增值税管理全文(5篇)
第1篇：增值税管理范文
关键词:增值税；管理措施；检查
防治增值税作为一种流转税，其税负高低对公司经营成本有较大影响，因此控制增值税税负，将有助于实现企业经营目标，提高企业竞争力。此外，进行增值税有效管理有助于企业财务管理水平的提高，增值税管理也是财务管理的重要内容。公司进行税务筹划要符合法律法规的规定，从而降低涉税风险。因此，公司财务部门要对财税法规做到心中有数，办理税务事项做到清楚、规范和完整[1]。某建筑公司采取相关增值税管理措施，取得较明显的管理效果。具体内容包括建立完善增值税管理机制、加强日常税务管理、定期检查结合不定期检查增值税管理实际执行情况、根据检查结果制定整改措施，出现管理漏洞及时防治等。
一、建立完善增值税管理机制
结合某市级建筑企业依据自身特点，建立与之相适应的增值税管理机制，建立较完善的管理策略及控制流程，从近几年的应用情况来看，具有较好的可操作性，实行的效果反映良好，现简介如下，供相关企业参考取用。
(一)明确部门分工和职权全面营改增改革进行后对本公司的影响主要体现在以下几点：首先，可以降低一部分服务费用。全面营改增后，扩大了公司增值税可抵扣的范围。这样，在同等服务质量及费用的情况下，企业可以优先选用可以开具专票的供应商，从而间接降低公司的服务费用。其次，票据取得对增值税进项抵扣的影响。增值税进项税抵扣是以取得专用发票为基本前提，但不包含过路过桥费用及交通费用等。如果未取得专用发票，则间接提高了公司的税负。因此，公司财务部门指定专人对项目成本、费用分别进行管理和控制，并参与项目成本及费用的合同签订，负责跟踪并对合同的执行过程进行复核检查、控制项目成本及费用的发票取得及支付等。
(二)成立专门工作小组该公司在营业税改征增值税进行的过程中，成立了以公司总经理为组长，总经济师为执行副组长的增值税管理领导小组，专门负责公司的营改增工作，从组织形式上高度重视营改增应对工作。同时公司财务部门抽调专业人员组成增值税具体实施工作小组，及时、有效处理营改增工作遇到的具体实施问题。此工作小组的职责不仅包括负责增值税改革过渡阶段即营改增的具体管理工作，而且负责与增值税改革相关工作，以及增值税管理相关工作。例如，对国家的通知及公告进行理解和研究，吃透文件核心内容，并提出相应的管理办法。对于三部委(财政部、税务总局、海关总署)联合的《关于深化增值税改革有关政策的公告》，工作小组负责组织公司内部培训工作，并相应进行调整相关报账单据等工作[2-4]。通过建立专门工作小组，建立直接的垂直领导关系，充分理解和消化国家关于营改增的相关法规和制度，大大提高公司相关工作效率，取得了良好的效果。
(三)制定相关文件该公司增值税专门工作小组及时、深入研究财政部、国家税务总局的增值税相关文件、通知和公告，结合公司目前实际产生经营的业务情况，梳理及核对在手合同，经咨询公司外部独立中介机构，基于他们给出的意见和建议，制定公司相应增值税指导意见和管理文件。(四)加强与税务机关的联系沟通我国增值税相关税收法律政策还在不断的改革完善，企业财务管理部门在进行增值税涉税业务时可能会遇到定义不清、概念含糊、难以界定的情况。因此企业财务管理部门应加强与税务机关之间的沟通与联系。特别是在处置增值税疑难问题时应积极进行沟通。充分了解税务机关对该事项的解释和释疑，透彻理解税收政策的含义。按税务机关指导意见进行处理，从而更好指导企业日常生产经营活动。
二、加强公司财务管理
为保障营业税改征增值税顺利进行，该公司进一步加强公司相关税务管理，采取一系列管理措施，主要有[5-6]：
(一)加强财务人员培训该公司加大对财务人员的培训及二次教育投入。经常分批次派出财务人员进行相关业务的学习和交流，提高财务人员的专业知识和能力。此外，公司还经常组织财务人员进行网上学习，充分利用网络学习资源，不断提高财务人员的专业技能。最后，公司要求财务部门能够及时掌握国家税收政策，以及相关法规的制定及变动，保障公司日常经营能充分享受国家税收优惠政策。
(二)加强分公司税务管理公司加强对各分公司财务工作的管理和监督检查，督促各分公司依据总公司所制定的增值税指导意见，进行适用于各分公司的财务制度制定并完善。定期开展分公司财务工作的管理自查工作，对自查阶段出现的问题及时进行整改和自纠。
