Source类型时，以查询“中国投资服务网”为例，用户需输入如下查询语句：MATCH(n:Source{name:‘中国投资服务网’})returnn，点击运行后会显示出节点‘中国投资服务网’。若用户需要查询节点类型为Target的节点，只需把查询语句中的Source改为Target即可进行查询。如图2所示。再比如，当用户需要在Neo4j中查询关系（relation）时，需要使用Match语言进行查询，以查询“审计”关系为例，若想查询图数据库中所有关于“审计”关系的节点，查询语句如下:MATCH（n:Source）-[：‘审计’]-（m:Target）returnn,mlimit20。这时图数据库会加载出所有以“审计”关系连接的节点，（其中limit为控制节点显示数量的参数，可修改为任意数量），查询结果如图3所示。对审计领域的知识获得全局认识，亦可以借助知识图谱的手段。审计知识图谱的构建，有助于人们通过节点-关系-节点的方式，方便快捷、清晰明了地获取审计领域的相关知识，完成审计知识的查询和获取。比如对于初次接触审计领域知识的用户而言，可以通过知识图谱的方式查询“审计”相关领域，例如查询对于“审计（独立性的经济监督活动）”相应知识，查询结果如图4所示，即可通过图谱的方式获得相应审计知识的展示，方便用户快速、系统、较为全面地获得审计领域知识。另外，知识图谱也提供了强大的模糊查询的功能。当用户在搜索框内输入想要查询的词语，随后会出现下拉框，用户可通过点击某一词语或句子，这时会出现用户搜索的词语的网络关系图。以搜索“cpa”为例，如图5所示，页面的搜索框下会出现所有包含cpa字段的词语或语句，可通过点击自己想要查询的范围来进行查询。例如，以选择以“cpa[注册会计师]”为例，用户点击此词语，页面会展示关于此词语的知识图谱，如图6所示。除此之外，若用户需要在Neo4j中创建新的节点（node）类型、创建的节点类型与已有的节点建立新的关系（relation），以及删除图数据库中的任意节点等，都可以进行相应语句的编写与操作。这种通过图谱的形式展示出来的、区别于传统的百度搜索查找审计领域知识的方式，是大数据审计、信息化审计和智能化审计发展到一定阶段的产物，有助于用户对审计知识的查询、获取和使用，提高了用户的决策相关性。通过审计知识图谱的构建，相关人员可以快速准确地了解到当前环境下审计知识的现状，精准抓取审计行业面临的问题等等。对于审计从业人员而言，需要不断加强大数据审计和智能化审计手段，提升审计信息化手段，不断提高审计效率以及准确性。对于被审计单位而言，审计知识图谱的构建有助于企业从内部审计出发，快速精准地挖掘企业面临的审计难题，提升公司内部的管理水平，防患于未然，以降低不必要的损失；并结合注册会计师（CPA）审计的相关知识，加强合作，确保审计意见的正确出具，并不断提升自我在行业中的核心竞争力。对于监管部门而言，通过对审计领域违规问题的查询，可以系统地通过知识谱图的方式展示审计异常的企业以及事务所的情况，实现审计违规的精准查处和精准治理。
参考文献
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第2篇：知识审计范文
关键词：知识图谱；审计；人工智能；大数据；审计风险识别
在人力成本日渐高昂的今天，审计行业仍存在着大量的人力资源输出，并且在分析处理数据方面片面且效率较低，还存在财务舞弊的可能性。为发挥信息技术在内部审计中的作用，提升审计工作质量，拓展审计监督深度和广度，审计技术亟需一次安全性与实时性上的革命。2012年，谷歌提出知识图谱并将其用于语义搜索中后，知识图谱再度引起了关注，基于知识图谱的可视化与知识推理可以有效帮助缓解当前审计行业面临的困境。知识图谱的应用使得抽样审计将成为过去，审计数据的全覆盖可以帮助审计人员降低检查风险，基于专家审计经验的推理机使审计知识图谱具备知识推理的能力，并排查所有潜在的审计风险点，并且对审计风险点排查的能力随着专家审计经验库的完善而提升，审计人员可以根据排查出的审计风险点进行有针对性地排查以避免重复性的工作，提升审计工作效率。
一、智能审计近年发展动态
智能审计的概念自1994年初次被提出已经经历了二十多年的发展。2019年，学者们研究对比了中外人工智能审计，总结国内外人工智能审计的热点及趋势，提出了对人工智能审计的展望[1]；针对图形化云桌面面临的安全审计问题，有学者设计并实现一种基于光学字符识别(OpticalCharacterRecognition)技术的操作行为审计方案，实现在服务器上对用户操作图片的采集、识别以及行为审计的相关工作，无需在远程云主机上安装任何Agent软件，是一种非侵入式的轻量级审计方案，实现了智能审计[2]。通过人工智能的专家系统、神经网络、模糊逻辑等方法，有学者建立了dialing工程审计平台，实现了更方便、快捷、有效的电力工程审计工作[3]；为了提升审计质量与效率，有学者提出了财务共享体系，以及该体系下智能审计的方法设计[4]；人工智能的发展势必会给审计行业带来一定的冲击，因此有学者探讨了人工智能对审计工作的影响，以及如何正确认识和应用人工智能给审计带来的影响和发展[5]。随着5G、物联网、人工智能与区块链等新兴技术的发展给智能审计注入了新的生命力，“审计智能+”通过整合这些前沿的新兴技术，保证审计数据自产生开始便在线上真实、完整地运行，实现数据采集、分析到报告生成全过程自动化，完成智能审计升级。
