财经制度和财务制度的区别精选(九篇)

第1篇：财经制度和财务制度的区别范文

 

论文摘要：财务治理是公司治理的核心，但财务治理并不等同于公司治理，而有其独特的理论体系。财务治理是一种制衡机制。而财务管理是一种运行机制，二者构成了公司财务的两个不同的方面。财务治理是对传统财务管理理论与财务战略理论的整合，财务战略是财务治理和财务管理联结的纽带。财务控制偏重价值管理，财务治理则偏重利益调整，财务治理是广义公司财务制度的一部分。本文就财务治理及其相互之间的关系进行了探讨。 

一、财务治理界定 

 

关于公司财务治理(corporate financial governance)，国内各学者的观点不一，代表性的观点主要有：伍中信(2001)认为，公司财务治理是一种企业财权的安排机制，通过这种财权安排机制来实现企业内部财务激励与约束机制，同时还指出，企业财务治理作为企业治理的一个重要方面，其目的就是为了解决这种经济利益冲突。杨淑娥(2002)认为，所谓公司财务治理，是指财权通过在利益相关者之间的不同配置，从而调整利益相关者在财务体制中的地位，提高公司治理效率的一系列动态制度安排。张敦力(2002)认为，财务治理是界定与协调各利益相关主体在财权流动和分割中所处地位和作用，最终实现各主体在财权上相互约束，相互制衡关系，促使企业提高资源配置效率和效果的公司治理。衣龙新(2002)认为，财务治理涵义可概括为：财务治理就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调利益相关者共同治理前提下，形成有效的财务激励约束等机制，实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范。林钟高(2003)则认为，财务治理是一组联系各利益相关主体的正式和非正式的制度安排和结构关系网络，其根本目的在于通过这种制度安排达到利益相关主体之间权利、责任和利益的均衡，实现效率和公平的合理统一。饶晓秋(2003)认为，财务治理的实质是一种财务权限划分，从而形成相互制衡关系的财务管理体制。从上面的定义可以看出，国内学术界对于财务治理的定义并无很大分歧，都认为财务治理是以财权合理配置为核心的一系列制度安排，主要不同在于对财务治理主体的界定不同。笔者认为，只要涉及到财权的配置，均可归属于财务治理的研究之中，但是财务治理是否仅仅局限于一种“制度安排”。公司财务治理是指通过财权在企业内部的合理配置，并在各利益相关主体之间形成有效的财务激励、财务约束、财务评价等机制以达到权利、责任和利益的均衡，从而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行为和规范。 

 

二、财务治理与相关概念关系辨析 

 

(一)财务治理与公司治理　财务治理是从财务的角度来研究公司治理，主要是界定与协调各利益相关主体在财权流动和分割中所处的地位和作用，公司治理主要是界定和协调各利益相关主体之间的相互关系，从某种意义上讲，财务治理结构在公司治理结构中处于核心地位，是公司治理的灵魂。财务治理总体上作为公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鉴公司治理理论。应该说公司治理理论对财务治理理论的指导是最为直接的、重要的，公司治理理论的出现是财务治理理论的产生前提，没有公司治理理论的成熟与发展，就不可能有财务治理理论的产生、发展和成熟，而财务治理理论的不断充实、发展也必将促进公司治理理论的不断拓展、完善。如果用财务治理涵盖公司治理，则夸大了财务治理的范围和作用，限制了公司治理的范畴。公司治理除包含财务治理内容外，还包括人事、经营等方面的治理。应当说财务治理本质上是公司治理的核心部分和根本体现形式，公司治理的其他方面治理效果也最终要落实到财务利益上加以体现。如果用公司治理定义、替代财务治理，则更为偏颇，局限了财务治理内涵和外延，除从属于一般公司治理共性外，财务治理还具有自身独特的个性。可见，财务治理并不等同于公司治理，两者之间既有联系又有区别。公司治理与财务治理的联系：一是公司治理是财务治理的基础，财务治理是公司治理的发展和深化。二是公司治理的模式决定财务治理的模式，财务治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目标影响财务治理的目标。四是公司治理和财务治理都根源于财产所有权和经营管理权的分离。五是从公司治理理论的发展角度来看，公司治理与财务治理都随着利益相关者共同治理理论的发展而发展，其内容也逐渐由只发生在公司内部所有者、经营者以及相关权利机构之间的狭义的活动扩展到广义的利益相关者，包括公司股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等。六是公司治理和财务治理不仅仅是一种静态的管理方式，更应该是一种动态的管理活动，因而不能将公司治理和财务治理仅仅理解为一种制度安排，更应该从治理活动的动态含义来理解。公司治理与财务治理的区别主要有：一是制衡的着眼点不同。二是激励的侧重点不同。三是约束制度的侧重点不同。四是机制涉及主体不同。五是保障实施主体不同。六是财务治理

比公司治理更为深化。 

(二)财务治理与财务管理　财务管理是基于再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务治理主要是对财务资源和财权的安排机制，以形成利益相关者之间财权的战略联盟，提高企业财务运作效率及公司治理效率。由此可见，公司财务治理与财务管理是两个不同的概念，构成了公司财务的两个不同的方面，两者既有联系又有区别。财务治理与财务管理的联系表现在：一是两者共同构成了完整的公司财务系统，都是公司财务报告的影响因素。二是两者对公司的财务活动和财务关系的处理，具有内在的统一性和一贯性。如财务治理对公司财务战略的拟定，决定了财务管理的服务与发展方向；财务管理对公司财务的全面调控，决定了财务管理中财务控制的力度和手段；财务治理对公司财务政策的选择，决定了财务管理中具体财务制度的基调。三是财务治理决定了财务管理的框架和轨道，财务治理的模式特征在很大程度上影响财务管理的模式特征。如果说财务治理是从财务角度对企业内外部人与人之间利益分配的关系所做的协调和配置，那么财务管理就是这种协调和配置的应用。四是财务治理、财务管理与公司绩效之间有着密切的逻辑关系。作为一种制度安排，财务治理状况的优劣直接影响财务管理，进而对公司绩效产生影响，而财务管理和公司绩效又受到财务治理的根本性制约。财务治理与财务管理的主要区别为：一是从公司运营角度看，财务管理是公司管理的核心，财务治理则是公司治理的核心。因此，公司治理与管理的区别也就决定了两者分别属于不同的范畴。财务治理主要从宏观上对财务管理中所产生的财务关系进行指导、监督、控制和制衡，保证管理的合理性和有效性是一种制衡机制；财务管理则是在财务治理框架下，具体进行财务运作和经营活动，基于实现企业价值最大化是一种运行机制。二是财务治理从制度性层面规定了公司财务运作的基本网络框架；而公司财务管理则着重研究在这样的框架下如何通过科学的财务决策实现具体的财务目标，主要集中在“操作性”财务领域，具有鲜明的“技术性”特征。三是财务管理着重于对财务主体的财务行为控制，表现为上层财务主体对下层财务主体的财务行为的一种单向规制活动。财务管理的效率性主要体现为公司财务成本总额的减少，即公司净资产值的增加；财务治理则着重于财务主体的财务权力、责任和利益的结构性安排，以及财务权力运作方式的优化，表现为财务主体之间财务行为的双边或多边相互协调与控制活动。财务治理的有效性主要体现为公司各层级财务主体的财务权力总成本的降低。四是财务管理是从定量角度论证企业价值，探讨企业财富是如何产生的，是财富创造的源泉和动力；而财务治理则是从定性方面研究企业价值，确保这种财富创造能够合乎各方利益要求的一种制度安排，是企业财富创造的基础和保障。

(三)财务治理与财务战略　财务战略是战略理论在财务管理方面的应用与延伸，财务战略的本质既反映其“战略”的共性，又揭示着其“财务”的个性。财务治理包括财务管理，财务管理包括财务战略，财务治理是对传统财务管理理论与财务战略理论的整合，财务战略是财务治理和财务管理联结的纽带。财务战略的制定与执行是公司治理中一项牵涉面甚广的工作，财务管理部门乃至财务总管或财务副总经理往往是组织而非完全独立地承担企业的财务管理任务，这就需要财务治理理论的指导，从制度上保证企业最高决策层有效行使最终决策权，同时其他部门也能按制度积极配合，共同实现财务战略。任何大类意义上的财务活动，事实上都同时包含着战略与非战略的成分，其差异只是何者为主、何者为辅的不同而已，因此财务战略在财务管理中，进而在财务治理中的突出作用不可小视。 

第2篇：财经制度和财务制度的区别范文

关键词：财务；会计；财权；分设

经济决定财务和会计，现代企业所具有的产权明晰，权责明确，政企分开，管理科学的四个特征，无一不与企业的财务和会计紧密联系在一起，要使国有企业经营机制的转换真正落到实处，新的财务与会计的管理模式必须紧密配合，其管理体制、管理方法、管理内容都应适应现代市场经济的要求，随着产权界区的明晰化，财权地位的确立，财务与会计的区别已日渐凸显。企业财务与会计机构的分设成为现代企业发展的需要。

一、财会机构分设的理论基石：财务与会计的区别

现代企业财会机构的合并或分设，从根本上受财务与会计关系的制约和影响。从理论上看，财务与会计具有不同的本质目标，职能和主体，是并列的两个不同范畴，这为财会机构的分设提供了强有力的理论支持。具体地说，财务与会计的区别主要表现在：

1.财务与会计产生的历史背景不同

从财务和会计产生的历史条件和背景看，财务和会计是不同的。会计的产生伴随着人类社会的最初生产活动便开始了，比如，狩猎人员对氏族长交待当天的狩猎数量，“结绳记事”等。而财务是与商品货币经济相联系的一个经济范畴，商品生产和交换及货币的出现，是财务产生的基础。其萌芽是出现在公有财产面临争夺，资源出现稀缺之时，因此，财务的萌芽是与私有产权的萌芽相伴随的，是私产制度的结晶。

2.财务本质与会计本质的区别

会计本质问题是会计理论的关键和核心问题，是贯穿会计理论的主线。受托责任是贯穿会计发展历程的一个灵魂，一种观念，一种学说，“受托责任”突出了会计本质与会计目标的高度耦合，因此说会计的本质是“受托责任”，会计的目标是认定和解除这种“受托责任”。

对财务本质的讨论，主要有货币收支活动论、货币关系论、资金运动论、价值运动论、本金投入与收益论等几种观念，它们从不同程度上反映了财务的某些特性，但都存在不同的缺陷，伍中信教授在充分吸取了以上观点的优点并考虑到现代企业制度的产权思想的基础上，适时地提出了“财权”的概念，并指出“财权流”是现代财务的本质。他指出：财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权，包括收益权、投资权、筹资权、财务决策权等（伍中信，1999）。独立财权的确立是现代企业财务区别于传统财务的根本标志，是企业是否真正开展财务活动的标志，也是财务区别于会计的重要“砝码”，因此说“财权流”是对财务本质的重大推进，是现代财务本质的恰当描述。

3.财务主体与会计主体的差异

随着“财权”概念的引入、财务主体与会计主体区别就明显起来。财务主体是指具有独立财权（产权），进行独立核算，拥有自身利益并努力使其最大化的经济实体。而会计主体是指会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计的空间范围。财务主体必须是会计主体，但会计主体不一定是财务主体。没有独立财权或不具备经济性的会计主体不是财务主体。财务主体显然是在会计主体界定空间范围的基础之上，对该主体是否拥有独立财权和经济属性的再确定。

4.财务与会计在基本职能上的区别

对财务职能的表述，一般认为财务具有筹资、调节、投资、分配和监督等几大具体职能，而前四个职能可以统一归结为资源配置职能，因此我们可以把资源配置职能与财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能，两者的关系是：在资源的配置过程中进行着财务监督，在财务监督过程中进行着资源配置职能，其中资源配置职能是财务的第一大基本职能。众所周知，会计具有核算和监督两大基本职能，但财务的核心内容侧重于资源配置，会计则着重于核算，这是两者区别于对方的两个特殊领域。

