税务管理体系全文(5篇)
第1篇：税务管理体系范文
关键词：石油企业；税务管理；体系构建
我国经济的迅速发展在很大程度上推动了税务管理工作在企业管理中的应用，特别是石油企业。近年来我国石油进口依存度明显加重，国内石油企业面临着很大的压力，在这种背景下，石油企业也在积极地寻找应对方法，以期能够在激烈的市场竞争中获得稳定发展。当前我国很多石油企业都已经开始加大对税务管理工作的重视，但是真正将税务管理工作落实到企业发展过程中的情况却不是很多，大多数企业在开展税务管理工作时知识将税务管理工作当做一项可有可无的工作，忽视了对企业税务风险的控制以及对企业税务管理工作的落实，这在很大程度上阻碍了我国石油企业的发展，不利于我国综合国力的提升。
一、石油企业税务管理工作的现状及存在的问题
所得税和流转税是当前我国税收制度的主体，石油财税制度是我国税收制度的子系统，它可以依照相关要求对石油企业生产的油气产品进行征税，这样一来可以很好地达到调节地方、企业和国家管理的目的，从而帮助有效推进我国经济社会的发展［1］。现阶段石油企业生产过程中主要涉及到的税种主要有消费税、增值税、营业税、资源税、关税、印花税以及企业所得税等等。同时为了帮助有效提升石油企业税务管理工作的效果，对企业生产经营的各项行为进行监督和管理，很多石油企业都出台了相关文件来帮助规范企业税务管理工作。除此之外，很多石油企业都从日常管理、内部控制、信息系统的应用以及人力资源管理方面采取了相应的措施来帮助优化企业税务管理工作，例如，很多石油企业出台了详细的税务管理办法，并就各个税种的纳税方式以及税务报表管理、税款缴纳操作流程等方面进行了详细说明，并有针对性地指出了在开展税务管理工作时应当注意的问题；在内部控制方面，很多石油企业都结合本企业的发展情况出台了科学的内部稽查办法及内部控制制度，其中石油企业内部稽查的方式主要包括各个单位自行组织的内部财务检查、财税部门统一安排的各个单位之间的相互检查以及财税部门组织的专项检查等等。内部稽查的内容也主要是对被检单位的会计资料、统计台账以及各种涉税业务等，在检查的时候也应当明确企业的各项工作是否符合法律、法规的要求；在管理信息系统建设方面，目前很多石油企业都在应用了ERP系统，该系统的模块非常多，像项目管理、资金管理、物料管理、物资供应管理等等，一般来说税务方面的核算工作都是通过财务会计模块进行的，ERP系统的应用还不是很成熟，在未来还有很大的进步空间；从人力资源管理方面来看，很多石油企业都非常重视对财会人员的培养及财会队伍的建设工作，并且在人才培养方面也投入了大量的资金，积极和国外石油公司建立合作，以此来帮助提升本企业的经济效益，但是从我国当前各大石油企业的财会队伍建设水平来看，很多企业并没有将一般财会人员和税务管理人员分离开来，缺乏专业的税务管理人员［2］。
二、石油企业税务管理体系构建的相关内容
（一）石油企业税务管理体系构建的目标当前我国石油企业税务管理体系构建的总目标就是要让石油企业税务管理体系的构建符合企业经营管理和财务管理的目标，从而实现企业经济效益的最大化，逐步推进石油企业的发展。从石油企业税务管理体系构建的具体目标来看，各大石油企业应当风险控制和创造价值两个方面来进行石油企业税务管理体系构建，首先应当积极利用先进的信息技术手段来对石油企业税务管理工作进行优化，在全面提升石油企业税务管理工作效率的前提下减少税务管理工作的成本，这样一来不仅可以有效提升石油企业的管理水平，也可以充分发挥出税务管理工作在石油企业生产经营中的价值；另一方面，在石油企业税务管理体系实施的过程中，企业相关工作人员应当对企业运营过程中可能存在的税务风险进行具体的分析，并做好相关的评估工作，对企业能够承受的风险程度进行准确地预算，从而作出相应的风险控制策略，这样一来可以达到有效规避风险的目标，减少由于税务问题给企业发展带来的影响。
