增值业务工作计划精选(九篇)

第1篇：增值业务工作计划范文

“营改增”即营业税改增值税，是国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发的关于营业税改增值税试点方案。从2012年开始在运输业和服务业试点，之后试点范围扩大，进行“营改增”的行业也越来越多。“营改增”之后试点行业的税赋有所下降，“营改增”的优势越来越明显，不仅有利于减少营业税的重复征税，还有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度。

“营改增”对建筑施工企业的影响分析

对会计核算的影响

“营改增”能降低施工企业的税賦，同时也加重了会计核算的工作量，会计核算的难度也大大增加。在“营改增”改革之前，会计核算只需要核算营业税。在改革之后，会计核算的环节增多，对于施工企业来说，会计核算需要对“进行税额”、“进行税额转出”、“销项税额”、“己交税金”等项目进行核算。

第一，对成本的影响。施工企业成本是对项目工程资金的统称，成本中也包括税收，因此在进行“营改增”改革时，要对施工企业的成本变化进行计算。第二，对收入的影响。“营改增”之后，会降低企业的成本，因此也会对企业的收入带来影响，增值税作为价外税，而工程造价不包含增值税，所以，主要的交税就是工程造价。第三，对利润的影响。“营改增”计划实施后，要密切关注收入成本减少的比例和营业税税金减少的程度。在“营改增”之前，征收营业税时，在实际情况中，由于部分企业现金流动并不理想，所以在缴税时都是按照工期的百分比进行缴税的，这就导致总的缴费额度超过应交额度，导致工程款的收回受到阻碍，进而拖慢施工进度，反过来又影响现金流动。第四，对纳税的影响。在“营改增”之后对增值税、所得税和流转税的税负都有一定的影响，流转税和所得税在改革后会降低，而增值税税负要根据实际的情况进行核算，需要对纳税人进行重新的认定和核算，纳税人也要进行区分，一般情况下，一般纳税人交纳的增值税少，小规模纳税人交纳的多一些。

对税收筹划的影响

在计算施工企业成本前，要对税收进行筹划安排，但前提必须要按照国家政策和法律法规来进行，“营改增”作为试点方案，税收筹划工作要时刻关注“营改增”的变化，适当的做出调整，避免因政策调整而对税收筹划工作带来不利的影响，加大风险，给企业的成本造成损失。

建筑施工企业应对“营改増”的有效措施

根据“营改增”政策调整，制定施工企业相应的企业制度。“营改增”后，财务会计核算工作势必会发生变化，工作量增加，难度增大，因此施工企业要制定完整科学的财务核算制度，健全财务管理信息系统，提高会计核算的准确性和有效性。

加强会计核算工作人员的水平和专业素质。“营改增”后，对会计核算工作人员的水平和专业素质要求越来越高，因此要加强对会计核算人员的专业培训，提高专业实战能力。

施工企业要慎重选择合作商。“营改增”之后，增值税可以利用发票进行抵扣，因此施工企业在选择合作商时，应该选择具有开发增值税发票，有纳税人资格的合作商。

积极做好“营改增“的准备工作。首先，应加强企业内部宣传，使施工企业内部人员了解“营改增“”后的种种变化，正视“营改增”带来的机遇与挑战。其次，要加强纳税筹划，找准税务筹划的切入点和切入环节，做好企业税务筹划工作。最后，加强人才培养，主要培养高素质的会计人员和管理人员，做好会计核算和税务筹划，提高企业财务管理水平。

第2篇：增值业务工作计划范文

关键词：风险防控；企业；增值税；纳税筹划

一、企业增值税纳税筹划基本概述

增值税作为我国税务体系中重要内容之一，主要是我国境内产品销售、劳务企业及个人，把获取的货物及劳务收益为对象，通过征收税务的一种税务改革体系。增值税纳税筹划是国家法律允许的，根据国家相关法律要求，通过优化相关政策进行资金规划安排，把减少税额当作核心目标进行筹划管理。通过加强增值税纳税筹划，能够实现企业合法避税，减少企业税负，让企业获取更多的税后收益。除此之外，增值税纳税筹划还具备转嫁筹划功能，也就是纳税人以减少自身税负为目标，通过对销售产品价格适当改变，在国家法律运行的环境下正常操作，降低企业纳税成本。从整体角度来说，规范的增值税纳税筹划是国家法律允许的，可以实现企业税务的统筹规划，缓解企业纳税压力，实现企业税后效益最大化。

二、企业增值税纳税筹划风险问题

（一）税负问题

经过调查得知，我国有多数的企业受到增值税扩充内容的影响，使得企业面临的税负压力随之增大。诸多企业运营发展也会受到税务改革因素影响，部分企业的税负出现不减反增的现象，在这种情况下，不仅使得企业面对的税率发生变化，同时也会加剧涉税风险出现，阻碍企业长远发展。

（二）财务问题

在没有税务改革之前，企业纳税将涉及在营业税的收入计入主营业务收入中。在税务改革后，主营业务收入中包含了增值税营业额。如果转变税务类型对企业税负不会造成影响的情况下，则企业自身收益将随之减少，并且增大利润率。但是在收入报表中，将不会具体标记出增值税额，在会计方面，营业税和增值税处理方式各不相同，在某种程度上将无法保证企业财务数据的真实性，影响最终财务管理效果。

（三）筹划问题

增值税纳税风险出现将会给纳税筹划工作开展带来直接影响。通过合理纳税筹划，能够减少企业运营成本，提高企业税收利益。但是由于纳税筹划工作需要在纳税之前进行，根据经营活动要求进行筹划设计，是一个中长期工作。而企业纳税行为则产生于运营活动之后，企业在运营过程中将会面临各种影响因素，使得企业实际经营状况和预期标准之间有所差异，导致筹划失败。

三、基于风险防控下企业增值税纳税筹划的相关对策

（一）转变纳税筹划思想理念

从税收征纳双方角度来说，需要转变传统的思想理念，给予纳税筹划工作高度注重，结合国家现有的税法要求，做好纳税筹划管理工作，实现双方共赢发展。针对企业而言，通过落实好纳税筹划工作，在某种程度上能够减少企业运营成本，给企业创造更高的效益。针对国家而言，整治纳税筹划管理具备较强的现实意义，能够提高国家经济效益，实现国家经济建设的稳定发展。企业在开展纳税筹划工作时，应结合实际运营状况和发展需求，对生产运营模式进行改革，根据市场发展规律，防范各种风险，从根源上增强企业发展潜力，实现企业健康发展。

（二）协调各方税务关系

在开展增值税纳税筹划工作时，企业应及时和税务部门取得联系，协调和税务部门之间关系，对最新的税法内容有深入了解，防止企业疏忽而陷入税务风险之中。首先，企业应及时和中介部门取得联系，在税务中介部门中，纳税筹划人员掌握的专业知识比较充足，并且工作经验较为丰富，能够对企业当前纳税情况及管理问题进行深入分析，掌握企业实际运营状况，便于给企业增值税纳税筹划工作顺利进行提供专业建议，防止一些不必要纳税风险问题出现，保证企业正常运营。同时，在实际运营发展中，企业应及时和税务中间部门沟通，综合评估企业运营状况，合理规避各种风险。其次，企业应协调好和税务部门之间关系，建设完善的交流平台，对税务部门工作要求有全面的了解，根据企业实际情况制定增值税纳税筹划方案，加强增值税纳税筹划管理，防止由于缺少对税务政策的了解而面临各种风险。

（三）优化纳税筹划内容

首先，科学设定增值税纳税筹划目标，明确一般纳税人和小规模纳税人之间差异。通常情况下，一般纳税人企业缴纳的税率为13%，小规模纳税人企业缴纳的税率为3%。企业可以根据自身实际情况，合理选择纳税人身份，以此实现纳税税额的减少。其次，注重企业购进环节中增值税纳税筹划管理，关注购进过程中增值税筹划，综合思考各项因素，科学防范税务风险。在实际过程中，企业应关注购货对象及购货时间等内容，在确定购货时间的情况下，分析买卖双方市场因素，合理选择购货对象，减少风险出现。最后，在销售环节中，应加强企业增值税纳税筹划管理，合理选择营销模式，系统分析混合、兼顾营销模式差异，在实践中合理选择，增加企业税收利益。