(三)定期检查结合不定期检查增值税管理实际执行情况公司通过定期检查结合不定期检查，检查财务部门及各分公司增值税管理的实际执行情况。检查发现公司财务部门能够较好按照国家要求和公司有关规定进行核算，执行效果总体良好，当然仍存在一些问题，具体表现在以下几点。首先，部分分公司未能充分享受国家政策允许的进项税额抵扣。例如，依据国家财政部及国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣的相关文件和通知，增值税一般纳税人支付的高速公路、桥涵等通行费，凭通行费发票上标明的收费金额，可按照国家规定方法计算可抵扣的进项税额。例如，对于高速公路通行费，其可抵扣进项税为通行费发票上标注的金额除以1.03后再乘上0.03的系数。对于一、二级公路等通行费可抵扣进项税额，为通行费发票上标注的金额除以1.05后再乘上0.05的系数。但在实际的公司检查时发现，分公司过路过桥费均未按照相关文件予以抵扣进项税额。其次，公司报销专票取得所占比例相对较低。根据国家及相关规定，费用如住宿费、咨询费、材料费等及公司、分公司采购的固定资产，开具专票均可抵扣进项税。在销项税额已明确的情况下，可抵扣的进项税额越大，公司税负则越低。公司通过某次抽样统计发现，在某月住宿费专票所占比例为17.3%，采购的固定资产专票所占比例为53.2%，材料费专票所占比例为18.6%。由此看出，专票取得所占比例相对较低，因此造成公司税负较大，会影响到公司的利润和竞争力。此外，虽然费用报销发票取得增值税专用发票，但公司财务部门并未依法进行抵扣。按照《营业税改征增值税试点实施办法》，除七种情况取得的增值税专用发票不得抵扣外，其余均应依法进行相应抵扣，并将抵扣联单独进行存放，以备税务机关核查。但公司进行检查时发现，存在不属于规定七种情况的费用报销核算时，公司财务部门未依法抵扣进项税的情况，而且在分公司检查发现，存在发票抵扣联装订在凭证后的情况。
(四)根据检查结果制定整改措施公司通过定期及不定期检查发现一些相关财务问题，经专门工作小组及财务部门研究讨论，形成财务整改报告，提出一些切实可行的自纠及整改办法，以防止问题再次发生。具体办法有以下几点。首先，通过多种措施提升专票所占比例。公司要求各分公司应认真学习国家财务相关政策，以及的通知、公告。在此基础上，领会公司增值税指导意见，从源头上提高各类生产经营活动增值税专用发票的取得，从而增加专用发票所占比例。因此，公司针对性采取一些措施，对发票获取进行严格和规范管理。一是在索要发票时，尽可能要求提供增值税专用发票，以便进行进项税抵扣。二是尽早及时进行进项税抵扣。企业要及时索取增值税专用发票，以便尽早与销项相匹配。若是增值税专用发票获取时间延迟太久，则会造成销项税远大于进项税和提前缴税的情况，降低了企业资金的使用效率。三是当企业获得增值税专用发票后，需在主管税务机关及时进行增值税专用发票认证，只有通过税务机关认证的增值税专用发票才能进行进项税抵扣，从而使企业达到相对减税的目的。此外，入账时财务部门要加强票据复核的力度，从而进一步提升增值税专用发票所占比例。其次，公司提高对财务人员发票管理的宣传和贯彻力度，通过不同形式宣传，如典型案例分析，进行财务政策的反复培训和强化，不断提高财务人员发票管理的及时、规范、合法意识，严禁出现有增值税专用发票但未予以抵扣的情形。同时，对于其他与财务密切相关部门，如原材料采购部门等，公司也组织人员进行增值税专用发票相关教育和培训，以求尽可能提高增值税专用发票所占比例。最后，定期、不定期组织公司财务人员对国家的增值税相关政策、通知的学习及培训，不断提高财务人员的专业素养。公司财务人员能够及时掌握国家税收法规的制定及变动内容，充分领会国家财务政策的核心，使公司充分享受到国家税收政策的利好，增加公司的竞争力。
三、结语
以某市级建筑公司增值税管理为例，详细介绍了该公司在营业税改征增值税过程中所实施的管理措施。包括建立完善增值税管理机制、加强公司财务管理、定期检查结合不定期检查增值税管理实际执行情况以及根据检查结果制定整改措施等管理方式，公司充分享受到国家税收政策的利好，增加公司的竞争力。该公司对企业增值税的管理举措，可供类似企业参考借鉴。
参考文献：
[1]江维.浅析企业增值税管理面临的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2019(08).
[2]财政部、税务总局、海关总署联合《关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号).
[3]《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》.
[4]《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税(2016)86号).
[5]马金梅.建筑施工企业增值税发票管理及风险防控分析[J].财会学习,2019(11).
