企业内部审计精选(九篇)

第1篇：企业内部审计范文

一、企业内部会计审计的意义

(一）企业内部会计审计的概念

企业内部会计审计是由企业独立财会部门之外的专职审计人员进行的审计，主要对本企业及其所属本企业下属公司的财务收支及经济效益进行内部审计监督。对违反国家财经法规的行为和本企业领导交办的事项的真实性、合法性、效益性进行审查,评价经营者应当承担的责任，用以维护财经法纪，改善本企业经营管理,提高经济效益的独立性的经济监督活动。

企业内部会计审计是通过了解、测试企业的内部控制制度,来发现其运行过程中取得的成绩和存在的问题，从而对其功能和效用的实现做出客观评价的过程。同时以内部控制制度的特点和作用为切入点展开对企业的评审。

(二)企业内部会计审计的内容

向深度、广度发展的前提。企业内部会计审计对企业内部会计控制制度进行测试,并对审计结果进行分析、汇总等级，其审计的内容主要围绕下面几方面进行：

1. 资金会计控制。审计现金与银行的各项支出是否采用授权审批,票据及有关印章是否采取不相容岗位互相控制和分离,财务主管人员是否定期监督检查和银行日记账,并填写检查记录,现金报销单据和银行单据向会计人员交接有无手续，财务主管人员对企业期末现金账与银行账户存款余额是否与总账进行核对。

2. 审计实物财产会计控制。审计实物资产动态变化有无审批,会计记录与实物保管是否相互分离与制约,有无各种实物资产被盗、毁损和流失湩点审查购货合同，入库验收及保管、领用出库、定点盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整，是否按会计制度进行账务处理。

3.审计材料采购与付款会计控制。针对材料采购过程中存在的“吃回扣”和质plL,W次价高等问题，进行材料采购与付款会计控制审计。审计的重点是材料采购是T1VI否按招标管理，是否执行上级下达的材料储备定额，物资管理和材料核算是否规范,料差分摊是否合规,有无预列材料费用人为调节成本费用。

 4.审计固定资产投资会计控制。重点审计企业自筹资金来源是否合理，投资后能否取得资产回报,发挥资金使用的最大经济效益，自筹资金固定资产投资决策是否经过集体决策,有无投资风险,投资后对资产管理使用和取得收益情况，确保固定资产发挥更大的效益和保值增值。

5. 审计产品销售和各项收入会计控制。重点审计客户的信用程度,供销部门与客户签订的供销合同是否合法合理,产品的价格是否符合国家的规定,产品的发出原始凭证是否齐全,应收账款的回收是否及时,财务部门的应收账款清理是否责任到人,对外经营的各项收入是否足额及时入账，有无经营收入在外未收回或将收入私设“小金库”等问题，有无防范销售过程中的舞弊和减少坏账损失的措施。

6. 审计成本费用会计控制。重点审计成本费用控制是否采取了措施,指标分解责任落实情况;审计成本费用核算是否规范,审计单位有无各项费用消耗定额，考核成本费用指标和上级下达资产经营目标完成情况；重点对各工业企业审计成本费用分摊、核算、归集、分配结转各环节的真实性在制品是否坚持盘点制度。

7. 审计会计机构与岗位分工控制。重点审计会计机构是否独立,会计人员和会计主管是否参与具体经营业务，以及其他与财务部门无关的经营业务的经办事宜；审计会计机构的各核算岗位分工情况和会计记录、账务处理等会计核算工作是否通过两个或两个以上部门，实现互相牵制、互相制约、互相监督,接受会计机构责任人和企业主管领导的指导。

8. 审计会计基础工作规范化控制。重点审计企业是否执行财政部颁发的会计基础工作规范,依法办理会计业务洽计核算是否执行国家颁布的会计制度和财政法规；提报的会计报表是否真实、合法,会计资料是否完整真实地反映企业的经营成果。

(三)企业内部会计审计的重要性

每一项内部会计审计都具有提高企业内部管理制度，有利于健全现代企业制度,有利于投资者对企业的选择,有利于企业内部记账制度和约束领导人的财务行为等作用。具体有以下几方面：

1. 有利于健全财务管理制度。企业内部会计审计主要对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制进行审计。对企业会计业务的每一个环节进行科学、完整的审查分析,其分析结果有利于完善财务管理制度。

2. 有利于健全现代企业制度。随着企业规模的扩大,企业实行出资者所有权和法人财产权相分离制度，即所有者和经营的分离。现代企业法人行使法人财产权，受出资者的约束和限制,必须对出资人履行义务,依法维护出资人的权益。对出资者所有权承担资产保值增值的责任。因此，内部会计审计能够为所有者对企业经营进行内部监控，加强对经营者在资金运作、生产经营、收入分配、用人决定和廉政自律等问题上的监督,并建立起自我约束机制有利于现代企业更好地发展。

3. 约束企业领导人的财务行为。企业内部会计审计对企业领导人财务行为能够起到监督和约束作用。尤其是在企业领导人卸任时，对企业领导在任期的经营行为根据内部会计控制制度进行账户核查,同时也为下一届领导接任做到了借鉴和提醒作用。

4. 有利于投资者对企业的选择。企业拥有健全的企业内部控制制度以及能够充分发挥企业内部会计审计时，企业内部必然是健康发展、良好循环的企业，同样带来的是扩宽了企业融资、筹资渠道,为投资者选择投资企业提供了重要参考价值。

5. 企业内部会计审计有利于记账制度。企业内部会计审计主要针对会计账户进行审查,在审查中发现对账户不真实、不合法的业务处理,可以总结教训、总结经验,完善规范记账制度。

二、存在的问题

(一）企业内部制度不健全

1. 企业内部管理制度混乱。我国企业往往存在着这样一些区域雄都可以管,谁都又可以不管。出了问题以后常常是互相推卸责任,互相指责,最终不了了之,无法追究责任。有些企业的各种规章制度不健全,尤其缺乏各种监督制度财产物资管理制度不全,账物保管不善等，使财产大量流失投资不进行可行性研究,盲目上马，资金呆滞,经营不畅,甚至破产倒闭等。还有的企业则为了“上等级”“装门面”致使许多企业管理制度虚设，出现了领导一手遮天,全权管理，从企业经营、财务到企业内部监察都是领导一人说了算的现象。

2. 企业内部会计控制体系不健全。我国长期以来,企业内部制度一般被视为企业的内部事务，属于企业管理当局范围之内的事项,有很多企业就没有建立内部会计控制体系，因此导致各个企业的内部会计控制制度实施不到位；企业中由于管理人员素质较低,其所设计的内部会计控制体系缺乏足够的理论支持，造成管理混乱、自行其是、资产大量流失。

3. 企业内部审计机构设置不完善。很多企业内部人浮于事，涣散无力，为了应付上级而盲目设立审计机构，甚至有的企业没有设立审计部门，没有充分起到监督、审查作用。从而企业领导掌握权利极大，而导致企业的财务会计人员业务倾向于领导的意志,而企业内部人不敢说、不能说的情况，这样必然导致企业内部制度难以落实,违法、违纪行为浮出水面。

(二)企业内部会计制度监督不到位

部分领导利用手中的自主权,干扰会计人员依法行使职权，没能把各项收入纳入企业的预算之中进行统一管理,统一核算；授意、指示甚至强令会计人员篡改会计数据、假造票据，造成一部分的遗漏、隐匿现象;一些重大经济活动从决策到发生，会计人员一无所知直到报账才得知情况,造成会计监督不能从事前、事中、事后进行全过程监督,导致账外设账、挪用公款、另设“小金库”搞资金体外循环,贪污腐败等现象时有发生。

(三)企业内部缺乏配套制度的支持

在实际工作中，会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假账,这种现象倍受社会重视。许多企业领导与会计人员没有严格按法规办事,会计工作中有法不依、执法不严、违法不究的现象十分严重、很大程度上影响了会计监督职能的发挥,会计审计时发现了问题,给企业带来了损失。

(四）企业内部审计方法不慎重

企业在进行内部会计审计时，由于会计核算方法选择不怡当,并且选择时具有较大的随意性,使企业及会计人员有了较大的操纵的余地。而且加大了审计工作量,使企业受到了本来可以避免的风险。

(五)企业内部审计人员素质和结构不合理

我国内部审计人员现状是人员老化，知识结构单一，审计人员的前身绝大部分是从原会计岗位分离出来的，独立性和权威性差,流动性大,从而造成审计人员素质偏低,执业水平不高,并且缺乏与企业管理相关的知识和经验。