二、传统体制下财会机构合一的原因探析

从理论上分析，通过以上财务会计的比较，我们知道财务与会计各有侧重，存在较大的差别，这些差别表明，财务与会计具有不同的性质目标、职能和工作侧重点，它们是两个并列的范畴，不能相互代替，这就从理论上为财务与会计的分设提供了依据。但在传统体制下为什么长期存在财会合一的现象呢？究其原因，主要表现在以下几个方面。

1.财权的独立程度与产权关系的影响

在传统体制下，国家财政的分配关系囊括社会经济生活的各个方面。企业是国家的一个“车间”，企业财务服从于国家财政，会计也是国家驻厂的“核算员”，财务与会计都是为了完成国家任务。企业没有自，更没有财权，没有财权的企业实际上就不能成为财务主体，而只是会计主体，这样，企业财务工作由会计包办也就顺理成章。同时，在当时的计划体制下，企业外界投资主体少，产权关系单一，这就使得企业所要面临和处理的财务关系也十分简单，财务风险也无从谈起，因而真正的财务管理的手段和工具难以得到发挥，这样在实践中财务工作埋没于会计工作中，理论上也就产生了“大会计观”、“财会合一”等问题。

2.企业管理水平的影响

管理水平高的企业必然在内部分权管理上要求严格和细致，内部机构设置也就因此而细化，财务与会计机构就可能分别设置。显然管理水平低的传统企业就没有必要如此设置。并且，长期以来在传统企业中，由于内部管理的弱化，导致对会计信息和财务管理需求的不足，在机构数量上便表现为粗犷，不具体。

3.国家政策职能与投资者职能合一的影响

国家政府对于会计工作必须体现其管理职能，而无须对财务工作提出要求。财务工作的管理权限除了经营者以外，就是投资者。由于传统企业的投资者是国家政府，国家政府对传统企业的这两种职能混合在一起，必然造成理性上应该施行会计管理体制来设计财务管理体制。这样，财务必然隶属与会计，而导致财会合一。

三、财会机构分设的现实分析

随着我国经济体制改革的深化和现代企业制度的建立，企业的产权关系也日趋复杂。企业财务与会计的分立，是市场经济的必然产物，是现实的必然选择。

1.从实际情况看，企业内部财会机构的设置是与其所处的客观经济环境相适应的。随着市场经济的发展，资本市场不断完善，现代企业不再象传统企业那样没有独立的财权，而是一个独立的财务主体、自主筹划自身的财务活动，自主承担财务风险，现代企业越来越多地面对资本市场，其财务风险也随之加大，另外，在市场经济条件下，企业的财务管理日趋复杂，因此，单纯的会计再也不能尽善尽美的履行财务的职能，只有对企业的财会机构分设，才能切实加强企业的财务管理，促进企业生存和发展。

2.从作用来看，财务、会计机构的分设具有十分重要的意义。首先，财会机构分设有利于突出财务管理作用。设置专门的财务机构有利于发挥管理人员专业优势，审时度势，减少决策失误，降低决策风险。其次财会机构分设有利于企业责、权、利以及激励和约束的对称，通过不同性质的定岗，有利于明确责任，提高效率。再次，财会机构分设，有利于财务与会计人员互相制约、互相监督，调动会计人员的积极性，提高他们的专业技术水平，更好地为企业财务管理服务。

3.财会机构分设有利于分别明确企业的会计目标和财务目标。会计的目标就是为企业的内部管理和外部决策提供各种有用的会计信息，从事基础性管理工作；财务的目标就是通过优化资金结构状况，实现所有者权益最大化，从事资金运动的职能性工作。另外，财会机构分设有利于财务工作的企业化，促进其规范性，也方便了投资者对重大财务问题的决策，避免受企业外部的过多干扰，保证企业理财自的落实。

因此，随着企业作为市场主体地位的提出和确立，企业财权也日益得到加强，财务主体地位也日益巩固，与此相适应，企业也面临着复杂多样的投资主体和产权主体，要求企业及时处理好与各方的产权关系和财务关系，而变化多端的市场风险，使企业采取不同的财务预测、分析、控制和决策方法，去规避这些风险，面临这一形势，传统的财会合一的机制不能适应现代企业发展的需要，财会机构分设势在必行。

四、我国财会机构分设体系的构建

在西方企业界，特别是大型企业，财务与会计机构都是分别设置的，一般是在财务副总理下分设财务处和会计处，分别由财务长和主计长担任主管人员，其下再根据工作内容设置若干专业科。

根据我国市场经济的发展现状，借鉴西方国家先进经验，我们认为，现代企业财会组织机构设置可用下图表示：

在财务副总经理的统一领导下设置两个平行的管理部门，各部门应有明确的职责分工，并在工作中密切联系，相互协调。

（1）财务处。财务处的职能主要是筹集资金、编制预算、投资经济决策、信用和保险、财务分析与评价以及利润分配等。其下各科室主要职责分别为：①资金科。具体负责现金银行存款的出纳与结算，流动资金需要另核定，筹集资金以及控制资金结构和资金成本；②预算科。具体负责全企业各种预算的制定；③投资科。具体负责联系投资者，对各个投资方案的现金进行估计，并对投资方案进行经济评价；④信用科。具体负责信用政策的制定和贷款的回收，可兼管有关保险事务；⑤分析和资本运营科。具体负责企业财务状况和经营成果的分析，寻求改善财务状况和扩大经营成果的途径，以及监督日常资本运营状况。

（2）会计处。会计处的职能主要是进行日常经济业务核算，根据财务处制定的各种预算，控制预算的执行情况，利用账面核算资料保护资产，提供管理所需要的各种会计信息等。其下各科室的主要职责分别为：①核算科。具体负责日常会计记账提供会计报表等；②成本科。具体负责成本的计算，内部成本报表的编制以及成本管理工作；③资产科。具体负责材料、固定资产、产成品、低值易耗品等资产的核算与利用账面资料进行控制和管理；④税务科。具体负责研究税法，申报纳税数额并控制对纳税有重要影响的经济业务，使企业的长期总税负降低到最低程度；⑤审计科。具体负责对内部各单位发生的各项经济业务的真实性、执行财会规定的情况、经济数据的可靠性等实施有效的审计与监督。值得强调的是，随着现代企业制度的完善，审计科的工作不但不能削弱，而且必须加强，审计科将成为与会计处平行的职能部门，在此不再赘述。

以上对财务与会计工作的范围作了一个大致的划分。财务机构和会计机构分别设置，分别规定职责范围，才能明确财务工作和会计工作各自的主攻方向，各司其职，保证责、权、利以及激烈与约束的对称。财务与会计还要相互配合密切协作，互相支持，协调一致地为实现企业的总体目标而发挥各自的作用。

参考文献：

[1]伍中信：《产权与会计》，立信会计出版社，1998年版；

[2]伍中信：《现代财务经济导论———产权信用与社会资本分析》，立信会计出版社，1999年版；

[3]汤业国：《论现代企业制度下财会机构的分设》，《财务与会计》，1996.12；

第3篇：财经制度和财务制度的区别范文

【关键词】油田矿区服务企业 财务内控 制度创新

一、油田矿区服务企业财务内控现状分析

（一）油田矿区服务企业内控体系现状

油田矿区服务企业工作特点新型化，其特有的物业、公用事业及离退休三大板块建立至今着重于制度建设以及生产常态化运行，因此内控体系尚未有效建立并开展。为了适应市场竞争，油田矿区服务企业提出了“构建科学管理体系，提升整体管理水平”的设想，建立科学合理的内部控制体系，有利于改善油田矿区服务企业生产经营活动，提高经济效率，降低国有资产流失并维护国有财产的安全。

油田矿区服务企业规模巨大且运营能力极强，在管理水平、员工素质等方面都高于行业平均水平，这对建立、推行科学合理的财务内控制度具有积极作用。

（二）油田矿区服务企业内部控制存在的问题

1.企业财务内控制度具有局限性。导致这种局限性的原因主要有：财务人员在进行企业决策时由于个人知识和判断能力的缺乏，做出错误的决定，即所谓的主观性误差;由于管理层无视内控体系或由于错误或误差，即便在内控体系建立相当完善的情况下也会出现的误差;控制环节设置越多，管理效率越高，但是这又会增大内控管理成本。所以企业财务内控制度是存在一定局限性的。

2.员工财务内控相关知识欠缺。即便是对企业员工进行了相关的必要的财务内控只是培训，但是，财务内控对于我国各行各业而言都是一个新兴事物，需要一定的时间去慢慢了解和熟悉，所以员工在这方面的知识仍然很匮乏，不免会出现走弯路和错路的现象。

3.内控意识不强且存在认识上的误区。当前包括油田企业在内的各类企业都没有充分意识到财务内控制度的重要性，主动意识不强甚至出现懈怠情绪。

由于缺乏制度约束和认识能力有限，现阶段油田矿区服务企业财务人员对财务内控存在诸多误区。（1）认为内控就是管控越紧越好，过度集权、事事审批，统收统支，一切以计划为主，必须服从计划的调拨，完全否定了部门和人员的积极性。（2）过分强调“用人不疑”，但是没有做好“疑人不用”，也就是说缺乏科学合理的人才选拔和考核机制，更没有建立“轮岗”制度，这就为权利的“寻租”留下了机会。（3）过分低估经营风险，认为现有体制完全可以起到预防和避免风险发生的作用，忽略了财务内控制度的重要性。（4）过于强调通过企业财务内控防止会计信息失真的目标，而忽视了内控的经营性目标。

4.相关法律法规滞后。企业财务内部控制在我国发展的时间还很短，国内关于财务内控方面的立法还相当欠缺，一些借鉴国外的内控法律法规无法与我国企业实际结合起来，导致企业财务内控方面无法可依，无法有效指导和约束企业财务人员的行为和活动。

二、油田矿区服务企业内控体系构建与创新

（一）油田矿区服务企业内控体系构建的主要内容

油田矿区服务企业内部控制体系包含三个模块，其中最核心的控制过程包括五个构成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。如下图所示。

图1 企业财务内控

1.控制环境。所谓内部控制环境，是指公司治理层、管理层及各类员工对企业财务内控的态度、认识及所采取的一系列行动的统称。内部控制环境的好坏直接决定着财务内控的结果和效果，是企业财务内控五要素中的重要因素之一。

财务内控环境包括“软环境”和“硬环境”两个方面。其中“硬环境”应该包括治理结构、企业文化、人力资源政策、内部审计机制及反舞弊机制等环节。“软环境”主要包括管理文化、风险意识、操作人员素质等。

2.风险评估。所谓风险评估是指企业管理层在特定的内控环境下，对影响企业经营、财务报告及合规性目标的各类风险进行识别并采取相应行动加以管理的过程。风险评估分为风险识别和风险分析两个层次。风险识别即是对企业运营的外部因素（包括技术、竞争、经济政策、环境等）和内部因素（包括操作人员素质、公司活动性质、经营范围等）进行检查、辨别与分级。风险分析则是估计风险的重要程度、评价各类风险发生的概率大小，在此基础上考虑如何加强风险管控的过程。

3.控制活动。控制活动就是在上述风险识别的基础上，对所认定的重大风险采取必要措施，以保证企业各类目标得以顺利实现的过程。具体的控制形式多种多样，主要有：

（1）业绩评价，即将实际业绩与前期业绩（上年同期业绩、预算业绩等）进行比较，同时考虑经营数据和财务数据，对实际运行业绩作出评价与控制。（2）信息处理，即保证正确、完全并接受授权进行信息处理，如保证软件完整运行、进行系统文件和数据维护等。（3）实物控制，也即资产和记录接近控制，如对计算机及数据资料的接触进行授权、建立定期盘点制度、实物安全控制等。（4）职责分离，如将业务授权、业务执行、业务记录和检查等职责分开。

4.信息与沟通。为了便于操作人员履行其职责，油田矿区服务企业必须将内外部信息进行识别、捕捉和交流。其中外部信息有市场份额、行业法律法规、客户满意度等;内部信息包括企业会计制度、暂行条例、相关规定等。常用的信息沟通方式主要包括对上级报告例外（突发）情况、凭证账簿交接沟通、财务报告手册沟通管理等。