第2篇：增值税管理范文
本文主要通过探讨企业增值税管理中存在的问题，提出解决问题的对策，从而提高增值税管理工作的水平， 保障企业的经济效益。
关键词：增值税管理；问题；对策
一、企业增值税管理的意义
首先，增值税管理有助于实现企业经营目标。企业在复杂多变的竞争环境下，要想提高竞争力，降低企业税务 是重要途径之一。而增值税作为流转税，其税负高低将直 接影响公司经营成本，因此控制增值税税负，将有助于实 现企业经营目标。 其次，增值税管理有助于提高企业财务管理水平。增 值税管理是财务管理的重要工作之一，公司进行税务筹 划要合法合规，降低涉税风险，需要对财税法规熟悉、对 税务事项的办理流程清楚明晰和规范完整。因此，企业必 须以完善的税务管理制度对前述事项予以明确，从而提 高企业财务管理水平。 第三，增值税管理有助于提升企业形象。增值税管理 在企业运营中是反映企业经营风险的参考指标之一。有时 企业会为了短期的经营利益而采用非常规手段，在增值税 管理中就会体现为纳税异常，从而引起税务部门的警示关 注，严重时会导致企业纳税信用等级下降。因此，提高增 值税管理水平将有助于企业诚信经营，提升企业形象。
二、企业增值税管理中存在的问题
1.未建立企业增值税管理机构导致工作效率低 当前很多企业未设置专门的税务管理部门、税务专 业人员匮乏，往往导致增值税管理不到位，一是没有专人 对增值税政策进行深入研究，无法使企业经营与增值税 政策进行有效衔接；二是“营改增”之后，对增值税发票的 管理要求更加严格，通常需要专人对票据管理；三是企业 增值税管理制度的建立和完善，需要专人对企业经营业 务进行分析，并结合税法进行制定完善。
2.增值税管理工作不够积极主动（1）税务人员不主动深入研究增值税政策变化会给 企业带来的影响，导致企业开展业务时仍然使用旧的税 务政策；（2）企业在进行纳税申报时，可能对增值税专用 发票认证、抵扣不及时，导致可抵扣的进项税额减少；（3） 企业在进行增值税会计核算时，不符合会计准则和税法 规定，给企业带来涉税风险；（4）税务人员不熟悉税法、不 深入研究企业经营，无法为企业提供合理的纳税筹划建 议，导致企业税收利益受损。
3.违反税法开展业务导致企业经营风险 部分企业依法纳税的观念较弱，经常出现不懂税法、 不熟税法、不会使用税法，更严重的甚至出现违反税法的 情况。尤其是在增值税发票管理方面，一些企业无视税法 威严，铤而走险，通过虚开发票、购买虚假增值税发票等 手段偷逃税款，给企业经营带来风险。
三、增值税管理风险的具体控制措施
1.结合增值税政策改革做好税法宣传 2009 年以来，增值税政策经历了“营改增”、简并和 降低税率等改革措施，应在企业内部掀起深入学习增值 税税法的热潮，以强化企业和员工依法纳税的观念，从主 观上降低违法的几率，为企业营造良好的税务工作环境。
2.建立完善增值税管理机制 企业应设置专门的税务管理部门，构建合理的岗位 体系，配备专业素质高和专业能力强的税务人员，并结合 企业经营的实际情况，建立一套完善的管理体系。同时， 企业还应当建立税收政策信息的传递和收集机制，动态 掌握国家增值税政策及变化，及时获取信息并对企业的增 值税纳税行为进行统一筹划和管理，以更好的指导企业开 展业务。通过建立、完善增值税管理机制，促进企业管理规 范化和专业化，防范税务管理风险，提升企业管理水平。
3.强化增值税管理基础工作 增值税的日常管理工作通常简单而又繁杂，它的管理成效事关企业整体税务工作成败。首先，企业应充分借 助信息化手段辅助管理，对业务合同、供应商、物资材料、 发票信息等进行统一管理，确保企业税务管理部门能够 及时了解和分析各项业务的涉税风险，提出应对策略。其 次，在增值税发票管理过程中，严格按照经济业务开具发 票，做好开票记录，不虚开发票；在收到增值税专用发票 时及时认证抵扣，避免产生抵扣税额损失。第三，在增值 税申报过程中，将增值税申报数据与企业账目进行核对， 确保申报数据准确，避免纳税申报风险。第四，在增值税 事项办结后，及时将材料归档并留存备查；第五，建立企 业税务事项清单，列出企业涉及的所有税务事项，包括企 业可享受的增值税优惠政策等，避免出现遗漏事项，给企 业造成风险和损失。
4.加强增值税政策培训工作，提高人员素质 增值税改革过程中，财税政策变化快、内容多，企业应当对税务人员进行必要的税务培训，通过培训使其充 分了解和掌握税务新知识，并在增值税管理工作中发现 问题和提出应对措施。企业税务管理是一项系统工程，各 个业务环节都可能涉及税务问题，因此除了加强对税务 人员培训的同时，还应当对各个关键岗位人员进行培训。 对税务人员的培训一般针对专业知识和具体税务技能， 而对其他员工的培训一般侧重于纳税理念的宣贯和税法 知识了解熟悉，从而提升其综合素质，降低业务办理过程 中发生税务风险的几率。
5.合理有效税务筹划，防范税务风险 合理有效的税务筹划能够为企业降本增效带来意想 不到的效果，体现企业税务管理水平的高低。企业应该充 分使用税务筹划手段，提前规划公司经营业务安排，保证 公司经济利益不受损失。企业可以从业务的各个环节进 行税收筹划，如通过不同税种、不同经济行为进行纳税筹 划；同时企业在进行税收筹划时，必须对相关的税法条款 十分熟悉，确保税收筹划行为合规合理，把握好方法尺 度，应当在纳税义务发生前进行业务的整体安排，避免产 生涉税风险。制定周密慎重的纳税筹划方案,切忌为盲目 节税而把企业置于巨大的税务风险之下, 否则不仅会丧 失纳税筹划收益, 还会因为方法选择不当而可能被税务 机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。
