财务审计要点精选(九篇)

第1篇：财务审计要点范文

关键词：农村；审计；工作要点

中图分类号： E232.6 文献标识码： A

一、引言

开展农村审计监督，实行财务公开，是杜绝农村财务管理混乱的一项重要措施。农村财务审计是对农村生产经营单位的财务收支活动进行审查和评价，以确定其是否真实、正确、合法、合理和有效的一种经济监督活动。农村财务审计的对象，包括农村村、社合作经济组织，乡村集体企业和经济联合体等，农村财务审计属于政府授权的内部审计。目前，农村财务审计和村干部换届离任审计则成为规范村财管理的一项重要工作。

二、农村财务审计要点

（一）审计工作总体规划

1.审计工作要早计划早安排。可以在本乡镇挑选熟悉会计业务知识的人员，如果干部队伍中人员不足，也可以挑选会计业务精熟的原村会计参加，审前必须做好他们的培训领证工作，做到持证上岗。

2.设置表格。审计准备工作中，应多设计一些村财收支重点项目统计表格，在使用中按需要随机补充，有利于有关问题的收集统计。

3.审计法律法规运用。审计人员要学好用活有关村财管理方面的法律法规和财经制度。对违章违纪和违法的条例，能切合实际、实事求是地灵活运用和引用，正确提出审计建议做出审计结论和审计处理决定，或移交司法机关处理。

（二）组织工作组成员

1.审计安排。审计组应3人以上组成。在年度村财审计或村干部换届离任审计时，因面广量大，乡镇可以对辖区村按时间段安排各审计组成员专人负责主审，统分结合，必要时进行集中审议、分析，防止因为人员少难以对各村全面审计的问题。

2.专人负责。每个审计小组可指定一位审计人员负责对所审村全程审计，负责审计报告、审计结论、审计意见书的撰写，同时做好复审复议，审计反馈等工作。

（三）审计收入项目重点

1.查合同。可以通过查看村委会发包的经济合同，逐笔登记发包及上交收入，再逐笔核对账目和收据，检查有无据实入账。

2.查账表。从总账收入账户和资金收支科目余额表中了解被审计单位的收入情况，掌握被审计村各年度收入的基本信息。

3.查收据。以上两个环节了解后，对出纳使用的收款收据存根进行逐笔核查，特别对大额的收入应查看会计作账联，核对账等。如果发现收款收据有断号，不同版本，涂改或整本存根丢失等现象，则应重点集中精力审计。

（四）支出方面的审计重点

1.审凭证。支出方面的审计主要查看记账凭证中的原始凭证，对各种账簿凭证要总体查看一遍，认真分析、注意四查，一查票据是否真假；二查票据是否开支合情合理合法合财务制度；三查经手人\证明人、审批人是否齐全，民主理财是否到位；四查大笔开支有无疑点。再认真细致地把有疑点和不符合法律法规和制度的开支票据。按记账凭证的年月、凭证号（第几册）票据开支的项目内容、金额、票据号码、出处等，逐笔记录好审计底稿。

2.取证据。对查出有疑点的票据，经确认后，复印件要盖被审单位公章，主管签名，再组织审计组成员合议并重点进行复查，力求证据充分、确凿。审计底稿和调查取证等文书必须由被审单位盖公章、负责人、当事人签名。审计人员应有两人以上当场签名。

（五）选择专项审计

1.管理费用审计。首先查看总账、明细账和记账凭证是否账账、账据相符。查村干部的误工天数、月工资、补贴、奖金、福利、保险、差旅费、节假日费用等是否按规定和制度开支，是否经过有关会议通过，有无超计划，超标准、超限额。可将这些内容按各项指标列表统计，看各个不同职务的村主干和成员月报酬、年报酬多少，从中寻找问题。

2.其他开支审计。看有无利用公款请客送礼的开支，特别对月月天天有吃请，年开支数额大的要认真核查，查虚假列支以少报多，重复报销等问题。对有节假月份，查是否存在送礼物的开支在伙食费票据上报销。

3.库存现金审计。目的是审核村集体资金是否安全使用。入村或调账审计时，审计人员应首先突击对库存现金进行盘点，做到安排稳妥行动快，不出缺漏不走过场。

（六）基建工程项目的审计

1.审查基建项目的确定是否经过村两委研究、村民代表会议审议通过。以会议纪录或决议为凭。

2.审查发包过程中，是否实行工程预决算，以书面预决算书为凭。

3.审查工程发包前，是否在15天前在公开场合张贴招投标公告，公告内容是否公正、公平，有无故意设置限制公平的条件。

4.审查招标过程是否透明，程序是否合理合规合法，有无弄虚作假，串标、悔标、压价承包等现象。

5.审查中标工程是否按期签订书面合同或协议。合同条款是否客观公正，有无违反会议通过的内容，认真审核工程的每个相关环节是否合理合乎逻辑。

6.审查工程资金和物资是否按工程进度支付，有无违反合同条款多付，超付款问题。

（七）审计村集体资源资产发包是否正常

村集体资源资产，有山场、果场、林木、厂房、场地、鱼塘、苗圃、养猪场、电站等。这些发包过程中，要做重点审计。

（八）严把审计质量关，做好取证工作

1.取证要依法，证据要确凿，事实要清楚真实，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.审计工作底稿要真实记录，认真编写不出差错，审计工作底稿是审计查证的事实依据，也是依法依规处理意见的必要依据，处理意见要做到一事一稿，记录清楚程序合法。

3.审计组组长要严格认真审核审计工作实施程序的合法性，对取得的证据和编制的底稿全面认真地查缺纠错，审核签名。

（九）提质的必要措施

1.审计要以组长负责制，审计成员对查出的问题要向组长详细汇报，审计组长对审计的内容、过程和质量负主要责任，对草拟审计报告负责审核并上报。

2.审计组人员在审计执法过程中，要严肃纪律，遵纪守法，做到不贪不占不参加吃请，依法履行岗位职责，团结协作，服从审计工作安排，保证审计质量。

3.审计人员要对分工负责的审计质量负责，做到分工到位、审计到位、复查到位、考核到位、严把审计质量关。

（十）做好审计回访工作村集体财务审计，目的是为了促进村财管理规范化、制度化，对违反财经制度和法律法规的人员予以查处。所以，审计组对被审计村的审计报告和建议意见等执行情况要进行回访，分别召开党员、村民代表和群众参与的会议，多倾听他们的意见，接受群众监督，了解村两委对审计意见进行整改落实的情况。帮助村集体经济组织进一步完善各项财务管理制度，招集村务监督小组成员和村民小组长以上干部培训会。学习财务制度和管理知识，总结经验教训，提高他们的综合素质，促进审计的实际效果。

第2篇：财务审计要点范文

[关键词] 商业银行；财务集中；内部审计

商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。

一、财务集中核算体制的建立

按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。

财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：

(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。

(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。

(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。

二、财务集中核算后内部审计面临的新情况

财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。

(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。

(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。

(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。

(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。

(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。

(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。

三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策

实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。

(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。

(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。

(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。

(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。

四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题

财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：

(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。

(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。

第3篇：财务审计要点范文

[关键词]财务审计　绩效审计　比较　结合

绩效设计和财务审计既有区别，又有联系，两者是密不可分的关系。本文将详细地探讨财务审计和绩效审计之间有什么区别，并且分析该如何将财务审计和绩效审计进行有效地结合，从而使财务审计和绩效审计工作更加到位。

