建立应收账款管理制度精选(九篇)

第1篇：建立应收账款管理制度范文

关键词：应收账款 管理 内部 控制 风险点

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）01-0095-01

伴随全球经济体系的发展变化，企业应收账款业务管理工作中出现的问题越来越多，其给企业的运营带来一定的风险，受到各界人士广泛的关注和重视，因此必须正确运用理论基础对于现有问题进行探讨，在发展中寻求管理方面的进步，保证企业的长远发展。应收账款的管理应从以下几个方面进行：

一、完善相关产品销售管理制度

为了让应收账款能够正常的运行，企业内部应该建立专项的关于销售管理方面的合同文件，对于该销售合同依据具体的产品进行详细的分类、将其专门划分到具体部门，对于责任制、条款、内容等进行详细的审核，并且认真的对产品质量进行检测、针对销售环节不断的调节和完善。针对企业来说，生产的目的是为了能够更好的为企业带来经济效益，销售环节成为了整个企业运行的关键部分，制定规范化细致的销售管理制度是企业持续性良好发展的前提。

二、应收账款的具体管理制度

企业内部建立具体的应收账款管理制度，这样企业内部的销售和债务管理环节将更加的规范化，为自身产品的销售、运输、和售后服务等方面提供具体的指导，各项业务更好的运行且确定资金的动向。在产品交付指导的相关规定落实后，让相关的业务包括落实结算应收账款、应收账款管理、债务管理、存货预期对账管理等各个方面都变成终身责任制，产品的生产销售各项流程变得更加规范化，为消费者和经销商提供了更多的利益保障。明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制，建立合理的信用控制，对客户进行信用分析并分类管理，对应收账款的账龄进行分析和控制，建立应收账款催收制度，进行收账控制，建立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对。

1.全面核算应收账款的成本

机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期占用，明显丧失了该部分资金投入于市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 （一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。

管理成本。企业对应收账款的全程管理的开支， 主要包括对客户的资信费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

坏账成本。应收账款存在着无法收回的可能性，这会给债权企业带来坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

2.设立独立的信用管理部门及建立客户资信管理系统

因为企业对赊销信用的管理需要进行调查，分析及专业化的管理，并且涉及财务及销售等部门，因此为确保各项信用管理政策的有效实施，设立由总经理或财务总监领导的独立的信用管理部门是非常必要的。要为客户建立资信管理系统。客户的资信状况如何， 信用是否良好，偿债能力如何，是资信管理系统所要求记录的。对此，可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过信息渠道，比如网络的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查，然后根据所获得的相关资料，进行整理、分析，建立客户数据库，对客户进行分类管理，并且及时更新数据库的记录。

三、应收账款的内部控制

应收账款的内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时回收，减少坏账损失的发生。如果不对应收账款的增长进行有效控制，会增加企业的坏账损失，又将给企业的正常生产和发展造成严重影响，导致企业财务状况恶化。因此，如何对应收账款的风险进行深层次的衡量和有效控制，增加风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容，也是日前企业不容忽视的重要课题。

四、应收账款内部控制的风险点

1.增加风险，影响盈利能力

由于企业应收账款的存在量过大，赊销的货物确认收入后，虚增了账面收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，同时也提高了应收账款的坏账风险，如果企业实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，则会给企业带来巨大的经济损失，并痛击了企业当年的盈利状况。

2.资金周转困难，夸大经营成果

由于应收账款不能及时回收，不仅降低了企业的使用效率，还会使企业资金周转能力下降，甚至资金链断裂，影响了企业的偿债能力，情况严重时甚至影响企业的持续经营。当企业应收账款大量存在时，虚增账面收入的情况也随之产生，在一定程度上夸大了企业的经营成果，同时增加了企业的风险成本。

企业风险管理中的预警机制是非常有效且合理的控制方法，在整个管理工作中起到重要的效果。企业内部建立系统化的、详细的预警系统。建立该预警机制的时候保证两个指标，第一是高赊销额，针对个别的用户设定一定的资金额度，在该范围内进行发货，第二种是长赊销期，对于客户的应该收回货款界定一定的数额，让企业人员进行跟单，在规定的时间范围内如果资金不到位，停止对于该类型客户的供货，对于原有货款及时的进行收回。

五、企业应收账款风险的防范与控制

事前控制： 加强认识，及时走出应收账款管理的误区；建立科学的信用评价体系，制定合理的信用政策；建立和完善应收账款的预警系统；进行信用保险，减少风险。

事中控制：加强对应收账款的跟踪管理；建立企业应收账款信息管理系统；规范会计账务处理程序，发挥会计核算监督作用。

事后控制：建立健全应收账款坏账准备制度；建立企业销售责任制，健全企业内部激励制度；借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力；开展业务重组，盘活资金。

之， 新形势下造成企业应收账款管理中出现了诸多问题，需要企业内部的共同努力加以防治，通过法规制度的完善，内控、监督机制的健全，防范措施的加强，最大化实现企业经济效益，帮助企业提升综合竞争实力。

参考文献

第2篇：建立应收账款管理制度范文

【关键词】企业；应收账款；管理模式

随着现代经济的快速发展，资金规模的日益扩大，在任何一家企业，应收账款都起着举足轻重的作用，应收账款的回收率直接影响到企业的资金链，间接地决定着一个企业的生死存亡。尽管从总体上来看，我国企业在应收账款管理方面普遍给予了重视，但仍然有一些企业对应收账款管理的重要性特别是对企业发展的重要支撑作用缺乏足够的认识，因而在应收账款管理比较薄弱，制约了企业的发展。在新的形势下，企业之间的竞争越来越激烈，企业必须坚持问题导向，针对破解应收账款管理存在的问题，积极推动应收账款管理创新。

一、企业应收账款管理的重要性

应收账款管理既是企业财务管理的重要内容，同时也涉及到企业经营与管理的方方面面，特别是在当前市场竞争十分激烈的大背景下，加强企业应收账款管理更具用重要意义，突出表现在两个方面：一方面，有利于提升企业资金利用水平，科学的利用资金是企业经营与发展的重要基础，应收账款是企业资金管理的重要组成部分，特别是对于一些大型企业来说，应收账款管理水平如何，将直接左右企业资金的使用效率，因而加强企业应收账款管理，能够使企业资金利用效率更高，进而为企业生产、经营、发展创造有利条件；另一方面，有利于实现企业财务管理目标，对于企业来说，要想扩大市场规模、提高占有率，普遍都会控制赊销规模和范围，这就需要企业必须高度重视对应收账款的管理工作，只有这样，才能使企业的财务管理目标得到实现，进而提升企业的经济效益。总之，对于任何一家企业来说，应收账款管理工作都是其财务管理乃至企业管理的重要组成部分，只有高度重视应收账款管理工作，才能使企业经营与发展有了良好的基础，否则极易造成企业因流动资金不足而出现经营问题。

二、企业应收账款管理存在的问题

尽管应收账款是企业财务管理工作的重要组成部分，但当前我国有一些企业在应收账款管理方面出现了这样那样的问题，突出表现在以下几个方面。

一是管理制度不够完善。制度具有根本性作用。企业开展应收账款管理必须有健全和完善的制度作保障，但从当前我国一些企业的情况来看，应收账款管理制度还不够完善。比如尽管绝大多数企业都建立了应收账款管理制度，但仍然有一些企业特别是中小企业对应收账款管理制度建设不够重视，只是将应收账款管理工作作为财务部门的一项工作职能，并没有建立比较完善的制度体系，在开展工作的过程中具有一定的随意性，对于应收账款的管理缺乏分类化、专业化以及针对性管理，导致应收账款管理工作无法取得实效。再比如，还有一些企业特别是民营企业在开展应收账款管理的过程中，由于经营者在开展业务的过程中，经常将货物赊销给朋友，而没有完全按照企业应收账款管理制度执行，这同样会制约企业应收账款管理工作的规范性，甚至会出现重大风险。