6.加强与税务机关的联系沟通 目前, 我国增值税相关的税收法律政策还在不断的改革完善当中，企业税务管理部门在处理增值税涉税业 务时可能会遇到概念模糊，难以界定的情况，各地税务机 关征管方式又有所不同，税务执法部门拥有较大的自由 裁量权。因此企业税务管理部门应通过加强与税务机关 的联系，遇到增值税疑难问题应积极进行沟通，了解税务 机关对该事项的处理流程，透彻理解税收政策的含义，并 与税务机关意见达成一致，以便更好的指导企业日常经 营活动。只有这样，企业在在遇到问题时才可以“在正确 的时间通过正确的程序找到正确的人”。同时,通过透明 本企业的经营活动,使税务机关了解企业状况,实现与税 务机关的“双赢”。
四、小结
综上所述，企业在增值税管理工作中不可避免的会 遇到诸多问题和风险，对税务管理部门也提出了更多的 难题和挑战，企业应当加强增值税政策的学习和宣贯工 作，使依法纳税观念深入人心，同时还要设置专门的税务 管理部门，提高办税人员的专业能力和综合素质，完善税 务管理体制机制，合理进行税务筹划，防范税务风险，并 加强与税务机关的联系沟通，以更好指导企业日常税务 活动，为企业经营活动提供有力保障。
参考文献：
第3篇：增值税管理范文
关键词：增值税；纳税管理；事业单位；营改增
一、背景描述
（一）单位基本情况
XX电视台是一家省级事业单位，集电视、报纸、网络、新媒体、艺术团等业务为一体的大型综合传媒机构，以财政拨款和广告收入为主要经济来源，隶属于XX省广播电影电视局。她是省重要的新闻舆论机构，是党、政府和人民的重要喉舌，具有传播新闻、社会教育、文化娱乐、信息服务等多种功能。经过40多年发展，电视台目前拥有15个电视频道(10个免费频道、3个付费频道、1个移动频道、1个境外频道)，1份综合类都市新闻日报，1个官方网站，2个文艺机构。目前，XX电视台属于经济衰退时期。
（二）单位现状分析和存在的主要问题
由于规模、资金等因素，XX电视台发展相对缓慢，随着广播电视事业的不断发展和变革，行业间的竞争逐渐加剧，特别是互联网等新媒体的迅速发展，电视台生存、发展的空间越发狭窄，广告收入呈断崖式下滑，面临非常严峻的挑战。XX电视台也一直提倡财务人员要从核算型向管理型转变，但由于事业单位的特点和局限性，发展比较缓慢，对于内部控制体系的构建也仅仅停留在制度的建设上。对于税务的管理筹划较为欠缺，缺乏事前的规划和决策、事中的控制以及事后的业绩评价。纳税筹划也限于其概念、原则等基本问题的探讨，总体的理论性、系统性不强，表现为主要还是针对税法的具体条文进行的，短期效应比较明显，较少有系统的前期策划、流程再造、实践分析、制度补充与完善。
（三）增值税纳税管理筹划的主要原因
XX电视台是一个以广告收入为主要来源的事业单位，营改增后，主要税种也由缴纳“营业税”改为缴纳“增值税”，而税款是台里的一项大额支出。因此，针对影视行业的特点以及台里的实际情况对增值税做纳税管理筹划，梳理和建立业务和账务处理的新流程，完善内部控制制度，防范纳税风险，增加经济效益，提高综合竞争实力成为管理会计人员的重要任务。另外，国家实施的“营改增”改革，不仅是财税体制改革的一项重大措施，也是促进结构调整、企事业单位转型升级和经济发展的重要举措。如何抓住这次财税改革的历史机遇，深刻把握政策精髓，最大限度地获取税制转换效益，合理分享改革红利，也是一个严肃而重大的课题。
二、总体设计
(一)总体思路
增值税纳税筹划是一个综合性很强的方案，涉及的内容和方面比较多，总体思路如下：1.成立专项领导小组和工作小组，启动各项准备工作。根据工作需要和本职工作情况，合理分工，周密安排，力争各项工作任务层层分解到位，落实到具体责任人，并要求负责人列出详细工作计划，及时沟通解决推进中遇到的各种问题，保质保量按时完成。2.进行调研，做好内、外部沟通协调，分析现有增值税业务类型，与主要业务部门进行沟通和座谈，了解增值税业务中存在的问题和需要强调和注意的环节，取得增值税发票的类型和要求，设计增值税业务新流程，制定完善的会计核算办法等。3.加强增值税培训管理工作，重点是组织会计人员、各部室（频道）报账员对新设计的增值税业务流程及会计核算办法学习和培训；初步试运行相关系统，不断进行完善。4.正式实施，重点是密切跟踪分析增值税缴纳和会计核算情况，及时总结相关工作，对出现的问题及时研究调整解决。
（二）增值税纳税管理筹划的内容
1.进行调研，了解XX电视台增值税业务的类型和特点，查找其中可能存在的纳税风险点。2.根据电视台业务特点和要求，合理选择上下游伙伴，尽可能多取得增值税专用发票。3.创新业务管理，多进行业务外包，取得增值税专用发票。4.加强合同的管理，明细合同条款，从业务的前端合理地控制风险。5.重新梳理工作流程，确保核算业务流畅和准确。6.每季度进行增值税的分析和总结。
三、方案实施
（一）前期调研
为扎实推进XX电视台增值税纳税管理筹划工作，项目成员分别到税源丰富的六个改制频道座谈调研，并组织技术部、办公室、安保部及物业部等税源丰富的职能部室进行了专题座谈。通过密集调研，及时、全面、细致地向业务一线传达了增值税最新政策精神，说明了税制转换和全面营改增对全台、对各频道（部室）相关业务的深刻影响，普及了增值税纳税相关知识，提出了税源管理的重点业务，同时详细了解了改制频道的广告经营及节目生产现状，充分听取了业务一线部门对该项工作的建议和意见，为增值税纳税管理筹划工作的顺利开展打下了坚实的基础。
（二）适当调整经营策略
合理选择上下游合作伙伴各部室（频道）根据自身业务特点和实际情况，在总结分析增值税对自身税负变化影响的基础上，采取合理化分工方式，细化优化业务流程，适时调整经营策略；在选择上下游合作伙伴时，要考虑营改增变化，适当调整竞价策略、营销方式等，优先考虑增值税一般纳税人，最大限度取得增值税专用发票。
（三）创新业务管理方式