（二）石油企业税务管理体系构建的原则1.全过程管理原则税务管理工作应当是贯穿在企业生产经营过程中所有和税务相关的环节，同时税务管理工作也应当从企业建立开展就是存在于企业管理活动中的，企业应当结合企业自身各个环节的发展特点来对税务管理体系进行调整，这样一来企业税务管理体系才可以真正地发挥出自己的价值［3］。2.全员参与原则石油企业税务管理工作不仅仅是税务部门的事情，更不是税务管理人员的责任，税务管理工作的落实需要各个部门成员的通力合作，应当贯穿于企业发展的始终。石油企业的每一位员工都应当自觉地参与到税务管理工作中，在工程开展的过程中做好相关的税务成本控制工作及税务风险评估工作，这样一来才可以更好地实现税务管理工作的目标。3.成本效益原则在石油企业税务管理体系构建过程中遵循的成本效益原则主要有两个方面的内涵，一方面是要让企业价值实现最大化，通过石油企业税务管理体系的实施来帮助有效减少石油企业的税收成本，从而帮助提升企业的经济效益；另一方面由于石油企业税务管理工作比较复杂，涉及到的内容也比较多，因此石油企业在构建税务管理体系时应当在全面把握企业发展情况的基础上帮助有效提升企业的税务管理工作的效率［4］。4.整体协调原则和整体最优原则整体协调原则顾名思义就是将税务管理体系当做一个整体，且这个整体内的各个部分应当相互合作、互相协调，企业生产经营的各个环节之间都应当具备整体协调性；整体最有原则则是在构建石油企业税务管理体系时应当从全局出发，从企业发展的整体目标来看，按照局部利益服从整体利益的原则来构建石油企业税务管理体系，只要这样才可以实现石油企业价值最大化的发展目标［5］。
（三）石油企业税务管理体系构建的组织基础为了更好地保证石油企业税务管理体系的有效性，石油企业在构建石油企业税务管理体系之前应当首先建立分级税务管理职能机构、健全内部办税工作体系及内部监督体系，这样一来可以为石油企业税务管理体系的构建奠定一定的组织基础，保证后续税务管理工作的顺利开展，同时也可以有效提升石油企业税务管理工作的有效性，促进石油企业的进一步发展。
三、结语
综上所述，石油行业的特殊性决定了石油企业税务管理工作和其他行业税务管理工作的不同，因此石油企业应当从业务、管理体系、组织结构等方面来对税务管理工作进行进一步的优化。不断地健全相关管理制度，为石油企业税务管理工作的开展奠定良好的基础，同时也应当让税务管理工作可以贯穿于企业生产经营的各个环节，这样一来可以有效提升石油企业税务管理工作的有效性，推动石油企业的稳定、可持续发展。
参考文献
［1］刘建春.石油企业税务管理体系的构建［J］.企业改革与管理，2015（6）.
［2］陈安庆，彭明.关于加强国有企业税务管理工作的几点思考［J］.河南石油，1995（2）.
［3］孟军，何涛，陈弓，etal.打造税务管理与风险控制体系，为企业保驾护航［J］.中国税务，2013（9）.
［4］王伟.关于石油企业税收管理的几点思考［J］.经济期刊，2015（7）.
第2篇：税务管理体系范文
在企业风险管理中，税务风险管理是重要内容之一。随着企业经营规模的不断扩大以及经济业务形式的日益复杂化，企业面临的税务风险也随之增加。本文在分析企业税务风险产生原因的基础上，解读企业税务风险管理的意义及目标，提出构建企业税务风险管理体系的实施路径，期望对有效控制和防范税务风险，促进企业健康持续发展有所帮助。
关键词：企业；税务风险；风险管理
一、企业税务风险产生的原因
税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规及因未能充分利用税收政策或税收风险规避措施而导致企业未来遭受损失的可能性。这种损失既可以是有形损失，如补缴税款、缴纳滞纳金、罚款等，也可以是无形损失，如企业信誉受损、社会公众形象受损等。下面从主观与客观两个层面入手分析企业产生税务风险的原因：
（一）客观原因
1.法律制度环境不完善。我国现行税制处于转型时期，税收政策变化较快，每年财政部和国家税务总局颁布的税收法规以及各地方颁布的税收政策数量较多，增加了企业掌握最新税收法律规定的难度，易使企业在纳税筹划因中没有正确理解和准确把握政策法规而产生税务风险。
2.行政执法规范性不足。税务机关在执法过程中被赋予了自由裁量权，使得不同税务执法人员对同一企业纳税行为的处理结果可能存在差异。加之，在税收执法中，时有发生执法依据不充分、执法程序不规范等问题，从而易引发企业税务风险，降低行政执法的公正性。
3.经济环境复杂多变。我国宏观经济环境变化较快，而税收杠杆是政府调控宏观经济的重要手段之一，这使得税收政策常处于变化中，给企业税务管理工作增加了不确定性因素。同时，从微观经济环境来看，在市场竞争中存在着一些违反税法操作的企业，这些企业若在交易中给正常经营企业开具虚假发票，也会增加正常经营企业的税务风险。
（二）主观原因
1.纳税意识淡薄。税务风险管理是一项系统性的工作，其风险来源于企业业务部门的各项经营活动，但是大部分企业管理层对税务风险管理的重视程度不足，将税务风险管理全部交由财务部门负责，使得企业内部未形成良好的税务风险管理环境。还有部分企业管理者受利益驱使，授意财务人员进行违规操作，不履行依法纳税义务，造成企业逃漏税风险。