二是考核目标比较滞后。对于应收账款管理来说，必须建立科学的考核目标，只有这样，才能使应收账款管理更具有针对性和指向性。但当前我国一些企业在开展营销工作过程中，通过都将销售业务与销售部门、销售人员的工资福利挂钩，尽管对销售部门和销售人员具有极大的“刺激”，但也产生一个问题，那就是销售部门和销售人员只管“销售”，至于客户的信用水平如何并不是他们考虑的事情，这就会导致应收账款无法及时、有效、足额回收的问题。比如某公司在销售产品的过程中，由于销售部门和销售人员盲目扩大销售规模，特别是采取了“团购”的方式，通过“分期付款”进行销售，导致该公司应收账款规模过大，很大比重的应收账款无法回收，制约了该公司的发展。

三是财务部门缺乏控制。从当前我国企业开展应收账款管理来看，对应收账款的管理工作体制不尽相同，有的由财务部门负责，有的则销售部门负责，有的则由两个部门负责，建立专门应收账款管理部门的相对较少，这就使应收账款管理工作缺乏有效控制，特别是很多企业财务部门同样对应收账款的控制不够到位。比如一些企业的财务部门在控制应收账款的过程中，没有进行科学的测算，要么对应收账款的控制“过度”，要么对应收账款的控制“失效”，这两个方面都没有把握好财务部门在应收账款控制方面的“度”。比如某公司客户付款都是按合同约定日期分次支付；而销售发票则主要是按销售确认时间开票，所以应收账款的“账龄”按照开票日划分很难反映应收账款的真实情况，财务部门必然无法实施有效的控制。

三、企业应收账款管理的优化对策

企业要想更好的开展应收账款管理工作，必须坚持问题导向，针对解决当前应收账款管理存在的一系列问题，采取更加有效的措施加以完善，重点要在以下3个方面下功夫：

一是完善管理制度。企业在开展应收账款管理的过程中，要切实发挥制度的规范作用，进一步完善应收账款管理制度。要进一步健全和完善应收账目登记制度，对企业全部赊销业务统一建立正确、及时、详细的赊销客户明细分类账，一个赊销客户一本账，通过完善账目登记管理，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。要大力加强应收账款日常管理制度建设，特别是要从企业应收账款的实际情况出发，建立科学的管理体系，由于应收账款管理涉及到企业的各个部门和各个分公司，因而应当建立由各部门、分公司负责人组成的“应收账款管理工作联席会议制度”，共同研究应收账款管理工作，出现问题，及时研究和解决，通过发挥方方面面的作用，能够使应收账款管理更具有成效。

二是加强目标考核。应收账款的顺利“回笼”对企业经营与发展至关重要，这就需要企业要高度重视应收账款“质量”管理工作，而要想使“质量管理”更具有成效，重中之重的就是要加强企业营销目标考核体系建设。在这方面，企业要建立销售部门、销售人员目标考核机制，既要将销售业绩与工资福利挂钩，又要将销售业绩与应收账款管理工作相结合，使销售部门和销售人员能够重视“回款”，进而减少企业应收账款风险。在加强目标考核方面，还要建立激励与约束相结合的考核模式，对于能够迅速“回款”的销售人员，应当给予奖励；对于造成应收账款风险的，应当给予惩处。总之，要将销售目标考核与应收账款管理结合起来，只有这样，才能降低企业应收账款管理风险，才能使企业应收账款更有效的“回收”。

三是强化内部控制。企业开展应收账款管理的过程中，一定要高度重视应收账款内部控制体系建设，这就需要更有效的发挥应收账款管理部门的作用。对于大中型企业来说，除了要有财务部门之处，应当在可能的情况下建立“应收账款管理部门”，既可以与财务部门合署办公，也可以独立设置，为更好的开展内部控制奠定组织基础。在此基础上，要对应收账款内部控制工作进行改革和创新，比如可以对客户的信用水平进行评估，分为A、B、C三级，A级为高级，B级为较好中级，C级下级，根据不同级别进行不同的控制。企业还要建立应收账款“回收”奖励机制，对于账龄越过3年的应收账款，可以拿出10%用于奖励回收人员，这样能够提升他们的积极性；同时也可以加强与商业银行、社会评信机购的联系，发挥他们的作用提升企业应收账款管理水平。

综上所述，企业应收账款管理对于企业经营与发展具有重要的价值，尽管我国绝大多数企业在这方面都给予了一定程度的重视，并且也取得了较好的成效，但仍然有一些企业在应收账款管理方面出现了问题，最为突出的就是制度体系、考核体系、控制体系不完善。在新的历史条件下，企业要将应收账款管理纳入到企业发展战略当中，从自身存在的问题入手，重点要在完善管理制度、加强目标考核、强化内部控制三个方面取得突破，使企业应收账款管理步入更加规范化和效能化的轨道。

参考文献：

[1] 曹.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济，2015（3）：34-36.

第3篇：建立应收账款管理制度范文

1.1 应收账款的概念

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

1.2 应收账款的计价

(1)商业折扣。商业折扣是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。(2)现金折扣。现金折扣又称销货折扣。是企业为鼓励客户在规定的时限付款,而向客户提供的一种优惠。(3)销货退回与折让。销售退回与折让是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生的退货,或者由此而在价格上给予的减让。(4)坏账。企业向客户提供商业信用增加了销货,但也承担客户因某种原因而不付款,以致造成坏账的信用风险。

1.3 应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面:(1)扩大销售,增加了企业的竞争力。(2)减少库存,降低存货风险和管理开支。

2、应收账款的管理

2.1 应收账款管理方法

应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。

2.2 应收账款的控制

(1)建立应收账款风险监督预警机制。首先,定期检查分析应收账款的时间,通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度,加强账龄分析,按账龄分类、估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值。其次,利用利息杠杆,核算资金成本。对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。(2)制定和实施适当的收款政策,企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理。对已经到期的应收账款,企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、提高催讨人员的积极性和效果。(3)提取坏账准备金,减少坏账损失。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施:1)加强应收账款基础资料的管理,建立应收账款档案制度。2)建立坏账准备制度。计提坏账准备金,为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源,便于分散坏账所造成的风险,提高企业的自我保护能力。

3、企业应建立一个完善的应收账款控制体系

应收账款占用着企业大量的资金,直接影响企业的资金周转,隐含着坏账风险。所以应收账款管理不仅仅是企业财务的问题,是企业管理的问题。因此,建立完善的应收账款体系是企业的必须。

3.1 企业应收账款问题的内部原因分析

(1)企业整体管理水平不高。企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。(2)风险意识淡漠.企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来,主要体现在为了扩大产品销售,盲目地采取赊销政策去挤占市场。(3)应收账款的本质认识不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。(4)企业短期行为的影响。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益,追求账面上的"高收入--高利润",不加选择地扩大商业信用,导致企业应收账款膨胀。