三、对策建议

(一)建立健全企业内部制度

1. 加快现代企业制度的建立。加快现代企业制度的建立,为会计监督职能作用的发挥创造良好的环境。建立“产权清晰、权责分明、政企业分开、管理科学”的现代企业制度,完善企业组织制度、管理制度、领导体制,对经理实行风险金制度,上级考核的指标应远近结合并将约束与激励机制有机结合，变短期行为为长远打算,使企业正真成为自主经营的经济实体。这样,企业经理就会静下心来抓监督,抓效益，为“无为而治”而努力。当然不同的企业产权组织形式决定着不同的核算和监督内容，进而又决定着会计人员提供不同质量的会计信息。现代企业制度的形成,重新组合了产权组织和利益关系,这就直接影响到企业会计核算和监督目标以及会计信息的质量。也就给会计监督创造了一个良好的体制环境,使之能够更加充分地发挥职能作用。

2. 建立严密的企业内部会计控制体系。建立企业内部会计控制体系具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次就是在企业一线“供产销”全过程中的相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的控制防线。有关人员在人事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核,重要业务禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监督防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不许配备专职人员,可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段,对会计部门实施内部财务控制,建立有效的监督防线。

3. 设立内部审计机构。在现代企业内部,为保证内部审计的权威性和独立性，通常企业内部审计机构的设置应该有三个层次：监事会是最高层次的内部审计机构，直属于股东大会,代表股东对董事会进行监督，对内部审计业务进行总的监督与指导;内审委员会是第二层次的内部审计机构，直属于董事会,代表董事会对最高级管理层即总经理进行监督，主要负责内部审计业务的规范与决策；审计部是第三层次的内部审计机构，只属于总经理,代表总经理对各个职能部门进行监督,主要进行日常的内部审计工作。为了更清楚内部审计结构,如图所示：

靠左边一列显示的是三级领导层，靠右边一列显示的是与此对应的三级审计机构,每一级受上一级领导委托。三级审计机构自上而下存在业务上的指导与监督关系，每一级审计机构与同行的机构在行政上是并列的,共同向同一个上层负责。这样分层监督最大限度地体现内部审计的独立性和权威性。更好地发挥内部审计在公司治理中的作用。在设立直属董事会领导的机构，机构成员由董事会成员组成且必须至少有三个内部委员。每个委员都必须具备一定的财务知识。另外,必须有一名委员拥有会计或相关的财务管理专业知识，其任职资格同样由公司董事会根据商业判断原则进行解释。改机构下设日常的办公机构，具体负责审计工作的组织与实施。同时,企业内部的会计人员与审计人员保持适当的流动性有助于提出合理的管理建议

(二）企业加强对账户的管理制度

1. 统一会计政策。尽管国家制定了统一的会计制度,但其中某些会计政策是可选的，因此,从企业内部管理要求出发,必须统一执行所确定的会计政策,以便统一核算汇总分析和考核,企业会计政策可以专以文件的形式予以颁布。

2. 统一会计科目。在实行国家一级会计科目的基础上,企业应根据经营管理的需要,统一设定明细科目，特别是集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径,统一核算。

3. 明确会计处理程序和方法。凭证、会计账簿和财务会计报表的处理程序与方法遵循会计制度规定的各条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息，为企业内部经营管理提供信息为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

(三）完善法制建设明确法律责任

进一步完善相关法律法规的建设，同时增加相应的审计执法手段,进一步强化审计职能,达到充分发挥的作用，也需要法制来引导、规范和保障。与此同时,还因逐渐完善会计监督方面的法律保障体系,使会计监督不仅有法可依,而且有法必依,违法必究。2003年3月4日审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》体现出发展社会主义市场经济对内审工作和内审人员的要求。这项新规定具有时代的特征和前瞻性,是内审工作共同的行为规范。这些将对会计监督的法制建设起到重要的推进作用。

(四)合理选择内部审计方法

企业审计人员在审计事务中，对审计方法既可以单个运行，也可以综合测试,具体方法有：一是证据检查法。就是审计人员抽取一定数量的账表、凭证、通知单、提货单等证据和其他有关证据,检查其是否存在控制证据线索，以判断有关控制措施是否得到有效执行。二是重复检查法。即审计人员选择几项同性质或不同性质的经济业务,重复被审计企业所采用的业务处理程序，检查有关控制措施发挥作用的有效性。三是实地观察法。即审计人员到工作现场察看被审计企业有关人员的工作情况，以验证企业既定的有关控制措施是否贯彻执行。四是访谈法。就是运用证据检查、重复检查、实地观察等方法查证企业内部控制运行的有效性后,审计人员对有关内部控制环节执行人员进行访谈，了解其实际操作过程中的情况，从而进一步验证有效性测试的真伪程度,防止企业内部控制系统运行可能存在的形式化,降低被审计企业内部控制的风险。

针对适合的方法对被审计企业内部控制系统进行有效的测试,将审计结果汇总等级，以便对内部控制进行综合评价,借以加强调整企业内部控制的可依赖程度,修订审计工作计划，并针对控制系统的缺陷和薄弱环节,提出相应措施，向被审计企业管理部门提出改进的意见和建议

(五）改善内部人员机构，提高审计人员的综合素质

企业审计工作的地位与作用如何，决定于是否具有一支高素质的审计队伍。随着市场经济体制及现代企业制度的建立和完善,知识经济时代的迅速到来,企业审计所涉及的知识面越来越宽,对审计人员素质的要求也越来越高。因此，当前审计机关应当有计划并采取多种形式加强对审计人员的培训工作，对现在的内部审计人员进行业务培训，还要经常对内部审计人员进行思想政治和职业道德教育,确保审计工作公平、公正地进行。对不具备审计素质的人员特别是不遵守职业道德的人员，要将其调出审计队伍。

对人员素质和结构上,将从单一的财务人员向财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的高素质人才转变，这也是经济发展的需要。随着市场经济的发展,企业的管理规模、复杂程度等方面发生巨大变化,跨行业、跨地区，对内审人员结构提出了新的要求。因此，内审人员结构将逐步形成以财务、经济、工程、机械、法律等专业为主的新格局。而且在素质上对内部审计人员也提出了更高的要求，不但要求他们具有扎实的会计审计基础理论,掌握现代审计方法技术。还要熟悉所属企业财务制度及相关法律法规,掌握企业的种种业务。只有这样才能对企业的经营实行全方位的监督检查。

(六）坚持事后审计、事前审计与事中审计相结合

目前我国企业的内部审计着重是事后审计,起到监督作用，但随着管理水平的提高，内审作用还应逐步向事前及事中审计转变,做到事前预防与事中控制，对企业内部控制进行全过程、全方位监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制、事后监督。经验丰富的内审人员,应能及时发现各个环节发现的问题，把企业的风险降到最低程度。

(七）在审计机制上，加强外部审计

第2篇：企业内部审计范文

国家经济建设离不开资源的消耗，随着经济建设的不断扩大，煤炭企业也得到了快速发展，其内部审计工作取得了很大的成绩。煤炭企业建立了自己的内部审计制度，内部审计的程序化、制度化、持续化程度逐步完善。同时，煤炭企业内部审计深度更加扩展，企业的内部审计已经从最初的财务收支审计，向工程项目审计、材料采购审计、环境成本审计、风险管理审计等方面拓展，内部审计在公司治理和风险控制中的作用越来越明显。但是，在近年来煤炭消费增速放缓，产能建设超前，进口煤炭大幅增加，煤炭价格下行压力较大等因素的影响下，煤炭企业进入“寒冬”。这些因素让我们清醒地认识到，煤炭企业需要进一步开源节流，企业的内部审计也还存在许多不足。如内部审计性质较为模糊，从而不利甚至阻碍内部审计理论与实务的发展；内部审计工作范围过于狭窄，突出了“监督”职能，忽视了“服务”职能，内部审计不关注企业经济效益和企业生存长远；因为知识水平、思想觉悟的有限性，企业管理当局及管理制度等多种条件制约，内部审计真正作用不能长足发挥。

