进出口公司的账务处理精选(九篇)

第1篇：进出口公司的账务处理范文

1.1原报表管理模式存在的问题

国网公司作为特大型企业，经营范围涉及供电、发电、金融、施工、制造、商业等行业，且分散在全球不同地域，公司成员企业多、主体层级多、行业多元化、地域范围广、管理幅度大、部分业务标准不统一、内部交易错综复杂，伴随着公司逐年业务的急剧增长，原报表管理模式存在的问题逐渐凸显，已不适应和满足公司快速增长和持续发展的需要。存在问题有：会计核算主体分散，管理链条较长，流程和标准缺乏统一规范、业务处理流程和信息标准仅仅实现了部分统一；由于缺乏信息系统支撑，公司总部通过月度、年度财务报表等了解下级单位的财务状况和运营结果，无法及时掌握和管控下级单位经济业务活动的过程和细节，难以对各单位的各项经济业务执行过程进行有效监督；国网公司四级报表传递与汇总，耗费了各级组织财务人员较大的工作量，集团内部交易和内部往来频繁，各级公司之间内部交易所产生的经济业务需要人工对账，耗时费力；分/子公司采用独立的财务软件管理财务报表信息，形成分布在各地的信息孤岛，加大了公司财务报表信息资源集中的成本；公司系统上下级之间、各单位之间、本单位业务与财务之间的报表数据信息相对独立，不能实现及时的共享和传递，制约了财务报告信息的深层次加工和综合利用，使报表对决策的支撑作用受到影响。

1.2“一键式”报表的优势

“一键式”报表的实现方式是由账到表：即将各单位业务处理实际账及内部协同交易结果形成的抵销账，经过数据汇总合并形成集团“一本账”，再通过自动取数、实时汇总合并，形成宁夏电力公司集团报表的一种报表编制方法。宁夏电力公司要求各下级单位在每月月底前完成对账记录的补取、对账等操作，并生成抵销凭证；完成宁夏电力公司母公司，合并口径的抵销账务自动合并抵销，以使报表能够实施获取到合并后的数据[2]。各下级单位报表编制完成后会通过财务管控集团报表功能的报表稽核功能自动稽核报表数据，确认无误后由省公司报表专责分别汇总形成宁夏电力公司母公司和合并口径的报表。宁夏电力公司的财务快报填报完成后，通过系统“编制完成”功能进行上报审核，最终实现实时出具宁夏电力公司合并报表。

2“一键式”报表管理

财务报表“一键式”式管理，可压缩会计核算主体，撤销三级县局会计核算主体，减少加工和报送环节，缩短编制周期；加强监督考核，健全制度保障，确保执行到位；会计凭证自动生成，往来账务自动抵销，会计报告数据信息加工流程优化；集团一本账多口径实时查看，提高信息处理速度和报表编制效率。

2.1压缩会计核算主体，撤销三级县局会计核算主体

公司下设6个市级供电局，市级供电局管辖各县级供电局，根据公司财务扁平化管理的需要，公司对下属14个县供电局会计主体已全部撤销，实行集中报账制。各县（市）供电局在市级供电局财务部统一部署的财务应用系统登录、操作，完成日常费用报销工作，核算数据直接存放在市级供电局财务部。实现各级单位在一本账内核算，推动核算信息集中处理，会计信息集中共享。

2.2加强监督考核，健全制度保障，确保执行到位

公司“一键式”报表工作组，制订了《宁夏电力公司内部协同业务处理规范》，建立健全了一整套符合公司实际且适应“一键式”报表工作要求的制度体系，为公司会计集中核算工作的顺利开展提供了制度保障。在日常会计处理时，建立监督考核机制，将集团对账工作纳入日常考核，并要求各下级单位指定专人负责集团对账工作，工作组具体负责落实会计集中核算有关要求，切实保障集团对账工作共同执行。

2.3会计凭证自动生成，往来账务自动抵销

完成财务管控模块与其他系统的108个接口开发，通过财务管控模块与ERP、门户、MDM、营销、交易、经法等系统实现集成，业务信息实现一次录入、全程共享，主要业务会计凭证实现自动生成。通过部署应用凭证协同平台，实现跨单位跨系统的凭证协同处理，同步生成会计凭证和抵销凭证；通过部署应用集团对账平台，在会计凭证编制完成后，及时进行关联交易对账处理，自动生成抵销凭证，实现内部交易的自动抵销。

2.4集团一本账多口径实时查看，财务报表一键式

生成实时查看集团内部不同层级、不同范围的核算单位基础上不同年度、不同月份区间的汇总账簿、抵销账簿和合并账簿，实现集团一本账实时查看；能够同时查询不同会计科目的总分类账，方便进行不同层级核算单位（包括公司、各子公司、各市公司、直属单位等）、不同会计科目的对比分析以及集团单位的查询。各级会计主体在财务报表的编制时间上，突破过去只有月末、年末才能编制财务报表的局限，根据管理需要随时出具报表，提高财务报告的实效性。在编制各级单位的合并报表时，改变以往“以表汇表”的集团报表编报方式，直接从两级数据中心实时提取账务数据和抵销数据，自动生成各级单位的会计报表和全公司的合并会计报表，实现全公司各级、各类会计报表由账到表的“一键式”生成。

3应用效果

3.1账务自动合并抵销提高对账易用性

在编制各级单位的合并报表时，改变以往通过人工收集关联交易资料编制合并抵销分录和差额报表进行报表合并抵销的方式，依据集团一本账的实时账务抵销数据实现集团报表的自动合并抵销。集团账务的自动抵销可以分为2类。基于公司总部的协同业务平台或网省公司的协同业务处理，在生成会计凭证的同时自动生成抵销分录，形成抵销账簿。主要有母公司长期股权投资、投资收益的抵销等事项，可以按照合并报表准则，事先在系统中设置抵销规则，收集导入相关合并抵销基础数据，以实现辅助账务合并。通过对对账功能进行优化，提高了对账操作的灵活性和易用性，使各单位操作人员对账积极性显著增强，网内和网间对账效率大幅提升。

3.2全面促进业务规范化处理

“一键式”合并报表的自动生成促进了财务业务规范性处理，理顺了关联业务处理流程，提高了会计核算工作质量。集团内关联业务通过协同处理，自动生成抵消凭证，改变了原来手工收集、集中编制抵消凭证和底稿的处理方式。同时，抵消业务在系统内生成凭证和账务，实现了帐表一致性[3]。

