内部审计职能精选(九篇)

第1篇：内部审计职能范文

【关键词】内部 审计职能

一、内部审计职能的发展变化

1.20世纪50年代以来，由于市场竞争日趋激烈，企业为了立于不败之地并不断发展，迫切需要加强内部控制，改善经营管理，对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。在这一背景下，西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴，广泛开展了内部控制制度审评，并逐步开展经营审计，将提出改进经营活动的建议作为工作重点，内部审计的评价职能全面体现。

2.20世纪60～70年代以来，伴随着经济的增长，西方国家出现了一系列的社会问题，使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。因此，内部审计部门又积极开展了社会责任审计，对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计，最大限度地为企业提高管理水平，提高经济效益服务。正如国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动”。

3.20世纪80～90年代以来，随着时代的变迁，政治、经济环境的改变，内部审计已由财务审计逐步扩展为包括财务事项和非财务事项在内的业务审计。相应，内部审计的职责也扩大，不再局限于对“与财务收支有关的经济活动及其经济效益”的审计监督，而是变成对整个部门、单位的经济效益、经济责任进行审计监督，注重提出改进管理的建议，提高单位的经济

效益。

二、我国内部审计的主要职能

1.经济监督职能是内部审计最基本的职能

经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行其经济贡任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。

从建立内部审计以来，我国一直强调内部审计的监督具有双重性。它既代表国家监督本单位的经济活动，又代表本单位管理当局监督其下属各部门的经济活动。但我国的内部审计曾一度强调前者而忽略了后者，原因在于我国的内部审计是于计划经济体制下适应国家审计的需要建立和发展起来的，作为国家审计的基础和延伸，它在企业中更多的是充当国家代言人的形象。事实证明，对内部审计监督职能的这种不恰当定位使其陷入了两难境地。一方面因为内部审计与被监督者身处同一利益主体中，相互利益的牵扯使其监督权难免落空；另一方面，由于管理当局的轻视和排斥，内部审计对本单位的监督亦不得力。结果多数内部审计机构成了虚设。

随着现代企业制度的建立和完善，审计监督体系的健全，特别是社会审计力量的增强，内部审计代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来代替，即社会审计人员作为独立的第三者对企业经营业务的合法性、对企业出具服务报表的真实公允性予以鉴证。内部审计的经济监督职能，主要是站在企业立场上，为企业有效经营、健康发展服务。

2.经济评价职能也是内部审计的重要职能

经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而发展的，在西方企业中，特别是一些大型的企业、跨国公司，都自觉自愿地设置了内部审计，并对其工作条件、人员素质予以高度重视。西方人认为，内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动，它是一种管理控制，其作用是衡量评价其它控制的有效性”。大型企业离开了内部审计，最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况，对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓。内部审计协会在其的《内部审计责任书》也认为：“内部审计是组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制”。

3.内部审计具有内部控制职能，但不具备经济管理职能

内部审计除具有经济监督、经济评价职能外，还具有内部控制职能。现代意义的内部控制产生于现代企业管理的需要，是20世纪40年代以来企业管理机构对实现企业组织目标的各类活动进行组织、制约、考核、协调而逐步形成和发展起来的一系列相互联系、相互制约的控制机制或制度。内部审计可通过审计人员独立的审查和评价活动，衡量和评审其他内部控制的适当性和有效性，并促进良好的控制环境的建立。在发达国家表现得更为突出，一些国际著名企业的内部审计机构的业务约有3/4是通过此项职能开展的。而我国随着市场经济的不断发展和日趋完善，内部审计与其他控制形式相比更具有全面性、独立性、权威性，是对其他控制的一种再控制。其控制职能，有着其他控制办法无法比拟的作用，并通过对内部控制的分析与评价，为企业内部控制提供建设性意见。

第2篇：内部审计职能范文

内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在企业监督治理中发挥着重要作用，按照国家相关法规规定，内部审计是企业专门内部审计人员采用合法合规的程序和方法对企业财务收支活动进行审核，以提高企业经营管理效率，是企业一项重要的经济监督活动。由此看出，内部审计的基本职能是监督、分析以及评价企业内部经济活动。关于内部审计的国内外相关研究文献有很多，本文对其进行了梳理，从以下几个方面进行讨论。

内部审计职能的定位

关于内部审计职能的定位国外学者Hermanson（2002）提出，其机构隶属权归于董事会，向审计委员会报告的这种结构才是有利于改善治理的方式。国内学者王光远（2006）认为内部审计作为一种公司治理机制，其发挥作用的前提是进入股东及董事会等高级管理层，才能在满足管理需求的同时兼顾大部分利益相关者的需求。结合国内外相关学者的研究，本文认为内部审计主要需要满足董事会、高级管理层以及运营层不同层次的需求，才能够实现服务价值最大化。作为企业的重要组成部分，通过对企业经营、运行过程进行评价改进企业管理，从宏观上实现企业目标，全方位进行有效的鉴证和咨询。

内部审计评价职能主要内容

内部控制制度评价的内容。内部控制的主要工作内容是审计评价企业各部门对象，通常情况从三个方面进行，意识健全性评价，也就是对企业管理制度中规定的相关业务活动以及管理系统的健全程度进行评价，从而测试各个流程是否有效运行，各个环节是否完善。二是符合性评价，也就是在管理中设定相关的控制点，针对实际业务的需要，查看执行中是否处在控制范围之内，并且审查管理制度在对执行项目进行审查时是否适用。三是功能性评价，对关键控制点作测试，测试设定的控制点是否发挥了应该有的制约和控制作用，同时是否达到了预期的管理效果。评价内部控制制度的这三个主要内容是有序进行的，并且在执行中应当有机地结合起来，从而对审计主要对象做出客观评价。

经济效益评价的内容。经济效益的审计内容包括管理效益的审计、经济效益的审计、综合效益的审计以及环境效益的审计。从企业的发展来说，这四个方面的内容是相辅相成的，具体到企业内部，审计职能评价受到诸多因素的影响，包括生产经营环节的各种人力、物力以及财力资源的有效配置，对重大生产经营决策的正确性判断和内部控制制度的有效性判断等，还有作业生产人员以及管理人员的个人素质、工作效率以及职业道德，还受到国家政策和企业外部环境，以及其他不可抗力因素的影响。

经济责任评价的内容 。企业的经济责任主要是指公司各级管理层主要负责人以及主要岗位人员所在部门的财务收支情况的真实性、合法性以及效益性，包括资产使用情况、负债情况以及损益情况等，凡是与经济活动相关的部门或个人都负有相应的责任。经济责任评价是在充分掌握审计查证技巧的基础上，通过定性和定量两个方面的综合性考量，研究分析各个主要管理人员以及关键岗位人员的经济责任，为考核企业管理人员以及员工提供充分的依据，还能够通过评价筛选出有经验以及相对优势的成员。还可以对被考核对象提出业务素质要求，针对评价结果，为企业特定岗位人员提供特殊业务技能的培训。