5.监督。监督实际上是对企业财务内控制度上述一系列环节的试试效果进行评价的过程，是对企业财务内控情况所进行的宏观层面的把握，是油田企业完整的财务内部控制系统不可或缺的一个环节。

（二）油田矿区服务企业财务内控制度创新建议

1.打造全员控制的内控环境。首先油田矿区服务企业公司经理对于公司重大风险进行研究和深入分析，对于诸如重大战略风险，资产并购风险等，制定重大风险应对方案，找到其根源所在、分析出其可能造成的影响程度、应对策略以及事前事中事后控制的手段等，同时必须组织油田矿区服务企业公司本部和下属分公司全员参与风险评估。

其次将油田矿区服务企业公司财务内控制度及管理体系以文件（如内控手册、内控评价文件等）的形式，下发各单位、内部监督部门等进行学习、贯彻落实，却把企业财务内控全员参与。

2.完善公司组织结构。按照财务内控业务的熟练程度、管理的复杂程度等将油田公司组织结构进行划分和完善，对那些熟练程度较差、管理程度较复杂的单位进一步加强管控力度。同时强化第三方的参与和管理，梳理出油田公司的几大主责部门如采购、销售、资产管理等部门，展开有效管理，进一步完善油田矿区服务企业公司组织结构。

3.持续全面的风险评估体系。为了展开持续全面的企业财务内控风险评估，实施全面风险管理，油田矿区服务企业企业必须广泛、持续搜集与本行业本企业风险管理有关的内外部数据、信息和资料，以此为基础进行未来经营风险的预测和防范。

如下图所示，油田企业财务内部控制是一个过程，该过程受到企业股东大会、董事会和监事会、管理当局和其他员工的影响，加强企业财务内控旨在保证经营效果和效率。

图2 油田矿区服务企业财务内控制度与风险评估

4.加强企业内部控制的监督。建立“三道防线”，加强对油田矿区服务企业内部控制的监督。即建立经营管理部门的“控制自我评估”机制（CSA）;加强企业财会部门的后台监督;强化企业内部审计，实现“再监督”。这三道防线中，内部审计具有独立性，审计监督结果较为客观公正，并能为企业财务风险内部控制提出指导性建议。在此基础上，审计部门还必须积极协助油田矿区服务企业营造和建立“软环境”，即企业文化建设、操作人员内控意识和综合技能的提高等。

三、结束语

通过建立完善的企业财务内控制度，可以有效改进油田矿区服务企业经营活动，提高经营效率，实现综合与控制双重目的。油田矿区服务企业中有很多不同的运行单位，只有将诸单位紧密结合在一起，进行有效配置，发挥团队作用，才能实现油田企业长远的生产经营目标。

参考文献

[1]杨勇生.长庆油田分公司采气二厂作业成本管理系统研究[D].中国石油大学硕士学位论文.2007年.

第4篇：财经制度和财务制度的区别范文

关键词 农村集体经济；审计；问题；对策；山西临汾；尧都区

中图分类号 F239.6 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2013）09-0345-01

农村财务审计是农经部门的重要职责，农村集体经济审计作为村经济管理活动中的一种监督手段，对保护农村集体“三资”安全、维护农民合法权益、促进农村社会和谐起着保驾护航的重要作用[1-3]。

1 财务审计的作用

一是有利于农村干部的清正廉洁，减少违法违纪现象的发生。通过审计可以揭露农村财务管理中存在的问题，便于及时发现并纠正。二是有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度。通过审计可以强化农村财务公开制度的落实，特别是对村干部经济责任审计和离任审计工作的开展，是向群众明确展示对村班子一届来的财务收支状况，让群众对村干部进行监督。三是有利于端正村干部的经营思想和经营行为，促进农村经济健康发展。审计工作的开展，可以促使村干部按照农村财务会计制度相关要求，完善审批程序、监督程序、公开程序，确保账目规范、合法、合规、合理。四是有利于加强集体资产所有者代表的管理责任，防止漏管、失管和滥管[4-5]。

2 尧都区农村集体经济审计工作主要做法

尧都区位于山西省南部，是临汾市的政治、经济、文化中心。它拥有农业人口44.4万人。2012年，全区农村经济总收入为119.56亿元，农民人均纯收入达到8 912元。全区共有16个乡镇、1个农村办事处、372个行政村。尧都区的农村集体经济审计工作的重点包括新农村建设示范村和重点推进村、村集体经济收支业务较多的村、108国道占地涉及的村以及3年来为开展过审计的村等。审计内容包括农村财务管理、农村承包合同管理、农民负担监督管理等各项政策、法规、制度执行情况。通过审计，尧都区农村财务管理工作有了一个大的改观，特别是全区各乡镇全面实施农村会计委托制以来：一是规范了会计核算，统一了会计科目、记账方法、收付款凭证及账簿设置，彻底解决了村级会计基础工作薄弱、业务水平低、会计核算随意的问题，使全区财务管理水平进一步提高，财务收支行为进一步规范。二是乡镇农经站会计定期向各村提供财务公开资料，及时、真实、准确、完整地在各村村务公开栏公布并接受群众监督，增强了村级财务管理透明度，切实维护了群众参与财务管理的积极性和依法行使民主监督的权利。既消除了群众对干部的猜疑，又改善党群干群关系，为村级各项工作的开展创造了一个宽松环境。三是结合全区农村会计电算化管理的推行，规范了账务处理程序，使会计核算工作更加规范、准确、及时，大大提高了工作效率等。

3 存在的问题

村级财务管理方面存在一些问题[6-8]：一是制度执行上，少部分村审批制度执行不严格，特别是大额开支未附有关会议记录。二是非生产性支出部分存在不合理开支。如请客送礼、招待费、手机费、交通燃油费等。三是自制票据不规范。主要有原始凭证资料不全，如发放工资只有人员名单，无领款人签字或只有手印；具体开支事项未注明事由。四是部分村级民主理财组不能正常发挥作用。主要表现为少数部分村无民主理财组，有少数部分村民主理财组组长由村干部兼任，有的形同虚设，理财组审核章有村干部掌管等。五是部分重大工程项目未经正规招投标程序，无预算、无决算或只有口头协议，工程干着，工程款不停地支着，并且大部分都是大额现金支出。

4 对策

4.1 认识到农村财务管理工作的作用与地位

各乡镇党委、政府一定要站在讲政治、讲大局、讲原则的高度，充分认识农村财务管理工作在“三农”工作中的重要地位和作用，实现财务管理工作经常化、规范化、制度化，保持农村稳定，促进经济健康有序地发展。严格执行尧农税办《尧都区村级转移支付资金使用管理制度（试行）》的文件精神：各乡镇必须在农村财经监督管理站设立资金专户管理村级财政转移支付资金；使用资金时，必须坚持村级审批、乡级审核、分级核算；村级财政转移支付资金只能用于村干部补助和村集体组织日常管理必需的办公经费；乡镇农经监督管理站负责村级财政转移支付资金的监督与管理，保护集体资金的安全完整，严禁平调、挪用集体资金等，将村级转移支付资金管理工作纳入区政府年度考核目标内，常抓不懈。

4.2 下大功夫落实农经各项制度

严格执行尧区发《关于在全区全面推行农村会计委托制度的实施意见》《尧都区农村会计委托实施办法》《尧都区加强与完善农村财经监督管理工作实施办法》《尧都区村级财务管理制度》《尧都区农村会计委托制业务操作流程》和《尧都区村级重大工程项目管理制度》，把全区农村财经监督管理34项制度和村级财务管理15项制度不折不扣地落到实处。对在此次普审中查出的重大经济问题，根据有关政策予以处理，构成违法违纪的，移交纪检、司法机关追究责任。

4.3 加大乡、村两级审核力度

各行政村要结合村“两委”换届选举工作，根据法定程序建立素质高、办事公道、群众拥护的民主理财小组，并通过乡镇培训负责对各村的财务收支情况进行监管和审核；乡镇农经站要严把财务收支审核关，对手续齐全，规范真实合法有效的原始凭证加盖审核章，否则要加盖“不予报销”印章，退回报账员，并及时做好记录备案。乡镇农经站实行“农经站长负责制”，对于业务处理不及时、工作监管不到位等造成的工作失误要追究乡镇农经站长的责任。

4.4 区财政要加大农经工作经费的管理

一是保证1年1次的大型农经知识培训，确保党的各项农经政策、法规、制度及正常业务内容及时贯彻落实到位，农经管理人员及会计人员政治业务素质不断适应新形势的要求。二是保证乡镇农经站工作正常运转。乡镇农经站是农村社会稳定和谐的“推进器”，是农村上访告状的“灭火器”，是遏制农村腐败，优化党群、干群关系的重要机构，区、乡镇财政应落实好乡镇农经站人员经费、工作经费及其他工作保障经费，在充分调动农经管理人员主动性和积极性的同时，充分发挥乡镇农经站在新农村建设中不可替代的作用[9]。

5 参考文献

[1] 徐岩松，吴绍华，郭申.农村财务审计工作探讨[J].现代农业科技，2010（4）：398.

[2] 薄华.加强农村财务审计规范农村财务管理[J].农业经济，2008（7）：10.

[3] 杜斌兰，许泊.肃州镇规范村级财务核算的做法与成效[J].甘肃农业，2009（3）：72-73.

[4] 岳桂云，宋宁.农村集体经济审计的对策建议[J].中国乡镇企业会计，2010（7）：137-138.

[5] 徐玉清.村级财务审计工作刍议[J].平顶山学院学报，2009，24（2）：126-128.

[6] 任国瑞.新农村建设中村级财务问题思考——安徽省枞阳县周潭镇联合施湾村财务调查[J].中国乡镇企业会计，2009（3）：11-12.

[7] 朱朝晖，陈建萍.农村集体经济审计模式创新研究[J].审计与经济研究，2008（6）：35-39.

第5篇：财经制度和财务制度的区别范文

本报告的第一部分回顾中国财政体制的沿革，着重中央与地方政府的财政分配制度的演变；第二部分描述中国财政体制的现状，分析当前中央与地方政府在纵向财力分配，以及地区间横向财力分布方面存在的问题；第三部分是对中国财政体制进一步改革的建议。

改革以来中国财政体制改革回顾

1978年中国进行经济体制改革以来，中央和地方政府的财政分配关系经历了1980年、1985年、1988年和1994年四次重大改革。其中前三次体制改革具有一定的共性，就是实行对地方政府放权让利的财政包干体制；后一次则是适应市场经济机制的财政分税体制改革，尽管其中还存在很多缺陷。

1. 财政包干体制的沿革

（1）1980年中国全面的经济体制改革以财政体制改革作为突破口率先进行。为了改革过去中央政府统收统支的集中财政管理体制，在中央和各省之间的财政分配关系方面，对大多数省份实行了“划分收支，分级包干”的预算管理体制，建立了财政包干体制的基础。从1982年开始逐步改为“总额分成，比例包干”的包干办法。

（2）1985年实行“划分税种，核定收支，分级包干”的预算管理体制，以适应1984年两步利改税改革的需要。

（3）1988年为了配合国有企业普遍推行的承包经营责任制，开始实行6种形式的财政包干，包括“收入递增包干”、“总额分成”、“总额分成加增长分成”、“上解递增包干”、“定额上解”和“定额补助”。

2. 对财政包干体制评价

（1）财政包干体制的历史作用

首先，实行财政包干体制改变了计划经济体制下财政统收统支的过度集中管理模式，中央各职能部门不再下达指标，地方政府由原来被动安排财政收支转变为主动参与经济管理，体现了“统一领导、分级管理”的原则。

其次，历次的财政体制改革都是对原有体制某种程度的完善，在经济持续稳定发展方面显示出一定作用。地方政府财力的不断增强使其有能力增加对本地区的重点建设项目，以及教育、科学、卫生等各项事业的投入，促进了地方经济建设和社会事业的发展。

