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行政事业单位会计内部控制管理浅析

行政事业单位会计内部控制管理浅析

摘要:行政事业单位会计内部控制管理极其重要,能够提升行政事业单位的工作质量,积极落实各项工作职能。行政事业单位需要结合新政府会计制度的相关内容,从财务管理、财务报表分析、财务信息管理方面,加强内部控制管理,进而提高财务工作的有效性。基于此,本文对行政事业单位会计内部控制管理进行了探讨,以供参考。

关键词:行政事业单位;会计内部控制;措施

一、行政事业单位会计内部控制管理的必要性

1.有利于提高会计工作质量

新时期,会计工作越来越智能化。行政事业单位的管理人员已经意识到提高会计工作质量的重要性,并制定了科学合理的会计管理制度,从而提升会计工作的有效性。在此过程中,管理人员需要加强会计内部控制工作,从而解决各种会计问题,提升内部管理水平。另外,管理人员还应当制定有效的内部控制工作流程,结合实际情况,加强会计工作分析与评估,避免会计内部控制流于形式,提升内部管理工作的可靠性。

2.有利于保证资金使用安全

行政事业单位需要根据会计管理要点,提升资金管理水平,帮助工作人员高效地使用资金。因此,建立科学合理的会计内部控制管理体系,不仅能够提高行政事业单位会计工作质量,还能分析财务信息、投资信息、税务信息,避免资金浪费问题。通过建立完善的会计内部控制体系,能够保证资金使用安全。

3.有利于促进行政事业单位健康发展

行政事业单位建立完善的内部控制管理模式,了解会计管理的重难点,可以促进单位快速稳定发展。在此过程中,管理人员应当结合内部控制标准,加强监督与管理,发挥会计内部控制的限制和约束作用。

二、行政事业单位会计内部控制现状

1.部分管理人员不重视内部控制

内部控制是基于成本预算、成本核算、财务风险评估、财务统筹等项目,确定的控制方案和管理方案。但是,部分管理人员并未全面认识到内部控制的重要性和必要性,导致内部控制方案不适应行政事业单位的发展需求。另外,如果管理人员的专业能力不足,无法有效地执行内部控制措施,也会造成内部控制缺乏严谨性。

2.内部控制执行力不足

为了全面提升内部控制的有效性,管理人员需要制订完善的内部控制方案,将内部控制措施融入各项业务工作。但是,部分项目的内部控制执行力不足,影响了业务工作和会计工作的质量。各部门和各岗位的职能划分不清晰,造成职责交叉,无法相互监督、相互制约,影响了内部控制工作效率。

3.内部控制措施不系统

行政事业单位涉及的工作内容较多,管理人员需要结合会计内部控制的要点,以及具体工作情况,制订可行的内部控制方案。但是,部分行政事业单位在内部控制方面的投入不足,内部控制措施不合理,影响了内部控制工作的全面性和完善性。另外,在日常工作管理中,管理人员没有制订资产管理、资金管理、档案管理等工作方案,增加了行政事业单位的财务风险,造成信息泄露、资金浪费、资产流失等问题。内部控制措施也没有与其他管理工作进行有效对接,既影响了其他管理工作的顺利开展,也影响了内部控制的有效性。

三、行政事业单位会计内部控制管理的原则

1.全面性原则

在内部控制管理过程中,会计人员应当与其他部门积极沟通,将内部控制与财务管理、资产管理、业务工作等结合起来,实现内部控制的全覆盖。内部控制是一项系统性工作,应该覆盖行政事业单位的所有部门、所有岗位、所有业务,确保内部控制的全面性。

2.重要性原则

行政事业单位制定内部控制制度,需要对工作流程和风险点进行梳理,明确工作重点和重要风险节点,从而制订完善的内部控制方案,关注高风险领域,有效降低财务风险。

3.制衡性原则

在内部控制管理中,行政事业单位需要明确各部门和岗位的责任、义务,划分权责关系;同时,结合内部控制的相关要求,不断完善业务流程,帮助管理人员更好地监督各项工作,统筹和规范内部经营、日常管理。另外,管理人员需要掌握内部控制管理的要点,如预算管理、采购管理、合同管理、财务管理等,发挥内部控制的制衡作用,避免岗位职责交叉、重叠,形成互相监督的工作模式。

4.适应性原则

行政事业单位需要根据工作特点和工作规划,建立完善的工作模式,并根据行政事业单位的内外部环境变化,不断进行调整和优化,避免照抄照搬其他企事业单位的内部控制制度。在此过程中,行政事业单位也需要制订合理的工作方案,结合内外部各种因素,提升内部控制工作的适应性,避免内部控制措施难以落实。第一,在制定内部控制措施时,行政事业单位需要综合考虑成本预算、资产管理、资金管理、合同管理等业务需求,提升内部控制措施的可操作性。第二,在风险识别和评估过程中,行政事业单位需要积极应用信息技术,建立动态分析模式,及时识别和评估各种风险问题,为内部控制管理工作落实提供支持。第三,在风险控制过程中,行政事业单位需要及时处理风险问题,把风险影响控制在可接受范围内。第四,在信息管理过程中,行政事业单位需要准确地收集、分析、汇总现有的财务资料和经营数据,并及时反馈给财务部门和管理人员。同时,加强财务部门与业务部门的沟通交流,提升信息分享效率,避免信息不对称的情况。