（四）加强筹划风险防范

首先，树立正确的增值税纳税筹划及风险管理意识，在满足国家法律标准的情况下进行纳税筹划。与此同时，企业应根据纳税筹划管理要求，科学构建纳税筹划管理体系，选择最佳的会计政策，保证纳税筹划风险管理的专业性和规范性。其次，做好纳税筹划人员组织培训工作，提升纳税筹划人员综合素养，让其掌握更多的专业知识和技能。此外，企业管理层人员应给予纳税筹划管理工作高度关注，结合实际情况，制定税务风险管理体系，定期开展纳税筹划风险评估工作，及时找出潜在风险并出现，降低风险给企业运营带来的影响。最后，企业应注重对税务中介部门的应用，通过利用注册税务师等税务中介专业优势，引导企业增值税纳税筹划工作顺利开展，这样不但可以提高增值税纳税筹划效果，同时也能把纳税筹划风险转移给中介机构。企业应和税务部门搞好关系，加强和税务部门交流，保证企业增值税纳税筹划活动的合法性和合理性，减少税务执行风险。

第3篇：增值业务工作计划范文

关键词：建筑业 营改增 纳税

一、引言

目前我国最主要的流转税就是增值税和营业税，同类纳税行为缴纳增值税的不缴纳营业税，缴纳营业税的不缴纳增值税，两者并行运行，基本涵盖我国所有企业和行业。增值税主要是针对生产流通过程中的增值部分缴纳税额，避免了营业税以全部收入作为计税基础重复征税的问题。增值税的征税范围主要包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务，以及营改增以后涉及到的交通运输业和部分现代服务业。其中部分现代服务业主要是针对部分生产业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等，暂不包括建筑业、邮电通信业、金融保险业和生活业。自2012年上海实施营改增试点以来，营改增的范围在全国不断扩展，对我国经济事业发展的影响也越来越大。建筑业作为我国基础设施建设、不动产构建的主要力量，在国民经济中具有非常重要的地位，建筑行业实施营改增对建筑企业的影响是非常巨大的，不仅能够提升整个行业管理水平和企业核心竞争力，同时营改增也为建筑企业进行纳税筹划提供了更多的空间。

二、建筑业营改增对企业的影响

（一）对企业资产规模的影响。营改增以前建筑企业材料采购和运输过程中的增值税都包括在材料成本中，而营改增以后材料采购成本和运输过程中的增值税不再作为材料成本核算，而是单独作为增值税进项税核算，因此存货的账面价值就会减少，从而导致资产负债表存货项目金额减少。在施行营改增以前建筑施工企业购入的固定资产增值税是无法抵扣的，购入时的增值税作为固定资产的购入成本直接计入了固定资产的入账价值，而营改增后购买固定资产的增值税可以作为进项税抵扣销项税，不再计入固定资产的入账价值，从而导致资产负债表中固定资产项目的入账价值减少。

（二）对企业利润的影响。由于材料成本、机械租赁成本、固定资产入账成本的减少，相应的计入成本的费用也会减少，在其他条件不变的情况下，将会增加企业的利润。同时建筑企业营改增后增值税销项税额并不能完全抵扣，尤其是营改增初期由于企业无法取得足够的进项税发票用来抵扣销项税，所以会加重企业的税负，从而导致企业利润下降。

（三）营改增将会对企业的现金流产生影响。建筑业施工工期一般都比较长，工程造价金额较大，计量结算程序比较复杂，计量周期一般都比较长，取得工程结算款的时间不确定性也较大。按照目前情况看，增值税销项税和进项税无论是在纳税时间还是在缴纳金额上均难匹配，尤其是施工前期多半都是销项税大于进项税，由于进项税无法抵扣销项税而缴纳增值税，导致企业的一部分资金被占用，现金流出增加。

（四）对财务指标的影响。由于营改增后对企业资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目等均有影响，所以企业多项财务指标将会发生变动。例如，毛利率、资产负债率、资产周转率、权益乘数、销售净利率等。这些主要指标的影响幅度主要取决于企业业务构成、营改增以后对纳税事项的筹划强度，以及财务管理人员自身纳税筹划的能力等。

（五）对施工企业建造合同核算的影响。建筑施工企业会计核算的主要依据是《企业会计准则第15号――建造合同》准则，而建造合同准则确认收入、成本的主要依据是预计总收入、预计总成本。在营改增以前营业税为价内税，建筑施工企业在确定合同预计总收入时无需考虑营业税，而营改增以后增值税作为价外税，在确定预计总收入时还需要将增值税从含税收入中分离，在确定预计总成本时也需考虑将增值税进项税从预计总成本中分离。如果本期累计成本不发生变化，由于预计总成本的减少将直接增加企业完工百分比，本期确认的收入将会增加。

（六）对税务管控风险的影响。增值税纳税的管理涉及到专用发票的管理、进项税抵扣、进项税转出、纳税申报等环节，同时，与营业税相比，税务机关对增值税纳税人的监管要严的多、涉及的范围也广的多，且多为日常性稽查。因此，营改增将使建筑企业在面临更大税收筹划的同时也面临着更大的税务风险。

（七）会计科目设置会发生变化。营改增以后企业会计科目设置将会发生变化，主要表现在应交税费科目的子科目设置上。营业税会计核算比较简单，计提税金时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费――应交营业税”科目。而营业税改征增值税以后，为了更好地进行增值税的会计核算，按照企业纳税特点的不同，需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”等二级明细科目，在财务核算时还需按项目设置三级辅助科目。

（八）对企业税负的影响。理论上营改增以后可以降低企业的税负，但在实际操作中却存在很大的不确定性。从目前来看建筑企业无法做到增值税进项税和销项税完全抵扣。这主要是由建筑企业自身的成本结构决定的，首先建筑企业的主要成本分为人工、材料、机械这三大块，其中人工成本在总成本中占比较大，而人工成本不属于缴纳增值税的范围，无法取得增值税专用发票抵扣销项税。其次，合同签订时考虑不周或材料供应商、设备出租方资质参差不齐等其他条件的限制，导致材料供应商和设备出租方不能完全按照要求提供增值税专用发票以供抵扣。最后，施工过程中发生的间接费用大部分即便是取得增值税专用发票也不能抵扣。

三、建筑业营改增的应对措施

（一）加强企业合同管理。截至目前，与建筑业关系比较紧密的征收增值税的有交通运输业、有形动产租赁业、销售货物、提供修理修配劳务、技术咨询服务、鉴证咨询服务等，建筑施工企业在对外签订合同时应依据增值税进项税能否抵扣销项税来合理选择合作伙伴，对于能够作为进项税抵扣销项税的业务应选择一般纳税人作为合作伙伴，如：用于实体工程构建的物资采购、机械租赁支出、物资运输费用、专业分包费用、安全标志标牌等警示牌的制作费用、技术服务费用、检验测试费等。对于发生时作为不得抵扣项目，进项税直接计入成本费用的业务应选择小规模纳税人作为合作伙伴，如：用于构建临时设施的材料、用于职工福利的物品、集体消费的物品、用于业务招待的物品等。

（二）提高生产效率，减少劳务支出。由于目前劳务支出无法抵扣销项税，建筑施工企业应减少不必要的劳务支出，避免签订能够使用机械设备替代的纯劳务合同。营改增以后建筑施工企业应对所有施工合同划分更加细化，在国家政策允许的范围内以及和业主做好充分沟通的前提下可以考虑签订工程分包合同、专业施工合同等，以减少本企业劳务支出无法抵扣的情况。同时，建筑施工企业人员众多、流动频繁、管理比较困难，建立一套完善的人员管理体系和职工薪酬福利体系充分调动人员的积极性，不断提高人员工作效率也是非常必要的。

