中小企业会计制度精选(九篇)

第1篇：中小企业会计制度范文

关键词：中小企业会计 内部会计控制 现状 内部控制制度

一、我国中小企业的现状

中小企业经营规模比较小，机构设置简单，一般是由一人或少数人创建，以私营、个体居多，多数企业的所有权与经营权统一，经营管理权集中在企业主手中，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，所以管理随意性强，缺乏制度化、规范化和程序化。缺乏有效的风险管理及企业内部控制机制，是影响中小企业战略贯彻到位的主要因素。内部会计控制在有的企业中成为管理工作的盲点，甚至有的企业根本没有建立内部控制制度。这无疑增加了中小企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此建立全员内部控制管理观念， 实施有效内部控制制度， 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何建立并完善中小企业内部会计控制制度。

二、建立中小企业内部控制制度的关键

内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制是一个过程，受企业领导层、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。“人”是内部控制制度设立和实施的关键因素。内部控制制度能否顺利运行取决于企业管理者对内部控制的态度，取决于管理层与员工之间上下交流的通畅渠道，管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈的关键取决于企业全体员工的素质。

（一）增强企业全体员工对内部控制的认识

1.提高中小企业管理者的内部控制意识

内部控制的成败关键取决于企业全体员工的内部控制意识和行为。而中小企业管理者的内部控制意识和行为是关键。企业内部控制环境主要是由中小企业的管理者造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视，是否带头执行有很大的关系。企业管理者对内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至影响到整个企业的发展。提高企业领导的管理水平和管理意识，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。只有管理者以身作则严格遵守内部控制制度的规定，才能使中小企业内部控制制度发挥作用。

2.提高中小企业财会人员的业务素质和内部控制知识水平

近年来，在一些中小企业，尚有不具备从业资格的人员混进财会队伍，缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时，企业财会人员的思想教育又未能跟上形势，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部会计控制制度的运用。有些财会人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识、法规的学习，账务处理违反新会计法规制度。作为企业会计控制的主体，财会人员的专业技术和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小企业会计基础工作薄弱，财会人员综合素质较低，不能实事求是，不能坚持依法办事，所披露的会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强财会人员继续教育抓起，促使小企业财会人员不断学习会计知识和法律、法规，逐步提高专业技术水平和法律意识，同时增强自我保护能力，使其充分发挥监管作用，实现“不做假账”，保证会计信息真实有效。内部控制知识应作为财会人员继续教育的必学内容，有关方面应加大内控制度知识在专业技术职务资格考试和会计从业资格考试内容中的分量，从而使内部控制制度逐步深入到中小企业财会人员的心中。

3.努力提升全体员工道德修养，开展内部控制制度教育

大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新的管理体系，不适应与国际接轨的管理运作方式。员工习惯于在平均主义的环境中生存，对打破现有分配体制有一定的顾虑，要想在中小企业建立有效的内部控制制度，应当强调以人为本，要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水平和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性和积极性。只有当企业中的每一个员工都目标明确，观念趋同，内部控制才能有实效。企业应定期对职工进行内部控制制度教育，使每一个员工都应树立企业应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，使每一个员工都要有内部控制的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的约束。只有将内部控制制度作为企业发展的根本保障，并在企业内深入人心，把内部控制制度化为一种共识，建立起良好的内部控制制度执行环境，才能使广大中小企业在内部控制制度的保护下健康、茁壮成长。

（二）从中小企业实际出发，建立切实有效的内部控制制度

企业内部控制应贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。

1.首先解决中小企业内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性问题

中小企业因其规模和人数的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得特别重要。目前，有些企业迫于环境的压力，效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制度，但不符合企业自身的实际状况，过于简单和条文化的制度无法对企业实施有效的控制。有的企业主法制观念淡薄，风险意识差，甚至认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销合情合理，所以管理随意性强，安全性差，缺乏制度化、规范化和程序化。有的企业即使有了内部控制制度，但不够全面没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，如有的支票印鉴一人掌管，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，一些小企业没有正规的财会部门，随意捏造会计数据，设置“小金库”，隐瞒收入、虚报利润、恶意逃避税收等。因此建立中小企业内部控制制度首先要明确企业重大事项的决策程序，严格坚持按公司、企业章程办事，防止个别人说了算；其次明确中小企业授权制度，对企业各个岗位都要有明确的授权，各个职能岗位只能在授权范围内履行职责；明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理；财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离，相互制约；在正常情况下处理每项经济业务全过程或者全过程的某几个重要环节都规定要有两个或两个以上部门，两个或两个以上工作人员介入负责，起到互相制约的作用。

2.建立内部控制制度要考虑成本效益问题

中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样，应根据实际需要，实施不同的内部控制制度。企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在最大程度地发挥内部控制作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化、成本最低化。这就要求内部控制必须在全面控制的基础上，重点进行控制。如果企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能，就会造成资金运用的低效率。要提高人员素质和技术，做到高效率运作、低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展。因此，中小企业的管理者要结合企业发展实际，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，努力在实践中探寻出一个内部控制效果与内部控制成本相对合理的结构比例，构建一个简单有效的控制系统，以防止错误和弊端，提高办事效率，实现最佳经营成果。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用，临时控制若不及时也会影响内部控制的作用和效果。因而建立内部控制制度考虑成本与效益问题时要全面。

3.加强对内部控制制度实施情况的监察与考核，并建立有效的激励机制

为了保证企业内部控制制度有效发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，还可以通过会计师事务所等会计中介咨询机构对本企业内部控制制度进行符合性测试，了解本企业内部控制中的不足，有针对性地加以改进，纠正内部控制中存在的缺陷，进而改进机制，使内部控制制度充分发挥监控效力。内部控制制度出现问题的典型“警告信号”：损失市场份额；交货期延长；竞争能力下降；生产率降低；客户满意程度降低；新近的政府改革/立法；行业趋势正在发生改变；陈旧的信息技术方法等等。

内控制度是企业管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的轨道。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对企业经营进行监督控制，还需对内部控制部门本身实施再监督，只有这样才能使内部控制制度真正发挥作用。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到压力与动力相结合，才能最终实现内部控制的目的，把经营风险降到最低，促进整个企业健康、持续、快速发展。