内部审计职能的实施途径

由企业内部的审计机构实施。内部审计职能由内部机构实施，为企业决策提供帮助，有利于维护企业管理层的利益。另一方面，由内部审计机构实施方便管理内部审计人员，通常企业员工对企业日常的经营活动更加熟悉，能够有效查找出内部控制中存在的问题，从而提出具有操作性的建议。内部审计机构应当设置在审计委员会下，支持审计委员会行使监督职责。另外由监事会监督审计委员会，由于审计委员职能的发挥依赖于企业董事会以及高管层的态度，因此，将审计委员会设置在监事会下将不会受到董事会及其他利益相关者的影响，有利于内部审计职能的发挥。内部审计将不再是管理层的耳目，而是作为一个独立的组织对企业的内部控制事项具有独立的评估权利，有利于对企业生产经营问题提出建议，充分利用其掌握的信息资源，提升内部审计职能机构的地位，体现其改善企业经营管理，提高经济效益等增值服务价值。

严格审计程序，改进内部审计评价方法。从审计人员的业务执行能力入手，严格把关审计复核过程，增强审计人员的 服务意识，确保审计质量，降低审计风险。不断改进内部审计职能评价工作方法，将事前审计与事中事后相结合，加强事前预防，事中控制以及事后监督，从而加大企业的监督评价各环节的控制力度，将可能存在的风险降到最低。采用宏观与微观相结合的审计方法，既要从宏观的角度进行调控，安排审计项目，又要有针对性地对审计具体项目进行综合性的分析，找到共同性问题以及产生的原因，从而提出有效的解决意见和建议，为管理者提供决策依据。将审计评价职能发挥到根本上，针对审计发现的问题指标兼顾治本，深度剖析原因，进行恰当的处理，从而帮助企业建立健全各项规章制度，以及内部审计控制制度，尽可能使问题不在发生。

第3篇：内部审计职能范文

摘 要 传统的内部审计监督与评价职能已制约了内部审计的发展。企业更关注经营目标的实现与价值增值，需要的内部审计是为经营决策提供支持，为经营过程防范风险，发现并帮助解决经营过程中的各种管理问题，促进企业良性发展的内部审计，因此如何在审计转型中进行审计职能的延伸是内部审计生存与发展的关键。

关键词 内部审计 职能 延伸

内部审计职能是基于对内部审计定义分析后的审计定位，是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。对内部审计职能的认定，客观上决定了审计转型与发展的方向，决定了为企业发展提供审计支持的层次、力度与幅度，因而如何界定内部审计职能以满足不断发展的经济与企业对高质量的内部审计服务的需求已迫在眉睫。

一、对内部审计定义中审计职能的思考

（一）监督与评价是内部审计的基本职能

2003年中国内部审计协会的《内部审计基本准则》（2003年6月1日起施行）中对内部审计的定义描述为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在这里它明确指出内部审计的职能是“监督与评价”，并且沿用、指导审计工作至今。

监督职能：是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合理、有效；检查被审对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。

评价职能是监督职能的延续，是对监督检查结果的客观描述，并由此分析评定被审计单位经济活动是否按照既定的决策和目标进行，并有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理。

（二）监督与评价职能已制约了内部审计的发展

1、内部审计的监督与评价职能演绎为查错纠弊

监督与评价职能使内部审计在企业中以独立的第三方形式存在，以保持其评价的客观性。但由于内部审计对企业的经营决策及其依据不清晰，使内部审计评价苍白，并导致内部审计的监督与评价职能演绎为查错纠弊。

2、内部审计监督与评价职能的狭隘，影响了内部审计的发展与审计地位的提升

监督与评价职能使内部审计对发现问题仅有建议权，这就使得内部审计更关注发现了多少问题，提出了多少建议，而淡化了有多少审计建议能被采纳并落到实处，忽略了内部审计建议落不到实处的原因，从而使审计发现的问题“年年提建议，年年依旧在”的情况屡见不鲜，并最终使内部审计的“参谋”角色流于形式！既浪费了审计资源、审计劳动、审计时间，又影响了审计形象，使内部审计处于公司治理的不可或缺性与发挥作用较小的间隙地带，造成审计地位的尴尬！

2009―2010年中石油机关机构精简，绝大部分中石油企业的内部审计部门都被从机关精简掉，或被纪委收编，就是审计职能狭隘制约内部审计发展的一个很好例证！

随着经济的发展，现代企业呈现经营方式多样化，管理层次多级化及生产经营地点分散化等的特点，这些特点要求内部审计给企业提供更系统、全面的管理型服务。面对现代企业对内部审计的需求与内部审计职能狭隘的矛盾及严峻形势，内部审计必须加速转型以谋求生存与发展。

二、对内部审计转型中审计职能延伸的思考

国际内部审计师协会在《内部审计定义》中将内部审计定义为“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。它通过一套系统、规范的方法和评价、改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。”

上述定义通过对内部审计职能的界定，明确了内部审计的定位是服务于公司（组织）治理、有效的风险管理和适当的内部控制，帮助企业增加价值是内部审计的目标和发展保证。这给国内内部审计转型与职能的延伸开辟了广阔的天地。

（一）关注经营，服务管理，帮助企业增加价值

1、依据与意义

效益最大化是企业的目标，而效益来自经营，因此关注企业经营，分析经营过程中出现的问题，提出行之有效的建议，切实将事后审计推进到事中、事前，才能为企业排忧解难，帮助企业更好、更快地实现目标，即增加价值，也才能体现内部审计的参谋角色与存在意义。

2、实施

内部审计可以将内部审计活动与企业的核心业务流程及关键成功因素联结在一起，关注经营过程，从整体价值链来考虑问题和提出解决方案，从全局、长期着眼，促成各个部门各个方面的有效合作，帮助一个企业达到战略目标，即增加价值，同时让公司认识内部审计存在的必要性和重要性，因为内部审计的管理性建议对价值创造的贡献往往是间接的，但其相对独立的第三方身份在沟通与协调方面发挥的作用是其他任何业务部门所无法企及的。

（二）关注内部控制，促进企业良性循环。

1、依据

内部控制实质就是企业的内部管理，因此内部审计关注内部控制就是关注内部管理体系建设的有效性与合理性，即通过内部控制审计，提出合理管理建议以促进企业的良性循环。

2、实施

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，内部控制审计是对企业内部控制情况的客观验证活动。通过内部控制审计可以确定企业制定的制度是否具有可操作性，是否贯彻执行；建立的标准是否被遵循；资源的利用是否合理有效；各种控制是否有利于单位目标的实现，并有针对性地对内部控制和管理方式提出改进和建设性意见，以促进企业不断地实现自我监控和自我约束，达到企业自我改善、自我发展的良性循环。

（三）关注风险识别，进行风险防范。

高度信息化、程序化的现代企业，其风险事项隐蔽而又对经营有着重大的影响，内部审计有义务通过审计活动进行风险评估，识别企业风险，并可从内部控制入手，在管理和业务两个层面进行评估，提出建议，帮助企业进行风险防范与规避。1、管理层面的风险评估。

从评价内部控制制度入手，关注制度的建设及执行情况，识别并防范可控风险。2、业务层面的风险评估。关注经营过程，进行动态跟踪，洞察异常现象。

（四）利用工作优势，深化项目跟踪与咨询服务

1、内部审计工作优势

内部审计人员积累了在不同性质、不同行业、不同经营内容的企业进行审计的经验，对经营管理有了更多、更丰富的见解，而这些见解就是有价值的信息，可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，从而给企业带来更多利益。

