注册会计师学习计划精选(九篇)

第1篇：注册会计师学习计划范文

一、注册会计师参加后续教育时间的国际比较

各国对注册会计师参加后续教育的时间都做出了明确规定。

美国注册会计师协会（AICPA）对不同类型的会员，规定了不同的法定学习时间。对于那些从事公开业务（public practice）的会员（即在会计师事务所工作的注册会计师），每三年必须完成120小时的后续教育课程，但每年最低不得少于20小时；对于那些从事非公开业务（not public practice）的会员（即不在会计师事务所工作的注册会计师），则每三年必须完成90小时的后续教育课程，但每年最低不得少于15小时；对于在政府部门工作的会员，每两年必须完成80小时的后续教育课程，每年至少20小时。如果一个会员由从事公开业务转向非公开业务、或者情形相反，则三年期法定的累计学习时间应予以调整，按公开业务每年40小时、非公开业务每年30小时计算所需要的总学时。

加拿大注册会计师协会（CICA）规定，每个会员在三年内必须完成100小时的后续职业教育课程学习。

荷兰注册会计师协会（Royal NIVRA）规定，会员每年参加后续教育的时间必须达到40小时或每两年80小时。

而中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。

从上述各国注册会计师参加后续教育时间来看，中国注册会计师协会规定的时间无疑是最长的，同时规定也是最严格的。这与我国注册会计师职业起步不久，注册会计师整体素质不高的现状是基本吻合的。

二、后续教育学习方式的国际比较

美国注册会计师协会和各州会计理事会全美协会（NASBA）经过两年多的努力，于2000年2月对外公布了《后续职业教育准则公告》（Statement on Standards for Continuing Professional Education）征求意见稿。在该公告中，明确提倡两种学习方式：一种是有组织的学习活动（sponsored learning activities），在该方式下，组织者负责将学习计划传递到学员手中，可以采用工作室、研讨会等各种形式；另一种为自主的学习活动（self-directed learning activities），在该方式下，学习活动是在没有外部组织者的帮助之下自己进行和完成的。

加拿大注册会计师协会职业后续教育培训主要采取以下方式和措施：课堂教育、组织学术讲座、召开研讨会、网络或电话教学以及自学等。

荷兰注册会计师协会下设有专门负责职业后续教育的机构——后续教育委员会（VERA）。该组织提供的培训方式包括面对面的课堂教学、网上教学以及函授等。会员或学员可以根据自己的实际情况自由选择，既可以参加后续教育委员会组织的培训，也可以在公司、大学学习或在家自学。

中国注册会计师参加职业后续教育的形式主要有：脱产课程学习、非脱产课程学习、参加专题研讨会、承担专业课题研究以及个人专业学习与实务研究等。

从上述各国注册会计师协会认可的学习方式来看，大致可以分为两大类，即有组织的学习和自主学习。其中有组织的学习一般居于职业后续教育的主导位置，而自主学习则处于从属地位。另外，就自主学习层面来讲，各国注册会计师协会对其的重视程度有所不同。在会计职业得到充分发展的国家如美国、荷兰等，自主学习方式的认同度较高，而在会计职业尚处于发展阶段的国家如中国，自主学习方式的认同度较低。

三、后续教育课程设置的国际比较

美国注册会计师协会设置了多种课程来满足职业后续教育的需要，课程种类在150种以上，并且每年大约有三分之一的课程要进行修改或更新。其后续教育课程按会员的不同职业发展阶段设计，以满足不同层次的培训要求。具体分为：（1）基础课：用于新会员，该课程知识面窄，强调基本原则和技能；（2）中级深：在基础课的基础上强调实际应用；（3）高级课：强调知识的深度和应用的广度；（4）更新课：介绍各个领域的最新发展；（5）星级课：由高级专家指导的讨论课。与此同时，对于自主学习的课程，由各州会计理事会全美协会指定的后续职业教育机构负责设计，其中最有影响的组织之一是会计师教育组（AEG），该组织从1988年开始成为美国自学后续职业教育领域内的领先者。目前，该组织所设置的课程主要有：（1）计算机系列；（2）税收系列；（3）审计和会计系列；（4）遗产计划（estate planning）系列。

加拿大注册会计师协会设置的课程主要包括三个部分：（1）会计、审计、财务、税制和管理信息系统等领域的最新发展；（2）职业道德规范的有关课程；（3）信息技术。

荷兰的后续教育委员会与荷兰一些大学合作，为不同层次的会员制定不同的继续教育课程，如信息技术、保险、工商经济、法律、税法、政府及非营利组织、管理技术等。该委员会在制订后续教育课程内容时着重突出“能力”教育，并将其区分为三个层次，即一般性能力、解决问题能力和实际行为能力等。一般性能力包括自学能力、职业道德水准；解决问题能力包括理解能力、应用能力、分析能力、整合能力和评估能力等；实际行为能力包括实际工作能力、帮助他人能力、人与人之间沟通并影响他人的能力、组织能力等。

中国注册会计师协会规定职业后续教育的内容主要包括：（1）会计准则及国家其他有关财务会计法规；（2）独立审计准则及其他职业规范；（3）与执业相关的其他法规；（4）执业所需的其他知识与技能。职业后续教育的具体内容根据不同对象及其需要确定。针对主任会计师、部门经理、项目经理、注册会计师以及一般执业人员的培训内容各有侧重。

从上述各国注册会计师协会所设置的课程来看，各国的课程内容不尽相同。其中美国、中国的课程规划比较详细，而加拿大、荷兰的课程设计则比较简约。由于职业后续教育面向的是具有丰富实践经验的注册会计师，因此各国注册会计师协会在课程设置过程中一般都将技能的培养与训练，而不是知识的传授，置于核心地位。与美国、加拿大、荷兰相比，中国课程设置唯一的缺陷在于没有对信息技术给予足够的重视。随着新经济时代的到来，随着信息技术在会计、审计实践中的广泛应用，提高中国注册会计师的信息技术知识和能力已是当务之急。

第2篇：注册会计师学习计划范文

注册会计师职业后续教育国际比较分析

一、注册会计师参加后续教育时间的国际比较

各国对注册会计师参加后续教育的时间都做出了明确规定。

美国注册会计师协会（AICPA）对不同类型的会员，规定了不同的法定学习时间。对于那些从事公开业务（public practice）的会员（即在会计师事务所工作的注册会计师），每三年必须完成120小时的后续教育课程，但每年最低不得少于20小时；对于那些从事非公开业务（not public practice）的会员（即不在会计师事务所工作的注册会计师），则每三年必须完成90小时的后续教育课程，但每年最低不得少于15小时；对于在政府部门工作的会员，每两年必须完成80小时的后续教育课程，每年至少20小时。如果一个会员由从事公开业务转向非公开业务、或者情形相反，则三年期法定的累计学习时间应予以调整，按公开业务每年40小时、非公开业务每年30小时计算所需要的总学时。

加拿大注册会计师协会（CICA）规定，每个会员在三年内必须完成100小时的后续职业教育课程学习。

荷兰注册会计师协会（Royal NIVRA）规定，会员每年参加后续教育的时间必须达到40小时或每两年80小时。

而中国注册会计师协会（CICP）规定，执业会员接受后续教育的时间，三年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育培训时间不得少于40学时；接受脱产后续教育的时间三年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产后续教育培训时间不得少于20学时。

从上述各国注册会计师参加后续教育时间来看，中国注册会计师协会规定的时间无疑是最长的，同时规定也是最严格的。这与我国注册会计师职业起步不久，注册会计师整体素质不高的现状是基本吻合的。

二、后续教育学习方式的国际比较

美国注册会计师协会和各州会计理事会全美协会（NASBA）经过两年多的努力，于2000年2月对外公布了《后续职业教育准则公告》（Statement on Standards for Continuing Professional Education）征求意见稿。在该公告中，明确提倡两种学习方式：一种是有组织的学习活动（sponsored learning activities），在该方式下，组织者负责将学习计划传递到学员手中，可以采用工作室、研讨会等各种形式；另一种为自主的学习活动（self-directed learning activities），在该方式下，学习活动是在没有外部组织者的帮助之下自己进行和完成的。