从企业实际出发，科学合理设置内部审计机构，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。

4.建立一个有效的会计控制制度，实施会计控制是内部控制制度的关键。中小企业会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。中小企业会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，要把内部控制抽象性及要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。内部控制体系的建立健全完善并不是一朝一夕的事，它将经历一个由初始状态到理想状态的循序渐进不断完善的过程，在这个过程中，我们会不断发现问题，不断探索寻找解决问题的方法，使内部会计控制体系日趋完善，从而提高中小企业内部管理水平、资金运作效率，保证中小企业真正实现科学、健康、持续的发展。

参考文献：

[1]单华军.深市A股公司内部控制数据分析与建议.财务与会计，2010（7）

[2]黄岩.高校内部会计控制的现状与对策.教育财会研究，2010（3）

[3]许叶枚.关于我国企业实施社会责任会计的思考.审计与经济研究，2008（5）

第2篇：中小企业会计制度范文

【关键词】中小企业；会计制度；会计制度设计

中小企业在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用，其会计制度是否健全、合理、有效，直接关系到企业的会计工作质量，甚至会影响企业的生存与发展，也关系到整个国民经济的发展。由于中小企业有自身的特点和实际情况，主要以大企业为对象的会计制度不适合其实行。中小企业要根据具体情况设计符合自身需要的会计制度，规范会计核算，保证会计信息的真实完整，从而提高自身的综合素质和市场竞争力。因此，如何健全中小企业会计制度设计，促进中小企业健康发展，具有十分重要的现实意义。

一、我国中小企业会计制度的现状及原因

（一）从会计主体上看

我国中小企业大多数是独资企业、合伙企业或股份合作制企业，这样的企业通常是所有权与经营权两权结合，与大企业两权分离不同。一些小企业没有法人，是无限责任制公司，这类企业本身发生的各项经济事项与所有者个人及家庭其他事项常混在一起，暴露出财务管理混乱、会计制度缺乏的弊病。

（二）在会计机构和会计从业人员方面

我国中小企业的会计机构缺乏一个制度及标准。机构设置比较简单，职业划分不太清楚，兼职比较多，没有明确的会计管理制度。有的甚至不设会计机构，也没有专职的会计从业人员，企业的财务状况由非专业人员兼管，或由企业主一手包揽。

（三）在会计管理制度方面

中小企业几乎不会去制定会计制度，一般就是照搬大企业的现成会计制度，很少有人去认真规范自己，会计人员只是按企业主的意愿做事，会计管理制度形同虚设。企业主也没有认识到会计制度对于企业未来发展的重要性。

（四）从会计科目和会计报表上看

我国中小企业很少注重会计科目的统一与合理性，科目设计比较简单。中小企业的会计报表编制比较简单，相关项目不完整，有的根据领导与有关部门需要临时编凑数据，会计报表信息失真情况比较严重。

二、我国中小企业会计制度设计的必要性

（一）从中小企业在经济中的重要性及社会发展趋势来看

加强中小企业会计制度设计具有十分重要意义。近年来，我国中小企业发展迅速，据统计，在我国近900万户注册企业中，中小企业占99%以上；在工业产值中，中小企业占近60%，就业人数占近70%，新增就业机会中，中小企业占90%以上。随着知识经济的到来，中小企业将成为国民经济的主要增长点。健全中小企业会计制度，有利于促进市场经济的规范及整个国民经济的健康发展。

（二）中小企业会计制度现状分析

通过上述中小企业会计制度现状分析，根据中小企业自身特点和经营管理需要设计规范、有效的会计制度十分必要。加强中小企业会计基础工作，建立严密的会计内部控制，可以保证会计信息质量真实、可靠、完整。随着我国市场经济的发展，新情况、新业务不断涌现，使市场竞争尤为激烈。健全中小企业会计制度，有利于提高中小企业的综合素质及市场竞争力，促进其全面健康发展。

三、我国中小企业会计制度设计遵循的原则

（一）贯彻执行《会计法》、企业会计准则及相关法律法规

中小企业会计制度设计必须以会计法、会计准则及相关法规为依据，不能超越国家统一规定。

（二）贯彻统一性和灵活性相结合原则

中小企业会计制度设计一方面要遵循国家规定，另一方面又要考虑中小企业自身特点，在不违反国家规定前提下，使中小企业会计制度有一定灵活性，结合自身情况作出具体规定。

（三）贯彻责权利相结合原则

财务活动涉及面比较广，对企业经营活动影响大，财务活动组织的合理和财务关系处理的恰当，直接关系到企业发展和经济效益提高。体现这一原则应落实承担财务指标的单位和个人，同时可以赋予相关人员一定的管理权限。

四、我国中小企业会计制度设计的相关措施

中小企业在整个国民经济发展中发挥着越来越重要的作用，促进中小企业发展必须制定规范、有效的会计制度。会计制度设计的合理、有效既需要国家相关政策的扶持，又要依靠企业自身制度的完善。

（一）国家宏观环境

1.完善会计制度体系

中小企业在国家经济中的地位日益突出，成为最活跃、最具有潜力的新的经济增长点之一。在实际工作中，有的中小企业会计机构不是很健全、各项管理制度不够规范，会计信息的质量还有待提高。针对这些实际情况，要求小企业与大中型企业一样去执行统一的标准，看来有些不切实际。鉴于这些情况，我国于2004年4月27日颁布了《小企业会计制度》，于2005年1月1日起正式实施，这是我国第一次正式对小企业会计工作提出规范性的要求。随着近些年经济的快速发展产生一些变化，需要与时俱进，最新的《小企业会计准则》要在2013年1月1日生效执行，将更有利于中小企业会计制度的设计。

2.扶持政策

目前我国中小企业面临融资渠道少、规模小、成本高等问题，为尽快解决这些问题，工信部根据国务院领导的要求，会同有关部门开展专题调研，深入一线了解中小企业运行情况，研究相关对策。同时，各有关部门也采取了积极有效的措施，加大对中小企业的扶持力度，增加财税支持，改善金融服务，对中小企业金融服务实施差异化监管，放宽呆坏账核销条件。同时颁布了新的《中小企业划型标准规定》，使中小企业的管理更加科学更加规范。