一、财务审计和绩效审计的区别

1.要素差异。从审查的目的来看，财务审计评价和审查的是财务活动的合法性、真实性和公允性，而绩效审计评价和审查的是经济活动的效果性、效益性和经济性；从审查对象来看，财务审计的审查对象是财务收支活动而绩效审计的对象是政府机关及其附属部门和事业单位；从审计方法和技术来看，财务审计运用的是审阅、查询、观察、函证等方法，而绩效审计运用的是调查、分析、统计、采访等方法；从审计功能来看，财务审计具有防护性和鉴证性，而绩效审计具有建设性；从审计程序来看，财务审计的程序分为准备、实施和报告阶段，绩效审计的程序除了财务审计的三个程序之外，还有一个后续审计阶段；从审计标准来看，财务审计的审计标准是国家的法律法规和公认的会计准则，而绩效审计的标准是有关的法律法规、公认的管理实务和规章制度；最后，从时间导向方面来看，财务审计注重历史，而绩效审计注重未来。

2.审计理念。财务审计是对过程和问题的导向性审计，财务审计通过纠正和查处违规违纪现象来维护既定的制度，从而提高绩效。绩效审计则是对结果和绩效的导向性审计，绩效审计通过研究实际结果和预期目标之间的差异来找出管理和制度上的缺陷，从而加强管理和完善制度，以实现高的绩效。当违反规章制度时，财务审计会对个人和单位作出法律惩罚，但是在绩效审计中，如果违法规章制度之后，绩效提高了，那么就不会追究单位和个人的责任，反而会被认为是一种创新。

3.切入点和侧重点。财务审计的切入点是被审计单位的资金流，看被审计单位的资金流入有没有违背相关的法律制度审查资金的使用过程中出现的问题，通过揭露制度和管理漏洞来提高经济效益。而绩效审计的切入点是业务流程，看被审计单位有没有正确地执行决策，通过审查效益结果来揭露监督实效、执行不力和决策失误等问题。财务审计的侧重点是审查被审计单位的会计报表、会计账簿和会计凭证等资料；而绩效审计的侧重点是审查制度规定、审计环境和决策制定等。

4.对审计人员的要求。财务审计对审计人员的要求是要熟练地掌握审计知识，要精通财会知识，要熟悉财经法纪，要有一定的审计技术，并且必须做到思维缜密和作风严谨。绩效审计对审计人员的要求是既要具备财会知识，又要熟悉工程计量、经济、计算机和统计知识，对政府的工作环境要熟悉，对政府的工作业绩能够提出中肯建议，还必须具有开阔视野和创新能力，对问题能够进行系统的分析。可以看出，绩效审计对审计人员的要求要远远高于财务审计对审计人员的要求。

二、财务审计和绩效审计的有效结合

1.结合原则。我国地域辽阔，在不同的地方有着不同的审计环境和不同的规章制度，因此，财务审计和绩效审计的结合原则不能够一概而论，而应该对具体的问题进行具体地分析。

2.结合范围。在我国，财务审计的范围要远远超出绩效审计的范围，一般说来，如果经济活动涉及到投入产出，那么就可以对其进行绩效审计。绩效审计的侧重点是公众比较关注的一些领域，比如专项资金审计、公共工程审计、公共支出审计和财政预算的支出审计，对这些方面展开审计活动，能够为国家节约一部分资金，同时也可以提高被审计单位的经济效益。

3.结合方式。在我国，绩效审计还做得不是很到位，还需要不断地积累经验。对于违法比较严重的单位来说，应该将穿行绩效审计和财务审计；对于违法现象比较少的单位来说，应该主要进行绩效审计，然后再辅以财务审计；如果一些单位之前进行过绩效审计，那么就可以直接采取绩效审计。

4.具体实施办法。在将绩效审计和财务审计进行结合时，要合理地选择审计项目，对公共工程项目、公共预算的支出项目和公共投资项目进行审计时，要将绩效审计需求考虑在内，这样就可以大大地提高资金的使用效率。在制定审计计划时，要对绩效审计进行中长期计划，使得绩效审计有步骤、有计划地进行，同时，在编制计划时，要有重点、有针对性，并且合理地安排人力资源，避免将任务进行重复安排，此外，还要保存好审计资料。在制定审计准则时，应该将政府的审计准则分为绩效审计准则和财务审计准则，然后制定各自的报告准则、作业准则和审计内容，对政府部门实行绩效审计，需要建立科学系统的绩效审计体系。

在审计程序上，如果单纯地实施绩效审计，那么就要充分收集以往财务审计中的审计证据；如果绩效审计和财务审计同时进行，那么除了要收集财务资料以外，还要搜集各种调查表、决策和各种制度规定。

在审计方法和技术方面，绩效审计可以沿用财务审计的一些方法，比如分析、计算、观察和审阅，对于具体的问题，审计人员应该做具体的分析。在审计人员方面，应该加强对绩效审计人员的培训，使绩效审计人员的知识更加全面。

三、总结

在我国，绩效审计和财务审计是并存的，财务审计在审计活动中占据主要的地位。在未来，我国要不断地加强绩效审计，使得绩效审计和财务审计互相分离，互相独立。目前，绩效审计和财务审计独立之间的结合只是一种过渡的表现，审计人员需要在两者进行结合的过程中找出绩效审计的有效方法和经验。

参考文献：

[1]范开诚.绩效审计与财务审计的比较研究[J].审计月刊,2009(07)

[2]宋迎春.美国的政府绩效审计及其对我国的启示[J].山东工商学院学报,2009(01)

[3]朱晓华.试论财政资金绩效审计问题[J].创新,2009(03)

第4篇：财务审计要点范文

企业财务会计和审计都是以更好地为企业经济活动服务为重心，使整个企业财务管理的基础环节，对企业的经济发展和运行发挥着非常大的作用。财务会计和审计两者具有很大的关联性，需要在实际的会计工作中，处理好财务会计和审计的关联性和区别，进一步促进企业的经济发展。

一、财务会计和审计工作的关联性

（一）企业财务会计和审计工作的相同点

企业财务会计和审计工作是企业财务管理的主要内容，两者在具体的工作环节、工作手段、工作范围等方面都有很大的联系，具体表现在以下几方面：

1.在具体的工作内容上，企业财务会计和审计工作两者都有对企业生产运营过程的实施监督和管理。企业财务会计在进行具体的会计工作时，可以在依法的前提下，实施监督和管理企业生产经营的全过程和运营细节。企业审计的工作主要是在企业财务进行监督过程以后，再次对企业生产经营活动实行监督和管理，还有对企业财务认定的相关业务活动做出认定[1]。

2.企业财务会计和审计在具体的工作过程中，具有相同的目标，就是在对企业内部的财务实施内部管理和控制，进而可以达到全方位掌控企业财务内部控制的目的，以最大限度地使企业实现利润增涨，降低运营成本的最终目标。同时，财务会计和审计的工作出发点都是以企业的根本利益为主。