（三）加强企业营运资金管理。建筑施工企业流动资产中占比较大的主要是应收账款和存货，流动负债主要是应付账款。由于建筑施工企业工程计量周期较长，应收账款和存货一般变现时间也较长，现金流比较紧张。为缓解企业营改增后增加的资金占用，缓解现金流压力，企业更应该做好营运资金的管理，加强现金管理、应收账款管理和存货管理，尽量做到早计量、早收款，在不影响企业信用的前提下丰富企业付款方式，合理控制企业资金流出。

（四）强化企业成本控制，减少不可抵扣项目的开支。建筑施工企业营改增以后不可抵扣进项税的成本费用主要有人工成本支出、临时设施支出、征地补偿支出、财产保险支出、不动产租赁支出、业务招待支出、职工福利费支出等。企业应该完善预算管理体系，建立预算监管和执行考核体系，编制成本控制计划，严格执行公司审批制度。严格控制这些成本项目的支出不仅有利于减少企业成本，增加企业利润，同时也避免了这些成本项目取得的进项税发票无法抵扣的问题。

（五）强化对财务人员的培训。增值税会计核算要比营业税复杂的多，营业税只有在涉及营业税计提和缴纳时才进行会计核算，而增值税在生产经营增值环节都会涉及到会计核算，同一项业务如果划分不同，会计核算不同，则增值税进项税就有可能无法抵扣，所以强化财务人员的专业能力，准确核算涉税业务是保证企业更好地进行税收筹划的必要前提。推行增值税转型改革，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资、扩大内需，配合市场经济结构转型，对振兴经济和提升民众信心具有重要作用。营改增后建筑业主要面临企业利润和增值税税负平衡的问题。考虑提供增值税专用发票可抵扣因素与不能提供增值税专用发票带来的价格优惠之间的平衡是建筑企业纳税筹划的重点。建筑施工企业应提前做好纳税筹划，加强人员培训，强化涉税业务的准确核算。随着营改增的不断推进，与建筑业有关的其他行业也会变得越来越规范，从而给企业营造了良好的税务筹划环境。相信随着建筑企业营改增的不断推进和日趋完善，建筑业的发展将会更加健康，竞争力也将大大提高。X

参考文献：

第4篇：增值业务工作计划范文

土地增值税是由国家有关部门征收的基本税务之一。其清算流程大体上包括申请、提供证明或发票、审核等三个方面。这些工作看似简易，却往往需要企业多个部门配合共同完成。以下是房地产企?I土地增值税清算过程中需要注意的地方。

首先，房地产开发商应充分收集需要征收税务的土地面积、地段、价格等信息，妥善保管相关发票或凭证。准备多份与合作公司企业的合同，避免由于证明材料不足带来的税务风险。

第二，房地产企业在开展一个项目时要在多个方面进行规划，注意及时向上级报备房源信息。若一个房地产项目是一次性项目，其所有税务将在一个时间内全部缴清；若其是分期项目，那么税务就以房地产开发的期限为单位分期缴清。

第三，在进行税务核算时，房地产企业可参照国家税务总局的关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知里面总结的土地增值税扣除项目对符合项目扣除土地增值税。这些项目可极大程度上减轻企业税务负担，所以企业内部人员需对这些知识多做了解。

第四，不同的项目具有不同的特点，那么其进行的税务清算方法也不尽相同。一些项目是根据企业规划将土地整体计算增值税，在确定相关税率后，按不同的面积计算增值额度；一些项目是先按照面积计算增值税和增值率，选择好税率之后再计算整体的增值额度。这两种方法各有优劣，根据实际情况选择适合的方法也是至关重要的。

第五，在企业内部已经做好土地增值税的计算后可将相关材料呈递给税务机构，由这些税务机构进行增值税的认证，在政府有关部门下发材料后便可进行清算工作了。

二、土地增值税纳税筹划过程中面临的困难

（一）对纳税筹划意识不足

纳税筹划，顾名思义，就是在企业进行税务核算进行相关策划，以尽可能的在合法范围内减少税务负担，增加企业收益。在经济进入增速换挡期的新环境下，我国的税务制度逐渐完善并积极推进企业结构性减税。这些环境的改变虽然都对企业有一定的益处，但若企业没有积极去适应这些政策，很容易导致企业赋税只增不减。纳税筹划并不是一个新名词，早在20世纪30年代它就被英国法律所认可，而中国在改革开放初期也有了纳税筹划概念的雏形。但是时至今天，我国仍有许多企业纳税筹划意识薄弱或者不重视纳税筹划，他们一般错误的将纳税筹划归为企业财务人员的职责，认为纳税筹划无非是一种财务规划策略，并不能给企业带来直接利益。同时，有的企业人员将节税规划与偷税漏税概念混淆，他们认为用纳税筹划的方式减少税负是在损害国家集体利益。这些错误的观念使得许多企业不愿意做纳税规划，甚至以纳税筹划为耻。这些企业在主观上纳税筹划意识不够，即使在进行纳税筹划也只是做表面任务，没有发自内心的积极参与纳税筹划任务，所以导致许多节税策略没有发挥其应有的效果。

（二）土地增值税核算工作要求更高

众所周知，由于房地产企业本身就具有税务繁多且复杂的特点，本来在计算税务就具有极大的不确定性。房地产企业的土地增值税税务工作不仅是核算应缴纳税务额度，而且包括层层递交的缴纳申请、计算收入额度等。对于一般的房地产企业计算能力要求更加严苛。而且一般来说，企业的财务管理人员不仅是税务管理人员，他们常常被赋予企业预算、财务入账、财务支出确认等多项工作。另外，近年来不同的国家政策又使得清算条件频频变更，给本就复杂的会计工作又带来了更大的压力。拿税务改革做个例子，许多企业在新型税制下仍沿用旧体制下的税务管理方法，这自然是行不通的。为使房地产企业跟上时代的脚步，企业财务必须进行大幅度调整，结合外部环境特点重塑财务体系，这种变化也会使得财务预算与管理复杂化，需要更高的技术和能力。

（三）税务缴纳风险加大

一方面，为适应不同的市场条件，增加企业效益，房地产企业也在不断的完善自己内部的经营管理，在调整过程中企业内部管理可能会出现一些纰漏，对一些人员的管理也会较为松散，若土地增值税的相关人员核算监督没有到位，其带来的税务风险可想而知。另一方面，在房地产交易时，按照国家相关规定，房地产转让的价格必须低于其预期评估价格，而且若在转让时房地产已经进行销售且超过15%的，原先的房地产企业是需要缴纳土地增值税的，也就是说，房地产企业不仅在交易时收入减少，还要承担这个项目的土地增值税，增加了企业承担税负的风险，同时也给房地产企业税务核算任务带来了极大的考验。

三、房地产土地增值税纳税筹划的相关策略

（一）增强企业纳税筹划意识

增强纳税筹划意识首先要理清纳税筹划的概念。纳税筹划是包括但不限于房地产企业选取适当的清算方法、利用国家优惠政策的等方法减少税负的内部管理方式。国家为促进中小型企业发展，是鼓励企业进行纳税筹划的，所以企业不必以此为耻。另外，为提高各员工对纳税筹划的重视程度，企业高层管理人员要起到表率作用，从长远利益出发，加大对纳税筹划的投入和宣传力度，明确纳税筹划并非几个人的义务，鼓励全员参与执行。除思想上要多强调纳税筹划意识，在行动上可将纳税筹划等易忽视却必不可少的专业名词打印成册，这也不失为一种好的宣传办法。

（二）优化房地产企业土地增值税清算工作

现行土地增值税的核算工作主要由财务人员负责，那么人才的筛选与培养就显得尤为重要。首先，企业管理者应在人员招收与考核上下足功夫，完善内部考核评价体系。同时可定期组织相关人员培训，以挑选核算会计人才，为后面繁琐复杂的会计工作提供保障。其次，为保证税务工作的有序进行，企业部门可分别细化财务人员的工作，将工作分为税务核算、清算申请等多个工作重心，增大工作覆盖面，平摊人员工作以减轻人员工作负担。最后，企业也应协调好与合作方的税务分摊工作，这项内容应在与合作者的合同书上体现，从而避免重复缴税或在不知情的情况下漏税的情况产生。当然，新时代新的会计体系的构建并非个别人或个别单位就能完成的，企业应在现有的会计核算工作上寻找切实可行的新方案，以便提高纳税筹划效率。