加拿大注册会计师协会职业后续教育培训主要采取以下方式和措施：课堂教育、组织学术讲座、召开研讨会、网络或电话教学以及自学等。

荷兰注册会计师协会下设有专门负责职业后续教育的机构——后续教育委员会（VERA）。该组织提供的培训方式包括面对面的课堂教学、网上教学以及函授等。会员或学员可以根据自己的实际情况自由选择，既可以参加后续教育委员会组织的培训，也可以在公司、大学学习或在家自学。

中国注册会计师参加职业后续教育的形式主要有：脱产课程学习、非脱产课程学习、参加专题研讨会、承担专业课题研究以及个人专业学习与实务研究等。

从上述各国注册会计师协会认可的学习方式来看，大致可以分为两大类，即有组织的学习和自主学习。其中有组织的学习一般居于职业后续教育的主导位置，而自主学习则处于从属地位。另外，就自主学习层面来讲，各国注册会计师协会对其的重视程度有所不同。在会计职业得到充分发展的国家如美国、荷兰等，自主学习方式的认同度较高，而在会计职业尚处于发展阶段的国家如中国，自主学习方式的认同度较低。

三、后续教育课程设置的国际比较

美国注册会计师协会设置了多种课程来满足职业后续教育的需要，课程种类在150种以上，并且每年大约有三分之一的课程要进行修改或更新。其后续教育课程按会员的不同职业发展阶段设计，以满足不同层次的培训要求。具体分为：（1）基础课：用于新会员，该课程知识面窄，强调基本原则和技能；（2）中级深：在基础课的基础上强调实际应用；（3）高级课：强调知识的深度和应用的广度；（4）更新课：介绍各个领域的最新发展；（5）星级课：由高级专家指导的讨论课。与此同时，对于自主学习的课程，由各州会计理事会全美协会指定的后续职业教育机构负责设计，其中最有影响的组织之一是会计师教育组（AEG），该组织从1988年开始成为美国自学后续职业教育领域内的领先者。目前，该组织所设置的课程主要有：（1）计算机系列；（2）税收系列；（3）审计和会计系列；（4）遗产计划（estate planning）系列。

加拿大注册会计师协会设置的课程主要包括三个部分：（1）会计、审计、财务、税制和管理信息系统等领域的最新发展；（2）职业道德规范的有关课程；（3）信息技术。

荷兰的后续教育委员会与荷兰一些大学合作，为不同层次的会员制定不同的继续教育课程，如信息技术、保险、工商经济、法律、税法、政府及非营利组织、管理技术等。该委员会在制订后续教育课程内容时着重突出“能力”教育，并将其区分为三个层次，即一般性能力、解决问题能力和实际行为能力等。一般性能力包括自学能力、职业道德水准；解决问题能力包括理解能力、应用能力、分析能力、整合能力和评估能力等；实际行为能力包括实际工作能力、帮助他人能力、人与人之间沟通并影响他人的能力、组织能力等。

中国注册会计师协会规定职业后续教育的内容主要包括：（1）会计准则及国家其他有关财务会计法规；（2）独立审计准则及其他职业规范；（3）与执业相关的其他法规；（4）执业所需的其他知识与技能。职业后续教育的具体内容根据不同对象及其需要确定。针对主任会计师、部门经理、项目经理、注册会计师以及一般执业人员的培训内容各有侧重。

从上述各国注册会计师协会所设置的课程来看，各国的课程内容不尽相同。其中美国、中国的课程规划比较详细，而加拿大、荷兰的课程设计则比较简约。由于职业后续教育面向的是具有丰富实践经验的注册会计师，因此各国注册会计师协会在课程设置过程中一般都将技能的培养与训练，而不是知识的传授，置于核心地位。与美国、加拿大、荷兰相比，中国课程设置唯一的缺陷在于没有对信息技术给予足够的重视。随着新经济时代的到来，随着信息技术在会计、审计实践中的广泛应用，提高中国注册会计师的信息技术知识和能力已是当务之急。

四、后续教育评价方式的国际比较

美国注册会计师协会规定会员应定期报告参加后续教育的情况，日期为会员加入协会之后每个日历年度的起始日。考虑到各种因素，协会还规定了报告宽限期（grace period）——法定报告日后2个月内。对于报告的格式，该协会要求采用统一标准，即在年度会费报告中包含下列的陈述：”在缴纳会费时，我确保自己已履行了后续职业教育的有关规定”。同时该协会要求，在陈述报告时，必须提供相应的证明文件。

在《后续职业教育准则公告》征求意见稿中，美国注册会计师协会针对两种不同的学习方式，提出不同的要求。对于参加有组织学习方式的会员，该准则要求他们在报告学习情况时提供以下的信息：组织者的名称、学习的题目和内容、日期、地点以及职业后续教育的学时等；而对于参加自主学习方式的学员，在完成自主学习活动之后，学员必须提供能够证明完成该活动的相关文件，诸如由第三方提供的证明、证书或撰写的文章等。此外，学员还应对自主学习活动的完成情况进行总结，并提供自我评估报告。如果学员对完成的自主学习活动诸项目中有超过半数表示满意，则报告还应附上一个专家评阅意见。如果未超过半数，则不需要这样的意见。

荷兰注册会计师协会规定每年会员必须向协会提交一份前一年的学习报告，但对未完成后续教育课程的会员则目前尚未出台强制性措施．而是靠会员的自律和自我责任感。

中国注册会计师协会为每位注册会计师建立一套培训档案，并制发了统一的注册会计师培训手册。每一位注册会计师都要按要求在培训手册上记录其培训情况，并要经过有关机构的确认。

从上述国家后续教育的评价方式来看，可以分为两种类型，即自我约束型和控制型。在美国、荷兰等国，后续职业教育的观念已经深入人心．注册会计师的学习意愿强烈，注册会计师协会的主要任务在于如何更好地满足注册会计师对于新知识、新能力的需求。而在中国，就目前来看，注册会计师的业绩评价还不仅仅取决于执业水平的高低，而更多受到非执业技能因素的控制。在这种背景下，注册会计师参加后续教育的动力不足。如此说来，中国注册会计师协会采用控制型评价方式应是一种理性选择。

第3篇：注册会计师学习计划范文

【关键词】 智能型； 薪酬激励； 绩效评估； 学习能力

智能型会计师事务所是指会计师事务所（简称事务所，下同）能够不断主动地进行自我更新，并具有预测变化和迅速学习的能力，以适应残酷的变革。它的特点是：基于持续学习，能够透彻了解并预测其生态环境中的各种关系，并根据环境的动态变化适时调整自身与环境之间关系，持续更新、进化，及时提出对策，从而制定正确的竞争策略和管理方式。根据智能型组织理论，笔者认为，构建智能型事务所，应从薪酬激励机制、绩效评估制度、学习能力机制等方面展开。

一、薪酬激励机制的改进

薪酬项目分为内在薪酬和外在薪酬两大类，前者是从企业生产劳动和工作过程本身所获得的收益，后者是指员工从生产和工作之外所获得的报酬。传统的事务所注重外在薪酬，忽略了内在薪酬的重要意义，而智能型事务强调内在薪酬对提高注册会计师工作积极性、增强审计质量的作用。

（一）内在薪酬激励机制的改进

结合智能型事务所的特点，对事务所员工的内在薪酬设计可通过以下几方面来体现：

1.给员工学习新知识、提升个人素质的机会

随着我国的会计准则、税收制度及审计标准的不断更新，客户服务的个性化，要求注册会计师必须不断提高自身的专业技能，掌握更全面的专业知识。因此，只要事务所员工希望保持自己的专业知识领先地位，就必须不断地学习新知识，所以事务所应有计划地向员工提供外出学习、进修的机会。有时事务所内部的知识业务交流更有针对性，事务所应为员工提供通畅的沟通管道和知识共享的机会。为鼓励内部的知识共享，事务所可以就知识分享和对员工进行评价和奖励，把员工分成若干小组，鼓励他们分享知识与技能。这种重组要求组员根据自己的专长互相培训，也可有计划地推行员工的战略性轮换计划，有助于员工从多个角度理解事务所的业务，使事务所内的知识更容易传播。现在一些事务所兴起的功能型团队也为员工提供了一个共享的环境，使团队成员能够相互交流。团队成员通过对话和讨论激发新的观点，将不同的见解统一起来，形成新的集体智慧。