2、深化项目跟踪与咨询服务，实现审计成果的转化。

审计建议在被采纳与执行的过程中可能还会出现各种问题，项目跟踪与咨询服务是实现审计成果转化的唯一途径。如果只跟踪结果而不提供咨询服务，则无法改变审计发现问题反复建议反复出现的现状，更无法企及公司治理对内部审计提供高质量服务的要求，同时也反应出内部审计在内部管理与审计定位上还存在值得思考与完善地方。

三、延伸内部审计服务职能对内部审计发展的作用与思考

服务职能是内部审计为企业增加价值的主要途径和体现。

（一）监督寓于服务是审计发展的关键

通过提供检查、鉴证、风险识别、制度建设、增加价值、协调、跟踪、咨询等服务，内部审计能够帮助企业实现经营目标，并通过努力能使内部审计成为企业安防体系的重要一环。

因为提供服务必须使供需双方都满意，是双赢的结果。即内部审计发现的问题被认可，提出的建议合理而有可操作性，被采纳并落到实处，更能被企业接纳与欢迎，审计业务也能由此得以在更广泛的领域里开展。

（二）制约内部审计服务职能延伸的瓶颈

监督作为内部审计的传统职能已根深蒂固，将监督与服务割裂，片面地强调独立第三方的查错纠弊职能，已然成了内部审计服务职能延伸的瓶颈，这也是导致目前将审计跟踪理解为仅须统计整改结果的认识普遍存在的根源。服务职能依赖与检查、监督、鉴证工作，这些工作也只有通过服务才能得到更好地转化与体现。服务职能的体现需要树立服务的理念，而服务的理念源自对审计职能的认定。

总之，只有通过审计转型，进行审计职能的延伸，才能充分发挥内部审计的独特优势，为企业提供高质量的服务，这既是为企业增加价值的服务，也是为内部审计的发展服务，为提高内部审计在企业中的地位服务。

参考文献：

第4篇：内部审计职能范文

关键词：风险管理；风险管理审计；内部审计；职能

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）11-0238-02

1 内部审计职能转变中风险管理审计的发展

风险管理指人们对风险的认识、控制和处理的主动作为。它要求人们研究风险发生和变化规律，估算风险对社会经济生活可能造成损害的程度，并选择有效的手段、用最小的成本代价，获得最大的安全保障。所谓风险管理审计是指组织内部采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对组织的风险管理、控制及监督过程进行评价而提高过程效率，帮助组织实现目标。它的总目标是：以风险管理为标准，审核被审计部门在风险识别、评价和管理等方面的合理性和有效性，于损失发生之前能作出最有效安排，使损失发生后所需要的资源与保持有效经营必要的资源能达到适度平衡，帮助组织实现目标，因此内部审计是对风险管理、控制过程的有效性进行评价和预警，它既是风险管理的最后一道防线，又是风险管理的倡导者，它通过风险管理为组织创造价值，成为内部审计的首要使命，对组织的可持续发展发挥着至关重要的作用。

财务丑闻的频发致使2002年美国国会通过《萨班斯一奥克斯利法案》(以下简称“SOX法案”)。SOX法案对美国上市公司的内部审计人员产生了重要影响，鉴于美国商业对全球的深刻影响，SOX法案事实上已影响到全球的内部审计人员。SOX法案特别强调了内部审计在企业风险控制和管理、公司治理中的不可替代作用，使得内部审计在参与到企业价值增值活动方面获得了前所未有的良机。2004年，美国COSO委员会在原有“内部控制整体框架”的基础上，颁布了“企业风险管理框架(ERM)”，为内部审计参与企业风险管理提供了指南，这也必将促进内部审计由以内部控制评估为基础向以风险管理评估为基础转变。

内部审计的职能从最初的监督职能，经历了以消极防弊为主、以积极兴利为主以及为组织增加价值三个阶段，发展到今天已经是集经济监督、经济评价和管理咨询职能于一身。准确的职能定位是充分发挥内部审计作用的前提。国际内部审计师协会（IIA）2001年在其的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。”由此可见，现代内部审计是建立在两项基本职能基础上的：一是内部审计要识别企业所面对的战略风险、经营风险和财务风险，这些风险包括关联交易、合资以及合伙风险，企业重组、包括合并和购置风险，新业务、产品和系统的风险，适应汇率变化或现金流量变化的能力、信息系统风险以及声誉风险等等。二是内部审计要评价管理部门为减少风险而设置的控制是否适当、有效，最终目的是帮助组织实现它的目标。

所以，以上定义通过强调内部审计范围包括独立性和咨询活动，突出了内部审计要积极主动关注内部控制、风险管理和治理程序的关键问题。内部审计的范围延伸到风险管理、内部控制和公司治理，内部审计的重心由事后评价控制转向事前风险管理和过程控制。其中，风险管理又是公司治理和内部审计的焦点与核心问题。

2 内部审计职能转变中进行风险管理审计的现状及原因

2.1 职能转变中风险管理审计现状

目前，从世界范围看，企业的风险管理审计尚处在发展阶段，还有相当一部分的企业还没有实行，风险管理审计的理论研究方面的工作及成果还比较少，风险管理审计的发展还存在着若干问题。

（1）法律法规及相关政策有待改善。

在西方发达国家，由于安然事件、世通事件及安达信危机发生后，美国审计行业才注重风险管理审计的内容。我国风险管理审计刚起步，相关法律法规政策相当缺乏，不能很好的规范保障风险管理审计的开展，使审计人员在开展工作时束手束脚，不利于开展风险管理审计。

（2）企业组织机构及各项制度不健全。

我国的大多数企业存在较为严重的企业治理结构问题，使得我国企业的风险管理始终停留在以眼前利益为目的的决策层次上，而不能像西方一些企业将风险管理上升到企业发展的战略高度。企业的组织架构还不完善，缺乏独立的风险管理部门，风险承担的主体不明确，当风险发生时，各职能部门间互相推卸都在想方设法逃避风险的责任。

（3）企业领导班子还没有意识到开展风险管理审计的重要性。

企业领导层他们大多认为只要把企业的风险防范工作管理好，就可能达到风险管理的目的，并没有意识到内审机构开展风险管理审计的重大意义。但是内审机构开展风险管理审计更能促进风险管理的进行，更系统全面的对风险进行分析与评价，提出更合理的风险防范建议，以达到降低风险损失。

（4）经验不足，创新能力不足阻碍内部审计开展风险管理审计。

风险管理是内部审计的一项新的内容，一个新的领域。风险管理审计工作刚刚起步，缺乏相应的规章制度，更缺乏相关的审计工作经验，这就是内审人员开展风险管理审计的最大弱点和挑战，在现阶段，就要求内审人员在工作中不断的创新，在实际工作中不断积累和丰富工作经验，开拓风险管理审计的新工作局面。

（5）企业风险管理审计人才严重匮乏。

目前，由于企业缺乏独立的风险管理机构,导致风险管理人才严重匮乏，再延伸的风险管理审计人才更加严重匮乏。由于目前内部审计人员综合素质不高，主要表现在计算机操作能力不够，知识结构单一，风险意识不强，工作创新能力差等，将严重影响风险管理审计的有效开展和质量控制。