3.3有效提高了财务报表出具效率

取消会计报表逐级编制、上报、合并的管理方式，减少加工和报送环节，缩短编制周期，实现各级财务报表从账到表的自主灵活生成，并最终实现集团母、子公司合并报表的自动生成，提高信息处理速度和报表编制效率；配合国网公司总部完成账务集中部署和关联业务协同，通过设置报表取数关系及合并抵销规则，改变以往“以表汇表”的集团报表编报方式，直接从下级数据中心实时提取账务数据，自动生成各级单位的会计报表和全公司的合并会计报表，最终实现全公司各级、各类会计报表由账到表的“一键式”生成；开发账表数据抽取、核对一体化自动处理功能，使“一键式”报表账表数据抽取时间从原来的24h缩短至20min，效率提高99%；国网公司大合并快报出具时间从以前的1天缩短为半天，效率提高50%。报表单位从原来的“万元”精确至“元”，出具方式从原来的“手工填制”、“以表汇表”的编报方式，转变为从账务实际账、合并账实时自动生成，确保“账、证、表”一致，保证了快报数据的时效性和准确性。各级会计主体在财务报表的编制时间上，可以突破过去只有月末、年末才能编制财务报表的局限，根据管理需要随时出具报表，提高财务报告的实效性。

4结论

第2篇：进出口公司的账务处理范文

一、移动公司财务管理存在的主要问题

第一,难以掌握完整的会计信息。在省公司层面,“分散”式管理实际上只存在一个报表合并的主体,省公司整体的财务信息只是经过合并生成的3张报表,并不存在整个省公司的明细账与总分类账,在这3张报表之外,对企业更有价值的经营信息却不能清楚地得到。第二,难以迅速传达会计信息。在分散型管理模式下,只有在会计期术,各个分公司结账后才可得到有关省公司经营情况的会计报表。第三,难以统一核算口径。在“分散"的管理模式下,各个分公司的财务部门独立设立账簿,核算的口径与方式很难统一。第四,预算管理粗放。现有的预算只是基于财务报表的预算,由于末端未和业务流紧密结合,不能从业务活动为起始评估预算的合理性,管理较为粗放,等等。因此,解决移动公司财务管理问题的途径就在于实行更加有效、严密的财务集中控制制度。

二、财务集中管理方案设计原则

1.现有管理架构与职能权限基本不变。省公司层面财务集中管理后,目前现有的省公司与分公司两级财务管理架构基本不变,各级分公司现有的业务审批权限基本不变。

2.集中运作。由省公司财务核算中心集中处理全部的会计核算和资金结算业务。对财务集中初期仍由分公司操作核算业务和资金结算业务。

3.隶属省公司财务部、独立运作。财务核算中心隶属于省公司财务部,财务核算中心负责人原则上应由省公司财务部主管财务会计政策与制度的副总裁兼任。在与其他财务管理职能有机衔接的基础上,保证财务核算中心独立地对财务数据和信息进行处理。

4.核算与管理岗位分离。在省公司层面,会计核算岗位与财务管理岗位分离;在分公司层面,财务集中管理初期可保留部分辅助核算结算的岗位,但财务工作重心应转向财务管理。

5.服务提升与支撑。财务集中管理后,应采取多种措施提高财务处理效率、提升服务质量、提高用户满意度,避免因财务集中而产生效率降低、沟通不畅等问题。

6.广泛支持稳健过渡。

7.统筹人员安排、优化人员配置。

三、公司财务集中管理的相关措施

1.设立财务集中专职机构。根据省公司层面财务集中管理的组织设计原则,各省公司在现有的省公司与市、州分公司两级财务架构不变的基础上,通过在省公司财务部内设立财务核算中心,集中管理省公司本部、所属市、州分公司的资金账户,集中处理全省业务的会计核算工作。

2.全面预算管理。在省公司财务部下设全面预算管理岗负责组织预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作,跟踪监督各预算责任中心预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异,并提出改进管理的措施和建议。下设经营、资本支出、财务三个预算工作小组,分别负责经营预算、资本支出预算和财务预算的编制与管理。

3.实施全网统一的IT系统建设。以系统建设为手段,全面解决财务集中管理带来的信息采集、传递、反馈等处理效率的难题,实现对信息的有效管理,提高管理效率和管理质量。省公司应积极推动企业信息化工作,建立统一的财务系统、综合统计系统和内部运营综合分析系统等IT系统。

四、移动公司财务集中管理的保障措施

1.资金集中结算。(1)收入资金集中管理。收入资金的集中管理,可采用以省公司名义在市/县开设收入账户,各级公司收入款项直接存入以省公司名义开设的收入账户;或取消市/县收入账户,通过金融机构网络直接将收入资金存入省公司收入账户两种模式。(2)支出资金集中管理。支出资金的集中管理,指在原则上不改变各级公司现有成本费用、资本开支审批权限的前提下,将目前由市、州分公司支付的款项集中由财务核算中心统一支付,仅保留少部分确实需由市、州分公司自行支付的零星开支,从而实现支出资金向省公司层面集中。(3)收入资金的管理。为了保证资金安全和资金归集的要求,省公司应选择信用度高的银行存放资金。

2.收入账户的开设的模式。以省公司名义在市、州分公司开设收入账户,市、州分公司收入资金存入该账户。设立规则如下:第一,以省公司名义开设一级收入账户。第二,省公司为各市公司在一级收入账户下设立二级收入账。第三,二级收入账户以省公司名义开立。第四,省公司一级账户为各市公司二级收入账户的汇总。第五,市公司二级账户内资金应及时上划至省公司一级账户。第六,市公司二级收入账户只收不付,只能向省公司一级收入账户单向流动。第七,省公司通过银行金融系统,实时查询并监控市公司二级收入账户的银行账户信息。第八,县公司如需开立收入账户,可参照市公司的收入账户开立方式操作。

3.支出资金管理。财务核算中心支出账户设立方式。省公司财务核算中心应在省公司开设用于集中支付的支出账户,负责集中开支项目的集中支付。财务核算中心集中支出账户的设立方式如下:以省公司名义开设省公司一级支出账户,通过该支出账户进行集中对外支付。该模式下银行账户数量较少,但集中支付账户中存在大量的交易数据,适用于已经建设完成银企互联系统的公司,可利用银企互联系统自动实现银行对账。

4.财务核算中心集中支付流程。第一,在ERP系统中制作付款凭证。财务核算中心各核算岗在ERP系统中制作相应的付款凭证。第二,付款信息导入银企互联系统。ERP系统中的付款信息定期“导入”银企互联系统。“导入"的方式可以是系统自动导入和人工导入。第三,制作电子支付单。财务核算中心出纳根据付款凭证和报账单及其附件,在银企互联系统制作电子支付单,并将制作好的电子支付单交复核出纳岗复核。第四,复核电子支付单。将付款凭证、报账单及其附件与电子支付单上的收款人、账号、金额信息进行核对。第五,审批电子支付单。省公司相关领导和省公司财务部资金管理岗根据权限要求对银企互联系统中的大额支付进行审批。第六,付款确认。复核出纳在所有审核完成后,点击付款,付款信息传入银行系统,进行资金支付。第七,付款结果返回报账平台系统。银行将付款结果返回银企互联系统。第八,取得银行回单匹配凭证后交回核算岗。根据银行回单上的支付凭证号和会计凭证进行匹配后,交回各核算岗。第九,凭证打印、匹配附件、复核和归档。财务核算中心资金核算岗分别打印、匹配、整理会计凭证、附件,并交复核岗进行复核。复核人员对各类凭证和对应附件进行复核,并交档案管理员归档。

参考文献:

[1]张志刚,等.集团公司理财[M]. 中国财政经济出版社,2001.