2.内部控制不健全。内部控制是企业合法开展经营活动的重要保障，直接关系到企业税务风险的大小。但是，我国大部分企业的内部控制制度体系不完善，没有将内部控制覆盖到各个业务层面，尤其很少涉及到税务管理的业务流程和管理职能。同时，企业尚未设立风险管理机构，也未设置独立的税务管理部门和岗位，阻碍了税务风险管理工作的有效开展。
3.税务专业人员素质不高。企业税务专业人员的专业技能水平较低，不重视对税法的学习，没有及时、准确掌握新的税收政策，在税务管理活动中未能熟练运用税收政策法规开展纳税筹划工作，从而使企业纳税筹划工作面临着违规操作的风险。
二、企业税务风险管理的意义及目标
（一）企业税务风险管理的意义
加强税务风险管理对促进企业健康持续发展有着重要意义，具体表现在以下几个方面：一是税务风险管理能够使企业通过合法途径降低税负，保证企业获取不断增长的利润，有利于实现企业经营目标；二是税务风险管理能够为企业营造相对安全的生产经营环境，消除违规经营给企业带来的有形或无形损失，保障企业正常生产经营活动的有序开展；三是税务风险管理需要全面考虑涉及税务活动的所有因素，在税收法规政策允许的范围做好税收筹划工作，有利于促使企业经营决策更加科学化；四是税务风险管理可以减小风险发生的概率，即便在风险发生的情况下，也可以通过风险应对措施将企业风险损失降至最低程度，从而有利于避免企业损失或负面影响扩大化。
（二）企业税务风险管理的目标
企业税务风险管理的目标是通过识别、评估和防控税务风险，以保证企业日常经营活动、相关业务处理以及经营决策符合税法规定，合法降低企业涉税成本。具体包括以下方面：在企业日常经营活动和经营决策中考虑税收因素的影响，使各项活动在税法规定的范围内开展；按照会计制度、会计准则处理有关税务事项的会计业务，保证税务会计信息的准确性和合法性；根据税法规定按时申报纳税、缴纳税款，依法履行纳税义务；保证税务登记、税务档案管理、税务资料报备等涉税事项符合税法规定。
三、企业税务风险管理体系的构建路径
由于税务风险直接关系到企业的持续发展，所以企业要结合自身实际情况，构建起完善的税务风险管理体系。
（一）完善税务风险管理内部环境
内部环境建设是构建企业税务风险管理体系的前提和基础，对税务风险管理体系的有效运行起着决定性的作用。笔者认为，应从完善组织结构、树立税务风险管理文化理念、健全内部控制机制三个层面入手，营造良好的税务风险管理内部环境。1.完善税务风险管理组织结构。企业要结合自身发展需要，设置独立的风险管理机构，并在风险管理机构下设税务风险管理部门，配备专职人员。税务风险管理部门的职责包括：从税务角度出发，参与企业重大经营决策，监控企业业务流程中的涉税环节，向企业业务部门提供税务咨询服务；明确税务风险识别、评估的方法，健全税务风险应对机制，构建税务信息共享平台，监督税务会计工作开展；及时掌握最新税收政策，结合企业各项经济业务开展情况预计企业税款缴纳额度，制定税收筹划方案；定期组织涉税业务人员培训，提高人员遵纪守法意识，防止舞弊和错误发生。2.树立税务风险管理文化理念。在企业内部，积极倡导诚信纳税、遵纪守法的税收风险管理文化理念，提高企业董事会和管理层对税务风险管理的重视程度，将其作为企业经营管理的重要内容之一。同时，加强企业全体员工的税务风险管理教育，通过沟通、评价、激励等手段增强员工风险控制意识，保障税务风险管理措施有效实施。3.健全税务风险内控机制。税务风险内部控制是对与重大税务风险相关的业务流程和管理职能制定控制措施，有效防范税务风险的发生。在管理职能控制方面，要建立责任机制、权力机制、激励机制，确保权、责、利相结合，使企业全体员工共同承担税务风险。在业务流程控制方面，将财务会计业务作为关键控制点，明确财务会计岗位责任分工，健全财产清查、应收账款催收、财务管理系统操作、发票管理等方面的制度，严格要求财务会计人员按照会计准则和制度处理会计业务。
（二）加强税务风险识别与评估
1.税务风险识别。税务风险识别是指利用一定的方法辨识企业存在的税务风险，为企业风险评估与应对提供可靠依据。税务风险识别的方法包括财务报表分析法、现场检查法、风险清单法、风险形势估计法等，其中财务报表分析法是最为常用的识别方法。在该方法中，通过财务报表上的相关数据，计算各类指标，如税负分析类指标包括所得税税收负担变动率、所得税贡献率等，基本分析指标包括营业费用率、成本费用率、主营业务利润变动率等，配比分析指标包括收入利润配比率、成本利润配比率、收入能耗配比率等。而后，采用比较分析法对数据进行分析，若某项指标与同行业、同类企业或企业以前年度平均水平相比差异较大，则说明企业存在税务风险。