2.协助员工规划良好的职业发展前景

当员工从感情上认为自己仅仅是事务所的一个“高级打工仔”时，就容易产生职业倦怠。因此，事务所不仅要为员工提供一份相称的薪酬，而且要充分了解员工的个人需求和职业发展意愿，为其提供适合的晋升道路。也只有当员工能够清楚地看到自己在组织中的发展前景时，他才有动力为事务所贡献自己的力量，不对工作产生厌烦感。因此，事务所应协助员工规划其职业发展，并在员工职业生涯发展的不同阶段给予指导。通过必要的培训、工作设计、晋升等手段，帮助员工实现个人职业目标。由于事务所管理者职位相当有限，员工得到的管理职位的晋升极少。因此，智能型事务所应用双重职业生涯路径系统，来为专业技术人员提供更多的职业发展机会。这种制度提供两条平等的升迁阶梯，一条是管理道路的，另一条是技术道路的。两种阶梯层级结构是平等的，对每一个技术等级都有其对应的管理等级。在这种双阶梯生涯通道制度下，能够上升到事务所最高层岗位的人员数量大为增加，使各个岗位上的员工有了更多晋升发展的机会。这样，没有管理能力的专业技术人员就可以在技术阶梯上获得升迁的机会，既保证了对他们的激励，又使他们能充分发挥自己的专业技术特长。

3.情感关注

员工由于竞争激烈，心理压力大，容易造成审计质量下降，而事务所的情感关注可以有效缓解注册会计师由于心理压力大而带来的一系列问题。智能型组织人力资源管理的一个显著特点是注重人情味和感情投入，给予员工家庭式的情感抚慰，诸如在公司内部提供理发和修鞋等杂项服务，以及免费早餐等福利，这些措施在智能型事务所也适用。目前，我国一些事务所为员工定期举办宴会、员工生日庆祝会、郊游活动及运动会等，不但可以缓解员工的心理压力，管理者还可以倾听职工对企业的各种意见和建议。事务所还可以采用“奖励旅游”的管理手段，一方面通过旅游缓解员工身心上的职业倦怠感；另一方面，通过精心设计的旅游过程如带有培训性质的旅游、团队合作的探险旅游等有意识地培养员工的素养。总之，只有真正主动关怀员工的事务所，才是最有人情味的事务所。

（二）外在薪酬激励机制的改进

外在薪酬一般包括基本薪酬、绩效薪酬、加班薪酬、福利薪酬等，这些薪酬与组织的货币、实物等方面的支出直接有关。智能型事务所在设计薪酬制度时要考虑各部分薪酬特点，发挥薪酬的激励作用，这对缓解、消除注册会计师由于薪酬不合理而带来的审计质量及效率问题具有一定作用。具体来说，智能型事务所应设计以激励为主的薪酬模型，并适当加大绩效薪酬的比重。即在薪酬的结构上，以绩效薪酬为主，基本薪酬和福利薪酬为次，减少加班薪酬。在设计具体员工的薪酬结构时，应首先进行充分的社会薪酬调查，然后区分不同的工作岗位，不同的业务性质及人力资本成本，结合竞争原则、激励原则，针对不同员工的不同需要进行设计。对于出资人以外的员工，尤其要考虑他们合法合理的收入，应建立合理的、富有激励效应的薪酬制度，并将之与执业质量相挂钩，以一定的方式参与事务所净利润的分配，如劳动分红、首席合伙人制度以及充分的社会保障和完善的福利计划。在此基础上，再考虑建立合适的出资人分配制度。出资人的分配应在完善考核机制的基础上，将股份分红与贡献分红结合起来。

二、建立有效的绩效评估制度

（一）绩效管理体系

智能型事务所的绩效管理分别发生在个人、团队和组织三个层级之上，最重要的工具是计划会议、计划与发展讨论以及日常领导。计划会议是在团队、部门和组织层级上进行操作时所必需的工具，而计划与发展讨论则常常应用与个人层级，在这两者之上的是日常领导。绩效管理的目标是持续提高，具体来说可以是顾客满意度的提升、运作效率的提高，甚至可以仅为员工对工作本身的感觉的提升。绩效管理需要按某一个特定的时间框架来进行规划，即周期性计划，以区别于一些非常相似的计划，如财务预算和长期计划。

（二）绩效评价标准与评价程序

在评价标准方面，应尽量地具体详尽，尽可能地使用定量的指标，应该包含的主要内容有核心技术（审计业务知识的应用、审计技术的了解及使用、遵守及运用规定的审计流程和审计方法）；优质服务（了解审计市场、建立审计市场、审计质量）；审计沟通（明确审计需求、服务客户、保留客户）；管理能力（决策力、执行力）；领导能力（创立愿景、建立承诺、取得结果、团队建设）等几个方面。管理能力和领导能力是特别针对部门经理和项目经理的，对一般员工不适用。特别注意的是项目经理、部门经理和普通注册会计师的评价标准是不同的。对管理层的考核除了业务能力，还有对管理能力、领导能力、发展客户能力的考核。对项目经理和部门经理，应采用目标导向法进行考核，根据项目或整个部门的业绩来衡量项目经理或部门经理的成绩。对普通注册会计师的考核是行为法和特征法的结合。对基础性的能力如技术能力、资质水平等等，用特征法进行衡量，而对于一些不能准确描述的行为，比如在工作中是否积极与项目经理沟通，就可以采用行为法。

在评估程序方面，应坚持公平原则，评估的过程应该公开透明，以保证评估的公平性，例如人力资源部门向员工解释考核的标准及奖金的计算公式；将项目经理和部门经理交来的绩效考核表进行汇总统计，并公布直接按规定计算出员工的职务级别和绩效工资。各会计师事务所可以根据自己的情况，选择每个项目评估，年底汇总或者年中、年底两次评估的方式。评估应由注册会计师自评、项目经理评价、部门经理评价以及随机选出的本部门员工的匿名评估组成。对最后的评估结果，注册会计师可以找为自己打分的项目经理和部门经理讨论，研究改进措施。注册会计师甚至可以对评估标准本身提出质疑。部门经理可将意见及时反映到人力资源部门，帮助人力资源部门进行改进。

三、组织学习能力机制的建设

当前，审计环境不断发生变革，竞争比以往任何时期都广泛和激烈。在这样一个瞬息万变、充满不确定性的环境中，注册会计师如果不能进行持续的学习，必将被淘汰。因此，对于事务所与注册会计师来说，学习变成了一种基本的竞争要素和生存方式。由于智能型事务所是学习型组织的升华，其学习机制主要包括以下几个方面：

（一）组织化学习过程

事务所组织化学习过程的目的在于提高事务所进行更新和运作模式变革的能力。组织更新能力意味着事务所不仅能够看到新的竞争领域而且能够重构新的竞争空间，并有能力随时接受新的挑战。更新的速度快是智能型事务所的特征之一，事务所应首先建立自己的愿景、战略和目标，再凭借愿景、战略和目标的牵引运作前进。在运作过程当中，事务所有系统地收集外部信息，进而对信息进行诠释，通过回馈系统将诠释信息回馈，进一步修订愿景、战略、目标，愿景、战略、目标决定事务所的行为方式并引导其进一步发展。