（三）做必要风险防控工作

在税务缴交过程中，总会有不可避免的与筹划内容相背的风险，这时候风险预警和防控就十分重要了。首先，在内部管理出现调整期间，企业管理员仍应坚守监督税务筹划的岗位，严格杜绝有人私自更改房价降低税基的情况。其次，若房地产项目确实需要转让，那么企业自身要保存好交接时的证明材料，减少不必要的损失。这些是从风险产生的根源减少风险，若风险已经存在且产生威胁，那么企业人员可成立相关税务分析小组，对财务进行?A估，对项目进行对标分析测算，舍弃掉一些收益小没有发展能力的土地，控制风险蔓延趋势。另外，及时清算已经审核通过的税务既可以在一定程度上减少风险，避免因时间太久证据不明带来的麻烦。

第5篇：增值业务工作计划范文

关键词：增值税税务风险管控措施

一、新形势下营改增对企业的影响及意义

在推行营改增前，营改增对于企业的影响主要是现行纳税筹划思路与方法的影响，在进行营改增税务风险防控过程中，主要关注如何保证企业合法权益不受到影响，在营改增过渡期间内使企业保持稳定健康发展。随着营改增全面推行以后，营改增进入常态实施阶段，让企业尽快适应营改增对于旧有财税管理体制改革，让企业顺利进行过渡时期的管理调整。在新形势下，要想尽快适应营改增政策，就要做出更多的管理应对与调整，并不仅仅是维持企业现有发展水平和收益，而应加强学习，利用营改增对于企业的引导，促进自身产业结构调整与升级，充分发挥营改增对于企业的重要影响，促进企业效率提升，这也是推行营改增的初衷。现如今，营改增正逐步进入常态化，企业要加强增值税税务风险管控，就要为企业提供有效帮助，促进企业市场竞争力提升，加快产业结构创新和转型。在新目标的基础上，全面分析和总结增值税税务风险，从而把握税务风险防控方向与办法。

二、新形势下企业的增值税税务风险

随着营改增实施全面进入常态化运作，企业应当及时转变对增值税税务风险防控的认识，摒弃维持企业经济稳定的观念，而逐渐转变到推动企业经济发展中来。正是在这种认识之下，就要求我们能够全面认识增值税税务风险。就当前国内企业发展现状而言，企业增值税主要面临的税务风险主要包括：一是纳税资格风险。对于开具增值税专用发票的工作人员来说，应当取得专用发票开具资格，如果不具备这种资格，也就不能从事专用发票的开具资格，这样一来，企业也就享受不到增值税专用发票管理的相关税收优惠政策。所以，对企业而言，纳税资格风险是其发展过程中面临的重要关卡，也是开展税务筹划工作的重要基础。二是税费计算风险。在实行营改增之前，营业税是税费计算过程中的计算基础，不少企业在进行税费计算时，并未开展较多研究。随着营改增正式进入常态化实施阶段，各税率的混合应用也就成了一种新的趋势。对同一家企业来说，采用的税率不同，在计算时就会获得不同的税费计算结果。所以，加强税费计算风险防范将会对企业效益产生直接影响。三是在增值税与营业税并存时期，因营业税属于价内税，企业在进行纳税筹划与商品交易时并未认真考虑与确认。但在推行营改增后，因增值税需要考虑价内税与价外税的问题，企业倘若没有对增值税进行区别和确认，就会影响其交易收益。如果交易数额较大，就会导致企业出现盈亏变化，因此，如果对税费计入与否判断不准确，也会引发税务风险。四是增值税专用发票管理风险。不管是营改增实行期间，还是营改增全面推行开来，企业增值税税务风险主要是由增值税专用发票管理问题引起的，但是在营改增过渡时期，盲目索取增值税专用发票，又会造成成本的忽视，大多数企业都面临这一问题。另外，虚开增值税专用发票也会造成企业税务风险增加，这就需要不断加强增值税专用发票管理，防止企业受到严重的经济损失，还有可能进入法律误区。

三、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究

现如今，经济发展形势不断变化，企业加强增值税税务风险防控，是为了维护企业合法权益，尽可能地享受到更多的税收政策优惠，促进企业经济效益提升。在税务筹划作用之下，企业应当分析增值税税务风险，不断提升增值税税务风险防控水平，促进企业积极发展。为此，我们需要从风险入手，采取相应的风险管控措施：

(一)及时转变思想，加强应对管理

管理意识对于管理行为与管理成效有直接决定作用。面临增值税税务风险的不利影响，管理者应当加快思想与态度转变，明确税务风险会给企业造成的影响与推动力作用。同时，还要从自身实际出发，强化增值税税务管理与筹划，系统性的学习相关理论知识和国家政策，以实现全局统筹安排。

(二)构建增值税税务科学管控体系

对现阶段的企业来说，存在诸多增值税税务风险隐患，仅靠加强制度建设根本无法实现全面风控与管理。所以，有必要构建增值税税务管控体系建设，而对于成熟的增值税税务管控体系而言，就要不断加强合作方管理与企业管理。

1、合作方管理

为了有效加强合作方管理，企业应对现有合作企业或机构进行分析和判断，看其能否开具出增值税专用发票，判断还有没有继续合作的价值。同时，还要加强对合作方与潜在合作方的审查，看其是否属于营业税纳税主体向增值税纳税主体转型的情况，这样就能做好合作过程中的税务筹划，增强洽谈目的性，提升企业自身权益。为加强合作方管理，应当构建完善的合作方数据资料库，比如说，纳税人主体资格、历史经营业绩、财务状况等，还要加强合作方数据更新，以便有效确认合作方资格，为企业更好地寻求合作方提供有效参考。

2、企业方管理

第一，应当强化合同管理，对合作方纳税人性质和资格进行深入考察，确认合同中报税价格与合同总价，以免影响到企业预期收益。第二，强化企业计税管理。税费计算是计税管理的内容，比如说，对那些存在多种税率的企业来说，应当确认不同税率项目情况，比如说，如果是劳务、服务以及无形资产等业务，按照营改增后税法规定，一旦不能加强核算，就会根据高税率项目进行征税计算，应当加强确认与准确计算，以免使企业承担负税压力，进而对纳税筹划管理质量产生影响。第三，对增值税专用发票管理中的问题，对资金流、物流、票流进行规范管理核实收款额、销售额以及发票额的一致性，尽量避免出现三者内容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”无法防范增值税专用发票的虚开，提高纳税筹划的规范性，以实现对增值税税务风险的有效预防。除此之外，还要对增值税发票索取工作给予足够重视，既要考虑发票索取，也要分析企业成本控制和预算管理需求，而不是一味索取发票以免引起其他成本增高。

(三)强化问责与绩效管理

对财会管理人员与税务筹划人员加强问责，促进员工工作积极性提升，让其加强自律，与此同时，做好绩效考评管理工作，加强税务筹划，提升企业经济效益，加大对客户满意度以及员工成长率的考核，使企业实现快速健康发展。

第6篇：增值业务工作计划范文

我受区人民政府的委托，向大会报告我区20*年以来国民经济和社会发展计划执行情况，请予审议，并请政协委员和其他列席人员提出意见。

20*年以来，我区始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，以加快发展，增加总量，提高质量，增强后劲，确保稳定，提高人民群众生活水平为目标，狠抓发展第一要务，牢牢把握经济建设这个中心，以结构调整为主线，大力推进“*”计划和“*”规划提出的“五个坚定不移”发展战略，初步建立起特色比较鲜明的城市经济发展框架，推进了国民经济和社会事业全面发展，各项计划执行情况良好。