3.企业财务会计和审计工作在范围上有很大的关联，财务会计主要管理和控制企业内部的流动资金，包括企业所有业务收支范围内的管理。审计工作的主要范围也是企业内部的经济管理和控制，以进一步保证其有效性和完整性[2]。

（二）企业财务会计和审计工作的不同点

1.从工作重点来看，企业财务会计主要对企业生产运营的资金、一切账务记录进行管理和控制，重点放在企业的资金上。审计工作的重点是进行内部的管理和控制，主要在人力资源、运行机制、内部管理等进行监督。

2.从工作对象来看，企业财务会计主要是针对于一切账目管理，资产的运营控制，同时形成一定的会计报表，以便可以为企业以后的发展提供决策依据，其工作对象具有详细性和具体性。审计工作主要是以监督和管理财务会计所有的业务活动为主，以便保证其资金管理和控制活动得以实现。

3.从工作层次上来看，企业财务会计的工作内容主要是财务管理和控制，是低层次的监督管理。审计工作的主要内容除了有对会计工作的检测和控制，还有与企业财务相关的所有业务，是高层次的经济监督管理工作[3]。

二、对企业财务会计和审计工作的进行提出一些建议

（一）理清企业财务会计和审计工作的关联性

要做好企业财务会计和审计的监督管理工作，必须要理清财务会计和审计存在的关联性，在本质上把两者的共同点和不同点认识清楚。企业财务会计的本质是资产管理，以推进企业经济效益的增长为主要目标。审计工作从本质上来讲，就是进行企业财务的监督，以评价企业经济业务行为主要内容。其中，企业财务会计的监督管理工作和审计工作具有一些相同之处。所以，企业就需要利用审计监督和评价，规划好发展目标，以促进企业经济高效、稳定发展。

（二）保证企业财务内部管理和外部控制互相结合

为了更好地部门企业财务工作发生徇私舞弊的情况，企业必须要设立有关的控制管理制度。企业的内部控制管理是企业经济发展的保证，它包括企业生产经营活动中的多个环节，主要有企业业务活动运营的实际政策、管理制度、以及有关的规范、标准等。同时，可以利用多种不同的业务程序，在具体分工的前提下，进一步促进企业内部控制管理和外部控制管理互相结合，以便保证企业多项经济发展信息可以被有效规范化地记录和运用[4]。

（三）明确企业财务会计和审计工作的职责和权利

企业财务会计的具体工作环节中，资产的监督管理程序恶化审计工作具有很大的共同点，其都是为了保证企业财务资料信息的有效性和完整性，进而促进企业经济的监督管理工作不断规范化和标准化。可是，企业财务会计的监督管理工作和审计工作的侧重点又有所不同，审计工作主要以强化企业财务的监督和评价为主。所以，就要明确财务会计和审计工作不同的职责和权利，以便加深财务工作人员对自身工作范围的认识，进而提升不同职责部门和环节的财务工作效率，保证企业财务管理和监督工作的有效进行。

第5篇：财务审计要点范文

关键词：新事业单位；财务会计制度；财务审计；重点

事业单位中财务审核工作可以有效促进事业单位的发展，随着我国政府对于事业单位的财政改革的重视，先后出台了《事业单位会计制度》和《事业单位会计准则》，为了事业单位的会计制度的改革提供依据，使事业单位的财务审计工作出现了新变化，本文将对新事业单位财务会计制度下财务审计的侧重进行深入分析，以促进新事业单位的进一步改革。[1]

一、新事业单位会计制度改进和特征

（一）在体系上进行独立

事业单位与传统的行政单位不同，与市场有一定的联系，因此，事业单位的会计制度，应该在一定程度上体现市场经济的特征。传统的事业单位的会计制度是与行政单位的会计制度合并在一起的，这势必会影响到事业单位改革的进行。因此，新事业单位会计制度的改革要在体系上进行独立，实现事业单位会计制度的独立性，改变传统的预算会计制度，实现与企业会计制度的发展有着重要作用。

（二）会计记账方法的变革

传统的事业单位会计记账主要通过收付的方法来进行的，这种方法是在严格的制度要求下进行的，没有明确财务的责任和义务，不符合市场经济的发展要求，与会计制度改革的要求相违背。因此，要采用权责发生制，通过财务账目、记账规则的制定，与发展的市场经济相适应。

（三）统一会计科目

传统的事业单位的会计科目分为自收自支、全额、差额等三套会计科目，这三套科目，有自身的独立性，也有一定的相融性。会影响到会计工作的效率。因此，新的会计制度摒弃了这三套会计科目，建立了一套会计科目，极大增强了会计科目的准确性，促进了事业单位会计制度的发展。[2]

二、新事业单位审计工作的重点

（一）注重把握行政性收费、资金缴拨等环节

在新事业单位的财务审计工作中行政性收费、罚没权限、资金缴拨等工作是财务审计工作中的重点，所以应该从这些环节中的收费票据的领取、使用、保管为突破口，对财务进行审查，抽查事业单位的资产和负债情况，避免出现个别人员扣留企业资金的问题。

（二）做好财务审查、内控测试、风险评估的环节

事业单位与行政机构不同，各个单位具有不同的功能，工作人员的组成情况也不尽相同，编制情况也比较复杂。这个给事业单位的财务审查、内控测试、风险评估的环节带来巨大压力，也是事业单位财务改革的关键。因此事业单位的财务审核人员要充分了解事业单位的职能和人员编制情况，建立有效的资金管理、收支管理的制度，并做好风险评估，减少财务管理的风险。

（三）重视事业单位内部的控制鉴证和审计意识的提高

目前，很多事业单位内部领导人员并不能认识单位财务审核工作的重要意义，事业单位内部的控制鉴证和审计意识的不高，认为这二项工作并没有进行的必要，在这种思想的指导下，使事业单位的很多部门并不是十分配合日常的审核工作。为了促进二者的实施，需要对财务审核工作的重要性进行积极的宣传，提高事业单位工作人员的控制鉴证和审计意识。[3]

三、新事业单位会计制度下财务审计应采取的对策

（一）应该更新事业单位会计制度下财务审计理念、改进审计手段和方法

随着我国市场经济的不断发展，传统事业单位的设计理念和方法已经不能够满足新形势的需要。应该不断更新事业单位制度下财务审计理念，结合时代的变化对事业单位的财务设计工作进行全新的认识，将财务审计工作与市场经济的发展需要相结合，结合财务审计的特点，不断改进财务审计的手段和方法，将效益审计与项目审计有效联系在一起，对事业单位进行的工作项目进行风险评估。并根据审计工作的实际情况不断探索新的审计模式。

（二）建立财务审计的保障制度，提高财务审计的质量

对新事业单位进行财务审计是财务审计机构最主要的工作职责，事业单位审计机关的财务审计质量对于接下的设计工作的开展十分必要。为了提高财务审计的质量需要建立财务审计保障制度，严格按照财务审计标准进行工作，促进审计工作的开展。

（三）加强对财务审计人员的培训，提高财务审计人员的素质

财务审计人员的专业素质是提高财务审计的工作效率和审计质量的关键，要根据相关政策定期对财务审计人员进行培训，使财务审计人员做到与时俱进，了解新的财务审计发展趋势。并为工作人员创造学习机会，保证财务审计的质量和效率。[4]

四、总结

随着我国社会主义经济的不断发展，事业单位的财务审计项目越来越多，传统的审计模式已经不能满足新形式的需要，使得项目审计的质量变低。为了促进事业单位审计工作的发展，根据我国事业单位的特征，找出新事业单位审计工作的重点，以审计工作的重点为突破口，采取有效措施，提高财务审计工作的效率和质量。

参考文献：

[1]王西.新事业单位财务会计制度下财务审计的重点分析[J].行政事业资产与财务，2016，06：80-81.