（二）组织学习能力建设的核心

组织学习作为建立在注册会计师个人知识基础上的高级学习过程，需要通过注册会计师之间的互动，形成集体优势。组织学习能力建设的核心表现在：第一，组织学习首先要经过管理层的认可和重视，其对组织学习能力的重视，是会计师事务所内部推广学习观念的前提，也只有管理层高度重视，才有可能将学习贯彻于审计工作的各个环节。第二，组织学习要建立创新的会计师事务所文化，并通过各项制度层层强化这种文化，以提升团队学习创新能力。第三，组织学习应从无意识形态进入到有意识形态，首先要进行最基础的五项修炼，即自我超越、心智模式、共同愿景、团队学习、系统思考，只有将这五项修炼持之以恒地进行下去，组织学习才能由有意识形态逐步过渡到自由学习状态。第四，战略学习。战略学习正逐步渗透到组织各个层次，它意味着管理层应该时刻检查会计师事务所所确立的战略是否适当，以及面对变革时，组织是否能够做出快速的反应。第五，回馈系统。任何一个运转良好的会计师事务所都必须有回馈系统进行不断的修正，它的建设必须在事会计师务所的各个层面展开，针对不同层面运用不同的回馈方法，并力图做到及时、公平、客观。

目前学术界尚没有对构建智能型事务所进行相关研究，以上是笔者对构建智能型事务所的初步研究，希望能起到“抛砖引玉”的作用，不足之处望同行批评指正。

【参考文献】

第4篇：注册会计师学习计划范文

注册会计师考试对专业没有限制。具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的人员都可以报考，没有专业方面的要求。 注册会计师全国统一考试报名条件： （一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试： 1.具有完全民事行为能力； 2.具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 （二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试： 1.具有完全民事行为能力； 2.已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。 非专业人员怎么备考 要决定好自己要报考的科目，根据科目的特点来制定学习计划，比如你要报考经济法，那么花在记忆上的时间就要长一点，因为经济法是一个偏向于记忆的科目，然后就是在以后的学习过程中不断地修正自己的学习计划。

（来源：文章屋网 http://www.wzu.com）

第5篇：注册会计师学习计划范文

1 我国目前民办高校发展的特点

自上世纪八十年代国家允许恢复创办民办学校以来，经过几十年的迅速发展，民办高等教育已成为我国高等教育事业的一个重要组成部分。从目前我国民办高校的办学层次看，民办高等教育仍然主要从事学术层次较低但实用型职业型特点较为明显的教育。在这些教育中社科和人文专业所占的比重仍然较大。而会计专业是众多民办高校最受青睐的专业之一。绝大多数民办高校都设置了会计相关专业，所招收的学生数量也较多。如何拓宽专业领域，在众多民办高校中做到人无我有、人有我精，成为摆在民办高校面前的重大课题之一。国际注册会计师专业（方向）作为一个新的学科体系应当受到民办高校的重视。

2 民办高校国际注册会计师专业（方向）教育教学现状分析

目前，国际注册会计师专业（方向）已经在不少国内重点大学或财经类专门院校开设，也有少量民办高校开设。本文通过调查开设此专业的相关民办高校发现，无论是培养目标、培养模式还是课程设置以及教学方式等方面均存在不少的问题。

2.1 培养目标定位不清

从目前各民办校的教学计划中不难看出其培养目标存在定位不清的问题，许多民办高校将国际注册会计师专业（方向）的培养目标等同与注册会计师专业的培养目标。显然与国际注册会计师专业（方向）的培养目标——具有国际视野掌握国际会计准则的高级专业人才不符，无法凸显国际注册会计师专业（方向）的专业特点。

2.2 课程设置上的缺陷

由于国际注册会计师专业（方向）作为一个新的专业体系，其专业课程体系所涵盖的内容仍然存在较大争议。从现有开设国际注册会计师专业（方向）的民办高校来看，主要存在两个问题：一是无法突出专业特色，所开设的课程与会计专业或者注册会计师专业的课程区别不大。从其开设的课程上看，无法体现国际会计和国际审计的重点地位。二是全面复制国外高校会计专业的课程体系，从而出现水土不服的现象。同时教材的选用也是五花八门，存在重制度轻理论的问题。这些问题显然无法满足培养熟悉国际财会知识、掌握国际会计准则、精通现代企业财务战略规划及国际化经营的高层次财务管理人才的需要。

2.3 教学方式的局限

目前我国的课程教学绝大多数仍然采用“填鸭式”的教学方式，“教师讲，学生听”。

这种教学方式不能充分调动学生的学习积极性和主动性，甚至可能抹杀学生探索问题的兴趣。同时现代化的教学手段仍然没有被全面采用。从而导本文由收集整理致课堂教学的知识容量较少，教学效果欠佳。另外，针对国际注册会计师专业（方向）的实践教学环节少而薄弱。

3 民办高校国际注册会计师专业（方向）教育教学改革思路

为促进我国会计人才进军国际市场，必须对我们民办高校的民办高校国际注册会计师专业（方向）的教育教学进行改革。改革的总体思路是：认真总结目前我国民办高校国际注册会计师专业（方向）教育教学的成功经验，根据国际注册会计师协会对其执业人员的素质基本要求为出发点，进一步明确合理的培养目标，改革教学模式和课程设置，引进国外先进的教学方式，提高教育质量，着重培养具有学习能力、创新能力和具有国际化视野的国际注册会计师专业人才。

3.1 培养目标上从学生实际出发，突出国际注册会计师的基本素养的培养

目前我国民办高校的学生主要招收“二本”和“三本”的学生。学生在高中阶段的基础知识可能不像“一本”的学生那么扎实。但是这些学生思维相对比较活跃、实践动手能力也相对较强。因此我们应当抓住学生的特点，将培养目标定位在“专才基础上的通才”。即国际注册会计师专业（方向）的教育目标应定为在着重于学生分析和思考能力的提高而非记忆日新月异的会计准则和审计准则上。培养学生将来能具备熟悉国际财会知识、掌握国际会计准则、精通现代企业财务战略规划及国际化经营的高层次财务管理人才所必需的基本素养。

3.2 课程分级设置，既能满足会计职业的国际需求又要符合国际注册会计师后备人才的需要

首先，课程设置满足基础性需要。课程体系的设置应当涵盖会计专业和审计专业的基本理论（尤其是国际主流的会计和审计基本理论）、基本技能和文化素养方面的内容。只有这样才能培养出具备国际视野的审计人员。其次，要满足应用性和超前性的需要。国际注册会计师是具有综合性质的复合型人才。即“专才”基础上的“通才”。因此在设置课程体系和教学内容时，在注重应用性的同时使学生具有自我再学习的能力。

3.3 革新教学方式使提高教学质量的重要途径

（1）充分运用现代化教学手段。传统教育模式下的“粉笔+黑板”式的教学手段和“填鸭式”的教学方法，已远不能满足国际注册会计师专业（方向）教育的大信息量和国际注册会计师日新月异的工作方式的需要。在目前我国的教育体制下，课堂教育仍然是培养学生基本素养的主要渠道。在教学中，采用以计算机和多媒体为主的直观、形象的现代化教学手段，既能充分利用多媒体技术和计算机网络为学生介绍最新的专业知识，提高单位教学时间内的知识含量，又能活跃课堂气氛，激发教与学的兴趣。

（2）启发式教学和案例式教学是教学方法改革的核心。在教学过程中，要突出学生的中心地位。教师不是重在传授知识，而是重在激发学生的思维。坚持“少而精、启发式”，“学为主、教为导”的原则，充分调动学生的学习积极性、主动性和创造性。在具体内容的讲解过程中，尽可能采用案例教学法。案例教学法既可以巩固学生所学的会计理论知识，又可以实现理论和实际相结合，提高学生的实际操作能力，以及发现问题、分析问题和解决问题的能力。

第6篇：注册会计师学习计划范文

郑庆华，北京化工大学经济管理学院副教授，硕士研究生导师；北京中兴新世纪会计师事务所专家技术委员会成员，中国注册会计师、注册税务师、注册资产评估师；北京注册会计师协会考试辅导组成员。