（二）企业内部制度建设

1.完善会计机构和会计人员设置

由于中小型企业业务量较少，会计核算可以采用集中核算方式，由会计机构统一办理。由于小型企业人员较少，从事会计工作人员也不会太多，从内部控制的要求看，一般以2—3人为宜，会计工作岗位可以一人多岗，但必须遵循钱、账、物分管制度。此外，在岗位设定以后，应当有计划地进行轮换。

2.完善会计核算体系

会计科目是企业建账，合理核算并编制报表的重要依据。和大型企业相比，由于经济业务数量较少，中小企业会计科目设置应根据起身情况适当简化。在会计报表方面，由于中小企业所有权与经营权密切相关，会计信息外部使用者相对较少，主要是税务及债权人。因此，小企业会计报表的选择与设计时可以设计一套只提供基本会计信息的简略会计报表，按简略的形式编制资产负债表和利润表，可以不编制现金流量表。

3.完善企业内部控制

中小企业的会计控制系统设计一般包括货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、实物资产控制、财务风险控制、管理信息系统控制等方面。

第3篇：中小企业会计制度范文

[关键词] 小企业会计制度 优势 改进

中小企业会计工作质量的高低,不仅关系到了地方经济发展,同时也关系到小企业的兴衰。提高我国小企业会计工作的质量应从会计工作的每一个环节入手,在改进监督和检查方法的基础上,通过服务指导,规范管理,才能进一步提高小企业的会计工作的质量,使之成为推动地方经济发展的重要力量。

一、加强对执行《小企业会计制度》优势的宣传

执行《小企业会计制度》的有利之处在于:一是会计核算强度变小。这表现为《小企业会计制度》的会计科目比《企业会计制度》少23个,其中资产类的“可供出售的交易性金融资产”等减少14个,负债类“预计负债”等减少6个。此外,减少的科目还有所有者权益类“已归还投资”科目、成本类的“劳务成本”科目、损益类的“补贴收入”科目。会计科目的减少也减少了许多会计事项的核算,比如,对资产减值准备的计提,小企业只要求对流动资产即短期投资、应收账款、存货计提减资准备。少了对固定资产、无形资产等减值准备的计提。二是会计核算难度降低,《小企业会计制度》中的一些会计科目虽然名字没变化,但核算内容较简单。比如。《企业会计制度》对债券溢价或折价,在存续期内可按直线法或实际利率法摊销,而《小企业会计制度》则采用直线法摊销。三是将给企业带来有利的经济后果,如将借款费用资本化范围扩大,造成当期费用降低,利润增加,固定资产价值增加。因为执行《小企业会计制度》将使企业增加利润,增加资产总额,从而增强盈利能力和偿债能力。总之,《小企业会计制度》体现出了灵活性、简单化和税务导向性特征,有利于提高工作效率,明确纳税义务。通过宣传帮助小企业正确选择适宜的会计制度,特别对不适宜选择《企业会计制度》的小企业,应帮助其提高思想认识,劝其执行《小企业会计制度》,必要时,强制性要求其执行《小企业会计制度》。

二、为《小企业会计制度》的培训工作确定新的培训思路

目前,《小企业会计制度》在一些企业中受阻,更重要的是小企业业主的认识不到位,所以我们必须在提高小企业业主执行《小企业会计制度》的自觉性上下功夫,一个比较有效的做法就是加强对小企业业主的培训。即组织小企业业主系统学习《小企业会计制度》。但我们必须清楚地认识到,对小企业会计人员的培训和对小企业业主培训,要有所侧重,对小企业会计人员的培训重在业务上的培训,对小企业业主的培训重在说明《小企业会计制度》执行的价值,即执行《小企业会计制度》对改善企业管理水平以及提高小企业经济效益有什么好处。如果采取双管齐下的培训方法,相信对《小企业会计制度》的实施定会起到促进作用。

三、对小企业会计的确认和计量应加以改进

小企业较低的资金筹措能力及薄弱的技术力量,注定了其只能从事资金需求不大,技术要求不高的行业,而这些行业又往往是竞争最大的行业。因此,小企业所面临的经营风险显然要比同行业的大企业大。

1.小企业会计的确认的改进。小企业的会计核算仍以持续经营假设为前提,仅仅是因为如果不以此为前提便无法进行诸如固定资产折旧的正常会计核算。但这种持续经营假设是弱式的持续经营假设。由于企业的会计信息的主要使用者是税务机关,纳税是企业的责任,同时在对企业进行税收征管时要考虑到其支付能力,因而综上所述,结合小企业资金缺乏,对应收账款坏账的承受能力较差的特点,小企业会计在确认上应以收付实现制和权责发生制相结合的原则,即以修正的权责发生制作为小企业会计确认的基础。

2.小企业会计计量的改进。由于考虑到小企业信息使用者主要依赖过去的信息进行决策,可靠性应处于优先地位,也就是真实的反映小企业过去的交易和事项,讨论小企业会计计量时应注意考虑这一点:第一,计量属性的选择。小企业主要按税法的要求进行,税务会计坚持历史成本原则,考虑到小企业会计人员的素质,小企业会计应坚持历史成本原则,对于财务会计上用到的公允价值、可变现净值、现值等计量属性可不予考虑;第二,计量单位的选择。由于小企业的外部信息使用者主要关心的是小企业的现金支付能力,即偿债能力。因而,小企业的财务报告应主要反映货币性信息。同时,由于小企业其面临的风险比大企业多,在小企业的财务报告中对小企业所面临风险的状况要有所反映,譬如,小企业的持续经营情况、小企业的抵押状况、小企业的担保状况、未来的预计发展前景等,也就是在报告中也应反映一些有助于银行等会计信息使用者进行决策的非货币性信息。

此外,对于小企业的确认、计量、披露政策方面的选择,应以简单为原则,即尽量减少选择的空间。正如前面所论述的,小企业的会计人员素质较低,其专业判断能力低下,若给予小企业会计太多的判断空间,则可能会使得小企业的会计人员无所适从。因而,小企业的会计政策选择越简单越好。基于此,同时结合小企业会计的税务导向,在制订小企业的相关会计政策上应主要以税收法规的政策为准,如固定资产的折旧方法,应收账款坏账准备的计提方法等。