[2]李文君.事业单位财务会计制度下财务审计应关注的重点[J].财经界（学术版），2016，06：290.

[3]杜静.新事业单位财务会计制度下财务审计重点探究[J].财经界（学术版），2016，01：230+237.

第6篇：财务审计要点范文

在中国经济进入新常态化过程中，乡镇担负的社会管理与公共服务水平不断提升，如何更加有效地发挥审计对其所管理资金、资产和资源的监督职能愈显重要。本文从明确审计目标、整合审计资源以及深化审计内容几个方面入手，就新常态下如何做好乡镇财政财务审计工作进行了探讨。

关键词：

新常态；财政财务审计；审计目标；审计

2015年中央经济工作会议提出，中国经济新常态具有四个显著特征：调增速，优结构，新动力，多挑战。最近一段时间我国经济发展要遵循引领新常态、适应新常态、认识新常态三大规律。乡镇审计是促进乡镇防范潜在风险、深化乡镇财政管理改革、强化领导干部权力制约、促进乡镇全面协调发展的有效手段和必要措施，审计过程也必须充分考虑新常态所带来的种种影响。

一、以新常态特征为指引明确审计目标

新常态是一个平稳发展的过程。在这个过程中，对乡镇政府最明显的影响就是不能再以经济发展速度为唯一考核指标，在均衡发展的同时要强调环境保护、着力改善民生、实现经济结构优化、防范债务风险，审计目标的制定要以新常态的主要特征作为基础依据。

（一）强化乡镇财政决算审计，提升预算的科学性。重点审核预算编制程序的合规性、预算执行的有效性，推进部门预算、零基预算等现代管理体制在乡镇的实施，为提升乡镇预算管理的科学性发挥作用。

（二）强化非税收入管理审计，提升收入的完整性。重点审核非税收入收取的合规、落实“收支两条线”管理制度，提升非税收入纳入预算管理的完整性，为乡镇财力的集中发挥作用。

（三）强化国有资产管理审计，提升管理的全面性。重点审核国有资产管理制度的建立健全性，国有资产管理部门职能发挥的充分性，履行国有资产管理的规范性，为乡镇从资金管理向资产资产全面管理发挥作用。

（四）强化重大项目建设程序管理审计，提升运行的规范性。重点审核重大项目的立项、招投标、竣工验收等建设程序的合规性，为促进乡镇重大项目建设的良性运行发挥审计作用。

二、以发挥最佳效果为目的整合审计资源

乡镇财政财务审计作为一级政府审计，必须整合审计资源，在创新审计方式的基础上，实现资源共享。一是注重将将乡镇财政审计与全口径预算管理制度制度相结合。还要把政府现金收入、国有企业固定资产统一规划到审计监督之内，其中，公共财政预算资金、归政府管理的财政资金、上级拨款也要列入审计监督范围之内，还要提高完善乡镇政府财务收支管理制度；尤其是对乡镇财务预算管理、财政拨款、基础设施建设、土地产权使用等方面的审计审查力度增加，审计审查力度要有高效性、针对性，对国有固定资产要进行保值管理，保护资产被破坏，确保国有资产受到损失。二是在审计乡镇财务状况时要根据乡镇领导干部管理职责进行审计。制定新的立项时，要积极向县委组织部进行汇报，将乡镇领导干部经济责任审查与乡镇财务审查统一进行。审查审计不仅要对乡镇财务收支状况进行常规检查，还要对全部乡镇领导干部任期内决策部署权、资产管理权、履行经济职权以及内部管理制和自身的清正廉洁执行情况进行审查审计，要根据乡镇财务的审计情况，制定出乡镇财务决预算审计于与乡镇领导经济责任审计两个报告，分别执行提高效率。三是要对涉农资金进行审计。要重点审计农民增收开发项目、植树造林、农畜牧业养殖、土地补偿款等相关涉农资金。在审计乡镇财务涉农资金时，审计人员要深入农村进行核实调查，落实农民是否有相关项目的开发，农民是否得到乡镇资金补贴，相关资金是否被截留占用。充分发挥乡镇审计在专项资金审计中的作用。

三、以问题为导向突出审计重点

（一）乡镇财政审计。

乡镇多存在预算编制执行不严肃、决算反映不真实、预算外资金记录不符等问题，乡镇财政审计应集中关注这些方面。乡镇财政支出预算审计重点：主要是审计预算收入进展、出库与入库、预算变化和相关的税收优惠政策；审计预算支出的合法性与正规性。乡镇财政决算审计重点：审计本年度的税收进展情况，有没有违规的税收优惠情况，相关税务部门是否按要求进行费用提取，相关税收税款是否按照相关规定及时上交财政。乡镇财政预算外审计重点：审查预算外的资金收支情况，审查预算外资金是否按照规定管理，审查预算为最近是否按照规定的收入与支出进行下帐。

（二）村级财务审计。

部分乡村会计业务水平较低，一些入账票据达不到规定要求。乡镇审计人员在审计工作执行不到位，出现一些不合格发票入账会引起官员的腐败问题发生，丧失了乡镇财务审计工作的真实性。主要通过对村级财务收支真实性合法性、财经纪律执行情况、内部监控制度的完备性和有效性进行审计来监督村级财务。如何针对财务收支真实性合法性定期审计：主要是审查财务账本、发票、相关报表，在进行村级财务审计工作时，要有针对性的对村级财务状况中出现的不符合规定的财务报表、会计行为是否按照规定来入账，是否具有真实性。

（三）乡镇政府债务审计。

财务审计人员要根据会计账目、相关发票、相关资料来进行审计审查，用事实说话，将查处的违法违纪财务问题进行上报。审计发现，乡镇普遍存在债权、债务清理不及时，挂账数额过大、时间过长的问题。村级内部监控制度的完整性和高效性审计：审查村级会计人员的工作安排，并对村级财务人员进行会计行为的集中审查，审查其职务是否与工作相关，是否违背内控管理制度，是否违规使用会计权利。

（四）涉农专项资金审计。

大多数乡镇财务专项资金都是县级以上多个相关部门拨款而组成的。通过审计发现很多没有按照规定来执行的问题，主要表现在上下级财务部门沟通不协调，资金拨付不到位；一些乡镇对专项资金的使用没有落实到位，存在一些不符合规定的专项资金申请费用，造成了国家对专项资金的使用及落实不到位等问题。对专项资金的审查的审计，主要是审查审计专项资金是否做到专款专用，是否存在违规使用的问题。一旦出现违法使用、挪用农业专项资金的违法违纪行为，必须将相关责任人移交司法机关处理。

（五）政府投资审计。

近年来，基层乡镇政府,特别是地处城乡结合部的乡镇政府加大了对本辖区范围内基础设施、新农村建设及民生工程的投资力度。这些投资极大地提升了乡镇政府的便民服务水平。但不容忽视的是一些项目投资还存在着诸如招投标流于形式，管理督查不到位，建设程序不严格，成本核算不规范，规划不科学盲目投资、重复投资，劳民伤财标新立异，因此加强乡镇政府投资审计迫在眉睫。

参考文献：

[1]刘和涛.刍议乡镇年度决算审计.金融财会，2012（7）：150.