2.税务风险评估。税务风险评估是在税务风险识别的基础上，采用一定方法评估企业发生各项风险的可能性、风险的严重程度以及可能造成的损失。企业要针对不同情况，合理选择税务风险评估方法，主要包括风险坐标图法、风险度评价法、SWOT分析法等。通过对税务风险进行定性或定量分析，得出各类风险的度量水平，对风险进行评级，将其作为税务风险管理资源分配的依据。
（三）制定税务风险应对方案
企业要根据税务风险识别和评价结果，遵循成本收益原则采取最优的风险应对措施，制定风险应对方案。风险应对措施主要包括：一是保留税务风险。企业可在风险承受能力范围内，对发生可能性小、影响程度不大、消除风险成本过高的风险采取保留措施，做好弥补税务风险带来损失的准备。二是减少税务风险。企业通过强化内部控制将税务风险的发生概率降至最低，该措施适用于不太重要的风险点管理。三是转移税务风险。企业通过聘请税务机构委托涉税事项的处理，将税务风险转移到其他主体。四是利用税务风险。企业通过重组、合并、研究税收政策，享受税务优惠政策，化解税务风险，将税务风险转变为企业发展的机遇。企业在制定税务风险应对方案时，可综合每一个具体风险点单独应用或组合应用上述风险应对措施，以达到最佳的风险管理效果。
（四）建立税务风险管理改进机制
1.加强信息和沟通。企业应建立税务信息系统，及时更新与企业涉税业务相关的各项信息，包括适用本企业的最新税收法规和政策、每项交易相对应的具体涉税信息、税务风险控制点、税务风险管理工作进展与成效等信息。通过建立税务信息系统，可以加强各业务部门与税务风险管理部门的沟通联系，并使企业管理人员及时掌握税务管理情况。此外，企业还要与税务机关保持良好的沟通，就企业相关重大涉税事件进行探讨，确保税务机关认同企业制定的纳税筹划方案。
2.加强监督与评价。企业应设置专职监督机构，对税务风险管理进行监督与评价，其具体的职责为：对有关涉税业务的内部控制制度执行情况进行监督；收集企业日常经营中的信息资料，对税务风险应对措施的实施状况进行评价；当企业组织结构、重要岗位发生变动时，对涉税环节进行监督；根据企业税务风险管理目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价等。若企业未设置专职监督机构，也可委托有资质的中介机构进行监督与评价。
四、结论
总而言之，税务风险管理作为企业风险管理的重要内容，必须引起企业管理层的高度重视。企业要结合自身经营情况，构建起完善的税务风险管理体系，加强税务风险管理事前预防、事中控制、事后改进，避免因发生税务风险对企业经济利益、商业信誉、社会形象等造成损失，从而促使税务风险管理机制更加制度化、系统化，增强企业税务风险防范与应对能力，为企业健康发展营造良好的内部环境。
参考文献：
[1]黄琼.企业税务风险管理体系的思考[J].现代商业，2013（11）.
[2]邓亦文,姜明军.企业税务风险管理体系构建的相关问题探究[J].商场现代化，2015（08）.
[3]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友，2014（05）.
[4]芦笛.基于美国COSO框架下的企业税务风险管理[J].西安财经学院学报，2013（05）.
[5]杨果.电力企业税务风险预警指标体系构建初探[J].财经界(学术版)，2015（11）.
[6]黄丽青.企业税务风险管理体系构建研究探讨[J].知识经济，2015（05）.
第3篇：税务管理体系范文
关键词：企业；税务风险；风险管理
一、企业税务风险产生的原因
税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规及因未能充分利用税收政策或税收风险规避措施而导致企业未来遭受损失的可能性。这种损失既可以是有形损失，如补缴税款、缴纳滞纳金、罚款等，也可以是无形损失，如企业信誉受损、社会公众形象受损等。下面从主观与客观两个层面入手分析企业产生税务风险的原因：
（一）客观原因
1.法律制度环境不完善。我国现行税制处于转型时期，税收政策变化较快，每年财政部和国家税务总局颁布的税收法规以及各地方颁布的税收政策数量较多，增加了企业掌握最新税收法律规定的难度，易使企业在纳税筹划因中没有正确理解和准确把握政策法规而产生税务风险。