第3篇：进出口公司的账务处理范文

未来货权开立信用证业务，顾名思义，是企业将还未实际取得的货物项下的权利，质押给银行，进而获得开立信用证的额度。那么未来的货权又该如何质押给银行呢？我们可以看一个案例：A公司需要从B公司处进口货物，总价为CIF，USD100万，约定结算方式为即期信用证。A公司的传统做法一般有两种：第一，资金不足的情况，通过担保或者房产等抵押，在银行获得担保或抵押项下额度，开立信用证给B公司；第二，资金充足的情况，那么A公司就将等值USD100万的存款存放银行，作为开立信用证的保证金（百分之百保证金）开证给B公司。A公司在上述两种操作方式下，贸易进展顺利。由于国内市场对A公司进口的该货物需求旺盛，A公司决定扩大在B公司的采购量，从USD100万扩展到USD300万，A公司在国内的贸易也是无法提前预收货款，又难以筹集USD300万的资金来作为百分之百保证金开证，此时只能增加担保或抵押的额度，而要增加担保或者抵押既有较高的成本又难以实行。那么A公司在筹不到资的情况下，便只能放弃业务规模的扩大了。

若利用未来货权开证就不同了，USD300万的信用证，只需交纳30%即USD90万的资金做为保证金（交纳的保证金一般根据货物价值的变现能力而定），无须担保和抵押即可开证给B公司。只要信用证的单据条款能够让银行有控制货物的能力，如：提单条款是注明运费已付的全套空白抬头空白背书的海运提单，及保险单据规定空白背书或受益人为深圳发展银行（在CIF的价格条款下是由B公司负责运费和保险费）。对于A公司，在信用证单据到达银行后，可以直接付款赎单，也可继续将办理现货质押，分批赎货，好比把货物存在了银行指定的仓库，根据自身贸易情况进行赎货。

可见，通过未来货权的质押即可利用小资金进口大额的货物。如上例，进口USD100万的货物的利润为10%即USD10万，用USD100万的资金全额保证金开证的收益即为USD10万，若用未来货权开证USD100万的保证金可开出USD300万的信用证，进口USD300万的货物，利润30万，利润率为30%。对于规模不大的中小贸易企业，如果利用担保公司或房产抵押的话，将产生额外一笔不小的财务成本，而且能否获得担保或办理抵押也将受到种种限制。可见未来货权开证的模式确实为中小贸易企业解决了融资难的问题。

第4篇：进出口公司的账务处理范文

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）23017302

1 资产信息数据治理现状

1.1 成立专项小组，明确责任

公司高度重视资产设备信息管理情况，成立专项小组，小组成员包括财务资产部、运检部、营销部、办公室、安监部、综合服务中心等部门专责及其负责人，采用集中办公的形式进行资产数据信息治理。

财务资产部职责：建立固定资产账簿和固定资产卡片，定期查核；会同实物管理部门组织固定资产清查盘点，保证账、卡、物相符维护ERP中AM模块信息；指导县公司做好上述工作；

实物管理部门职责组织建立健全设备台帐、建立与财务部门固定资产卡片的对应关系；维护ERP中PM模块设备台账信息；维护本专业生产管理系统信息及ERP中PM模块信息的一致性（如运检部维护PMS系统设备信息，并保证两个系统数据的一致性）；指导县公司对口专业做好上述工作。

1.2 梳理业务数据信息，分析问题原因

从2009年成熟套装软件上线开始，资产管理进入了一个新阶段，赣州公司每年至少开展一次的固定资产清查工作，发现了业务部门设备实物台账与财务账卡信息存在不一致的现象，财务资产部组织运检部、营销部等主要资产实物管理部门共同研究分析存在的问题。变电设备资产价值高、数量多，是影响赣州公司资产数据质量的主要设备类型，故以变电设备为例进行问题原因分析：

（1）设备创建时，未分主附设备。根据固定资产管理的相关要求，一张资产卡片应与一台主设备对应，附属设备在主设备下的“附属设备”创建，不需对应资产卡片。但运检部之前在PMS创建设备时，有部分设备未分主、附设备创建。ERP中出显示的“一卡多物”中，已查出563条附属设备在“主设备”中创建。

（2）PMS与ERP的PM（即设备模块）模块数据不一致。其原因，一是PMS中数据传入ERP失败；二是在PMS中删除重复创建设备后，未在ERP中删除。而资产卡片必须与PM模块中设备对应，两个系统数据不一致，导致对应错误。

（3）资产与设备对应错误。即使在ERP中显示“一一对应”的部分，对应情况仍不理想，如避雷器的资产卡片与开关柜对应。

（4）用户资产价值管理与实物管理脱节。运检部有设备台账录入及时性的规定，用户工程完成验收送电后，须在7个工作日内完成设备台账的录入。由于实物已完成移交，运检部按规定必须在生产管理系统中录入设备台账，且在“资产性质”一栏必须选择“局属”。如果运检部在设备台账录入时，“资产性质”一栏选“用户”，一旦出现故障，运检部无法在生产管理系统中开具工作票。

（5）未及时拆分暂估大卡片。由于设备投运时，财务资产部预转资，创建暂估大卡片，但由于工程尚未决算，财务资产部无完整设备清单，只能根据设备管理部门需要零星创建明细卡片，但无法添加价值。

（6）设备“有物无账”，即实物管理部门有设备，但财务无资产卡片。由于历史原因或者通过大修等方式购入设备，有部分设备在运检部PMS系统中已创建设备，但财务资产部无法创建卡片与之对应。

（7）设备“有账无物”，即财务有资产卡片，但实物管理部门没有设备。原因有，其一，有部分设备，运检部在拆除设备后，并未对其进行报废流程处理，财务资产部与物资部未收到报废申请，导致PMS中已无设备，而ERP中仍有资产卡片；其二，运检部更换设备时，并未在PMS中重新创建设备，而是通过修改旧设备的参数使之变成新的设备信息，其结果是旧的资产卡片对新设备对应。