再次，财政体制改革支持和配合了其他领域的体制改革。财政体制改革激发出地方政府的经济活力，带动财政收入增长，为其他改革提供了财力支持。

（2）财政包干体制的制度缺陷

包干体制注重政府间收入在所有制关系下的划分，缺乏合理依据，是政府间财政分配关系不稳定的重要原因之一。

第一，一对一讨价还价的财政包干体制缺乏必要的公开性。1980-1993年间，中央与省政府的财政分配关系同时并存多种体制形式。不同体制形式对地方财政收入的增长弹性不一致，体制形式的选择也存在机会不均等，以及信息不对称和决策不透明等因素，都导致财力分配不合理。更重要的是财政体制的决策程序采用一对一谈判方式，中央政府对地方的财政收支行为也缺乏监督和控制手段。

第二，基数核定方法不科学。基数核定指每一次体制调整都用地方政府以往的既得财力为基数。由于不同的财政体制形式对既得利益的形成作用程度存在差别，因此既得利益并非公正。同时，在税法相对统一，税收征管权力相对集中的背景下，经济发展水平差异决定着各地方政府的税基规模，因此，既得利益中含有非主观努力的成分。保既得利益的做法将这些因素固定化、合法化了。

第三，注重既得利益导致财政包干体制缺乏横向公平性。保证既得利益一直是贯穿财政体制改革的主线，使政府间财政分配关系始终围绕财力的切割、财权的集散而展开，较少考虑横向财政分配关系，没有完整的横向财政调节机制，调节地区间不平等和实现公共服务均等化的功能没有成为体制设计的政策目标。

第四，财力分散，中央政府缺乏必要的宏观调节能力。财政包干体制包死了上交中央的数额，导致中央财政在新增收入中的份额逐步下降，宏观调控能力弱化。同时财政包干体制还对产业政策产生逆向调节，地方政府受利益驱动支持高税率产业发展，导致长线更长、短线瓶颈制约更明显、地区间产业结构趋同。

3. 分税制财政体制改革

（1）分税体制的改革目标（略）

提高中央财政收入占全国财政收入的比重成为分税财政体制改革的首要目标。

实现政府间财政分配关系的规范化是分税体制改革的另一个重要目标。

通过调节地区间分配格局，促进地区经济和社会均衡发展，实现基本公共服务水平均等化，实现横向财政公平是政府的重要施政目标，也是分税体制的预想目标之一，但这一目标未能实现。

（2）1994年分税体制改革的主要内容

首先是中央与地方政府的收入划分。结合1994年的税制改革，中央与地方的收入划分作了较大调整：将同经济发展直接相关的主要税种划为中央税，或中央和地方共享税，将适合地方征管的税种划为地方税。

其次，在政府支出方面，由于政府间事权划分没有新的实质性变化，因此，1994年的分税制财政体制改革，维持原有的中央和地方的支出划分格局。

第三，建立税收返还制度。为保证旧体制的地方既得利益格局，中央对地方净上划收入以1993年为基数给予地方政府税收返还；在此之后，税收返还在1993年的基数上逐年递增。如果1994年以后地方净上划收入达不到1993年的基数，则相应扣减税收返还。

第四，保留原体制的上解与补助办法，并在1995年建立了过渡期转移支付制度。

（3）分税体制改革的成效评价

与以往历次财政体制改革不同，1994年的财政分税体制改革，是建国以来调整利益格局最为明显、影响最为深远的一次。

首先，分税体制改革使政府间财政分配关系相对规范化。分税体制改变了原来的财政包干下多种体制形式并存的格局，使得中央和省级政府间的财政分配关系相对规范化。

其次，中央政府财政收入比重明显提高。新体制对各级政府组织财政收入的激励作用较为明显。全国财政收入增长较快，特别是中央收入比重，以及中央在新增收入中所得份额都有明显提高，形成了较为合理的纵向财力分配机制。

再次，形成了普遍补助格局，初步建立了过渡期转移支付办法，为建立较为规范的横向财力均衡制度打下了基础。

中国财政体制的现状和问题

1. 政府角色的转变

政府的财政收支反映了政府职能的履行，公开的政府需要透明的财政。

经济快速发展中，在政府行为和管理观念转变的同时，必须建立透明的，高效率的税收体制，预算制度和财政政策体系。

2. 现行财政体制中的支出结构

中国目前预算内支出总量占gdp的比重，仍然低于发达国家在经济快速增长的60和70年代的总体水平。更为重要的是，1980年以来的历次财政改革，都是针对政府收入的划分，而政府支出结构没有实质性的改变。改革后各项政府支出的比重虽然产生了一定的变化，如经济建设费和国防费比重有所下降，行政事业费和社会文教费比重上升（见表1），但仍只是数量的变化，而没有发生质的改变。

这种非市场经济型的政府支出框架，是改革以来追求经济增长速度，忽视社会公平和环境保护的总体经济思维方式在财政部门的具体体现。有限的政府应该做什么，更重要的是不应该做什么，仍然是模糊的。整个90年代政府预算内支出的总量规模按当年价格增长了4倍以上，但各项支出仍然处于短缺状态。原因是政府支出中包括了一些应该由市场做，并且市场也可以做好的事项。在资金有限的情况下，那些应该完全由政府承担，或主要由政府承担的责任，反而资金投入不足，被称为政府支出中的越位和缺位。特别是在政府重点公共支出上，存在总量不足、结构不合理和管理级次偏下的问题。见专栏1.

3. 政府间财政关系中的问题

财政分税体制已经实行了9年，除了当时设计时即已存在的缺陷外，在运行中也不断产生一些问题，此外还有一些外部环境尚待完善，需要配套改革才能加以解决。

（1）分税体制改革没有涉及政府间支出划分，现行的政府间支出划分格局与市场经济体制的要求还存在差距。既有中央事务要求地方政府负担或部分负担支出的现象，又有地方事务中央安排支出的情况。中央政府在为委托性事务或共同负担事务提供资金方面没有形成规范、统一的办法，拨款的确定存在随意性，对其使用效果没有监督机制，资金使用效益低下。

（2）收入划分仍不尽合理。地区间受益状况苦乐不均，因此，在财政纵向不公平和横向不公平两方面都存在问题。见专栏2.

4. 政府间转移支付制度尚需完善

一方面是转移支付的构成不合理，另一方面转移支付数额的确定也存在问题，因此，地区均衡效果（财政横向不公平）不理想。见专栏3.

中国财政体制的进一步改革

分税制财政体制改革只是财政改革的一个起点，它的意义在于改变了财政在整个国民经济分配中的机制，相对稳定了财政分配在gdp中的份额，同时改革了中央财政在整个财政中的地位。但是，从制度上讲，财政中的问题并没有根本解决。中国财政体制不仅需要在政府间财政关系方面进行规范，还要进行预算管理体制和税收制度的进一步改革，才能有效地适应市场机制的运行。

从某种意义上看，建立法制化和公开化的财政支出管理是财政管理中最重要的核心问题。

1. 预算管理的进一步改革

中国财政管理制度是在计划经济体制的基础上建立和发展起来的，预算编制制度从未作过根本性改革。在经济体制已经逐步市场化的今天，整个政府预算的程序和方法，以及预算科目的设置，还是传统计划经济体制下的模式。这种预算很难达到预算依法执行的目的，预算不具有约束性。因此，预算制度不改革，就不可能建立起现代财政管理制度，政府职能的调整，政府管理的公开和透明也不可能实现。

预算制度改革的核心问题是改革预算编制制度。通过科学、规范、透明的预算编制程序，编制出便于管理和具有制约机制的预算，才有可能实现预算的规范管理，依法执行和加强监督。

中国2000年以前的预算与发达国家的预算模式相反，年初提交审议的预算只按功能分类提供，不反映各部门的总预算，不反映具体的预算收支项目和支出控制数，不反映所有的收支活动。政府的财政政策只能起到粗放控制支出结构的作用，对于具体的支出管理和支出效率控制很弱。实行部门预算是建立现代预算制度的突破口。部门预算制度能够统一预算编制的范围，细化预算编制的内容，规范预算编制的法律审批程序，从而使政府预算做到公开、公正、透明。

从2000年预算开始，中央政府和部分地方政府开始了部门预算改革，建立起以部门预算为主导的预算编制制度。改革重点涉及到扩大预算范围，实行包括部门所有收支的综合预算；改变编报方法，实行“一个部门一本预算”；细化编制内容；规范审批程序等。

目前部门预算改革尚在进行中，还存在一些制约科学、规范地编制部门预算的问题，如缺少科学的定额标准体系；综合预算制度不健全；缺少严格的项目预算管理程序；预算收支分类方法落后；政府资产状况不清等。这些都是预算管理体制进一步改革的重点。

2. 进一步推进国库集中管理制度

分税体制改革部分地解决了纵向财权分散问题，国库管理制度改革的目的则是要解决横向财权分散。横向财权分散表现在政府财力及其分配没有统一集中在财政部门，政府资金游离于财政统一管理之外，各部门的各种预算外资金规模巨大，导致部门权力得不到有效监督，滥用政府资金现象屡禁不止。这是长期落后的国库收付管理制度导致的直接结果。

自2001年开始的财政国库管理制度改革，目的是建立一种高效率的财政资金运行机制，以保证预算收支严格按预算执行的，避免挪用财政资金的机会。这是规范政府收支行为，从源头上防范腐败的根本性措施。

按照现代国库管理制度的基本要求，这一改革主要包括三个方面：建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理；规范收入收缴程序，所有财政收入直接缴入财政国库或财政专户；规范支出支付程序，财政资金统一通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

这一改革使中国国库资金收付方式向国际惯例前进了一大步。但改革试点仅在为数不多的中央部门展开，没有覆盖全国。同时，改革所需的各种配套措施还不能完全到位。

3. 尽快完善转移支付制度

为解决地区间存在差异，且不平衡差距不断扩大的趋势，实行行之有效的政府间转移支付制度是十分必要的。为使转移支付制度能够有效地发挥横向均衡作用，必须对现行转移支付制度作较大调整。

（1）进一步改革的目标是建立促进地区公平的转移支付制度。首先要强调公共服务均等化，以保证各地区基本公共服务提供能力的大体一致，淡化并逐步调整地方政府的既得利益。

其次在收入划分上适度集权，在政府支出上适度分权。在明确政府与市场作用的范围，界定各级政府的事权的基础上，遵循信息和成本优先的原则，明确划分各级政府的支出责任。凡是地方政府能有效提供的公共服务，即作为地方政府的事权，中央只承担地方政府难以有效行使或不宜由地方政府行使的事务。对于共同事务，明确规定各级政府应承担或分担的比例。

再次，在支出责任界定清楚的前提下，合理配置各级政府的财力，以保证其政府职能的顺利履行。收入的划分应考虑总体经济和社会的需要，和征收成本的效率。

同时注重省对以下政府的转移政府制度的完善，逐步缩小辖区内地区间财力差距，确保从根本上缩小全国地区间差距。

（2）调整现行转移支付的结构，加大均等化转移支付的数量，发挥其缩小地区间差距的作用力度。

首先是统一（或称简化）转移支付的基本形式。将现行的多种转移支付统一为两种，均等化转移支付和 专项转移支付。中国现行转移支付制度形式过于繁杂，不够规范，且存在资金双向流动，既有自上而下的各项补助，又有自下而上的各种上解。通过简化转移支付形式，中央政府可以减少税收的增量返还，特别是对富裕地区的税收增量返还，增加对贫困地区的补贴数额，规范均等化转移支付的制度体系。

其次，压缩专项拨款规模，精简当前的繁杂的专项拨款项目，建立专项拨款项目的严格的项目准入机制，减少专项拨款项目设立的随意性和盲目性。规范资金分配的原则和程序，加强监管，提高乡专项资金使用效益。