2.2 内部审计职能转变中进行风险管理审计的原因

风险管理审计之所以逐步成为一种重要的、全新的审计模式，其主要原因是：

（1）受托责任多极化的需要。

利特尔顿教授在他的《会计理论结构》中说“审计职能就在于研究、审计和评价受托人对委托人所赋予之受托的履行情况；审计应对受托责任报告加以测试；应审核包括现金要素在内的许多要素的综合受托责任；由股东投资形成的公司资产的受托责任，向来就是重要的审计问题”。历史地看，受托责任从最初的仅仅要求报告已取得和处理资源的种类和数量保管责任演进到含义颇宽的管理业绩概念，充分显示了受托责任从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。随着受托责任的要求越来越多，企业风险的大小自然成为委托人所关注的重要信息，相应的内部审计的内容也要进行拓展和延伸，风险管理审计则是必不可少的。

（2）市场经济环境下强化企业管理控制的需要。

随着全球经济的一体化，企业之间的竞争日益剧烈。在激烈的竞争中，如何尽可能多地占有市场份额，使企业保持竞争优势，是每个企业所面临的不可回避的问题。为了解决这个问题，企业必须不断地改善管理工作，而管理控制的一种方法就是企业进行内部审计。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，风险管理审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，更好地对企业进行管理控制。

3 内部审计职能转变中进行风险管理审计需采取对策

3.1 转变传统观念，重视风险管理审计

随着市场经济的发展，市场竞争异常激烈，企业面临的风险范围大幅扩大，风险随时随地都可能发生，并且影响着企业的生死存亡。要求企业管理层要彻底转变观念、增强风险意识，把风险管理审计作为企业管理的重要工作，与此同时审计人员也要转变观念，尽快实现从传统的账账基础审计、绩效审计、制度基础审计向风险管理审计转变，突出风险管理审计的重要性。

3.2 培养一批高素质的审计人才

内审人员要想成为风险管理专家，不仅懂得财务会计及相关法律法规，具有扎实专业技能，还要精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段，具备相应的风险管理素质，熟练地运用内部审计标准、程序和技术开展风险管理审计。企业应该花大力气培养一批高素质的审计人员，为开展风险管理审计奠定基础，主要做法：一是对现有的审计人员进行定期的培训，提高他们的专业素质水平；二是选拔优秀审计人才出国学习现代风险管理审计技术。

3.3 创新工作能力，发挥内部审计人员的能动性和积极性

任何工作中，人的因素是最具有影响、最具有决定性作用的因素，只要能够发挥人的积极性和能动性，任何难事都会迎刃而解。中国及世界企业界当中，目前由于风险管理审计刚刚起步，相关的政策法律法规并没有完善，工作也还是探索摸索当中，还没有什么经验及范本供大家遵循和参照，在这种情况之下，这就要求内审人员不断创新工作能力，发挥人的积极性和能动性，开拓企业风险管理审计的新局面。

3.4 企业风险管理审计要做到经常化

由于风险随时随地都会发生的，而且是不断变化的，幻想一次、两次风险管理审计就能解决根本问题是荒谬的、不现实的，因此风险管理审计必须做到经常化、制度化，要定期地或不定期地开展风险管理审计审查评估。经常性地开展风险管理审计，不断的总结和积累工作经验，提高审计的质量，最终能够把握风险管理的精髓，把自己变成风险管理的权威性专家，提高内审机构的地位。

参考文献

［1］孙素清.企业风险管理审计的应用初探［J］.山东教育学院学报,2006,(5):25-29.

第5篇：内部审计职能范文

2000年第2期经济经纬

论现代企业制度下内部审计的职能

申香华 (河南财经学院会计系,河南郑州450002)

收稿日期:1999-11-15 作者简介:申香华(1969-),女,湖南邵东人,硕士研究生,河南财经学院会计系讲师,主要研究方向是审计、国际会计。

摘要:现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。内部审计的职能不是一成不变的,现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。

关键词:内部审计;职能;经济监督

中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1006-1096(2000)02-0085-03

随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的理论框架需要重构,内部审计的业务范围需要拓广,因而,对于内部审计的研究,又重新成为一个比较热门的领域。

一、内部审计的职能并非一成不变

职能是由事物本质所决定的一种内在功能。随着社会经济的发展,科学技术和人的思维能力的进步,人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸,这种认识上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能,也就会改变事物现有的职能。内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的发展,而不断地发展变化。

内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。以西方内部审计为例,在内部审计发展的三个阶段上,内部审计具有不同的职能。现代内部审计产生的初期,由于生产规模的扩大,企业经营层次的增多,企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性,希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督,内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。此时内部审计的职能以监督为主。

20世纪50年代以来,由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展,市场竞争日趋激烈。企业为了立于不败之地并不断发展,迫切需要加强内部控制,改善经营管理,对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。在这一背景下,西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴,广泛开展了内部控制制定审评,并逐步开展经营审计,将提出改进经营活动的建议作为工作重点,内部审计的评价职能全面体现。

20世纪60～70年代以来,伴随着经济的增长,西方国家出现了一系列的社会问题,例如环境污染、能源危机、社区关系紧张、消费者权益保护不力等等。这些问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展,使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。他们认识到,只有履行好自己的社会责任,才能保障企业的生产经营活动正常进行,并可塑造良好的社会形象,以获得持续的发展。因此,内部审计部门又积极开展了社会责任审计,对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价,通过评价,对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计,最大限度地为企业提高管理水平服务,提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定地发展。这时,内部审计的评价职能就越来越突出,正如国际内部审计师协会50年布的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是组织内部的一种独立评价活动。”

二、关于内部审计职能的几种观点

现代企业制度下内部审计的职能,既不同于我国计划经济体制下内部审计,也有别于西方国家内部审计,已成为一个新的理论热点问题,在有关的内部审计研讨会上,在有关的文章专著中,各位专家学者以及实务工作者们纷纷发表自己的意见,概括起来有以下几种观点:

1.一职能论。认为内部审计只有经济监督职能。

2.二职能论。认为内部审计具有经济监督职能和经济评价职能。

3.三职能论。认为内部审计具有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。

4.多职能论。认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能,除此之外,还有将服务、咨询等也归结为内部审计职能的观点。

三、现代企业制度下内部审计职能之我见

1.经济监督职能是内部审计最基本的职能

经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行其经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。

现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散化,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等的要求认真履行其承担的经济责任,并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。

从1983年建立内部审计以来,我国一直强调内部审计的监督是双向监督,内部审计既站在国家的立场上,对企业保证国家财产保值增值进行监督,又要站在企业的立场上,对企业其它各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。随着市场经济的完善和现代企业制度的确立,政府的职能已发生根本的转变,从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。既然政府已将自主经营的权力还给了企业,那么,也就不应该再要求企业的内部审计机构代表国家对企业的生产经营进行监督,过去强加给内部审计的双重身份,严重妨碍了内部审计的健康运行和发展。