2.行政执法规范性不足。税务机关在执法过程中被赋予了自由裁量权，使得不同税务执法人员对同一企业纳税行为的处理结果可能存在差异。加之，在税收执法中，时有发生执法依据不充分、执法程序不规范等问题，从而易引发企业税务风险，降低行政执法的公正性。
3.经济环境复杂多变。我国宏观经济环境变化较快，而税收杠杆是政府调控宏观经济的重要手段之一，这使得税收政策常处于变化中，给企业税务管理工作增加了不确定性因素。同时，从微观经济环境来看，在市场竞争中存在着一些违反税法操作的企业，这些企业若在交易中给正常经营企业开具虚假发票，也会增加正常经营企业的税务风险。
（二）主观原因
1.纳税意识淡薄。税务风险管理是一项系统性的工作，其风险来源于企业业务部门的各项经营活动，但是大部分企业管理层对税务风险管理的重视程度不足，将税务风险管理全部交由财务部门负责，使得企业内部未形成良好的税务风险管理环境。还有部分企业管理者受利益驱使，授意财务人员进行违规操作，不履行依法纳税义务，造成企业逃漏税风险。
2.内部控制不健全。内部控制是企业合法开展经营活动的重要保障，直接关系到企业税务风险的大小。但是，我国大部分企业的内部控制制度体系不完善，没有将内部控制覆盖到各个业务层面，尤其很少涉及到税务管理的业务流程和管理职能。同时，企业尚未设立风险管理机构，也未设置独立的税务管理部门和岗位，阻碍了税务风险管理工作的有效开展。
3.税务专业人员素质不高。企业税务专业人员的专业技能水平较低，不重视对税法的学习，没有及时、准确掌握新的税收政策，在税务管理活动中未能熟练运用税收政策法规开展纳税筹划工作，从而使企业纳税筹划工作面临着违规操作的风险。
二、企业税务风险管理的意义及目标
（一）企业税务风险管理的意义
加强税务风险管理对促进企业健康持续发展有着重要意义，具体表现在以下几个方面：一是税务风险管理能够使企业通过合法途径降低税负，保证企业获取不断增长的利润，有利于实现企业经营目标；二是税务风险管理能够为企业营造相对安全的生产经营环境，消除违规经营给企业带来的有形或无形损失，保障企业正常生产经营活动的有序开展；三是税务风险管理需要全面考虑涉及税务活动的所有因素，在税收法规政策允许的范围做好税收筹划工作，有利于促使企业经营决策更加科学化；四是税务风险管理可以减小风险发生的概率，即便在风险发生的情况下，也可以通过风险应对措施将企业风险损失降至最低程度，从而有利于避免企业损失或负面影响扩大化。
（二）企业税务风险管理的目标
企业税务风险管理的目标是通过识别、评估和防控税务风险，以保证企业日常经营活动、相关业务处理以及经营决策符合税法规定，合法降低企业涉税成本。具体包括以下方面：在企业日常经营活动和经营决策中考虑税收因素的影响，使各项活动在税法规定的范围内开展；按照会计制度、会计准则处理有关税务事项的会计业务，保证税务会计信息的准确性和合法性；根据税法规定按时申报纳税、缴纳税款，依法履行纳税义务；保证税务登记、税务档案管理、税务资料报备等涉税事项符合税法规定。
三、企业税务风险管理体系的构建路径
由于税务风险直接关系到企业的持续发展，所以企业要结合自身实际情况，构建起完善的税务风险管理体系。
（一）完善税务风险管理内部环境
内部环境建设是构建企业税务风险管理体系的前提和基础，对税务风险管理体系的有效运行起着决定性的作用。笔者认为，应从完善组织结构、树立税务风险管理文化理念、健全内部控制机制三个层面入手，营造良好的税务风险管理内部环境。
1.完善税务风险管理组织结构。企业要结合自身发展需要，设置独立的风险管理机构，并在风险管理机构下设税务风险管理部门，配备专职人员。税务风险管理部门的职责包括：从税务角度出发，参与企业重大经营决策，监控企业业务流程中的涉税环节，向企业业务部门提供税务咨询服务；明确税务风险识别、评估的方法，健全税务风险应对机制，构建税务信息共享平台，监督税务会计工作开展；及时掌握最新税收政策，结合企业各项经济业务开展情况预计企业税款缴纳额度，制定税收筹划方案；定期组织涉税业务人员培训，提高人员遵纪守法意识，防止舞弊和错误发生。
2.树立税务风险管理文化理念。在企业内部，积极倡导诚信纳税、遵纪守法的税收风险管理文化理念，提高企业董事会和管理层对税务风险管理的重视程度，将其作为企业经营管理的重要内容之一。同时，加强企业全体员工的税务风险管理教育，通过沟通、评价、激励等手段增强员工风险控制意识，保障税务风险管理措施有效实施。