[2]周桂君，任艳芬.浅议如何加强乡镇政府投资审计.中国集体经济，2011（下）（2）：200-201.

[3]钟大生.乡镇审计审什么.审计与理财，2011（11）：22.

第7篇：财务审计要点范文

一、新事业单位会计制度改进和特征

（一）在体系上进行独立

事业单位与传统的行政单位不同，与市场有一定的联系，因此，事业单位的会计制度，应该在一定程度上体现市场经济的特征。传统的事业单位的会计制度是与行政单位的会计制度合并在一起的，这势必会影响到事业单位改革的进行。因此，新事业单位会计制度的改革要在体系上进行独立，实现事业单位会计制度的独立性，改变传统的预算会计制度，实现与企业会计制度的发展有着重要作用。

（二）会计记账方法的变革

传统的事业单位会计记账主要通过收付的方法来进行的，这种方法是在严格的制度要求下进行的，没有明确财务的责任和义务，不符合市场经济的发展要求，与会计制度改革的要求相违背。因此，要采用权责发生制，通过财务账目、记账规则的制定，与发展的市场经济相适应。

（三）统一会计科目

传统的事业单位的会计科目分为自收自支、全额、差额等三套会计科目，这三套科目，有自身的独立性，也有一定的相融性。会影响到会计工作的效率。因此，新的会计制度摒弃了这三套会计科目，建立了一套会计科目，极大增强了会计科目的准确性，促进了事业单位会计制度的发展。[2]

二、新事业单位审计工作的重点

（一）注重把握行政性收费、资金缴拨等环节

在新事业单位的财务审计工作中行政性收费、罚没权限、资金缴拨等工作是财务审计工作中的重点，所以应该从这些环节中的收费票据的领取、使用、保管为突破口，对财务进行审查，抽查事业单位的资产和负债情况，避免出现个别人员扣留企业资金的问题。

（二）做好财务审查、内控测试、风险评估的环节

事业单位与行政机构不同，各个单位具有不同的功能，工作人员的组成情况也不尽相同，编制情况也比较复杂。这个给事业单位的财务审查、内控测试、风险评估的环节带来巨大压力，也是事业单位财务改革的关键。因此事业单位的财务审核人员要充分了解事业单位的职能和人员编制情况，建立有效的资金管理、收支管理的制度，并做好风险评估，减少财务管理的风险。

（三）重视事业单位内部的控制鉴证和审计意识的提高

目前，很多事业单位内部领导人员并不能认识单位财务审核工作的重要意义，事业单位内部的控制鉴证和审计意识的不高，认为这二项工作并没有进行的必要，在这种思想的指导下，使事业单位的很多部门并不是十分配合日常的审核工作。为了促进二者的实施，需要对财务审核工作的重要性进行积极的宣传，提高事业单位工作人员的控制鉴证和审计意识。[3]

三、新事业单位会计制度下财务审计应采取的对策

（一）应该更新事业单位会计制度下财务审计理念、改进审计手段和方法

随着我国市场经济的不断发展，传统事业单位的设计理念和方法已经不能够满足新形势的需要。应该不断更新事业单位制度下财务审计理念，结合时代的变化对事业单位的财务设计工作进行全新的认识，将财务审计工作与市场经济的发展需要相结合，结合财务审计的特点，不断改进财务审计的手段和方法，将效益审计与项目审计有效联系在一起，对事业单位进行的工作项目进行风险评估。并根据审计工作的实际情况不断探索新的审计模式。

（二）建立财务审计的保障制度，提高财务审计的质量

对新事业单位进行财务审计是财务审计机构最主要的工作职责，事业单位审计机关的财务审计质量对于接下的设计工作的开展十分必要。为了提高财务审计的质量需要建立财务审计保障制度，严格按照财务审计标准进行工作，促进审计工作的开展。

（三）加强对财务审计人员的培训，提高财务审计人员的素质

财务审计人员的专业素质是提高财务审计的工作效率和审计质量的关键，要根据相关政策定期对财务审计人员进行培训，使财务审计人员做到与时俱进，了解新的财务审计发展趋势。并为工作人员创造学习机会，保证财务审计的质量和效率。[4]

第8篇：财务审计要点范文

【关键词】 审计； 财务共享服务； 流向； 大数据审计

【中图分类号】 F239；F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）06-0111-04

一、引言

在大数据技术飞速发展的背景下，信息技术不断取得新的突破，尤其是云计算与数据挖掘等技术的发展，为大数据时代新的审计方式的进步奠定了坚实基础，大数据审计开始成为审计机构与审计人员使用的主要审计方法。对于企业这一审计对象，审计人员可以利用大数据审计新的审计方式收集和整理某一企业与业务相关的全部数据，并在全面分析这些数据的基础上输出审计报告，从而可以对这一企业是否能够有效运用财务信息系统合理安排企业资产运营作出全面评价。在大数据时代，其所具有的4V（Volume、Velocity、Variety、Veracity）特点，这是区别于传统审计的根本所在。

与此同时，信息技术的不断进步改变了企业的财务管理模式，以云计算、数据挖掘与互联网技术为基础建立起来的财务共享服务模式便是其中的代表。在财务共享服务模式条件下，集团企业依靠云计算等先进技术重新评估集团总部、子公司与分公司等各个内部财务流程，将其内部日常性、标准化、重复性的财务流程进行独立剥离，并将之在一个统一的处理系统中予以处理，这个统一的处理系统便是集团企业财务共享服务中心云会计系统（在下文中均以云平台系统代替）。云平台系统的建立打破了内部各个子公司与分公司和职能部门不能有机联系的传统管理模式，对以业务管理为核心优化企业管理流程具有十分重要的意义。在新的模式下，平台系统可以收集集团企业全部的财务信息数据，集团子公司、分公司以及内部各个职能部门能够根据自己的实际需要实时获得各类信息[ 1 ]。

大数据技术的飞速发展改善了企业财务管理模式，优化了传统审计方法，推进审计工作向标准更高、更加高效的方向发展。在财务共享模式下，可以对大数据审计作如下定义：将审计平台系统包括的全部企业当作审计目标，运用大数据审计方法对有关数据实施审计，从而获得相关可疑的信息，并在这一过程中查找相关证据，最终得出审计结论并撰写审计报告。