1.3 制定方案、规范业务数据

财务资产部根据分析出的问题及其原因，制定出业务部门数据规范工作方案，在方案中明确业务部门的具体工作内容和财务资产部对应的工作，协同联动将不规范数据逐个整改完善。

1.4 市县一体化管理，提升县公司资产数据质量

市公司总结经验，同质化推进县公司管理，主要措施有：

（1）组织业务部门对口培训。财务资产部组织运检部、营销部等部门对口培训资产数据清理的相关工作，对口讲解本专业的工作内容及操作演示。

（2）按月对此工作进行评价考核。为提高资产设备对应质量，加强资产管理，市公司财务资产部每月抽取某个小分类，手工查看资产设备匹配情况，在市公司对县公司定性评价中另设一个指标――资产设备对应质量。对以前抽查过的类别，市公司会再抽查对应情况，以查看其整改情况。对未整改的单位，重复进行考核。

（3）对困难县公司帮扶。困难县公司的帮扶主要有以下形式：一是到困难县公司现场帮扶，有针对性的查看资产数据；二是对口专责到市公司跟岗学习，学习市公司资产数据治理模式。

2 主要成效

2.1 资产设备对应率考核指标达到100%

通过对各业务部门设备台账系统与ERP系统数据之间的关系，及资产设备对应率指标的学习，公司各部门协同努力，确保资产设备对应率指标每月考核中达到100%。

2.2 市公司本部数据质量得到大幅提升

通过匹配PMS与PM模块的设备数据，删除ERP中无效的设备台账1480条；梳理设备台账，在PMS设备中“附属设备”一栏中重新创建附属设备563条，并传递至ERP的PM模块；经逐条核对，已梳理出对应错误的变电类设备与卡片2569张，并正确对应。经过各部门的共同努力，本部资产设备实际对应率由2014年年初的51%提升到年末的87%。

2.3 县公司对应质量得到较大提升

通过培训、评价考核、帮扶等工作，县公司对应质量得到较大提升，例如再后续抽查开关柜时及配电变压器时，对应质量均提高到90%以上。

3 下一步工作措施或思路拓展

3.1 完善固定资产转资流程

对于已有固定资产数据治理，赣州公司已经摸索出一套适合本单位的方法。为了防止“边清边乱”现象，财务资科部将对新增资产，特别是工程项目，按照《国家电网公司固定资产管理办法》的要求规范转资流程。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，财务部门根据项目建设管理单位（部门）提供的经现场盘点确认的资产清单和估计价值转增固定资产，待办理竣工决算后，根据决算金额调整原来的暂估价值。

3.2 关注业务部门数据更新情况

目前，运检部的PMS系统因需升级为PMS2.0系统，其正处于原始数据录入中。赣州公司将继续跟踪其设备录入对ERP中对财务资产信息的影响，防止PMS在升级过程中打乱已整改的数据对应信息。

4 管理建议

4.1 完善业务部门设备台账系统与ERP数据传输接口

公司在治理数据时，因PMS系统与ERP系统信息无法顺利传输，而加大了工作量，虽然指定专人负责传输工作，但还是因数据传输不畅而影响了该工作的顺利进行。建议由省公司维护设备台账系统与ERP数据传输接口，以保证数据传输正确。

4.2 建立实物盘点信息系统

第5篇：进出口公司的账务处理范文

（一）自营

1、进口：

1）对外付款 借：库存商品 应交税金一应交增值税 贷：银行存款

2）销售时 借：应收账款 贷：自营进口销售收入 应交税金一应交增值税

结转成本时 借：自营进口销售成本 贷：库存商品

2、出口：

1）付对内收购款 借：库存商品 应交税金一应交增值税 贷：银行存款

2）对外销售

借：应收外汇账款 贷：自营出口销售收入 结转成本时 借：自营出口销售成本 贷：库存商品

企业自身没有现汇，在进口中对外付款只能是购汇，在出口中收到的外汇立即结汇，所以自营业务虽然牵涉到外币，但实际上和单纯的人民币业务相似。

（二）

1、进口：

1）收到国内用户的外汇货款 借：外汇存款 贷：预收外汇账款

2）对外支付时 借：预收外汇账款 贷：外汇存款

3）与用户结算

借：应收账款 贷：代购代销收入

2、出口：

1）收到国外货款 借：银行存款 贷：预收账款

2）对内支付 借：预收账款 贷：银行存款

3）与用户结算 借：预收账款 贷：代购代销收入

在进口中只列举了国内用户付现汇的情况，用户付人民币购汇对外支付的情况不再列举。出口仍然是收汇后立即结汇。

在上述账务处理中，至少是进口业务处理中严格遵守了外汇存款和预收外汇账款两者的复币对应关系，这是基于下面的理由：1、进口现汇账户的使用范围限定在接受国内用户的现汇对外支付该用户进口项下的款项，专款专用，来多少，付多少，剩余多少，一笔一结。不能把某一客户的现汇用于支付其他客户的货款。2、两者具有的对应关系使和银行对账时多了一重帮助，外汇存款有多少，这些存款由哪些用户的款项构成一目了然。账户中的款项完全是用户的，所以也没有汇兑损益。

现在假设出现了这种情况：收用户的人民币，对外支付用现汇；或者反过来，收用户的现汇，支付则用人民币购汇，这时我们发现，外汇存款和预收外汇账款（如果是垫款，则是应收外汇账款，但由于进出口企业自身没有现汇，所以一般不大可能出现，包括下面的讨论仍然以预收外汇账款科目为例）仍然是对应的，但涉及到的另两个科目-应收账款和预收外汇账款（也可能是预收账款和应收外汇账款）则会同时出现不能销掉的借方和贷方金额，虽然双方数字相等（由于汇率因素也可能造成不等），但一个是外币科目，而另一个是人民币科目，性质不同，无法抵销。这是一个难以解决的问题。

在开立外汇结算账户后，上述假设不再是个别的，而成为很普遍的事项。该账户既可以接受国内用户的委托进口款项，也可以接受向国外出口后的收汇；收到的现汇可以不用现汇支付，收到的人民币也可以用现汇支付，企业具有了选择权。那么上述两者账户的复币对应关系还能保持一致吗？上面提到的难以销掉的单方向余额问题可以解决吗？