郑老师长期从事职称考试辅导工作，有十多年会计师职称考试辅导经验，曾组织过北京市试卷的阅卷工作；长期从事注册会计师考试辅导工作；辅导涉足北京、济南、青岛、武汉、长沙、深圳、昆明、大庆、上海、大连、厦门等城市；此外，还被上海国家会计学院等网站聘请为远程教育辅导教师。作为京城著名会计考试辅导专家，在学员中享有很高的声望。他出版的注册会计师辅导教材以难度大、出题点归纳准确著称，获得考生很高的评价。

《会计》课程在注册会计师考试五门课程中居于特殊的地位，难度大，知识点多，是参加其他科目考试的基础。因此，学好《会计》课程非常重要。本文首先分析《会计》命题特点，在此基础上探讨本课程的学习方法，以使学员高效率地学好本课程。

命题特点

一.考核本学科的重点

通过分析历年试题可知，本文由论文联盟收集整理《会计》课程的考试重点非常突出，因为学科重点就是本课程知识体系的支撑点，考核了重点，就掌握了整个知识体系的支撑点。《会计》学科的重点主要包括投资、合并会计报表、收入、资产负债表日后事项、会计政策变更、或有事项、债务重组、非货币易、所得税等。学员一定要按照考试大纲的要求，在全面复习的基础上，掌握重点。

二、以最新的制度法规作为命题依据

《会计》课程的命题依据是现行的会计制度法规，应体现会计领域改革的最新成果。这个命题原则的主要意义在于，通过复习考试，达到考生更新知识的目的。

作为命题依据的制度法规，从会计制度看，主要包括财政部的《企业会计制度》，以及从2001年至今的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（1）～（4）》，此外还包括《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》等。在会计准则方面，包括了我国的16个具体会计准则，它们是关联方关系及其交易的披露、现金流量表、资产负债表日后事项、债务重组、收入、投资、建造合同、会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币易、或有事项、无形资产、借款费用、租赁、中期财务报告、存货、固定资产等。学员一定要熟练掌握现行的法律、法规，才能考出好成绩。

三、紧密结合社会热点，注重解决实务问题

为了引导考生解决社会热点问题，在命题中必然要涉及到社会热点问题，以达到通过考试提高解决实务问题的能力。目前在会计领域，主要存在两个热点问题，一是资产不实，二是虚增业绩。解决资产不实的主要措施是计提资产的八项准备；解决虚增业绩的主要措施是严格执行收入确认的标准。近年来，考核八项准备和对收入确认进行差错更正的题非常多，就是这一出题思路的表现。

四、注重考核注册会计师应具备的知识结构和技能

注册会计师主要从事审计、评估、验资和咨询等业务，尤其是在资产负债表日后期间从事年度审计工作，构成注册会计师的重要业务内容。在年度审计中，注册会计师必须对企业的业务处理是否正确作出准确判断。如果企业在业务处理中存在重大差错，应该予以更正，使企业提供的会计报表能在所有重大方面公允地反映企业财务状况和经营成果。因此，日后期间的重大会计差错更正，是检验考生是否具备注册会计师知识结构和技能的试金石，在考试中，是必备题型。

五、难度大，综合程度高

注册会计师在执业过程中，既涉及会计六要素的确认问题，又涉及所得税计算问题；既涉及调整账务问题，又涉及调整报表问题。因此，考试中综合度不断提高，是近年的一个趋势。比如，上年的第2道综合题达28分，要求先对母公司报表按照日后事项的规定进行一

系列调整，重编母公司报表，然后再编制合并报表。而这种复杂的业务，恰恰是企业集团常见的业务。注册会计师必须熟练掌握这种业务的处理技术，才能做一个合格的注册会计师。

六、考核内容以计算分析为主

从近年命题趋势看，着重考察考生分析问题、解决问题能力的试题逐年增加。上年通过计算和分析给出答案的题目达75分左右。尤其是主观题，在答题要求中，没有一个会计分录，只要求写出计算过程和分析结果，这是考试形式的一个新变化。考生应充分注意并适应这种答题形式。

学习方法

一、按照考试课程知识体系，应先应试《会计》和《税法》

注册会计师五门课程中，《会计》是学习其他课程的基础，《财务管理》、《税法》和《审计》课程要依赖会计知识。但因会计核算中大量运用税法知识，如增值税、营业税、所得税等的计算，故考生最好同时考《会计》和《税法》，其余课程根据考生的富余精力作安排。

二、选择恰当的辅导方式

《会计》课程难度大，知识点多，考生自学效率很低，应根据自身情况选择辅导。参加辅导的好处是：理解了难点，掌握了重点，可达到事半功倍的效果。

考试辅导主要有网上辅导和面授。网上辅导的优点是费用较低，可以自主安排听课时间；缺点是不直观，学习过程中容易疲劳，自控能力差的学员经常虎头蛇尾。面授的优点是直观，效果好，有学习气氛，一般都能随堂听课。

三、制定科学的复习计划

《会计》考试题量大，要求考生对知识点相当熟悉。一般在考试前要熟读五遍以上教材。如果用3个月时间系统复习，要计算出每天复习的工作量，制订出严格的复习进度计划并有效执行之，这是非常关键的。

建议考生平时复习时间每天保证3小时，周末保证6小时。复习时，以章为单位，先将教材精度一遍，第二遍开始背诵重点；背诵完三遍后开始做练习。这样做练习效率高、准确率高。

四、采用树型结构记忆知识点

要将全书的重要知识点都背诵下来，工作量很大。高效率的做法是：以每章为单位，分析其逻辑结构，看有几节内容; 记住了总体框架后，再背诵各节的知识点，即采用树型结构来记忆。采用这种方法，每章40页左右的篇幅，在一个小时内可背完。背熟了出题点，才能融会贯通，顺利答题。

第7篇：注册会计师学习计划范文

一、学生练习册使用效果的调查

通过问卷调查、分析，发现学生对练习册上的试题能自觉完成，对知识有一定的理解，学习目标更加明确，主动性更强，改变了以前不做题的不良习惯，取得预期的目的。主要表现在以下几个方面：

1.关于试题的难易程度的回答：参加问卷调查的118 名学生中有70.2%的选择了适中，20.4%的选择了比较容易，另外有9.4%选择较难。

2. 关于练习册知识的系统性的回答：79.6%的学生认为该练习册适合课本，对课本的基础知识能较好的再现和适当地拓宽与延伸，有很好的系统性，便于形成知识体系。另外21.4%的学生认为该练习册相对以前的在试题的综合程度上不高，没有太多形成知识的横向联系。

3. 关于完成练习册的自觉性的回答：27%的学生能在预习的基础上完成部分简单的试题，76.5%的学生能在该节结束后完成练习册的试题，23.5%的学生能完成部分试题。还有少数学生有抄作业现象。有的学生“认为不重要的作业有时会抄”或者“作业太多完不成会抄”。对于课外练习的完成，21.7%的学生“会有选择、有重点地做”，但有71.7%的学生“主要完成老师布置的作业，自己很少有练习”。

4.关于课本知识和练习预习的回答：大多不能坚持良好的预、复习的习惯。坚持每天预习、复习的学生只有15%，另外35.7%的学生承认自己从来不预习、复习。46%的学生不去看已做的练习册。

5.关于试题题量的回答：多数学生认为章节题量适中，课外有时间完成。

6.关于题型的回答：能与当前的大型考试题型相似，以选择题、简答题、实验题、推断题、计算题为主，较好地锻炼各方面能力。

二、编制试题的原则

练习过程应该是学生自主地进行问题解决的学习过程，更应该是有效地促进学生发展的过程。要达到这样的目的，除了要搞好练习的系统设计，加强练习的计划性、系统性之外，还必须搞好练习题的编制，努力克服固有经验的消极影响，使练习题有新的风貌。在这方面，练习题的编制质量是至关重要的。搞好练习题的编制，要做到：

