财务账户管理全文(5篇)
第1篇：财务账户管理范文
关键词：结算；风险；措施
一、引言
企业集团财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。[1]支付结算业务是实现财务公司基本定位的主要渠道和途径，也是财务公司生存与发展的基础业务。因此，财务公司要重视结算业务面临的风险并积极制定应对措施，确保资金的安全性及支付的及时性。
二、财务公司本币结算业务概述
财务公司本币结算业务的主要负责部门为结算服务部，业务涉及账户的管理、不同类型的存款业务、支付结算业务等。财务公司为集团内成员单位便捷、高效地办理各类结算业务，并且可以节约成本、提高集团整体的资金使用效率。账户管理主要涉及账户的开立、变更、冻结、解冻及销户。结算服务部根据客户提交的开户资料开展账户开立工作，并履行相关审批程序；当原开户单位户名、法定代表人或主要负责人、印鉴、住址以及其他开户资料出现变更时，需要办理相应变更手续。当收到有权部门的账户冻结通知书时，应对开立的结算账户进行相应的冻结操作；账户冻结分为只收不付冻结、不收不付冻结和部分冻结；冻结期结束后，应取消冻结，或根据有权部门解冻通知书，对账户解冻。当存款人申请撤销账户时，应与存款人核对账户余额并进行账户结息及余额转出等工作；账户余额清零后，方可办理销户手续。存款业务的类型包括活期存款、协定存款、通知存款及定期存款。活期存款按财务公司公告的活期利率计付利息；活期存款无起存金额及期限的限制，可随时存取。协定存款是在签订《协定存款协议》后，账户基本留存额度以下部分按普通活期利率计付利息，超过部分按协定存款利率计付利息。协定存款的优势在于既可以满足日常收支需求，又可以提高资金收益率。通知存款是指成员单位与财务公司不约定存期，存款支取时需将支取日期和金额提前一定时间告知财务公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限灵活，同时可提高企业闲置资金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自动支取。各期限档次存款利率由公司根据中国人民银行公布的基准利率及利率浮动政策确定。定期存款的优势在于利率高于其他存款品种。结算业务主要包括内部转账、付款、收款、资金归集与下拨、存款证明、询证函。内部转账指收、付款单位均为集团成员单位，且均在财务公司开立内部账户，其资金的收付通过财务公司结算系统即可完成。内部转账业务无在途时间，款项实时划转，节省了成员单位的银行结算手续费，提高了集团公司整体资金的使用效率。付款是指财务公司结合各商业银行的先进结算方式和自己的网络平台优势，为客户提供的简单便捷的支付模式，实现了资金支付实名处理，全程监控、快捷高效。收款是指成员单位将款项汇入财务公司提供的银行账号，公司收到银行反馈入账信息后将该笔资金计入成员单位在财务公司的内部账户。资金归集指根据与集团内成员单位约定的归集方式，将成员单位商业银行账户中的资金上收到财务公司在银行开立的总账户，实现了集团对资金的集中管理。资金下拨是指根据自身资金头寸情况，以及集团内成员单位的实际需要，由财务公司将资金从财务公司在银行开立的总账户下拨到成员单位商业银行账户上。存款证明是指财务公司可接受客户委托，为委托人开办开户以来任意一天的存款证明。询证函是指财务公司可接受客户委托，为委托人开办开户以来任意一天的询证函。
三、财务公司结算业务面临的风险
财务公司的结算业务为集团带来便利的同时，也存在一定的风险。因此，财务公司应识别业务流程的各个环节中可能存在的风险，这些风险主要表现在账户管理中的各个环节、各种类型的资金结算业务、印章及凭证的管理、信息系统的建设和维护等方面，具体如表1所示：
（一）账户管理风险
成员单位结算账户的开立、变更、销户中均存在风险点。其中主要有：开立账户未经集团审批；开销户相关资料的真实性、合规性和完整性疏于审核；成员单位户名、法定代表人的预留印鉴及其他开户相关资料发生变更时，财务公司未及时办理变更手续；成员单位因注销、股权变更等原因需要注销内部账户，但未及时注销等。另外，财务公司没有及时与开户银行对账、编制账户余额调节表，导致差错无法及时发现并进行调整；成员单位在财务公司开立的账户未及时与其财务账簿相应科目余额进行核对，可能导致不明差额。
（二）资金结算风险
大额指令、重复指令、可疑指令未经核实。例如，某成员单位向供应商支付100万元货款，由于经办人员操作失误，在成功支付后，又从网银端重复提交支付指令。如果财务公司结算系统没有识别、拦截并人工进行核实，会造成支付风险。当结算凭证被伪造且未经识别时，会使成员单位资产受到损失；成员单位临时性支用大额存款，导致财务公司预留的支付头寸不能满足其他成员单位付款需求。结算业务未按制度规定的流程办理，或经办人员篡改系统内的数据、信息和设置，越权操作，导致结算业务出现合规风险。经办人员兼岗频繁，出现一人多岗、一岗多人的情况，易导致业务操作混乱，加之交接的内容不明确，造成重复操作，从而出现操作风险。当发生停电、系统故障等突发事件时，未进行有效评估排查，应急处理不当，导致结算业务无法正常进行。（三）印章、凭证管理风险印章未实行专人保管、固定存放而被盗用；人员调换时未办理交接手续导致印章丢失。结算凭证未及时整理，造成凭证留存不完整；结算票据及凭证的移交未办理交接手续；结算服务部与银行及财务部之间的凭证传递未进行登记，导致凭证在传递过程中丢失。（四）洗钱及恐怖融资风险财务公司行业成立时间较短，工作重心多放在业务发展上，反洗钱及反恐怖融资意识不强，相应的内控制度尚不健全，执行及惩罚力度不足，易产生漏洞。（五）信息系统风险财务公司信息化团队一般规模有限，信息化建设需要与外部供应商合作完成，较为依赖外部供应商。另外，部分财务公司业务运营信息系统自动化水平有待提高，交易仍存在较多人工参与的环节，从而影响结算效率及结算正确率。