再次，扩大均等化转移支付的规模，使转移支付资金真正能发挥均等地区公共服务水平的作用，提高宏观调控能力，加大地区间财力均衡的力度。

（3）完善均等化转移支付的计算公式

均等化转移支付采用统一标准进行测算，做到公正、公开、公平。尽快改变现行的基数法，通过规范收支评估，分项目测算各地区标准化支出需要，同时考虑各地区收入能力，据此决定一般性转移支付数额。地方政府财政收入水平不仅包括地方税收入，也包括地方应从共享税中获得的收入。用现有数据可以估算地方税基，测算部分税种的理论收入，将其与实际收入的差距定为该地区税收努力程度，同时分析税收支出、征管和财务制度等因素。标准支出需要的测算先选择对成本影响较大的重要因素，分教育、卫生、社会福利、公检法、城市建设维护、行政管理等大项，估算各地的标准化支出。

与地区间差距扩大问题并存的是地方政府，特别是县乡财政困难的问题。转移支付制度改革应该与解决地方财政困难的问题结合起来。在均等化转移支付尚未全面引入因素法的情况下，要将地方政府的基本行政经费、教育经费和公共卫生经费作为基本因素引入均等化转移支付，以保证地方政府职能的顺利履行。

专栏1 政府支出侧重点——教育、r&d、卫生

1. 政府教育支出

建国以来中国的基础教育得到了长足发展。数据显示，从受教育的机会看，中国的小学总入学率高于国际水平；从教育的结果看，青年文盲率在上个世纪末也已达到了中上等国家的水平。但目前经济和社会结构的显著变化，对教育事业产生了更多新的要求。义务教育是纯公共产品，每个人都有平等接受义务教育的基本权利。目前中国教育支出结构不合理，同时存在较大的地区差异，主要表现在义务教育支出力度小于非义务教育、农村义务教育支出力度小于城镇、贫困地区义务教育支出小于富裕地区。

从教育支出的管理级次看，义务教育在中国是地方政府的责任，从而将教育投入和地方政府的财力密切联系，导致贫困地区的义务教育体系没有必要的财政保证，造成了义务教育的地区间不平等。据统计，农村教育支出中，约有一半来自农民直接承担的农村教育费附加、统筹费、教育集资和学杂费等。具有明显的全国性的公共产品属性的基础教育是政府公共政策的基本任务，中央财政应当为其融资，由中央和省级政府管理教育支出是国际通行做法。

2. 政府的r&d支出

科学技术在经济中起着日益增长的作用，任何国家如果不能获得、创造并应用相应的科学知识，将会进一步落在别国的后面。此外，科学技术还能创造大量的就业岗位，同时又有助于提高产品质量，改善健康和生活环境。

r&d投入反映一国政府对科技的重视程度，以及该国科技发展与创新的潜力。关于r&d的国际比较，不应该只考虑发达国家起飞阶段，因为当前科技飞速发展，已经不能与50-30年前同日而语。再加上信息社会的到来和经济的全球化，r&d的投入必须占有更高的比重。

但在进行r&d的来源结构比较时，又必须考虑不同的经济发展阶段，因为在经济发展的初期，科技发展更需要政府的关注和支持。据联合国关于工业发展阶段的划分，未来10年中国将处于从工业化1向工业化2迈进的阶段。从国际比较看，该阶段各国r&d中的政府支出份额是很高的，到工业化后的阶段则是民间投入较多。

据《中国科技统计年鉴》数据进行国际比较，中国r&d经费占gdp的比重远低于80年代初期的发达国家，与中等收入国家也存在差距。特别是r&d中的政府投入比例明显较小，90年代中期以来，政府投入比例逐年递减，1995年为50%，1997年降到26.2%.同年企业占到42.6%.值得指出的是，在中国现在所处的阶段，不能单纯与发达国家目前主要由企业进行r&d的情况相比，依赖企业的r&d投入进行技术创新远远不够，政府必须承担更多的r&d开支。

3. 政府的公共卫生支出

新中国成立以后推行的“预防第一”的卫生战略，使城乡居民健康大为改善，被世界银行赞誉为“成功的卫生革命”。然而随着改革的深入进行，旧有的医疗卫生供给的基本体系被废弃，城市经济改革削弱了国有企业社会福利提供者的角色；农村地方政府筹资困难，无力提供医疗服务，加深了不平等程度。2000年世界卫生组织对191个成员国医疗卫生公平性的评价中，中国排在到数第4位。

资料表明，中国的健康不平等主要存在于城乡之间。由于政府医疗卫生支出向城市倾斜，城市居民所享有的医疗卫生设施远远多于农民，导致城乡间的巨大差距。同时资料也显示医疗不平等具有地域性，富裕省份的平均健康结果较好。

诺贝尔经济学奖获得者arrow说过，卫生服务不同于一般的商品市场，政府的参与程度很高。政府的医疗卫生投入占gdp的比重，发达国家一般在5-7%，中国只有2%.

目前中国将政府医疗卫生支出的融资责任，下放到地方的基层县乡两级政府。由于县乡两级财政60％以上依靠上级政府的拨款，而教育和卫生支出又占两级财政支出的60%以上，在贫困地区甚至占到70%以上，因而地方基层政府的实际负担很大一部分落在老百姓的头上。如前面政府教育投入一样，将管理级次提高才能实现全国医疗卫生的起码的公平性。

专栏2 地区间政府财力的差距

财政能力是用于测量某一地方政府为其服务提供资金的能力的指标。地区间社会基本服务的差距很大原因在于地区间财政能力存在较大的差距。中国各级政府间存在较高的纵向不平衡，由此带来了地方政府的财力缺乏，加重了各地的不平等程度。

1. 中国财力分配的纵向不平衡

改革以来，政府间财力分配逐步演变为中央需要依赖地方政府征集收入后上解的状况。1985-1993年间，中央收入比重明显呈下滑趋势。1994年实行分税体制后，中央收入比重有了较大幅度的提高，地方政府开始接受中央财政拨款，普遍存在财政资金净流入现象（这里将税收返还作为中央对地方的拨款看待）。

（1）90年代末期地方政府收支缺口的比较分析表明，省级和县级政府的收支缺口最大，近一半需要通过获得上级政府的转移支付弥补（1998年分别是48.9%和47.1%）。地市级政府的收支缺口约为1/4（1998年是25.1%）。收支缺口最小的是乡镇政府，只占本级支出的2%左右。但典型调查证实，乡镇政府的不少收支活动在预算外进行，因此不能认为乡镇政府的收支缺口很小。

（2）在不同地区，同一级次政府的收支差异情况也有很大区别，因为省以下的转移支付制度是复杂和多样的。地区之间差异最大的是省级政府。图1显示，收支差额和经济发展水平有较强的相关性。乡镇一级虽然表现出更大的差异，同时与经济水平之间没有什么相关性。

2.地区间财政分配横向不平衡

目前地方政府间横向不平衡十分明显，财力水平差异悬殊，并且从动态分析看，省际人均财力呈逐年扩大趋势。

（1）各地方总人口人均财力绝对值高低悬殊，最高（3776.15元，2001年数据）与最低（262.57元）的省份相差超过十倍，反映了地方政府间提供公共服务能力差异过大。人均财力较高的省份主要分布在东部地区。低于全国平均水平的地区有两类：经济较发达但人口规模较大的省份和中西部农业省份。

（2）从地区间财力水平差异看，1988-1993年省际间的总人口人均总体差异系数 呈递减态势，由1988年的0.57降至1993年的0.51；从1994年开始，这一指标又有差异增大的迹象，1994年为0.7，1996年0.74，1998年为0.81，1999年0.83.不仅超出1988年的水平，且呈现不断拉大的趋势。

（3）从省内不同地区看，东部地区省内的财力差异程度一般高于中西部地区。省会城市、沿海开放城市、开发区的财力水平普遍较高，计划单列市与所在省其他地区的财力差距更为悬殊。

（4）人均财政支出指标大致反映了各地实际可支配的预算内财政资源，相对真实地反映了地区间财政能力差异。测算结果表明：分税制改革后，地区间人均财政支出差距扩大。1988年各地区人均财政支出相对差异系数为75.7%，1993年下降到67%，1994年上升到81.96%，2001年则扩大到85.95%.

总体看来，上述地区间财力水平的差异，除了表明地区间经济发展水平不尽一致外，也说明现行分税体制没有触动往的地方既得利益，也没有将调节地区差异作为政策的主要政策目标，特别是规范的转移支付制度的建立滞后，是导致1994年以来地区差距拉大的重要原因。

专栏3 转移支付制度：结构和分布

1. 转移支付的结构问题

目前转移支付结构方面的问题，主要是专项拨款比重大（约占转移支付总额的1/5），均等化转移支付，特别是通过规范的公式方式分配的转移支付规模很小，在很大程度上照顾了分税制改革以前各地方的既得利益，不能有效发挥财力均等化的作用。

（1）税收返还是1994年实行财政分税制时确定的中央对地方政府的无条件补助，具有维护地区既得利益的特征，不仅没有均等化作用，反而使富裕地区更富，贫困地区更穷。且由于其数额巨大，成为导致地区间差距拉大的重要因素。同时造成中央实际可用于调节地区间差距的财力极为有限，并且不能在预算中事先安排。

（2）过渡期转移支付尽管在规范性和合理性方面有了明显进展，但相对于规模庞大的、基数法色彩明显的其他形式转移支付而言，其作用力度极其微弱，难以发挥应有的调节地区财力差距的作用。

（3）除过渡期转移支付外，其他转移支付形式的最明显缺陷是仍然采用基数法，对各地区的补助数额的确定带有随意性，因此没有地区均衡效果。特别是体制补助（或上解）把80年代财政包干体制不合理的地区利益格局引入了新体制。而决算补助和其他补助对地区间财政均等化没有太大意义。

（4）专项补助存在较多的问题，突出的是项目庞杂，数额较大。特别是1998年实施积极财政政策以后，增幅更为明显。一方面范围界定不明确，专项拨款几乎涉及所有财政支出领域，包括中央不应承担的责任，同时应由中央财政承担的支出又转嫁给了地方。另一方面拨款的确定不规范，具有很强的主观随意性，同时也取决于地方的公关能力，难以避免寻租行为。第三是专项补助缺乏严格的事后监督管理制度，一些专项拨款要求地方安排配套资金，加重了地方政府负担。

2. 转移支付制度缺乏法律基础

中国目前尚无涉及政府间转移支付制度的法律，《预算法》也无相关条款，造成对转移支付问题的重视有限，影响了转移支付制度的权威性和可操作性。首先应通过立法明确界定中央与地方政府的事权范围，使各级政府在执行事时有一个明确的事权界限，然后就有关政府间转移支付制度做出明确规定，使其权威性和可操作性得到法律保证。

3. 省对下级政府转移支付制度相对滞后

中国省对下级政府的转移支付包括对市、县、乡三级。许多省级政府比照中央对地方的做法，相继出台了省对下级政府的转移支付制度，其内容与中央对地方政府转移支付大体相同。

目前省对下级政府的增量转移支付根据一些因素按公式分配，因而有利于省内地区间差距的缩小。税收返还则各省做法不一。大部分地区省市两级都以县级单位为对象，实施多级次转移支付。

省以下过渡期财政转移支付资金规模有限，且地区间财力分布严重失衡，未能从根本上解决县级财政问题，部分困难地区基层财政收支矛盾仍较突出。

（1）县级财政得到的转移支付构成中专项拨款比重大，通过规范方式分配的转移支付规模小。2000年，县级接受转移支付中专项拨款占48%.