实施业务外包和筹划前移由于增值税链条式层层抵扣的特性，特别适合业务外包，通过相关业务外包给具有一般纳税人资格的其他单位，可以最大限度地取得增值税进项税发票，既可降低我台综合税负，同时又可降低其他一些节目自制成本；而财务核算时按照价税分离原则处理，税款另行核算，不占用部室（频道）预算。要取得这样的结果，就必须思路前移，做好事前筹划，在业务洽谈阶段就要充分考虑，慎重选择有资格的供应商，做好合同管理等，这对各部门业务人员都提出了更高要求。
（四）合同的管理
合同管理是各项经济业务的源头和法律依据，是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容（如：发票开票时间、发票内容、金额、税率、付款方式、取得的票据、违约金等）将直接影响企业的税负承担及税款交纳。签订合同合同时需注意以下事项：第一，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；提供的结算票据是增值税专用发票还是增值税普通发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？第二，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；第三，明确提供发票类型、税率的要求，在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类型和适用税率。第四，明确提供发票的时间要求，如先款还是先票的问题都需要合同中有明确的界定。第五，应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款。第六，在合同条款中应特别加入虚开条款。第七，合同应约定应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方。
（五）对增值税业务核算工作流程进行重新梳理
根据项目工作要求，项目成员对涉及增值税业务的工作流程，进行了系统设计，重新梳理确定了业务操作流程，确保会计核算的准确性，为电视台增值税纳税筹划管理工作的顺利开展，建立了可靠的业务操作平台。
（六）季度进项分析，增强税收筹划
每季度对全台取得的进项税额分部室、频道作比对分析，并分项目统计，依据重点项目支出，完善管理办法和制度，着力防控重点支出风险，在合法合规范围内对税收进行筹划。季度进项分析包括各部室频道进项税认证总额、支出项目分类计算、与去年同期对比等统计分析。通过季度分析，能找到重点支出项目和重点部室频道的进项税额情况，并据此及时掌握我台业务支出变动，对支出项目做到重点支出重点管理，做好税收管理筹划，确保可抵扣税源不流失。
（七）对增值税专项知识做好扎实学习与培训
为了更好地把握政策精髓，项目成员通过各种方式、各种渠道进行专项业务培训和学习，及时提高了工作业务素质和实际操作能力，为增值税纳税管理筹划工作的顺利开展打下理论基础。一是积极参加现行增值税业务的专项培训。二是积极参加央视会计制度及营改增业务培训。特邀中央电视台财务部专家为我台财务人员讲解《广电事业单位会计制度》和央视“营改增”试点工作情况。三是积极参加XX市国税局举办的“营改增”业务培训。四是积极参加广电局举办的业务专项培训。五是通过各种渠道，积极熟悉掌握最新政策。六是积极参加对全台财务人员和报账员的专项业务操作培训。
四、取得成效和存在的问题
（一）取得的成效
经过增值税纳税管理筹划，以及国家营改增改革的进一步深化和推广，可抵扣范围不断地扩大，项目成员积极跟进政策更新和项目运行情况，随时发现、解决遇到的问题，并不断总结经验，改进不足，使项目运行日趋完善。从2013年8月1日至2017年4月30日，XX电视台累计抵扣进项税1.43亿元，税负平均降低30%左右。总体上分析，实施增值税纳税管理筹划，整体节税效果显著，为我台带来了实实在在的税制转换效益，享受到改革的红利；但各部室（频道）基础不同，还存在个体差异，税负有升有降。增值税纳税管理筹划有效地解决了以往单位税务管理工作单一、片面、被动和滞后的问题，对增值税的管理更加系统，从源头上控制有可能带来的风险，避免可抵扣税款的流失，从流程和制度上合理地保证纳税管理筹划的落实效果，从培训上提高财务人员的专业胜任能力，以更好地服务于增值税管理工作。增值税纳税管理筹划对单位制定和落实战略目标提供了经济支持和决策支持，改善了业务处理的流程，有效地防范了风险。同时，对单位决策提供了更加科学、具体、有效的管理措施和依据，提高了电视台的财务管理水平，促进了从核算型向管理型会计人员的转变。
（二）存在的问题
增值税能够为我台带来税收红利，但同时也存在一些问题。第一，广告收入确认额将有所减少。收入将由原来按实际收款全额确认核算，转变为按实际收款全额扣除税款后的余额进行确认核算，账面反映出来的广告收入确认金额较以往将有所减少。第二，支出预算编制难度加大。单位缴纳营业税时，我台“税金”支出预算金额明确，即按照收入预算的8.65%计算确定；单位缴纳增值税后，增值税销项税额及其附加税金可以按收入的9.65%计算确定，但由于进项税额取得的不确定性，导致“税金”支出预算金额成为变动预算，给支出预算的编制带来很大的影响和难度。总之，增值税纳税管理筹划势必将对电视台的财务管理工作和相关业务流程带来重大变化，对电视事业、产业发展产生深刻影响。在这一重大税制改革的背景下，结合电视事业发展的实际，近年来电视广告创收持续下滑的不利形势，从内部管理入手，着力把握全面营改增的良好契机，主动适应税制弯化，深挖减税降支潜力，抓好用好税制改革红利，是当前财务管理工作的一项重要内容。
参考文献：
[1]财税37号.《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》.2013.