事实证明,要求内部审计站在国家的立场上监督企业,内部审计作为加强国家对企业审计监督的补充手段来看待是对内部审计监督职能的不适当定位,不符合内部审计的特点。因为随着企业经营自主权的扩大,市场经济的建立和完善,一个企业要设置哪些机构,配备什么样的人员,应该服从于企业经营管理的需要和战略目标的要求,而不应该是外部的强制要求。这些年来,在为数不少的企业,内部审计迟迟未有建立,或者建立后也未得到主要领导的重视,未能充分发挥其作用,恐怕与此有关。

随着现代企业制度的建立和完善,审计监督体系的健全,特别是社会审计力量的增强,内部审计代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来代替,即社会审计人员作为独立的第三者对企业经营业务的合法性、对企业出具财务报表的真实公允性予以鉴证。内部审计的经济监督职能,主要是站在企业立场上,为企业有效经营、健康发展服务。

2.经济评价职能已显得越来越重要

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。

西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而发展的,在西方企业中,特别是一些大型的企业、跨国公司,都自觉自愿地设置了内部审计,并对其工作条件、人员素质予以高度重视。西方人认为,内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量评价其他控制的有效性”。大型企业离开了内部审计,最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况,对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓,就成了聋子和瞎子。内部审计协会(ILA)在其的《内部审计责任书》中也认为:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制。”

3.内部审计不具有经济鉴证的职能

所谓鉴证,是指鉴定和证明。鉴证最大的特点是由当事人以外的独立的第三者履行。因为独立的第三者,既与审计事项的委托人没有利害关系,也与被审事项的当事人没有利害关系,这样的鉴证工作才具有客观公正性,鉴证结果才能使人信赖。而内部审计机构从企业这个主体来讲,并非第三者,它作出的鉴定最多只能是一种“自我鉴定”,其客观公正性是极其有限的,对外是难以让人信服的。

有观点认为,内部审计对企业所属各级组织进行审核,作出审计结论,是一种鉴定,只不过内部审计的鉴证职能对外无效,但对董事会下属的各级组织仍是有效的,因而内部审计有经济鉴证职能。对这种观点,笔者不同意,理由有三个:

(1)内部审计中,审计执行人(内部审计人员)和审计委托人(董事会)不是毫无利害关系,而是上下级关系,领导和被领导的关系,聘用与被聘用的关系。

(2)内部审计中,内部审计人员与被审计部门也不是毫无利害关系,某些因素的存在会影响内部审计人员工作的独立性。

(3)内部审计人员接受领导授权,对本企业所属职能部门、分支机构完成承包目标或履行其他经济责任的情况进行审查,作出结论,以作为领导兑现奖惩或评价干部的依据,恰恰说明了内部审计的监督和评价职能。

4.内部审计不具有管理职能。

现代企业制度下,由于强化科学的管理,内部审计越来越重要,已成为现代企业管理的重要手段,成为内部控制系统的重要内容,据此,不少人将管理归于内部审计的职能。

笔者认为,将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的,理由如下:

(1)内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督,对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价,因而,要求内部审计相对于其他职能部门来说是独立的,只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。要做到这一点,内部审计机构就不能是企业管理职能的具体履行者。否则,内部审计机构将不可避免地受到管理部门的制约,它的独立性将被严重消弱,也就无法以应有的独立身份去履行其监督职能,那么内部审计结论的客观公正性和权威性,也将受到怀疑,不利于内部审计工作的开展。

(2)内部审计为管理服务,并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。内部控制制度是企业的管理活动,贯穿于各项管理职能之中。日常的控制体现在各项业务处理程序上,由管理部门设计、具体管理人员执行,比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。内部审计人员不是某一业务岗位的管理人员,即未被授权从事某项业务管理活动。因此,不应参与业务控制程序的日常工作,应回避参与日常业务控制程序的实施,即使有时管理部门分配内部审计人员从事一些非审计工作,应当明确,他们不是在发挥内部审计的作用。同时内部审计也无权替代管理部门的权力和职责,也无权控制和指导具体的业务管理工作,对日常业务控制不负有责任。内部审计人员的责任就是就内部控制制度的运行情况向领导提供信息。而履行管理职能,则是指实际加入管理的运作过程,实施具体的管理行为,实施人员必然参与了管理,留下了管理的痕迹,发生了管理的效果。而内部审计部门所执行的是一种综合的监督、控制,它对管理的控制予以再控制,对管理的监督予以再监督。

(3)内部审计能否促使企业加强管理,还取决于审计的质量和领导的重视程度。内部审计是通过对内部控制制度,对企业的各项管理进行客观评价,提出改进的意见和建议来发挥其加强管理的作用的。内部审计能不能达到加强管理这一目标,一方面取决于内部审计的质量,即内部审计人员能不能提出切实可行的意见和建议,值得企业领导给予充分的重视。另一方面,也取决于企业的最高管理部门能否接受和采纳内部审计的建议。如果内部审计的有益建议被采纳,并促使企业管理迈上新的台阶,内部审计就为加强企业管理做出了贡献,相反,内部审计人员未提出有益的建议或这些建议未被采纳,则内部审计就没有起到加强企业管理的作用。

第6篇：内部审计职能范文

关键词:内部审计;职能发挥;对策

目前,国内对内部审计的定义是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

一、内部审计的作用

审计是独立检查会计账目、监督财政财务收支真实、合法、效益的行为,它的职能是监督企业和单位的经济活动,涉及到各个领域。作为内部控制制度的重要组成部分,内部审计有着重要的作用。

(一)保障资产的安全,合理使用

通过内部审计可以确认企业收入来源与支出是否合法,摸清企业的财务收支规模、来源渠道和使用方向,及时发现并揭露单位财务收支活动中存在的违法违纪问题,防止企业资产流失。同时,定期或不定期地对公司各项财产物资进行盘点,对债权债务及权益进行查证核实,避免不必要的经济损失,保证企业财产得到安全、合理、有效的使用。

(二)提高经济效益

通过经济责任制审计,发现制度本身的缺陷,向有关部门反馈信息,解决履行情况和责任归属不清的问题。通过财务收支审计和经济效益审计,发现影响财务成果和经济效益的各种因素,提出解决问题的措施,进一步挖潜降耗,增加收入,提高企业经济效益。

(三)保障作用

通过对被审计单位的经济活动的检查和评价,审查企业管理和控制制度的健全性和有效性,披露薄弱环节,完善内部控制制度,堵塞漏洞,促进企业改善经营管理,增强企业活力和市场竞争力。

二、内部审计的职能

内部审计的基本职能是通过对企业内部的经济活动进行监督、评价,帮助企业加强管理、提高经济效益,立足企业需要,服务企业。内部审计主要有监督和服务两大职能,具体包括监督、评价、鉴证、管理和服务职能等。监督职能是内部审计最基本的职能,以督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。此外,内部审计还可以对涉及企业整体管理方面的薄弱环节和弊端提出改进和改正建议,以促进各层次管理当局改善管理、提高效率。内部审计的监督与服务职能相辅相成、协同发展,通过监督职能可对企业经济活动进行独立、客观的评价,而内部审计优质的服务也有助于监督的加强。