在此，笔者结合有关规定，对如何解决上述问题，提出以下设想：

1、可以考虑打破外汇存款和预收外汇账款的复币式一一对应关系。外汇资金和人民币资金一样，也是外贸企业的一部分资源，原来的外汇存款和预收外汇账款的复币式一一对应关系是因为政策的限定而人为形成的，站在企业的角度，这样的限定使这一块资金没有得到有效的运用，是资源的浪费。随着外汇结算账户的产生这种限定已经解除，外汇资金同样成为外贸企业可以调度的资源，通过对人民币汇率的研判和对资金的灵活运用，可以让其发挥更大的作用，产生更大的效益。作为公司的财务人员要改变观念，适应形势的变化，把握这一机会。和人民币存款账户一样，对账只要将外汇存款账户和银行对账单核对就可以。

2、在此基础上，应收和预收两个科目挂账的单方向金额就成为如何和用户结算的问题。只要双方在汇率上达成一致，债权债务的结清很容易，而应收和预收的单方向挂账也就可以冲销了。

3、涉及到的另外一个问题是汇兑损益如何计算调整。我认为可以在各外汇账户下按和自营分别设置复币式明细记录。从理论上讲，凡是进口或者出口收取的现汇其所有权不属于企业，不会产生汇兑损益（账务上也不按汇兑损益作入账处理），但是在期末为了能真实反映资产负债表的数字，可以按外币余额折算后的“汇兑损益”变化部分在外汇存款和预收外汇账款复币账本位币部分双方同时作调增或调减。其他属于企业所有的现汇部分可以产生汇兑损益，按规定作相应调整即可。

下面举例说明：

设某公司开有外汇存款结算账户，月初借方余额1000美元，系进口货款，本月发生下列业务，期初设定固定汇率：1USD=8.31MBY（以下简写为8.3）：1、收回自营出口货款5000美元，存入外汇账户；2、自营进口从外汇账户对外预付2000美元，当时市场汇率8.28；3、收回出口货款1000美元，支付国内委托方人民币8300元；4、收进口货款8000元人民币，从外汇账户对外支付1000美元，当时市场汇率8.35；5、收进口货款2000美元，购汇对外支付2000美元，当时市场汇率8.28.则账务处理如下：

1、借：外汇存款41500 贷：预收外汇账款一出口41500

2、借：预付外汇账款16560 汇兑损益40 贷：外汇存款16600

3、借：外汇存款8300 贷：预收外汇账款8300 借：预收外汇账款8300

贷：银行存款8300

4、借：银行存款8000 贷：预收账款8000 借：应付外汇账款一8350

贷：外汇存款8300 汇兑损益50

5、借：外汇存款16600 贷：预收外汇账款一16600

第6篇：进出口公司的账务处理范文

具有硕士学位的被告人陈炜，原系某国有对外经济技术合作公司期货交易部经理，一直从事期货和股票交易。后该公司在上海成立了全资子公司，派陈炜担任该子公司的法定代表人、经理。 

2001年5月，被告人陈炜在担任上海子公司经理和上级公司期货交易部经理期间，利用职务上的便利，将期货部在证券营业部开立的股票账户内的经营利润人民币300万元转至一家公司的账户中，后又假借他人的身份证，以他人名义作为该公司的自然人股东出资，将300万元非法占有。2002年4月，在上级单位审计期间，被告人陈炜编造期货部与该公司联合经营股票的“合作经营协议”、“合作细则”及相应收据，谎称该款系给北京某发展公司的分利款，以掩盖其侵吞公款人民币300万元的事实。 

2001年1月18日，被告人陈炜在担任上海子公司经理和上级公司司期货交易部经理期间，利用职务上的便利，以本单位借用其妻高秀丽(另案处理)任法定代表人的上海联动电子商务有限公司“联动电子”账户内人民币1000万元资金进行股票交易需要补亏为借口，伪造相关协议，将上级公司期货交易部在证券公司上海营业部开立的股票账户内的公款人民币804 545.72元转至某上海有限公司，非法占有。 

2001年1月至7月，被告人陈炜指令本单位会计开立了三个证券交易账户，使用账户内的资金和股票做抵押，为本单位从营业部取得管理资金人民币2000万元提供担保。在此期间，被告人陈炜指令本单位交易员，让其在账户内公款人民币2000万元资金的经营中，接受陈炜之妻高秀丽的操盘指令。同年7月27日，被告人陈炜利用职务上的便利，以账户的股票交易是高秀丽运作的、盈利应归上海有限公司为借口，将账户内的股票经营利润人民币143万元，转至高秀丽任法定代表人的上海有限公司，非法占有。 

2000年11月至2001年1月，被告人陈炜利用职务上的便利，使用本单位开立的股票账户内的公款人民币2000万元做抵押，为其妻高秀丽任法定代表人的上海有限公司从营业部取得信托资产人民币3000万元提供担保。 

2001年7月至2002年3月，被告人陈炜为谋取个人利益，将公款人民币14 950 000元及市值人民币7 004 612.83元的股票转入本单位的股票账户，为其妻高秀丽任法定代表人的上海联富投资发展有限公司从营业部取得委托资金人民币1800万元提供担保。 

第7篇：进出口公司的账务处理范文

一、加强内部控制制度测试，关注对挂靠业务员的控制

很多外贸企业中，存在着大量挂靠的业务员，他们有自己的客户，也有自己的合作厂商，挂靠在外贸企业的目的就是为了能够有一个合法的公司，可以进行出口退税、售结汇等，但是他们与公司本身之间只是一种付费的租赁形式，业务员仅支付给公司一定的费。在这种情况下，公司与业务员之间没有太多的约束，对业务员的行为公司缺乏必要的控制。特别是业务员如果从事了走私等违法行为，公司也无法通过正常的管理渠道进行控制和监管，一旦发现此类行为，将会对公司造成很大的伤害，特别是公司的进出口资质都将受到很大的影响。

在这种情况下，我们审计应该更多的关注到业务员的性质，自营的业务还是的业务，哪些业务员是属于公司的，哪些业务员是挂靠的，针对不同的情况，应该有不同的审计重点。对于自营的业务员，在内部控制制度测试中，应该关注是否遵守了公司的内部控制制度，制度的执行情况是否达到了设计的要求；对于的业务员，应该重点关注对其的业务合法性等进行关注，并关注公司是否有相关的制度对挂靠业务员进行控制，并测试控制的结果。

二、加强对往来款的审计程序

外贸企业由于业务的特殊性，往来款是公司重要的资产和负债，应收账款、预付账款和应付账款、预收账款之间实际上都是有关联的。这通过对外贸企业的业务流程我们就可以看出来：首先是外贸企业接单，由国外公司先支付一定的货款（挂账预收账款）；其次是业务员寻找合适的厂家进行生产，一般都需要支付一定的货款（挂账预付账款），产品生产完毕后直接由厂家交货；再次报关出口，确认收入，挂账应收账款；第四由厂家开具增值税发票，挂账应付账款；最终办理出口退税、收汇或支付货款。