二、煤炭企业内部审计问题

内部审计机构构建存在问题，很难发挥审计独立性。内部审计原则上要独立于被审计单位，就能做到客观性、公正性。但是在煤炭企业实际工作中，内部审计机构与被审计单位基本上是隶属于同一企业负责人管理，它们之间地位是相同的，内部审计机构与被审计单位之间一定有多多少少的物质利益关系，并且内部审计人员与被审计单位及人员也有林林总总的利害关系，束缚了内部审计真实公允，影响了内部审计执业规范。煤炭企业还存在不单独设置内部审计机构，有的企业虽然设置了审计机构，却是在财务、纪委、监察等部门领导下，机构设置的无序间接影响了内部审计机构的独立性。内部审计范围较窄。部分煤炭企业局限于内部财务审计，只针对财务会计规章制度方面的执行检查，针对企业内部资金运用、内控指标完成的检查。不涉及经济效益审计、内部控制审计、风险管理审计以及传统的内部审计必须与计算机技术、信息技术相结合的电子审计等内容，难以透过内部审计发现经济管理中存在的缺陷，无法提出整改措施，提高企业生存能力，使企业长足发展。现在大多数煤炭企业内部审计只限于事后审计，很少进行事前的调查研究及事中的跟踪审计，根本不能从经营活动的开始控制风险。目前煤炭企业内部审计工作大多分布在财务会计上，较少涉及到决策制定执行、经营管理控制，很少对管理组织合规性、管理功能与实现、环境变化与对策等领域进行探索，对内控制度建立、经营目标实施、经营方式变化、管理思想改革、管理措施先进等方面，不能及时有效地为管理层提供建议。内部审计人员素质提高不够，削弱了内部审计的影响力。随着煤炭企业集团化的加快，对内部审计人员从业要求不断拓宽，不仅要有专业知识，还要具备更全面的知识结构和储备。内部审计人员要对企业管理、计算机技术、相关行业的业务流程有足够的了解，还要有良好的人际关系沟通技巧等，更必须具备良好的职业道德素养，坚持原则、廉洁奉公的品质。煤炭企业的内审人员大都来自财会人员，专业知识建构不尽全面，缺少来自企业管理、工程预算、信息技术等专业人才，难以从事新的内审计工作和项目，大大影响内部审计职能的发挥，不能够更好地提高内部审计工作的质量。内部审计结果难以顺利执行，难以促进企业目标的实现。内部审计的执行很大程度取决于企业领导的素质和重视程度。由于部分领导片面的认为内部审计是检查内部经济问题，会限制经营自，削弱其固有的权威；以及有共同利害关系的部门结成权利网的庇护等因素，使审计出的问题屡禁不止，更有甚者长期搁置审计提出的问题，内部审计出的问题一直无法得到解决，内部审计人员只能循环往复地被长期困扰，无法根治。

三、新形势下煤炭企业内部审计的方向

企业领导要充分认识内部审计工作的重要性，为更好开展内部审计工作的提供保障。现代企业的发展，离不开内部审计工作，只有企业领导足够的重视，内部审计工作才能更好地发挥其作用。内部审计和企业领导人的良性互动是确保内部审计有效的发挥关键，企业领导越重视内部审计工作，并对内部审计工作不加干涉和限制，才能最大限度地保证内部审计工作的独立性和客观性，为内部审计工作提供更好的组织保障，是企业加强经营管理的重要措施。强化内部审计的独立性，建立有利内部审计的机构。独立性原则是内部审计区别与其他职能部门的独有特点，把内部审计工作放在更加合理的位置，形成更加有利于内部审计的工作环境。合理规划，完善煤炭企业内部审计组织结构，调整内部审计机构的所属关系，确保对内部审计机构的充分授权和独立行使职权，确保内部审计人员能够有效地开展工作。完善内部审计的方法、手段和内容，更好地发挥内部审计的职能作用。煤炭企业的内部审计应该从单纯的审计向专项审计调查、企业战略风险审计转变，从传统的现场检查向现场检查与远程在线审计相结合转变，逐步采用信息技术进行辅助审计。同时，要从企业领导的角度进行换位思考，主动将企业领导对于战略、运营、内部控制等层面关心的问题作为内部审计的重点和方向，改变过去审计工作脱离业务工作的方式，保障内部审计更好地服务于企业生产经营。从以前财务审计为主转向风险审计、管理审计并重的格局，从单一的事后监督向事前、事中、事后全过程跟踪审计转变，积极开展经济责任审计，为企业增效服务;开展管理审计，向企业要效益，让煤炭企业早日度过“寒冬”；开展物资采购审计，降低采购成本；开展工程项目审计，参与工程招标，节约专项资金；开展经营业绩指标考核，对经营指标的分配合理和完成的真实性进行审计。提高内部审计人员的专业素养，最大程度保证煤炭企业内部审计质量。内部审计机构应着力优化内部审计人员的学历层次和知识结构，除了选用审计、会计专业人才以外，随着煤炭企业集团化进程以及产业转型的加快，更应该选用一些具有计算机、经济和法律知识以及相关行业特点的人才，全面提高煤炭企业内部审计人员的整体素质。同时，还应不断加强现有内部审计人员岗位培训，定期、不定期地进行专业知识和职业道德的教育；制定煤炭企业内部审计人员任职资格标准，防止任用部门间有关联人员的现象，使煤炭企业内部审计人员适应煤炭体制转型的需要。

四、结语

第3篇：企业内部审计范文

当今世界经济的发展已走上了全球化的道路，要提高本国的经济实力，必不可少的就是提高本国企业的竞争力，因此对作为企业内部控制管理系统的重要环节的内部审计必须予以高度重视。中小企业在我国企业中占据了巨大的比例，对我国经济发展起着不可估量的作用，因此中小企业的内部审计工作不容忽视。文章针对中小企业内部审计问题作深入探讨，提出一些可行的对策，旨在提高我国中小企业内部审计工作的质量。

关键词：

中小企业；内部审计；独立性

一、中小企业内部审计的重要性

内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状

中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。

（一）内部审计的力度加强

随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。

（二）内部审计的范围拓宽

内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。

（三）内部审计工作规范

在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。

三、中小企业内部审计存在的问题

（一）对内部审计认识不足

企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。1．企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视部分中小企业管理层的人员会有一种非常不正确的认识，认为本企业规模较小，没有必要设立完整独立的内审部门，觉得小题大做。其实这种认识主要可以归咎于了解不足、重视程度不够。内部审计是一项独立的监督和评价制度，可以对企业的经营管理过程进行控制，披露和警告企业在经营管理过程中可能发生的风险。所以，企业管理者应强化对内部审计工作的认识，设立内部审计部门，给予审计人员足够的权利，保证工作的独立性和客观性，只有这样方能保证内部审计的公正及权威，否则难免受到重重阻难。2．企业内部审计文化底蕴的不足在今日的企业中，不乏少数人仍然对审计工作保持着不接受的态度，尤其是领导阶层，轻视内部审计的作用，对审计工作抱有强烈的抵触心理，暗地或者公开拒绝合作，认为企业内审制度无足轻重。究其根源，主要是因为我国企业总量十分巨大，新型企业管理体制并不能及时全面地施展，致使仍有部分企业的管理体制很落后。当然，其中一定也有一些反对者对内审工作怀有畏惧的态度，害怕审查，持有怀疑的态度。

（二）中小企业内审工作的内容狭窄且方法落后

自从内部审计建立而来，内部审计主要是围绕着企业财务的真实性与准确性、政策法规的遵循以及资产的安全、完整等方面来展开的，且绝大部分是以事后审计为最终效果，而对于其他方面，诸如预算情况，技术管理等方面的可行性和科学性均没有足够的涉及。内审内容在深度和广度方面的不足对内审作用的发挥有很大程度的限制，让内审工作举步维艰。将我国的内审内容与国际上通行的经营审计相比还存在着极大的差距。随着我国改革开放的继续，与国际的经济互动日益增多，这类审计的不足会暴露的越来越大，成为阻碍我国内审制度发展的拦路石。中小企业进行内部审计工作的技术和方法不能及时的更新，存在抽样技术运用较少，抽取样本科学性不足等问题，缺乏对企业审计风险控制的有力手段。部分企业还停留在手工查账的技术上，审计工作难度高，效率低，错误率高，严重影响工作质量。

（三）中小企业审计人员职业素质不高

一个企业内部审计工作顺利进行的关键在于员工是否有足够的专业知识和审计能力，拥有足够的职业积累才能圆满的完成内部审计工作。但是，大多数中小企业的审计人员没有经过系统的审计培训，不十分清楚所属单位的经营活动和内部控制，而且此项工作在中小企业中地位不够，没有足够的重视，导致待遇不尽如人意，让工作人员产生蒙混度日的想法，对工作丧失了应有的信心和热情。再加上内部审计工作的特殊性，让内部审计人员很容易遭到非议，造成工作中沟通困难。由于该工作既不受到重视，得不到应有的回报，还会造成人际关系的紧张，这样的工作环境会让工作人员觉得此项工作不适合自己，难以发挥自己的价值，这些因素都会阻碍他们进一步的完善自己，激发自己的积极主动性，让他们的职业素养和能力不能得到进一步的提升，更加难以确保工作质量。

（四）内部审计工作独立性较差

我国的中小企业以民营企业为主，其独特的经营模式造成了其自身的内审工作不易开展，该项工作受到诸多制约，影响严重。因为人员不足等原因，内审部门的领导往往是兼任的，其本身可能还有财务部门的职务，监督技能形同虚设。中小企业大部分还是“一言堂”，领导决定一切，这就致使开展内审工作顾虑太多，缺乏独立性。而且由于自身规模的限制，内审人员大多与本单位人员在一起工作，容易产生密切联系，在开展工作时就会容易因为情感关系或者利益关系，导致内审人员睁一只眼闭一只眼，致使内审工作流于形式，无法保障其工作的独立性。