四、重视小企业会计人员的培养

努力提高会计人员的素质,要重视继续教育,经常对会计人员进行业务技术培训,提高其专业技能,职业道德水平,为《小企业会计制度》实施提供合格的人才保证。适应知识更新的要求,解决小企业会计人员业务水平低,业务工作不适应的问题。

五、营造小企业健康发展的良好环境

政府主管部门要把小企业管理制度落到实处,规范企业主的责任,政府主管部门的管理责任。政府主管部门要定期和小企业主,以及会计人员进行交流,帮助他们解决会计核算中的问题。另外,政府主管部门还要勤于监督和检查,既要对经营过程进行检查,又要对会计工作进行检查。帮助小企业解决会计工作中遇到的问题。

参考文献:

[1]汪兴元:《小企业会计制度》解读(二).《财会月刊》,2005年,第2期

第4篇：中小企业会计制度范文

关键词：中小企业 会计制度 构建

自从我国加入世界贸易组织后，我国的市场经济就基本上与世界上的经济相衔接，这样就使得我国的中小企业的面临着更加严厉的考验。为了使我国的中小企业得到更加好的发展，就需要对中小企业的财务会计制度进行构建和完善。下面将从中小企业财务会计制度构建上存在的问题上讲解，并分析提出相应的解决方法。

一、中小企业财务会计制度上的问题

由于我国的一些中小企业过分的关注于企业的销售而忽视企业内部的财务管理，导致中小企业的财务会计制度比较混乱，还有的中小企业中的会计人员职业素质较低，内部的管理制度不完善，致使中小企业的发展受到严重的阻碍一些中小企业在财务会计制度上监管不善，造成了许多的问题，主要可以归结为以下三个部分：

1.中小企业的财会人员水平偏低

由于我国现在的中小企业大部分为家族企业，兄弟合伙企业等，在人员管理上存在很大的问题。一些中小企业秉承着“任人唯亲”的思想，让自己的家人或者亲戚在自己的企业中担任财务管理的职位，但是在这些人中，绝大部分人员的财务水平偏低，并未达到国家规定的关于企业财务会计管理相应的学历和职称，这样就使得企业的整体水平偏低，特别是企业的财务会计制度上。还有一些中小企业在财务管理上过于集权，使得各个人员职责不清，会使得一些领导认为，只要缺钱就去财务那里支取，忽视相应的管理规章制度，使得企业的财务混乱不清。

2.中小企业的内部管理制度存在缺陷

一些中小企业在财务会计制度构建上存在着制度不健全，导致一些中小企业设置两套账薄。对外，相关的税务机关审核的一本；对内，自己私自设立小金库，不公开的账簿。还有的一些中小企业虽然设立了比较规范的财务会计制度，但是在财务会计制度监管上不合理，层次不清，即便是分清各自的职责，但是由于没有严格的内部控制管理体制，导致企业财务管理的混乱不清。

3.中小企业筹资渠道受限

一些中小企业由于信用度不高，很难在银行得到相应的贷款，因此一些中小企业在财务会计管理制度的构建上的资金就不能得到满足，这样这些中小企业就会忽视在财务会计制度上的建设，造成财务混乱。还有，由于政府的干预或者是资金受困，一些中小企业就会进行民间融资，但是这些方法成本高，利率也很高，这样就不利于中小企业的良好健康的发展，这就会使得中小企业在与一些大企业竞争上出现相对的弱势，这样就会使得中小企业弱化对于自身财务会计制度的构建。

二、对于中小企业财务会计制度构建上的建议

中小企业应当去审视自身在财务会计制度构建上存在的问题和缺陷，这样才能使得中小企业能够建立一个相对合理正确的财务管理制度，这样才能使得中小企业自身能够得到更好的发展，提高了中小企业的信誉和形象就更加的利于中小企业在未来的发展。中小企业要构建完善的财务会计制度就必须认识到财务管理是企业的一个核心的内容，是不容忽视的，只有中小企业构建了一个相对完善的财务会计制度，中小企业才能够得到更好的发展，才能够不断的壮大，以下即为对于中小企业财务会计制度构建上提出的一些建议。

1.提高中小企业财务会计人员的水平

中小企业要建立合理的人员制度，要摒弃过去那种“任人唯亲”的旧思想，在中小企业的财务会计人员的任用上要尽量选择优秀的人才，做到各司其职。同时还要注重对于企业中财务会计人员的不断深造和培养，提高中小企业财务会计人员的素质。而且中小企业要对相关财务部门的员工采取奖励机制，提高相关财务会计人员的从业积极性，使得财务会计人员发挥自身的监督和管理的职能。

2.建立健全的内部管理机制

中小企业的管理者应当注重对中小企业的内部管理制度的重视，从自身开始做起，严格的要求自己应当对企业的内部管理制度的执行，使得中小企业中的会计人员将企业的内部管理制度当作一项长期的工作来认真负责的实行。同时中小企业应当建立完善科学的内部控制管理体系，明确中小企业中的各个会计的分工，使得中小企业中的财务会计职责层次分明。各部门应当规范自己的行为，不越级，不。

3.打开中小企业的融资渠道

中小企业要想有一个比较宽广的融资渠道，首先要做的就是树立良好的企业形象，和建立良好的企业信誉。只有企业拥有了良好的形象和信誉，才能使各方增加对于企业投资欲望和意向。同时国家应当积极督促相关的商业银行建立比较完善的专门用于服务中小企业的金融机构，这样就会拓宽中小企业的筹资渠道，使得中小企业得到更加健康和持续的发展。

三、结束语

随着我国经济体制的不断改革，我国的中小企业的良好发展也越来越重要了，中小企业想要构建一个良好的财务会计制度，就必须先从中小企业财务会计人员的水平的提高，中小企业内部控制管理水平的提升，和拓宽相对的融资环境，这样才能使得中小企业得到更加良好的发展。中小企业良好的发展前景对于国家的经济和社会持续稳定的发展具有重要的意义，所以中小企业在这一过程中肩负着极为重要的作用。