二、基于知识图谱的审计智能化
在传统审计工作中，往往采取业务驱动数据的模式，限制了审计工作的效率，也不易于发现隐藏的审计线索。为实现审计平台的信息化、透明化。将知识图谱算法体系融入自动化审计中，能够将审计数据高效地组织利用，减少了数据冗余。同时，知识图谱的数据可视化能力，使得审计数据间的关系也更加形象化，直观呈现出审计数据的知识网络构架。对比传统数据库的管理能力，知识图谱通过数据挖掘算法与语义引擎进行数据结构化储存，与审计工作的需要更为契合，在未来的审计工作中将发挥重要作用。
（一）基于神经网络的审计数据知识抽取大数据时代的海量数据背景，对数据审计提出了新的要求。由于大量非结构化和半结构化数据的存在，亟需一种文本挖掘方案，便捷、有效、安全地实现非结构化数据的知识抽取。为此，提出了一种基于神经网络的审计数据知识抽取方案，能够提取出数据中的实体、属性、关系等，并将这些非结构化数据以三元组形式关联起来。我们使用selenium爬虫框架，与requests库、re库、BeautifulSoup库等相结合，从巨潮资讯自动获取目标公司的公告。在对原始数据收集、清洗、加工、处理及整合后，将数据模型化，基于神经网络模型对文本进行深入分析，提炼出有价值的信息。为保证模型准确、可靠，引入google开源的BERT预训练网络。BERT模型因其独特的Masked语言模型和NextSentencePrediction等机制，解决了传统的word2vec模型无法解决的多义词表达问题，从而使得该模型训练出的词向量可以更加准确地表示出词语间的语义关系，可认为是当下自然语言处理领域内最先进框架。通过审计数据三元组，即<实体（公司名称，会计师事务所名称，人员名称等）-关系（关联交易、子母公司、职位）-实体>的构建，以集中整理分析员对企业的信用研究，将不同信息之间的内在联系挖掘出来，帮助审计工作人员形成完整清晰的业务逻辑，大幅提高研究工作的效率，有望深刻改变策略模型的产生、验证、优化和运用方式，同时提高突发事件响应速度，提高分析工作的质量。
（二）审计数据知识图谱自动生成图数据库是当前主流高性能NOSQL数据库，将结构化数据以知识图谱的形式进行存储。该数据库善于处理复杂、互连接、结构化的数据，因而应用场景丰富。通过解析审计数据构建审计数据知识图谱，将审计数据表层数据关系和隐含数据关系可视化。数据经过格式化处理后存入数据存储列表，之后通过匹配、筛选数据存储列表中的格式化数据存入关系图谱所需的结点列表以及关系列表。通过自然语言处理技术对非结构化数据进行实体关系的抽取，构建审计知识图谱。图中使用了平安银行近年的关联交易公告构建的平安银行关联交易知识图谱（如图1所示），该知识图谱清晰且详细地展示了平安银行近年来在公告中披露的关联交易，同时，在公告中披露的子母公司关系也展示在了此知识图谱中，除子母公司间的关联交易外，平安银行与其他关联方的关联关系仍需对的公告和其他公司非结构化数据进行进一步处理获得。
（三）基于知识图谱和推理机的审计异常识别针对目前人工可疑数据排查的片面性，发挥计算机能处理大量数据的能力，以审计规则构建的推理机作为审计工具，达到全面比对、审查数据疑点，不断更新知识图谱反馈给审计人员，通过这样的方式逐步提高审计风险预警的正确性。行业专家的经验可以经过量化等处理被转化成计算机可以理解的形式以此来构建专家审计经验库。推理机通过读取知识图谱中相关数据进行搜索、匹配以获取相关审计规则需要的数据，根据审计经验的阈值和条件，对审计数据进行遍历并得到最终的判断结果，根据判断结果返回审计知识图谱并进行可疑风险点的标注。同时，根据审计经验和关系规则可以帮助发现知识图谱中的隐含，并能够同时对冲突即异常进行检测，以实现全面高效的审计，增强审计可疑点的可发现性。
三、结语
在大数据时代背景下，传统审计模式暴露的种种弊端表明传统审计模式亟需一次巨大的变革。基于知识图谱的审计风险点识别流程通过数据获取、数据处理、比对审计规则库和最终结果推演分析几个层面致力于为专业注册会计师大幅度减轻重复工作，一改现今审计工作中可能会遗漏重要风险点的抽查模式，通过全面审查计量分析公司各项经营交易，最终推演出潜在风险点。为注册会计师提供目标，精简注册会计师的工作，辅助注册会计师出具恰当的审计报告。审计人员可以更加直观地审查可疑审计实体与审计关系，并将精力着重于筛除企业财务风险点知识图谱上的企业财务风险，节省大量时间成本并提高了审计效率。随着国家对上市公司、预上市公司透明度要求的提高。审计工作成了常态化，人工智能化审计是必然的需求。把握大数据时代对智能审计的需求，以各大上市及预上市公司内部审计与国家审计机关为基点，利用知识图谱能够处理并展现复杂关联交易的特点对企业进行全面高效的审计，可以有效规范企业行为，促进资本市场的健康发展。
参考文献：
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[3]陈霆,陆明媛,顾群,等.基于人工智能技术的电力工程审计系统研究[J].电子设计工程,2019,27(16):15-19.
[4]陈燕.财务共享服务模式下企业内部智能审计路径研究[J].营销界,2019(38):232-233.