从上述的流程中可以看出，每一单业务都是一一对应的，而上述往来款之间也存在着对应关系，因此我们在审计中应从以下几个方面来加强对往来款的审计：

首先，进行穿行测试。所谓穿行测试，是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。通过对公司业务流程的把握，分析业务发生的过程和收付款项的时间点，抽取其中的部分业务进行穿行测试，从承接业务到最后的结汇，关注每一个流程是否存在异常，对穿行测试中发现的不符合流程的业务，应该重点关注，并通过其他的审计程序获取相关的证据。

其次，合理对客户单位和供应商的函证。函证是往来款审计中的重要程序，是注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，函证往来款的目的在于证实其账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员的错误或舞弊行为。一般对于应付账款和预付账款，涉及的是国内供应商，基本上都可以进行函证，而对于应收账款和预收账款，涉及的是国外的客户，这就需要业务员的配合，配合程度直接影响到函证的比例和回收率。

再次，对于无法通过函证获取充分的审计证据的情况下，需要执行更多的替代程序。其中最主要的替代程序是通过对期后往来款发生情况进行关注。一般审计主要集中在2月和3月，但是最终出报告的时间可能会更迟，因此注册会计师有足够的时间去关注往来款期后的发生情况。另外还可以对相关业务按照循环进行测试。

最后，对于账龄较长的往来款，应重点关注。对于应收和预付账款，检查是否存在坏账的可能性，并根据情况计提坏账损失；对于应付和预收账款，是否还需要支付，是否构成收入，长期挂账的原因，确实不需要支付或者退还的，应计入当期的损益，更能反应企业的财务状况。

三、注意对存货的审计

通过对外贸企业的经营流程进行分析，一般情况下，外贸企业在接受订单以后，确定相关的生产企业，生产完成后直接出运报关，并且将相关的增值税发票开具给外贸企业，不难看出，外贸企业实际上并没有接触存货，没有相关的生产过程，也没有储存存货。那怎么会存在期末有存货的情况呢？原因在于外贸企业在取得了生产企业开具的增值税发票后，并没有及时办理或者取得出口相关发票，或者生产企业尚未办理出运手续，导致无法确认收入，因此挂账存货。

一般外贸企业的存货金额都不大，但是如果存在有存货的情况，需要注意对其的审计。由于外贸企业实际上可能并没有存货，而是存放在生产企业，因此对存货的审计，可以通过向加工企业发放询证函，对存货的数量、金额等进行函证，以此获取充分的审计证据。同时可以对产品期后报关出口的情况执行替代程序，以此判断期末存货的金额、数量等。如果外贸企业的存货系自己购入并储存，则可以通过现场的盘点获取充分的审计证据。

如果外贸企业自行购入存货并储存，注册会计师必须对仓储的情况进行必要的关注。在外贸企业，经常会出现仓库与业务员勾结，将存货转移并出售，导致外贸企业产生大量的损失。因此注册会计师必须关注仓储的安全性以及外贸企业对业务员和仓储单位的控制力，是否存在存货可能被转移的风险。对已经发生了此类事件的外贸企业，应关注存货损失的价值，并且对可能存在的违约风险进行预计，并根据可能存在的损失，预计相关的负债。

四、加强对费用和收入的审计

外贸企业的经营业绩受到国际经济环境的影响，企业的经营业绩经查会有较大的波动，因此外贸企业多通过计提佣金、运费等形式来调节利润，同时外贸企业通过预收外汇账款长期挂账，或者通过代收代付费用等方式少计收入，导致企业的财务报表不能准确的反映实际的经营业绩，同时也减少了国家的税费。

在这种情况下，审计的重点在于关注计提的相关费用是否合理，计提的依据是否充分；收入的结转是否正确，是否存在未入账的账外收入。对于费用的审计，可以通过对预计的依据进行检查，并且通过费用占相关收入的比例波动情况来判断费用的合理性；此外，对于期后费用的实际发生情况进行检查，实际发生情况远小于预估的金额时，则需要考虑费用的预计是否正确，是否需要冲回多计提的部分。

收入的审计则应从是销售与收款循环来进行测试，通过销售流程的测试，发现其中不正常的销售收款情况，通过合同、出库单等多种方式，检查相关的收入确认是否完整，是否存在多列成本少计收入的情况。关注长期挂账的预收账款或者是代收代付的款项，是否构成收入确认的原则，属于收入的，则应转入当期的收入。

第8篇：进出口公司的账务处理范文

关键词：小微企业；会计记账；风险管理

在经济飞速发展的今天，小微企业是在社会经济中最为重要的一部分，但因为小微企业的规模较小，人力资源也是短缺不具备完善的会计处理体系。此时，会计记账就成为了小微企业日常财务管理的主流方式，但在与记账公司的合作过程中会存在一些潜在问题，可能会影响小微型企业的经营与发展。

一、小微企业记账的现状

小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。小微企业通常由家庭经营，规模较小，人员较少，不具备完整的财务体系，这对小微企业自身的管理和发展会产生不利的影响。此时会计记账显然就成为了小微企业财务管理上的最有力帮手。小微型企业在我国企业中所占据的比例极大，进而对会计记账的需求量逐渐增加，这使得会计记账成为小微企业财务管理的主流方式。会计记账行业的兴起促进了会计记账机构的发展，使得会计记账机构更加的完善且具规模，业务也逐步的延伸到更多层面。会计记账行业在服务微小企业发展、加快就转变经济发展方式等方面发挥了重要作用[1]。

二、小微企业记账的优点

首先，小微型企业委托记账公司的原因是因为其本身不具备完善的财务管理体系，对一些财务相关的知识和经营企业时的一些财务流程都不了解，而会计记账公司有专业的财务人员，他们熟悉财务相关知识及法律法规，是具备专业服务，合理筹划，精通工商，税务的专业服务团队。依法纳税是企业一项必要的义务，对税务的处理就极为重要，会计记账公司可以为企业提供最优税务筹划方案，在纳税申报时可以及时准确，会计工作不会中断。而且委托企业与记账机构都需要以书面合同的形式来明确规范范围和应承担的相关责任[2]。这样一来一旦出现任何的问题均可按照合同上规定的内容分清责任，对双方来说都有保障。其次，小微型企业的规模小，业务量少，如果找记账公司来处理财务事宜，企业只需有一个出纳即可，其他财务的工作全部委托记账公司来处理，每月付给记账公司适当的业务处理费用即可。并且小微企业只需要承担记账的业务费用，不需要考虑由于会计失误而要承担的额外费用和罚款[3]。相比之下，委托记账公司处理财务问题的成本要比企业自己聘请专业会计人员所花费的低上几倍都不止。还有，经济的快速发展使小微企业增多，也使得会计记账公司的数量逐渐的增加，从而需要的会计从业人员也越来越多。但是毕竟专业的会计人员是有限的，这就为大量的学习财务专业的毕业生提供了更多的实习和学习的机会，而且在记账公司工作可以接触各个行业、不同种类的账目，这为他们以后的就业拓宽了道路，增加了选择。

