科研事业单位会计风险防范及控制

摘要：随着社会经济飞速发展，我国科研事业单位研究项目不断增加，对资金需求量逐渐扩大。然而，结合科研事业单位发展实际情况来看，在项目经费管理和使用方面仍然存在一些问题亟待解决，导致单位面临巨大财务风险，为单位稳定发展造成严重阻碍。因此，本文结合科研事业单位项目经费中容易出现的风险点进行分析，并针对性提出解决措施，希望能够为会计人员提供参考借鉴，从而为科研事业单位规避财务风险奠定良好基础。

关键词：科研事业单位；会计风险；防范措施；控制

科研事业单位开展科研项目，主要是利用先进技术和相关装备，探索和挖掘世界未知事物，从而寻求事物之间存在的规律和本质。近年来，随着社会经济飞速发展，我国科技实力不断增强，党中央及政府部门进一步提高了科研事业单位科研项目的重视程度和投入力度。而经费作为科研项目展开的前提条件和关键基础，不仅能够保证相关活动顺利进行，还能够直接影响科研事业单位的社会效益和经济效益[1]。然而，由于科研项目需要消耗大量资金，加上获取收益周期较长，导致科研项目资金在使用和管理方面存在诸多风险问题，只有进一步明确风险成因，才能够针对性提出解决方案，从而为科研事业单位开展科研项目提供保障。

一、科研事业单位科研项目的主要特点

近年来，科研事业单位在开展科研项目获益方面，逐渐由传统国家财政补贴模式转变为多元化投资模式，这种模式虽然能够促进科研事业单位快速发展，并且能够从更多渠道获取科研经费。但是由于科研项目本身存在一定风险性，加上技术要求较高、前期资金需求量大、获取回报收益周期较长等因素，大致项目经费在使用和管理方面存在较大风险。不仅严重影响科研项目的顺利展开，还为科研事业单位稳定发展带来巨大阻碍。通常情况下，财务风险与经济活动息息相关。而科研项目作为科研事业单位经济活动中的重要组成部分，具有来源复杂这一特点。不仅包括国家政府财政支持的纵向科研项目，还包括单位横向开展的合作开发科研项目。虽然科研事业单位部级科研项目财务审计较为严格，并且在经费控制和管理方面也形成了较为成熟的体系，但除部级科研项目外，其他项目却或多或少存在财务风险，具体可以从以下两个方面分析：①科研事业单位在科研项目预算方面缺乏准确性，或者在科研项目调节过程中缺乏及时性，导致立项后资金不能第一时间到位。与此同时，科研项目资金还存在回收风险。②科研事业单位在科研项目开展过程中主要以提供技术服务为主，然而结合我国发展现状来看，将技术服务转变为经济效益的能力相对较低。因此，在科研项目成立初期，单位面临较大的投资风险和成本控制风险。尤其新时期背景下，科研事业单位市场竞争压力与日俱增，部分单位为了提高自身经济效益，在科研项目开展过程进行实体产业投资，导致科研事业单位流失大量无形资产。

二、科研事业单位项目经费中容易出现的风险点

（一）外部环境方面存在的风险主要指科研事业单位会计人员受个人利益影响，在落实各项工作时滥用职权、行为失范。例如：在科研项目管理和使用过程中操控招投标过程，给科研事业单位造成巨大利益损失，导致单位面临较大的财务风险。

（二）制度机制方面存在风险虽然大部分科研事业单位均具备完善的科研项目经费管理机制和监督措施，但是在实际落实过程中却存在制度执行不到位、职责划分不明确等不良现象，导致财务人员无法严格按照相关秩序落实各项工作。例如：简化工作流程、忽略中间环节，直接对相关工作作出决策。

（三）业务流程方面存在风险主要指科研事业单位在科研项目开展过程中，流程设计缺乏科学性、制度规则缺乏操作性、或者相关人员有意识简化或更改业务流程。加上科研事业单位内部控制缺乏严谨性，导致科研项目相关活动缺乏有效制衡，使得行政事业单位管理工作产生漏洞，为贪污腐败行为提供机会。例如：在科研项目所需设备采购过程中，科研事业单位存在重采购、轻验收行为。

（四）岗位职责方面存在风险科研事业单位开展科研项目需要涉及到诸多流程和人员，如果缺乏明确的岗位划分，将会导致研究课题组中的人员、财务等产生混乱。例如：相关人员存在不作为或乱作为现象。不能严格按照相关规范询价或审核。最终为科研事业单位埋下严重的财务隐患。

（五）思想道德方面存在风险科研事业单位相关人员在行使权力过程中如果存在不当行为，无法满足职业规范需求。将会导致科研项目研究产生巨大损失，从而导致科研事业单位面临财务风险。