四、形成问题的原因分析

（一）外部审计环境作用有限

我国外部审计业务发展迅速，受到了社会的重视，但是国家审计机关的准则主要是约束内部审计制度健全的国有企事业单位，对于其他企业，尤其内部审计制度不健全的中小企业，外部审计制度不能给予企业内审人员明确的要求，中小企业没有了外部压力，自然会在一定程度上忽略内部审计，慢慢地，内审发展便愈发缓慢。

（二）内部审计环境不甚良好

内部审计环境对中小企业开展内审工作有着决定性的作用。目前中小企业内部审计环境可以归类为两部分。其一，由于中小企业大部分是个体或者私营企业，一言堂现象极其严重，内部审计机构能够发挥的作用很有限，缺乏与之制约，监督的相关机构，职权与责任划分不明确，出现“踢皮球”现象。其二，内审工作受到企业高层的制约，因为中小企业规模小，内部审计归属的问题便有了争议。内部审计部门作为企业独立运营的部门，虽然可以得到领导层的支持，可以极大程度地为企业领导者服务，但是问题也在于此，中小企业职工人员的配置，升迁以及福利待遇等均由领导层决定，其独立性必定受到领导层的制约，只是程度不同。

五、中小企业健全内部审计的思路

（一）提高中小企业领导对内部审计工作的认识，增强企业文化底蕴

中小企业的领导要转变思想，要从被动地接受审计人员审计变为主动接受审计人员审计。内部审计在企业的日常经营活动中，通过效益审计，事前审计等取得了大量的信息，成为管理者进行决策的依据。领导层应该有一个认识，就是内部审计不是一种可有可无的活动，而是一种参谋，代表企业的高层对内部的活动进行监督，防止经济漏洞，确保企业的工作正常有序地进行。

（二）拓展内审内容，加强内审方法与技术的创新

我国内部审计的内容应该予以拓展，予以改变。现在中小企业的内审主要是审查财务，应该拓展到内部控制和风险降低方面。与此同时，中小企业内部审计部门也应该改变重点，不仅要监督和检查，还要关注企业的内部控制等活动，提出可实行的建议。并且在实践中不断摸索新渠道，新方法，创造出更加实用的理念与方法，让内审的审计内容和审计方法为中小企业发展起到重要作用。

（三）培养高职业素质的内部审计人员

随着经济全球化的发展，中小企业需要的内部审计人员所具有的素质愈来愈高。内部审计部门应该依据企业的规模确定本企业所需要的内部审计人员配置，对内部审计人员进行有计划地培训，建立一个具有管理型和学习型的组织，对企业的内部审计人员进行科学的培训。要完成这个工作，就一定要创立一个健康的内部审计工作环境，让内部审计人员有一个良好的工作环境进行工作。并且，随着内部审计所涉猎的范围的增加，内部审计部门在人员构成方面也应该具有多样性。提高内部审计人员的职业素质，不断加强企业的内部审计队伍，需要将实践经验丰富且有一定业务水平的人员充实到队伍中，这样有助其他职员的后续教育工作，能够让工作人员及时的更新内审知识，掌握新的审计技能和方法。加强内审工作人员的业务交流，使部分内审人员成为复合型人才，适应市场经济法则，遵守不断变化的政策法律，最终完成内部审计的最终目的。

（四）增强内部审计部门的独立性

提高内部审计的独立性是保证企业内部审计工作的关键。要提高中小企业内部审计的独立性，就必须要建立与企业相契合的内部审计机构。一般来讲，内部审计部门所从属的领导级别越高，则独立性就越强。所以要保持企业内部审计部门良好的独立性，就需要在企业内部审计部门独立的前提下，隶属于董事会，受董事会的直接领导。也可以在董事会的管理下设立一个较为超然的机构如内审委员会，独立管理层之外。在日常的工作汇报中，既向董事会报告，也向委员会汇报，以确保了内部审计在工作中不会受到其他部门或者管理层的约束，工作效率与质量得到提升，给企业带来更加准确合理的相关信息，能够更为有效地解决企业的经营管理问题。在人员方面，企业的内部审计人员应该独立，不参与其他工作。以避免内审人员参与其他的利益争斗或者感情纠葛中影响工作时的心态，致使独立性下降。

（五）健全有关内部审计的法律法规和制度理论

健全内部审计的法律法规与制度，保证内审的独立性，用法律法规进一步明确内审的重要性，确立内审机构的地位，明确工作人员的责任和权利，规范内审人员的工作行为，提高内审工作的规范性和可操作性。健全的法律法规和制度可以加快我国内审发展的进程，可以让工作人员更加自律，也可以不断革新相关人员的理念，做到与时俱进。还应大力加强内审理论的深入研究，建立起与现代企业相匹配的制度，开展内部调查，研究合适的工作模式，进一步拓展内审领域，开创内部审计新形势。

综上所述，我国中小企业的内部审计有着巨大的发展潜力，中小企业需要提高对内审的重视，与公司的治理活动紧密结合在一起，加快公司的发展进程。还应该多发挥内审制度的内部控制、风险预测作用，积极协助服务于管理，让内审成为我国现在企业制度中的中坚力量，最大程度地提高企业的竞争力。

作者：王金荣 郭沿宏 单位：辽宁师范大学会计系

参考文献：

[1]李守宝,李想,王佳琪.中小企业内部审计现状及未来发展趋势探析[J].商场现代化,2014(10).

[2]颜毓洁,池海龙,覃士珍.中小企业内部审计相关问题探讨[J].财会通讯,2014(10).

[3]马建飞.中小企业内部审计若干问题探析[J].科技经济市场,2015(04).

第4篇：企业内部审计范文

关键词：内部审计运行机制

随着我国市场经济的多元化发展、企业规模的迅速膨胀及产权关系的日趋复杂，迫切需要从企业内部建立一套监督和控制机制，以加强企业内部管理。内部审计作为现代企业制度进一步完善的产物，它在强化企业内部受托责任意识，促进企业改善内部管理，提高经营效率，降低和防范经营风险，增强企业的综合竞争力等方面，都发挥着越来越大的作用。根据经济环境的变化，改革我国企业内部审计的管理体制，探索市场经济体制下我国企业内部审计发展的新路子，已成为我们目前不可推卸的责任。

一、企业内部审计和内部审计运行机制

企业内部审计是由企业单位内部设立的专门机构和人员，通过对企业单位内部各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、业务活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性，其目的在于健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。

内部审计运行机制是指内部审计各要素之间彼此依存、有机结合和自动调节所形成的内在关联和运行方式。从理论上讲，内部审计运行机制是内部审计活动规律的内在表现，是内部审计体制存在并发挥作用的依据。也就是说，企业内部审计的效果好坏主要取决于内部审计的运行机制。因此，内部审计和内部审计运行机制往往是一个问题的两个方面。具体说来，建立内部审计运行机制的必要性在于：

1.是市场经济的客观要求。在市场经济条件下，企业充分享有生产经营的自，是依法自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的商品生产者和经营者，成为独立享有民事权利和承担民事义务的企业法人。强化企业自我约束机制是实现企业自主经营的保证，是转换企业经营机制的内在要求。而企业的内部审计是企业自我约束机制的重要内容，加强内部审计监督可以促使企业各部门受托经济责任的履行，可以对企业各部门各单位受托经济责任履行情况进行有效监督，可以避免发生管理失控、核算不实、资产流失、违法乱纪等问题的发生。

2.是健全和完善社会主义法制的客观要求。市场经济是法制经济。市场经济行为要通过法律、法规进行规范。企业及其各部门的一切经营活动都要严格遵守法律、法规。随着企业规模的扩大，经营范围的不断拓宽，分支机构越来越多，经营地点的分散，企业进行管理控制的跨度和难度也就越来越大。在这种情况下，强化执法监督尤为必要。内部审计可以通过评价企业及各部门受托经济责任履行情况，迅速向领号反映，及时进行查处。同时，实行内部审计可以健全对企业内部受托经济责任履行情况的约束，使企业备部门在依法合规的基础上健康发展。

3.是提升企业综合竞争力的客观要求。在市场经济条件下，适者生存、优胜劣汰的客观规律，迫使企业管理当局去研究市场形势，了解市场需求，积极采取措施，向加强管理要效益，向先进生产技术要效益，向调整产品结构要效益，生产更多更好的产品以适应市场的需要。这时，企业各部门对企业管理当局所承担的受托经济责任内容不断扩大。而企业内部审计可以通过对企业所属单位的经济效益审计，促使各单位理全内部控制制度，提高管理水平，改进生产技术，降低生产成本，挖掘内部潜力，更好地履行经济效益的受托经济责任。