第3篇：知识审计范文
一、贷款准入环节审计常用的会计知识
审计贷款准入，首先也是重点是审计企业财务报表和数据，判断报表的准确性和真实性、企业是否诚实守法经营，以及有关财务数据是否符合准入要求。在这个环节，审计人员多数是在被审计机构利用现有信贷资料进行审计，作出初步判断。下面介绍的报表真实性审计内容，不局限于准入环节，在贷后管理环节同样适用。
（一）企业粉饰财务报表的目的。一是为了少缴税，这种情况主要是通过虚减利润来实现，二是为了融资，三是获得政府补贴。接触更多的是第二种情况，主要是通过虚增资产和利润来实现。同时，也需关注企业是否存在偷逃税情况，来判断企业经营是否有涉税处罚的风险。
（二）粉饰作假财务报表的形式表现。主要为三种形式，一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但离实际情况相差不是很远。这种作假不易被发现，需要细致核对数据，修改的数据对报表总体情况影响不大。二是作出基本的假象，编造一些合同或凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的。这种作假很难发现，企业会计为了让报表达到表间合理，会修改多张报表，审计人员要加大对全部报表数据、合同、实物等多角度分析比较才能发现问题。三是根本没有依据，账务混乱。这种作假较易被发现，审计人员通过对表内数据、表间数据的勾稽关系核对，就会发现问题。所以从企业虚假财务报表程度上可以区分为：个别科目不规范、个别方面不实和严重失实三种情况。如果只是一个方面作假，通过数据分析是可以发现的。如果作假者很熟悉报表结构，充分考虑表间关系，仅靠分析财务报表很难发现企业的真实情况，就要依靠进一步审计核实，才能发现隐藏的问题。
（三）审计中几种常见虚假报表的案例。企业通常通过虚增资产、虚增收入、少计负债、少计成本、虚假盈利等手段来调整财务报表数据满足其各种需求，贷款准入环节可能存在调整财务报表满足资产负债率、连续盈利、企业持续增长等要求的情况。本文主要列举如下审计案例和外部典型案例：虚增资产。一是虚增应收账款。企业主要通过虚假销售合同，或者直接调整报表数据来虚增应收账款。审计方法：如果企业只调增了资产负债表的应收账款数据，单方面作假只调整报表数据，在账簿和凭证上不会体现，可以将报表数据与总账数据进行核对，就会发现两者不一致的地方；如果企业对报表和账簿都做了调整，先核对应收账款与销售合同是否存在差异，再核实销售合同的真实性。二是虚增其他应收款。其他应收款作为往来款项，不涉及货物，操纵难度比应收账款要容易，随意性会更大一些。一般情况下，企业会利用其他应收款科目增加虚假投资，或者利用其他应收款科目隐藏期间费用、固定资产、无形资产等方式减少成本费用，虚增利润。审计方法：由于其他应收款按借款人设立明细账，审计人员按重点分析法，核查大额其他应收款的资金入账手续，分析入账理由是否充分，判断真实性。三是虚增存货。企业虚增存货是虚增资产的一个重要手段。从证监会对上市公司的处罚情况看，虚增存货问题也比较严重。审计方法：核查存货主要有分析性复核、内部控制测试、实物盘点等方法。存货的分析性复核，先进行纵向比对，分析比较同一产品不同历史同期的单位生产成本有无重大波动；再进行横向比对，企业同期价格与行业平均水平或同行业其他企业进行对比分析，这个数值还是很客观可靠的。内部控制测试，是了解企业存货的内控管理环境，通过穿行测试查看内控存在的盲点。实物盘点主要采取抽样的方式进行，将财务账、保管账、统计账进行三账核对，重点选取数量变动较大、长期未用、调账频繁的存货等进行抽样。四是虚增长期资产。企业为了增加资产规模，将本企业不具有控制权的固定资产、无形资产计入总资产，同时增加所有者权益。审计方法：对重要长期资产现场核实资产所有权，是取得虚假资产证据的直接手段。虚增销售收入。企业为了体现高效益、扭亏为盈的假象，采取虚增销售收入方式。审计方法：要在了解被审计企业增值税政策的情况下，通过核实企业实际缴纳税金凭据比较可靠，先根据全年销售收入乘以税率，初步匡算出企业应交的增值税；将匡算的增值税与实际缴纳进行比较，看是否匹配。如果企业虚假销售收入缴纳了税金，通过上述方法很难发现问题，则按照前述虚增应收账款的方法进行核对，可以找到虚假销售收入的证据。少计负债。通过人民银行征信系统可以很方便掌握企业在各银行的用信情况，因此账务处理上企业一般会如实反映银行借款。实际上，企业缺少资金除了向银行借款外，采用向个人借款或其他民间借贷形式筹集资金更为普遍。有的企业为了减少负债比例，民间借贷不在报表上体现，但又为了增加成本少交所得税，将民间借贷利息支出计入财务费用。审计人员可以通过财务费用和其他应付款科目明细账，查找是否存在少计负债的情况。审计方法：将利润表中的财务费用与银行借款利息总支出进行核对，财务费用大于银行利息支出金额异常时，要进一步核实财务费用原始凭证，查找是否存在借条未登记其他应付款账的情况，判断企业是否隐藏了大量的民间借贷未计入负债。少计成本。人为减少成本较为简单的操作方法是调整固定资产折旧计提方法和无形资产摊销方法，以降低制造费用、管理费用和生产成本。