民营企业税务风险及防范措施

一、引言

企业税务风险的产生与企业的不断发展有着密切的联系，目前，我国大部分企业内部设置的税务管理活动更加科学化、专业化、显著化，这些将对相关的税务管理部门管理水平的提升产生直接的推动作用。改革开放三十多年来，企业的经济活动更加频繁，这也对企业的税务管理活动提出了更高的要求。民营企业在我国国民经济发展中的作用不容忽视，民营企业的税务风险更是其税务管理工作中不能回避的主要问题。因此，民营企业的税务风险管理也就成为其税务管理中的主要问题。但是目前纵观我国民营企业的发展状况，其税务风险极为明显，例如：税收负担的加重、企业内部税务风险管理的危机意识不强、大部分民营企业采取的是粗放式的管理模式、并未对企业的税务风险问题予以足够的重视，这些问题的存在使得企业的涉税风险不断发生，严重影响了民营企业的正常生产经营与发展。

二、民营企业的税务风险现状分析

A公司是一家私营有限责任公司和一般纳税人，在申报的2014年所得税清算汇缴中，该年度应纳税所得额为52000元，应交所得税12500元，税务机关进行税务检查时,发现A公司2014年以现金收取货款存入老板私人账户,隐瞒收入30000元,应补增值税5100元,应调增应纳税所得额30000元，补缴所得税7500元，并加收滞纳金和罚款，同时，税务机关检查中发现A公司2013年应纳税所得额亏损10万元，2014年的所得税清算汇缴申报中没有弥补以前年度亏损。A公司的税收状况直接地反映了民营企业的税务风险：一方面企业的经营行为和纳税行为在主动或被动中，应纳税而未纳税、少纳税，面临补税、加收滞纳金、罚款甚至触及刑法等风险，另一方面企业对税法及相关规定知之甚少，经营行为和纳税行为适用税法不准确，多缴纳了税款，增加了不必要的开支，影响公司的发展。

1.民营企业税务风险意识弱，存在偏差。

企业以经营利益最大化为目标无可厚非，民营企业的企业主和管理者虽然非常清楚偷税漏税的严重后果，但是，他们在利益面前容易失去了理智，心存侥幸，将本企业税务管理工作的重点放在了如何偷税漏税少交税，特别是在应付税务机关的检查上更是精心策划、严密组织，更有甚者不惜拉相关税务部门的工作人员下水，对其行贿。这种认识上的偏差使得一部分民营企业的税收管理目标极为明确：少交税甚至不交税。有的民营企业为了偷逃税款，甚至唆使财务人员做两套账、阴阳账。这些方式虽然使一些民营企业少缴了税款，得到了暂时的实惠，但是由于税法中要求对偷逃税款的追征期是无限延伸的，一旦被查出偷逃税款的事件，那么企业将要补缴税款、罚款、滞纳金等，同时还要受到我国刑法的处罚，这些都为企业的发展埋下了巨大的隐患。

2.民营企业缺乏完善的内部控制制度。

对于大部分民营企业而言均属于中小型企业，这些企业的发展基础较为薄弱，在建立企业内部控制制度时往往存在一定的片面性，经常是顾此失彼、错误频出。有的民营企业并未站在企业长远的发展高度，仅仅将企业遇到的问题作为内部制度建立的基础，缺乏系统化、制度化的控制税务风险机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的，常常出现临时抱佛脚和亡羊补牢的局面。

3.税务风险管理的资源和力量薄弱。

随着部分民营企业生产规模的扩大，企业的管理层、决策层逐渐意识到税务风险防范的重要性，但是，对于原本就规模较小、资金相对短缺的大部分民营企业而言，并不愿意付出相应的成本，用于建设税务风险管理团队以及引进专业的财务及税收咨询机构参与管理。同时，往往由于大量的具有较高素质的人才纷纷涌向大型企业、国有企业、外资企业，导致很多民营企业的专业人才严重流失，在税务风险管理上显得心有余而力不足。

4.民营企业的经营年限对税务风险的影响。

对于民营企业而言，其经营年限不仅与税务风险防范意识密切相关，更与税务风险管理水平有着直接的联系。对于那些经营时间较长的民营企业，特别是在税收问题上栽过跟头的民营企业，已经对相关的税收制度有了一定的了解，因此，远比那些刚成立的民营企业对税务风险防范的意识要强很多。

三、民营企业税务风险防范措施

1.转变思想，加强民营企业税务风险防范意识。

在现实生活中很多民营企业由于税务问题而一蹶不振，有的甚至走向倒闭。民营企业的管理层必须充分意识到税务风险的危害性，认识到企业负税是依据国家税法和企业的自身经营活动来确定的，并不是企业通过做假账、走公关等途径就能实现的。另外税务环境的变化很容易使企业的这种走关系、请客、拉后门所付出的成本更高，存在的风险也更大。因此，民营企业必须从企业的企业主做起认真学习国家相关的税收法律法规，树立全新的税务风险认识，坚决杜绝企业各种违反税法行为的发生。

2.将税收筹划贯彻到企业的各个经营环节。

民营企业必须要进行系统的、科学的、有预见性的税务筹划，在进行税务筹划时考虑本企业的经营特点，从生产、采购、销售、财务等环节，充分利用税收优惠政策，如：高新企业、小微企业的所得税优惠政策；软件企业的税收优惠；解决残疾人就业的增值税或营业税优惠等，制定税收筹划方案，将税收筹划与各业务部门的考核机制相结合，业务部门在经营过程中发现的税务问题积极反馈，将税收筹划落到实处产生效益，确保民营企业在合理合法的范围内降低企业的税收负担，从而提高企业的竞争力。

3.通过多种途径提高民营企业的税务风险管理能力。

在企业内部投入人力物力用于税务风险管理。配备经验丰富的专业人员，设置税务岗位，除履行日常的税务申报以外，还应指定专人负责企业的涉税工作，如：审核相关的税务申报，纠错补漏；收集适用于本企业的税收法规和政策，涉及影响企业运营及与企业有重大关系的税收环境变化，形成专题报告上报公司决策层；协调管控企业运营流程中各环节涉及的税务风险，确保信息交流畅通，监管到位；在重大决策制定前作税务风险分析和税务筹划，参与企业的重大决策方案的制定。重视企业税务管理人才与企业的长期可持续发展，不定期通过内部和外部培训方式，对企业管理人员、税务人员解读税收政策、提升相关专业技能，进一步提高企业的税收风险管理能力。引进专业咨询中介机构参与税务风险管理。受企业规模以及企业税务人员自身能力限制，税务风险的预防和控制力，税务筹划的执行力都可能受到制约，引进专业咨询中介机构参与税务风险管理，公正客观专业地识别企业的税务风险，在预防税务风险，在控制税务风险和应对税务风险上提供科学专业的指导和切实可行的解决方案。

四、结语

随着我国经济的发展，民营企业的作用越来越明显，不同于我国国有企业、大型企业，民营企业承担风险的能力更弱，同时又缺乏税务风险防范意识。因此，必须提高民营的企业税务风险管理能力，以合法为前提做好税收筹划，使民营企业真正做到理财有道、长治久安。

作者：聂卡 单位：娄底市新兴能源科技开发有限公司