四、结算业务风险应对措施
针对结算业务面临的风险，财务公司应在账户管理、业务流程、印章凭证管理、信息化建设等方面制定相应的措施加以防范。
（一）加强内部账户管理
财务公司应对集团成员单位提交开户资料的合规性、完整性进行审查；并根据监管机构反洗钱相关规定，对客户身份进行识别。当成员单位户名、法定代表人的预留印鉴以及其他开户资料发生变化时，需及时办理相应变更手续。当财务公司收到有权部门冻结通知书时，应对开立的结算账户进行冻结操作；冻结期结束后，应取消冻结，或根据有权部门的解冻通知书，对账户解冻。当财务公司得知成员单位注销、被撤并、由于股权变更不再属于集团内成员单位时，应主动向成员单位发出《销户通知书》。在规定期限内未办理撤销账户手续的，如符合销户条件，对该账户进行销户处理；如暂时无法销户，经审批后，对该账户办理冻结手续，待符合销户条件后，方可办理销户。当成员单位委托其他成员单位（上级单位或委托代管单位）对账户进行操作时，需递交相关授权书，财务公司相应部门进行审核确认，由信息科技部门负责系统设置。
（二）做好账户对账工作
财务公司应定期进行账务核对，主要包括财务公司与开户单位的对账和财务公司与银行的对账（见表2）。
（三）严格业务流程管理
成员单位通过线上向财务公司发起银行付款指令，需要由经办及复核人员双岗完成；对于金额较大的付款指令，应增加审批流程，如公司领导或上级单位审批。对于线下提交的付款指令，业务受理岗须认真核对要素，包括付款方账号和日期是否正确，大小写金额是否一致，加盖的印鉴章是否与在财务公司预留印鉴一致。开户单位存款支取凭证填写信息不符合要求或出现严重错误的，可以拒绝付款。无论线上还是线下的付款指令，财务公司对重复指令、可疑指令、大额指令，均应向成员单位核实后处理。此外，为保障资金结算业务安全，降低资金结算风险，对结算交易实行分级审批机制。应将金额阶梯式分段，对于每个梯段内的付款设置不同的审批流程。
（四）确保支付头寸的充足性
财务公司应加强资金预算管理，定期收集成员单位资金收付计划，成员单位临时性大额用款需求须第一时间告知财务公司。财务公司根据成员单位用款需求及时调配资金，确保充足的支付头寸。
（五）不相容岗位相互分离
财务公司应设立结算业务岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限，设置充足的岗位操作人员，按照最小化原则授予其操作权限，实现办理资金结算业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。
（六）加强对操作员的管理
操作员应该严格按照业务操作手册进行操作，不得任意篡改系统内的数据、信息和设置，严格在授权范围内进行操作，不得越权操作。操作员应妥善保管其使用和管理的用户名、密码、U盾等，严格按照规定申请、使用、变更和注销，未经有效授权不得转借或将用户名、密码、U盾告知他人。
（七）加强日常风险防范
在业务开展过程中，发现潜在风险或风险事件时，业务部门应按照公司风险管理有关规定进行报告，并采取有效措施，保障业务正常开展。风险管理部在接到风险及风险事件报告后，应及时组织相关部门参与风险解决，采取积极的应对措施。业务经办人员对业务处理的及时准确性、结算业务内部控制程序的有效性负责；各岗位业务操作人员对其操作行为负责；信息科技部负责对业务运营信息系统的稳定性提供技术支持。违反公司规定，给公司、成员单位造成损失或影响公司声誉的，应追究相关部门或人员的责任。
（八）设立应急管理机制
为预防和最大限度地减少突发事件给财务公司结算业务造成的影响，保持业务持续性，应成立结算业务应急处置工作领导小组和执行小组，成员应涉及公司领导、结算服务部、风险管理部及信息科技部。领导小组负责统一领导和指挥公司结算业务突发事件应急处置工作，决定启动、终止应急预案，协调各部门共同开展应急处置工作，决定重大处置措施、对外披露、宣布恢复和后续评价等重大事项；负责与处置工作有关的重要事项的决策。执行小组负责进行突发事件的监测与报告、进行应急处置前的问题排查与会商、根据领导小组的决定与指挥开展应急处置、定期组织应急预案的培训与演练等。
（九）规范印章、凭证管理
各种印章实行专人使用、专人保管、专人负责。各种专用印章应严格按照规定的范围使用；人员调换时，要办理交接手续。[2]杜绝在空白凭证上预盖印章，应当建立“印章保管交接登记簿”并指定专人负责。交接印章时，须在“印章保管交接登记簿”上予以记录。人员调动时，须办理移交手续。在凭证整理方面，应推动凭证管理电子化，不断提升凭证管理水平。另外，在与银行及财务部的凭证传递过程中，需要建立“凭证交接登记簿”，注明资料名称、数量、金额，由移交人及接收人签字确认。
（十）加大反洗钱工作力度