四、行政事业单位会计内部控制管理的优化措施

1.建立内部控制管理体系

行政事业单位需要结合发展目标、工作规划等,不断完善内部控制管理体系,提升内部控制工作方案的针对性和有效性。具体而言,行政事业单位需要做好以下几个方面的工作。(1)加强会计管理。行政事业单位应该结合新政府会计制度的相关要求,明确会计工作重点,完善会计工作模式,加强会计管理。各单位需要选拔综合素质较高的会计人员,掌握预算会计、财务会计的工作方法,及时处理财务信息,加强会计核算,积极应用权责发生制和收付实现制,提升会计报表的准确性。在此过程中,管理人员应当及时优化和调整业务流程,在预算管理、收支管理、资产管理、合同管理等环节,进行系统分析;针对不合理的工作流程,以及存在的风险点和漏洞,进行及时调整。加强各部门之间的协调,形成管理合力,避免各自为政,从而保障会计工作顺利开展,避免各类风险问题,促进行政事业单位稳定运营。(2)完善内部授权审批。行政事业单位应当结合岗位特点和工作需求,明确工作权限及审批权限。在此过程中,管理人员应当注意区分各个岗位的工作内容、工作责任,不断完善预算管理、资金管理、采购管理、资产管理、项目管理、合同管理等岗位的内部授权审批权限,及时排除风险点,避免各项业务工作脱离监管。(3)强化资金管理。行政事业单位应该紧跟会计电算化、会计信息化的发展趋势,加强对会计人员的培训,从而提升相关人员的综合素质和业务能力。在此过程中,需要明确财务主管、会计人员、出纳人员的工作内容和工作责任,避免一人多岗的情况。在内部控制管理过程中,会计人员应当利用信息系统,提升单据审核的效率,保证各类单据的合规性及完整性。同时,在预算监控和财务监督之下,会计人员需要认真履行审批手续,从而提升预算支出的合规性、时效性。此外,行政事业单位也需要加强国库集中支付管理,重视资金流量表、月度用款计划、资金支付的管理,提升资金支付的有效性。管理人员应当重视票据、合同、数据资料、文件手续、采购清单的管理,要在信息系统中录入、分析、监控各类支付凭证,加强动态分析和监管,从而及时发现各种工作失误和违规问题。管理人员应当认真审核不同项目的财务数据、会计报表,加强分析和审核,避免项目预算支出偏离目标,提升资金使用效率。(4)加强资产管理。行政事业单位应该加强资产管理,避免资产流失等问题。各单位可以委派专人进行资产管理,明确资产管理的内容和要点,履行资产采购申请、资产验收、资产盘点、资产维护、资产处置等手续,避免资产账实不符。在资产管理过程中,管理人员尤其需要关注资产的租赁、调剂、投资和处理等环节,加强监督管理和授权审批,落实各部门的资产管理责任;将资产信息录入信息系统,与财务管理系统等进行有效对接,加强动态化管理,避免资产流失。

2.增强会计人员的内部控制意识

行政事业单位需要加大宣传力度,加强培训学习,不断增强会计人员的内部控制意识,从而提升会计内部控制管理水平。行政事业单位应该建立公开、透明、科学、规范的财务管理模式,会计人员需要不断学习新的会计知识和内部控制知识,提升职业素养,从而更好地推荐会计内部控制工作。行政事业单位在对会计人员的培训过程中,培训内容应该结合单位的主营业务、投资方向、财务管理要点、内部控制要求,同时建立培训考核机制,对会计人员的培训成果进行检查。只有会计人员增强内部控制意识,提升业务能力,才能推进各项业务工作规范开展,形成相互制约、相互监督的工作模式。

3.完善会计监督制度

行政事业单位应该建立全面的、系统的会计监督制度,结合单位的发展方向和工作需求,不断完善内部控制体系。会计监督制度需要结合内部控制的工作内容,明确会计实务操作的内部控制要点,明确工作职责,落实授权审批的相关要求,促进会计内部控制工作落实。管理人员应当明确会计监督的工作范围,加大会计监督力度,落实内部控制的相关要求。管理人员应当重视重要岗位、关键环节、核心流程的监督管理,分析相关业务工作是否合规。各项工作流程必须有据可依,避免脱离监管,以免给行政事业单位带来不必要的风险问题。行政事业单位可以组织相关人员,认真研究各部门和各岗位的会计监督要点,明确风险环节,并采取相应的防范措施,发挥内部控制的制约作用。同时,各单位还可以根据实际需求,建立信息系统,将会计监督和内部控制的相关要求落实到具体工作流程,提升行政事业单位的会计内部控制管理水平。

4.重视信息安全管理

随着信息技术的不断发展和广泛应用,会计信息、财务信息、资产信息、资料数据等逐步实现了无纸化管理,这对行政事业单位的会计内部控制提出了更高的要求。行政事业单位应该运用信息技术,建立信息系统,重视软件功能、软件系统的安全管理工作,避免信息被篡改、信息泄漏等安全隐患。(1)行政事业单位可以引进智能化软件进行安全监测,及时排查风险点和安全隐患,提升信息系统的安全管理效率。(2)加强软件安全控制,重视各种软件的更新与优化工作。尤其是在软件使用过程中,应该规范操作,避免不必要的风险问题。(3)重视核心数据、重要数据的加密管理,同时对现有的资料数据进行备份;设定不同层级的访问权限,明确不同工作人员的信息调取、信息查阅、信息录入等相关权限。一旦发现信息安全问题,管理人员应当及时查找原因,根据应急管理方案进行处置,避免信息泄露等重大风险问题。

五、结语

综上所述,行政事业单位需要结合发展需求,建立健全会计内部控制体系。在此过程中,需要不断增强会计人员的内部控制意识,完善会计监督制度,将内部控制措施融入各项业务工作,加强信息系统建设和安全管理,提升会计内部控制管理水平,促进行政事业单位稳定发展。

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作者:姚宗颖 单位:临沂市费县财政局