二、我国企业内部审计运行机制建立和运行中的问题及分析

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

1、从总体上看，企业内部审计还没有真正成为企业的内在需要。—些企业虽设置了内部审计机构，配备了必要的审计人员．但内部审计制度不健全，任务不经常，业务不规范，因而内部审计的作用未能充分发挥。另外，还有相当一部分企业的领导对开展企业内部审计的必要性缺乏全面的认识，对企业内部审计工作不够重视，只要一精简或合并机构，内部审计机构便首当其冲。因此，从整体上看，企业内部审计还没有真正成为大多数企业的内在需求。

2、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，独立性和权威性不强。目前我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对不多，有的企业虽然设立了内部审计机构，但很不健全，还有少数单位没有设立内部审计机构。在已设立内部审计机构的单位中，只有一半左右的内部审计机构是由董事会或审计委员会领导，其他的或是由副总主管，或是由财务总监主管，内部审计的地位没有得到应有的重视，审计独立性较弱，权威性不够，审计权限受约束，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清，监督不力。

3、内部审计人员配备不全，素质较低，后续教育滞后，难以胜任内部审计工作。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有会计、审计和管理知识的专业人员较少，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。

4、重视服务监督，轻视服务机制。在当前新形势下，内部审计运行的目的是在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内审机构是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员应根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好的为企业服务。但大部分人轻视服务机制，这就失去了建立内部审计机构的意义。

5、提倡企业内部审计以经济效益审计为重点，难以满足企业实际的需要。虽然从国外内部审计发展趋势看，内部审计领域从查错防弊扩大到改进管理、提高经济效益方而来，但我国的内部审计还处在初始阶段，目前我国企业会计信息失真现象较为严重，还不能满足企业实际的需要。内部财务审计是进行经济效益审计的基础，只有内部财务审计搞好了，才有可能开展经济效益审计。随着我国企业内部审计的发展，从长远看，应以经济效益审计为重点，以达到提高企业的经济效益这一企业内部审计的宗旨和最终目标。

三、建立、完善我国企业内部审计运行机制的思路和对策

1、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。在国际上，内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型：（1）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导；（2）受本单位总裁或总经理领导；（3）受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面不尽一致，出现了以下几种模式：由董事会领导的组织模式、由监事会领导的组织模式、由总经理领导的组织模式和由总经济师领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊。比较而言，董事会领导模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对独立性最强。因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。

2、转变企业内部审计人员的观念和工作方式。我国现行企业内部审计的任务仍然是查错防弊和评价分支机构受托经济责任履行的情况。而企业内部审计人员为了查出问题，有时会站在与被审计部门对立的立场上进行审计工作，这不利于内部审计作用的充分发挥。而现代内部审计方式的精髓则是参与性审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，与他们讨论审计目标、审计计划和审查中发现的问题，征求他们的意见，共同分析错误和问题的实际及潜在影响并探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、实现企业经营目标的热心顾问和有力助手。因此，广大内部审计人员应转变观念和工作方式，不仅要善于发现问题，更要善于提出改进工作的建议，时刻注重为企业管理当局服务，当好他们的参谋和助手，做到彼此目标一致、利益与共，使内部审计工作的开展得到各方面的支持，充分发挥企业内部审计的积极作用。

3、合理确定内部审计工作范围，保证企业正常高效运转。企业内部审计工作内容很多，如定期进行财务收支审计；开展资金使用效果审计；对经济合同的合法性、合规性和效益性进行审计；有计划、有重点地检查分析企业所属各单位、各专业、各环节的经济效益情况，并提出可行性的意见和建议，促进企业内部管理；对企业各经营层次的经营领导者进行定期考核或离任审计；参与经营决策，对重要的经济活动和投资决策提供参谋；定期开展经营风险导向型审计等。只有明确审计工作范围，做好上述工作，才能保证企业正常运营，实现企业经营目标。

第5篇：企业内部审计范文

关键词：民营企业；内部审计；对策

随着经济全球化和市场经济的发展，内部审计在民营企业中的作用显得越来越重要，并已成为管理层、决策层获取企业经营效率、效益、效果评价的必不可少的环节。因此，完善和发展民营企业内部审计，对企业风险管理内容的改善，审计成果及水平的提升，都具有十分重要的作用。

一、民营企业内部审计的职责

目前，我国的民营企业发展迅速，企业经营管理开始呈现诸多的问题，其中企业内部审计的主要职责包括：对企业内部控制制度的检查、评价及其完善；监控企业在运作过程中的具体经济行为和风险提示；监督企业各部门业务的开展情况，从而使其提高效率；使管理层能够获得更多更好的经营决策及管理建议；对已经出现的企业行为进行检查，揭露企业行为可能存在的虚假的内容；监督企业行为是否违反行业规范及有关法规。

二、民营企业内部审计存在的问题

1.对民营企业内部审计的认识不足

在我国大多数民营企业对内部审计工作的认识程度并不够，有的企业把内部审计看作自己的左膀右臂，其内部审计人员的薪水高，且受尊崇度也比较高，但这些企业对内部审计的重视原因非常肤浅，仅仅是认为能够对企业财产安全的保护起到监督的作用，并没有完全认识到内部审计的企业作用，具有表现为如下职能，包括管理职能、防护职能、评价职能和建设职能。还有部分企业却把内部审计当成是一种企业摆设，未能将企业内部审计工作有效的在企业经营管理过程中发挥作用。此外，民营企业在实施内部审计的过程中，被审计的部门的人员通常认为这是一种对自己不信任的行为，所以会产生抵触情绪；同时，企业老板担心开展内部审计会影响企业和谐的气氛，所以一般情况下不开展内部审计，除非有重大嫌疑或已经出了问题，这就直接导致民营企业的内部审计工作很难有效的开展下去。

2.民营企业内部审计定位不清晰，机构设置混乱

如今，市场经济的发展，民营企业的队伍也在不断壮大，但由于民营企业在内部审计的理论方面不够成熟，就造成了民营企业内部审计有的是套用国有企业，而有的是套用境外企业的现象，而在这种套用的模式和过程本身就没从自身的特点出发，于是导致民营企业在定位上产生了矛盾，从而使得内部审计的机构设置开始出现混乱。然而，现阶段的民营企业总是将审计机构和其他部门合并在一起，缺乏相对的独立审计特点。而还有部分民营企业尽管也设置了独立的审计机构，但和其他部门在地位上是平等的，这样也无法保证我国民营企业内部审计的权威性和独立性，这样自然会影响到我国内部审计工作的有序开展。

3.民营企业忽视现代企业制度及内审制度的建立

随着内部审计意识的逐步加强，如今仍然有许多民营企业管理者不重视现代经营管理的理念和意识，过分相信自已的能力，因此，他们无论大事还是小事，无论经理还是各级员工都要管，虽然在企业规模小的时候，可以提高办事效率，但随着企业规模的不断扩大，这些民营企业的管理者也开始显得力不从心了。由于没有固定的部门、人员、岗位职责、基本规范等，往往给企业的管理带来很大的麻烦，同时大大降低了企业的工作效率。虽然部分企业已经设立审计机构，但绝大多数的民营企业负责人对内部审计工作开展的重要性认识并不够充分，久而久之对审计机构人员进行精简，到最后的撤销，最终都会影响到内部审计工作的顺利开展。

4.民营企业的内部审计人员素质不高

目前许多民营企业是由家族制企业转变过来的，那么在管理上家族的影子仍然存在。同时内部审计工作涉及到企业的多个方面，也包括核心的企业机密，这些民营企业如果让家族以外的人来进行审计难免存在一定的戒心。因此，内部审计工作在用人上就存在很大问题，这在很大程度上对内部审计工作作用的发挥也会起到阻碍效果。

三、完善民营企业内部审计的对策

1.提高企业员工对内部审计重要性的认识

内部审计工作要想顺利的开展，首先就是要加强企业员工对审计的认识程度。所谓内部审计，其实就是一种管理服务活动，他的职能就是兴利防弊与价值增值。通过系统化和规范化的工作方法，对企业的工作进行评估、控制和管理的过程，有效的帮助企业目标的实现。所以，内部审计协会要对内部审计的重要性进行广泛的宣传，通过举办各种内部审计的学术研讨会，来进行管理经验的交流；通过组织内部审计工作质量方面的检查，，来提升民营企业管理者对内部审计工作的重视程度。此外，还可以通过举办讲座及对相关员工进行培训等方式，来达到宣传内部审计工作重要性的目的。

2.准确定位民营企业内部审计组织

为了内部审计工作可以顺利的开展下去，一个基本前提就是要具备恰当的组织模式，同时根据企业自身的特点进行设置，还要根据独立性和权威性的原则科学设置内审机构。内审机构要在最高层领导的支持下，实现与其他部门分别设立，尤其要从财务、业务、稽核部门中分离出来，根据目前我国民营企业的现状及国际内部审计通行的操作方法，民营企业如今主要采取两种内部审计模式：一种是审计委员会模式，适合规模较大民营企业；和现代企业制度相适应；另一种内部审计基于成本效益的原则，可以实行外包，也就是通过第三方对企业进行内部审计的工作，但企业要保留内部审计的主管进行监督业务的执行工作，这种模式是针对规模较小的民营企业。