在成员单位首次与公司建立业务关系时，应审查其身份信息，对其身份进行识别，不得为其开立匿名账户或假名账户；在与成员单位的业务关系存续期间，应对其进行持续的身份识别，跟踪其日常业务活动、金融交易情况，及时要求成员单位提供最新的数据及信息。在实施成员单位身份识别程序时，发现或者有合理理由怀疑成员单位、成员单位的资金或者其他资产、成员单位的交易或者试图进行的交易与洗钱、恐怖融资等犯罪活动相关的，不论所涉资金数额或者资产的数额大小，均须根据公司的反洗钱制度规定提交可疑交易报告。成员单位身份信息和交易记录必须按照规定年限进行保存；如果其身份资料和交易记录与反洗钱正在调查的可疑交易行为有关，且反洗钱调查工作在最低保存期届满时仍未结束的，公司应保存其资料直至反洗钱调查工作结束。
（十一）提升信息化建设水平
应用系统用户须在权限设置范围内，严格按照操作手册进行系统操作；员工因岗位调整或其他原因导致用户权限发生变化时，应写明权限变更事由及预变更的权限明细，经过线上或者线下审批后由信息科技部门处理。应用系统用户不得将密码告知他人，不可转借他人使用。信息系统开发或重大升级改造时，由系统对应业务部门在系统上线方案中确定用户组、用户角色和权限分配方案，信息科技部门根据该方案进行新建系统或升级系统的权限分配工作。财务公司需要不断完善信息科技规章制度，进一步明晰信息科技规章制度的层级关系，把信息科技制度按制度层级、执行范围、实施对象等分级分类全面覆盖信息科技工作。另外，要重视信息科技队伍的建设，通过外聘、内部培养双通道来保证信息科技人才队伍的来源，并在激励考核机制上下功夫，提高信息科技人员的工作主动性及能力。[3]
五、结论
第2篇：财务账户管理范文
关键词：资金；集中管理；五位一体
一、实施意义
国家电网公司推行“三集五大”战略以来，为落实“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的要求，公司全面加强资金集中管理，提高公司资金集团化运作和集约化管理水平，强化资金内控管理，防范资金风险，保证资金安全。供电公司属于资金密集型企业，实行资金集中管理对于像供电公司这样的资金密集型企业十分有帮助。首先，可以降低风险，能及时对资金进行有效控制，防范风险发生。其次，可以通过资金集中管理实现资金优化，提高公司经济收益。最后，资金集中管理是财务管理的重点，资金合理有效的运用能使企业健康发展。所以为实现资金综合效益，确保资金价值最大化，供电公司有必要实行合理有效的资金集中管理。
二、供电公司资金现状
(一)现金流量大，资金类型多
供电公司资金具有现金流量大，资金类型多的特点。公司的主要经营收入为售电收入，每月由营销电费班确认售电收入、做账、生成报表而后传入财务系统。除主要售电收入外，供电公司还有工程项目收入，如电网工程、用户工程等。供电公司主要的经营支出为公司日常成本费用类支出、大修费用、资本性支出、购电费（小水电、光伏）等。资金支付种类多，资金支付量大（工程，大修费用支出金额较大），并且每种类型的资金都有其自身的特点。例如：上缴的电费收入会冲减购电成本，而资本性支出会在工程完工后，形成固定资产。月初，市县级供电公司会接收省公司下拨的生产经费，农网拨款，购电费和光伏补贴费用等，月中和月末会上缴售电收入。
(二)电力行业特征显著
供电公司的资金结构和运行具有该行业独有的特性。从资金结构来看，固定资产的比重较大，因为每月的资本性支出占公司整个现金流的一半以上，而资本性支出项目完工后就会形成固定资产。从流动资产来看，供电公司每月的货币资金在流动资产中占比最高，这是由于每月的成本性支出、资本性支出和购电费所形成。电网新建项目多且设施需经常维修、维护、升级、改造，资本性支出和大修费用是导致货币资金在流动资产中占比最高的主要原因。
(三)供电公司资金周转快
电力商品具有实时生产实时消费，无库存的特点。每月供电公司会在固定时间段向用户收取电费。以往是先购电、再售电，近些年来，供电公司推广费控（智能电表安装工程），改变了缴费模式，用户先预付电费再用电。这在一定程度上保证了电费资金回收的可靠性。现如今移动支付的广泛使用让缴费更加快捷便利，电费回收方式多种多样，确保了电费回收的及时性。公司营销部推行电费客户经理，市、县都配备一个区域客户经理，负责介绍费控、签署服务协议、催收电费等，这确保了电费回收的有效性。
(四)供电公司资金管理难度高
从供电公司现金流中不难发现，电费收入和工程资金所占比重最高。电费收入每日现金流入量大且杂，日常工作涉及海量用户，用电区域全覆盖，资金回收方式复杂。这使得电费回收具有极大的不确定性。工程资金流出大，随着每年用电负荷的增长，公司每年都有许多新建工程另外城市电网、农村电网的改造工程，设施修理费使得供电公司在电网建设、修理、改造上资金投入金额非常大。资金规模大，电费收入杂等特点导致公司资金管理难度大，风险高。如何有效的对资金进行集中管理是公司需要重点关注的问题。
三、当前供电公司资金管理中存在的问题
(一)资金管理体系不完善
供电公司业务部门和财务部在资金运作上存在分工不明确的情况，容易让财务部变成整个资金链中“出纳”的角色。例如，对于电费收入，营销部电费班对每日电费收入进行确认核实和入账，财务部每月在固定日向上级公司上缴电费。两个部门都对电费收入有监管的责任但是协作分工又不明确。对于工程资金，每月业务部门会根据工程进度对下一个月的工程款做预算，财务部则根据业务部门的成交通知书、合同、竣工决赛、进度明细、发票等对项目进行入账和付款。在此过程中业务部门和财务部对于工程款的安排、使用、监管等职能并没有得到很好的细分。管理体系的不完善容易造成财务部对资金监管不到位。
(二)资金账户管理有待加强，资金监管不到位