第6篇：财经制度和财务制度的区别范文

abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor会计专业毕业论文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．

key words: tax accounting; financial accounting; difference

摘 要:税务会计作为一门新兴的边缘学科，与传统的财务会计之间既有区别又存在着一定的联络，在受财务会计影响的同时，税务会计自身又具有一定的特质，在准绳上、核算办法上，论文明显区别于财务会计，在我国开展时间比拟短，在开展的过程中还存在一些不完善的中央，需求不时在理论中发现问题、处理问题。

关键词:税务会计; 财务会计; 区别

税务会计是以财务会计为根底，以税法为准绳，运用会计学的根本理论和办法，对征税人的征税活动所惹起的资金运动停止核算和监视，维护国度和征税人合法权益的一种专业会计［1］。目的在于征税人在不违背税法的前提下，足额精确及时向税务机关交纳税款的同时，经过合法谋划使征税人获得合法利益，公平税负以确保企业涉税零风险。

税务会计最主要的特性是征税双方都必需承受税法的标准和限制，税务会计在一切税款的核算和交纳过程中，必需严厉根据国度税收法规请求办理，当财务会计与税法的规则不分歧时，必需依照税法的请求停止调整。税务会计是融税收法令和会计核算为一体的特种会计。随着我国经济开展以及财政、税收体制的不时完善，税务会计从传统的财务会计中别离出来是必然趋向，税务会计固然从财务会计中别离出来，与财务会计有着实质的区别，但在本质性的工作中并不是孤立的，两者之间依然存在着一定的联络，财务会计是税务会计的前提，两种会计核算办法既有联络又存在着一定区别。

一、 财务会计与税务会计的联络

税务会计脱胎于财务会计并依赖于财务会计运转中的众多环节和内容。

1． 二者效劳的运营主体相同

财务会计和税务会计不是笼统理论意义上的概念，而是详细理论操作的部门和人员，其效劳具有特定的指向性，只要二者处于效劳于同一主体时，才具有实践的关联意义。

2． 财务会计和税务会计工作核算内容相同

以财会中的会计分期( 时间性) 、货币计量( 数量性) 、持续运营( 持续性) 为根底，共同施行对效劳主体的效劳。

3． 工作准绳根本分歧

以财会工作中的核算办法、收益配比、支付才能等为权衡规范。

4． 工作按照的方式内容根本相同

以财会的凭证、账簿、报表为参照，除征税报表以外，无需另设会计报表，更无需设置特地税务会计机构，毕业论文税务会计的全部核算融于财务会计之中。但这种高度类似性和关联性并不能消弭现代经济开展过程中在管理上使二者别离的必然性，不能消弭二者在实质上的区别。

二、财务会计与税务会计的区别

(一)税务会计与财务会计准绳上不分歧

1． 相关性区别

财务会计的相关性准绳，请求企业提供的会计信息应当与财务报告运用者的经济决策需求相关，有助于财务报告运用者对企业过去、如今和将来的状况做出评价或者预测，强调的是“有用性”; 而税务会计中的相关性准绳重在计算所得税时，强调同期扣除的费用要与同期的收入相关联，二者字面上同属于相关性准绳，却有实质的区别。

2． 配比性区别

财务会计核算中的配比准绳突出表如今费用确实认上，为了分别核算不同的产品，需求将直接费用、间接费用、期间费用汇总归集，然后在不同的产品之间停止分配。而税法中的配比准绳思索的是，对不同的税收项目停止分类配比，比方，税法规则外商投资企业在境内的投资收益不计入应征税所得额，那么境内的投资损失与其消费运营无关，也不能在当期应征税所得额中扣除，只能从投资收益中得到补偿。所以，税法对财务会计上的配比准绳持认可态度，允许征税人将发作的费用，经过合理配比在征税的当期扣除，同时为了避免税款的流失，税法对征税人税款的申报做了严厉的限制，不允许征税人在一个征税年度提早或滞后申报征税费用的扣除［2］。

3． 本质重于方式的区别 &

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本质重于方式准绳是财务会计中的一项重要准绳，请求企业应当依照买卖或者事项的经济本质停止会计确认、计量和报告，不应仅以买卖或者事项的法律方式为根据。一项买卖或事项的本质在其外在方式或法律表现方式有时是不分歧的。比方，企业以融资租赁方式租入的固定资产、售后回租、计提固定资产折旧、编制兼并报表等问题都属于本质重于方式的运用，这些在《企业会计制度》中都有明白的规则［2］。财务会计的“本质重于方式准绳”依托于会计人员的职业判别，税法对征税事项确实认依托的是法律根据，不能靠经历估量，必需有据可依，从某种意义上讲税法的“本质重于方式准绳”表现的是“本质至上准绳”，目的为了避免征税人应用《企业会计制度》允许的估量偷逃税款。

(二)税务会计与财务会计核算上不分歧

1． 目的不同

税务会计的目的是征税人向税务会计的信息运用者提供有助于税务决策的会计信息，税务会计信息运用者首先是各级税务机关，它们依据此信息停止税款征收、检查、监视，并作为税收立法的主要根据。其次是企业的运营者、投资人、债权人等，他们依据此信息理解企业征税义务的实行状况和税收担负，以做出正确的运营决策和投资决策。同时，论文这些信息也是企业停止税务谋划必不可少的根据。而财务会计则是经过对经济业务事项确实认、计量记载和报告提供真实、精确、牢靠的会计信息。向信息运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息［3］，反映企业管理层受托义务实行状况，有助于会计信息运用者做出正确的运营决策。

2． 根据不同 &nbs会计毕业论文范文p;

财务会计核算的根据是《企业会计制度》、《企业会计原则》，力图会计信息真实、有用、完好。税务会计根据的是税收法律法规，契合税法的会计准绳，税务会计给予确认，但凡不契合税法的会计准绳，不给予供认。正由于两者核算根据不同，致使会计利润与税法上的利润存在着很大的差别，财务会计收入减去本钱费表现会计利润，而税务会计必需依据税法请求停止收入和本钱费用的列支，超出税法规则的收支项目即使在财务会计上得以表现，税法也不允许列为征税所得的构成要素。

( 1) 收入确认上二者的处置不同: 例如，国债利息收入财务会计作为投资收益记入收入，而税务会计不把国债利息收入列为收益，不作为应征税所得额的构成要素。征税人在根本建立、专项工程及职工福利等方面运用本企业商品的，或将企业自产、拜托加工和外购原资料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，以及以非现金资产赔偿债务，在财务会计中不计入收入，列为相应支出，而税务会计均应视同销售，确认销售收入。

( 2) 本钱费用列支二者的不同:财务会计可据实列支而税务会计不允许扣除的项目，如征税人的消费、运营因违背国度法律、法规和规章，被有关部门处以罚款，以及被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款、超越国度规则的公益救济性捐赠等，一切这些支进项目是税务会计所不供认的，税务会计规则了严厉的列支规范。关于超出的局部作为调整事项，将会计利润调整为应征税所得额。

3． 根底不同

财务会计采用的是权责发作制，强调的是收入的实践发作与费用相配比，会计上已确认的收入并不代表实践的现金流入量，实践发作的费用也不代表现金的流出，会计利润与净现金流量内涵和外延不尽相同，税务会计由于本身强迫性的特性，采用了权责发作制与收付完成制相分离的核算办法，在实践核算中常呈现与财务会计相偏离的现象，给征税人形成不利的影响，企业财务会计采用的权责发作制是树立在应收对付根底上肯定当期收入与费用，应收对付可以真实客观地反映收入、费用、会计利润; 而税务会计即使从财务会计中别离出来，在实践的核算过程中依然以会计要素为底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于权责发作制，这里的收付完成制与权责发作之间产生差别是不可防止的。

三、我国税务会计的现状及存在的问题

首先，税务会计在我国还属于一门新兴学科，处于初级阶段，税务会计还要依赖于财务会计，财务会计的凭证、账簿和报表是征税核算的主要根据，如今的会计人员同时统筹会计核算和税务核算任务，担负着多项职能，由于缺乏系统的税务学问，对一些政策的了解存在着偏向，经常在税款的计算和交纳申报时呈现少缴或多缴的状况，给征税人和征收机关形成不用要的损失。

其次，会计制度与税收制度脱节，1994 年 1月 1 日开端执行的《企业所得税会计处置的暂行规则》只是相对的调整，而 2006 年公布的新会计原则，使财务会计曾经成为独立的体系，这种时间上的差别，导制税法与会计制度之间的差别越来越多，这种差别表现在所得税前调整项目日益复杂，增加了会计核算工作量的同时也增加了征税人本钱的支出。

再次，税务会计的主要目的是保证国度税收的完成，却无视了征税人的实践支付才能，税务会计当期的收入不思索实践现金能否流入，均计入应征税所得额，当企业赊销业务量大的状况下资金周转不畅通，形成征税艰难［4］，许多企业为了征税以至要举债，无形中增加了企业的运营本钱，企业的营运才能降低，这种恶性循环限制着企业的开展。

四、处理财、税会计体制问题的开展思绪

以税法为根据树立独立的税务会计核算体系。企业会计制度和会计原则是财务会计核算的主要根据，包括资金运转的全部过程，税法是税务会计核算的根据，核算的也只是涉税事项，这些经济事项也作为财务会计的核算对象，只是并不详细，在制定税务会计的核算办法时应加以补充，税务会计的记账凭证、账簿与财务会计根本分歧，两者能够共用，税务会计只需单设应交税金和差别额账簿。同时要经过培训考核进步税务会计人员的专业素质，作为一个合格的税务会计，只要控制税收法律法规和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法负税［5］。

一

--> 个新兴学科降生之初必然会存在着许多缺乏之处，这显然不顺应经济高速开展的需求，但还要看到它的开展将来，置信经过不时的变革和完善，一定能树立一套独立完善的税务会计体系，更好地效劳于企业、国度经济的开展。

参考文献: 会计毕业论文

［1］宁健． 税务会计［m］． 大连: 东北财经大学出版社，2004．

［2］盖地． 税务会计准绳、财务会计准绳的比拟与考虑［j］． 会计研讨，2006，( 2) ．

［3］王鑫． 税务会计与财务会计的关联性探析［j］． 四川会计，2001，( 6) ．

第7篇：财经制度和财务制度的区别范文

一、对我国义务教育财政体制内在缺陷的研究

改革开放后，我国义务教育财政体制的设计较以前有了很大调整，也符合我国渐进式改革的国情，但由于体制本身的缺陷，导致快速发展中的我国农村义务教育面临很大的困境。

（一）义务教育财政的管理重心偏低

1985年《中共中央关于教育体制改革的决定》确立分级办学制度，将基础教育经费支出的责任交给地方。早在1994年，袋景州就指出我国的义务教育财政体制“在管理的分散上走得太远”，不利于教育的均衡发展。韩民(2001)也通过对义务教育财政体制现存问题的分析，指出县乡政府的负担过重。

国务院发展研究中心“县乡财政与农民负担”课题组（2002）在对农村学校抽样调查后指出，在农村义务教育资金投人比例中，中央政府、省和地区(包括地级市)、县和县级市、负担总计为22%，而基层财政财力最弱的乡镇却负担了全部的78%，所以乡一级教育经费不足最为突出。具体表现为：第一，农村中小学教师工资不能按时发放；第二，农村中小学的基本办学条件得不到保障；第三，农村中小学建校债务负担沉重；第四，中小学乱收费屡禁不止。其主要原因是政府没有承担足够的教育财政责任(王善迈，2002)。

（二）我国义务教育财政的预算级次偏低

预算级次越低，财政经费的数量相对弹性就越大，越缺乏透明性。针对教育财政级次偏低的问题，有些学者呼吁提升教育经费的级次，实行教育经费预算单列(王善迈，1991)，以便于对教育经费进行独立核算和有效的项目管理。李宏英、张维红（2005）也指出，教育经费预算在政府预算科目中级次较低，使人大以及社会公众无法充分了解教育经费预算的数额和内容，教育经费预算缺乏透明度，导致各方面对教育经费的监督流于形式。

二、对我国义务教育发展困境的研究

上述义务教育财政体制的内在缺陷形成农村义务教育发展的两大难题：一是经费存在巨大缺口；二是教育发展不平衡。

（一）对农村义务教育经费缺口的研究

据陈锡文、韩俊、谢扬等人(2002)在湖北、江西和河南的调查，由农民直接负担的教育投入占到了各县教育经费的40%左右，即农民直接负担了因政府投人不足留下的义务教育经费缺口，从而出现了政府投资主体的缺位和错位，加重了农民负担。