一、20*年以来经济社会发展计划执行情况

1、经济保持快速增长，产业结构进一步调整优化

全区生产总值*年实现41.6亿元，比*年增长43.6%，3年平均增长12.8%，比“*”计划目标高0.8个百分点。*年1－9月实现35.6亿元，完成年计划的75.2%，实现*年以来的最高增速，同比增长14.7%。三次产业比重由*年的3∶37∶60调整为*年的1.7∶35.5∶62.8。

2、财政收入增势喜人

*年全区财政总收入35192万元，其中地方财政一般预算收入24145万元，按可比口径同比增长23%，增幅创近年新高，比GDP增幅高9.5个百分点，比*年增长60%，3年平均增长17%，比“*”计划目标高4.5个百分点。*年1－9月全区完成地方财政一般预算收入21440万元，完成年计划的76.6%，同比增长25.1%，税收收入占财政一般预算收入的90%，在全市8个县（市）区中排行第一。

3、工业经济发展势头良好

我区通过整合全区资源，为企业生产经营提供优质服务，大力发展民营工业，逐步调整优化工业结构，使我区工业形成良好的发展势头。电子及通讯设备制造业、轻纺业、光机电仪一体化等行业不断发展壮大。*年，三大行业分别占全区规模以上工业总产值的比重为63.6%、12.1%、11.5%。全区完成规模工业总产值42.71亿元，比*年增长52.1%，3年平均增长15%，达到“*”计划目标要求。完成规模工业销售收入40.9亿元，比*增长38.6%，3年平均增长11.5%。实现规模工业增加值9.*亿元，比*年增长40.5%，3年平均增长12%。高新技术产业占工业增加值比重达50%，比*年提高2个百分点。*年1－9月，全区规模以上工业总产值完成40.5亿元，同比猛增35.5%，完成年计划80%；工业增加值9.4亿元，同比增长35.2%，完成年计划的90%。*年以来，工业生产持续高速增长，规模以上工业总产值连续9个月累计增速在20%以上，并从3月份开始累计增速都保持在35%以上。

4、固定资产投资持续增长

3年多来，全区新开工建设项目167个，建成投产或交付使用的项目144个。20*－*年全区累计完成固定资产投资27.6亿元，年均增长11.5%，比“*”计划目标高1.5个百分点。*年1－9月全区完成固定资产投资9.38亿元，完成年计划的75.1%，同比增长35.1%，增速创近年同期新高。

5、房地产业迅速发展

我区抢抓市推进旧城区改造和加快城东新区开发等有利时机，认真抓好房地产的开发和销售，促进了房地产业持续、稳定、健康发展。*年房地产投资7.58亿元，比*年增长76.7%，年均递增20.9%。商品房销售额8.25亿元，比*年增长83%，年均增长22.3%；房地产建筑业实现税利1.31亿元，比*年增长52.2%，年均递增13%。*年1－9月房地产投资6.26亿元，完成年计划的75%，同比增长31.1%；商品房销售额5.4亿元，同比劲增62.7%；房地产建筑业上缴税收1.16亿元，完成年计划的97.9%，同比增长70.08%。

6、消费品市场购销畅旺

我区加大商贸流通市场开拓力度，积极推进商贸、餐饮、服务业等网点建设，鼓励企业向多业态、多业种方向发展，整顿和规范消费品市场秩序，促进市场繁荣。*年社会消费品零售总额33.27亿元，比*年增长45%，增幅由20*年的12.5%提高到*年的18.8%，3年平均增长13.2%，比“*”计划目标高3.2个百分点。*年商贸餐饮服务业上缴税收1.22亿元，比*年增长25.3%，年均增长7.8%，比“*”计划目标高2.8个百分点。*年1－9月社会消费品零售总额28.8亿元，完成年计划的75%，同比增长16.6%。

7、招商引资成效显著，外贸出口稳步增长

我区进一步加大外经贸工作力度，逐步完善招商引资和扩大外贸出口的激励机制，积极开展各类招商活动，加强对项目跟踪服务和督促落实，不断掀起招商引资新热潮，取得显著成效。按新口径统计，*年全区实际吸收外资5091万美元，3年累计实际吸收外资1.61亿美元。3年多来，共引进注册资金超千万元的外商投资大项目37个，超500万元项目40个。*年1－9月新批合同注册外资16265万美元，同比增长122.6%；实际吸收外资4186万美元，完成年计划的69.1%，同比增长38.4%。

*年外贸出口总额为3.01亿美元，比*年增长40.7%，年均增长12.1%，达到“*”计划目标要求。*年1－9月全区完成外贸出口总值2.58亿美元，完成年计划的75.9%，同比增长21.8%。

8、民营经济发展迅猛

我区大力实施民营旺区战略，认真制定和落实扶持民营经济发展的政策措施，主动为民营企业提供全方位和贴心服务，积极帮助民营企业解决发展中遇到的困难和问题，促进民营经济大发展。*年民营经济上缴税收2.2亿元，占全区税收总收入近一半，比上年增长22.2%。*年1－9月，民营经济上缴税收2.06亿元，完成年计划的82.4%，同比增长24.8%，民营经济对全区经济贡献率已超过50%。至*年9月底止，全区个体私营企业注册资金为3.46亿元，吸纳从业人员37l29人。

9、农村经济进一步发展

我区坚持“多予、少取、放活”的方针，深化农村改革，扎实做好各项工作，推进农村工业化、农村城市化、农业产业化，促进农村经济稳步发展。*年起免征农业税，实现全区农民税费零负担。*年全区农村经济总收入55.1亿元，3年平均增长17.2%，比“*”计划目标高7.6个百分点。农村两级集体经济纯收入1.52亿元，比*年增长10.9%，3年平均增长3.5%。农村居民人均纯收入7421.4元，年均增长3.8%，比“*”计划目标低1.7个百分点。*年1－9月农村两级集体经济纯收入1.23亿元，完成年计划的78.4%，同比增长8%；农民人均纯收入5859元，完成年计划的76.3%，同比增长6%。

10、居民收入稳步提高，物价水平温和上涨

*年，全区在岗职工年平均工资14470元，3年平均增长9.6%，比“*”计划目标高4.1个百分点；城镇居民人均可支配收入10089元，年均增长11.2%。*年1－9月城镇居民人均可支配收入8581元，同比增长13.1%；居民人均实际支出7366元，同比增长12.6%。

*年居民消费价格总水平上涨2.2%，增速比上年减少0.9个百分点。*年9月份居民消费价格总指数为101.8，累计升1.8个百分点。

11、深化企业改革取得新突破

20*年以来，我区根据有进有退、有所为有所不为的原则，不断深化企业体制改革，取得了新的突破。至*年底止，全区151家公有企业全部实行了产权制度改革，盘活回收资金3亿多元，化解企业历史债务6亿多元，与12505名职工（含退休4499名）解除了原有的劳动关系，发放经济补偿金和生活补助费1.83亿元。

12、科技水平逐步提高

我区坚持一手抓科学普及，营造创新环境，一手抓科技创新，努力提高我区企业自主创新能力，促进了我区经济发展和社会进步。20*年以来，我区有20项科技成果获市以上科技进步奖。到*年9月底，全区有高新技术企业8家，其中：省级6家，市级2家；全区有民营科技企业41家，其中：省级7家。

13、教育事业健康发展

我区扎实推进学校建设、名校打造、名师振教、教育形象、教育均衡发展和学校管理评价体系等六项工程，促进基础教育健康发展，教育质量进一步提高。*年，我区义务教育阶段小学学龄人口入学率达100%，小学生辍学率为0.08%；初中阶段入学率为99.7%，初中三年巩固率为98.49%，初中毕业生升学率为92.69%；高考上线率达到78.94%。市第二技工学校实现跨越式发展，已晋升为国家重点技工学校。