供电公司为了加强资金集中，成立了内部财务公司，建立了“资金池”管理模式，缩减外部银行账户尽可能的使用中电财（内部）账户并挂接为集团账户，在这种资金账户管理模式下，能较好的控制资金流量，强化资金监管。还是存在未挂靠集团账户的外部帐户，如电费户、工会经费账户等，这些未挂靠集团账户的资金不能得到有效的监管和使用，为资金的可操作性留有余地。如何有效的监管资金，最大限度的合理使用资金是供电公司亟需解决的问题。
(三)预算体系不完善
预算管理的合理运用能使公司效益最大化，优化公司的资源配置，调动员工积极性。供电公司每月都会在固定时间上报预算计划，年末进行下年总体预算的编制，下年年初下达预算数，年中调整预算数等。从预算编制流程来看，虽然预算编制的各个环节都全部执行完毕但是预算实现效果并不理想，在预算的编制过程中，业务部门对预算的准确性把握的不够到位。从预算管理来看，预算执行情况并没有全方位监控，虽然做预算了但是并没有对预算的合理性和准确性进行管理，预算管理的职能没有真正发挥。从预算方法上来看，大部分是采用固定预算法，小部分预算采用滚动法，像零基预算、弹性预算、增量预算法的未在预算编制中采用，这大大降低了预算的科学性。
四、“五位一体”深化资金集中管理
(一)加强银行账户统一管理
以前供电公司对银行账户疏于管理，造成银行账户过多，往往一个公司会有5、6个银行账户，资金管理混乱，资金使用效率低。现供电公司依托中电财搭建的内部账户体系，实现公司系统内资金往来全部通过内部账户办理，扩大了内部账户的使用范围，拓展了内部账户对外结算功能，进一步提高结算效率、提升资金效益、保障支付安全。同时进一步压缩银行账户数量，清理重复账户，减少低效账户，杜绝无效账户，全面落实一市一行一户，加大资金归集力度，减少地方商业银行应归未归资金，推广电费自动实时归集，减少电费资金沉淀。进一步压降不可归集资金，对监管规定没有明确不可归集的资金，一律归集至中国电财。实施内部资金封闭结算，盘活存量、用好增量，提升资金的安全性、流动性、收益性水平。
(二)完善资金支付系统
供电公司要想实现有效的资金集中管理必须全面实现资金收支电子对账，银行余额调节表自动编制，全面提高对账质量和效率。同时完善对私支付功能。公司应全面建成中国电财结算系统与工、农、中、建四家银行直联通道对私支付接口，实现所有支付业务在系统中全程无缝链接，不落地通过内部账户“一口对外”办理，逐步取消网上银行支付功能，减少支票、现金等传统支付手段，同时规范资金收支流程。科学制定资金收支业务流程，实现收支业务全部由业务端发起，建立健全资金收入“应收池”和资金支出“应付池”，应收与资金收入严格对应。同时，预算与资金支付紧密衔接，实现资金从收入到支出全流程闭环在线管控，消除资金管理薄弱环节，推动资金收支时序管理，平滑资金曲线，保障资金支付安全。
(三)构建全面预算编制体系供电公司应构建
“三级行动目标”全面预算编制体系。围绕公司确立的“六个新局面”，构建“三级行动目标”全面预算编制体系，明确12个一级目标和33个二级目标，三级目标细化到具体明细支出，以解决实际问题为导向，具有可视化、可量化和可验证的特征。“三级行动目标”全面预算编制体系涵盖所有资本性、成本性资金支出，应用公司最新修订下发的生产运营标准成本体系，实现项目安排有导向、成本支出有标准。其次是完善预算编制报表。进一步拓展预算编制的广度和深度，形成全面覆盖、重点突出、目标明确的预算报表体系，修订、细化、优化部分报表。鉴于近年来电价政策调整较为频繁，增设部分电价报表，提升售电收入测算的准确性。
(四)深化资金监控
公司应将资金全方位实时监控系统落实应用，实现资金存量“看得清”、流量“管得住”、风险“控得严”。全面深化资金全方位实时监控系统应用。建设资金监控平台，将账户和资金纳入监控范围。不断完善系统功能，优化监控规则，提升风险响应和预警能力。同时公司每月对银行账户数量、低效无效账户、账户监控比例、备付额度、未达账项等重要指标进行考核，以考核促提升，进一步夯实资金管理基础。
(五)加强公司资金内部控制
一是牢固树立资金安全意识，严守资金安全“底线”。资金安全是资金工作的第一要务，是必须严守的“底线”。进一步提高对资金安全重要性的认识，牢固树立安全意识、责任意识、红线意识，增强资金安全工作的紧迫感和责任感，提高资金安全工作的主动性和自觉性，做到思想上高度重视，责任上清晰明确，制度上有效执行，监管上严格把关，管控上有的放矢，杜绝资金安全事件的发生。二是建立健全资金安全管理长效机制，有效提升资金安全管控水平。公司组织修订《资金管理办法》，梳理资金收支流程。同时健全安全监督机制，严格落实安全责任。建立健全覆盖全员、全过程、全方位的安全责任体系，杜绝盲区、不留死角。建立资金安全监督检查常态机制和突击抽查机制，定期或不定期组织开展资金安全和合规性监督检查，督促落实问题整改，进行闭环管理。三是加强财务人员培训，提高职业操守。建设高素质的忠诚担当人才队伍，是资金安全管理的重要保障。公司要加强业务培训和思想道德教育，不断提高财务人员遵纪守法的自觉性和职业操守，努力提升各级财务人员履职能力。各级财务人员要加强法律法规学习，严格遵守国家财经法规和公司财务制度，坚持职业道德底线，自觉远离法纪红线，提高从严防控风险的履职能力。
五、结束语
“三集五大”战略要求财务集约化，其中财务集约化的重点工作就是资金集中管理。供电公司实行合理有效的资金管理能确保资金使用最大化，实时全方位监控资金安全，减少企业风险。供电公司在资金管理中还存在方方面面的问题，所以需要通过加强银行账户统一管理、完善资金支付系统、构建全面预算编制体系、深化资金监控、加强公司资金内部控制这五个方面来确保资金集中管理的有效实施，使企业高效、有竞争力的发展.