1.重视练习题的趣味性

要使练习具有趣味性，教师平时要注意学科的发展、社会中的热点，注意它们跟化学的联系；注意化学在生活中的应用，注意丰富自己的知识，还要注意了解学生的兴趣。

2.重视练习题的开放性

过程开放或结论开放的练习题，有助于学生从多角度、多侧面、多层次地思考问题，有利于培养学生的发散思维，提高学生解决实际问题的能力。

3.重视练习题的情境性

有的放矢地联系日常生活和社会生产来为练习题设置真实的情境、实践的情境，不但有利于学生了解生产生活实际，促进他们逐步学会理论与实践相结合，学习在实际中分析、提取问题，体验问题(习题)解决中的困惑和解决后的喜悦，还能使他们认识有关知识对提高人类生活质量和促进社会可持续发展的重要作用，进而生动、活泼地展开学习活动。

4.重视练习题的实践性

实践性练习既包括完成实践性任务，也包括解释、解决实践中的问题，以及在实践情境中的练习。实践性练习对于提高学生的学习水平、增强他们解决实际问题的能力、促进学生全面发展具有不应低估的重要作用。传统的练习设计中，实践性练习很少，需要大力扭转、纠正。

5.解决好练习题的基础性和综合性问题

要使练习成为促进学生发展的有力手段，对学生基础知识的巩固不能忽略。但绝不能驾轻就熟地走老路，搞重复训练、搞“题海战术”。要努力创新，改进基础性练习题的编制，避免枯燥乏味、死记硬背、机械重复。基础题知识的合理组合，配置适当的情境，使之成为结构化的系统。综合性练习题能使学生达到较高的学习水平，要给予重视，这是毫无疑义的。但是，要达到较高的综合水平，需要一定的基础，对这一点绝不能忽视，否则就会“拔苗助长”。因此，要做好基础性练习题和综合性练习题的恰当配合。

此外，在改进练习题编制的同时，增加问题解决指导和示范例题。坚持不出怪题、偏题和脱离实际的练习题的原则。只有注意上述各项，才能使练习真正成为促进学生发展的有力手段和重要途径。

三、利用练习册的编制，加强校本研究

新教材给教师留有较大的空间，教师要摒弃过去的“你编书，我教书”模式。在练习方面，即使教材编写做出了充分的改进，仍需要教师根据学生情况和其他条件作出选择、调整、补充，包括进行必要的铺垫。实际上，不少教师在练习编制乃至高考研究方面具有丰富的经验，他们完全可以在改进教科书练习设计乃至高考命题改革方面做出自己的贡献。要做到变“照书教”为“用书教”，需要以校本研究为基础。练习教学的校本研究可以就下列问题展开：

1.做到“整体规划，分步实现”

练习的教学目标是多方面的，往往不是一步就可以实现的。技能、能力、情感、态度、过程、方法等方面的目标，需要多次练习才能形成，需要反复学习才能达到较高的水平。要根据课程标准、教材和学生具体情况加强练习的计划性，做好整体的设计和安排。这里所说的计划和整体安排，主要包括两个方面：一是加强练习设计的计划性和整体安排，各章、各节练习各有侧重，各种内容、各种类型、各种层次相互配合；二是加强练习教学的计划性和整体安排，逐步提高要求，又能及时地做恰当的机动调整。

2.怎样做到“既全面，又有重点”，加强练习的针对性所谓“全面”，就是要全面地理解、落实练习的教学任务，促进学生全面发展。但是，光注意全面是不行的，还必须把握重点。为此，要深入地学习课程标准，深入地研究教材，深入地了解学生学习的现状。要弄清各章、各节练习的主要任务是哪些，学生需要在哪些方面加强练习，以便加强练习的针对性。教学时间有限，练习一定要少而精，必须选择覆盖重点内容、代表各种类型的最典型的练习题，通过做练习使学生能够触类旁通。即便是对于知识技能的练习，也要全面地予以考虑，并且有所侧重。

3.培养、激发、保护、发展学生的练习兴趣

第8篇：注册会计师学习计划范文

［关键词］内部控制审计；问题；建议

1引言

我国上市公司不断发生财务造假案，公司内控制度暴露出很多问题，这给股东们带来了巨大的损失。为了降低内控问题带来的自身利益的损失，股东开始采取措施应对内控问题，内控审计业务初步形成，该项业务既保障了股东的权益，又促进了企业长远发展。然而，我国内控审计存在一些问题，本文通过案例分析法对上海家化进行研究，发现内部控制审计问题，并在此基础上提出相应的建议。希望能够为注册会计师的内控审计工作提供指导性的意见，同时更好地完善上市公司自身的内控体系。

2上海家化内部控制审计的现状

2012年，安永华明会计师事务所对上海家化出具了内控审计报告，但并未披露。2013年，审计机构更换为普华永道中天会计师事务所，对公司进行整合审计，并为其出具了标准无保留意见的财务报表审计报告和否定意见的内控审计报告。

2．1审计计划阶段

在计划阶段，普华永道中天制定了总体审计策略和具体审计计划，总体审计策略包括确定审计范围、审计时间和审计方向。具体审计计划，一是风险评估程序，包括一般风险评估程序、针对特定项目的程序、了解内控、对风险评估和审计计划讨论、评估重大错报风险。二是计划的进一步审计程序，根据评估的认定层次重大错报风险，实施进一步审计程序包括控制测试及实质性程序。

2．2了解上海家化内部控制

内部环境：上海家化大股东平安信托和董事长葛文耀在公司发展方向上存在分歧。平安信托看重家化资产增值，而葛文耀主张对公司进行扩张，两者存在矛盾。此外，上海家化主营化妆品销售，这一行业的特点导致上海家化在产品销售后销售返利及运费的计提存在跨期结算的情况，收入虚增比较严重。风险评估：上海家化主要面临运营风险，如关联交易、销售返利和运费的计提、可供出售金融资产的重分类以及会计人员对会计准则的忽略等。此外，公司管理者和大股东在公司发展方向上的分歧，也增加了公司的运营风险。控制活动：上海家化建立了日常业务授权审批控制；对重大业务和事项实行联签制度；建立绩效考核制度。这些为控制活动的运行提供了基础。但是，上海家化会计系统控制方面存在严重不足，没有清楚地规定从凭证到报表的一整套账务处理流程，有些从事财务工作的人甚至没有取得从业资格证书。信息与沟通：上海家化在信息搜集方面综合利用内外部信息。但是在信息公布方面存在信息不完整的问题。此外，在上海家化吸收新的股东进入公司时，平安和原董事长在公司战略上的分歧被掩盖了。内部监督：上海家化审计委员会成员有一名董事、两名独立董事。审计委员会能够履行其职责。但是公司未能明确内审机构与其他机构在内部监督过程中的职责范围，缺少对内部监督的规范措施，相关部门对内控监督的执行不到位。

2．3测试及评价上海家化内部控制

普华永道对上海家化执行了控制测试。本文主要通过上海家化销售与收款来说明测试内控设计及运行有效性。一是测试内控设计有效性。注册会计师通过对销售交易控制测试表得出有些子公司未能建立在会计期末对当期应付但没有付的销售返利和运输费等进行统计和预提的内部控制，影响了财务报告中销售和运输费的交易完整性、准确性以及截止性认定，与其有关的内部控制存在重大缺陷。二是测试内控运行有效性。注册会计师通过控制测试，发现公司在2012年没有计算和计提销售返利，此外公司也没有对尚未结算但已发生的运输费予以预提。公司内部控制执行方面存在重大缺陷。

2．4审计完成阶段

在完成以上审计程序后，上海家化因关联交易、销售返利及运输费的计提问题被注册会计师出具了否定意见审计报告。

3上海家化内部控制审计存在的问题

3．1控制活动执行不当

上海家化从事财务工作的人不具备从业资格，在实际工作中，相关理论知识运用不合理。2013年年报显示，上海家化会计处理差错主要有：第一，2013年发现有些部门在上年未计提已经发生的销售返利，此外公司也没有预提已经发生的运输费。第二，2013年发现公司预计自2012年12月31日起一年内出售的可供出售金融资产计入了2012年12月31日资产负债表的非流动资产，但事实上，该可供出售金融资产应计入其他流动资产科目。由此可以得出，上海家化财务人员胜任能力不足，同时表明公司的内控活动执行不当。