三、目前我国内部审计现状及存在问题

(一)独立性不够

内部审计机构是履行独立检查职能的部门,它的主要职能是对单位内部财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督,检查经济活动是否符合相关经济法规,并对其提出分析评价意见。因此,独立性是内部审计工作的必要条件,没有独立性,内部审计就不能取得所期望的成果。独立性主要表现在外在形式和实质上的独立两方面,而实质上的独立才是关键和核心。在我国,审计工作并没有得到足够认识,内部机构设置不够理想,内部审计部门和其它职能部门一样,在单位负责人领导下工作,对被审计单位存在的问题只有汇报和建议权,并没有实质的处理权。此外,受管于单位负责人,不可避免的要被经营者左右,或是为了讨好领导或获取不当利益而进行不实报告,内部审计的独立权大打折扣。

(二)审计工作人员水平有限

内部审计是一项专业性、技术性很强的工作,要想做好内部审计工作,并且具有较高政治素质和业务素质的审计人员,内部审计人员不仅要掌握一定的审计、财务知识,还要掌握法律、经营管理、工程技术、经济学等其他方面的综合知识。但就目前情况来看,大多企业审计人员水平并没达到要求。其一,内部审计人员知识结构单一,大多人员对税务、法律、信息技术等知识掌握不够,很难发现一些深层次的问题;其二,审计人员缺乏专业知识和技巧,在我国,内部审计人员多数来自于财会部门或其他部门,他们具有一定学历,但专业知识却有限,不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验,严重影响了内部审计工作质量,削弱了内部审计工作的力度;其三,审计人员职业道德不够,工作性质要求审计人员必须客观、正直,这需要有很强的自律性,但个别审计人员迫于压力或利益诱惑,丧失职业道德,缺乏基本的处事原则,严重影响了内部审计的作用发挥。

(三)缺乏合理的内部审计机构

按规定,内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作。而现实情况是,很多企业的内部审计机构是受经理或其它部门的制约和影响,甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导,更有甚者,有的企业根本没有专职的内部审计机构。我国企业内部审计机构的设置还很不合理,监督制度也形同虚设,审计的权威性受到威胁,严重影响了内部审计工作的顺利开展。

(四)缺乏对内部审计的职能认识

我国内部审计是“被命令”产生的,很多企业对审计职能认识不到位甚至有些抵制情绪,不能将审计工作很好融入企业整体经营管理之中,势必影响审计工作的正常开展。很多行政单位对开展内部审计工作也存在一定偏差,认为财务部门实施了预算外资金和罚没收入收支两条线管理,对资金实施了国库集中支付,物品实施了政府采购等,就不再需要安排内部审计了。同时,我国相关法律法规还不够系统,如对规范审计工作质量、约束审计人员职业道德和工作纪律等方面,使得审计人员在检查和评价经济活动或处理违纪问题时,缺乏可靠依据。

四、如何更好履行内部审计职能的相关对策

(一)改革内部审计的组织形式和管理体制,增强审计独立性

独立性是内部审计的基本特征,内部审计机构的独立性使审计机构能更好地开展内部审计业务,缺乏独立性,就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。企业可以通过改变内部审计的组织形式来增强内部审计的独立性,内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门,其内部审计性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。同时,改革内部审计管理体制,明确隶属关系,内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计,在工作内容上,加强风险防范,降低风险机率。

(二)提高内部审计人员专业水平

企业应该与时俱进,理论与实践相结合,进一步提高内审人员素质。首先,注意提高审计人员综合素质,现代审计要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外,还应具有生产,技术、法律、管理以及计算机等方面的知识,拥有过强的专业水平和综合素质才能有较高的综合分析能力,提高内部审计水平;其次,加强内部审计人员的培训和考核,新形势下,企业内部审计人员必须通过各种培训和教育来不断提升自身的综合素质和职业判断能力,企业也要经常针对内部审计工作中存在的薄弱环节进行专业技能培训,为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件,力求造就一支高素质的内部审计队伍;最后,重视审计人员的道德素质,内部审计人员除具有较高理论水平、业务技能和处理实际问题的能力外,还应有较高的职业操守,才能尽量减少人为操作错误,争取建立一支业务精、政治觉悟高、思想道德健康的审计队伍。

(三)科学看待内部审计的职能

只有对审计职能有了科学认识,企业才会重视内部审计工作,为内部审计工作创造良好的环境,以充分发挥审计的检查、评价等职能作用。一方面,企业应该主观上对内部审计的职能有一个准确的定位,做到责任与职能的统一,从加强管理的需要出发,对内部审计有功能性的需求,而不是表面上只设置机构;另一方面,内部审计人员应转变观念,不仅要善于发现问题,更要善于提出改进工作的建议,促进企业管控效力的提升,真正体现为企业管理当局服务,将内部审计的价值充分体现出来,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。

(四)健全内部审计机构

完善内部审计制度是现代生产力发展的要求,也是规范现代市场主体的关键,企业应当按照法律法规规定相应设立内部审计机构。

内部审计机构的隶属关系应符合现代企业制度的法人治理结构的要求,审计部门的设置相对独立,审计机构直接向审计委员会负责报告工作,与其他职能部门分离,以保持内部审计的独立性和权威性。只有内部审计的地位提高了,才能更好地履行内部审计,改善经营管理、提高经济效益的职能。同时,进一步增强内部审计规范的可操作性,制定科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则,对于内部审计人员,应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求,以使内部审计得到客观、公正和顺利进行。

参考文献:

[1]郭玲.行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].决策探索,2007,(8).

第7篇：内部审计职能范文

随着市场的进一步和医疗体制改革的不断深化，医疗服务行业的竞争日趋激烈，形成了多种所有制医院并存的局面，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，同时对医院内部审计工作也提出了新的挑战。

一、医院内部审计的现状及存在

(一)领导重视不够，职工认识不足

有些领导对内部审计的职能和作用在认识上存在误区，认为内部审计工作可有可无。单位内审部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体的工作目标，没有将内审工作纳入到日常管理的轨道上来，甚至于错误的地认为内部审计等同于纪检监察。有的内审人员认为，审计工作容易得罪人，工作缺乏主动性、积极性，“等、靠、要”思想严重，有的即便发现问题，也不敢请示、汇报，致使国家财产遭受损失。

(二)人员配备不足，素质较低

，内部审计机构虽都配备了专职内审人员，但人员较少，远远不能满足我国医疗卫生行业内审工作的需要。并且有相当数量的单位对人员配备不够重视，内审人员大部分是从财务、管理部门调配而来，这些人员虽然有丰富的财会知识和经验，但对审计相关的专业知识相知甚少，缺乏内审工作所应具备的综合水平和业务知识水平，不能满足医院管理的需要，制约了审计职能的发挥。

(三)制度不完善，机构不健全

国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循，使审计意见和建设难以切实落到实处。在机构设置上，有的医院虽然设置了独立的内审机构，但却没有配备相应的审计人员，有的虽配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，而是将内审和财务合二为一，或是将内审机构置于纪检、监察之下，使内审机构的作用得不到充分发挥。

(四)过于单一，忽视服务职能

目前，有些单位的内部审计职能还只是停留在单纯地控制、监督方面，主要发挥审计的事后监督作用，其主要工作都集中在财务领域，大部分时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上，而未深入到单位的经营管理和服务领域，忽视了内部审计的事前、事中监督，没有意识到内部审计机构既是医院内部的一个经济监督部门，也是一个服务部门，人为地缩小了内部审计工作的范围，使内审工作处于被动地位。