参考文献
[1]王庥祺,刘亮,朱毅.F市供电公司资金集中管理体系研究[J].观点，2016年.
[2]谭超.国网天津城西供电公司资金集中管理体系研究[D].河北工业大学，2014年.
第3篇：财务账户管理范文
一、国库集中支付制度及对会计核算的要求分析
国库集中支付制度也就是将国家的所有财政资金统一划归到国库中的单一账户，涉及到国家政策性的财政资金的支出等都必须由国库直接进行支付。在国库集中支付的制度形势下，财政资金使用单位需要进一步的细化自身单位的预算，并经由财政部门核准以后进行开支，而且不需要支出单位进行转账结算直接对供应方进行开支。国库集中支付制度是我国财政改革的重大举措，也是我国公共财政框架的重要组成。国库集中支付对于事业单位会计核算的影响主要体现在以下几方面：1.会计科目发生了变化。在国库集中支付的制度下，银行存款的核算内容转变为事业单位的自筹资金收入，同时增加了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“财政调剂收入”等相应的会计科目。2.银行账户管理出现了变化。在银行账户管理上，事业单位必须严格按照国家国库集中支付改革设置银行账户，主要有零余额账户、基本存款账户、基本建设账户、应缴财政收入账户以及处理党费工会费的其他存款账户。3.账务处理发生了变化。国库集中支付制度下，财政资金的账务处理上主要有财政直接支付、财政授权支付、年终结余资金账务处理等几种账务处理方式。4.会计报表出现调整。由于会计科目出现了变化，而且一些会计明细科目的核算内容出现了变更，因此会计报表的编制也需要进行调整。5.会计监督职能进一步拓展。会计监督方面更加注重全过程的监督管理，而且会计监督的内容逐步的转移到了会计内部控制上。6.会计核算职能转变。在国库集中支付制度下，会计核算科目相比更加细化，业务范围以及业务量也有所增加，在会计核算的职能上，将更加突出会计的分析以及监督管理职能。
二、国库集中支付制度下事业单位会计核算问题分析
国库集中支付制度在我国推行多年，事业单位在国库集中支付下的财务会计管理工作也日趋成熟，但是在具体的会计核算业务处理过程中，仍然存在较多不完善、不规范的内容。首先就是会计核算基础中收付实现制与国库集中支付制度还存在着较多不适应的内容，一些会计业务事项处理方式不合理，需要实现收付实现制与权责发生制的结合使用。其次，在事业单位会计核算业务中还存在较多不完善的地方，特别是账户设置以及管理等方面不规范，会计核算业务处理流程不够严密谨慎，制约了会计核算水平的提高。第三，事业单位会计报表信息不够完整，报表的内容中会计信息过于简单，对于资产、债权、债务以及财务业绩等信息披露内容较少，不利于监管部门以及社会公众全面的掌握相关情况。
三、国库集中支付制度下事业单位会计集中核算建议
1.在事业单位会计核算中引入权责发生制。目前我国事业单位的会计集中核算制度普遍采用的是收付实现制，虽然收付实现制能够满足预算收支管理的相关要求，但是只能对预算资金的使用和分配进行核算，而且侧重点是关注现金流，不能全面反映事业单位的收入和费用配比情况，不利于绩效管理，更难以适应公共预算体制改革的需要。因此，事业单位会计核算方面，在会计确认上应该积极探索将收付实现制与权责发生制相结合，对于收支类中跨期拨付业务、年终结转事项釆用权责发生制核算，根据核算事项的不同确定会计确认基础，以提高会计核算的适应性。
2.规范事业单位的财务会计报表。随着事业单位财务透明度的不断提高，对于财务会计报表的质量要求也越来越高，提高财务会计报表质量成为事业单位会计核算工作的重要内容。在事业单位的会计报表中，应该增加会计报表的内容深度，将事业单位的固定资产、债权债务、投资性资产等在会计报表信息中反映，并进一步改进资产负债的列示项目，增加现金流量表。同时进一步的改变财务会计信息模式，通过会计信息和非会计信息两方面组成事业单位的财务会计信息模式。
3.提高事业单位会计核算业务的处理水平。在事业单位会计核算业务的处理方面，首先应该进一步的对事业单位的零余额账户进行管理，加强对零余额账户的监管，并进一步简化账户的操作程序，确保零余额账户操作的规范化水平。同时，事业单位在会计核算过程中应该确保账户设置的规范性，严格按照相关规定设置，执行申请报告制度。此外，应该进一步的强化事业单位的会计内部控制管理，完善会计内部控制体系的设置，通过内部监督以及外部审计监督的结合，督促责任部门提高事业单位会计核算业务的规范化水平。
四、结语
第4篇：财务账户管理范文
关键词：高校；政府会计制度；会计核算；
特殊业务的方财政部于2017年10月24日印发《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《政府会计制度》），各行政事业单位于2019年1月1日起全面施行。《政府会计制度》在会计核算中全面引入权责发生制，确立“双功能（财务会计与预算会计）、双基础（权责发生制和收付实现制）、双报告（财务报告和决算报告）”的平行记账核算模式。在执行《政府会计制度》的主体中，高校由于资金规模大、业务种类多，会计核算工作相对复杂，成为施行《政府会计制度》的难点。本文通过列举高校会计核算中常见的特殊业务，结合高校会计实务案例，对所列举的几项特殊业务在财务会计以及预算会计中的核算方法进行分析，以期为高校会计核算提供参考。