参考文献：

[1]戴德明，杨松令.中小企业差别报告与研究[J].商业会计.2003（6）

第5篇：中小企业会计制度范文

一、中小企业会计信息披露制度建设的重要意义

（一）有助于加强政府对中小企业的监管水平

在社会不断向前发展的过程中，处于转型期的国家不断转变职能。我国主要根据实际情况制定政策法规，高效利用资源，推动我国中小企业更加稳定的向前发展。目前，我国制定的中小企业会计信息披露制度能够在一定程度上增强会计信息的实效性，为中小企业财务管理提供更加准确科学的依据，为国家监督部门和管理经济的部门提供准确合理的评价标准。这样长时间的发展，能够有效提升中小企业的管理水平，促进中小企业技术革新，有利于国家政府监督考核的科学性，为规范市场秩序奠定坚实的基础。

（二）有助于提高中小企业的融资能力

我国中小企业规模虽然得到了较大的发展，但是仍然面临着一系列制约发展的问题，其中制约中小企业发展的重要因素就是资金不足。因此，中小企业在不断发展的过程中，为了有效提高中小企业的金融支持力度，便需要合理改善中小企业的融资环境，加快中小企业会计信息披露制度建设。会计信息披露制度的提出对中小企业的会计信息质量提出了更高的要求，有利于改善中小企业的信贷条件，最大限度减少中小企业信贷融资方面的风险。同时，有利于规范中小企业的会计核算程序，从根本上提高中小企业的信息质量，有效提升中小企业的融资资质；帮助中小企业能够更好地获得融资贷款，从而推动中小企业更加稳定健康的向前发展。

（三）有助于改善中小企业的内部管理

加强财务管理对推动中小企业更好的发展具有非常重要的意义。加强会计信息披露制度建设是中小企业做好财务管理的关键要素，也是推动中小企业更好发展的重要理论依据。因此，中小企业制定科学合理的会计信息披露制度，能够有效加强企业的内部控制，以及有效改善中小企业的财务管理情况。

二、加强中小企业会计信息披露制度建设的对策

（一）明确责任分工，提高会计人员专业素质

大部分中小企业在不断发展的过程中，其投资者就是经营者，需要将投资者将个人财产和企业财产、经营权和所有权清楚的划分开，这样有利于会计工作者对企业的财务情况进行确定、计量和报告。各个中小企业在发展中还应该设置专门的会计机构，确保各项工作分工明确；同时，中小企业在安排会计人员时需要符合不相容岗位相分离的规定，在聘任会计人员之前需要确定其是否具备相应的资格，切实要求会计人员在日常工作中严格按照企业制定的规章制度进行操作，恪守职业道德；定期组织会计人员参加专业培训工作，从而真正提高会计人员的专业素养。

（二）积极发挥政府职能的作用，构建完善的会计信息披露监督体系

在市场经济竞争越来越激烈的环境下，政府应该注重中小企业会计信息披露制度，构建专门的监督部门，定期对中小企业会计信息披露工作进行检查。同时，国家政府还应该采取强制性的行政手段加强对中小企业会计信息披露进行监管，加强对财政、税务、审计等各个机构进行合理分工，构建完善的会计信息披露监督体系。[2]其中，财务部门主要负责制定有利于提高中小企业会计信息质量的制度，定期组织中小企业会计人员参加业务培训，从而增强会计人员对会计制度、法规等相关规定的了解；税务部门主要负责中小企业的日常纳税情况，确保中小企业的会计核算符合相关规定；审计部门主要负责对中小企业发展过程中的财务报告进行严格检查，认真查看其中是否存在虚假信息，是否与企业发展情况相符合。

（三）加强企业内部会计控制，完善会计信息披露制度

在当前中小企业不断发展的过程中，为了能够更好地完善会计信息披露制度，最关键的就是加强企业内部会计控制。加强中小企业内部会计控制需要从以下几个方面入手：首先，在中小企业发展中营销良好的内部控制环境，有效提高管理者和会计工作人员的内部控制意识，全面了解内部会计控制的内涵，从而建立起良好的组织结构。其次，建立健全完善的会计控制系统，确保职责分工明确，同时还需要定期清查中小企业的财务状况，使用永续盘存制对库存进行盘存，有效加强企业预算控制和内部审计控制。最后，还应该加强对会计控制制度的执行情况进行监督，及时发现其中存在的问题和不足，并且根据实际情况提出解决的对策。

第6篇：中小企业会计制度范文

[关键词] 中小企业 财务管理 会计制度

加入WTO对我国经济体制改革和市场规范意义深远,它标志着我国市场将与国际市场接轨,当下中小企业面临的将会是更加严峻、更加激烈的生存环境。从财务方面来讲,我国企业的财务管理工作也变得更为复杂了。这就要求中小企业建立健全企业内部财务制度,务实企业财务基础工作,规范财务行为,以提高财务管理质量和效率。

目前,中小企业会计核算不健全、财务管理混乱的现象严重主要表现为以下几个方面:

(一) 财务理念淡薄,管理观念陈旧

目前,我国大部分中小企业都是从“小作坊”、 “夫妻店”、“日杂店”做起来的,经营者也大多是昔日的一些城镇个体户;文化教育水平低下,管理素质不高,对财务管理知识也没有系统的概念,对会计报表中的各种指标没有基本上的认识,更谈不上财务管理了。

(二) 会计基础工作不到位,财会人员整体水平偏低

l、存在“任人唯亲”的思想,对财会人员的选用不能够做到人尽其才

有很多中小企业都是家族式管理,不信任外人。财务经理、会计、乃至出纳等岗位都由自己亲信的人员担任。对于外来的财务管理人才很难与家族势力公平竞争,中小企业财务管理人员的选拔使用完全在这种家族式企业文化的制约下。

2、财会人员学历层次、职称不达标,没有发挥会计主管的职能

有些中小企业根本不设会计机构,而另一些中小企业虽然设有会计机构,但岗位职责不清,财会人员无证上岗现象屡见不鲜。目前,有非常多的中小企业存在成本费用核算不实、控制不严、各类报表口径不一、计量不准。甚至忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法,而是通过压缩差旅费、水电费、材料消耗费等来进行成本控制;中小企业必须注重科学合理的事前预算,严格的生产过程中成本控制,与使技术进步与经济效益等实现有机结合。