3.2 企业应收账款问题的外部原因分析

(1)历史原因。改革开放以来,由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。(2)竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争,而是竞相采用赊销方式,特别是滥用现金折扣政策,使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难,极不利于对应收账款的有效防范与控制。(3)经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销,盲目扩大销售额,客户则随意增加自身债务,无偿占用企业资金。(4)法律不完善。法律不完善是目前的客观问题,但许多企业对此认识不足,市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况,使得有人钻法律漏洞。

3.3 加强应收账款事中管理和风险防范

3.3.1 关注企业信用执行情况

信用政策被运用作为控制应收账款的标准后,还应该继续关注信用的执行情况,这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户,控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款;信用限额,检查有无突破信用限额的现象;已到期账款,检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。

3.3.2 建立科学高效的资信评估机制

科学确定应收账款风险度,应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准,也是企业决定是否赊销的分界线,一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。

4、总结应收账款管理体系的一些见解

4.1 营造有效的应收账款管理宏观环境

(1)建设权威性的、大众化的企业信用状况查询系统。(2)健全相关金融法规,使应收账款在融资上具有更大的流动性。(3)成立专业性的应收账款管理公司。

4.2 健全企业内部应收账款管理制度

(1)进一步加强信用交易前的客户信用状况调查工作和信用交易后的货款催收力度。(2)依据客观条件制定合理的销售目标。(3)树立“现金流量重于会计利润”的现财观念,及时变现应收账款,让“死”钱“活”起来。

总之,只有正确、科学地建立企业应收账款管理体系,逐步完善企业内部控制体系,才能加快应收账款的回收,减少坏账损失,确保企业经营成果得以实现。

参考文献

[1]张海.加强应收账款提高企业经济效益.中国总会计师,2009.02.

[2]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考.2011.9.

[3]王玉林.强化企业应收账款管理的几点思考[J].经济师,2007.10.

第4篇：建立应收账款管理制度范文

关键词 事业单位 应收账款 绩效考核 风险控制 内部控制

一、事业单位应收账款的形成

事业单位的应收账款，首先是对外提供销售或劳务应向对方收取的价款费用，也就是赊销。赊销作为促销手段，可以迅速拓宽销售渠道，助力品牌知名度的提升，提高产品在市场上的占有率。赊销带来利好的同时也产生了弊端，如果这些应收账款不能得到有效控制与管理，则会影响流动资金的周转，不仅如此，因销售收入而产生的各项税费也已经流出单位。应收账款长时间得不到清理也是隐患之一，因为沉淀时间较长，形成原因多样，有的因对方单位资不抵债、破产而无力偿还，有的欠款时间过久，转而演变成故意拖欠，直接影响了单位的发展。

二、事业单位应收账款管理中存在的问题

（一）对国有资产规范管理缺乏足够的重视

在实际工作中，单位领导及财务人员重视投资及资金支付的严格审批，忽视销售赊销过程对应收账款的回收管理，致使国有资产流失。

（二）对应收账款缺乏风险控制意识

事业单位过分强调拓展市场，追求产销量的同时却忽略了市场的风险，对于赊销，未处理好单位短期利益与长期利益的关系，也未随时关注客户资信变动情况，造成信用风险；没有调查评估借款方的信用程度和还款能力，大量的流动资金被欠款占用，影响了正常的经营运转。

（三）财务管理缺位，会计监督失效

财务人员的财务管理知识匮乏，对资金使用价值认识不足，通过财务管理提高资产使用效益的能力不强，在工作中不能及时纠正会计核算中的错误，对应收账款管理工作疏忽应对，面对应收账款管理问题没有给予足够的重视；会计事前、事中、事后审核监督流于形式，把关不严导致产生潜在的经营风险。

三、加强事业单位应收账款管理的对策

（一）健全内部控制制度，强化职责管理

1.建立应收账款内部控制的目标。应收账款的控制目标包括会计核算资料准确、及时收回应收账款和减少坏账损失。事业单位应按照会计准则的相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证与登记账簿，保证应收账款业务的会计核算资料准确完整，事业单位因赊销而产生的应收账款影响资金的周转速度，如果应收账款金额不能被控制在单位可承受范围内，坏账损失将随之增加。所以应加强对客户的信用管理，增加催款力度，建立账龄分析系统，对超过账龄的应收账款重点监控，督办催收，减少坏账发生。

2.健全应收账款内部控制制度。全面、科学、可行的内部控制机制可以有效降低应收账款带来的风险。首先，按照不相容职务相分离的要求对销售部门职责进行分解，制定岗位职责和工作程序，重点关注销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的职位的管理，明确岗位职责权限，约束销售人员的赊销行为。其次，制定销售合同的订立、执行与监督标准，严格规范审批流程，未经授权任何人员不得随意签订销售合同，对于金额较大的销售合同，应首先征询法律顾问或专家的意见。最后，设置应收账款台账，加强细节管理，销售部门与财务部门分别建立应收账款的台账，定期核对，做好内部核查制度，如果发现账账不符、账实不符问题，及时查明原因并解决。

3.建立应收账款预警制度，强化责任管理。应收账款不能得到有效控制，外部原因同经济环境与客户信用状况有关，内部原因则为内部职责管理缺陷。事业单位应根据对方单位的经营规模、资信等级、信用状况等信息制定赊销限额和赊销期限，上述两项以最先满足限定条件便停止供货，销售部门在关注经济形式、市场走向、自身定位、销售业绩的同时更要重视销售回款。在实际工作中，财务部门应将客户的欠款信息及时反馈给各有关部门，使各有关部门及时了解情况，提前制定预案，采取应对措施，尽量做到每位客户、每笔业务的销售收款大于等于因赊销而产生的欠款；建立应收账款的管理责任制度，划分责任范围，签订赊销合同的销售人员负责应收账款的催收，将销售与收入的同步作为销售人员绩效目标重点考核，对经常发生因赊销而收款不力的情况进行重点监督检查，追究相关人员责任，各有关部门及人员各司其职，各负其责，防范应收账款回款不力的风险。

（二）完善国有资产风险控制机制措施

1.实施风险评估程序。事业单位应该建立有业务往来的客户档案，一般新客户诚信度很高，每次新签订合同后主动按合同规定预付货款，货到后能及时付款，但几次业务往来之后便不再积极主动付款，再后来就是拖延付款。事业单位应先对与该客户有经济往来单位调查该客户信用情况，针对不同客户经营规模、经济效益、管理水平，确定是否给予赊销并设定不同赊销限额、赊销期限等。在执行赊销政策时，如果客户财务情况或经营战略等发生变化，分析该变化是突发性的还是经常性的，以便对客户资信重新进行评估，及时更新客户档案。

2.制定合理的信用政策。为客户量身定制专属的信用政策，包括根据经营状况、资金运作等因素评估，确定单位可承受范围内的赊销金额，即给予客户的最低信用标准。对自身成本效益进行测算和分析后给对方单位开出的信用条件，即合理的信用期限和现金折扣，如果这些利好能促使客户提高按期付款的积极性，本单位就可以减少收款过程，促进应收账款的收回。还要根据客户的偿付能力制定最大赊销限额，科学、恰当的赊销限额可以有效制止超出客户实际支付能力的赊销。

3.形成定期与对方单位核对往来账款机制。指定专门人员定期与赊销单位核对应收账款，确保双方在往来账款金额、付款日期等方面的一致性，如有异议，查明情况，及时调整。

4.建立应收账款账龄分析，计提坏账准备。事业单位应遵循谨慎性原则根据账龄分析制定合理的坏账准备制度，财务部门定期汇总应收账款，将超出信用期的客户、超出的期限，应收账款金额以书面形式上报单位领导，设置坏账准备备查簿，准确反映应收账款净值，在进行业绩考核评价时，应收账款净值更具说服力。