一、代扣劳务报酬个人所得税业务的账务处理
在“平行记账”核算模式下，由于两种核算基础的存在，在计提代扣代缴个人所得税的过程中，费用和预算支出因确认时点的不同而导致差异的产生。例如，在发放校外人员劳务报酬时，按权责发生制的原则，将劳务报酬全额确认为费用，计提的代扣代缴个人所得税，因于下个月上缴税务部门，故在本期确认为一项负债（其他应交税费），按实际发放金额（税后金额）确认预算支出，因此造成预算支出与费用不一致的现象发生，“项目辅助核算”按费用或预算支出数额计量时，结存数额也将出现差异。该差异影响项目额度的控制，也对预算执行进度产生影响。因此类业务在高校会计实务中常有发生，笔数较多，可通过设置代扣代缴个人所得税过渡类科目（事业支出———个税归集）以及归集类项目（部门：学校，项目：个税归集），采取“先归集，后冲抵”的方式消除差异的影响。例1：A校科研处邀请校外专家开展讲座，应付劳务报酬，000元，代扣个人所得税240元，实际支付1，760元。相关账务处理见表1。（表1）通过这种账务处理方式，将下期应支付的代扣个人所得税以红字的方式在事业支出中反映，同时将该金额归集到“部门：学校，项目：个税归集”项目，不仅满足了“平行记账”的核算要求，又实现了该项目辅助核算（部门：科研处，项目：科研项目管理专项）的精确管理。
二、职工薪酬的账务处理
《政府会计制度》实施以来，在高校的日常会计核算中，职工薪酬的核算往往具有核算金额大、科目级次多、会计分录行次多等特点，再加上“双分录”及项目核算的特点，使职工薪酬的核算成为实务工作中最繁琐的业务之一。目前高校应付职工薪酬的核算模式，往往按以下步骤进行：1、计提工资费用（1）财务会计：借：业务活动费用、单位管理费用贷：应付职工薪酬（2）预算会计：不做处理。2、代扣各类由个人承担的款项（1）财务会计：借：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-代扣社保/代扣公积金/代扣水电费/代扣个税等（2）预算会计：不做处理。3、发放工资时（1）财务会计：借：应付职工薪酬贷：银行存款/零余额账户用款额度（2）预算会计：借：事业支出贷：资金结存-货币资金/零余额账户用款额度该核算方式下，财务会计根据权责发生制核算要求，按应发数确认各项费用，可以一次性确认费用数。在工作实务中，代扣款项的上缴与工资发放的时点相比，往往存在不一致情况，甚至存在跨月的情形，而预算会计根据收付实现制要求，需按实际发放数重新确认预算支出，高校的费用属性及人员性质构成复杂，先后确认费用数与预算支出数，导致核算工作量的增加，预算项目的支出数往往又取自预算支出类账户的发生额，这也导致无法实时反映该人员支出类项目的预算执行情况。笔者结合实务案例，通过设置过渡类科目和过渡类项目，并将该过渡类科目与“应付职工薪酬”科目进行财务、预算会计分录触发对照设置，保证财务会计处理与预算会计处理相匹配，使得费用数与支出数完全一致。在确认各项费用数的同时，自动触发生成预算会计分录中的预算支出数，减少了工作量。费用数与预算支出数保持一致，也使得人员支出类项目的预算执行情况更加精确。举例说明如下：例2：A校2021年1月工资业务详细数据如表2、表3所示。（表2、表3）经过改进后的账务处理如表4所示。（表4）通过上述方式进行业务处理后，“应付职工薪酬”及其所属明细账户余额均为零，“费用数”与“支出数”一致，通过设置“职工薪酬过渡类”明细账户及“职工薪酬归集项目”辅助核算项目，起到了简化核算的目的，也使“人员支出”项目所反映的预算执行数更加精确，项目额度得到及时、有效的控制。
三、暂付款业务的账务处理
实行公务卡管理制度后，在高校会计实务中的暂付款业务主要集中在需提前预支但不便于使用公务卡刷卡支付的各类业务，如因公务出差预支的会务、培训费，预付的设备、材料、服务款等项目，该类业务在将来完成报销后会形成支出。《政府会计制度》在其附录部分的举例说明中，关于“发生暂付款项”，支付暂付款时，只做财务会计处理，不做预算会计处理，待经济业务事项完成并实际报销时，财务会计按实际发生金额确认相关费用，同时预算会计按实际发生金额确认预算支出。在年末结账前，对于经济业务事项尚未完成的暂付款业务，按支付的暂付金额进行预算会计账务处理，转入相关预算支出科目中。根据笔者的工作实践，对于发生的纳入部门预算管理的暂付款基本上都将形成单位的费用，同时也考虑到现金流向及项目额度控制，建议在支付暂付款时，即完成预算会计的账务处理，生成预算支出，实际报销时再根据不同情况分别做出相应处理。