在国内，不少学者研究了大数据审计这一概念。程思远于2014年提出，对审计结果发挥重要作用的因素包括审计环境、审计证据和审计对象等。2015年，李向文从地税征管审计的角度就大数据审计中数据的获得、分析和处理对审计结果的影响这一问题进行了分析。刘明玉站在数据的量、结构和处理方法三个角度对大数据之于审计的作用进行了分析，并且创造性地从运用者的角度对大数据条件下审计方法的选择问题进行了阐述。通过上述学者的研究能够看出，这些研究的重点开始逐渐向大数据审计这个方向靠拢，然而审计方式依然未摆脱传统财务管理模式的窠臼，关于财务共享模式条件下大数据审计的研究还很少[ 2 ]。

财务共享服务模式诞生于20世纪80年代中期的美国，在此后的三十余年时间里，中国企业开始关注和运用这一模式。大数据审计作为一种审计方式，必须借助财务共享服务系统平台，只有这样才能发挥其潜在的优势。在本文中，笔者将会对财务共享模式下的大数据审计进行阐述，并对其中各类大数据的预处理等相关问题进行分析。

二、财务共享服务模式中大数据的预处理

（一）大数据的流向

是否可以充分获得与审计对象生产经营业务有关的各类大数据是大数据审计的前提条件。在对大数据进行预处理之前，应当首先对大数据在财务共享服务模式下的流向问题进行确认。云平台系统的构建是财务服务共享模式成立的必要条件，通过这一系统可以完成对集团企业各个子公司、分公司以及内部各个职能部门的RRP/SCM有机联系，使其区别于传统的财务核算模式。在财务共享服务模式下，大数据审计能够更好地解决传统财务核算模式下大数据审计所面临的诸多问题。

1.数据收集任务繁重

在传统财务核算模式下，集团企业与下属子公司、分公司的财务信息关联度不强，彼此之间难以有效沟通。如果需要对集团企业进行审计，就必须将各个子公司或者分公司的会计信息整合到集团的相关审计数据中，这在很大程度上增加了工作任务。但是在财务共享服务模式中则不会遇到上述困难，利用云平台系统，集团总部审计人员就可以轻松地获得审计所需的相关数据，节省了大量的人力、物力成本。

2.数据整理任务繁重

在传统财务核算模式下，集团企业和各个子公司、分公司之间未能实现相关信息的有效连接，数据接口和标准等方面也存在诸多差异，这就要求审计人员一方面要仔细收集相关信息，另一方面还要对这些数据信息进行整理，整理过程的冗长与任务的繁杂大大降低了审计效率，审计成本居高不下。在财务共享服务模式中，云平台系统的建立使得各类财务数据得以标准化，相关业务系统也实现了有机衔接，审计工作人员在对标准化的数据进行采集时不需要考虑如何花费过多的人力和物力整理数据这一问题，且数据的质量能够得到更好的保障。

3.运用外部数据效率不高

在传统财务核算模式下，假如审计人员需要与审计有关的外部数据来支持审计工作的时候，由于子公司、分公司的会计信息系统和相关业务系统彼此之间较槎懒，想在各个业务系统中收集各类和审计有关的外部信息存在一定难度。但是在财务共享服务模式下，云平台系统能够实现企业内部信息与外部信息的有效管理，审计工作人员通过这一平台系统可以非常方便地取得所需的外部数据，大大提升了数据采集的效率[ 3 ]。

（二）大数据的预处理

大数据流向明确后，便能清楚地了解以财务共享服务模式为基础的大数据审计能够充分提高审计工作效率、减少审计成本。之后的主要工作就是对大数据进行预处理。

1.大数据采集

以云平台系统为基础的各类数据收集主要通过下列三种方式进行：一是直接通过云平台系统收集与审计有关的财务数据、业务数据和审计目标的各类战略数据等；二是通过与云平台系统已经完成了无缝对接的业务系统，例如从ERP系统中获取相关数据，这些数据重点说明的是和企业生产销售直接关联的采购、生产、销售等业务流程中的各类数据；三是从企业外部获取与企业审计有关的各类数据。在财务共享服务模式下，标准化的财务数据能够减轻审计人员在数据收集过程中的工作压力，降低审计成本，提升审计效率。

2.大数据清洗

当大数据采集完成后，需要对相关数据进行清洗，以便进一步提升审计相关数据的质量，将各类数据中存在冲突的地方予以纠正或者排除。尽管在财务共享服务模式下，云平台系统中的各类财务数据或其他数据已经实现了标准化，但是为了提高数据的质量，依然需要对相关数据进行清洗，这是预处理必须完成的一个过程。

3.存储大数据

在完成大数据的清洗环节后，审计人员需要建立一个审计数据库，将清洗后的各类数据进行集中管理和分级存储，以便审计工作人员随时能够从中提取所需的相关数据。

三、以财务共享服务模式为基础的大数据审计实施流程

（一）流程框架构建

在大数据预处理完成后，审计工作人员就可以根据制定的审计计划开展审计工作，查找审计疑点，并收集能够印证这些疑点的相关证据，得出审计结论并撰写审计报告。具体的审计工作流程主要按照下列六个步骤进行：确定审计目标、识别和评估审计风险、制定并完善审计计划、可操作审计程序的选择、具体实施审计、得出审计结论并撰写审计报告。具体的审计流程框架如图1所示。

（二）大数据审计的具体实施流程

1.确定审计目标

从本质上来说，大数据审计是一种审计方法，这种审计方法对于审计工作人员制定审计目标起不到任何作用，审计目标的确定需要审计工作人员根据实际进行选择。站在执行者的角度，可以看到以财务共享服务模式为基础的大数据审计既能够为企业内部审计人员的内部审计服务，也能够为外部会计师事务所审计人员对企业的外部审计服务。站在审计对象的角度，大数据审计一方面能够审计企业的各项业务，另一方面还能够审计云平台系统的会计信息。假如审计的对象是企业的各类业务，就应当把审计的重点置于可以充分反映业务的有关流程与资金流动方面；假如审计的对象是云平台信息系统，就应当把审计的重点置于云平台系统是否可以为企业财产保护、数据维护和尽可能减少经济源消耗；如果需要进行内审，就应当将审计的重点置于以财务共享服务模式为基础的财务信息系统是否能够为管理层的决策提供帮助；如果需要进行外审，就应当将审计的重点置于判断财务共享服务模式中企业对预期信息使用者提供的各类财务报表是否可以为其决策提供帮助。

2.识别和评估审计风险

重要性对于大数据审计的风险具有一定的负面影响，大数据预处理的过程和结果也会以各种方式对审计产生一定的负面影响，带来一定的审计风险。通常情况下，如果预处理过程未能遵循规定处理，抑或审计结果和审计要求存在差异，都会增加审计风险出现的概率。另外，审计风险也与云平台系y的可信程度密切相关，如果可信程度偏低，一方面会造成审计风险的增加，另一方面也会对审计结果造成一定影响。为了对审计风险进行有效的识别与评估，就必须对大数据预处理过程进行有效监督，同时审计工作组还应当借助专业的第三方对云平台系统等系统的内控和可信性进行评估，以此来判断审计风险的状况。