14、劳动和社保工作取得较好成绩

我区劳动和社会保障工作完成了各项计划指标。20*年至*年9月止，全区城镇新增就业岗位5327个，下岗失业人员实现再就业4087人。城镇登记失业率控制在3%以内。建立和完善职工基本医疗保险制度，形成险种齐全的社会保障体系。社会保险扩面工作取得重大进展，社保基金收支管理严格按照规定运作。连续四年，全区社保基金征缴率达97%以上。目前，我区7838名离退休人员养老金全部实现了社会化发放。20*年至*年9月底止，支付养老保险待遇13023万元。

15、卫生和爱卫工作健康发展

我区积极推进卫生改革与发展，卫生设施不断改善，医疗卫生服务水平逐步提高。加大公共卫生体系建设力度，组建了6支应急医疗救治队伍，不断健全和完善应急处理工作机制，增强应对突发公共卫生事件能力。全面启动新型农村合作医疗，修改了《*区新型农村合作医疗章程》，农民住院报销最高封顶线已提高到6000元。设立了医院平价门诊。*、红会、华佗3家医院的平价病房已规划到位。

爱国卫生和城市管理工作，以创建和巩固国家卫生城市为重点，大力推进城区垃圾收运改革和“入室经营”工作，扎实开展全民爱国卫生运动，除害防病，加强环境卫生基础设施建设和环境卫生综合治理，使我市国家卫生城市顺利通过省复查。

16、人口与计划生育工作进一步加强

我区深入贯彻落实“一法三规一例”，强化“三为主”工作方针，着力抓好人口和计划生育的各项工作，不断提高人口与计划生育的管理和服务水平。20*年以来，我区都能完成市下达的三项指标任务，各项指标均保持省一类地区水平。20*－*年，我区连续3年获省计划生育先进单位称号。

17、安全生产保持平稳的良好态势

我区高度重视安全生产工作，坚持“预防为主、安全第一”的原则，加强安监队伍建设，不断完善安全生产层级管理网络，落实安全监管职责，提升安全监管水平。抓源头查漏洞，抓整治排隐患，抓教育强基础，全力打造“平安*”，使全区的安全生产始终保持平稳的良好态势。

20*年以来，我区经济社会发展虽然取得显著成效，但也存在一些困难和问题。一是经济总量仍然偏小，缺乏带动力强的大企业，产业链短。二是新引进的大项目不多，部分在建项目建设进展缓慢。三是工业发展后劲不足。*年1－9月工业投资只有1.2亿元，同比增长6.9%，远低于全区固定资产投资35.1%的增幅。自主创新能力不够强，行业竞争力较弱。四是社会保险扩面工作难度依然很大，企业招工难问题依然存在。

二、我区未来五年的工作目标任务

第7篇：增值业务工作计划范文

一、 EVA是一种价值管理体系

很多企业将EVA考核简单理解为一种新的财务考核指标，虽然实施了EVA考核，但没有明确的EVA提升方案，没有进行全面、深入地EVA驱动因素分析，片面的理解了EVA这一价值创造工具。

实际上，EVA作为以价值创造为导向的指标，是其终极目标是建立一种可以使公司内部各级管理层的管理理念、管理方法、管理行为、管理决策致力于股东价值最大化的制度和管理体系。这种体系必须以经济增加值作为核心价值观和经营思想，包含所有指导营运流程，制定战略的政策方针、方法过程。经济增加值作为企业的总体目标，必须有相应的管理体系去落实。

因此，企业全面实施EVA管理理念，就是将EVA融入到战略规划、年度预算、投资决策、资产管理、资本运作、项目建设等各项工作中，包括建立以EVA改善为导向、以全面预算管理为支撑的价值创造体系和经营业绩考核体系，实现考核评价由重表面向重内在、由重规模增长向重价值创造、由重短期效益向重可持续发展的转变。

二、 企业如何建立以EVA为核心的价值管理体系

1．开展价值诊断

首先企业应利用经济增加值指标对资本占用情况和各业务单元的价值创造情况进行全面分析，把握经营现状。通过价值诊断，了解哪些业务单元占用了公司的大量资本，资本占用和价值创造是否匹配；哪些业务单元正在创造和毁灭价值。这些信息是进一步分析和制定企业战略的依据。

2.重新确定企业战略规划

企业根据价值诊断的结果，对本公司战略规划进行重新设计、选择，科学规划产业结构、产品结构和区域布局。通过对内部不同业务单元的价值诊断和分析，制定出资源配置计划，在实施调整重组、资源整合、对外投资、降本增效、风险管控等重点任务时，突出价值创造，将有限的资源集中配置在能创造更多价值的业务单元中去。

企业进行战略规划时应注意：第一，要重视价值创造的顶层设计和整体优化，并作为制定企业战略规划的重要前提；第二，以价值创造导向为制定战略的原则；第三，要实现既定的战略目标，管理重点须放在年度目标分解、资源配置、执行实施等匹配工作上。

3.确定战略目标关键驱动因素，设定EVA目标，制定实施计划

对已确定的战略目标进行分解，找出实现目标的关键驱动因素，设定经济增加值预算目标，并制定实施计划。在内部管理制度和运营管理流程上，要按照价值创造的基本要求，将资源配置、资本结构、现金管理、利润指标等要素指标固化到公司业务流程。将是否符合战略布局和价值创造作为资源配置、投资并购的主要决策依据；建立以经济增加值为核心的全面预算管理模式，以资本、资金、资产等为主线，聚焦资本结构、现金管理和资产配置,关注资本回报和价值创造，制定具体的实施计划。

4.加强EVA考核结果的运用，与薪酬激励相结合，鼓励价值创造

EVA激励制度可以有效的将管理层和员工获得的报酬与他们为股东创造的财富紧密结合，避免传统激励制度下所出现的过度关注短期目标的行为，实现以激励中长期价值创造为核心的激励制度。既体现了经营管理者的价值，又保障了股东的利益。

传统薪酬计划的目标设定往往基于预算流程，预算的结果实际上是每年一度的谈判的结果，这实际也造成了对立，当达到目标业绩的上限时，管理层也会失去动力EVA薪酬激励体系更鼓励持续性发展，不是每年考核结果，避免各种短期行为。

5.倡导以价值创造为核心的企业文化

EVA不仅是企业的评价标准和考核指标，更重要的是通过这种考核评价，通过这种价值管理工具的应用，全面营造企业的价值创造文化，使股东、管理层和每个员工建立起价值创造的协同观，把每一项决策、每一个员工和每一个环节的具体工作都作为价值创造的过程，都围绕价值创造这样一个共同目标，从而增强工作的目的性，使工作更加理性，减少就事论事的盲目性。企业通过不断的宣传、强化，才能将EVA价值观念深刻植入公司企业文化，成为文化价值核心。

三、 抓住关键环节，深入推进EVA考核

国资委明确要求中央企业2012年要突出价值创造，切实提高发展质量，抓关键环节，深入推进经济增加值考核。由于不同企业其所在行业、企业规模、资产结构、资本占用、运营管理、竞争程度存在很大差别，如何将EVA考核推向深入，使经济增加值的核心思想与企业的具体情况充分结合，应抓住以下关键环节。

1.将价值创造纳入企业规划

以价值创造设计和优化作为制定企业战略规划的前提，将EVA考核纳入企业规划，以价值创造为导向，合理确定企业的战略发展方向，科学规划企业的产业结构、产品结构和区域布局。

2.在企业运营的重点环节决策过程中突出价值创造

在实施调整重组、资源整合、对外投资、降本增效、风险管控等重点任务时，要突出价值创造，做到不创造价值的投资项目坚决不投，毁损价值的领域坚决退出，高成本的生产要素坚决优化，负债率过高的企业坚决减债增效，将有限的资本配置到投资回报率高的领域。

3.将价值创造融入到具体的业务流程和管理流程

要按照价值创造的基本要求，梳理、整合业务流程和管理流程，使流程设计有力于经济增加值的创造，不利于价值创造的流程要坚决摒弃。

4. 加强培训力度，强化价值创造理念

要在管理层普及EVA知识，使企业的决策者认识到实施价值创造管理是公司的长久发展大计。对公司其他员工进行培训，制定培训方案，解释EVA基本思想、核算方法、核算值解释、与EVA相关的薪酬计划等，获得员工对价值创造的真正认同。要把价值创造理念和要求层层落实到各级企业、基层班组和全体员工，形成“价值创造、人人有责”的考核氛围，为提升价值创造水平打下坚实基础。（作者单位：中国重型机械有限公司）