5.完善应收账款催收制度。在赊销合同即将到期之时，提前函告客户，以便客户及时筹措款项进行付款，对合同到期时仍未付款的单位，判断对方单位是暂时出现资金周转困难、是财务状况危机还是长时间没有按时付款变成了故意拖欠，进而制定并实施催款计划。对于逾期较长时间未收回的款项，上报单位领导或管理层进行审议决策，确定是否应确认为坏账，将确认为坏账的应收账款向上级主管部门提出核销申请，经主管部门审查批复后进行账务处理。但还应继续关注该客户生产经营情况，一旦该客户财务情况具备偿还可能，应及时全力进行催收。

6.加大对沉淀时间较（下转第页）（上接第页）长的应收账款的催收及清理。加大对休眠时间较长的应收账款的催收力度，多种方式启动催收程序或许能让濒临呆账的应收账款出现转机。用抵债、出售、置换、重组、法律诉讼等手段来解决长时间拖欠的债务问题。

（三）提高财务管理标准，强化会计监督及绩效考核

1.完善应收账款管理。根据国家财经法规，从实际工作出发不断建立完善应收账款制度，加强单位内部控制制度的建设，建立健全财务公开、财务监督、债权及债务追究制度，完善应收账款管理责任制度、健全应收账款催收责任制度、年度资产清查制度、坏账核销制度等，规范应收账款的核算行为。

2.提高财务人员的专业水平。事业单位应建立关于提升资产管理人员的职业技能规划管理制度及管理人员的选拔、培训、考核、奖惩等制度。新时期的财务管理人员应适应新形势的需要，单位负责人应重视财务人员的专业教育，不仅要更新财务知识，增强服务意识，更应丰富与财会有关的法律、税务、审计等相关知识，提高业务与政策水平，提升职业道德素质，增强法制观念，严格实行会计监督，依法办事，树立责任意识、服务意识和团队协作意识，在经济管理活动中发挥当家理财、决策参谋的作用。

3.跟踪管理，积极应对。经济的飞速发展，竞争日趋激烈，商品赊销后不能坐等对方结清账款，应积极采取措施。首先，财务部门应对所有应收账款纳入管理系统进行动态跟踪分析，直至该款项收回之日止；管理人员更应关注对方单位经营、财务、人员变动情况，时刻保持警惕，当对方经营目标，资金运作等方面产生变故，及时启动应急预案。其次，建立客户信用评级，根据信用评级制定信用额度，所有信用额度均需单位主管领导审批确定，重要客户的大额信用额度需实行集体决策或联签制度；对资信不佳的客户，则应调整信用条件和信用额度。最后，建立每年至少一次的对账制度，对逾期未结清的应收账款，向各有关部门及管理人员通报情况，提请各有关人员注意防范风险。

4.健全绩效考核办法。将应收账款是否足额回收作为销售部门绩效考核的重要指标，激发工作人员在应收账款管理方面的工作动能，协助单位实现资金回笼。但考核并不是简单的奖惩，更不能流于形式，必须实现绩效考核的公平、公正、公开，通过考核不断规范和约束工作人员的日常工作行为；引入竞争机制，增强职工的竞争意识，不断提升工作人员的知识水平、工作技能，为单位整体绩效的提高发挥积极作用。

（作者单位为天津市科技条件服务中心）

参考文献

[1] 王冬坤.论事业单位应收账款的管理[J].中国总会计师・月刊，总第73期，2009 （08）.

第5篇：建立应收账款管理制度范文

在我国由于体制、机制、制度、环境等原因，企业大都没有形成完善的公司治理结构，内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化。随着市场经济的发展，企业应收账款数额明显增多，应收账款的回收是企业正常经营的资金保障。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。 据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，因此大量的应收账款增加了坏账风险。应收账款管理不善，严重影响了企业的周转资金，夸大了经营成果，阻碍了扩大再生产，一旦现金流断裂，势必危及企业生存。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制不力所致。所以加强应收账款内部控制制度更具有重要意义。

内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是企业经营成败的关键。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。而加强应收账款的内部控制，对减少企业资金的积压、改善企业内部经营管理都是十分重要的。

二、应收账款内部控制制度的基本目标

1、建立行之有效、具有指导意义的应收账款内部控制系统，制定科学合理的应收账款信用政策，强化风险管理，对销售、收款业务进行全过程、全方位的管理，确保企业日常赊销业务活动及结算资金健康运行。

2、堵塞销售业务中各环节的漏洞，消除隐患，防止或及时发现并纠正赊销活动中的各种欺诈、舞弊行为，定期分析应收账款的变动情况，及时向有关部门反馈相关信息。

3、保证应收账款业务的会计核算资料真实准确。应收账款反映企业与外部有关单位债权债务的结算关系，必须如实地记录与核算，以便及时清理，维护企业的合法权益。

4、保证应收账款的及时收回。资金过多占用于应收账款上，必然影响到企业的资金周转，降低企业的经济效益。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。应收账款的内部控制应尽可能地使企业形成一种良性的循环机制，促使应收账款及时收回。

三、建立应收账款信息沟通系统

1、加强信息交流与沟通，建立良好的信息沟通系统

信息与沟通是内部控制制度能否正常运行的重要条件。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集到大量的外部信息和内部信息，能否实现信息迅速的传递与交流。企业应建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，作为其他一切控制运行的平台。良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握内部控制运行状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间传递和交流，从而达到节约成本、提升效率的目的。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，企业管理部门、财务部门及相关业务部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收账款的管理工作。此外，在信息技术高度发达的今天，企业对应收账款内部控制应实现信息网络化管理，这既能节省时间、提高工作效率，又能减少人为因素对内部控制效果的影响，企业应根据自身管理和内部控制的要求，开发内部控制管理软件， 统一管理客户信息、快速反馈客户需求、加强对销售过程的跟踪控制，逐步建立高质量的企业内部信息沟通系统，提高应收账款内部控制效果。

2、内部报告制度

企业的内部报告是企业内部信息传递的主要载体，赊销业务的内部报告应全面反映销售活动情况，及时提供赊销业务活动中的重要信息，增强内部控制的时效性和针对性，做好反馈控制。通常企业赊销业务内部报告有：（1）客户资信情况报告；（2）赊销产品市场供需情况报告；（3）赊销量和赊销额的实时报告；（4）货款回笼情况报告；（5）应收账款周转率分析报告；（6）赊销合同执行情况报告；（7）坏账损失分析报告等。

四、 强化应收账款内部监督

1、强化应收账款内部控制制度的检查监督

内部检查监督是内部控制的重要组成部分，要贯穿销售、记录、收款和信息披露的全过程，通过对内部控制制度的测试和监督，找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的应收账款内部控制制度。加强应收账款监管可以提高会计信息质量，保证应收账款的安全，提升相关人员执业质量和职业道德。企业可设置具有独立性的机构或指定专门人员，具体负责企业赊销业务活动中内部控制执行情况的监督检查，确保应收账款内部控制的贯彻实施。

企业应本着严格检查、严厉惩戒的原则，对所有相关人员进行工作质量检查。检查应收账款内控制度执行情况的主要控制点有：企业在实际操作中是否按照制度执行；有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况；是否有控制环节的疏漏，是否存在管理中重复交叉，造成控制成本浪费等。对检查中存在的制度本身方面的问题，应理清控制程序，并对违反内部控制的部门和人员提出处理意见。