(三)企业融资能力较弱,融资渠道狭窄

由于企业信用度过低,想要利用银行等金融机构来融通资金基本上是不可能的,所以只能依靠自由资金或者在高于国家法定利率很多的民间进行资本拆借。目前,国内向金融机构借款额在200万元以上的中小企业不到三成,有一成的中小企业从未向金融机构借过资金。

这种很少吸收社会资金入股,而只是以自我积累为主的融资方式。使得融资数量小、成本高,影响了中小企业的迅速发展壮大。

(四)财务核算制度不健全,内部会计控制薄弱

在的中小企业中,在财务核算制度上主要存在着会计机构不健全,账目管理混乱、私设“小金库”、做假账或设两套账、乱挤乱摊成本与费用,任意减少利润或增加亏损等问题。财务内部控制机制薄弱主要表现有:有些企业不设立专门的财务管理部门,设立了的又存在着层次不清、分工不明等弊病。即便是大得中小企业在会计职能上的分工明确了,但没有严格的内部控制机制和审核程序,也无法形成有效、严格的财务管理体系,容易造成企业资产内部盗用和流失。

对于改善中小企业财务管理现今的状况,提出下几点建议:

(一)从自身出发,全面提升中小企业家的管理水平

首先,企业财务管理部门要依据当前法律法规的前提下,结合企业财务实际状况,建立健全符合企业发展所需的内部控制制度。其次,企业财务管理部门要在全面考虑企业内外部各个方面因素的前提下,围绕企业最终目标,认真编制和执行财务预算,建立并完善企业财务责任指标体系。最后,财务管理部门要按照财务预算目标加强管理、定期检查、严格考核,兑现奖惩措施,以财务预算和财务制度为依据对经济行为进行严格的监督与控制。

(二)提高财会人员的整体素质,健全企业财会基础工作

1、强化财会人员素质教育,有以下两个方面的重点工作:

首先,要重视会计人员的继续教育,改善会计队伍专业结构和知识结构,如经常进行有关专业知识的培训。其次,加强职业道德教育,努力提高财会人员素质,同时要落实会计委派制,保障财会人员的职责和权益。

2、完善用人机制,摒弃任人唯亲人的人员任用观念

首先,中小企业要建立健全科学合理的用人机制。在财会人员的任用中,一定要舍弃家族化、亲缘化等不利不企业发展的体制。要在竞争中选拔人才,尽量选拔优秀人才,做到人尽其用。其次,建立一套完善的人员激励机制。通过各种有效途径去激发和调动员工的创造力与积极性。最后,企业还应该为人才营造一个良好的成长环境,培养员工的学习能力,实践能力与竞争能力,从而提高整个企业管理管理工作的效益。

3、健全企业会计基础工作制度

中小企业必须在遵守相关的法律、法规的基础上,建立健全企业会计基础工作制度,同时企业还应发挥内部审计的监督作用,不断完善各项财务管理工作,最终达到会计基础工作的全方位规范化。

(三) 拓宽融资渠道,加强企业融资能力

1、塑造良好企业形象以加强企业的融资能力

企业形象所产生的公信度直接关系到融资的难易程度。所以,企业应该健全内部控制制度,规范会计作账,增加企业知名度和美誉度,建立良好的企业文化。同时,中小企业还应积极寻求灵活的融资方式。

2、改善企业融资环境,拓宽融资渠道

第一,我们应该积极倡议国家加大金融机构对中小企业的融资支持。国家应督促商业银行尽早建立和完善专为中小企业服务的金融机构,改善中小企业的融资现状。并且能探讨和分析为中小企业服务的经验,抢先占领市场,从而促进金融业和中小企业的协同发展。第二,国家应加强宏观调控,改革、完善资本市场。国家可利用低税率、放低利率以及再贷款、再贴现等方式,提高银行对中小企业贷款额度、放宽中小企业的贷款期限和贷款条件、鼓励金融机构针对中小企业产品和服务创新,改善金融机构对中小企业的服务方式和手段等。

(四)完善企业内部会计控制机制,发挥财务管理作用

我们可以从以下两个方面来完善内控机制:

l、加强中小企业管理者的内部控制意识

经验和教训告诉我们,管理者的重视程度决定着一个企业内部会计控制的有效程度。倘若连管理者都不重视会计内部控制机制,那么任何内部控制都难于施行或落到实处。因此,要加强对中小企业管理者进行内部控制作用和意义方面的教育。让管理者注重内部会计控制机制的构建以及内部控制制度的施行,使企业会计人员都将内部会计控制机制的建设当作一项长期的工作任务来执行。

2、建立科学合理的内部会计控制体系

首先,严格实行不相容职务相分离的规定。然后,合理设计财务会计相关工作岗位,明确区分职与责,并对相关职权建立制约机制。再者,对涉及“授权批准”这一会计相关工作的责任范围、程序等内容作明确界定,统筹分配各部门授权批准的权限。要以《会计法》或国家统一的会计制度为准则,建立符合本企业目前状况的会计制度,规定各种会计证帐的标准处理程序,如会计凭证、会计账簿和财务报告的处理。不断完善会计档案以及会计工作交接办法,对会计人员岗位施行责任到人的追究制度,建立科学的内部控制体系。

总之,现有的中小企业财务管理问题,应考虑从提高管理者素质、财会人员对财务管理的认识、企业内部会计控制、中小企业融资出发,提出对中小企业财务管理的补救办法。如果中小型企业可以提高他们的整体财务管理,企业就能应付未来的挑战,健康可持续的发展。

参考文献:

[1] 钱桂萍.企业财务制度研究,2006

[2] 李秀英.中小企业财务制度问题对策研究,2005

[3] 李林军.会计制度变迁与政府治理结构,2007

第7篇：中小企业会计制度范文

    2003年,国家四部委联合下发《中小型企业标准暂行规定》,提出以年末从业人员数量和资产总额为核心指标的评定标准,2011年6月18日,工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部四部委又对中小企业划型标准进行调整,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。我国的中小企业的特征为:一是所有制结构灵活多样,投资主体多元化,船小好调头,发展迅速;二是我国中小企业近几十年的发展都是依赖密集型的生产方式获得成功,但是随着买方市场的逐步形成,工人工资的大幅度增长,中小企业的劳动密集型逐渐成为制约企业发展的瓶颈,所以提高科技装备水平,提高产品附加值成为企业摆脱低附加值、重复性投资生产的重要出路;三是中小企业发展不平衡,东部地区发达,西部地区相对落后,珠三角、长三角地区发达,内部地区相对落后;四是中小企业涵盖范围广,分布地区分散,主要是各地方的乡镇企业;五是中小企业存在着先天不足、后天失调的窘境,一些小企业处于竞争的劣势地位,很难与大企业相抗衡,且短时期内,很难转变这种态势。以上五种特征决定了中小企业在发展中存在着会计核算等方面的问题。

    1.中小企业会计核算存在的问题

    近几年来,中小企业在市场经济的大潮中成长了很多,经历了改革开放几十年的洗礼,经历了国际金融危机的考验,各项制度逐步完善,企业管理水平提高,然而,各中小企业在会计核算方面存在着一些问题,主要表现在以下几个方面:

    1.1会计人员配备不齐全,机构设置不尽合理

    我国大部分企业基础较差,对管理不够重视,造成会计机构设置层次不清晰、分工不具体等问题,有的微小企业为了解决成本,甚至不安排会计人员或者安排自己的亲戚担任会计,有的甚至是一点儿会计知识都不具备,更不用提持证上岗了;还有一部分采用的会计外包的方式,兼职会计问题严重,流动性强,管理性差。同时,还存在着会计人员学历层次低、会计人员老龄化、会计培训不到位等问题。中小企业会计人才缺乏一方面与经营者的个人素质和重视程度有关,另一方面也由于企业规模小,激励方式有限,对优秀会计人员的吸引力不够,造成会计人员招不来,留不住,发展不好,人员不稳定,跳槽现象严重,这些都对企业会计核算水平造成了直接影响。

    1.2核算主体不清晰,违规问题严重

    中小企业具有“船小好调头”的优势,同时也有产权不明晰,管理不规范的劣势。我国的很多中小企业,经营权和所有权高度集中,投资方和管理方混为一谈,产权不明晰,都给会计核算工作带来了困难,由于有些企业对会计工作不够重视,不按照规定记账,造成会计核算中很多不规范的地方,比如不设立账面,以票代帐,或者账面管理混乱。在会计核算方面,有些企业用记账的方式操纵利润,或者用收入不计入账面、虚增成本等手段逃税,给国家带来损失。有些中小企业不按照会计制度对固定资产折旧进行分类,而是根据自己需要尽快处理等等,这些操作都没有认真执行相关规定,而是按照经营者的意图随意更改账面,造成会计信息的失真。另外,还存在着一些企业为了降低成本,在交易时愿意和合作方执行较低的价格,会计记账时采用不合规的收据入账或者根本不入账,不仅仅违反会计制度,也有悖于法律的要求。

    1.3企业内部控制制度不完善,缺乏有效监督

    通过走访,我们发现很多中小企业没有完善的企业管理制度,或不完善或根本没有,有的企业虽然各项规章制度齐全、财务制度健全,但在执行中形同虚设,没有得到真正的实施。一些企业经营者虽然看到这个问题的重要性,但是因为企业小,觉得时机还不是很好,有的则是“心有余而力不足”,现有的管理人员素质无法到达建立完善制度的程度,制度不健全对企业的损害是显而易见的,给企业带来了一些负面的作用,不仅造成内部管理混乱,造成企业资产流失,人员流失,会计失真,无法为经营者决策提供依据和参考,损害了企业的根本利益;而且也对外部管理和监督带来了很多困难。由于一些中小企业的管理者经常干预会计工作,会计很难独立的处理会计问题,而是受制于老板,按照经营者的意图调整会计,无法真正发挥会计的监督作用。

    1.4对会计档案重视不够,会计资料保存不善

    一些中小企业为了节约成本,没有按照要求将会计档案保存好,既没有专人负责资料的管理,也没有固定的地方存放,造成大量的会计报表和会计凭证随意堆放,到账会计资料损毁、丢失的事情经常出现,这不利于企业的长远发展,比如上市对会计信息的披露要求等等,中小企业的管理者应加强管理,切实保证会计信息的完整性。

    2.解决中小企业会计核算存在问题的对策

    当前,由于中小企业的发展面临着很多问题,会计核算执行不严格,会计信息不完善的问题比较突出,因为应加强以下几点工作。

    2.1建立相关会计机构,提高从业人员工作水平

    中小企业管理者要高度重视会计核算工作,按照《会计制度》的要求建立相关会计机构,同时,根据业务开展情况,安排和企业规模相匹配的会计人员,招聘会计人员第一需要人数要充足,不能仅仅配备一名人员应付会计工作,第二综合素质要高,一般应具有会计从业资格,规模较大的企业甚至需要中级职称以上的会计。会计人员绝不仅仅是记账这么简单,还有对日常经营状况进行监督,为经营者和管理者提供决策依据。为了招得来、留得住这些会计人员,要制定优惠政策和激励机制,制定培训计划,对留下来的会计人员进行定期培训,提高业务素质,尤其是加强会计从业人员的法律意识,确保他们按照会计法和会计准则进行账簿设置,照章纳税,加强对日常账面的处理的练习,掌握基本技能,提高业务能力和道德素质。

    2.2规范会计日常工作,提高工作能力

    新形势下,如何加强会计核算主体的管理,使之适应市场经济的需要成为我们需要关注的重要问题,我们要密切关注会计核算范围的新变化和新特点,会计部门提供的会计信息要提供给管理者、经营者和有关国家经济管理部门。会计工作关系到社会的方方面面,处理的好坏不仅仅影响到企业和国家间的利益分配,也涉及到工人工资的发放乃至社会的稳定。所以,企业经营者要高度重视会计核算工作,做好风险防范,确保会计信息的准确度,使会计信息公允的反应企业的经营情况,为经营者决策提供参考依据,准确的判断企业的经营状况和预测企业发展前景。