高波、廖红丰（2005）指出制约农村义务教育发展的最突出问题就是经费不足，税费改革后，缺口进一步加大，农村办学体制与农村财税体制的矛盾日益显露。蔡红英（2005）从保证农村中小学正常运转的角度，提出了农村义务教育最低经费需求及最低财政保障标准问题，并结合调研案例对县级财政保障能力及财力缺口如何计算，作了较为详实的实证分析。王军、范义敏（2005）运用西方经济学的供需分析理论和新制度经济学的制度理论，对农村义务教育经费缺口的经济学原因进行分析。

（二）对义务教育发展不平衡的研究

北京师范大学教育经济研究中心（2000）以省级单位为对象，对近十年中国教育财政进行了统计分析，论证公共教育资源在地区间分布的不平衡性。杜育红(2000)运用新古典经济学和发展学派的范式所进行的研究，也得出了同样的结论，并指出在解决地区间义务教育差异上，中央政府负有不可推卸的责任。

蒋鸣和等人(蒋鸣和，徐坚成，王红，1997)以县级单位为对象，对我国491个贫困县的教育财政与初等教育成本进行了分析。结果表明：贫困县农村小学生均教育支出与全国农村平均水平仍有明显差距，并应用多元统计分析对贫困县的成本构成与全国平均结构进行比较，发现三项主要成本指标与全国平均值均有显著差异。

三、对义务教育财政体制的国际比较研究

从上世纪80年代起，学者们就开始对教育财政进行国际比较。指出国家应大幅度增加教育投资，扩大公共教育经费在国民生产中的比重（陈良，1992；秦宛顺，厉以宁，1992)。提出要使义务教育稳步发展，政府公共投资应成为绝对财源；义务教育公共投资体制并非一定遵循“主管者负担”的原则，而是由各级政府共同负责，合理分担，且公共投资主体的重心不宜过低；保障义务教育教师工资的责任应当适当集中(陈国良，2000；高如峰，2003)，许多国家在实行城市和农村一体化的教育投资政策的同时还对边远农村地区制定了一些特别扶持制度，在经费投资方面给予特别支持，从而保障农村处境不利群体义务教育的发展，实现义务教育发展的相对均衡化（ 赵丽霞，武在争，2005）。

对义务教育财政体制的国际比较研究，大多立足于静态描述，即主要是一种目标模式或成熟阶段的描述。潘璐（2005）在分析我国义务教育投资状况的基础上，借鉴美国、法国经验，探索我国义务教育投资的长效保障机制。胡苹（2005）对韩国义务教育财政经费投入的经验及启示做了专门论述。杨亚敏（2005）对中美农村义务教育财政投资体制进行了比较与借鉴。“完善农村义务教育财政保障机制课题组”（2005）重点考察了不同国家相似发展阶段政策实施的连续过程与效果，对样本国家的义务教育财政体制进行了连续、动态和深入的

研究。

四、对义务教育财政管理体制创新的研究

由于我国教育财政管理体制设计上的缺陷，致使我国义务教育，特别是农村义务教育陷入了极大的困境，为走出困境，对农村义务教育财政管理体制创新的探索成为必要。早在1995年，蒋鸣和就提出应“完善县、乡、村三级办学，县乡两级管理，以县为主的管理体制”、“建立和完善中小学教师工资发放机制，要把中小学教师工资全额纳入财政预算，不留缺口。” 平、张守祥（2004）通过对安徽省10个县的县级财政个案分析，指出当前县级财政收支失衡情况严重，绝大多数县级财政没有能力保障农村义务教育对经费的最基本需求。应尽快建立健全新的农村义务教育投入保障机制，合理调整中央和省级财政支出结构，切实加大中央和省级财政对农村义务教育的投资责任。

马国贤（2003）从制度经济学和公共财政原理出发，提出建立以“委托制”为基础的“县级办学，多级政府分担经费”的农村义务教育办学体制。就具体制度设计而言，马国贤指出，农村义务教育转移支付应当是一项由一般补助和专项补助相结合的系统工程，必须通过一般转移支付解决好中西部地区县级政府的基础财力问题，同时用专项转移支付来解决教育经费；并按“缺口理论”建立补助模型，对生均标准“底线”进行了测算（丁建玉，2005）。提出，中央、省在考虑转移支付时，要加大对贫困地区的扶持力度，按照科学、规范、透明和实事求是的原则设立贫困地区义务教育基金，从根本上解决农村义务教育资金的投入问题。

谢家训（2004）指出，只有将义务教育投入体制与管理体制分开，经费投入以高级政府财政为主（如以省甚至以中央为主），而管理仍应以县为主，才能解决农村义务教育经费保障问题。旷乾（2004)也提出必须打破“主管者负责”的原则，并提升义务教育公共投资的重心，建立以省级政府为投资主体的教育投资格局。曲绍卫，陈东生（2005）从义务教育投资集权与分权的互动制衡、优势互补、利益共享的新视角出发，提出国家对教育投资和管理的权限不应是“平行下位移动”，而应是以地方分权为主体和国家集权调控交互运作的有效机制。

五、税费改革后，对完善义务教育财政投入保障机制的研究

（一）调整财政教育支出结构，增加对义务教育的投入

很多学者应用现代公共财政论对农村义务教育进行了公共产品定位，得出结论：与其他教育层次相比，义务教育主要是政府的责任，更应当由政府财政支出作为保证(郭忠孝、杨 阳，2005；李晓多，2005；张立华，2005）。只有切实强化中央及地方各级财政的支持和投入力度，中国农村义务教育才会改变目前的弱势状况。目前，政府对教育投资的结构失衡，首先突出地表现为三级教育结构不合理，高等教育经费增长显著快于中等教育和初等教育(宋文献，2005)。

近年来，中央财政通过专项资金的方式不断加大对农村义务教育的投入力度，采取了许多措施，在一定程度上缓解了我国农村义务教育面临的困境，但它的作用也是有限的。从现行转移支付制度的运行效果来看，我国省人均义务教育财政支出的基尼系数逐年增大，说明我国的一般性教育财政转移支付与均等化的要求相悖(王善迈，2001)，因此，建立规范的义务教育专项转移支付制度迫在眉睫（陈曦，2005）。李祥云、范丽萍（2004）以湖北为例，对费税改革后农村义务教育最低保障财政需求和县义务教育财政供给能力进行了分析。实证结果显示：不少县尤其是农业大县仅靠自身财力无法满足义务教育最低保障财政需求，迫切需要中央和省加大义务教育财政转移支付力度。

（二）明确各级财政的义务教育投入职责

“完善农村义务教育财政保障机制”课题组（2005）指出，农村义务教育经费投入体制困境的症结在于各级政府之间财权与事权的不对称，其核心在于义务教育经费分担与保障机制的不合理，即不同层级政府农村义务教育经费投入责任与相应的保障能力，缺乏明确而规范的制度基础。这种财权与事权不对称最终通过投入不足而集中反映出来，并引发其他一系列问题。因此，必须明确各级政府对农村义务教育的责任，尽快建立和完善规范的义务教育经费合理分担体制（戴建国2005)。上移农村义务教育投入的重心，合理调整中央和省级财政支出结构，提高二者对义务教育投入的比例（唐文博，2005）。

高如峰（2005）根据各级政府的财政能力，对三类地区中央和地方各级政府承担农村义务教育各项经费的财政责任分工提出具体建议方案，并依据此建议方案，对三类地区各级政府分担农村义务教育预算内最低保障经费的数额及其比例关系做模拟测算，据此对建议方案的合理性做出基本判断。

王振东（2005）根据财力与财权相一致的原则，提出方案：中央财政和地方财政应各自负担财政性义务教育经费投入的50%左右。并将投入职责具体划分为：（1）中央财政负责义务教育教师基本工资；（2）地方财政负责义务教育教师基本工资之外的其他投入。其中，省、地(市)两级财政负责支付教师基本工资之外的个人部分；县级财政负责事业性经费的公用部分和基本建设经费。

为消除地区经济发展不平衡对义务教育发展的不利影响，实现义务教育经费的平等配置。宋文献（2005) 主张实行义务教育财政投资的差别对待政策：东部地区仍维持现行的以县级财政投入为主的格局；对中部地区，中央和省级政府要加大转移支付，建立以省为主的财政投入体制；西部地区，建立以中央财政为主的投资体制。张军凤、王银飞（2005）也提出建立三种义务教育财政分担机制：经济发达地区，地方在义务教育财政投入上应负主要责任，实行“以省市为主”的投入体制；对于城镇化水平较高的少数县级地区，应实行“以县为主”的投入体制；在经济欠发达省市应实行“以中央和省市为主”的投入体制，建立中央和省市合理的财政分担比例。

召锋（2005）提出按各级政府的财政能力分配义务教育经费承担份额：将人员经费归入中央、省、地、县四级政府分担；基建费、公用经费由县乡两级政府分担。还应注意地区差别，建立符合不同类型地区的农村义务教育财政分担体制。如：在东部省份，农村义务教育投入按生均成本进行分担；在中部地区，农村义务教育投入按人均GDP进行分类分担；在西部欠发达地区，农村义务教育按经费需求的性质进行分担；在特别贫困的地区，农村义务教育投入完全由中央和省级财政分担。

（三）多渠道筹措义务教育经费

面对农村税费改革造成的巨大缺口，解决农村义务教育经费问题，单纯依靠财政拨款来弥补显然是不现实的，我们必须探索多种筹资渠道。我国是穷国办大教育，在经费投入渠道上应该广开门路，吸纳更多的资金用于农村义务教育，可考虑采用社会捐助、开征教育税、教育储蓄贷款、教育基金、教育和教育公债的方式弥补农村义务教育经费的不足（伍 红，2005；黄杰，2005；纪晗，2005；杨燕英、邓安，2005；高波、廖红丰，2005）。

此外，王军（2005）还提出：应当在基础教育领域引入市场竞争机制。吸引民间投资办学，将有助于增加基础教育供给量，减轻公立学校就学压力，强化基础教育领域的竞争。此外，在基础教育领域实行教育券制度，有助于吸引民间投资，并能在该领域引入市场竞争机制。

（四）义务教育经费投入法治化

黄杰（2005）指出：从各地执行情况看，义务教育经费来源不稳定，随意性大。法律法规应明确规定财政性教育经费支出占财政总支出的比例。召锋（2005）提出有必要制定一部专门的《义务教育投入法》，对各级政府用于义务教育的财政比例份额都予以明确规定，让义务教育实施的直接主体―――县级政府作为法人主体。王军（2005）也提出应制定并实行《义务教育经费法案》，以规范教育经费的投入、使用和监督过程。平（2005）提出：应通过立法，对各级政府尤其是中央和省一级政府的教育财政责任进行规定，使教育经费的筹集、负担、分配、使用有法可依，责任明确。

（五）加强义务教育支出管理，提高资金使用效率

吕丽艳、袁桂林（2005）通过对东北实行税费改革的某农业县进行为期半年的调查研究表明，农村义务教育经费的投入和支出使用状况中存在诸多问题。产生这些问题的深层次原因主要有：税费改革难以摆脱“黄宗羲定律”，国家的管制政策是教育投入不足的宏观背景；分税制财政体制使脆弱的县财政重负难堪，诱使各种违章操作。

第8篇：财经制度和财务制度的区别范文

一、财务风险“潜伏期”的警兆分析与识别

财务风险“潜伏期”的警兆是指建立在大量资料分析基础上的反映财务危机的先兆。这个信息系统是开放的，不仅有财务信息，还有其他渠道的信息。其资料包括两个方面：一是内部经营管理的资料；二是与之相关联的外部市场与所处行业的资料。“潜伏期”的财务风险如下图所示：

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（一）行业竞争风险。行业竞争风险包括三个方面：（1）行业的竞争类型。行业的竞争类型从竞争的强弱程度来看，可划分为完全竞争型行业（如手工业和农业）、不完全竞争型行业（如轻纺、服装鞋帽等轻工业行业）、寡头垄断行业（如钢铁、汽车等重工业行业）、完全垄断行业（如公用事业单位）四种。从完全竞争行业到完全垄断行业，竞争程度依次递减，财务风险的程度也依次递减，即竞争性越弱，财务风险越小，反之亦然。（2）行业受生命周期变动的影响程度。一个行业的生命周期分为四个阶段：初创期、成长期、成熟期、衰退期。面对行业生命周期，企业的财务风险按从小到大的顺序依次排序为：初创期成长期成熟期衰退期。（3）行业的主导产品是否符合国家的产业政策。符合国家产业政策的风险小，属于国家调整产业政策的风险大，属于国家抑制的产业风险更大。