2、对应收账款内部控制制度的反馈评价

为了保证企业应收账款内部控制制度有效地发挥作用，并使之不断得到完善，企业应当定期对内部控制制度的健全性、有效性进行检查、测试及评价，及时提供反馈信息，出具应收账款执行分析表和检查报告，指出各控制环节的缺陷，并结合客观环境的变化对内部控制制度的改进和完善提出具体意见。

3、建立严格的应收账款收账监督制度

企业已经发生的应收账款时间有长有短，有的尚在收款期内，有的则超过了收款期。应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。对此，企业应建立应收账款的收账监督制度，随时掌握应收账款的收款动态，采取各种措施，尽量争取按期收回款项，并且确保回款到位。企业可以通过编制账龄分析表，对应收账款回收情况实施监督，从而提醒财务人员将过期款项视为催收重点，进一步研究与制定新的信用政策。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，应提前做出准备，根据应收账款超期的时间来估计损失的金额，进而分析其对利润的影响。

参考文献：

[1]邱玮萍.A公司日常财务控制研究[D].成都：四川大学，2007年：14

[2]汪晓莹. DLY公司应收账款管理系统研究[D].沈阳：东北大学，2005年：19-20

第6篇：建立应收账款管理制度范文

【关键词】应收账款；风险分析；防范措施

一、应收账款的成因

应收账款是企业资产的重要组成部分， 是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫的运杂费和承兑到期而未能收到的商业承兑汇票，是反映上市公司经营管理能力和盈利真实状态的重要指标之一。经营者应在事先对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况，减少应收账款的风险。

企业应收账款的产生的因素大致可分为三类：企业内部原因、企业外部原因、综合原因。一是企业将销售完成情况与工资报酬挂钩， 而未将应收账款纳入考核体系， 销售人员为了超额完成销售指标， 采取赊销、回扣等手段强销商品， 导致应收账款大幅度上升。二是客户的赊购需求和同行的竞争，使越来越多的企业采用信用销售方式。三是销售和收款的时间差造成销货的时间和收到货款的时间不一致，是产生应收账款的客观原因。

二、应收账款产生风险的原因

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。具体会给企业正常经营带来如下风险：

1.企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由造成各部门的责任不明确。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。

2.企业自身缺乏风险意识，由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。

3.内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。应收账款是赊销的产物，是企业促销的手段，尤其是在销售新产品、开拓新市场时，赊销更具重要意义。而且通过赊销将存货转化为应收账款，还减少了企业存货的积压以及对存货管理、仓储等应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力加强应收账款的内部控制，预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

三、应收账款风险的分析

企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，对应收账款管理采取形式和实质并重的方法，加强辅助管理，从而增强企业在市场中的竞争力。

（一）应收账款风险的形成

应收账款风险的成因是市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

（二）应收账款风险的影响

应收账款风险会影响企业的现金流周转速度，如果不引起足够的重视可能会导致企业难以持续经营。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不占用流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。一个企业没有稳定的现金流，不稳定性和债权、债务关系就意味着面临破产危险。

四.应收账款风险的防范措施

应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险，应收账款的风险客观存在，且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。

（一）完善企业的管理制度

建立应收账款台账管理制度。一是直接同责任人的经济利益挂钩，企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。在合同签订前，认真做好赊销对象的资信调查，建立客户动态资源管理系统，并建立相关信息台账。二是建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，企业对赊销的信用管理需要专业人员做大量的调查、分析和专业化管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的，既要从赊销开始前完善和建立防范机制，又要进行事后防范控制管理工作。一个企业销售后利润的真正实现是从企业的客户那里收回资金。三是对拖欠账款的追收，采用多种方法清讨，并使催收账款责任到人。财务部门应负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终点是收现指标。

（二）提高企业的风险意识

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，加强应收账款的基础性工作，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。一是建立客户信用档案。企业应核对自己的客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。二是企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

（三）严格的内部控制制度

应收账款内部控制是指在销售商品或产品已经挂账时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时收回，减少坏账损失的发生。提高内部控制对赊销业务重要性和必要性的认识就赊销业务而言，内部控制是一种贯穿于赊销业务全过程的决策、执行、监督动态机制，对规范、约束赊销业务人员的行为，保障赊销业务按规定的程序办理具有十分重要的作用。必须严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。

一是建立赊销审批制度。赊销不应单凭销售人员的经验判断，而必须经具有审批资格的人员审批方可实行。企业根据自身特点和管理方式，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限内审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。

二是落实应收账款催收责任制。各经办人员应对经办的业务负责，并与其经济利益挂钩，且进行事后监督，直至收回资金。在制定应收账款内部管理控制制度时，应紧密结合《销售与收款》内部控制试行规范，根据本企业赊销业务的特点和管理要求，遵循权利制衡、职责分明、覆盖全过程的原则，建立既有明确分工，又有内部制约，既能落实责任，又能防患于未然，反馈及时的赊销业务内部控制系统，以达到规范赊销业务行为，堵塞洞、消防隐患，及时发现、纠正销错弊行为，保护应收账款信用资产的安全、完整。

三是完善应收账款信用管理制度。这既是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。企业应结合行业特点，充分权衡应收账款风险、收益、成本的关系，通过民主、科学、集体决策机制，前瞻性地考虑信用政策对赊销业务的影响，制定本单位的信用政策，明确企业赊销业务的信用标准、信用条件，以及客户违约时的收账方针，并在充分了解和考虑客户的资信程度基础上，谨慎选择客户，以有效地促进应收账款信用控制的良性循环，降低应收账款风险损失。

在激烈的经济竞争中，企业应不断地改进和完善应收账款风险防范机制，对应收账款做出正确的管理，才能将应收账款风险降到最小，使应收账款给企业带来良好的经济效益，更好地提高企业的市场竞争能力，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]《中外经典财务案例与分析》上海大学出版社出版、发行2012年2月第1版.

[2]《会计基础讲解》2006，中华会计网校编写，人民出版社发行，2012年12月第一版.

[3]《中国总会计师》中国总会计师杂志社第一版2013年8月.

第7篇：建立应收账款管理制度范文

关键词：应收账款；管理；措施；发展

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

一、应收账款的定义

所谓的应收账款，就是企业在经营过程中为了获得更大的竞争力，或者为了在激烈的市场竞争中有一席之地，经营者为客户垫付运费或是货款，通过赊销的方式卖出更多货物，以得到更多利润，在此过程中所产生流失在外的费用就是应收账款。如果资金大量流失在外面，就会导致企业周转资金不足，严重影响企业的生存和发展。

对一般情况而言，应收账款并不要求明确的上报，经常出现账款回收的难题，长久积累就会对企业的长远发展造成影响。在对企业的流动资金进行管理过程中，应收账款的管理是一项重要的内容，对公司的利润和现金的流转起到了决定性作用。由此不难看出，建立健全应收账款的管理制度，在企业的长远发展中有重要的意义。

二、当今企业应收账款管理中存在的问题

权责的不明确、管理条款的不完善等诸多内部控制中所体现的问题是当今企业在应收账款管理的主要问题。现今许多企业缺乏明确管理应收账款的办法，无法追究应收账款的个人责任，造成责任落空。所以许多销售人员利用这一漏洞，通过收取回扣、商业折扣、赊销等方式来完成销售任务，导致企业应收账款数额的进一步增多。同时，失信、违约、假票、假货等行为加大了企业的损失，所以加强企业对诚实守信思想的建设势在必行。只有保证良好的交易环境，客户及时偿付货款及对应收账款进行回收才能使企业得到更好的发展前景。此外还有在应收账款管理中存在的账目管理混乱，缺乏明确的催款制度等问题。如果这些问题不能解决，将严重影响企业的发展。