3.民营企业要逐步建立现代企业制度

随着社会的进步和经济的发展，现代企业制度开始得到广泛运用。针对现代企业制度来说，企业的所有权和经营权是相分离的，这就使得企业的产权所有者无法对企业进行直接的管理，即在企业的内部形成了股东会、董事会、总经理、监事会四个方面构成的企业治理结构。这四个方面是相互独立的，且权责明确，所以财产职权关系也是有一定限制的，这就形成了企业内部一种无形的约束机制，于是内部审计在这四个方面的监督作用下，成为了监督机制实施的最有效的工具。所以，现代企业制度作为权责分明的企业管理制度，按照分级负责、分级管理的原则，企业内部各职能部门都应该对总经理承担一定的经济责任，同时总经理也应该凭借内部审计对企业各职能部门的综合业绩和经济责任进行有效的监督和评价，通过这种方式来增强企业的自身约束能力，为企业经营目标的顺利实现打下坚实基础。

4.提高民营企业内部审计人员素质

由于内部审计工作通常是从财务领域向管理领域扩展，那么为了保证企业在激烈的竞争环境里一直拥有更强的实力，民营企业就应当根据自身的情况做好战略定位工作和内部审计的发展要求，同时提高内部审计人员的综合素质。然而针对内部审计人员素质的提升问题，首先应该考虑的是内部审计人员的职业道德教育，因为内部审计人员能够直接参与到企业高层的管理和决策，正是这样特殊的背景和地位就要去内部审计人员应当具备较高的职业道德；其次，内部审计人员在业务能力方面的掌握也非常重要。企业应当从多渠道聘用专业性人才，通过专业的培训让专业型人才掌握更多方面的知识和技能，成为一专多能的高素质人才。然而对于这些专业人才来说，不仅要具备敏锐的洞察能力和风险意识，还应当具备审计信息化管理的本领，逐渐从原始的手工审计向计算机网络审计过渡，为更好的发挥企业管理服务职能做好充分的准备。

四、结论

总之，在激烈的市场竞争中尤其是我国加入WTO后，民营企业要想进一步发展壮大，引入现代管理机制已成为企业的必然选择，进一步提升内部审计在民营企业管理中的地位，积极发挥内部审计工作中的各种职能，已经开始成为我国民营企业未来内部审计工作有序开展的大趋势。

参考文献：

[1]李 英：福建省民营企业内部审计问题研究[J].黑龙江对外经贸，2010（11）.

[2]郝红革 张 宇：民营企业内部审计方式选择[J].现代商业，2009（32）.

[3]闫 钰 郝 静 李宝茹：民营企业内部审计外部化形式的选择[J].中国集体经济，2008（4）.

第6篇：企业内部审计范文

为了促使企业建立科学的内部管理制度，改善经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条(定义)

本规定所称的企业内部审计制度，是指企业运用审计方法，客观反映和监督本企业以及所属经济实体的财务收支状况以及与财务收支有关的经济活动，为提高企业经济效益、维护企业合法利益服务的内部管理程序和规则。

第三条(适用范围)

本市的国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业，应当建立内部审计制度，其他企业可以根据需要建立内部审计制度。

第四条(内部审计制度的建立)

实行内部审计制度的企业，企业负责人应当根据企业的实际情况，提出建立内部审计制度的具体要求，经法定的企业内部程序批准后实施。

第二章内部审计人员和内部审计机构

第五条

实行内部审计制度的企业，可以根据需要配置内部审计人员。

国有大中型企业、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业以及国家大型建设项目的建设单位，可以根据需要设置内部审计机构。

第六条(内部审计人员的条件)

内部审计人员应当具备以下条件:

（一）通晓会计原理及其操作技能；

（二）熟悉内部审计准则、程序和技术；

（三）掌握本企业的有关业务知识；

（四）了解企业管理原则。

第七条(内部审计工作的依据和要求)

内部审计人员和内部审计机构依照国家法律、法规和有关业务规则，根据企业经营管理的要求，开展内部审计工作。

第八条

实行内部审计制度的企业，应当授予内部审计人员或者内部审计机构以下职权:

（一）向企业负责人直接报告审计工作情况；

（二）要求企业内的有关部门以及所属经济实体按时报送有关计划、预算、决算、财务报表以及与财务收支有关的资料；

（三）参加被审计的企业有关部门或者所属经济实体的与审计事项有关的会议；

（四）提出改善经营管理的建议以及纠正、处理违反财务制度以及有关法律、法规行为的意见。

第九条(内部审计人员的任免)

实行内部审计制度的企业，任免内部审计人员或者内部审计机构的负责人时，应当听取企业权力机构、监督机构的意见。

第十条(内部审计人员的保护)

内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第三章内部审计制度的实施

第十一条(内部审计制度的工作要求)

企业应当通过内部审计制度，对企业的经营、管理机制进行监督，促使企业加强内部管理，合理运用资金，建立健全自我约束机制，提高经济效益。

企业经济活动的效益、效果、效率，应当经过内部审计予以客观反映与评价。

第十二条(内部审计的内容)

企业实施内部审计的主要内容是:

（一）核查资产的变动情况；

（二）评价或者确认实行内部经济核算制度及其他有关管理制度的效果；

（三）核查由本企业全额投资或者控股的经济实体的经营状况和财务收支；

（四）审查所投资工程、项目的财务收支情况；

（五）其他与改善企业经营状况、提高企业经济效益有关的事项。

第十三条(组织实施)

内部审计制度由企业法定代表人或者法定代表人委托的其他企业负责人组织实施。

第十四条(审计工作计划)

内部审计人员或者内部审计机构应当根据企业的具体情况，拟订内部审计的工作计划，报经企业负责人批准后实施。

第十五条（审计工作中发现问题的处理）

内部审计人员或者内部审计机构对于在审计中发现的问题，应当及时报告企业负责人，并提出处理或者改进建议。

第十六条(实施情况的报告)

实施内部审计制度的企业，企业负责人应当将通过内部审计所反映的情况、问题及改进措施，按法定的企业内部程序向董事会、监事会或者其他的企业权力机构、监督机构报告。

第十七条(内部审计的工作档案)

内部审计人员或者内部审计机构办理审计事项，应当建立工作档案。

第十八条(指导和监督)

国有企业的内部审计应当接受审计机关的业务指导和监督。

第四章法律责任

第十九条（报复陷害的责任）

报复陷害企业内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的，给予行政处分。

第7篇：企业内部审计范文

关键词：大数据环境；内部审计；创新

引言

纵观党和国家改革发展大局，自2018年成立中央审计委员会以来，内部审计在国家治理结构中获得前所未有的重视，党和国家自上而下的内部审计体系不断完善、拓展、强化，在经济社会发展中发挥的作用越来越大。内部审计在促进企业经济决策科学化、内部管理规范化、运行风险防控常态化中也发挥着重要作用。在世界范围内各个国家已经进入到一个快速发展的大数据背景之下，大数据也成为一种重要的战略发展资源，也对企业内部审计工作提出了崭新且更高的要求，并且大数据技术在企业内部审计工作中的应用之后，可以实现大量信息和数据的处理，从这一方面上来说，大数据与企业内部审计工作具有一定的契合性。

一、大数据背景之下企业内部审计创新改革的必要性

大数据，作为海量、高增长且多元化的信息资产，具有数据体量大、处理速度快、数据类型多、价值密度低的特点。在企业发展过程中，数据和信息占据着重要的位置、发挥着重要的作用，大数据已经成为企业非常重要的战略资源。大数据理念和技术开始不断普及，业务被大量数据化，使得企业内部审计工作的内外环境都发生了巨大的变化，数据类型和数量的激增，使得传统的企业内部审计工作理念、方式方法等难以应对内外环境的转变，无法适应新时代企业发展的要求[1]。因此，在大数据背景下，企业内部审计工作必须要随着内外环境的改变进行改革创新，并且提升审计工作人员的理念认知和计算机、数据分析等综合能力水平，这样才能真正意义上的做到顺应时代的发展。再从另一个层面上来说，数据也是内部审计有效开展工作的重要基础，需要审计人员对各种类型的数据和信息进行处理和整合，内部审计工作的这一本质属性非常契合大数据环境。因此大数据环境下企业内部审计的创新发展对企业的健康发展具有重大意义。