三、小微企业会计记账风险问题

1、与记账相关的法律法规还不够健全

记账一些具体的实施细节还没有完善。我国相关执法部门又缺乏相应的一些有效的监管措施，这样就很难保证记账机构的会计专业水平能符合我国相关法律的规定[4]。财务监管部门没有监管的法律依据，就会导致监管不到位，那么一些对会计记账的扶持政策就不好。并且一些违法违纪的人员也会在处理业务的过程中“见缝插针”，寻找管理办法的“缺口”进行违法行为。

2、不良的从业人员会使小微企业具有经济利益风险和信誉风险

记账公司的从业人员的能力高低不同，大部分员工可能是刚刚毕业的大学生，他们缺少相应的实操经验，经他们手处理的账目其实很容易出现问题。一旦出现问题，就需要更加专业的人员来修改，这样就相当于耽误了两个人的工作。如果出现类似账实不符，会计科目使用不当等情况会使企业的经济利益受影响。一些素质不良的从业人员没有职业操守，随意把委托记账公司的相关信息告知其他企业，也可能会使委托公司的经济利益受到损害。如果在报税和贷款方面出现问题，不仅会使企业面临罚款的问题，还会使企业的信誉度降低，成为银行信誉不良的客户，影响企业日后的发展。

3、记账公司内部原因使小微企业具有财务管理风险

（1）非正规记账公司的不规范现在记账这一行业中混有一些非正规的记账公司，这些私下的“个人代账”没有相应的营业许可证，充分说明了他们不具备完好的记账的能力，对于小微企业来说，为了节约一些成本，他们会选择让这些“个人代账”进行兼职会计人员，然而，这些“个人代账”的会计人员在业务水平和诚信程度都无法进行规范，对委托单位来讲，这是威胁利益的隐患[5]。使企业具有严重的财务风险。还有一些记账公司岗位设立达不到规定的标准，其整体会计团队可能不能胜任记账工作，在处理业务的过程中很可能出现财务问题。（2）记账行业内部竞争越来越多的记账公司成立，各个公司间的竞争也十分的激烈，导致有部分公司恶意压低记账的费用，通过这个方式来竞争业务进而取得利益。这些现象严重紊乱了记账行业的市场。

4、双方之间缺少沟通使小微企业具有经营管理的风险

记账公司与被记账公司之间的交流极其重要，被记账公司通常认为把所有的业务都交给了记账公司就什么都不用管了，只要记账公司没主动索要，一些与财务相关的资料不会主动提供。而记账公司认为对方没有专业的知识，问也白问，就对账目发现的问题等等也不会跟被记账企业说明、商讨，只能自己艰难的解决，但结果却不容乐观，类似这样的缺少交流的关系不仅解决不了问题，反而会容易使财务问题变得更加的严重。处理日常业务双方多以电话和网络沟通的形式，这样会使记账公司不能准确、及时的获取相应的会计信息，为企业提供最佳的经营决策，使企业具有经营管理的风险。

四、对小微企业会计记账风险管理的措施

1、完善与记账相关的法律法规，加强监管

因为与记账相关的法规不健全，使得监管部门不能很好的实施监管，一些相应的扶持政策也不能被使用。所以设立和完善记账相关的各项制度，是会计记账工作的首要条件。为此我们先要完善会计记账的法律法规，之后严格遵守各项规定，公司内部要有审核人员，对完成的业务进行审查，保证业务的准确性，避免有掺假、造假等类似事件的发生，使公司内部的监督更加完善。同时，国家的一些相关部门也要定期对记账公司进行监督检查，对出现的问题及时改正。

2、提高从业人员专业知识的能力和职业道德素质

经济在飞速发展，一些相应的政策会渐渐更新，如果从业人员不能及时了解更新的相关的政策与条例，在处理财务问题上就会出现错误。公司应该定期的培训从业人员，开展培训课程，及时的把更新的政策告知他们，还有要把与业务相关的知识、难点、疑问及时讲解，开展一些交流研讨会，让大家在会上交流一下，分享自己的工作经验，从而提高从业人员的专业知识技能。另一反面，因为记账公司的人员较多，但工资待遇不高，这使得员工的流动性很大，再次招聘的从业人员职业道德素养也是良莠不齐，一旦发生因个人利益而进行的违法违纪行为，就可能会产生财务漏洞问题。公司应对从业人员定期进行职业道德相关的培训课程，多多开展交流会议，让大家谈谈自己的想法，加强对法律的了解，树立正确的从业人员典范，向模范人员学习，明白什么是可以做的，什么是坚决不能触碰的，心中一定要有一把尺，会衡量正误，坚持一颗客观公正的心，不被不良因素左右自己的思想。

3、解决记账公司内部因素

（1）记账公司正规化按照规定，记账机构要有三名以上持有会计从业资格证的从业人员，主管业务的负责人必须有会计师以上的专业资格。记账公司应聘用符合规定的专业会计人员，按要求一一设立岗位，做到整体专业水平达到标准资格。因为那些无正规经营执照的非专业的记账公司，使得大部分正规的记账公司受到影响。小微企业要抵制非正规的公司，尽量跟正规的公司合作，这样不仅企业自身的财务管理有保障，也给了正规公司一份信心。国家相关部门也要做好监管工作，清除非正规的记账公司，支持正规的记账公司，为正规的记账公司开辟一条道路。（2）减少记账行业内部矛盾一方面来说行业的内部竞争是不可避免的，要想在众多的记账公司中脱颖而出，公司自身的实力一定要优秀，能力出众会吸引跟多的委托企业，有了一定的客源，才能在记账这一行业站得住脚。另一方面非法是影响记账市场良好秩序的主要原因[6]。对于那些恶意压低价格紊乱市场的记账公司应给予严厉的处罚，取消他们记账的资格。并且相关部门需要制定一个相对统一的价格，维护市场稳定。鼓励企业向正规记账公司委托业务，说明非正规记账公司的危险，小微企业也要时刻警醒自己不能为了贪小便宜而吃了大亏。