比如：一家公司花了1000万元建了一座厂房，如果按照10年期限折旧，每年折旧费用100万元，对当年利润的影响就是100万元。如果按照20年折旧，每年折旧费用50万元，对当年利润的影响就是50万元。凋整一个数字，每年利润就相差50万元。对于资产庞大的公司来说，利用折旧年限调整利润的影响是巨大的。审计方法：查看报表附注是否有变更资产折旧摊销方法的披露，是否有从快速折旧法调整为匀速折旧法，具体就是从双倍余额递减法和年数总和法调整为平均法和工作量法；是否人为延长折旧年限或增加残值比例等减少折旧的方法，从而减少成本费用。虚假盈利。企业通过虚增销售收入、少计成本等形式虚假盈利，也有的企业为了获得贷款，直接调整财务报表数据增加利润，制造盈利的假象。审计方法：首先要了解被审计企业所得税纳税政策（企业是否享受减税和免税政策，掌握减免的范围），这个方法同增值税核实方法相同。根据企业利润表中的利润初步匡算应纳税所得额，与企业实际缴纳所得税是否匹配，如有异常核实交税依据。
二、资金支付环节审计常用的会计方法
在这个环节，审计关注资金去向是否符合贷款合同约定用途。通过被审计机构提供的信贷资料，审计人员往往只能看到信贷资金从贷款账户转至交易对手。对于支付不合规的问题基本上只能认定为支付审核把关不严、支付依据不全、不充分，无法核实资金的真实去向。只有通过延伸企业核实问题，才能弄清资金流向。目前我国企业会计电算化程度越来越高，常用的会计软件有金蝶、用友、速达、易飞等上百种会计软件。审计人员不要被形式多样的软件系统所迷惑，不管手工记账还是电子化记账，都是以《会计制度》为依据，只是记账的形式不同而已，审计思路不要受其影响。在时间受限的情况下，如果不是做穿行测试，审计财务会计时切记逐页翻看凭证。凭证是按时间顺序装订的，彼此之间没有逻辑关系，不知道什么时候可以翻到要了解的内容，即使通过翻查凭证找到了重大问题，也缺乏系统性和关联性，审计效率和质量都难以保证。审计财务时，查看账务的顺序要与会计人员的记账顺序相反，要先看财务报表，再看账簿，最后看凭证。先运用分析性复核的方法检查报表重大异常情况，根据查到的线索再有针对性地查找明细账和会计凭证，既可以做到有的放矢节省时间，又可以从企业整体掌握重要风险点，查实问题根源。延伸企业查看企业账务的审计方法：一是了解财务报表。审计人员带着问题线索到企业后，与企业财务人员沟通了解企业内控环境，可以初步判断企业财务报表是否真实。如果发现了新问题，再根据前面讲述的报表核查方法进行数据分析，查找审计证据。二是查看会计账簿。根据来企业之前已准备的审计思路或者报表审查发现的问题线索，查找对应的明细账和登记簿。通过对账簿数据的纵向分析，可以找到问题线索证据，也可能得到意想不到的收获。三是查看记账凭证。根据账簿中发现问题的记录日期和凭证号，查找记账凭证和原始凭证得到审计证据。案例：交易背景虚假，信贷资金回流企业账户问题。某年某机构270万农业小企业贷款。审计人员通过被审计机构提供的企业银行存款分户账流水发现，企业贷款资金支付后，有1笔异常退货款入账，于次日分成两笔重新支付。延伸企业核实资金流向的审计过程：首先，了解企业财务管理情况。通过与企业财务人员了解和观察，发现企业为了应付外部检查，在厂内财务和外聘财务公司分别设置两套账，内控环境较差，企业报表数据真实性存在问题。其次，调阅银行存款日记账和银行统计账核对。根据1笔49万元异常退货线索，审计人员翻查信贷资金支付期间所有存款日记账，又新发现2笔贷款资金异常退款。再次，调阅上述3笔退款业务会计凭证查看。发现3笔退款业务，做红字冲账凭证处理。原始凭证清晰记录“退回购货款”，其中有1笔退货金额321625.10元，与信贷资金支付金额一分不差。最后，调阅库存保管账和入库单，核实采购库存真实性。由于审计时间在贷款资金支付半年后，采购的材料早已生产为产成品销售，无法现场核实采购库存。审计人员从两个方面求证库存真实性。一是查看入库单。企业采购原材料要求过秤两次，一次是进厂时要过秤，二次是入库时再过秤，两者计算出损耗，以实际入库重量为准，每张入库单都有清楚标记。本笔贷款资金支付使用的入库单没有过秤记录，没有入库核对记录，与企业实际采购内控管理不一致，支付依据存在不真实的疑点。二是检查库存保管账。通过查看企业原材料电子保管账发现，企业库存材料均标记“外”“内”两种字样，清楚表明在厂内外的保管地址。本笔贷款资金采购的库存材料未标记“内”或“外”，表示厂内厂外都没有保管实物。与上述入库单核查的结论一致，贷款资金未形成原材料入库。审计结论：信贷资金未用于采购原材料，通过支付交易对手账户后回流企业账户挪作他用。经与信贷员进一步沟通，信贷员认可了信贷资金回流问题，也承认资金用于新厂房建设。
三、贷后管理环节审计常用的会计方法
第4篇：知识审计范文
关键词：审计质量；审计质量控制；专业胜任能力
一、会计师事务所审计质量控制理论概述
（一）审计质量及审计质量控制体系的概念