二、大数据环境下企业内部审计遇到的机遇和挑战

（一）大数据环境下企业内部审计遇到的机遇

首先，大数据环境下，使得数据的种类更加丰富，数据的采集、使用更加便利，大数据技术在企业内部审计工作中的应用，能够大大提升审计工作的效率、拓宽审计思路、降低审计风险，同时企业的管理层也能够根据大数据计算分析的结果，清晰看出企业的发展状态，为企业科学合理的发展决策提供重要依据，从这一点上来看，大数据技术对于内部审计工作及企业发展发挥了非常重要的作用[2]。其次，传统的企业内部审计工作采用的是数据抽样分析法，主要依赖审计人员的工作经验和判断选取样本进行分析检查进而发现问题，这一工作方式主观性较强，而且最终得到的分析结果的准确度也不是很高。而在企业内部审计工作中应用大数据技术，内部审计更加充分，使得审计分析程序更加简单，审计内容更加全面，能够获得全方位的审计证据，并且计算分析结果的准确度也是相对比较高，大数据审计分析的洞察力、决策力都能充分有效地实现，并且可以进行良好的数据预测，这些都是传统的企业内部审计分析工作无法实现的。

（二）大数据环境下企业内部审计工作遇到的挑战

内部审计作为企业治理中的一支重要力量，在大数据环境下面临着严峻的挑战。首先，企业内部系统多样化，如ERP系统、CRM系统、OA系统等，在大数据环境之下，各个系统之间不能再是竖井式的架构，需要各系统间呈网状结构，通过大量的数据接口，实现数据的共享，但目前国内众多企业各个管理系统之间并未打通接口，难以实现企业管理系统数据的全面整合，对于实际审计工作效率和准确度的影响都是比较严重的[3]。其次，大数据环境下给予企业内部审计工作一定发展机遇的同时，也对内部审计工作人员的知识、技能提出了更高的要求，除了要具备财务、审计方面的综合判断能力以及专业处理能力，还需要具备计算机、法律、大数据挖掘和处理等方面的知识，但是目前国内企业内部审计工作人员知识面相对较窄，缺乏计算机、经营管理和大数据处理等其他专业能力。再次，大数据环境下，内部审计工作需建立在审计系统以及审计模型等平台工具完善的基础上才能更有效发挥价值，但目前内部审计技术相对落后，多数企业在财务、业务方面使用信息系统管理较普遍，但使用审计系统的企业却很少，多数审计人员仍采用财务、业务系统取数后借助办公软件进行数据处理、分析等。最后，大数据环境下的企业内部审计工作也具有了新的风险，其中包括比较常见的信息安全风险和数据透明度风险等，轻则影响企业的发展，严重的情况下还会出现比较严重的经济损失，不利于企业的发展。

三、大数据环境下企业内部审计的创新发展有效路径

（一）推进审计理念的创新

进入数字化时代，数据被广泛应用于各种经济业务中，内部审计工作需要与时俱进、勇于创新，而审计理念的创新是审计工作创新的前提，内部审计人员应树立“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的审计理念，打破原有的审计思维，将创新融入内部审计工作，运用大数据技术积极探索和创新审计方式、方法，丰富审计手段，提高审计工作质量和审计效率，更好地适应大数据时代的发展需求。

（二）完善内部审计制度

审计制度的创新是审计工作创新的保障。在大数据环境下，企业内部审计工作的环境发生了比较大的转变，审计工作的难度也增加很多，在这种情况下，企业自身需要重视内部审计制度的健全和完善，不断调整审计工作标准，使得审计人员在内部审计实践工作过程中具有良好的指导，工作目标清晰。例如，在完善企业内部审计工作制度的过程中，可以结合大数据的主要特点来进行，可以对大数据环境下企业内部审计工作起到指导作用。另外，在原有的企业内部审计工作制度之上进行完善和优化，促使审计工作得到有效的规范，审计工作也能够高效开展[4]。

（三）促进审计工作内容的创新

传统的审计工作内容侧重财务和内控制度方面的审计，且主要为事后审计，随着大数据技术的广泛应用，一方面原本无法实现的各层面数据资源已逐步被获取，另一方面企业的快速发展下传统的审计工作内容已无法满足企业内部管理的要求，内部审计工作必须拓展审计内容的广度和深度，全面覆盖、突出重点，大力推进有重点、有深度、有步骤、有成效的审计全覆盖，促进审计工作内容的创新，提升内部审计的价值。另外，借助大数据审计平台及审计模型，内部审计工作要从财务层面审计向风险导向审计转变，并且从事后审计向事前、事中审计逐步转型，进而及时发现企业针对性、苗头性的问题，提出合理化管理建议，充分发挥内部审计的监督和服务职能，加强企业的内部治理。

（四）强化审计工具和管理平台的创新

工欲善其事必先利其器，对于大数据环境下企业内部审计的创新发展工作来说也是一样，传统的企业内部审计工具及方法是难以进行“大数据”的整合处理，审计工具的创新和审计信息化建设变得十分紧迫，利用大数据平台开展审计工作也将成为新常态。首先，在企业目前的信息化建设基础之上，实施审计信息化系统管理，并打通与业务、财务等各个系统之间的数据接口，实现数据的流通共享[5]，为审计工作获取内部数据提供必要条件，同时可以对企业的业务环节实施实时监控，对异常情况进行预警提示，及时发现问题并寻找到问题的根源，提高审计的工作质量。其次，构建审计管理平台，集中存储内部数据和外部数据，作为内部审计工作的数据库，内审人员可以及时运用大数据技术挖掘有用数据信息，进行全量数据分析，提高了审计工作的客观性、准确性、高效性。最后，传统的审计程序已不能满足大数据环境下企业审计工作的要求，审计人员需结合企业的实际情况，针对不同的审计项目，创新审计程序和方式，搭建不同的审计模型，作为内部审计工作的重要辅助工具，以达到提高企业内部审计工作水平和效率的目的。

（五）强化审计团结的建设

在大数据环境下，企业内部审计工作需要高素质、专业化的复合型审计人才，为了适应大数据环境下企业内部审计的创新发展需求，着力打造一支理论知识和实践能力都比较强的企业内部审计团队，这样才能使得工作效率和效果得到保障。首先，需要强化企业内部审计工作人员的专业知识和技能，通过多种渠道对内部审计人员进行计算机、业务、数据分析等方方面面的专题培训，使其深入掌握计算机及精炼的数据处理、分析能力，运用大数据分析快速地从海量数据中提取有效的信息，从中发现审计疑点，不仅提高审计效率、节约审计时间，更加保障审计结论的准确性和全面性。其次，还需要强化审计工作人员综合能力的培养，从经验审计，逐步向经验+数据审计转型，使得审计工作的质量和水平得到提升，为企业的持续健康发展提供保障。

结语

综上所述，世界在不停地变化，时代也在不停进步，在大数据环境下创新是审计工作发展的不竭动力，新时代审计人要理性认识内部审计工作面临的新要求、新挑战，从审计理念创新开始拓展审计思路，强化审计工具和管理平台的创新，推进审计工作全覆盖，也是内部审计履职增效与发展所需。在对大数据技术和理念进行应用的同时，强化企业内部审计团队的建设和复合型人才的培养，促进审计工作的高效开展，提升内部审计的价值。财

参考文献

[1]王桂兰.浅谈大数据环境下企业内部审计模式创新[J].知识经济，2018（08）：94–95.

[2]郑敏.企业内部审计创新发展探讨[J].经营与管理，2020（04）：45–47.

[3]程石.新时代下企业内部审计的创新发展探析[J].中国市场，2020（03）：177–178.

[4]汤进锋.当前大数据环境下企业内部审计模式创新途径探讨[J].科技经济导刊，2019，27（31）：222+130.

第8篇：企业内部审计范文

关键词 内部审计 环境审计企业内部环境审计

一、企业内部环境审计的定义

国际内部审计师协会在内部审计师在环境问题中的作用中提出：环境审计是环境管理系统的一个组成部分，借此，管理部门可确定组织的环境管理系统在确保组织的经营活动符合有关规章和内部政策的要求上是否充分。

格兰特莱杰伍德在其所著的环境审计与企业战略一书中指出：环境审计是企业战略的重要组成部分，它不仅涉及到企业的技术改造、产品创新能力，而且涉及到企业的生产、储存、营销等各个方面。

上述定义中虽然都把环境审计作为被定义的对象，但都是从企业内部审计的角度出发，因此，本文将它们作为对内部环境审计的定义。

二、我国企业开展内部环境审计的作用

用国家或行业的环保标准对企业单位的污染及治理情况、治理成本与治理效益进行审计，将越来越多地受到企业的重视。对企业的环境责任进行系统地评价和审计，将是环境审计的重要内容。

1.有利于企业自身进行环境监督

国家制定了各种针对环境保护的方针、政策，但由于监督不力，许多企业在利益驱使下缺乏进行环保的动力，不能很好地贯彻执行已制定的方针、政策，使这些环保的纲领变成了空话。

2.有利于企业解决环境法律问题

内部环境审计具有监督功能，可自行对企业的各项经济活动是否违反了国家制定的环保法律进行自我检查、自我纠正。这不仅可以确保企业遵守各类环保法规，也可使其免遭经济处罚与制裁。