三、加强企业应收账款管理的有效措施

为了有效改善企业在应收账款管理中存在的问题，仅提出以下几项措施，希望能够起到加强企业应收账款管理的目的。

1.加强事前控制

赊销的增加决定着应收账款的增加。所以传统意义上的管理方式是加强应收账款的事前控制，从而减少企业的潜在风险。关于应收账款的事前控制，业内一些知名人士提议为企业量身定制一套包括应收账款管理制度，并且建立一个包括应收账款的内部控制制度在内的整套系统的组织结构，建立适合企业自身的控制制度，从而加强事前防范。

2.建立健全用户信用等级制度

全面掌握客户在财务状况和经营状况等有关企业信用度评价的各方面基本信息，有利于企业对客户做出客观而准确的判断，从而按照一定的评价标准确定客户的信用度，建立健全的客户信用等级制度。关于等级制度的建立，建议从以下三个方面入手：第一，对于信用度好的客户，企业应尽量满足其对于货物的需求，如果遇到对方资金不足，可以给予比其他信用度差的企业更多的货物；第二，对于信用度一般的客户，企业既要严格按双方所制定的合同供货收款，又要给予一定的优惠政策，促使其及时付款；第三，对于信用度差的客户，为避免不必要的损失，企业应限制供货，所有交易提倡只进行现金交易。客户信用等级制度的建立可以有效的避免和解决应收账款中关于客户方面所存在的问题。

3.建立专门的收账款部门和人员

对于一些大的企业而言，应收账款的数额一般都比较大，如果只是将催收账款的任务分配给相应的销售人员，而不给予其专门部门的帮助，很难及时甚至是有效的将应收账款收回，因而为了加强账款的回收，有必要建立专门部门和人员处理分析企业的所有账款，一般而言，账款的拖欠时间越长，收回的机会就越小，就应该采取相关措施进行回收。有了专业的分析和回收人员，账款回收的效率就会进一步提高。

4.建立明确的催款制度

企业可以通过定期寄送对账单和审查客户回函来确保应收账款的两年时效期，在应收账款账的时效期内，催促客户偿还对企业的债务。对于使用恶意拖欠、拒付货款、还款无期等手段的客户，实施强有力的法律手段是解决问题最有效的方式。在借用法律的同时，企业应该做好以下几个方面的工作：第一，认真审查双方所制定的合同，不仅要确认对方的违约，更重要的是审查合同里所规定的企业自身应履行义务的落实情况，并对未落实的义务进行及时补救；第二，通过授权企业的法律顾问，更有效的使用法律手段来维护企业自身的合法利益，做到既尊重被催收方，又要对其进行施压，使其履行合同所规定的义务；第三，向法院提出的债权诉讼请求应该在应收账款的时效期内，并有充足的债权和对方违约的有效证据作为后盾；第四，为了保障判决执行的可行性，调查被诉方资产信息的工作一定要做到位、做详细，以便法院做出更加有效、可行的判决方案。

5.运用现代科学技术加强对账款的处理

面对企业成本预算编制的日趋多样化、复杂化，在科技飞速发展的现今，利用计算机分析和处理企业账务的手段势必会取代传统落后的手段。因此，努力培养计算机方面的财务专业人员对于企业日后的发展尤为重要。对于现代科学技术的利用，不仅仅只是对一些报表进行简单的输入、保存和输出，而是通过利用计算机高效率的数据处理功能等优越性实现数据上的共享和财务信息资源的充分利用。数据、资源的共享和优越的计算机技术不仅能加强对应收账款的处理，更是提升企业的成本预算管理水平的保障。

总结

企业对于应收账款管理上的缺陷决定了应收账款不可能得到有效的控制。实践表明，同管理制度缺陷，措施欠佳的企业相比，制度完善、管理良好、措施得当的企业所承担的由应收账款所带来的风险和坏账所带来的损失相对较小，所以对于企业来说，应收账款的得当处理对其发展的意义相当重大，不容忽视。

参考文献：

[1]陈涛.浅谈商品流通企业应收账款存在问题及对策[J].经济师,2009(09).

第8篇：建立应收账款管理制度范文

[关键词]应收账款 内部控制 完善

2008年5月及2010年4月,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,旨在加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门先后联合发文,促进企业内部控制建设,足见内部控制在企业经营和内部治理过程中的作用之重要,那么占企业总资产比重很大的应收账款应该如何管理才能实现内部控制和经营目标呢?

一、 应收账款内部控制的重要性

应收账款是指企业通过销售商品、提供劳务等业务应向购货方或接受劳务的单位收取的款项,是因销售与收款时间不一致所形成的债权。应收账款是与企业销售是紧密相联的,因此应收账款的内部控制属于销售内部控制的重要环节。

《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)中对内部控制定义如下:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。在经济国际化的今天,企业的赊销结算方式也是一种具有竞争力的手段。在这种情况下,应收账款不可避免地在信用交易中大量产生。而在我国,这个方式还不够成熟,相应的制度保障还不够完善。因此,建立应收账款的内部控制制度已经成为有效控制企业经营风险,提高资金周转率的当务之急。

二、应收账款内部控制制度的建立

《企业内部控制应用指引第9号―销售业务》指出,企业应当建立应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。销售部门负责应收账款的催收,催收记录应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。企业销售业务流程,主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。收款指企业经授权发货后与客户结算的环节。按照发货时是否收到货款,可分为现销和赊销。该环节的主要风险是:企业信用管理不到位,结算方式选择不当,票据管理不善,账款回收不力,导致销售款项不能收回或遭受欺诈;收款过程中存在舞弊,使企业经济利益受损。

三、应收账款内部控制存在的问题

1、控制环境不佳。控制环境是其他所有控制要素的基础。控制环境既包括企业的内部环境,也包括企业之外的外部环境。实事求是地讲,我国内部控制的制度建设正在逐步完善,财政部、中国人民银行、中国证监会等制定、颁布一批内部控制规章、制度就是有力的说明。但是,内部控制规章、制度的贯彻执行还远没有成为各企业的一种自觉行动,也没有在实质上提升全社会的控制意识。近年来受金融危机影响,部分企业经营困难,“信用危机”和“赖账经济”的盛行,破坏了企业的正常交易,导致企业管理人员信用意识和法制观念淡薄,产生严重的恶意欠债现象。当前在企业中普遍存在着一定程度的诚信贬值现象,大部分企业没有建立专门的信用管理部门,相关人员也缺乏对应收账款进行科学管理的观念。

2、控制活动不完善。控制活动是指对管理层的指令采取必要措施,以保证企业目标实现的政策和程序。首先,在应收账款管理当中权责不清、分工不明,信用管理部门、销售部门和财务部门没有对销售活动进行恰当控制。出了问题相互推诿,最终形成损失。主要原因还是缺少必要的内部控制制度。其次,企业盲目追求利润,而忽视了“应收账款回收率”这个指标。上级部门或者股东对企业管理者的考核过于片面强调利润指标,而忽视了企业的现金流量,须知现金流才是决定企业能否持续生存的重要指标。

3、信息沟通渠道不畅。控制过程中离不开信息与沟通。销售部门、财务部门和其他部门之间信息无反馈,业务员只看重销售额,对公司的发展而言销售额是已经实现的,企业的未来是由市场信息决定的,只有提供符合市场需求的产品或劳务企业才能生存和发展。然而,许多企业既没有向业务员提出收集市场信息的要求,也没有建立一套业务报告反馈和分析系统。销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏,导致产品与市场需求脱节。