与审计工作的实施过程以及审计得出结果相关的质量是狭义上的审计质量。会计师事务所的审计人员在审计过程中执行的不论是完善的抑或是存在瑕疵的审计环节均对审计质量的高低有所影响。审计人员的工作成果不仅是出具一份审计报告，更重要的是审计结果是否有意义。审计结果的有效性主要是注册会计师根据审计的证据及相关数据，得出的具有证明性质的文件和被审计单位真实情况之间的符合程度，总的来说两者之间是正相关关系，即两者之间符合程度越高，对应的审计质量就高。李秋实(2016)认为，事务所要想得出对投资者具有参考价值的结论，最重要的是在建立健全审计质量控制体系的同时更要注重对相关控制制度的监管，有了制度和体系的支持，不仅提高了审计人员的工作效率，出具审计报告的有效性也毋庸置疑，可以维持审计质量全方位和多环节的特点。[1]审计质量控制体系主要是指事务所在展开审计工作之前会制定一系列工作任务，如为了达到目标而先前制定的标准。为了实现高质量的审计结果，由事务所工作人员组成的一系列相互关联的要素。其主要内容包括分配给各分支机构的具体工作内容和职责以及本事务所的组织架构。因此，良好的审计质量控制体系是追求高质量审计以及审计目标的重要环节。
（二）会计师事务所审计质量控制的内容
事务所必须制定严格的审计质量控制政策和科学严谨的审计实施程序，完善事务所的审计质量控制制度体系。事务所审计质量控制包含以下五个方面。1.领导责任事务所的领导者可以通过身体力行和简单明了的话语强调审计质量控制，也应该负责向员工传输质量为重的理念，加强审计质量控制的观念只有深入人心并在业务执行过程中时刻提醒自己，才会形成以质量为先导的文化氛围。2.业务执行会计师事务所开展审计工作的前提是遵守执业准则，依据职业道德和相关准则进行独立的审计过程。由于审计人员实施的业务执行和细节测试等工作和审计质量之间息息相关，因此，会计师事务所有必要规定项目合伙人必须对审计人员的业务执行实施监督与复核，从而确保出具恰当的审计报告。3.监控事务所的审计质量控制政策和程序受相关人员监控，有中国注册会计师协会强有力的监管才可以保证审计报告是客观公正的。注册会计师执行审计过程中的政策和程序应该是有效、适当、相关的，所以监控政策必须由事务所自身制定，具体的监控方法包括考虑和评价审计质量控制制度。4.人力资源事务所有必要建立科学合理的招聘制度，保证事务所招聘的工作人员有足够的专业胜任能力，并且具备必要的能力素养，最重要也是最核心的一点是能够遵守职业道德。项目合伙人和事务所都必须按照法律法规和职业要求执业，这样可以确保提供的审计报告具有参考价值。5.职业道德要求事务所及其工作人员首先具备的素养是遵守职业道德具体要求，这就需要事务所制定规章。这些具体的规章制度不仅包括法律强制要求的准则，还包括具体的职业道德规定。事务所人员如果不能遵守最基本的职业道德要求，审计结果的真实性就不能得到保障。
二、会计师事务所审计质量控制的影响因素
（一）政府监管与行业自律
相关政府部门人员职责不清、监管力度不够，没有区分对大型、中小型事务所的监管模式，对行业自律要求针对性不足。姜丽(2017)指出，从事会计方面的工作人员所具备的能力、事务所的组织架构等内因，同行业的监管环境、实力相当的事务所之间的竞争和错综复杂的信息等外因，这两方面都会影响会计师事务所审计结果的可信赖度。[2]近几年，会计师事务所数量激增，使得协会工作量加大导致难以有效承担检查、督导工作，中小事务所内控体系漏洞普遍较多。审计事务涉及领域广、信息复杂、专业性强，司法部门的审计质量监控体系缺乏针对性，介入时间多在违规审计事件出现后，并且对审计过程中出现的质量问题处罚不严，也不会对自己工作过程中出现的失职买单，因此会计师事务所心存侥幸。此外，注册会计师、被审计单位不用花费巨额成本轻而易举就能完成一系列造假工作，因此，不惜违规，近几年万福生科、海联讯、绿大地等上市公司业绩造假案即是例证。
（二）会计师事务所的规模
具有较好专业胜任能力、阅历丰富的从业人员多数在规模大的事务所任职，且由于受教育程度较高，年龄合理，实践经验丰富，容易发现舞弊和重大错报的风险。陈美竹（2016）指出对审计质量影响最大的是事务所的规模大小和设计收费。[3]此外，大型会计师事务所拥有更强大的保险赔偿基金，信誉良好。由于良好的品牌声誉会带来可观的利润，他们会采取适当的措施避免审计风险，防止公司声誉受到影响，这样也可以提高企业披露问题的概率和专业独立性，保证审计质量。相对应的是工作人员不多，注册资本较低的小公司，具有一定实践经验的专业人员一般不会选择在此就职，公司的声誉和拥有的资源也不足以吸纳人才。
（三）行业竞争及收费标准