二、医院内部审计的发展方向

(一)转变观念，提高认识

单位领导对内审工作的重视程度，是加强和改善内审工作的基础。如果一个单位的审计工作没有领导的支持，是根本开展不起来的。因此，医院内部审计工作开展的好坏，作用发挥是否充分，领导的重视程度是关键。1.使领导转变观念，提高对内审工作的重视，积极指导和支持内审机构开展审计工作，将内部审计纳入工作日程，对内审机构提出严格的要求;加强财务管理，堵塞漏洞;并从各方面给内审人员以支持，努力为审计部门排除工作上的阻力，帮助协调各方面的关系，使内审机构较好地行使审计职能。2.内部审计部门及其工作人员应逐渐转变领导或上级主管部门“要我审”的观念，不断强化审计意识，充分发挥自身主观能动性、积极性，当好医院领导的助手和参谋，协助领导抓好内审建设和管理，提高审计在医院管理工作中的重要作用，从而实现思想观念、工作作风的双重转变。

(二)努力提高内审队伍的素质

审计质量是审计工作的生命线，为了做好的内部审计工作，医院必须建立一支高素质、专业化的内审队伍。1.要对现有人员进行培训、，使其掌握、管理、机等多种专业知识，改善其知识结构，配备专业审计人才，吸收临床、医技科室等各类高素质人才，充实内部审计队伍，培养复合型人才，提高内审人员的整体素质;同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员注意自身知识更新，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续等多种不断提高自身业务素质。2.抓好内审人员的思想教育和职业道德教育，树立一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，使其具备与其工作相适应的高尚品质，确保审计人员不违纪、不违法、廉洁自律，严格遵守职业道德规范，坚持原则，具有较高的政策水平，从而树立高效、优质、文明的审计形象。

(三)建立健全内部审计机构

医院内部审计机构的设置是实施内部审计工作的组织保证，设立、合理的内部审计机构，是实现内部审计职能的重要保证。如果没有健全的内部审计机构，完善的内部监督约束机制，在多数情况下都会出现财务管理混乱、跑冒滴漏、腐败行为滋生的现象。因此，医院应按上级部门的要求，在本单位主要负责人直接领导下，建立同本单位其他各职能科室相平等的、独立的内部审计机构，明确内审机构的地位，对内部审计机构的人员配备实行专职化，并且保持其稳定性，充分发挥内部审计的监督、评价、管理等职能，使内部审计机构成为医院管理所必不可少的一个机构。

(四)完善制度化建设

法规是审计人员的依据，完善内部审计机制，按照国家审计的有关规定，制定内审人员的岗位责任制、审计工作计划，审计工作程序等相关的、可供操作的内审制度，使医院内部审计工作有章可循、有法可依，走上规范化、制度化的轨道。同时，制定内部审计职业准则和道德规范，规范内部审计人员的行为，明确内部审计的职能和权限，在审计部门内部建立严格的考核制度，并依据工作业绩和工作标准，对审计工作质量执行量化考核，从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

第8篇：内部审计职能范文

论文摘要：内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，是企业组织内部的一种独立评价活动。正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。企业内部审计具有经济监督职能，经济评价职能，间接管理职能，而不具有鉴证职能。

内部审计是依照国家法律法规、政策和本部门、本单位规章制度，执行定期考察本单位及下属单位的各项经济活动，以协助管理部门更加有效地控制组织经营的一种组织活动，是相对于注册会计师(审计师)事务所对企业组织所进行的外部审计(习惯称为社会审计或民间审计)而言的。我国的现代内部审计产生于20世纪80年代初，是在政府的推动下伴随着现代国家审计制度的建立而建立和发展起来的。

一、我国企业内部审计的现状

虽然我国企业内部审计在政府的推动下建立起来并且有了长足的发展，但还有许多不尽如人意之处。主要表现在：

1．企业内部审计机构和内部审计人员没有发挥应有的作用，几乎形同虚设。内审机构在企业中的地位不明确，独立性和权威性不高。同时，由于大多数领导对内部审计的重要性认识不够，对它的重视程度不够，甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的发展带来了重重困难，使得企业内部内审机构势单力薄，被其他部门所隔离，最重要的是，内审人员的专业知识也不够，对相关知识了解甚少，在实际审计过程中，它的双重角色和自身局限性都在很大程度上影响了审计质量，从而制约了审计职能的发挥。WWW.133229.cOM

2．审计手段没有电算化、信息化，审计程序没有规范化。由于我国内部审计起步比较晚，各种专业软件开发滞后，审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作，缺乏有效性和权威性。特别是审计到往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调等事项，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。在审计程序上，各个企业由于没有共同的参考标准，程序设计上多样化。在对本公司实际情况的审计方案规划时，考虑不全面，取证不合理，得出的结论不可靠，影响了审计质量，加大了审计风险，进而影响了管理者的正确决策。

3．审计范围狭窄，仅仅局限于财务报表的差错防弊上。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

二、我国企业内部审计的职能探讨

基于我国企业内部审计的现状问题，我们有必要对内部审计的职能做进一步的探讨。

笔者认为企业内部审计应具有以下几种职能：

(一)经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里，随着经营规模的扩大，经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解，这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

从1983年建立内部审计以来，我国一直强调内部审计的监督是双向监督。内部审计既要站在国家的立场上对企业保障国家财产保值增值进行监督，又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。但随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变，从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。这样，内部审计摆脱了双重身份，代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来替代。它的监督职能，将主要站在企业立场上，为企业的有效经营、健康发展服务。

(二)经济评价职能

经济评价就是通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。它是由监督职能派生出来的且随着经济的发展，这项职能也显得越来越重要。在中国加入wto后企业面临着世界同行的激烈竞争，这些竞争迫使企业向管理要效益，向技术进步要效益，向优化资源配置要效益，向调整产品结构要效益，向降低成本费用要效益。因此，内部审计机构的人员要充分利用自己的优势，通过各种计量手段评价企业中各个环节各项费用、成本、支出的合理性，评价企业财务收支、经营成本及效益分配的真实性，评价企业运行效果，确保企业经营活动的真实、可靠、有效。

(三)具有间接管理职能

从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理者服务的，但是这并不意味着内部审计人员要参加日常的经营管理。相反，由于内部审计独立性的要求，内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样，审计工作的质量才有保证，审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是，由此认为“内部审计不具有管理职能，认为它应当独立于管理部门之外，是对管理控制的再控制，对管理监督的再监督”也是不全面的。虽然内部审计人员并不具有管理具体事务的权限，但是由于其最基本“独立性”，导致内部审计具有特殊的地位和对企业情况全面了解的能力。因此，无论是理论上，还是实践中，内部审计均不应独立于管理之外而应从属于管理，发挥间接管理职能，和其他部门一样为企业经济利益的增加这个共同的目标而努力。总之，由于内部审计特殊的性质使它在企业内部中既处于“参与者”又处于“协调者”的地位，间接参加企业管理同时也不失其独立性进而影响公平性。