3.健全税务风险内控机制。税务风险内部控制是对与重大税务风险相关的业务流程和管理职能制定控制措施，有效防范税务风险的发生。在管理职能控制方面，要建立责任机制、权力机制、激励机制，确保权、责、利相结合，使企业全体员工共同承担税务风险。在业务流程控制方面，将财务会计业务作为关键控制点，明确财务会计岗位责任分工，健全财产清查、应收账款催收、财务管理系统操作、发票管理等方面的制度，严格要求财务会计人员按照会计准则和制度处理会计业务。
（二）加强税务风险识别与评估
1.税务风险识别。税务风险识别是指利用一定的方法辨识企业存在的税务风险，为企业风险评估与应对提供可靠依据。税务风险识别的方法包括财务报表分析法、现场检查法、风险清单法、风险形势估计法等，其中财务报表分析法是最为常用的识别方法。在该方法中，通过财务报表上的相关数据，计算各类指标，如税负分析类指标包括所得税税收负担变动率、所得税贡献率等，基本分析指标包括营业费用率、成本费用率、主营业务利润变动率等，配比分析指标包括收入利润配比率、成本利润配比率、收入能耗配比率等。而后，采用比较分析法对数据进行分析，若某项指标与同行业、同类企业或企业以前年度平均水平相比差异较大，则说明企业存在税务风险。
2.税务风险评估。税务风险评估是在税务风险识别的基础上，采用一定方法评估企业发生各项风险的可能性、风险的严重程度以及可能造成的损失。企业要针对不同情况，合理选择税务风险评估方法，主要包括风险坐标图法、风险度评价法、SWOT分析法等。通过对税务风险进行定性或定量分析，得出各类风险的度量水平，对风险进行评级，将其作为税务风险管理资源分配的依据。
（三）制定税务风险应对方案
企业要根据税务风险识别和评价结果，遵循成本收益原则采取最优的风险应对措施，制定风险应对方案。风险应对措施主要包括：一是保留税务风险。企业可在风险承受能力范围内，对发生可能性小、影响程度不大、消除风险成本过高的风险采取保留措施，做好弥补税务风险带来损失的准备。二是减少税务风险。企业通过强化内部控制将税务风险的发生概率降至最低，该措施适用于不太重要的风险点管理。三是转移税务风险。企业通过聘请税务机构委托涉税事项的处理，将税务风险转移到其他主体。四是利用税务风险。企业通过重组、合并、研究税收政策，享受税务优惠政策，化解税务风险，将税务风险转变为企业发展的机遇。企业在制定税务风险应对方案时，可综合每一个具体风险点单独应用或组合应用上述风险应对措施，以达到最佳的风险管理效果。
（四）建立税务风险管理改进机制
1.加强信息和沟通。企业应建立税务信息系统，及时更新与企业涉税业务相关的各项信息，包括适用本企业的最新税收法规和政策、每项交易相对应的具体涉税信息、税务风险控制点、税务风险管理工作进展与成效等信息。通过建立税务信息系统，可以加强各业务部门与税务风险管理部门的沟通联系，并使企业管理人员及时掌握税务管理情况。此外，企业还要与税务机关保持良好的沟通，就企业相关重大涉税事件进行探讨，确保税务机关认同企业制定的纳税筹划方案。
2.加强监督与评价。企业应设置专职监督机构，对税务风险管理进行监督与评价，其具体的职责为：对有关涉税业务的内部控制制度执行情况进行监督；收集企业日常经营中的信息资料，对税务风险应对措施的实施状况进行评价；当企业组织结构、重要岗位发生变动时，对涉税环节进行监督；根据企业税务风险管理目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价等。若企业未设置专职监督机构，也可委托有资质的中介机构进行监督与评价。
四、结论
、总而言之，税务风险管理作为企业风险管理的重要内容，必须引起企业管理层的高度重视。企业要结合自身经营情况，构建起完善的税务风险管理体系，加强税务风险管理事前预防、事中控制、事后改进，避免因发生税务风险对企业经济利益、商业信誉、社会形象等造成损失，从而促使税务风险管理机制更加制度化、系统化，增强企业税务风险防范与应对能力，为企业健康发展营造良好的内部环境。
参考文献：
[1]黄琼.企业税务风险管理体系的思考[J].现代商业，2013（11）.
[2]邓亦文,姜明军.企业税务风险管理体系构建的相关问题探究[J].商场现代化，2015（08）.
[3]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友，2014（05）.
[4]芦笛.基于美国COSO框架下的企业税务风险管理[J].西安财经学院学报，2013（05）.
[5]杨果.电力企业税务风险预警指标体系构建初探[J].财经界(学术版)，2015（11）.
[6]黄丽青.企业税务风险管理体系构建研究探讨[J].知识经济，2015（05）.