3.制定并完善审计计划

在制定大数据审计计划时，应当将审计的范围、时间、具体事项安排、审计所需的资源等内容充分考虑进去，特别需要注意的是与大数据预处理过程有关的时间和人力安排。与传统审计方式相比较，大数据审计所规定的审计范围更广，这些数据主要来自于先前大数据预处理环节所构建的审计数据库，其中包含了和审计有关的内外部财务数据和其他与审计有关的数据。

4.可操作审计程序的选择

以财务共享服务模式为基础的大数据审计的审计程序需要以下三个步骤方可实现：数据分析、建立中间表、形成审计疑点。

（1）数据分析

发现并形成审计疑点需要借助于审计过程中的数据分析，审计证据的获得又需要以审计疑点为基础。在数据分析过程中，审计工作人员应当重视云平台系统和ERP、SCM等业务系统的衔接情况，同时还应当关注该平台系统中的结算管理、凭证制证、稽核与档案归档等业务流程的内部控制，以便使数据分析更加有效。数据分析的具体方法主要包括以下三种：

1）大数据挖掘技术

利用自动化的大数据挖掘算法对数据仓库内的各类大数据进行处理，从而能够查找出隐藏在各类数据中的各种问题，最终确定审计疑点。以财务共享服务模式为基础的大数据审计的数据挖掘技术主要功能表现在以下两方面：一方面能够通过这一技术发现财务、非财务或者其他业务数据的异常；另一方面可以将云平台系统中的财务数据和ERP等业务系统内的业务数据进行关联，建立起各类数据之间的勾稽关系，确定审计疑点，从而找出业务工作中的问题。

2）多维分析法

多维分析法是大数据审计中常用的一种分析方法，审计工作人员以审计数据仓库中存储的多维数据为基础，从不同角度对之进行汇总、关联、聚类、分类和分析。与数据挖掘技术相比，多维分析法更便于在数据分析过程中发现业务流程中存在的问题，并获得审计疑点，最终借助于多维数据的集合体审计得到审计证据，形成客观的审计结论。

3）SQL查询

除上述两种方法之外，SQL查询技术也是大数据审计中经常使用的数据分析方法。SQL查询技术能够实现多表之间的交叉查询和模糊查询，审计工作人员利用这一技术可以更快地发现业务流程中潜在的各类问题，确定审计疑点。

（2）建立中间表

不管使用哪一种数据分析方法，帮助审计工作人员查找各类数据中存在的问题，确定审计疑点才是最终目标。审计疑点确定后，就需要寻找证据以印证审计疑点，最终形成审计结论并撰写审计报告。中间表是确定审计疑点的一个过渡，它是审计工作人员按照审计分析模型对数据标准表予以处理之后形成的一个步骤表。由于审计过程中各类审计业务数据较为复杂，勾稽关系存在异同，审计工作人员在最终确定审计疑点的过程中需要设置一级或多级中间表，这些中间表将为审计人员验证审计疑点提供重要参照。遵循规定流程建立起来的各级中间表为审计工作人员确定审计疑点和获得审计证据提供了坚实基础。在中间表建立的过程中，可以考虑使用“级联”、“投影”等方式方法。

（3）确定审计疑点

通过上述大数据分析和中间表对比之后所汇总的各类潜在问题即是审计疑点。在获得审计疑点之后，审计工作人员需要针对这些疑点提供审计证据，从而验证这些疑点是否是因为操作失误或者舞弊造成的错报，并根据验证结果形成审计结论。

在查证审计疑点过程中，重点是对各类财务、非财务以及各类业务数据的真实性与完整性进行核实。在以财务共享服务模式为基础的大数据审计背景下，审计工作人员不需要再进行实质程序中复杂的函证工作，只需要通过云平台系统或其他业务系统就能够直接验证外部数据的可靠性，在节约审计成本的同时大大提升了审计工作的效率。

5.执行审计程序

根据审计计划着手实施相关审计工作，在具体的实施过程中，应当对各类审计大数据的收集、整理和储存等进行全方位的监督。第三方专家已经对“云平台系统”和其他业务系统的可靠性进行了专业的综合测评，审计工作人员应当以此为基础，通过云平台系统和其他业务系统为印证审计疑点查找证据，为审计结果的形成打好基础。在审计过程中发现的问题要及时反馈给管理层，并做好这些问题的复核与评估工作。

6.及r将审计结果报告管理层

按照审计计划确定审计疑点，并据此获得各类审计证据以印证审计疑点，得到审计结果。在作出最终审计结论之前，需要充分考虑被审计对象及其环境，同时应当参考之前确定的审计目标。在审计过程中发现的各类错报问题应当及时报告给被审计对象的管理层，也可以给出具体的改进意见和建议，在得到管理层的答复后形成审计报告。

四、结语

在大数据等各类信息技术不断发展的时代背景下，大数据审计获得了重要的技术支撑，所起作用也越来越重要，企业逐渐重视以财务共享服务模式为基础的企业管理方式。本文对财务共享服务模式下大数据审计的相关问题进行了分析，涉及大数据流向、大数据预处理、大数据审计流程等问题，以期能够为财务共享服务模式背景下实施大数据审计提供有益的参考。

【主要参考文献】

[1] 郭小春，齐丹丹.企业财务信息化建设的思考研究[J].企业导报，2016（16）：18.

[2] 孙爱军.试论加强企业财务信息化建设对于提升集团财务管控能力的必要性[J].财经界（学术版），2016（16）：162.

第9篇：财务审计要点范文

关键词：审计主题；审计学科；体系创新

学科体系是审计学科的基本框架，学科要想得到良好的发展，必须要有相适宜的学科框架，没有学科框架的支撑，会导致学科效率和学科体系的降低。近年来，审计学科发展良好，但是相对于其他相邻学科，在发展中仍然存在较多的问题，导致审计学科的理论和实践工作无法顺利开展，给审计事业的发展带来较大的影响。需要将学科体系作为审计学科发展的基础，提高审计学科的实践能力，培养出优秀的审计人才，促进审计事业的发展。

一、审计主题的审计学科体系概述

审计学科体系的内涵及其属性和体系构成是审计学科体系的主要研究内容，要想深入了解审计主题，需要了解审计学科体系的内涵及其属性，加大对审计学科的研究，明确审计学科的概念。审计学科内部的各项体系之间彼此相互联系和相互依存，能够实现对审计学科的整体概括，能够通过审计学科来展现出内部审计内容之间的内在逻辑关系，反映出结构之间的不同变化规律。审计学科既属于科学类学科，也属于管理类学科，在对其研究的过程中需要将其作为科学知识范畴进行研究，展现出理性特征和经验特征，使学科更具综合性和边缘性特点，划分为不同的层次，展现出不同的分支。审计学科体系的划分，是由莫茨和夏拉夫共同来提出的，主要从审计理论的角度出发，对审计理论进行划分，通常将哲学作为层次划分的基础，依次开展审计假设、审计准则和审计概念，确保层次划分的合理性，对提升审计工作效果，强化审计功能发挥了重要的作用。