3．2内部监督力度软弱

上海家化董事会审计委员会成员只有一名董事和两名独立董事，虽然该人数符合最低标准，但由于上海家化组织机构复杂，在实际中这个人数远远不够。报告显示审计委员会承担了其应负的责任，通过检查内审报告，并没有发现内审工作有重大缺陷。2013年公司内控自评报告披露，董事会认为公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。公司被出具否定意见审计报告，是因为其存在与内控相关的财务报表重大错报缺陷。虽然报告指出公司监督了内控，但并没有说明监督的过程和具体方式，其内控制度流于形式。可见，上海家化内部控制监督力度软弱。

3．3注册会计师缺少应有的专业胜任能力

注册会计师在对上海家化审计时缺少胜任能力。对于多年一直审计上海家化的前任会计师事务所安永华明来说，应该比较了解公司内控设计及执行情况，但关联方交易、销售返利和运费的计提问题并不是2013年度新发生的业务，2012年与其相关的内部控制缺陷也存在，安永华明却没有对这一内控缺陷进行披露。审计机构更换伊始，就暴露出公司如此大的内控问题，安永华明的独立性及专业胜任能力受到严重质疑。内控制度的建设是一项长期的工程，内控制度的缺陷也不是一下就能暴露出来的，注册会计师缺失了应有的职业谨慎与客观公正，其专业胜任能力有待商榷。

3．4注册会计师在对上海家化整合审计中的问题

普华永道中天对公司进行了整合审计，对2013年度内控制度出具了否定的审计意见。一方面，注册会计师主要从事报表审计工作，且强制执行内控审计的时间比较短，注册会计师对内控审计的理论知识尚不熟悉，缺少充足的实践经验，缺乏专门进行整合审计的人才。另一方面，注册会计师采用整合审计方式，不利于保持其自身独立性。由于两者的目标、对象、标准均不相同，因此两者需由不同的会计师事务所审计，从而互相牵制彼此。整合审计的方式虽然降低了审计成本，但却有可能导致注册会计师丧失独立性。

4改进内部控制审计问题的建议

4．1合理执行内控活动

企业需要根据内控缺陷制定与之对应的方案，采取积极的整改措施，在不断试验、不断修改的反复验证过程中，进一步完善自身内控制度。根据有关制度，公司必须依法设置会计机构，聘用有胜任能力的财务人员。财务人员需要具备从业资格。会计机构负责人需要有会计师以上专业技术职务资格。定期对职工的工作进行考评，合理制定考核标准，并在实践中严格执行，对成绩突出的职员给予相应奖励，对成绩较差的职员给予相应惩罚。

4．2加强内控监督力度

一方面，企业应界定内审部门职能，让其做好日常监督工作，保证该部门的独立性，使监督工作更好地融入公司治理，协助管理层改善经营管理，同时，当组织机构比较复杂时，企业需要聘用更多的独立董事进入审计委员会从而起到相互制约的作用，让审计委员会真正履行监督职能，而不仅仅是“摆设”。另一方面，监管部门需要根据企业的特点将企业进行划分，然后对不同类别的企业制定不同的内审组织架构，规定不同的内审人员数量。同时积极调研解内控监督的执行情况，使内部监督真正落实到位。

4．3提升注册会计师的专业胜任能力

会计师事务所应成立项目组，负责内控审计工作，应加大对注册会计师培训。第一，会计师事务所可以聘请信息技术方面的专家，专门负责培训工作。可以为每个项目组配备一名专家，解决审计工作中的技术问题。第二，由于内控的范围很广，这就需要有关部门定期对注册会计师进行培训，使其熟练掌握一些专业以外的知识，进而提高胜任能力。再次，后续教育对注册会计师必不可少，注册会计师应当及时关注相关政策和准则的变化，真正做到终身学习。最后，注册会计师应提高自身职业道德素养，主动学习相关知识，保持自身的独立性，保证出具的内部控制审计报告的真实完整。

4．4提高整合审计独立性与流程优化

在进行内控审计业务时，注册会计师既可以采取整合审计，也可以分别对财务报表和内部控制进行审计。由于相关准则并未明确规定选择两种方法中的哪一种，所以在成本因素的影响下，被审计单位往往选择同一家事务所对其进行整合审计，这不利于注册会计师保持自身独立性，所以，监管部门需要对此进行详细规定，以免出现注册会计师自身“摸着石头过河”的现象。我国内控审计实施时间较短，导致我国在实际工作中缺少专门的审计方法。注册会计师应积极学习并理解内部控制相关知识，并将其熟练运用到实际工作中，逐步优化内控审计流程。

主要参考文献

［1］王佳越．上市公司内部控制审计问题研究———以新华制药为例［D］．石家庄：河北经贸大学，2015．

［2］孙璐．我国上市公司内部控制审计相关问题研究［D］．昆明：云南大学，2015．

第9篇：注册会计师学习计划范文

“三型建设”（学习型机关、创新型集体和进取型干部）活动，是一项涉面广、层次高、实效强的系统工程。“三型建设”的关键是通过引导干部刻苦学习，不断提高个人的综合素质，进而创建学习型机关、建设创新型集体和培养进取型干部，并以此促进各项税收工作跃上新台阶。近年来，我局结合工作实际，坚持“以人为本、人才兴税”的建队原则，以鼓励干部报考注册会计师和税务师为载体，努力把干部的精力凝聚到税收事业上来，在“三型建设”方面做出了积极的探索与实践。日前，20__年度全国注册税务师资格考试成绩揭晓，全市国税系统又有24人全部通过。此外，尚有21人通过四科、18人通过三科、28人通过二科、40人通过一科资格考试（全部合格为五科）。目前，全市国税系统已有37人先后取得了“两师”资格证书，这些人员将在各自税收岗位上发挥出他人无可比拟的作用。

一、“三个机制”保证报考“两师”工作实施

20__年初，市局党组为摸清全市国税干部的业务素质现状，曾连续进行了三次税务人员业务考试考核，然而，每次考试考核成绩都难以令人满意。由此引起市局领导高度重视，确立了实现“三个转变”的工作思路：即通过不懈努力，引导国税干部由素质“单一型”向“复合型”转变；由盲目追求函授高文凭向专业对口报考“两师”转变；由立足当前需要向着眼于未来需要转变。为确保报考“两师”工作深入人心、不走形式、学以致用，市局建立了三种学习机制：

一是建立学习领导机制。工作效果如何，很大程度取决于领导干部的重视程度。为加强学习的组织领导工作，市局党组专题例会分析形势、统一认识、统一部署，成立了由“一把手”任组长，分管宣教工作的党组成员任副组长，机关有关处（室）领导任组员的领导小组，并分工宣教处主抓具体工作。分管市局领导带领机关处（室）部分同志，经常深入基层局原则指导、掌握实情、把握动态，发现问题及时解决。同时，在认真调查研究、充分听取各方面意见的基础上，市局制定了《__市国家税务局关于鼓励税务人员报考注册会计师和税务师的三年规划》，做到了目标、方法和措施“三明确”，并在日后逐条逐项狠抓了贯彻落实工作。为确保报考“两师”人员的学习热情、学习氛围、学习效果，市局领导小组还推出了“三统一”、“三结合”和“三个一”举措。“三统一”：即在全系统统一组织报考“两师”，强化干部业务素质；统一组织双休日集中辅导，确保考生学习效果；统一考生集中听课时的生活保障，努力提供学习方便。“三结合”：即坚持学习与工作结合，学以致用；坚持学习与考试结合，强化效果；坚持学习与奖励结合，激励苦学。“三个一”：即每日利用下班前一小时，组织大家读书或整理学习笔记；每月利用双休日搞一次学习辅导，解决重点和难点问题；每季组织一次理论知识考试，检验每名干部学习效果。上述学习举措的实施，进一步营造了良好的学习氛围。