4、风险意识认识不足。在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有额,不仅要在成本、价格上狠下功夫,而且必须适量运用商业信用促销。面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户采用赊销策略。目前部份企业没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、没有进行科学的风险评估。不对应收账款进行风险评估,通过赊销手段促进销售业绩的提升,虽产生了较高的账面利润,但产生了资金无法及时收回的重大风险,时间久了,也许坏账损失冲抵了账面利润,造成“虚盈实亏”。

5、应收账款的监督比较薄弱。监督是公司管理者确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段。由于经营过程中销售和收款的时间差,商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致。所以,经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。但实际工作中,很多企业没有建立应收账款台账管理制度,对应收账款没有进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。财务部门没有明确专人负责对应收账款定向、定期的核对和清欠;没有建立应收账款定期清查制度。

四、完善企业应收账款内部控制的对策

1、明确应收账款内部控制的目标,结合公司销售政策,选择恰当的结算方式,保证应收账款业务会计核算资料准确可靠,保证应收账款及时回收,减少坏账损失的发生,提高资金的使用效率,建立销售回款一条龙责任制。

2、加强客户信用管理。在传统的企业组织结构中,一般以财务部门担当客户信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不适应现代企业的信用管理需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,建立和不断更新维护客户信用动态档案,由与销售部门和财务部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控,提出划分、调整客户信用等级的方案。根据客户信用等级和企业信用政策,拟定客户赊销限额和时限,经销售、财务等部门具有相关权限的人员审批。对于境外客户和新开发客户,应当建立严格的信用保证制度须特定的部门或组织才能完成。

3、完善控制环节和控制措施。在重要的控制环节中要做到:(1)信用管理部、销售部、财务部应科学划分职责权限,贯彻职务不相容原则,将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权完全分离,形成相互制约机制。(2)明确财务部是应收账款的主管部门,其他各部门是应收账款的责任单位,共同完成应收账款的管理工作。当发生应收账款时,使每个环节都处于其他相关部门的监控之下。(3)建立良好的应收账款内控信息系统,提供有效信息给相关部门和人员,通过有效沟通,使各部门和员工能够知悉其责任,以便及时采取相应措施。(4)定期评估内部控制制度的设计和运作情况。监督活动由持续监督、定期评估所组成,根据评估经果不断补充重要控制环节,完善控制措施,以保证公司内部控制持续有效的运作。

4、提高客户资信管理水平。企业要发展,必须维护现有客户,积极开发潜在目标客户。对于目标客户的资信管理,主要有以下几个环节:(1)客户资料的获取与分析。首先要通过多渠道获取与分析客户的概况资料,包括企业成立时间、规模、经营情况,以及客户的历史信用记录,特别是银行信贷记录;其次对客户所面临的行业和环境因素进行具体分析,了解行业竞争程度。(2)信用等级的评估。信用评估分析是信用管理部门的主要工作,对被评估公司的信用评估分为两方面。一方面是经营风险分析,主要是对公司所处行业背景、市场竞争程度和公司经营状况的分析,定性考虑公司的信用状况;另一方面是财务风险分析,主要是通过公司的财务数据定量分析公司的财务状况,综合预测公司未来盈利情况。(3)客户资信管理。对客户进行分类管理是企业的通行做法,对客户的资信管理也是如此,这种管理方式不仅能够节约管理成本、提高管理效率,而且有利于销售风险的控制,提高信用决策和审批的质量。

5、建立应收账款的监控体系。一是明确应收账款各部门分工体系,即销售部门负责应收账款的催收,催收记录应录妥善保存;财务部门负责办理资金结算并监督款项回收;信用管理部门应跟踪监控全流程,建立客户信用档案。赊销管理流程包括:(1)需要赊销的商品,应由信用管理部门按照客户信用等级审核,并经具有相应权限的人员审批;(2)赊销商品一般应取得客户的书面确认,必要时,要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续;(3)应完善应收款项管理制度,落实责任、严格考核、实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存。二是要权衡收账费用和减少的坏账损失,制定合理的收账政策及措施。还要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行合理估计,完善坏账准备金制度。三是要注意诉讼时效,根据民法通则规定,普通债权的诉讼时效一般为两年,对于即将超过诉讼时效的债权应采取法律保护手段。

随着我国市场经济的日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。建立和完善有效的应收账款内部控制制度,切实将各项内部控制措施落到实处,使应收账款控制在较为合理的水平上,企业才能够稳步健康发展。

参考文献:

[1] 财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.企业内部控制基本规范[DB/OL].中华人民共和国财政部网,2008

[2] 《内部会计控制制度》课题组. 内部会计控制制度讲解. 北京科学技术出版社, 2002

第9篇：建立应收账款管理制度范文

关键词：应收账款；信用危机；风险管理

一、企业应收账款信用风险管理现状

企业应收账款信用风险的产生有内部和外部两方面的原因：从企业外部看来，主要是因为宏观信用环境的缺失，缺乏健全规范的信用法律法规体系，且市场经济条件下存在激烈的市场竞争，在买方市场上，企业为了最大限度的扩大销售，占有市场份额，在竞争中取得优势，往往倾向于采取赊销手段，但信用缺失的存在，造成买卖双方的信用信息不对称，极易带来恶意欠款、欺诈现象；从企业内部看来，主要是因为企业没有建立起有效的应收账款信用风险管理机制，未能对应收账款发生的全过程进行有效的信用风险管理，导致坏账居高不下。目前我国企业内部应收账款信用风险管理普遍存在以下问题：

（一）企业的经营理念存在误区、忽视对企业应收账款的信用风险管理

许多企业仅仅将应收账款作为扩大市场销售额、提高销售业绩的收款方式，没有建立起相应的应收账款信用风险管理部门，即使建立了也是附属于其他部门，没有独立的权限，因此缺乏对应收账款审批、发生、催收等相关工作的全程关注，相关的销售人员仅将把货销售出去作为最终目标，根本不会关注应收账款的回收情况，导致对赊销政策的盲目使用。

（二）企业应收账款信用风险管理部门的组织机构不合理

现在许多在董事会下设立了应收账款信用风险管理部门的企业，并未使其真正参与到企业的战略管理工作中。由于对应收账款信用风险管理部门与营销部门实行分段式管理，没有与市场营销部门建立起协调一致的工作平台，割裂了应收账款管理的系统性，同时带来了各部门间隶属关系不明确、权责不清等问题，限制了信用风险管理部门进行风险管理的范围，也不利于调动各相关部门积极主动配合其工作。由于信用风险管理部门必须通过营销部门等直接与客户进行接触的业务部门获得相关信息和数据，如果部门间权责不清，极易导致营销部门为了该部门的局部利益上报虚假信息，从而造成信息交流和数据传输过程中的失真和滞后，不利于对赊销业务进行全程监督和管理。如在对应收账款的催收工作上，多数公司将该职责指派给营销部门，且多数就是联系客户、办理该项赊销业务的销售人员，销售人员很有可能会为了不得罪客户，以获得下次合作机会，擅自给予客户延期付款的优惠条件，导致应收账款信用风险管理政策无法落到实处。