许多水平一般、规模不大的会计师事务所竞争空间为收费较低的中小企业，部分会计师事务所为争取业务收入，维持并加大客户资源，不惜降低审计费用，身为独立的第三方中介机构主动降低审计准则中明确规定的执业标准去迎合客户需求。吴伟荣（2015）认为会计师事务所拥有人员和资金的多少与审计质量之间有紧密的联系，这也就是说，事务所的规模结构与其应该负的责任、承受的压力是同方向变动的；这一现象在特殊普通合伙企业中尤为明显。[4]为了维持已有的客户资源，部分事务所在执行审计过程中并不遵守准则要求，选择在风险较大但是利润却很低的公司中进行违规操作，具体操作包括审计人员在询问或者执行穿性测试过程中发现问题不及时上报、不进行追究查明原因，被询问人员不予核实，身为审计人员没有保持应有的职业怀疑态度，工作态度不端正；对应收账款函证、存货监盘以及货币资金盘点等重要环节表面化、程式化，仅将现场拍的照片、签字的监盘表作为审计证据，而对那些金额有差异、内控制度不完善的审计证据置之不理，更有甚者不惜采用虚假的审计报告、非法途径得来的审计信息以及采取非正常手段牟取私利，采取种种措施维持客户关系，这样不仅违背身为独立机构人员的职责，更是欺骗了广大的社会公众和利益相关者甚至会影响事务所的声誉和发展前途。
（四）审计任期
审计任期是事务所为审计客户提供服务的时间长短。会计师事务所工作时间与其出具恰当的审计报告呈同方向变动，即审计任期越长，出现非无保留审计意见的可能性越小，但并不意味着审计质量得到提高。研究表明，在刚进入事务所工作的几年时间里，审计人员的专业能力将随着工作时间的递增而递增，最终审计质量会受益。但是，审计人员自身的学习能力也会到达瓶颈期，当注册会计师在事务所工作一定的年限时，相关工作人员会对其工作环境产生倦怠，同时与被审计单位的认识和了解也达到了顶峰，此时两者之间就会进入僵持状态。
（五）审计人员的专业胜任能力及职业道德
有些被审计单位由于提供不真实的财务资料而存在违法行为，但审计工作人员不能对一部分财务数据的真实性进行区分，从而致使审计人员不能充分了解有关企业经营活动的真实性。韩维芳（2017）在研究审计师拥有的技能经验与审计质量间的相关性过程中，没有采用规范的语句和意见对审计质量出具结论。[5]会计师事务所之间的竞争越演越烈，随之而来的就是对事务所工作人员的专业素养提出更严格的要求。首先，审计人员为了实施更好的审计服务不仅要掌握相关审计知识与技巧，与审计工作有关的其他领域也应该了解。其次，加强审计人员的继续教育观念也是必不可少的，这样一来，审计人员就不得不主动去提高自己的专业知识以便提高自己的专业胜任能力。最后，要让相关人员明确自己应承担的职责，保持独立的地位和公正的态度。
三、改善会计师事务所审计质量控制的措施
（一）提高审计独立性
注册会计师职业道德最基本的一点就是精神上和实质上的独立，即所谓的独立性，要想提高审计质量，独立性是最为重要的因素也是难点所在。这就决定了会计师事务所在落实各项审计工作之前，需要对其独立性进行科学评估的必要性，与此同时，也应该考虑该业务委托的相关要求是否合理，保证审计工作顺利落实。事务所通过对其承接业务的内容进行思考以及对审计客户采取必要的措施，这样一来，事务所实施审计工作的独立性就可以得到提高和改善，事务所也就不会因此受到委托单位和财务部门的不当影响，从而可以独立进行审计工作。由此可以在保证审计质量的基础上，实现对审计风险的科学把控。除此之外，事务所应该做好承揽的审计项目保密和管理工作，结合审计要达到的标准和质量，通常由被审计单位对会计师事务所的独立性进行考察，确保事务所和相关审计工作人员的独立性。
（二）重视思想观念培养
事务所要有意识地加强对工作人员的后续培养，对于在事务所实习的员工，要安排有经验的工作人员，对他们进行一对一的帮助与辅导，这样能够使其快速的进入到工作状态，更快熟悉企业相关业务的流程与操作步骤；相对于工作年限比较长的员工来说，他们的培养方向更注重在职培训，要定期开展员工座谈会交流、知识更新培训课程、经验交流分享等有关活动，通过沟通交流，可以使每个员工取长补短，补充最新财会审信息。加深员工之间的感情与相互之间的理解，增强事务所各部门的整体凝聚力和向心力。虽说提高事务所员工的知识素养与能力是不容忽视的，但同时也应该加强职业道德素养与能力，其中独立性是注册会计师必须具备的条件与能力。在提高职业道德方面，不能只顾获取眼前的小利而不遵守最基本的原则，剔除员工思想观念薄弱的弊病，需要从内外两方面着手处理，内部需要加强注册会计师职业道德自觉性，外部依靠法律进行约束与限制。
（三）优化人力资源管理体系
事务所之间竞争日趋激烈，事务所想要立足发展，就需要对审计人员提出更高的职业道德要求。第一，审计人员在精通业务知识的同时也要对相关的业务有所了解，掌握知识与技能，从而更好地进行审计业务并为企业管理服务。第二，审计人员应积极主动进行再教育来提高自身的专业水平与能力，明确自身应承担的责任，在审计工作开展时，保持独立的地位、公正的态度。第三，会计师事务所应引进和培养高素质审计人才，重视培养复合型人才，建立合理的绩效考核制度及工作激励机制，帮助刚起步工作的审计人员和优秀实习生制定合理的职业规划，使他们看到自身在事务所的发展前景，想方设法留住优秀人才。
（四）提高自身竞争力
事务所要想提高自身的审计质量控制也并非一件很困难的事情，首先，在自身占优势的、经常承接的业务方面继续保持，最基础的项目工作一定尽力确保不出差错，根据事务所拥有的专业资源、人力资源和综合能力，拟定适合自身情况的发展道路。其次，要有足够的能力，使原来的客户群体不流失，在此基础上，要逐步扩大同类的新客户群体，要将事务所优势做得足够精尖，一步步做大做强。事务所不能仅仅通过寻找客服来壮大客户资源，更重要的是提高顾客满意度。最后，虽说事务所最重要的工作是审计服务类的，但事务所不能仅局限于此，要开拓业务范围和眼界，开发服务、资产评估等相关业务。事务所的业务范围得到了扩展，也会为事务所注入新的活力，为其发展前景增添了动力。