4、加强记账公司与被企业双方之间的沟通与交流

在双方合作之前要进行电话上的沟通联系，在相互初步了解之后，记帐公司与委托公司要进行进一步的商谈，明确记帐公司负责业务的范围等，然后在双方确定要彼此合作时可制订一份关于在处理业务时如何进行双方间的沟通的记账的协议。在记帐公司处理业务的过程中，双方的沟通与交流要常常进行。同时，企业的管理者也一定要积极与记账公司的人员进行沟通，根据记帐公司的业务需求，确保及时、准确的提供与财务业务有关的各类资料。记账公司也一样，在前期账务审核时要积极与委托企业联系，发现问题要及时与企业商讨，一起查明原因，有错误要及时修正。如果有任何的违法行为，坚决不能妥协，一切业务要遵循会计准则，坚决不能违背法律法规，要立即停止处理业务并向委托公司解释明白其中的利害关系，劝导企业走回正途，放弃违法获利的想法。每月按时去委托公司收取相关业务的票据，进行账务的处理。可能有些事情需要当面说清楚，那么就定期开一个小型会议，双方公司都谈一下近期遇到了什么困难，有什么不清楚的问题，还有哪些需要大家一起来决定的事等等。加强沟通联系，互相理解合作，不仅记账公司的工作更加准确、容易，而且对委托企业的发展有极大帮助。

五、结论

委托会计记账公司为本企业处理财务问题是小微企业中越来越普遍的现象，随之而来的是一些记账的风险问题。保证从业人员的专业知识水平优秀与整体较高的职业道德素质，可以为委托公司降低财务风险，为记账公司提供信誉保障。委托公司和被委托公司在合作前制定记账协议，严格遵循各项条款，合作过程中沟通和交流要加强，更好的沟通才能跟好的解决问题。

作者:陈悦 王海东 单位:佳木斯大学经济管理学院

参考文献：

[1]王慧.小微企业记账问题研究[J].当代经济，2013(22):134-135.

[2]王亚静.小微企业记账问题分析[J].当代会计，2015(6):62.

[3]王丽凤，王冬梅，高慧.小微企业记账问题探析[J].当代经济，2015(27):52-53.

[4]高慧.小微企业记账的思考[J].中国乡镇企业会计，2015(6):231-232.

第9篇：进出口公司的账务处理范文

【关键词】保理；含义；特征；模式

2013年进我国对外出口总额4.15万亿美元，中国一直被喻为“世界工厂”。商业保理行业是一个国内内贸市场规模约30万亿应收账款的庞大新兴金融行业，每个企业都存在应收账款回笼问题。再者，商业保理行业是为数很少的买方市场，最近商务部调查100家企业96家企业有赊销方式运营，市场需求强劲。商业保理也是信用建设的核心行业、是供应链金融、是现代金融服务业、是中国“投资、内需、外贸”三辆经济马车的推动者、是地方财政税收的“放大器”。因此，应收账款是中国国内金融资本市场的最大一块的处女地。

一、保理的含义

目前学术界对于保理的概念定义主要有以下：

（一）即保付，国内保理业务是指国内贸易中，卖方将应收账款转让给银行，由银行针对受让的应收账款为卖方提供应收账款管理、保理预付款和信用风险担保等服务的综合性金融产品。此定义主要是针对银行保理。

（二）第二种定义是指供应商将其与买方订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给商业保理企业，由商业保理企业为其提供贸易融资、应收账款管理服务。上海浦东新区与天津滨海新区对保理业务的定义是一样的，此定义主要是针对商业保理。

（三）第三种定义认为保理又称托收保付，是指卖方将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商（提供保理服务的金融机构），由保理商向其提供资金融通、买方资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。它是商业贸易中以托收、赊账方式结算货款时，卖方为了强化应收账款管理、增强流动性而采用的一种委托第三方（保理商）管理应收账款的做法。此定义可视为前两种的综合。

二、保理特征

保理不同于一般的金融服务，总体而言，它存在以下特征：

（一）保理组织承担了信贷风险。出口商将单据卖断给保理组织，也就是说，如果海外进口商拒付货款或不按期付款时，保理组织不能向出口商行使追索权，全部风险由其承担。这是保理业务最主要的特点和内容。保理组织设有专门部门，有条件对进口商资信情况进行调查，并在此基础上决定是否承购出口商的票据。只要得到该组织的确认，出口商就可以赊销方式出售商品，并能避免货款收不到的风险。

（二）保理组织承担资信调查、托收、催收账款，甚至代办会计处理手续，出卖应收债权的出口商，多为中小企业，对国际市场了解不深，保理组织不仅他们对进口商进行资信调查，并且承担托收货款的任务：有时他们还要求出口商交出与进口商进行交易磋商的全套记录，以了解进口商负债状况及偿还能力。一些具有季节性的出口企业，每年出口时间相对集中，他们为减少人员开支，还委托保理组织代其办理会计处理手续等等。所以，保理业务是一种广泛的、综合的服务，不同于议付业务，也不同于贴现业务。这是保付业务的另一个主要内容与特点。保理组织具有一定的国际影响与声誉，并对进口商进行了深入的调查：在托收业务中，一般进口商都如期支付货款，以保持其社会地位与声誉。

（三）预支货款。典型的保理业务是出口商在出卖单据后，立即收到现款，得到资金融通。这是保理业务的第三个主要内容与特点。但是，如果出口商资金雄厚，有时也可在票据到期后再向保理组织索要货款：有时保理组织也在票据到期日以前，先向出口商支付80%的出口货款，其余20%的货款待进口商付款后再予支付。

三、保理与传统信贷业务的异同

两者都是依托债权展开的资产业务。传统信贷业务是银行与融资对象之间的债权债务关系，债务产生于两者之间的信贷关系，由融资对象承担清偿责任。保理是银行对已有债权的继承，由融资对象的债务人承担清偿责任。

四、未来保理项目运营模式――“1+X”模式

这里的“1”是指规模较大、信用良好的核心企业，而“X”是指为核心企业供货的供货商。例如中国移动、中粮、中石油等大型核心企业等供货商保守估计约30万企业。保理公司为类似这些大型国有企业的众多供应商做保理业务，当形成一定规模时必须需要电子系统支撑。

所采取的具体模式可分为：

（一）信用采购和信用销售模式

信用销售是商务部联合中国进出口信用商业保险公司（简称中信保）和保理公司大力推广的一种商业销售模式。核心是使大型国企领导规避了信用销售的风险，为中小企业提供采购融资反向保理业务。2011年试点的几家国营企业销售额平均翻了3-4倍，由于业绩优秀，部分领导已提升。

（二）物流加保理业务模式

物流公司为了提高市场竞争力和利润空间，将会形成“物流金融”的竞争优势，对物流公司获得订单和议价大有益处，这为保理业务的开展创造了巨大的市场空间。

（三）进出口国际双保理模式。出口国际双保理业务流程已经成熟，并获得了银行资金的支持。