三、引发科研事业单位项目经费出现风险点的主要原因

（一）科研事业单位内控制度不健全结合科研事业单位发展情况来看，普遍存在内控制度不健全这一问题。具体来说，近年来我国科技水平不断提高，促进科研项目大量增加，在一定程度上增加了科研事业单位的工作压力，导致单位在实际工作中存在只重视科研成果，忽略经费控制这一问题。甚至在项目投资过程中，没有研究投入经费所产生的经济效益。这也为科研事业单位违法乱纪行为提供机会。另外，科研事业单位在评估科研项目成果时，忽略了对经费使用效率的考核，导致科研人员随意使用科研经费，不仅降低了科研项目经济效益，还为科研事业单位埋下严重财务隐患。除此之外，单位财务部门在内部控制工作中，没能充分了解科研项目具体情况，导致先关监督管理制度不能落实到位，进一步增加了科研事业单位的财务风险。

（二）科研项目预算工作缺乏合理性科研事业单位在成立科研项目初期，需要结合实际情况对项目进行全面预算，并以预算内容为依据开展科研活动。然而，由于部分项目负责人思想道德水平较低，在预算工作中将自身利益放在首要位置，导致预算工作存在虚假行为。使得预算结果与实际情况存在较大差异性。甚至部分项目负责人为了获取经济效益，假借报销方式套取公款，不仅为科研事业单位造成巨大经济损失，还为单位带来巨大财务隐患。

（三）科研项目审计工作落实不到位部分科研事业单位认为只要落实内部控制政策，即可忽略项目审计这一工作。导致审计工作在执行过程中流于表面，无法充分发挥作用和价值，甚至存在弄虚作假现象，导致审计工作无法落实到位[2]。与此同时，科研事业单位审计部门与其他部门在经费方面存在一定联系，导致审计工作无法独立，无法充分发挥其监督、管理职能。

（四）国有资产大量流失科研事业单位在开展科研项目过程中，为了避免经费审查工作，将经费挂靠到其他单位，而后将经费转到自己账户，这种行为不仅导致科研事业单位产生巨大财产损失，还会导致国有资产大量流失。

四、科研事业单位会计风险控制措施

（一）健全财务管理制度想要有效提高科研事业单位科研项目资金管理水平，为单位规避财务隐患、抵御财务风险奠定良好基础。需要科研事业单位在现有基础上不断优化和完善科研项目财务管理制度。具体可以从以下几个方面进行具体分析：①科研项目应设立专业的财务管理小组，并明确划分小组成员相关责任和义务，保证各项工作落实到实处。②科研事业单位需要强化培训力度提高财务管理小组综合水平，保证管理人员能够结合实际情况做出正确判断。③管理人员需要定期检查科研项目资金使用情况，及时发现财务账目中存在的问题，并找到引发问题的原因，同时严格按照相关规范处理相关责任人，一方面降低单位利益损失，另一方面及时规避单位财务风险。④管理人员需要结合科研项目资金需求实际情况，完善和优化资金分配制度和财务管理库。一方面要尽可能减少无效库存的产生，另一方面需要有效降低资金浪费现象，从而为提高科研事业单位财务管理质量和管理水平奠定基础，充分增加项目研究资金流动性。

（二）强化科研项目内部控制管理力度简单来说，科研事业单位内部控制水平越高，科研项目抵御财务风险的能力就越高。在财务风险相同环境下，科研事业单位采取不同内控措施，所受到的干扰和影响也不尽相同。具体可以从两个方面进行分析：一方面，科研事业单位处于相同的内控强度环境中，采用科学、合理的内控手段，不仅能够预测科研项目资金使用情况，还能够判断科研项目实施过程中可能存在的财务风险，有利于科研事业单位提前财务针对性防控措施，有效规避财务风险的产生。另一方面，处于相同强度的内控环境下，如果科研项目财务风险承受能力达到最大限度，财务管理内控强度也会随之降低，并且科研事业单位财务管理水平也会逐渐提高，从而有效提高科研事业单位抵御财务风险的能力。

五、结语

近年来，我国科技实力不断提升，对科研事业给予高度关注，在为科研事业单位提供发展机遇的同时，也为科研项目资金管理带来巨大隐患。通过以上分析可以看出，由于科研项目前期投资较大、获取回报周期较长，并且存在诸多不稳定因素，导致科研事业单位面临巨大会计风险，严重甚至会阻碍科研事业单位稳定发展。因此，本文结合科研事业单位开展科研活动存在的风险点进行分析，并深入探究风险点存在的原因，同时针对性提出解决措施，通过完善单位财务管理制度、强化内部控制水平、调整资金结构，为促进科研事业单位稳定发展提供保障。

参考文献：

[1]周洪娟.事业单位会计风险防范及其控制[J].中国市场,2019,12(21):139-140.

[2]王颖.浅析科研事业单位会计风险防范及其控制[J].现代商业,2019,7(14):156-157.

作者：桂雪萍 章雄志 单位：广西壮族自治区林业科学研究院