（五）加强业务承接与审计过程管理
事务所在进行审计业务的流程是不能随意简化的，不能因为事务所规模小，人数少就自认为不用执行审计流程。审计人员在进行审计时，如果不能依据先前制定好的审计计划流程开展相关工作，审计过程顺利进行不能得到有效保障，更有甚者，直接无视预先制定的审计计划，审计质量无从保证。事务所在实施审计工作的过程中，应该严格遵守相关的法律法规，严禁无故变更审计程序、缩小审计范围。会计师事务所作为具有独立性的机构应坚持不懈持续的优化升级内部控制系统和组织结构，总结吸收不同行业进行审计的流程及经验，从而制定适合本公司使用性较强的标准化审计工作底稿，规范工作流程，使得审计人员执业参考范围明确，确定被审计单位高风险项目可依据风险导向原则，有关人员在审计过程中重点关注影响其审计质量的测试和程序，审计工作的程序也不能掉以轻心，这样严密展开的审计过程才会使得整体审计风险系数减小，根据重要性不同将审计项目合理排序，及时检查审计作业的可靠性，复点是有高风险的项目，定期抽检已完成审计业务并分析问题与不足，及时补救，确保审计质量逐步提高。审计质量是会计师事务所立足之本，审计质量控制的有效程度不仅对事务所出具审计报告的质量有影响，而且对会计师事务的发展起着关键作用。因此，加强审计质量控制是会计师事务所保障审计质量，出具高质量审计报告的重要方式，也是会计师事务所提升市场竞争水平，预防审计风险的关键途径。
参考文献：
[1]李秋实.浅论审计质量控制程序[J].经营者：理论版，2016(10):122-123.
[2]姜丽.会计师事务所审计质量的影响因素研究[J].中国商论，2017(2):106-110.
[3]陈美竹.注册会计师审计质量的影响因素分析[J].中国商论，2016(4):20-22.
[4]吴伟荣，刘亚伟.公共压力与审计质量———基于会计师事务所规模视角的研究[J].审计研究，2015(3):82-90.
第5篇：知识审计范文
关键词：会计师事务所；财务审计风险；控制
一、审计风险简述
若审计人员对错误的财务报表发表错误的审计建议，审计建议就会导致审计风险的出现，若风险不可规避，便可采取一定的风险控制措施，起到提前防范的作用，审计风险一直存在，会计师事务所相关事务中普遍存在审计风险，且整个审计过程避免不了出现风险，也无法采取具体措施对风险进行量化，在具体的审计过程中，相关审计人员需凭借自身专业知识及综合技合计应对审计风险，采取措施对风险规避起到最佳防范作用，从而提高审计质量。
二、会计师事务所财务审计风险的成因
1.缺乏客观性
会计师事务所各项事务的经济来源主要依赖客户，通过客户提供相关承包业务，为其提供个性化服务，以换取相应的服务费用，因此，会计师事务所对客户的依赖性较强，进而对其产生一定影响，并最终严重影响审计结果的准确性。正常情况下，会计师事务所通过降低服务收费标准，以此获取更多客户，占据更多市场份额，但是这样就会导致会计师事务所相关审计工作上投入的资本变少，没有足够的资本开展审计工作，这就导致在实际的审计工作中，相关审计人员不能以合理的心态去面对审计工作，审计过程缺乏严谨性，导致审计工作存在多方面遗漏，不利于会计师事务所长久发展。
2.法律机制不完善
法律机制不完善是导致会计师事务所审计风险出现的重要外部因素之一，会计师行业发展时间较短、发展速度较快，相关的法律法规还有待完善，现有法律法规不能对会计师相关工作进行合理约束，一些注册会计师通过审计得出的审计结论有时也并不准确，甚至由于一些特殊原因，审计结论还存在一定偏差，当下我国审计风险在法律法规制度方面还需要不断完善，审计监督制度也要从表面化逐渐向深层监督发展，在审计人员审计工作落实的过程中，确保其有法可依，通过完善法律机制，促进审计工作顺利开展。
3.审计人员的综合能力有待提升
相关会计师事务所的工作人员自身水平也在不断提高，但是现阶段的审计人员自身工作能力及工作经验，仍然无法满足会计师事务所的业务开展需求，一些会计师事务所审计人员的核心素养差异性较大，导致审计工作整体工作质量不能满足要求，此外部分工作人员缺乏审计风险防范意识，工作中只是单纯完成领导布置的任务，并没有深入了解审计工作可能存在的风险，导致即使风险发生，也不能在第一时间得到有效控制，此外，一些刚进入会计师事务所的实习生，其自身缺乏工作经验，不能有效处理工作中的问题，也会导致审计风险频发，审计人员需要对被审计单位的财务信息进行科学判断，以此获取各项数据，针对数据得出结论，而审计人员的业务水平及工作经验将直接影响审计质量，审计人员的专业知识不同，会导致其在审计工作中出现误判，进而影响审计质量，导致会计师事务所整体审计工作的质量不高，诱发审计风险。
4.审计模式缺陷