（三）对客户的资信评价及管理不到位

企业大多在信用风险管理部门内部专门设立科室对客户的资信状况进行统一评价和管理，对于无法获得信息的客户，则将其信用委托给外部社会专业信用中介机构。虽然看似对客户的资信情况进行了较为科学的管理，但是在实际操作中仍存在诸多问题，如许多客户不愿主动配合其工作，不愿为其提供真实的财务数据信息，使企业信用风险管理部门难以做出正确的判断；对许多客户的了解不全面，获取信息的渠道单一，仅仅通过相关人员的一面之词对其资信状况做出评价。

（四）缺乏行之有效的应收账款信用风险管理绩效评价制度

要对企业应收账款信用风险进行有效管理，离不开一套行之有效的绩效评价制度，但我国多数企业并未将应收账款的实际回收情况与营销部门的业绩考核直接挂钩，往往仅将销售额作为确定相关人员薪酬的依据，从而无法保证企业业绩增长与信用风险控制之间的协调，不利于企业最终经营目标的实现。同时许多企业将权力下放给信用风险管理部门之后，缺乏对其工作效果的再监督，不利于调动相关人员积极开展工作、实现业务创新。

二、加强企业应收账款信用风险管理的相关措施

我国企业应收账款信用风险管理水平较低的现状必然会给企业和社会经济发展带来诸多弊端，如由于赊销并未带来真正的现金流入，但会计上却要求确认收入，因此会虚夸企业当期的经营成果，容易误导企业管理层和投资者；企业虽未获得真正的现金流入，却付出了商品，如果长期对应收账款回收不利，容易带来企业流动资金短缺，大大降低了资金使用效率，不仅会影响到企业目前的发展，且不利于企业未来进行规模扩张和创新活动。可见应收账款作为信用销售的产物，对企业的财务状况、经营成果和现金流量都会产生重要影响，因此加强对企业进行信用风险管理势在必行，本文从以下几方面提出了改进建议：

（一）建立和完善企业应收账款信用风险防范机制

企业必须改变原有的经营理念，树立应收账款信用风险管理意识，认识到对应收账款加强管理的必要性，在企业内部建立起信用风险管理机制。企业必须使各部门认识到对应收账款的管理不仅仅局限于收账，更重要的是要实现对其由发生到收回全过程的管理，企业必须认识到该机制的建立是一项系统工程，不仅仅是某几个部门的责任。

（二）建立合理的组织机构

一套科学的应收账款信用风险管理组织结构是企业信用风险管理目标得以实现的基本保证，我国企业现阶段应成立由董事会或总经理直接领导的独立的信用风险管理部门，在其中单设科室对企业应收账款的信用风险管理工作进行负责。通过将应收账款的管理职能从财务部门中剥离出来，将其并入信用风险管理部门，在保证其独立性的同时，赋予其相应权限，可以提高其在企业中的地位、使其独立行使其职能，可以对应收账款进行更好的管理，便于其及时、顺利地从相关部门获得需要的信息，便于有效协调企业的销售目标和财务目标。企业内部应形成科学的信用风险制约机制，将信用风险管理工作落实到采购、销售、财务等各业务部门，使其承担相应的信用风险管理责任，防止个别部门或人员为了实现其自身利益，置企业整体利益于不顾，盲目进行赊销等现象的发生，可大大降低企业风险、使企业的债权得到更高的保障。

（三）重新设计应收账款信用风险管理工作流程

通过重新设计信用风险管理工作流程，使其自客户开发阶段便介入对其资信状况的管理，可以使信用风险管理部门全面参与到企业的经营管理活动中，通过健全相应的监管机制，加强与其他业务部门的信息交流与沟通，对应收账款的信用风险进行全程管理，可以防止出现企业的交易仅由业务员或经理人员凭人际关系或个人经验进行决策及应收账款发生后无人管理的现状。具体工作流程可从事前、事中、事后控制三个方面展开：

1.事前控制

对应收账款的信用风险进行事前控制主要是通过建立科学的客户资信管理制度来降低应收账款发生坏账的可能性。在买方市场上，企业都希望最大限度地增加自己的客户群，但是在赊销方式下，企业还必须要考虑客户的资信状况，在此基础上决定是否与其进行交易，因此企业首先应做好客户的资信管理工作，在交易前指派销售人员、合同订立人员以外的独立第三人对客户的信用信息进行搜集调查和风险评估。管理部门应对长期顾客的信用状况进行持续跟踪调查、及时更新其信用状况资料，通过经常性的检查监督，及时了解客户方的重大经济决策或变动，分析可能对其资信状况带来的影响；同时应重点关注新客户的信用状况，通过多渠道获取其信用信息，对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据结果评定其信用等级，并建立等级档案。

2.事中控制

企业对赊销业务必须进行严格的授权审批制度，对信用政策的制定、信用额的确定进行严格的制度化管理，在交易中按照客户的资信等级，谨慎选用结算方式、确定赊销规模，不能为了单纯提高销售量，迁就客户的不合理要求。企业通过改进销售业务流程、加强销售过程中的审批授权制度，可以有效防止“一枝笔”现象的发生，对赊销业务进行多方监督，从而有效地将企业销售业务活动中的各个环节有机地结合起来，跨越职能部门实现销售业绩增长和降低收账风险这两个最基本的目标。

3.事后控制

交易后，企业应密切关注应收账款的回收情况，建立健全应收账款账龄监控制度与应收账款回收管理制度，增强其科学性和系统性。当货物销售出去后，信用风险管理部门应与营销部门一起加强对客户进行时时监督，在日常管理中对大额应收账款和核心客户进行跟踪调查，一旦账款逾期应立刻派经销人员分阶段进行追收，如果发现客户的产权或经营、获利情况可能发生重大变化，应在加紧催收步伐的同时，要求客户制定相应的还款计划、提供担保，或通过与债务人协商债务重组方案，实行风险转移，尽量减少企业的损失。

（四）完善企业应收账款信用管理绩效评价制度

企业应将对应收账款管理的成果纳入到对销售、财务、信用等部门和人员的考核项目中，使部门或个人利益不仅与销售额挂钩，还要与应收账款的管理密切联系在一起。企业应制定与其自身状况相符合的应收账款信用管理绩效评价制度，经常性地对销售、财务、信用部门进行考核，通过对应收账款实行终身负责制，制定合理的应收账款信用风险管理奖惩条例，并规定专门人员进行定期、不定期考核，可以加强各部门人员加强信用风险管理的责任感；通过对大额应收账款指定专人负责，对责任人制定回收率，并定期考核其收回账款的情况，落实经办人员的奖惩制度，一旦应收账款出现问题，应追究其相应责任。

三、结束语

防范应收账款信用风险、加强对应收账款的管理是保证企业生产经营正常运转的保证，也是保证社会经济健康、协调发展的前提条件。在逐步健全社会信用体系、为企业信用风险管理提供良好的宏观环境的同时，企业必须树立信用风险管理意识，从自身实际情况出发，寻找应收账款管理中的规律和问题，将应收账款信用风险管理的诸要素与企业战略管理过程相融合，通过逐步完善应收账款信用管理组织机构、应收账款全程控制和绩效评价制度，加强信用风险防范、逐步提高其应收账款信用风险管理水平。

参考文献：

[1]容少华.基于风险管理的应收账款管理策略[J].财会通讯・理财版，2007，(12).

[2]边喜春.浅谈信用风险防范的措施[J].价格月刊.2006，(11).

[3]王凤妓.浅析应收账款信用风险控制和管理[J].管理探索，2006，(6).

[4]王志东.健全信用管理体系，防范应收账款风险[J].工程机械与维修，2006，(5).