(四)不具有鉴证职能

有观点认为，内部审计对企业所属各级组织进行审核，作出审计结论，是一种鉴定，只不过内部审计的鉴证职能对外无效，但对董事会下属的各级组织仍是有效的，因而内部审计有经济鉴证职能。笔者不同意这种观点，因为从鉴证最大的特点(由当事人以外的独立的第三者履行)来看，内部审计机构并非第三者，因为内部审计人员和委托人(董事会)并不是毫无利害关系，而是上下级关系，领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系，因此，内部审计机构作出的决定最多只能是一种“自我鉴定”，对外没有充足的说服力，同时，其作出的审计结论的客观公正性也是有限的。

三、内部审计的发展趋势及对策

现在的社会是一个知识经济时代，尤其是当我国加入wto后，不仅具有先进管理手段和经验的跨国公司要进入中国市场，而且我们的企业也要走向世界，融入现代国际经济之中。在这种情况下，内部审计也要与国际接轨，也要认识到内部审计的发展趋势，同时又要正确地意识到规范对策的重要性。

(一)发展趋势

1．内部审计将由财务领导转为由企业最高管理层领导的独立机构。随着内部审计重要性日益突出，管理者对它的依赖程度越来越强，企业中内部审计的地位也越来越高，其职能范围也越来越广，由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面，包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性；检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况；检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时，由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告，以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构，并由企业最高管理者直接领导。

2．内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展。我国加入wto后，面对日益激烈的市场竞争，要想立于不败之地，就需要在完善企业管理中求得企业发展。这时，企业的经营者面临的大问题不是资金问题，而是由于企业内部管理失控导致的风险加大和效益下降问题。因此，企业必须实现自我约束，建立自我约束机制。于是，为了适应企业发展的需要，为了规范经营管理，提高经济效益，满足投资和管理层次多元化的需要，内部审计被赋予了更新的职责和使命，即从单纯的财务审计向管理审计发展。

(二)规范对策

1．在企业内部建立总审计师制度：使企业内部审计在组织上加强，在制度上得到保证，进一步深化审计的深度和广度，协调审计监督和其他监督的关系，一改目前从属地位的状况。

2．尽快完成内部审计向管理审计职能的转变：要求内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于提出改进问题的建议，不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况，还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化，还要关注企业持续经营能力和市场竞争力，时刻注意为管理当局及被审单位提供建设性服务，改单纯的财务审计为全方位的管理审计。

3．建立与现代企业制度相适应的内部审计模式：搞好内部审计工作，关键是要有合适的审计模式，健全的独立审计机构。在现代企业制度下，内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式。因此，在对领导模式进行选择时，应充分考虑我国的国情和企业的实际情况。

第9篇：内部审计职能范文

在现代企业制度之下，对于内部审计职能的探讨也成为了新的理论热点，目前国内专家对我国内部审计职能和作用也持有不同观点。对内审职能进行正确定位,加强和改进审计方法,确保企业资产的保值和增值和持续健康快速发展具有十分重要的意义。下面笔者从以下几种观点入手，谈谈对审计职能的一些粗浅认识。

一、监督职能

我国早在1983年内部审计建立之初，内审工作就是以服从和服务于政府审计为主的一种以监督为导向的审计模式，重在差错防弊和保护企业资产。随着改革开放和市场经济的逐步建立，对于企业来讲，站在国家的角度上，作为国家审计监督的延伸，双向监督的审计模式已经不能适应企业发展的需要。内部审计代表国家监督企业的职能已经逐步由社会审计来代替。

目前我国内部审计的经济监督职能，主要是站在企业立场上，为企业有效经营和健康发展服务。企业内部的审计工作主要是根据企业战略目标的要求和经营管理的具体需要，通过监督企业各部门和人员是否按照企业既定的目标、方针、政策、制度、规划、预算等要求认真履行其职责，是否严格执行了国家和行业的各项法律、法规、制度和标准，从而督促其纠错防弊，遵纪守法，改进企业经营，提高经济效益，揭露违法违纪、营私舞弊、损失浪费等各项经营弊端，达到强化内控、优化企业管理的目的。通过对经济活动实行事后审计，关注其真实性、正确性、合法性、合规性。因此审计的监督职能是公认的内部审计的最核心的职能。

二、评价职能

企业内部审计的评价主要是通过审核检查企业内部的预算、计划、方案是否合理可行，经济决策是否按照既定的规章制度要求和流程办理，重大决策是否履行了相应的请示报告和集体决策程序，决策方案是否具有合理性和可操作性。通过对经济活动有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，促进经济效益的提高。企业内部审计机构和人员也可以通过对企业内部控制制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其专业手段分析经济事项可预期的经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效，以促进企业改进工作或生产，提高经营管理能力。由此可见，评价职能也是内部审计的重要职能之一。

三、经济鉴证职能

鉴证，顾名思义是，鉴定和证明。所谓经济鉴证，是指通过审查项目建设和管理的实际情况，确定相关数据资料或信息是否符合实际，并在认真鉴定的基础上作出书面证明。经济鉴证的最基本的条件是应该由与审计事项的委托人和被审计单位和人员没有利害关系的第三方来进行，只有这样的鉴证工作才能显示出其独立性和客观公正性。内部审计部门隶属于企业的管理当局，与被审计部门也有一定的利害关系，所具有的独立性是相对的，因此鉴证结果的公正性就要“大打折扣”，所以笔者认为，对于企业内部的经营事项，内部审计部门是不具有经济鉴证职能的。

但是在实际工作中，作为拥有子公司和下级单位的企业集团，在内部，对于一些质量报告、进度报告、预算审批单、会计记录、财务报告、办公用品领用记录、审批流转表报资料等事项进行鉴定，作为用于内部的管理的审计证明依据，起到一定“自我鉴证”的效果，推动各级企业的加强内部监督控制，也具有一定的现实意义

四、服务职能

随着现代企业制度的建立，企业内部管理要求的不断提高，内部审计的工作范围也从单纯的对财务数据和会计报表的监督，到对企业的经营、运营、质量等管理领域的拓展。内部审计工作也必然从传统的“查错防弊”逐步向以服务与企业内部管理为导向审计模式转变。要从以监督为主的“警察”角色向企业的“参谋”、“智囊”角色转变这就要求企业内审人员要增强宏观意识，用全局的、战略的观点去，更好地为领导决策服务。不仅要善于发现问题.而且更要善于解决问题，全面分析审计需求，及时提供所需服务。

内部审计工作侧重于“服务”，但并非不再重视监督而是将服务的理念融入到日常监督工作中去，发挥内部审计作为企业内置的免疫系统的功能。

综上所述，服务是内部审计工作的一个目的，一种理念，严格意义来讲不是内部审计独有的职能。

五、管理职能

虽然内部审计工作在企业中发挥着越来越重要的作用，但是内审工作仍然是为企业的经营管理提供服务的。根据内部审计的独立性有关要求，内部审计部门在企业中应是一个独立于具体经营活动的之外的机构，内审计人员也无权直接参与到企业的具体经营管理活动中，对企业经营活动不具有决策权，只是通过监督、评价、咨询等方法，以“参谋”的身份为管理者提供客观公正的信息和素材，而由董事会和管理层对重大的审计发现和建议采取适当改进措施做出决定，或承担相应的风险。因此内部审计并不应该参与到实质性的控制中去，对日常业务的控制工作也不承担责任，只是通过提供评价性或建议性的服务，协助管理者解决问题从而提高管理效率。