第8篇：中小企业会计制度范文

会计信息披露是一项理论性与技术性很强的工作，理论性主要是指会计信息披露必须依据一定的法律和法规，遵循相应的理论。技术性主要是指会计信息的输入、加工、输出应符合必要的技术规范，包括会计信息披露的方式、方法、时间和质量等。

对于中小企业的外部信息需求来讲，纳税是中小企业会计的主要动机。中小企业一般只能寻求间接融资，银行资金几乎是企业生存的主命脉。因此银行也是这类企业会计信息的主要需求者。银行通过会计信息对企业的信贷进行监督。当然对于小企业而言，由于我国商业银行对小企业的贷款一般都有抵押或担保，从而银行对这些企业的会计信息的需求程度便会相对较低。

中小企业经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构层次不清、分工不太明确、兼职多还不合规范。由于其发展前景及社会上得到人们认可程度较低以及较差的工作机会保障，使得其会计人员知识结构老化专业知识低浅，绝大部分仍处在手工会计核算阶段，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，从而制约了中小企业会计信息的披露。

中小企业财务会计的对外公开。中小企业已经编制了财务会计报告并大部分进行了审计，增加企业社会信用和维护社会公众利益出发，有必要建立如下披露体系：（1）建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道，如工商、税务系统的出版物或网站，可供社会公众随时进行查阅；（2）中型企业强制性披露经审计的年报，包括资产负债表和利润表以及它们的附表、简要现金流量表、财务状况简要说明，披露时间可以较大型企业适当延长。　（3）小型企业可自行选择是否对外披露，若披露，则仅需披露简要资产负债表、简要损益表以及财务状况简要说明，同时对外披露的报表必须接受外部会计师事务所的审计，披露时间比中型企业可更长。此外，还应加强企业社会信用的宣传，造成披露信息的企业具有良好信用的氛围，给予纳税或银行信用方面的便利或优惠，促进中小企业的会计信息披露。

第9篇：中小企业会计制度范文

一、中小企业内部会计控制制度的现状

（一）内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性。目前，有些企业迫于环境的压力，效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制度，但雷同的制度不符合企业自身的实际状况，不够科学、不够健全、不够严谨，过于简单和条文化的制度是无法对企业实施有效的控制。有的企业即使有了内控制度但不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，如有的支票印鉴一人掌管，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，甚至一些小企业没有正规的财会部门，随意捏造会计数据，设置“小金库”，隐瞒收入、虚报利润、恶意逃避税收等。

（二）缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是，如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。国家监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管；社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告；而内部审计机构在有些企业根本没有设置，即使具有内审机构，也形同虚设，不能充分发挥监督职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票等手段非法占有企业资金。

（三）内控制度行为主体素质较低。近年来，在一些中小企业，尚有不具浯右底矢竦娜嗽被旖财会队伍，缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时，企业财会人员的思想教育又未能跟上形势，使得这些人员连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部会计控制制度的运用。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识、法制的学习，出现账务处理违反新会计法规制度的要求。例如，有的中小企业会计档案无专人管理，出纳担当财会，内部办公品零星购置等。这些无疑给会计基础工作的内部控制造成了极大的隐患。

二、构建有效企业内部会计控制制度的途径

（一）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度。公司会计系统既是制定决策的一个信息来源，也是内部控制机制的重要组成部分。会计系统的核心是处理交易，交易是因某经营实体与外界交换资产或劳务，以及公司内部转移或使用资产与劳务而形成的，公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。所谓交易轨迹是指通过编码、交叉索引和连接账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串迹象。保留交易轨迹对于公司管理层和利益相关团体都是很重要的。比如，公司管理层可以使用交易轨迹来回答顾客或供应商有关账户余额的询问；内部审计部门或注册会计师也可以使用交易轨迹来核实和追查交易。

建立一个有效的会计控制制度，实施会计控制是内部控制制度的关键。会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门问各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。

1.现金流量预算控制

中小企业一次通过现金流量预算管理来实现现金流量

控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持“以收定支、与成本费用匹配”的原则，明确现金预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据年度现金流量预算出分时段的动态现金预算，对日常现金流量进行动态控制，及时发现和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。实施预算资金审批制度。

2.应收账款控制

中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，财务核算准确详实，债权债务关系明确，并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程序。通常从信用品质、偿还能力、资本抵押品、经济状况等五个方面来评价客户资信程度。从而选择资信、信誉良好的客户，而拒绝那些资信、信誉较差的客户。加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以结合销售合同、确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。落实专人专职负责应收账款的催收工作，加强应收账款的催收力度，提高资金周转率。

3.实物资产控制

实物资产控制是为了保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。具体内容主要有：第一，建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产，与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触人员，以保证资产的安全。第二，及时入账。经济业务发生以后，必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和合理使用。第三，做好档案保管。建立实物资产会计档案保管制度，便于业务复查。

4.财务风险控制

债务就好比是一把双刃剑，有效地利用债务，可以大大地提高中小企业的经营收益。当企业经营好、利润高时，高负债会带来企业的高速增长。但是负债经营要承担相当的利息费用，并且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不善，或出现其他不利因素，则中小企业资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。

（二）建立行之有效的监督机制。从企业实际出发，科学合理设置内部审计机构，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。其次，要充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用，帮助企业真正建立有效的内部控制制度。最后，行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工，加强对企业内部控制的了解、检查监督，并注意加强彼此问的信息交流，形成有效的监督合力，加大执法力度。

（三）使全体员工树立内部控制管理观念。内部会计控制制度的建立与实施，单位负责人是关键，要提高企业领导者的管理水平，必须使他们充分认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。内部控制制度的建立，虽然使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序，但是，制度可以使企业资产多了一份安全，经营决策多了一份谨慎，企业目标的实现多了一份保障，从而减少企业经营风险。作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不真实的状况，应加强对中小企业财会人员的业务培训、提高会计人员专业技能水平和内部会计控制能力。同时，企业应定期对相关部门负责人及职工进行内控知识的教育，使每一个员工都应树立企业应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，使每一个企业员工都要有内部控制的概念和意识，知晓自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。