在会计师事务所当中，审计人员不仅要严格遵守相关的行业制度规范，还应该建立健全会计师事务所内部的审计控制机构，若内部审计控制机构管理的好，可以保证在实际的经营活动的效率性，从而保证业务信息的质量，降低审计风险。若审计控制机构内部管理不完善，或者形同虚设，或者执行力不足，都将会给审计工作带来巨大的风险，那么审计风险的发生概率将会越来越大。
三、会计师事务所财务审计风险的控制
1.提升审计的客观性
由于社会经济的不断前进，对审计的要求也越来越严格，审计行业在社会环境不断变化的过程中，将会面临着更多的问题，所以在会计师事务所中要有客观性。在进行审计工作时，首先要对业务有总体性的评价，从而在源头上进行控制。会计师事务所应通过招标的方式来承接审计业务，进而在审计过程中真正做到准确无误。审计委员会的作用也非常大，要保证较高程度的客观性，在客户和会计师事务所之间进行沟通时，要不受到其他因素的影响，从而不断地提高审计质量，减少审计风险的发生。客观性是会计师事务所开展审计工作的前提要求，要保持公平的原则，对客户进行负责的同时，也要对自己负责。客观性是预防风险的有效保障，审计活动进行时，要具有科学性，符合相关部门的各项制度的要求。只有意识到客观性对事务所发展的重要作用，才能在行业中不断提高自身的整体水平，从而满足对社会的发展需求。在进行审计时，要选择好诚信度比较高，正常经营的被审计单位，对被审计单位进行全面了解之后，如果发现存在被审计单位不诚信的情况，或者存在有不良居心，由于这种作弊不正当行为是被审计单位提前预谋设计的，所以会计师会很难发现，使得产生审计风险。会计师在面对着这种有着不诚信行为的公司时，事务所应该委婉的加以拒绝。
2.完善法律机制
当前审计工作主要是通过统计被审计单位的所有资产来进行审计收费。收取的费用原本就很低廉，但是还有许多的事务所出现用低价来获取更多客户资源的行为，使得在审计行业中收费较低的现象也更加严重，由于审计收费较为低廉，会计师事务所将审计工作程序予以简化，通过减少人力物力来达到降低成本的目的。但是这样也会使得审计质量变低，从而加大审计风险，所以公司也需要全面完善审计的法律法规，才能减少审计风险的发生。由于审计费用是审计单位来支付的，这就使得审计人员不得不听取管理当局的建议，做出偏向于管理当局的行为。从而严重影响了会计师的行业判断，造成了审计风险的发生。所以在审计的过程当中，审计的收费制度必须要进行相应的完善。这些年来，我国法律针对这一现象颁布了相关的审计法律规定，对审计法规进行了合理化的修改，对违法乱纪的行为进行细致化的规定，对相关的负责人也做出具体的要求，坚决打击注册会计师与被审计单位之间的勾结行为。从而不断提高审计人员对审计风险的防范和控制意识，为审计工作制造出良好的法律环境。
3.提升审计人员的综合素养
一方面要加强对于审计人员的培训学习，在培训学习的过程中，要使审计人员全面深入的了解审计标准与审计制度规范，使其能够在实际的审计工作中具备良好的独立审计能力，能够胜任审计工作。另一方面，由于注册会计师的客户量非常大，在社会中的每个行业都有存在，所以会计师事务所应该加强对于注册会计师的行业培训，在具体的培训过程中，应当选择在行业中审计经验比较全面的注册会计师，对事务所的审计人员进行相关培训，不断提高注册会计师的综合素质和审计工作能力。同时，会计师事务所还应该要求审计人员遵守相关的职业道德规范，加强员工的职业道德教育，建立出合适的激励机制，注册会计师也应该能够积极进行参与，保证在实际的工作中拥有良好的职业精神，不断强化自身的专业能力，全面提升综合素质，以便能更好地应对审计风险，顺利开展审计工作。
4.完善审计模式
完善会计师事务所的审计模式，对于事务所的不断发展有着重要作用。随着经济的不断发展，现在的大型会计师事务所已形成了全面的应对体系，主要包括：部门经理复核、合伙人复核、质量经理复合、质量合伙人复合来对风险进行全面的控制。对于小型的会计师事务所来说，要建立好三级复核制度，由项目经理复核、部门经理复核、主任会计师复核来组成。要及时在审计过程当中发现遗留的问题，采取合理有效的措施来针对审计风险进行防范控制，从而使审计水平不断提升。同时，会计师事务所也可以建立信息沟通的平台，实现在事务所当中的信息共享，全面了解审计的过程，发现有特殊情况时，要及时上报，以便得到有效处理。在审计小组当中，所有的成员都要相互交流、相互协作，从而加强团队合作精神，使得工作效率得到有效的提升，在面对风险时，不是一个人能够解决的事情，需要通过大家的共同努力才能控制审计风险，不断提高审计工作的安全性，也使得工作效率和质量得到有效的提高，从而降低审计风险的发生。四、结语为了更好适应市场的不断发展，会计师事务所财务审计风险的防范控制建设必须要进行合理完善，从而确保会计师事务所能够在激烈的行业竞争中立于不败之地。同时会计师事务所也应该遵守相应的法律规定，实现对审计工作的制度化管理，社会群众也可以积极参与到审计行业的监督工作之中，进而最大限度降低审计风险的发生。
参考文献
1.魏春艳.我国会计师事务所审计风险管理研究.理论界，2016（03）.
2.王爱敏.会计师事务所审计风险防范与控制研究.商，2015（18）.
