管理会计的中小企业税务风险管理运用

摘要：管理会计在中小企业税务风险管理中的运用，不仅能有效提高企业的经济效益，也能提升企业的管理水平，对企业的长远发展具有良好的推动作用。因此，对管理会计在中小企业税务风险管理中的运用进行研究，具有十分深刻的现实意义。

关键词：管理会计；中小企业；税务风险管理；原因；措施

2014年，我国财政部门颁布了《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》，这使得管理会计迎来了新的时代，管理会计既面临着新的机遇，也面临着更多的挑战。众所周知，管理会计对中小企业的发展有着巨大的影响，特别是在今天企业与企业之间的竞争越来越大的背景下。如果能够在中小企业税务风险管理中运用好管理会计，不仅能帮助企业有效地规避各种税务风险，还能在很大程度上提高企业的管理水平。因此，我们必须对其予以高度重视。本文将就中小企业税务风险产生的原因以及管理会计在中小企业税务风险管理中运用的具体措施进行分析和探讨。

一、中小企业税务风险产生的原因

中小企业与大企业不同，往往没有足够的支付能力支付税务，经营模式也不如大企业那样系统化，所以中小企业也常常面临着较多的税务风险。而导致中小企业税务风险产生的原因主要有两个，一是外界因素，而是企业内部因素。

（一）外界环境的影响

外界环境的变化会直接影响中小企业的税务风险，而外界的环境而包括多方面的内容。第一，市场的竞争环境会影响中小企业的税务，如果市场竞争过于激烈，中小企业可能会为了提高短期的经济效益而牺牲长远的利益，导致企业面临着较大的税务负担；第二，国家关于税务的法律法规的制定与颁发也会对中小企业的税务风险产生影响，如我国将营业税改为增值税之后，有些行业的服务税率出现变动，企业的税负也发生变化，其税负风险也会受到影响；第三，中小企业所处地区的经济发展水平，也会影响中小企业的税务，如果所处地区经济过于落后，企业可能要面临无法承担的税务，税务风险也自然更大了。

（二）企业领导纳税意识薄弱

从整体来看，很多中小企业的领导阶层很多都缺乏一定的纳税意识，他们没有高瞻远瞩，只看到眼前的利益，所以不重视企业内部税务相关的体制的建立与完善，导致企业没有正常纳税，于是便面临着税务的风险。另外，也正是由于领导的不重视，企业相关工作人员没有深入了解纳税的细节，导致企业不知道应该要什么纳税，这样一来，中小企业自然会遇到税务风险了。

二、管理会计在中小企业税务风险管理中运用的具体措施

（一）全面分析中小企业所有涉及纳税的事务

中小企业要想运用管理会计，有效地规避各种税务风险，首先必须对企业内部所有涉及到纳税的事务进行全面分析，即深入解剖企业哪些业务是需要交税、哪些业务是不需要交税的。在全面分析这些涉及纳税的事项之后，企业还得对这些业务的税收加以评比。另外，对于企业一些非经营性的事务，也要做好税收的分析与评比工作，如企业的捐献活动、变卖固定资产行为等，虽然是非经营性的事务，但也会涉及到纳税问题，中小企业必须予以高度重视。

（二）对企业的经营事务进行本量利分析

在管理会计中，本量利分析是一种有效的分析方式，所以，我们在借助管理会计管理中小企业的税务风险时，也要重视本量利分析方式的运用。众所周知，税收来源于企业的生产与经营过程，所以中小企业的经营性事务基本上都是需要纳税的，而纳税而使得企业的利润减小，从而降低企业的业绩。因此，我们可以利用本量利分析方式，综合分析税收给企业业绩带来的影响，再根据企业具体的经营特点，科学合理地对企业的税务进行规划，找出企业能合理避税的地方，从而进一步提高企业的业绩。需要注意的是，企业必须杜绝不合理的避税现象，否则反而会让企业面临着更大的税务风险。

（三）重视对税务的决策与规划

决策和规划是管理会计中的重要思想，所以，中小企在税务风险管理中，也可以从分利用这种思想来降低税务风险。第一，中小企业应当注重税务决策，这就要求中小企业必须充分了解自身的发展特点，基于企业经营性事务所涉及的税务种类和具体的税率大小等，在经营过程中全面掌握企业所有的税务事项，并做出科学有效的决策；第二，合理的规划是企业规避税务风险的基础，因此，中小企业必须对企业的业绩进行全面的评价，同时做好发票和合同的管理工作，在此基础上，结合企业的经营状况，对企业的税务进行长远的规划

（四）适当对企业的税务风险管理进行外包

中小企业和大型企业不同，通常没有足够的资金去聘请专业税务风险管理人才，并且，如果聘请了专员，中小企业还会面临更多的固定人力成本，这样一来，企业的财务负担也会更重。因此，中小企业可以考虑将税务风险事务外包。当然，为了进一步降低外包成本，中小企业可以选择在税务风险较为明显的月末或年底的时候进行，可以聘请一些专业的第三方中介来进行，如会计师事务所或税务师事务所等。如此企业不仅能节省聘请税务风险管理专员所带来的固定人力成本，还能利用第三方中介机构科学地管理企业的税务风险，从而提高企业的经济效益。总之，在中小企业税务风险管理中运用管理会计的思想和方式，不仅能帮助中小企业有效地管理税务风险，降低风险发生的概率，还能提高企业的现代化管理水平，提高企业的经济效益。因此，我们必须重视对管理会计的运用。这就要求我们，不仅要全面分析企业所有涉及纳税的事务、对企业的经营性事务进行本量利分析，还要重视对税务的决策和规划并适当对企业的税务风险管理进行外包。相信只要运用好了管理会计，中小企业便能更好地进行税务风险管理。

参考文献：

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作者:张征 单位:宁夏永税通税务师事务所