第4篇：税务管理体系范文
关键词：企业内部控制；税务风险管理；体系建设
引言
随着社会发展，国家法律体系不断健全，税收征管手段不断增强，促使企业必须依法纳税；随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂，企业面临的税务风险也随之增加。这样像以往简单仅靠某个部门（财务部）或某个人已无法应对不断变化的税收环境，企业必须建立健全税务风险管理体系，通过管理机制来控制税务风险，从而实现降低纳税风险，促进企业依法纳税。
一、概念
税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要部分。税务风险是指企业税务责任的一种不确定性，一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。
二、目的和意义
企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳税。
三、税务风险管理体系建设
企业税务风险管理体系，一般包括：管理目标、管理组织机制、风险识别和评估的机制、风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改进机制，简称“一个目标五大机制”。
（一）税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨，对整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态度，以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素，对税务风险管理目标设置起到决定性的作用。同时企业所处的生命周期的各个阶段，往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置适合企业发展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说，税务风险管理目标，基本上是以符合税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标，比如纳税申报、税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业发展、税收风险增加，企业会逐步建立相关涉税处理规定、制度，制定涉税事务操作流程，这时企业会以建立健全税务风险管理机制，降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。
（二）税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制，有效的管理组织机制的核心是明确的管理职责和权限，税务风险管理也不例外，必须建立税务管理机构和岗位制度，明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制？首先，要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构，明确其职责和权限。其次，对税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从成本效益原则规模小的公司或刚成立企业，可以不需单独设立部门，只设税务管理岗位，甚至不安排专人只设岗位，这种设置并非不可行，只要确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督便是可行。说到底任何管理必须遵从成本效益原则，如果管理产成的效果不能弥补管理成本，那还不如不管。规模大、经营复杂的企业，可以单独设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制衡机制制衡机制，就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括：部门、岗位责任制度，业务程序文件、控制流程，决策、执行和监督等不相容岗位分离机制，重大事项决策机制等。3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求，遵从成本效益原则，结合内控制衡机制，建立合适的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑：企业治理层以及管理层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理制度流程，具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理，监督评价部门对企业税务风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。
（三）税务风险识别和评估的机制税务风险识别和评估机制，是税务风险的事前控制管理，也是企业税务风险控制和监督基础。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很多，主要有：企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素，国家政策、行业惯例、法律法规和监管要求等外部环境因素。2.税务风险识别和评估的方法税务风险识别的方法，一般有按税收种类进行税务风险点管理和按业务活动产生的税务风险点管理等方法。企业结合二种管理方法建立起税务风险点管理清单，进行快速有效地税务风险识别和风险点控制。（1）按税收种类进行税务风险点管理方法通过按税收种类进行税务风险点梳理方法来达到对企业税务风险识别，此方法具有普遍适用性、指导性，可以应对各种经营活动产生的税务风险，但对企业税务风险管理人员相关税收法规理解程度要求高、专业性强。我国现行税收种类，主要分为增值税、消费税、营业税（已经取消）、关税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。企业可以根据相关税收法规，建立起各税种主要的税务风险点作为企业税务风险识别依据。税务风险点一般表现为是否及时、完整、准确的履行纳税义务。如增值税税务风险点：确定增值税纳税义务时间、确定增值税应税收入金额完整、确定增值税适用税率正确、确定增值税可抵扣的进项税额等，对其是否存在税务风险进行描述和规范。（2）按业务活动产生的税务风险点管理方法按企业业务活动情况，梳理出各种业务活动形成的税务风险点。如采购业务活动，及时取得合法票据、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；销售业务活动，及时准确开具发票、销售收入确认、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；税务申报作业，税据填报、审核等不相容岗位设计的税务风险点等。3.建立税务风险管理清单和例外事项汇报管理税务风险管理职能部门对公司内部控制流程进行全面梳理，结合业务特点，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，筛选出具有影响公司实现税务风险管理目标的税务风险点，建立常规业务税务风险管理清单，对常规业务税务风险进行事先规范管理和控制。根据企业经营活动特点，将出现风险可能性概率大小、税务风险影响程度高低，划分为重要性风险和一般性风险。如图3：4.建立税务风险评估机制企业制定税务风险评估工作流程及相关程序制度，有序开展税务风险评估。税务风险评估可以由企业税务管理部门牵头组织，并制定评估方案，组建评估小组，其他相关职能部门协助实施；也可以聘请中介机构协助实施。利用评估机制不断完善改进企业税务风险管理清单，指导工作。
（四）税务风险控制应对策略和内部控制1.结合企业工作流程，将税务风险点融入企业内控中税务风险管理以控制税务风险为出发点，根据企业税务风险管理清单，结合企业程序文件、工作流程等管理制度，把各个税务风险点融入各业务流程中，这样达到税务风险控制与企业经营业务内部控制完美结合。2.建立税务风险预防性控制和发现性控制机制为确保企业涉税岗位、涉税行为和涉税事项处理规范、有序、合法，以达到最大限度遵从税收法规、降低纳税风险目的。企业应当结合企业内控机制，系统性制定相关税务风险管理制度及办法，对涉税业务管理、工作流程以及税务风险预防性进行控制。针对企业偶发性业务，在发生时进行税务风险分析，查找相关税收政策或咨询外部中介进行涉税事项处理。3.重大涉税事项事先评估、报告机制企业在制定战略规划，进行重大对外投资、并购或重组，发生经营模式改变以及签订重要合同等重大经营决策时，应事先由税务风险管理部门对涉税事项进行税务风险评估。企业因内外部税收环境发生重大变化，对可能产生的税务风险把握不定时，可以及时向税务机关报告，以便避免承担不必要的税务风险。
（五）信息管理体系和沟通机制管理的另一角度理解，管理就是基于对信息变化的掌握与目标的对比，采取相应措施对变化信息做出的有效回应，如制度、措施、决策等。所以税务风险信息有效和沟通渠道的畅通，是确保整个税务风险管理体系有效运行有力保障。建立税务风险管理的信息与沟通制度，利用现代互联网信息技术，确保企业税务管理机构之间、与各管理层之间进行及时、有效的沟通和反馈，为企业提供决策依据，对可能发生的税务风险进行预防，对发现问题应及时报告并采取应对措施。建立多渠道税务信息沟通机制，在企业内部之间、企业与税务部门、企业与中介机构等进行定期或不定期有关税务政策沟通、交流。
（六）税务风险管理的监督和改进机制任何有效管理都离不开有效的监督，从企业内部风险控制角度来说，权利需要制衡，责任需要落实。因此企业税务管理机构应制定评价方案，组建评价小组，定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评价，根据评价发现问题，提出整改措施，持续不断的改进（见图4）。
结语
税务风险管理不是财务管理的分支，税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要部分。税务风险管理体系建设要避免脱离企业内控而成管理孤岛；税务风险管理目标设计应当与企业整体目标相符合，短期与企业经营目标相结合，长期与企业战略目标相吻合；税务风险管理应当与企业内部控制管理相融合，把税务风险管理融入企业经营活动中；税务风险控制与企业业务流程控制相结合，税务风险点成为业务活动流程控制节点之一。只有这样才能真正实现建立健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳税的税务风险管理目标。
参考文献
[1]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放，2010（16）：67–69.
