公司税务风险控制思考分析

摘要：随着我国现阶段税务管理条例的发展和变更，公司税务部门将面对更为严峻的来自税务上的工作调整，而公司税务风险控制体系已经逐渐成为公司内部税务部门的主要工作内容之一，本文重点论述公司税务风险控制的思考。

关键词：公司税务；税务风险；风险控制

一、当前公司税务处理现状

企业相关管理人员对本企业内部的税务风险控制体系和公司税务处理流程展开梳理分析可知，当前公司税务处理方面从税务管理意识的角度而言，该公司内部税务风险控制流程混乱，且相关税务工作人员自身税务风险控制意识较为薄弱，使其在税务工作实际操作过程中会加剧本公司内部的税务风险控制的难度。而从公司税务人员自身职业技能水平的角度而言，当前公司税务部门相关工作人员自身职业技术水平较低，在日常工作中会由于自身职业技能水平的不足导致公司税务管理人员对公司税务风险的掌控程度较弱；公司税务工作人员在对自身日常工作事项进行梳理时可以发现，由于公司外部税收环境瞬息万变，其相关税收政策的改变将进一步提高本公司税务风险的控制难度。由此，相关负责人可以根据公司内部相应的是生产经营规模和员工薪资水平对本公司税务风险控制进行一定的把握，通过对现阶段公司税务处理现状进行分析规划，使现阶段的公司税务风险控制在一个合理的范围。

二、当前公司税务管理存在的问题

（一）公司内部税务风险控制意识薄弱公司税务部门相关工作人员在对本公司税务风险控制体系与日常工作中的税务风险控制流程进行分析梳理可知，当前公司内部相关工作人员的税务风险控制意识较为薄弱，由于公司税务人员在日常进行税务处理时往往是根据企业当月实际的营业收入、营业成本、管理费用、销售费用等会计科目提供的数据进行核算，因此公司内部的成本会计在对产品进行定价时需要对后续产生的税费展开合理估算，成本会计与公司税务人员由于自身管理意识薄弱将进一步影响企业运行后期涉及的公司日常经营活动中的涉税事项，又因为公司内容税务人员自身对税务风险的防控意识薄弱，这将导致相关人员在日常纳税申报过程中会无意识地做出偷税、漏税等增加公司税务风险的行为，且税务人员在申报公司工会经费、印花税等与公司内部工作人员数量、所签合同金额相关的税务报表时由于公司人事部门、销售部门等涉及签订合同的公司辅助部门因部门内部工作人员自身的税务风险控制意识较为薄弱，在日常工作中对相关合同的处理不够明晰将为后续税务机关对纳税申报表进行审查时易被税务机关作出行政处罚，由此可知，当前公司税务管理过程中由于公司内部相关部门的工作人员自身税务风险控制意识薄弱造成公司税务风险控制体系下的税务风险变高。

（二）公司税务人员自身职业技能水平较低公司税务部门主管人员在对本公司现阶段所承担的税务风险进行控制管理时可以发现，在我国现有的税收制度管理背景下，公司税务人员的日常工作中的纳税申报步骤并不完全符合我国现行的税收征管条例，且由于公司税务人员对现行的税收征管条例不够熟悉将进一步导致公司在每月进行纳税申报时往往不能完全利用现阶段推行的税收优惠政策，以公司购买供公司员工代步使用的小轿车为例，现阶段该固定资产是可以通过一次性加计扣除进入到公司的管理费用中，从而调节公司本年度的利润总额，如果公司税务人员对当前的税收优惠政策不够了解，那么将影响本公司现阶段的税务风险控制体系的稳定运行，公司税务部门管理人员在对本公司当前的税务处理情况进行分析可以发现由于公司内部的税务部门相较于公司内部其他部门而言其自身相对独立且专业性较强，这使得管理人员对该部门的工作处理情况进行分析时将无法深入挖掘部门内部存在的工作问题及运行风险，更无从对公司税务人员的工作情况进行评定，因此由于公司税务人员自身职业技能水平较低造成的公司税务风险控制能力较差的局面将不易被其他部门及管理人员发现并针对该风险提出相应的解决措施与补救方法。且公司税务部门应根据外部税收环境的变化从而不断调整自身的税务处理模式，并通过深入思考学习现阶段的税收征管条例降低由外部税收环境的变化导致的本公司税务风险的不确定性。前文中提到过，由于公司税务部门具有专业性较强的部门特质，因此，公司管理部门在对税务部门的日常税务处理工作进行考察时应从构建完善的税务风险控制制度出发，根据税务部门达到日常工作情况构建相应的税务风险控制体系，以此从根源上杜绝公司管理制度层面对税务风险控制体系运行情况的后续影响。［1］