二、审计现象与审计主题相关研究

1.审计现象

审计现象是审计学科的主要研究对象，自身的特征性较为明显，其它现象无法实现对审计现象的涵盖，也无法成为其独立的研究对象。审计现象是客观存在的，有了漫长的额发展历史，最早是在3000多年前的古埃及出现的，审计现象主要是被用作独立的研究对象来使用，要求监督官员需要按照相关的要求忠诚履行自身的职责，确保财务收支的准确记录，对政府的财务收支情况进行检查，审计工作有着漫长的发展历程，分为政府审计、内部审计和民间审计几种类型，三种审计形式的发展，展现出了当代审计工作的发展状况，展现出了时代的发展特征，具有自己的特色。其中，政府审计的主要工作内容包括财务审计、绩效审计和合规审计等单方面的内容，每个审计内容在不同的国家有着不同的侧重点。

不同国家的内部审计存在着较大的差异，在开展内部审计工作时，发达国家主要以风险管理、治理评价和内部审计控制为主，而发展中国家主要是以管理审计、经营审计和财务审计为主。审计现象的种类较多，并且逻辑结构存在着较大的差异，需要结合实际的应用情况，制定出完善合理的内部审计体系，需要从不同的视角对内部审计现象进行合理的分类和归纳，强化内部审计职能，对各项内部审计工作进行合理的调整，确保内部审计工作应用的合理性和合法性，对内部审计进行合理的划分，使其成为一门独立性较强的学科体系。但是在实际的应用过程中，审计现象存在逻辑问题，需要从审计主体的角度对审计现象进行分析和处理，需要从审计主体视角对审计现象进行归纳和处理，将审计工作分为内部审计、政府审计和民间审计几种，财务审计在各审计工作中广泛存在，需要将其作为审计工作的主要内容，将其作为企业财务审计工作的重点。

2.审计主题

审计主题主要是由信息主题和行为主题组成，审计工作作为一项经济监督系统，需要做好审计监督工作，将审计作为主要的审理对象，客观的反应经济活动信息。审计人员有权对信息主题发表自己的看法，需要确保信息的真实可靠性，提升信息业绩和绩效水平。审计人员需要针对特定的行为主题发表自己的看法，能够确保行为的合法性和合理性。审计人员在对行为主题发表自己意见的同时，需要对当前的经济发展情况进行了解，合理选择经济活动主体和经济活动地点，将其作为审计工作的重要内容。审计主题信息能够实现对审计客体的陈述或者认定，审计人员需要对审计客体的表现形式发表自己的意见和看法，例如，需要将会计报表审计作为信息审计的核心，需要从会计报表中对自己的想法进行认定和陈述，使各类统计资料以典型的形式展现出来。在对财务信息进行审计时，需要将财务信息作为主要的审计内容，进而衍生出财务信息会计产品，不能将审计工作作为会计中的内容，财务和会计的工作内容存在着一定的差异，会计工作主要是对财务信息的确定、计量、记录和报告，而审计工作主要是审计各项会计工作内容是否具有妥当性。需要对生产财务信息进行合理有效的研究，确保财务信息生产过程的标准型，需要将财务信息作为审计工作的重点研究内容。

三、审计学科分支体系内容

1.基础审计学

基础审计学重点研究各类审计现象，需要将理论层级作为审计工作的理论基础，对审计工作存在的问题进行重点研究，对审计实施的目的，审计本质理论、审计客体理论、审计主体理论、审计内容理论、审计目标理论和审计方法论层面等方面进行深入的研究。通常基础审计学又被称为一般审计学或者审计学基础，将审计原理、步骤、改变、方法和技术等作为主要研究内容。

2.财务信息与非财务信息审计学

财务信息审计作为审计工作的重要组成部分，将理论和应用作为重点研究内容，理论层面主要是研究财务信息审计存在的基本问题，财务信息需求、财务本质、财务主客体、财务内容、财务目标和财务审计模式等方面的内容。而应用层面主要是研究财务信息审计原理、步骤、改变、方法和技术等方面的内容。非财务信息审计学与财务信息审计学的内容存在一致性，但是审计主题存在着一定的差异，审计主题由原来的财务信息改为现在的非财务信息。

3.行为与制度审计学

行为审计学由理论层面和应用层面共同组成，理论层级作为审计学的主要研究内容，在实际的研究过程中，需要对审计需求、审计主客体、审计本质、审计内容、审计目标和审计模式等方面进行了解。应用层级的主要研究内容包括设计概念、审计方法、审计步骤、审计原理和审计技术等共同来组成。制度审计学由理论和应用两个层级组成，需要将制度审计学作为重点研究工作，对制度审计的需求、本质、审计主客体、审计内容和审计目标和审计模式等作为研究重点，展现出应用层级制度学的重要作用，确保研究步骤、研究技术、研究方法和研究技术的合理性。因此可知，审计学科作为一门单独的学科形式存在，自身具有独立性特点，需要将审计体系作为重点研究内容，与各分支学科有机的结合起来，确保审计学科体系的完整性。

四、基于审计主题的审计学科体系构建

审计学科作为一门独立性较强的学科，加强对审计学科体系的构建成为当前审计工作的重要内容，审计学科体系的构建一项系统化的知识工程，需要将知识工程作为一种建模活动，展现出模型的抽象，有目的的开展各项模型的建设工作，从审计现象的逻辑思维角度，对审计学科体系进行思考。审计学科体系分为二分法、三分法和四分法几种方法，审计学科的主要构建框架分为审计主体构建、审计内容构建、审计客体构建等三方面的内容，在对各方面的内容进行阐述过程中，主要从理论和应用两个角度进行阐述。不同类的审计学科由不同的审计学科框架组成，受审计现象分类体系影响较大，为了确保审计框架构建的合理性，需要从主体、客体和审计内容三个方面进行系统的分析。审计现象作为审计框架中的重要研究内容，需要从审计内容和审计主客体方面进行详细的阐述，明确其内部存在的逻辑关系。

要想对审计现象进行合理的分类，需要借用审计主题来实现，需要建立具有内部逻辑关系的分类体系，分类体系主要包含信息主题、行为主题，其中信息主题主要包括财务信息和非财务信息两种，而行为主题包括行为和制度两方面的内容，不同的信息主题之间既有共性又有个性，能够展现出审计现象的共同规律、原理和技术等方面的内容。同时，还需要加大对每种审计现象的研究，对审计理论和审计应用情况进行合理的区分，形成具有逻辑关系的审计结构，以便能够与其他审计学科之间产生联系，强化审计工作职能，对各类审计现象进行有效的研究，以便确保审计学科体系的合理性和完整性。因此，通过对审计学科的构建，能够明确审计主题对审计学科体系的构建具有重要作用，里面包含制度审计学、财务信息审计学、非财务信息经济学和一般审计学。

五、结论

审计学科体系的构建直接影响着审计学科的发展，在实际的工作过程中，需要对审计主题框架和审计学科体系进行深入的研究，重点研究财务信息审计、非财务信息审计、具体行为审计和制度审计之间的关系和存在的内部独特性，需要将其作为重点的研究项目，成立专门的独立性学科，确保各审计学科之间都具有自己独立的研究对象，能够形成独立的研究内容，将各学科有机的结合起来，进而形成完整的独立性学科体系。审计学在近年来取得了良好的发展效果，主要由财务信息审计学、行为审计学、一般审计学和非财务信息审计学等构成，具有良好的发展前景。

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