相关账务处理示例：1、使用预算资金支付暂付款时（1）财务会计：借：其他应收款贷：银行存款/零余额账户用款额度（2）预算会计：借：事业支出贷：资金结存-货币资金/零余额账户用款额度2、经济业务事项完成后，取得相关票据完成报销冲抵暂付款时（1）等额报销①财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用贷：其他应收款②预算会计：不做处理（2）差额报销：退还未用款①财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用银行存款贷：其他应收款②预算会计：借：资金结存贷：事业支出（3）差额报销：补付差额①财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用贷：其他应收款银行存款/零余额账户用款额度②预算会计：借：事业支出贷：资金结存通过上述账务处理，对于使用预算资金支付的暂付款业务，在发生现金流出时，即进行预算会计的处理，确认相应的预算支出，能更准确、及时地反映单位各项目的预算执行信息。
四、年终结转业务的简化处理
年终结转业务是各级政府会计主体会计核算的重要组成部分，根据《政府会计制度》要求，政府会计主体需按财务会计和预算会计分别进行结转业务的处理。财务会计按月度和年度进行结转业务的处理。月度终了时，通过“本期盈余”这一过渡账户，将各收入类账户余额结转至“本期盈余”账户的贷方，将各费用类账户余额结转至“本期盈余”账户的借方，结转后收入类账户和费用类账户余额为零。年度终了后，将“本期盈余”账户余额结转至“本年盈余分配账户”，按相关要求提取各类基金后，将该账户余额结转至“累计盈余”账户。至此，财务会计的结转业务处理完成。与财务会计的结转相比，预算会计只需进行年终结转，并且预算会计还需对纳入预算管理的各类收入的取得途径进行严格辨别，分别对不同来源的收入进行结转业务的处理。因需对资金的来源进行区分并分开结转，故相较于财务会计的结转业务，预算会计的年终结转更具有复杂性，在实务操作中也更不容易把握。根据笔者工作实践，目前各类高校的收入来源无非集中在两个渠道：一是财政拨款收入；二是事业收入。目前，高校预算会计的年终结转业务也主要集中在对这两条收入线的结转业务处理中。鉴于此，笔者通过对这两条收入线的分析，试图构建一种简化的处理方式，以便于相关财务人员理解和掌握。根据财政部门对于财政拨款收入结转结余资金管理的严格要求，在目前高校实务中，财政拨款收入发生的结转结余的情形较少，在办理预算会计年终结转时，可先不考虑该条收入线的影响，将本期发生的各预算收入类账户余额均结转至“非财政拨款结余-累计结余”账户的贷方，将各预算支出类账户余额结转至“非财政拨款结余-累计结余”账户的借方，将“非财政拨款结余”除“累计结余”外的各明细账户余额结转至“累计结余”明细账户。若当年未产生来自于财政拨款收入结转结余的资金，当年预算会计结转业务处理完毕。若当年产生因财政拨款收入形成的结转结余资金，再将该部分资金通过“非财政拨款结余-累计结余”账户结转至“财政拨款结转-累计结转”或“财政拨款结余-累计结余”账户的贷方，结转完成后，当年预算会计结转业务处理完毕。
参考文献：
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第5篇：财务账户管理范文
［关键词］烟草公司;资金集中管理;资金链
1资金集中管理模式概述
资金集中管理模式主要涉及以下三类:①统收统支模式。该模式主要是由总公司在商业银行开设独立账户，由总公司对集团资金进行统一化管理。这种模式不允许下属单位私自开户，相关资金均由集团账户调配。也就是说，集团当中所有收入都要划至集团账户之中。［1］同时下属单位所有支出活动也需要经过集团审批，再由集团账户统一支付。在该模式下，集团公司能够对集团资金动态完全掌控，对资金拥有绝对性的控制权，能够最大程度确保资金的安全性，但这样也会造成资金运行活力下降，并在一定程度上限制下属单位的积极性。②结算中心模式。该模式下，集团会专门设置单独的结算中心，由结算中心负责资金管理，负责成员单位之间的资金调用及资金结算，确保资本在集团内部顺畅流通。其他成员单位要在结算中心开设账户，通过结算中心来实施资金收支管理。在这种模式下，集团成员单位能够获得一定自主管理权利，其积极性有所提升，有利于提升集团整体管理能力。［2］③财务公司模式。财务公司是独立于集团母公司的单位，具备独立法人资格。财务公司能够为集团内部成员提供金融服务，包括筹资服务、融资服务、结算服务、委托担保服务以及信息资源服务等。财务公司还可面向外部市场，通过参与外部市场活动获得效益。财务公司与集团内部其他单位维持着平等以及相互独立的关系，能够保持自主运行状态，并且自负盈亏。
2烟草公司传统资金结算中心模式分析