（二）市场竞争风险。市场竞争主要涉及两个方面：一是市场竞争引起产品售价变动；二是主要原料短缺引起材料进价上涨。产品的市场售价或销售总收入是一个越大越好的变量。该变量与上期对比，大于或等于上期，则为无警区域，小于上期总收入的10％、20％、30％、40％则分别定义为轻警区域、中警区域、重警区域和巨警区域。主要原料进价或材料采购总平均进价，是一个越小越好的变量。该变量与上期对比，小于或等于上期，则为无警区域，大于上期平均进价的10％、20％、30％、40％，则分别定义为轻警区域、中警区域、重警区域和巨警区域。（三）经营控制风险。经营控制风险，涉及六个具体化的分析监测内容：（1）职责划分。职责划分是经营业务控制的核心，其目标为：保障财产的安全，监测交易资料的真实性和可靠性。一个企业有很多业务，也有很多部门，各部门应列出详细职责划分表，使每一笔经营业务的发生都有相应的部门负责授权、核准、执行和复核。各个部门的授权范围、执行责任、复核范围等，应列出一个职责划分总表，一方面使各种业务的职责划分既不重复也不遗漏；另一方面若经营业务控制出现问题，可以做到责任追踪。（2）授权规定。涉及经营业务的货币收支时，宜采用授权办理。对授权的范围、内容、金额、时间等应给予明确的规定。这样既避免越权行为的发生，又能防止出现问题后出现部门之间相互“踢皮球”的现象。（3）审批手续。审批不是故意为难某些部门，审批过程就是根据企业的全部资源状况，进行综合平衡的过程。（4）组织系统图。组织系统图可显示每一部门在企业中的地位及其上下隶属关系。从组织系统图上，可知道每一部门或每一人员应对谁负责，部门与部门之间、员工与员工之间是怎样的职责关系，这些都应通过组织系统图界定清楚，以便指挥有序，提高工作效率。（5）独立责任。职责划分后，各部门独立负责完成自己职责范围之内的工作，不必请示上级。若超越本身职责范围的业务事项，又必须由本部门完成时，则呈报上级，并陈述自己的建议和看法，请上级决定。（6）复核责任。复核是内部控制制度的重要内容，一个企业没有正常的复核机制，各项制度就无人执行；一项业务没有复核，就可能产生错弊。

（四）投资控制风险。投资风险，特别是巨额固定资产投资的风险，轻则影响企业几年，重则影响几十年，甚至使企业一夜之间倒闭。从投资的内部控制角度分析，主要的监测内容为：投资方向是否受到国家政策的鼓励；投资项目是否得到国家或地区优惠政策的支持；投资对企业未来核心竞争能力的影响。

（五）筹资控制风险。“潜伏期”的筹资控制风险具有明显的行业特征和时间特征。一般而言，该行业的平均资产收益率高于同一时期的债务资金成本率，则意味着无警情；反之，则意味着有警情出现。债务资金成本率指标是一个综合性指标，银行贷款利率在该指标中起基础性作用，因此，银行贷款利率的高低构成了筹资风险中的主要风险。从筹资的内部控制角度分析，主要监测的内容为：（1）各种筹资方案是否进行了科学评价，是否充分评价了不同筹资方案的资金成本及其财务风险，即筹资方式分析、资本成本分析和融资风险分析。（2）是否真正考虑了融资顺序，即是否首先是通过留存收益转化的内部融资，其次是无风险或低风险的债务融资，最后是发行股票融资。

二、财务风险“潜伏期”的警度监测

财务风险“潜伏期”的分析监测系统，涉及两个要素：一是建立财务预警的先行指标或称财务先导预警系统；二是建立和监测财务预警先行指标的临界点。简言之，一是警兆指标；二是警情临界值。

（一）财务风险“潜伏期”的警兆指标及评分标准。美国仁翰·阿吉蒂调查了可能导致破产的公司缺陷，按照缺陷的征兆进行对比打分，人们称之为管理评分法。这种评分，每一项要么得零分，要么得满分，不许给中间分。根据管理评分法和“潜伏期”财务风险的警兆，设计下表：

险“潜伏期”警情临界值的测定。按管理评分法，对财务风险“潜伏期”的警兆表现评分，每一项只能按得分栏的指定栏次得到唯一的得分，即得到0分、1分、2分、3分、4分中的某一个分数。得分越高，企业的财务风险越大。最低总得分为0，最高总得分为52分。

第9篇：财经制度和财务制度的区别范文

企业财务风险通常表现为企业财务状况的恶化和经营成果的降低，其结果将会直接导致企业获利能力、偿债能力、营运能力和成长能力的下降，而这四个方面能力的综合即为企业的实际经营绩效。企业财务风险的发生，最终体现为企业实际经营绩效与经营目标之间出现非预期的负偏差。通过对这种负偏差及其偏差程度的分析，来综合判断企业财务风险是否发生以及财务风险状态的严重程度。定量财务指标如表1所示：

（一）模糊综合评价进行表层分析企业经营绩效评价指标体系是一个多层次、多指标的评价体系。考虑到企业经营绩效可以从A1~A4四个能力方面来评价，每一个方面在整个评价体系中的权重系数，可以由包括专家、企业管理人员及相关技术人员在内的n类有关人员依据各自的经验和方法分别给予评价。

评价结果Wik组成模糊关系评价矩阵：W=（W1，W2，W3，W4）=W11W12W13W14W21W22W23W24……Wn1Wn2Wn3Wn4，其中：Wik=1，Wik:表示第i个专家对第k方面的评价，再利用线性加权法：AK=ai・Wik（k=1，2，3，4）得出上述四方面的权重系数。其中ai为第i类人员的加权系数。

（二）BP神经网络模型内部分析以上A1～A4四个方面整体构成评价体系的表层。然后，为克服模糊综合评价这种定性方法的局限性，对每个方面中各能力指标采用人工神经网络模型来进行深层次的定量评价。

（1）构建BP网络模型结构。把这四个方面分别构造成为四个小的人工神经网络，由于前向反馈式BP神经网络具有精度高、误差小等优势，目前大多采取BP网络。其传导结构如图1所示。

BP网络是一种单向传播的多层前向网络。它采用梯度搜索技术，以使网络的实际输出值与期望输出值的误差方值为最小。其网络结构是由输入层、输出层和隐层组成，其中隐层可以是一层，也可以是多层，前层至后层节点通过网络权值相连接，同层节点中没有任何祸合，输入层和隐层的激活函数通常为Sigmoid型。但是在隐层和输出层之间的激活函数可以是线性的。Sigmoid型传递函数表达式为：f（x）=。

（2）确定模型初始权重。采用完全随机化的初始权重确定方法，通常的初始权重值与偏差值随机化方法都是在区间（-1，l）之间取均匀分布的随机数的函数，式中i，k，j分别为输入层、隐含层和输出层神经元数，rand(m,n)为m行n列的均匀分布的随机数矩阵，I(m,n)为m行n列的全1矩阵，目的是保证权值分布在区间（-1，l）范围内。这样初始权值W与阈值B为：W1=rand（k，i）-I（k，i），W2=rand（j，k）-I（j，k），B1=rand（k，1）-I（k，1），B2=rand（j，1）-I（j，1）

该函数分为线形区和饱和区，当神经元工作于饱和区时，函数变化缓慢，需经过较长的一段时间才能跳出该区域，而工作于线形区时，由于函数的变化较快，使得神经元的自我调节容易，因而收敛速度较快。如果初始权重选择的区域过大，神经元落入饱和区的概率也就越大，其收敛速度也就会很慢，但如果区域选得过小，同样会降低神经元的活性，影响网络的收敛速度。为验证上述理论，选择了［-15，15］到［-0.001，0.001］等9个区间，产生随机权重，通过分析输出的一系列累积误差变化，得出前两者当随机权值产生区间在［-0.25，0.25］之间时，两模型的收敛速度均为最快;而后两者只有当随机权值产生区间在［-0.2，0.2］之间时，两模型收敛为最快。

（3）学习次数与精度确定。BP神经网络的学习过程是由模式的正向传播和误差的反向传播所组成。在正向传播中，输入信息经隐含单元逐层处理并传向输出层。如果输出层不能得到所期望的输出，则转入反向传播过程，将实际值与网络输出之间的误差沿原来的连接通路返回，通过修改各层神经元的连接权重使误差减小，然后再转入正向传播过程。如此反复计算，直到误差小于设定值，学习过程结束。一般来讲，网络学习次数越多，其输出结果的精度越高，但学习次数多其网络训练时间也越长，另外，如果学习样本选择不当，网络精度越高，意味着其记录的错误信息越多，也会对网络的应用效果产生不利影响。为此，通过网络训练比较，前两者模型中，网络训练次数定为15万次，而后两者网络训练次数则定为16万次为宜。

（三）利用网络输出进行模糊评价通过上述步骤得出的能力系数由输出层Oj=（1，2，3，4）输出，其结果分别为R1'、R2'、R3'、R4'，则最终得到企业经营绩效的综合评价结果:AiR'i

二、财务风险控制

利用模型进行财务风险识别之后，对于存在企业内部的风险，必须实施有效的策略加以控制，从而达到财务风险管理的最终目的。这里从风险状态转移、机制改善和企业特性优化这三个不同深度的层面，分析企业财务风险控制的基本途径。

（一）风险状态转移风险状态转移是企业财务风险控制策略最为直接的形成途径，它是对企业在某一环节或区域存在的风险因素，采取直接的纠正措施加以整治，使企业由严重风险状态逐步向较低风险状态转移。企业综合评价指数值处于风险状态区域的原因可从以上所说的四个方面来反映，那么风险状态转移策略的制定也可从这些方面来考虑。例如盈利能力指标类评价指数值及其单项指标的评价指数值过小，则说明企业的盈利能力处于风险状态，经营者应采取增加销售收入或降低生产成本的对策，以扩大企业利润边际额，增强企业盈利能力。如果运营能力处于风险状态，经营者就应注意加强原材料、在制品、产成品等企业存货及其它流动资产的管理，改善企业销售政策，促进应收帐款的及时回收，以改变企业资产周转效率太低的状态。偿债能力处于风险状态，企业经营者应设法扩大股票发行量或促进股票价格提高，以增加权益资本价值，或者缩小债务帐面价值，改善企业资本结构。如果成长能力处于风险状态，企业经营者应考虑优化企业产品结构，开辟企业新的利润增长点，从而改变企业发展缓慢或处于停滞的状态。

（二）风险机制改善改善企业风险机制相对于风险状态转移，能在更深层次上控制企业财务风险的发生与扩散，能够提高企业财务风险控制的能力。改善企业财务风险机制，应从建立结构完善的风险控制制度，促进企业管理层及员工树立正确的风险观念和掌握科学的风险控制的基本方法等方面出发。一是加强企业管理决策过程中的风险观念。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。而在现实工作中，企业管理人员对财务风险的客观性认识不足，缺乏风险意识，通常认为只要管好用好资金就不会产生财务风险。二是建立健全企业财务风险控制制度。要把风险机制引入企业管理活动中，把风险观念融入企业内部控制制度中，让企业经营管理者及其员工在市场竞争中承担风险责任。

（三）企业特性优化优化企业特性则是从根本上和战略上最大限度地防范与控制企业财务风险的发生，提高企业控制财务风险的能力和水平，保障企业的长期生存和持续发展。一般来讲，企业当前的经营成果和财务状况，是在企业过去经营成果和财务状况的基础上，由当前的企业特性因素综合影响和作用的结果；未来的经营成果和财务状况，则是过去、目前和将来的企业特性因素综合影响和作用的结果。因此，对企业特性的优化是提高企业经营成果、改善企业财务状况、控制企业财务风险的根本途径和战略措施。