二是建立学习激励机制。把学习绩效与对干部的激励挂起钩来，可使干部真正懂得个人的进步与成长，主要取决于自己的努力而不是个别领导的好恶，亲身感受学与不学、学多学少和学好学坏不一样。市局在经费紧张的情况下，立足税收实际，千方百计节俭、筹措资金，用于奖励报考“两师”人员，并于20__年2月25日下发了《__市国家税务局关于鼓励税务人员报考注册会计师、注册税务师的通知》。通知明确：从20__年1月1日起，对在2年或3年内取得全国注册税务师资格证书的人员，对在3年、4年和5年内取得全国注册会计师资格证书的人员，市局将分别给予20__元至5000元的一次性奖励。同时，对在此时限内获得全国注册税务师、会计师资格证书的人员，凭准考证、报考收据经宣教处审验后，到市局报销报名费、考务费、教材费、差旅费（按出差规定标准）。为激励学习，市局先后对报考“两师”取得资格证书的37名同志分别给予了大会表彰、报销了全部学杂费，按标准兑现了奖金。据统计，近两年全系统用于考取“两师”人员的培训及奖励经费已达40余万元。同时，市局党组积极为业务出众的人才搭建成长进步平台，对取得注册会计师或税务师资格且参加20__年、0224年基层局中层干部竞争上岗的人员分别给予加分和优先录用，激励效果非常显著。全市现有国税干部1324人，20__年有200余人报考“两师”，占干部总数的15，其中取得注册会计师或税务师资格的13人。20__年有400余人报考“两师”，占干部总数的31，取得注册税务师资格的24人（注册会计师结果尚未揭晓）。目前，全系统已有37人取得注册“两师”资格，占干部总数的2.9。

三是建立学习保障机制。自20__年以来，市局、基层局先后30余次组织报考“两师”人员进行集中学习培训，相继聘请长春税务学院、渤海大学的讲师对报考人员进行集中辅导和串讲，累计学时达700多个小时，听课人数达3000多人次。同时，积极利用局域网播发中华会计网校相关科目辅导，组织专人赴外地参加有针对性的考前冲刺串讲或索取应试模拟题，专门组织已取得“两师”执业资格的人员交流介绍复习及考试体会。在20__年“非典”期间，积极利用局域网进行网上辅导，确保考生学习的连续性。以上这些，对提高报考人员的学习成绩和应试能力起到了很好的促进作用。我们还在每年全国统考前，为报考人员提供10天应急复习时间，并适时举办集体欢送仪式，指定分管领导带队集体赴沈考试，在乘车、食宿等方面做出精心安排，为考生提供高效、优质的后勤保障。考试期间，市局主要领导还专程赴沈看望考生，给大家以极大的鼓舞和鞭策。

二、“三种变化”展示报考“两师”工作效果

上述三项学习

机制的建立与实施，为营造国税机关“栓心、比学、向上”的学习氛围奠定了基础，直接带来了“三多三少”的新变化，促进了报考“两师”活动的深入开展。一是主动学习的人多了，被动应付的人少了，由“让他学”变成了“我要学”。鼓励干部报考“两师”《通知》下发之初，得到了各基层单位同志的一致拥护，有相当一部分中层干部（科、所长以上干部），自觉发挥表率作用，带头报名参加考试，占参试人数的59.5。其他干部也不甘落后，变过去被动、应付和单一地学习税收征管业务，为主动、认真和系统地学习“两师”相关知识，踊跃报名参加“两师”资格考试，自觉投身于刻苦读书、强化“内功”上。今年我局参加全国“注税”考试，规模之大、人数之多、效果之好，尚属市国税局成立以来的首次。

二是研讨业务的人多了，不求进取的人少了，由“侃大山”变成了“学业务”。伴随着社会的科技进步、计算机网络的拓展和机关办公自动化的引入，有效地节省了税务机关的征管人力、节约了工作时间、提高了办公效率，但也为个别干部上网聊天和无事“侃大山”提供了时间和机遇，发展下去事必严重影响征管工作标准。市局报考“两师”活动开展后，特别是激励机制运行后，较自然地解决了这一难题，明显增强了干部的学绩荣辱感、时间紧迫感、形势逼迫感、工作责任感和未来压力感。全体干部被良好的学习氛围所感染，纷纷加入到认真读书行列，争先恐后抓时间、挤时间学习。特别是所有考生为不负组织的关怀和期望，他们除踊跃参加市局组织的考前辅导和串讲外，常常利用业余时间在办公室学习到深夜，全力为应试做准备。

三是节假日读书的人多了，喝酒搓麻的人少了，由“休闲型”变成了“学习型”。按传统习惯，男同志在节假日考虑最多的是到哪里去喝酒、搓麻，而女同志考虑最多的则是到哪里去逛街、休闲。报考“两师”的“三种机制”运行后，人们改变了过去传统的生活习惯，把自己定位在书桌旁，把眼光盯在了书本上，把精力用在了学习上，把目标选在了进取上。20__年“五．一”前夕，我们对干部的节日安排作过问卷调查，内容包括：诸如是否与家人外出旅游？是否与朋友玩麻将等8项内容，结果是65以上的人员选择了在家应急备考“两师”或读书学业务。

三、“三点启示”坚定鼓动报考“两师”工作决心

税务干部报考“两师”，需要系统掌握相关财会和税法知识。其中，取得注册税务师资格需要全面掌握税法一、税法二、税务相关法律、税务实务和税务与会计等知识；取得注册会计师资格需要全面掌握经济法、审计、会计、税法和财务成本管理等知识，我们倡导税务干部报考“两师”旨在加强“三型建设”。为检验大家对报考“两师”工作的看法，我们到基层单位开展了多次调研。通过调研深感三点启示，进一步坚定了我们继续鼓励干部报考“两师”工作的决心。

启示一：鼓励干部报考“两师”，有利于培养进取型干部。追求卓越、开拓进取是时代的主旋律。税务机关是一个专业性很强的行政执法部门，同样需要在征、管、查问题上不断进取，需要在职干部不仅具有较高的专业素质，还需具备较强的综合素质，否则难以胜任和创新本职工作。我局信息中心两名毕业于计算机专业的本科生，通过积极报考“两师”，征管业务得到长足进步，所参与开发的银行划卡缴税征管软件和12366语音纳税咨询、申报缴税系统在全市国税系统推广，并得到省局的肯定。另外，我们还感到：具有注册税务师、注册会计师资格也是个人业务能力和单位执法形象的体现，对于培养进取型干部能起到积极的激励作用。为什么这样讲？下述情况引人深思。有一个企业经理得知稽查人员要来检查，于是找到本企业负责财务工作的领导，暗示他与税务部门事先沟通一下。财务部门领导问明谁来检查后，告诉经理不用沟通，凭来人的业务水平是不会查出什么问题的。据基层干部反映，他们有时遇到做财会工作的朋友也会对稽查人员开玩笑说：“你们连会计师、税务师都不是，还到企业查账，能查出问题那才怪呢”。以上实例在激励干部不断学习、进取的同时，也充分说明了“打铁需要自身硬”的道理。

启示二：鼓励干部报考“两师”，有利于建设创新型集体。创新各项征管工作是贯彻依法治税的第一要务，而创新征管工作的效果如何，很大程度取决于干部的学习态度、取决于干部的学习氛围、取决于干部的业务素质。近年来，由于我们积极鼓励干部报考“两师”，使在职干部的综合业务素质得到明显提高，推动了四项集体性税收征管工作的创新，并先后得到省局肯定与推广。一是大力推行银行划卡缴税，在对个体税[本文转载自文秘站网-找文章，到文秘站网]收征管手段上实现创新。目前，全市有8705户“双定”纳税人实行银行网点划卡申报缴税办法，推广面达到84.17，超过省局规定的70比例要求。二是建立完善征管服务责任区，在对纳税人管理机制上实现创新。全地区10个征收单位共划分责任区290个，配备责任人418名。目前，已清查出漏征漏管户3000余户，补办税务登记3000余份，补缴税额380万元，较好解决了“疏于管理、淡化责任”问题。三是率先实现税务工商联网，在执法部门工作配合上实现创新。我局与市工商局协商，联合开发了“国税工商信息交换系统”，率先在全省实现工商与税务部门的市、