3.有利于企业提高经营效益

内部环境审计具有监督评价功能，可深入到企业经营活动的各个环节，从而发现企业在经营管理活动中的不足之处。在找出企业存在的问题后，进行改进纠正，节约各种成本，使环境资源得到合理开发和最佳利用，也要在环境保护和治理中以最少的投入达到最佳的目的，这样不但达到了环保目的，也提高了企业经营效益。

4.有利于企业树立自身形象

企业在环境保护方面有不可推卸的责任，如果企业实施内部环境审计并公布企业的环境信息，可以充分表现出企业在环境保护方面的主动性，由原来被动的承担环保责任到现在主动地进行环境保护，可使公众对企业产生良好的印象，吸引更多的投资者、供应商和消费者，形成良好的企业形象，提高企业声誉。

5.有利于推动我国环境审计的发展

企业内部进行环境审计，不仅可以对企业环境保护工作进行监督与评价，还可以配合国家审计部门的环境审计工作，为国家审计部门提供更全、更准、更真的环境审计资料，协助国家审计部门对企业进行环境审计。国家审计部门也可通过企业开展内部环境审计，对企业的环境污染进行约束，为企业的环境审计提供更加有效的建议与措施，两者互相补充，互相促进，从而推动我国整体环境审计的发展。

三、我国企业开展内部环境审计将面临的问题及解决办法

1.环境审计成本与企业利润最大化目标之间的矛盾

内部环境审计作为环境管理系统的重要组成部分，应按照企业的内审程序组织、实施内部环境审计，内部环境审计的开展会大大增加企业的环境管理成本，具体体现在开展和维持企业的环境审计计划所需的成本和纠正内部环境审计发现的问题所带来的成本两个方面。

2.被动解决方式———加快环境审计立法

从国外环境审计的发展过程来看，环境审计在20世纪70年代产生时是作为企业内部的环境管理方法使用。一些企业为了检查和评价本企业环境管理情况，自发地制定了一些审计计划与程序，形成了独立性很强且没有统一方法的初期环境审计。进入80年代，一些国际组织对环境审计做出了规定，如国际商会公布的环境审计意见书。

3.主动解决方式———明确企业实施内部环境审计能够获得的利益

（1）避免环境法律法规的处罚。内部环境审计有助于确保企业遵循应遵守的各类环境法律法规，并能因此而避免经济惩罚或其他制裁。无论是专门的内部环境合规性审计，还是全面的内部环境审计，都能够使企业保持对合规性问题的警惕，提高企业对环境法律法规的遵循程度，并有助于企业及时采取措施纠正错误的举动。

（2）提高企业经营效益。实施内部环境审计的主要目标之一就是要改进企业的环境管理，降低环境管理成本。通过对现有生产流程、能源种类、能源来源和废弃物处理等进行评估，能够找出节约成本的机会，最终增加企业收益。

（3）减少保险费用。国外环境审计研究发现，西方国家的保险公司在承保一个企业时，会关注这个企业是否存在因较差的环境绩效而造成的风险。当一个企业具有完善且有效的环境管理系统时，保险公司就会认为他们存在较小的环境风险，而企业通常能够享受降低保费的待遇。

（4）改进企业管理决策。企业的所有管理决策都要以可利用的信息及其他可利用资料为基础做出，信息越全面、质量越高，企业的决策就会越合理。企业自愿进行的内部环境审计既是良好环境管理系统的必要组成部分，又是改进管理决策、提高财务绩效和环境绩效的必然选择。

（5）改进环境管理并加强环境保护。当一个企业进行内部环境审计，就代表着企业的董事以及高级管理人员做出了保护环境的承诺。内部环境审计完成以后，向管理部门提交的审计报告中通常会包括企业对公司员工进行环境意识教育的适当性和充分性的评价结论及改进建议。

参考文献：

［1］黄友仁，林起核.环境审计初探［J］.中国内部审计，1997.

第9篇：企业内部审计范文

1.1监督作用

由于施工企业生产经营周期长、项目多、涉及面广，管理层级多、难度大，公司本部不可能直接完全控制下属项目部生产经营的各个环节及全部经济活动，管理行为存在间隙和漏洞，可能造成效益流失。内部审计部门作为企业内部经济监督部门，通过审查和评价下属各单位的经营活动及制度执行的有效性来帮助企业加强管理，堵塞漏洞，保障企业利益，增收节支,促进企业的健康发展。

1.2参谋作用

内部审计立足于本企业的实际情况，坚持“审计监督是手段，帮助服务是目的”的基本审计思想，围绕企业发展方向，对领导关心的问题、管理上的薄弱环节、影响企业效益的重点领域开展工作。通过调查、了解、评价、分析、判断，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

1.3促进作用

内部审计部门从有利于企业发展的大局，提高企业经济效益的审计宗旨，以实事求是的态度，通过审计监督来促进企业健全和完善管理制度，加强和规范经济管理。内审人员多数有在其他领域如财务、预算、工程等部门的工作经历，可充分发挥业务和管理优势，帮助被审计单位分析解决生产经营中遇到的困难和问题。

1.4防范作用

企业内部审计部门和内审人员通过对企业经济管理活动进行测试和评价，发现存在的风险，并进行风险评估，及时做出风险预警。在变幻莫测的市场经济条件下，企业内部审计工作的这种风险预警器作用，能够让企业负责人和决策者及时采取有效措施，规避经营风险和财务风险，或者使风险的损失减少到最低限度，有效地维护企业的生存和发展。

2当前施工企业内部审计存在的问题

2.1内审部门的独立性较低

独立性是内部审计工作的前提和保障，内部审计的独立性能够促使审计部门能更好地开展内部审计业务。目前我国大部分施工企业内部审计机构设置不够合理。很多施工企业虽然设有内部审计机构，但其分管负责人一般为本单位财务总监或总会计师，制约了内审作用的发挥。内审人员作为单位的一名成员，他们的晋升、待遇、其它福利等受本单位及有关负责人的支配。这就使得内审人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，不可避免地受到企业内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的处理。

2.2对内部审计的重视程度不够

由于审计工作的特殊性，产生的效益不如其他部门直接和明显，因此在很多人的心理定位中，内部审计部门的地位比其他部门低一些。企业领导也往往看不到内审作用，少数被审计单位甚至将内部审计看成是生产经营的对立面，把自己和内审部门单纯地理解为监督和被监督的关系。不明白必然不支持，不理解必然不配合，内审工作的效率和效果可想而知。另外，内部审计部门是企业的一个职能部门，对审计查出的问题只有建议权，没有处罚权。审计过程中发现的问题不能引起被审计单位重视，除非发现重大违法违纪行为，否则审计问题是否真正整改，很大程度上取决于被审计单位的态度。

2.3审计质量不高，建议价值不明显

目前施工企业内部审计工作仍未走出财务审计的阴影，往往重视账面数据而忽略账外内容，这会导致对被审计单位经济业务复杂性的了解不足，难以将被审计单位企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。内审人员往往埋头于具体的业务，养成了一种微观思维定势，经常以不变应万变的审计方法去审计情形各异的被审计对象，审计效果可想而知。对于发现的问题不能举一反三，寻根探源，总结出带有全局性和规律性的审计建议。提出审计意见和建议，含金量不高，缺乏操作性，且大多滞后，欠缺超前预控和实际指导意义。

3提高施工企业内部审计工作的建议

3.1完善制度保障，确保审计的独立性

内部审计工作的独立性，在很大程度上受到内部审计机构在企业中所处的地位，内部审计部门与其他各职能部门之间存在的制衡关系等因素的影响。施工企业的内部审计尤其要强调独立性，内审的工作性质决定了难免得罪人，如果没有完善的内审制度和流程保证独立性，内审人员必然存在顾虑，积极性不高。一流的企业需要一流的内审，一流的内审需要持续的、切实可行的制度保证。保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性内部审计是履行独立经济能力的经济监督活动。

3.2推进审计转型，体现服务职能

长期以来内部审计以企业内部经济行为监督者的身份出现，工作过程中突出了监督，不能充分发挥其应有的内向的作用。因此，内部审计机构在企业中受冷落，成为了我国内部审计工作普遍存在的问题，这不仅不利于内部审计的健康发展，而且使之越来越不适应企业发展的需要。施工企业内部审计机构应牢记“有为才有位，有位更要有为”的思想，工作中紧扣服务于生产经营的主题，积极进行内部审计工作重点的转型，以强化内部控制和风险管理的管理型审计为主。审计时不仅要善于发现问题，更要强调如何解决问题，提出规范指导性意见。寓服务于监督职能中，将服务意识贯穿于内部审计的全过程，为提高被审计单位经济效益服务，为企业领导决策服务。

3.3创新内部审计的工作方式和方法