[2]李晶.企业税务风险内部控制体系设计研究[J].财会学习，2015（17）：156.
[3]齐晓宇.关于加强大企业税务风险管理的思考[J].新经济，2016（03）：102.
第5篇：税务管理体系范文
【关键词】企业税务风险；风险管理体系；途径
一、前言
就目前市场竞争形式来看，金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式，企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一，税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此，企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系，并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理，从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。
二、企业税务风险的主要内容
无论企业的规模、收益如何，一旦设计到税务问题，就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利，所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展，纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税，虽然为企业谋得了短期经济效益，但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下，企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为：第一，由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险；第二，没有完全领悟税收政策而引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上，如优惠税率的使用等;第三，由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险，如企业内部融资等；第四，发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等;第五，在缴税申报及缴纳的过程中，由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为：第一，资金风险，对企业的正常运营造成直接的影响；第二，违法风险，企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪；第三，信誉损失风险，一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来，会直接对公司的声誉造成恶劣的影响；第四，税收政策风险，这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。
三、企业税务风险产生的原因
从目前企业税务风险的现状来看，可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现：第一，企业纳税意识薄弱，忽视了税务风险管理的重要性；第二，企业内部税务风险管理机制设置不合理，导致内部税务风险管理秩序管理；第三，企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理，制度不监督；第四，企业税务风险管理人员综合素质低，专业能力有限，对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现：第一，目前我国企业税务制度不健全，漏洞太多；第二，具体税务执法工作落实不到位，需要进一步规范；第三，税收政策自身存在不确定性的特征，企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同，博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言，产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除，企业对于此也是无能为力，唯有从主观原因着手，不断增强自身的税务风险意识，加强对企业内部的税务风险管理，构建完善的企业税务风险管理体系。
四、构建企业税务风险管理体系的具体途径
（一）构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业税务风险不仅有内部和外部的原因，也有主观和客观的原因，因此要解决一系列企业风险问题，要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础，如全面风险理论，全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，详细的了解企业税务风险管理的流程和方法，及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新；建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统，保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致，以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系，从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。
（二）制定风险控制流程，设置风险控制点
我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献，其中明确指出了企业税务风险管理的目标，并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施，不仅为企业税务风险管理指明了方向，同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作，设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险，联系企业具体实际情况，制定出科学合理的，适合企业发展的税务风险管理制度，并且严格落实制度具体方案，最大限度的控制企业的税务风险，杜绝企业偷税漏税等违法行为，促进企业税务风险管理体系的构建。
（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则，坚决履行企业纳税任务，尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外，构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则，帮助企业成功化解各种税务问题，并且为企业税务风险管理提供指引，从而促进企业税务风险管理体系的构建。
（四）提高税务风管理人员对税务风险管理的认识
企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱，这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题，作为税务风险管理的主心骨，不仅要不断提升自身综合素质及专业水平，同时也要不断提高自己的风险意识，才能有效地促进企业税务风险管理的发展，避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给企业的损失。
（五）规划税务风险应对策略
税务风险对企业造成的影响可大可小，企业对风险的应对也有多种策略，可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此，在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略，对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略，尽量控制风险使其合理化；对于发生几率和危害程度都小的风险，就可以选择可接受，适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。
五、结语
综上所述，为保障企业税务管理工作的有效开展，必须遵循纳税原则，把握全面风险管理的理论基础，重视相关的政策依据，重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养，构建一整套科学且全面的税务风险管理体系，增强企业的税务管理水平，进而增强企业的竞争软实力，巩固企业的竞争地位，实现企业的可持续发展。
参考文献
[1]高朝霞.企业税务风险管理浅析[J].现代商业，2011，(35):227-227.
[2]胡一梅.构建企业税务风险管理体系研究[D].安徽财经大学，2013.
[3]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.