三、公司税务风险控制采取的应用措施

（一）强化公司内部税务风险控制意识公司税务风险的成因大多可以分为公司内部造成的税务风险和外部环境变化导致的公司税务风险这两部分，其中公司内部缺乏税务风险防控意识可以作为内部税务风险的主要原因之一，针对这一税务现状，公司税务管理部门工作人员应不断强化公司员工集体层面上的税务风险控制意识，由具体事件出发深度分析该事件背后蕴含的公司税务风险，现阶段大部分的中小公司内部并没有设立独立的税务部门，其税务处理工作通常由财务部门暂代，这一现状有利也有弊，其优势在于将税务部门与财务部门相结合的组织框架可以从日常对公司员工业务往来活动中不断渗透公司内部税务风险控制意识，并以此达到降低公司税务控制风险的目的，以会计核算工作中对公司日常经营活动的报销工作为例，相关业务人员在取得原始凭证后由于自身并不具备税务风险控制意识，往往对收据发票等原始凭证缺少相应的概念，其报销单据中会掺杂着一定数量、一定金额的白条凭证，而公司税务人员在对这一类原始凭证进行入账时，通常由于该凭证不符合入账规定而增加本公司的税务筹划风险，因此公司会计人员在对报销凭证进行审核时要明文规定相关业务人员的是报销流程和审核流程，在日常工作交接中不断强化员工调动的税务风险控制意识，使其贴合降低公司税务风险控制体系的最终要求。［2］

（二）定期组织税务人员培训提升人员的职业技能公司管理人员在对本公司的税务风险控制体系进行梳理时可以发现，公司税务人员自身职业技能水平较低也是影响公司税务风险控制的原因之一，因此定期组织公司税务人员参与税务处理培训以及与税收征管条例相关的知识讲座是提高公司税务人员综合素质的具体措施之一，公司税务部门管理人员在对本部门内部工作人员的职业技能水平进行培训提升时要充分注意本部门税务人员在日常工作中的税务处理情况与现阶段施行的国家税务部门税收征管条例之间的联系，在定期组织本部门税务人员税务知识培训的同时也要加强本部门税务人员与国家税务部门工作人员之间的联系，使其有渠道在第一时间获取最新的税务处理方面的政策法规。

（三）完善公司内部税务风险控制制度税务部门管理人员在对本公司内部现行的税务风险控制制度进行完善时，可以从以下两方面进行思考：（1）对本公司税务风险控制系统的内部管理要点进行梳理，税务部门从业人员对以往公司内部发生的税务风险点进行查看时可以发现，对于现阶段的公司税务风险控制而言，每次发生的税务风险位置都不尽相同，因此在对公司内部风险控制要点进行把控时要将分层控制与税务工作处理流程相结合，在日常工作中做到逐级把控，总体监控。（2）对本公司税务风险控制系统的外部管理要点进行梳理，税务人员在对本公司日常涉及的公司经营活动内容进行勘探时可以发现，一个稳定且长效的税务风险控制体系的构建离不开公司内外部环境的协同配合，其主要体现为企业税务工作人员与外部税务审查部门之间的协同配合，当公司内外部的经营环境发生变化时，企业税务工作人员应根据公司现阶段的运营情况对外做出合理的税务风险应对，确保本公司可以合理且稳定的运营发展，并利用现有的税收征管条例将公司税务风险控制在一个合理范围内。

四、公司税务风险控制体系的整体思考

（一）提升公司税收筹划能力，降低公司税负水平公司税务工作人员在对公司税务风险的现状、存在的问题及相应的解决措施进行分析后，应对公司现行的税务风险控制体系从整体的角度进行思考，并根据税务风险控制体系在公司内部的运行情况进行调整，该调整方向可以从提升公司税收筹划能力的角度进行思考，从根源上降低公司的税负水平。

（二）利用现代化信息技术，搭建税务风险控制系统在现行的税务风险控制体系运行一段时间后税务工作人员可以发现，传统模式下的税务风险控制体系是以公司税务部门为主导，以人力对本公司的税务风险进行把控，而随着我国信息化水平的飞速发展将现代化信息技术与公司当前的税务风险控制体系相结合，搭建与公司内部运行模式相契合的税务风险控制体系是未来公司税务风险控制体系发展的必然趋势，将本公司税务处理信息上传至云端，并运用现代化信息技术手段设置相应的税务风险预警机制，将为公司后续税务风险的管控提供良好的控制基础。

五、结语

综上所述，公司税务管理人员在对本公司涉税项目的纳税风险进行尽管时，不仅要考虑公司内部的税务风险控制体系是否与公司内部现行的管理制度相契合，更要考虑外部产业环境的变化对本公司日常运营情况是否存在影响，并将外部税收管理条例的变化情况与本公司税务风险控制体系相结合，以税法内容作为日常税务处理的工作依据。

参考文献

［1］李建平.内部控制视角下的企业税务风险管理［J］.商讯，2021（4）.

［2］张建松.企业税务管理中存在的问题及优化对策［J］.中国市场，2021（3）.

作者：程心 单位：重庆广飞电子有限公司