[2]财税32号.《国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知》2016.
第4篇：增值税管理范文
关键词：增值税；纳税管理；事业单位；营改增
一、背景描述
（一）单位基本情况
XX电视台是一家省级事业单位，集电视、报纸、网络、新媒体、艺术团等业务为一体的大型综合传媒机构，以财政拨款和广告收入为主要经济来源，隶属于XX省广播电影电视局。她是省重要的新闻舆论机构，是党、政府和人民的重要喉舌，具有传播新闻、社会教育、文化娱乐、信息服务等多种功能。经过40多年发展，电视台目前拥有15个电视频道(10个免费频道、3个付费频道、1个移动频道、1个境外频道)，1份综合类都市新闻日报，1个官方网站，2个文艺机构。目前，XX电视台属于经济衰退时期。
（二）单位现状分析和存在的主要问题
由于规模、资金等因素，XX电视台发展相对缓慢，随着广播电视事业的不断发展和变革，行业间的竞争逐渐加剧，特别是互联网等新媒体的迅速发展，电视台生存、发展的空间越发狭窄，广告收入呈断崖式下滑，面临非常严峻的挑战。XX电视台也一直提倡财务人员要从核算型向管理型转变，但由于事业单位的特点和局限性，发展比较缓慢，对于内部控制体系的构建也仅仅停留在制度的建设上。对于税务的管理筹划较为欠缺，缺乏事前的规划和决策、事中的控制以及事后的业绩评价。纳税筹划也限于其概念、原则等基本问题的探讨，总体的理论性、系统性不强，表现为主要还是针对税法的具体条文进行的，短期效应比较明显，较少有系统的前期策划、流程再造、实践分析、制度补充与完善。
（三）增值税纳税管理筹划的主要原因
XX电视台是一个以广告收入为主要来源的事业单位，营改增后，主要税种也由缴纳“营业税”改为缴纳“增值税”，而税款是台里的一项大额支出。因此，针对影视行业的特点以及台里的实际情况对增值税做纳税管理筹划，梳理和建立业务和账务处理的新流程，完善内部控制制度，防范纳税风险，增加经济效益，提高综合竞争实力成为管理会计人员的重要任务。另外，国家实施的“营改增”改革，不仅是财税体制改革的一项重大措施，也是促进结构调整、企事业单位转型升级和经济发展的重要举措。如何抓住这次财税改革的历史机遇，深刻把握政策精髓，最大限度地获取税制转换效益，合理分享改革红利，也是一个严肃而重大的课题。
二、总体设计
(一)总体思路
增值税纳税筹划是一个综合性很强的方案，涉及的内容和方面比较多，总体思路如下：1.成立专项领导小组和工作小组，启动各项准备工作。根据工作需要和本职工作情况，合理分工，周密安排，力争各项工作任务层层分解到位，落实到具体责任人，并要求负责人列出详细工作计划，及时沟通解决推进中遇到的各种问题，保质保量按时完成。2.进行调研，做好内、外部沟通协调，分析现有增值税业务类型，与主要业务部门进行沟通和座谈，了解增值税业务中存在的问题和需要强调和注意的环节，取得增值税发票的类型和要求，设计增值税业务新流程，制定完善的会计核算办法等。3.加强增值税培训管理工作，重点是组织会计人员、各部室（频道）报账员对新设计的增值税业务流程及会计核算办法学习和培训；初步试运行相关系统，不断进行完善。4.正式实施，重点是密切跟踪分析增值税缴纳和会计核算情况，及时总结相关工作，对出现的问题及时研究调整解决。
（二）增值税纳税管理筹划的内容
1.进行调研，了解XX电视台增值税业务的类型和特点，查找其中可能存在的纳税风险点。2.根据电视台业务特点和要求，合理选择上下游伙伴，尽可能多取得增值税专用发票。3.创新业务管理，多进行业务外包，取得增值税专用发票。4.加强合同的管理，明细合同条款，从业务的前端合理地控制风险。5.重新梳理工作流程，确保核算业务流畅和准确。6.每季度进行增值税的分析和总结。
三、方案实施
（一）前期调研
为扎实推进XX电视台增值税纳税管理筹划工作，项目成员分别到税源丰富的六个改制频道座谈调研，并组织技术部、办公室、安保部及物业部等税源丰富的职能部室进行了专题座谈。通过密集调研，及时、全面、细致地向业务一线传达了增值税最新政策精神，说明了税制转换和全面营改增对全台、对各频道（部室）相关业务的深刻影响，普及了增值税纳税相关知识，提出了税源管理的重点业务，同时详细了解了改制频道的广告经营及节目生产现状，充分听取了业务一线部门对该项工作的建议和意见，为增值税纳税管理筹划工作的顺利开展打下了坚实的基础。
（二）适当调整经营策略，合理选择上下游合作伙伴
各部室（频道）根据自身业务特点和实际情况，在总结分析增值税对自身税负变化影响的基础上，采取合理化分工方式，细化优化业务流程，适时调整经营策略；在选择上下游合作伙伴时，要考虑营改增变化，适当调整竞价策略、营销方式等，优先考虑增值税一般纳税人，最大限度取得增值税专用发票。
（三）创新业务管理方式，实施业务外包和筹划前移
由于增值税链条式层层抵扣的特性，特别适合业务外包，通过相关业务外包给具有一般纳税人资格的其他单位，可以最大限度地取得增值税进项税发票，既可降低我台综合税负，同时又可降低其他一些节目自制成本；而财务核算时按照价税分离原则处理，税款另行核算，不占用部室（频道）预算。要取得这样的结果，就必须思路前移，做好事前筹划，在业务洽谈阶段就要充分考虑，慎重选择有资格的供应商，做好合同管理等，这对各部门业务人员都提出了更高要求。