参考文献：

第8篇：增值业务工作计划范文

【论文摘要】 税收筹划是纳税人的合法权利,本文结合电网企业经营特点,对电网企业涉及主要税种税收筹划方法进行探讨。

在依法经营的前提下,如何围绕现行法律法规开展适合电网企业经营特点的税收筹划方案,用好用足税收政策,尽最大努力降低企业税收成本,是当期财务管理的一项重要内容。本文结合电网企业就主要税种税收筹划谈相应对策。

一、增值税税收筹划

增值税作为电网企业最大税种,税收筹划的关键是进项税额如何足额、及时抵扣。

(一)进项税的筹划

电网企业涉及进项税抵扣的成本项目主要有购电费、材料费、修理费、低值易耗品、办公用品、运输费、取暖费等,其中加强修理费和材料费进项税的筹划是增值税税收筹划的重点。

1. 改变大修理工程结算方式

目前电网企业部分单位大修理工程管理上主要采取包工包料结算方式委托给多经工程公司。工程公司为建安企业缴纳营业税,自己取得的进项税发票不能抵扣,也不能开具增值税专用发票,使电网企业无法抵扣进项税。

因此,应改变大修理工程管理和结算方式,对大修理工程采取包工不包料的管理和结算方式,材料统一由电网企业自行采购,及时取得增值税专用发票,一方面公司增加进项税抵扣,另一方面多经工程公司通过节约工程材料成本可以增加利润,实现双赢。

2. 改变多经企业承包管理方式

电网企业与多经企业大都签订了各种各样的承包服务合同,且大部分为总包方式,统一开具发票,由于大部分多经企业为服务业(物业、运输业等),不能开具增值税专用发票,减少了进项税抵扣。

因此,应改变承包合同的结算方式,降低合同额,将可以抵扣的材料费和修理费项目由主业承担。例如:运输承包服务合同,可以规定车辆燃油费、修理费由承租方承担,取得外部增值税专用发票在承租方报销抵扣。

3. 购进商品或应税劳务应尽量采取商业汇票支付费用

这样可以得到两点好处,一是可以推迟付款时间,减少现金流出量;二是可以视同支付费用,获得进项税额抵扣,减少当期应纳税额,从而达到递延纳税的效果。

4. 加强进项税发票管理

一是加强增值税专用发票取得的考核力度,提高增值税专用发票取得率。购置货物、接受劳务尽可能取得合法、完整的增值税发票。在价格相同的情况下,要购买具有增值税发票的货物。在发生运费时,要取得合法的扣税凭证。电网企业在采购固定资产时,可以将部分附属部件单独作为材料或低值易耗品购进,抵扣进项税额。二是在取得增值税专用发票后,“认证”、“申报”和“抵扣”要及时有效。根据税务部门的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。因此应在最短的时间内按照规定进行专用发票认证,及时抵扣当期的进项税,为企业争取资金的时间价值。

(二)销售使用过的固定资产增值税筹划

按税法规定,企业销售自己使用过的属于货物的固定资产,只要同时满足以下条件,可以免征增值税,条件一是属于企业固定资产目录所列货物;二是按固定资产管理,并确认已使用过;三是销售价格不超过原值。

电网企业涉及的业务主要有更换固定资产变价处理和抵债收回固定资产的处理。应注意事项,一是对于电网企业取得抵债来的固定资产,要先将该抵债资产入帐使用和管理一段时间后再出售,可以免缴增值税;二是对于更换固定资产如果出现升值,需要缴纳增值税时,应确定适当的价格,计算净收益增减平衡点,保证销售价格与原值之差大于应缴纳的增值税税额,提高净收益。

通过以上分析可以看出,电网企业的主营业务虽然单一,但是在增值税税收筹划方面仍然有所作为,且非常必要。

二、企业所得税税收筹划

企业所得税由纳税人按照应纳税所得额的一定比例计算缴纳,其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关,降低应纳税所得额的关键在于如何合法、合规地加大当期成本费用、减少当期收入确认。

(一)技术开发费的税收筹划

根据税法规定,企业在一个纳税年度内实际发生的技术开发费项目,在按规定实行100%扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业的所得税前加计扣除。

2006年国家对技术开发费优惠政策进行了调整,一次性提足折旧进成本的科研设备价值标准由10万元提高到30万元,由于科研设备既可以一次性提足折旧及时收回资本性资金,又可以享受税前加计扣除,因此电网企业应充分利用技术开发费优惠政策,合理安排预算资金,一是适当增加设备购置的资本性支出预算,在实现所得税加计扣除的同时,解决公司资本性资金不足问题,从而达到企业整体税收优惠利益最大化;二是改变目前技术开发费核算和管理模式,运用科学合理的核算方法,将科技机构人员工资、设备折旧、管理经费等其他直接费用纳入技术开发费管理,加大加计扣除金额。

(二)专用设备投资抵免企业所得税的税收筹划

税法规定,企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

电网在安全生产、节能减排、环保方面投入持续增加,利用该项政策可以为电网企业节省大量所得税支出。

(三)固定资产修理与改良支出的筹划

《企业所得税实施条例》规定,纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出,需增加固定资产价值或作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:1. 发生的修理支出达到固定资产原值50%以上;2. 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上。

电网企业固定资产修理支出能否税前扣除,关键是发生的修理支出是否达到固定资产原值的50%以上,因此,为了加大当期费用扣除,修理工程支出要合理安排,尽量不要超过固定资产原值50%。

(四)固定资产折旧和无形资产摊销的筹划

新企业所得税法对企业固定资产由于技术进步原因采用加速折旧的优惠政策力度更大,规定确需加速折旧的,经税务机关审批,可以采用直接缩短折旧年限的方式实行加速折旧。

对于软件摊销年限问题,新税法也制订了优惠措施,按照《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号规定,“企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为2年。”

因此,电网企业应充分运用优惠政策,利用电网企业设备技术进步较快的原因,与主管税务机关加强沟通,征得同意后缩短折旧和摊销年限。

三、营业税税收筹划

电网企业涉及营业税业务较少,主要是降低电网工程涉及的营业税,以有效降低工程造价。

目前电网企业营业税税收筹划主要是落实建安企业不计营业税的设备清单。根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》有关政策规定,通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。另外还规定其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

目前在实际工作中经常有税务部门对电网施工企业设备和材料划分标准不理解,将电缆统一作为材料作为营业税计税依据,加大了工程成本。电网企业要与税务机关协调,确认电网企业不计入营业额的设备清单,该税收政策的落实有利于进一步规范电力施工企业税收管理,降低施工成本。

四、个人所得税税收筹划

个人所得税主要从以下两个方面进行筹划:

(一)奖金发放方式的税收筹划

个人所得税由于采用九级超额累进税率计算,因此个税税收筹划主要是从如何降低适用税率入手,从目前执行政策看主要包括两个方面,一要尽量做到奖金在各月均衡发放,减少季度奖、加班奖、节日奖等专项奖致使个别月份税率偏高的影响,从而达到均衡各月税负的目的;二要合理利用全年年终奖税收特殊政策实现节税,根据《国税总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,该通知一是规定了纳税人取得年终奖奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;二是专门制订了年终奖适用税率,比日常薪金适用税率有所降低,因此当年终奖适用税率比月工资收入适用税率低一档次时,可以有效降低个税。举例说明:

某职工收入如下:月实发工资1 500元,月奖4 000元,扣除费用1 600元,应纳税额为3 900元,适用税率15%,需缴个税460元。

年终奖7 000元,年终奖适用税率为10%,需缴纳个税675元。

可见由于年终奖使用税率偏低,税率差为5%,存在节税空间。该职工年收入为73 000元,在年收入不变的情况下,可减少发放月奖,每月减少1 900元,共计22 800元,将月奖税率降到10%,增加年终奖发放22800元,可年节税22800×5%=1 140元。