烟草公司资金管理具有较强的政策性，并且受国家严格把控。对于相关资金不允许通过委托方式开展理财活动;严禁将资金投入期货、证券等金融市场;严禁向外界提供担保;所有投资活动经过批准方能实施。虽然烟草行业资金流量较大，但在政策性限制下，很多烟草公司均存在资金积压，资金冗余在银行账户当中。对于这部分资金只能通过银行存款利息来获取利益，这在很大程度上降低了资金获利能力，并限制了其灵活性。目前，很多烟草公司资金集中管理主要以结算中心模式为主。公司资金结算中心为其他成员单位统一设置结算账户，以“收支两条线”的方式进行统筹管理。［3］其他成员单位在遵循集团公司资金管理制度的基础上在指定账户中存入日常收入，并按照规定流程将相关收入上划至结算中心账户。在支出方面结算中心负责进行管理，将预算核定费用按照相关流程划至各单位，为其日常运行提供支持。结算中心主要遵循“总量管控与分量自主并行”的原则开展资金管理。也就是说，结算中心在规定时间内，要对集团其他成员单位资金流通总量进行有效监控，它具备了对集团资金的集中管理权限。在上述模式下，其他成员单位可结合自身实际发展需求以及业务发展需求，对资金使用途径进行适当规划，具备了一定程度的自主经营权。应用以上模式能够保证烟草公司资金安全，但也让资金应用范围受到了限制。
3烟草公司资金集中管理存在问题
部分烟草公司在资金集中管理上以传统模式为主，在具体实施过程中依然存在一定弊端:①资金整体效益较低。烟草公司对资金风险容忍度较低，相关投资活动会受到政策限制，资金不能灵活地投入市场当中获得效益。这种资金使用方式虽然能够降低资金整体风险，确保资金安全性，但极大程度上限制了烟草公司的活力，会对达成资产增值目标产生阻碍。烟草公司在资金利用方面需要作出调整，对内部资金流动进行优化，将冗余资金盘活，让其产生效益。［4］②某些省级烟草公司资金管理中心的存款存放可能存在利益输送情况，由于省级结算中心集中了全省的资金，数量较大，对银行的诱惑力极大，可能存在银行为拉存款给资金中心或省局烟草公司负责人利益好处，导致存款没有利率最大化同时也可能产生廉洁风险。烟草公司需要通过竞争性谈判或询价等公开程序集体决策，真招实招，选择有利于企业银行存款资金获得最好增值的存放银行，并公开选择过程，使存款银行选择过程置于阳光下，避免产生廉洁风险，达到公司利息收益最大化，促进银企合作共赢发展。
4烟草公司资金集中管理模式优化策略
烟草公司在应用资金集中管理模式的过程中，需要对整个体系进行优化，将传统结算中心模式转变为财务公司模式。财务公司具有独立法人资格，负责集团公司整体资金管理。财务公司可设置以下部门:①财务部。主要负责公司日常账务处理、税务管理、报表制作、会计凭证审核。②结算中心。主要负责财务公司内部账户监管;归集集团资金;资金结算以及业务结算。③投融资部。主要负责信贷审查、资产投资、内部贷款、发行债券、不良资产处置等。④综合管理部。主要负责党群工作、行政工作、人力资源管理。⑤内审部。主要负责建立内部审计制度，对资金进行全面监管。［5］在资金归集结算方面，依然遵循“统收统支，收支两条线”的原则，并严格做到收支分离。所有支出业务不得在收入户当中实施。结算中心可应用“零余额”账户管理模式，结算中心把所开设的银行账户设为总账户，下级单位可设置结算分理处，并在上级结算中心设置内部账户。结算分理处定期进行清算，并将营销收入上划至下级单位，再由下级单位将收入上划至总账户当中，以此来实现营销部门与下级单位收入账户清零。支出账户主要用于日常开销，若存在大额度支出则需要通过财务公司支付。利用上述模式能够将下属单位资金全部归集于集团公司，可大幅度降低资金流失风险。在资金预算管理方面，首先，对预算编制进行优化，将增量预算编制转变为零基预算与增量预算相结合的方法，以零基预算来补充增量预算。其次，在预算定额指标方面，要充分衡量烟草行业的特殊性，并参考烟草公司实际运行情况。财务部门要与业务部门加强沟通，对定额指标进行适当调整，构建预算定额指标数据库。［6］最后，需要结合烟草公司整体战略目标实施预算编制及管理，为公司达成长期目标提供支持。在投融资管理方面，由财务公司向其他成员单位提供信息咨询服务。财务公司在集团当中具有显著的信息优势，能够充分了解其他成员单位具体资金状况以及经营情况，可预防内部资金融通产生的信息不对称风险。同时，在投融资方面财务公司的专业性较强，能够为成员单位提供有效的咨询服务。成员单位在需要融资时，可将融资申请书呈交于财务公司，由财务公司进行审核并完成评估，满足成员单位实际资金需求。在资金监管方面，财务公司单独设置了独立性的内审部。内审部会对财务公司资金运行情况进行审计，涉及内容包括集团资金归集、集团预算编制、资金制度执行情况等。通过严格执行内部审计，对资金使用、管理行为进行约束，尽最大程度降低集团资金风险，为集团稳定运营奠定良好基础。
参考文献:
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［4］方丽君.烟草企业资金集中管理模式分析及优化探讨［J］．中国国际财经(中英文)，2017(19):236－237.
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