（四）合同的管理
合同管理是各项经济业务的源头和法律依据，是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容（如：发票开票时间、发票内容、金额、税率、付款方式、取得的票据、违约金等）将直接影响企业的税负承担及税款交纳。签订合同合同时需注意以下事项：第一，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；提供的结算票据是增值税专用发票还是增值税普通发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？第二，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；第三，明确提供发票类型、税率的要求，在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类型和适用税率。第四，明确提供发票的时间要求，如先款还是先票的问题都需要合同中有明确的界定。第五，应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款。第六，在合同条款中应特别加入虚开条款。第七，合同应约定应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方。
（五）对增值税业务核算工作流程进行重新梳理
根据项目工作要求，项目成员对涉及增值税业务的工作流程，进行了系统设计，重新梳理确定了业务操作流程，确保会计核算的准确性，为电视台增值税纳税筹划管理工作的顺利开展，建立了可靠的业务操作平台。
（六）季度进项分析，增强税收筹划
每季度对全台取得的进项税额分部室、频道作比对分析，并分项目统计，依据重点项目支出，完善管理办法和制度，着力防控重点支出风险，在合法合规范围内对税收进行筹划。季度进项分析包括各部室频道进项税认证总额、支出项目分类计算、与去年同期对比等统计分析。通过季度分析，能找到重点支出项目和重点部室频道的进项税额情况，并据此及时掌握我台业务支出变动，对支出项目做到重点支出重点管理，做好税收管理筹划，确保可抵扣税源不流失。
（七）对增值税专项知识做好扎实学习与培训
为了更好地把握政策精髓，项目成员通过各种方式、各种渠道进行专项业务培训和学习，及时提高了工作业务素质和实际操作能力，为增值税纳税管理筹划工作的顺利开展打下理论基础。一是积极参加现行增值税业务的专项培训。二是积极参加央视会计制度及营改增业务培训。特邀中央电视台财务部专家为我台财务人员讲解《广电事业单位会计制度》和央视“营改增”试点工作情况。三是积极参加XX市国税局举办的“营改增”业务培训。四是积极参加广电局举办的业务专项培训。五是通过各种渠道，积极熟悉掌握最新政策。六是积极参加对全台财务人员和报账员的专项业务操作培训。
四、取得成效和存在的问题
（一）取得的成效
经过增值税纳税管理筹划，以及国家营改增改革的进一步深化和推广，可抵扣范围不断地扩大，项目成员积极跟进政策更新和项目运行情况，随时发现、解决遇到的问题，并不断总结经验，改进不足，使项目运行日趋完善。从2013年8月1日至2017年4月30日，XX电视台累计抵扣进项税1.43亿元，税负平均降低30%左右。总体上分析，实施增值税纳税管理筹划，整体节税效果显著，为我台带来了实实在在的税制转换效益，享受到改革的红利；但各部室（频道）基础不同，还存在个体差异，税负有升有降。增值税纳税管理筹划有效地解决了以往单位税务管理工作单一、片面、被动和滞后的问题，对增值税的管理更加系统，从源头上控制有可能带来的风险，避免可抵扣税款的流失，从流程和制度上合理地保证纳税管理筹划的落实效果，从培训上提高财务人员的专业胜任能力，以更好地服务于增值税管理工作。增值税纳税管理筹划对单位制定和落实战略目标提供了经济支持和决策支持，改善了业务处理的流程，有效地防范了风险。同时，对单位决策提供了更加科学、具体、有效的管理措施和依据，提高了电视台的财务管理水平，促进了从核算型向管理型会计人员的转变。
（二）存在的问题
增值税能够为我台带来税收红利，但同时也存在一些问题。第一，广告收入确认额将有所减少。收入将由原来按实际收款全额确认核算，转变为按实际收款全额扣除税款后的余额进行确认核算，账面反映出来的广告收入确认金额较以往将有所减少。第二，支出预算编制难度加大。单位缴纳营业税时，我台“税金”支出预算金额明确，即按照收入预算的8.65%计算确定；单位缴纳增值税后，增值税销项税额及其附加税金可以按收入的9.65%计算确定，但由于进项税额取得的不确定性，导致“税金”支出预算金额成为变动预算，给支出预算的编制带来很大的影响和难度。总之，增值税纳税管理筹划势必将对电视台的财务管理工作和相关业务流程带来重大变化，对电视事业、产业发展产生深刻影响。在这一重大税制改革的背景下，结合电视事业发展的实际，近年来电视广告创收持续下滑的不利形势，从内部管理入手，着力把握全面营改增的良好契机，主动适应税制弯化，深挖减税降支潜力，抓好用好税制改革红利，是当前财务管理工作的一项重要内容。
参考文献：
[1]财税37号.《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》.2013.