(二)转化所得或转化所得类型

把现金性工资转化为提供非货币利,即通过提供各种补贴,降低名义收入,比如提供免费工作午餐、手机话费补贴、交通补贴等,这样既可以增加员工福利,又可少缴个人所得税。

五、房产税税收筹划

房产税是电网企业的一项小税种,税率不高,造成对房产税税收筹划不够重视。由于房产税计税依据是房产原值扣除一定比例后缴纳,因此只要房产存在就必须纳税,构成了企业的一项长期税负,假设房产使用寿命按50年左右测算,房产税将达到房产原值的40%-50%,税负很重。

房产税暂行条例规定,房产税的征税对象是房屋,包括与房屋不可分割的各种附属设备、一般不单独计价的配套设施。因此房产税税收筹划的关键是如何划分和核算房产附属设备。

即将实施的新会计准则的一些新变化,对房产税税收筹划提供了空间,一是《企业会计准则第6号-无形资产》规定,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本,而仍作为无形资产核算,土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和提取折旧;二是《企业会计准则第4号-固定资产》规定,对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。根据以上规定,房产税税收筹划要把握好以下几点:

一是土地使用权要单独作为无形资产核算,不再结转到房屋建筑物价值。

二是减少列入房产价值的附属设备价值。要准确把握房产税暂行条例所列举房产附属设备,对于所列举以外的附属设备尽量不计入房产价值。

三是要充分利用税务总局对中央空调是否计入房产原值有关规定。根据规定,新建房屋交付使用时,如中央空调设备已计算在房产设备中,则房产原值应包括中央空调设备;如中央空调作单项固定资产入账,单独核算并提取折旧,则房产原值不包括中央空调。因此要按照新准则规定对中央空调单独入账,减少房产税支出。

总之,税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,通过合理运用国家税收法规对企业的筹资、投资、经营、理财等经营活动进行事先筹划和安排,以达到税收负担最小化的目的。企业在加强税收筹划,用足用好各种优惠政策,有效降低纳税成本的同时,还要树立以风险控制为核心的安全理念,提高风险的辨识和分析能力,切实防范经营风险。一是充分借助会计师、税务师事务所等外部力量,以税法条款为依据,通过深入研究各项税收政策,制订出合法合规的税收筹划方案,为企业的税收筹划营造一个安全的环境。二是及时掌握政策变化,并适时对税收筹划方案进行调整,保证税收筹划行为在税收法律法规范围内实施。三是加强风险控制,充分考虑税收筹划的风险,在认真考虑经济环境及其他变数后,再做出决策,不能因为短期利益而进行盲目的税收筹划。

【参考文献】

[1] 陈晓瑜.个人所得税的税务筹划[j].时代经贸,2007(9).

[2] 姚晓东.论个人所得税的纳税筹划[j].经济师,2006(12).

[3] 李红岩.对个人所得税问题的几点看法[j].会计之友,2007(1).

第9篇：增值业务工作计划范文

关键词：税务筹划；利润平衡点

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

随着我国经济多元化发展的不断深入，企业税赋的组成、计量方法以及影响因素越来越多，企业的经营、投资以及理财等经济活动都会对税金产生极大的影响，企业的税务筹划越来越成为企业财务工作中的重点和难点，本文将重点分析税务筹划中的利润平衡点分析和计算。

一、税务筹划中利润平衡点分析的重要性

所谓的税务筹划，就是指在相关税法所规定的范围内，通过对企业的经营、投资以及理财等活动进行事先的筹划与安排，以实现“节税”目的，取得最大的税收利益。具体来说，税务筹划有以下三个特点：1.合法性，税务筹划不同于逃税、漏税等违法行为，必须在税法允许的范围内，不得违法税法规定；2.筹划性，税务筹划重在筹划，“节税”的目的要通过筹划与安排才能实现，筹划是“节税”的实践行为；3.目的性，税务筹划是以在合法范围内缴纳最少的税金为目的的，其一切筹划活动都是以此为方向定位和活动宗旨的。

各个企业涉及的行业、经营特色以及投资理财方向都是不同的，因此不同的企业，对税务处理的规定大多是不相同的，对企业的利润影响也各有不同。因此，企业一定要根据自身的基本情况进行有针对的税务筹划，事先进行合理规划和设计安排，找到一种可以使企业获得最大总收益的税务筹划方案。

利润平衡点就是指两个或者更多个筹划方案下企业的总利润可达到相等程度的临界值，是指在不同的情况下企业的税负、成本以及两税种后利润或者企业具体价值相同的分界点。在此分界平衡点上下，企业的利益存在极大的差别，因此寻找和计算企业税负平衡点是企业进行税务筹划的一种重要方法。不同的税种，税务筹划中的利润平衡点分析各有特色，本文将重点消费税和增值税两个税种税务筹划中的利润平衡点分析。

二、营业税税务筹划中利润平衡点分析和计算

营业税税务筹划的纳税关键点其实就在于企业的营业额，通常来说营业税在每个行业中的税率相对简单，可以筹划的空间并不大，但是每个行业的营业额是不一样的，所以营业税也不会一样，所以企业营业税的纳税筹划空间会变大。

企业营业税的纳税筹划其最关键的部分，就是要合理准确地将日常的营业额计算清楚，去顶企业营业额时一定要注意以下几方面的内容：

1.纳税筹划可以根据企业营业额的准确数值根据一般的原则来进行的

根据我国现有的《营业税暂行条例》里面的规定，企业营业税中的营业额会给纳税人提供已经应税的劳务、将无形资产进行转让、把不动产销售给对方以取得全部的资金以及额外的一些费用。通常额外的费用指的是想对方可以收取适当的手续费、基金、集资产生的费用、帮助代收一些款项、帮助代垫的一些款项还有一些别的形式产生出的费用。根据一般原则中的特点，企业营业税的节税策略可以有两种：其一是采用不收费或者降低收费的手段，利用其他的途径来进行税务的补偿；其二是收取一些灰色收入的营业税。

2.纳税筹划可以根据不同的企业经营的具体情况来确定其营业额，从而正确的进行的

比如说企业甲把一台全新的设备向企业乙出售，并且还要把设备的相关技术一起转让，合同中涉及到的总金额是1500万元整，这里面包括了全新设备款1050万元整，设备相关专业技术费用是380万元整，还有技术的辅导费用是70万元整，企业甲应该缴纳的营业税是：

(380+70)×5％＝22.5(万元)

如果想要让企业甲减少纳税费用，就需要把相关技术的转让费用添加隐藏到新设备的费用中，采用设备多收费、技术少收费的方法，这就就可以省掉不少的企业营业税，但是一定要先权衡这样做后，需要交纳的企业增值税，最终计划需要根据实际情况使用的不同的方法。

三、增值税税务筹划中利润平衡点分析和计算

增值税纳税人的实际税负多少其实是由增值额与增值税税率共同来决定的，企业增值税税务筹划中利润平衡点的分析计算主要计算企业的利润平衡增值率，增值率是指企业增值额对购进不含税货款的比值。

在增值税制度下，我们首先可以通过确定纳税人身份时应用的通用模型，对利润平衡点增值率与平衡点税率进行定量计算。此问题为企业创立之初或发生重大变更后所面临的问题，因此不多说只需应用通用模型计算该企业的利润平衡点增值率，以此从税赋高低的角度来确定此企业增值税纳税人的身份便可。

另一方面，货物销售时外购还是自产的选择也是增值税税务筹划平衡点分析的一大重点。如，企业销售自产货物且同时提供建筑业劳务时，应根据货物的销售额计征增值税，而非增值税应税劳务中的营业额是不缴纳增值税的，但是如外购货物且同时提供建筑业劳务情况，就需按照混合销售行为规定处理，企业可以据此进行对增值税税务筹划中利润平衡点进行计算分析。

四、个人所得税税务筹划中利润平衡点分析和计算