[2]财税32号.《国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知》2016.
第5篇：增值税管理范文
近年来，我国针对建筑业制定了一系列会计制度与税收政策，通过营改增手段有效提高了企业税收环节的工作效率与质量，促进我国税收制度乃至整个经济体系的结构性改革。建筑业会计制度与税收政策的变化使得我国建筑业的发展更加成熟，但从实际应用现状来看，我国建筑业财务管理仍有充足的改进空间，由何广涛编写、中国财政经济出版社于2020年出版的《建筑业增值税管理与会计实务（第2版）》一书，详细解读建筑业的有关税收政策，为企业会计制度以及增值税政策的施行提供了重要参考，此外，作者还探讨了对于税收制度改革的相关思考，详细介绍建筑企业税会处理的实务以及需要解决的问题。本书共包括八个章节，第一章简单介绍建筑行业的特点及经营流程，全面分析建筑业会计制度。第二章阐述增值税基本原理，解析建筑业的增值税政策，并详细论述企业进项税额以及发票管理。第三章介绍建筑业增值税管理的新思维，从价税分离、空间管理和时间管理三个维度进行构建。第四章介绍建筑企业收入成本确认，简单介绍现行会计制度下如何处理建造合同，并详细分析三种成本确认模式。第五章通过分析建筑业企业增值税会计处理规定以及企业账务处理流程，对增值税会计处理的三个关键作出解答。第六章与第七章分别介绍项目部和公司总部的税会处理，介绍税制转换、合同成本与收入、费用类进项、资产类进项、工程质保金等业务的税会处理相关内容。第八章为特殊业务的税会处理，包括以物抵债、PPP模式、EPC模式、园林绿化等业务，并阐述我国税率调整的税会处理。
营改增后，新的税收制度、会计制度与建筑企业的经营管理并未完全适应，且建筑企业的工程项目涉及范围较广、工程周期较长，导致诸多建筑企业的税务管理存在问题，主要表现在以下两个方面：第一，建筑业的税务管理难以规范化，建筑企业承包的工程项目却可能遍布全国各地，不同地方的相关政策制度都有所区别，导致企业对于工程项目的财会税收管理较为混乱，难以采取统一标准，且建筑工程项目工作人员多为临时组建，业务水平有限，极易在项目财税管理过程中发生失误，从而引发税务风险。第二，建筑企业的增值税管理较为复杂，由于工程项目周期较长，各项税额的汇报与缴纳工作量较为庞大，且各项目的管理难以统一，导致企业会计核算准确率受到影响。
入增值税时代后，建筑企业若想获得更好的经济效益，优化其会计制度与增值税管理尤为关键，具体可从以下三个方面入手。第一，建筑企业应提升财税工作人员的业务能力，明细权责。增值税会计核算是建筑企业财务管理的关键，企业应加强对于财会人员工作能力的培训，提升其增值税会计核算能力，并清楚划分工作人员的具体权责，避免因项目过多以或者各项税额核算的大量工作导致税务管理出现混乱，财务人员增值税会计核算能力的提高可以有效增强企业税收核算精确率，降低企业税务风险。第二，建筑企业应明确增值税核算内容以及缴纳义务，并做好发票管理工作。增值税的核算内容极为复杂，很容易发生失误，建筑企业应明确划分核算内容，使财务人员的核算内容更加清晰，同时建筑企业也应增强对于增值税税额与收入确认的相关决策，通过税收抵减等方式提高企业经济效益。第三，建筑企业可以简化其财税申报与核算的管理环节，提高工作效率。建筑企业的财税管理涉及多个项目，核算内容相对较多，因此企业可通过合并报税、日常核算等方式加强增值税会计处理效率，税额无误后及时向上回报，同时企业增值税缴纳需经过层层核算，在明确其职责的基础上，税务管理人员的核算与缴纳应更加及时，减少因环节过多导致的失误。
进入增值税时代后，建筑企业的税务管理以及会计核算就备受重视，因科目繁多、账目复杂导致企业增值税会计处理易发生失误，因此，企业增值税管理的优化十分重要，能够有效提高企业核算精准性。在《建筑业增值税管理与会计实务（第2版）》一书的指导下，我国建筑业会计制度与增值税政策的优化建议将更加实用，可为建筑企业的发展提供重要帮助。
作者:张延泰 单位:河南工业职业技术学院
