机关事业单位内部控制精选(九篇)
第1篇：机关事业单位内部控制范文
[关键词]事业单位 内部控制 措施
2010年我国GDP接近40万亿人民币，一举超过日本，成为仅次于美国的世界第二大经济体。GDP绝对量的增长带动了国家财政收入的大量增加，这为事业单位高效有序运行提供了充足的财政支持。在这样的经济背景下，事业单位经费富裕度得到了很大的提高，事业单位的公务消费也因此而大幅提高，经济领域的犯罪率也比以前有了较大幅度的上升。因此，需要事业单位在内部控制上作出努力，克服困难，解决出现在本身的问题，提高自身的内部控制能力。
一、事业单位内部控制存在的问题
1、意识薄弱，认识不清
内部控制意识是内部控制环境的重要内容，良好的内部控制意识是确保内控体系得以有效运行的重要保证。但是，很多事业单位对内部控制重要性的认识不足，对内控知识缺乏基本了解，内控意识不强。更有个别领导干部没有认识到内控是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也不清楚管理者和相关业务部门在内控过程中应当承担的职责。某省一小股长轻易地划走了上亿元的财政资镏金，就是该部门丧失内控意识的最好例证。
2、内部控制制度不健全
内控体系的有效运作需要有相关制度的保障，制度的不健全和不完善会对整个内部控制体系的营运产生实质性的影响。当前，内控制度方面存在的问题主要表现在以下几方面：一是相关会计岗位的设置不够严慎，未能体现岗位之间的制抑关系，个别规模较小的事业单位甚至会计、出纳、资产管理等不相容岗位一肩挑的现象；二是内部控制制度所涉及的范围没有涵盖到单位的所有人员和多个业务环节，尤其是固定资产内部控制薄弱的现象在事业单位比较突出。
3、固定资产控制环节薄弱
自从事业单位实行政府集中采购以后，在固定资产购置方面得到了一些控制，但是在使用管理环节上仍存在着比较严重的问题，重购轻管的现象比较严重。主要表现在以下几方面：一是不做可行性分析，盲目购置。如某单位花几十万元盲目购置某朝洋设备，购入后，适用范围不符而闲置，迷信洋设备，花国产设备三倍价格购买进口设备，浪费了资金；二是有些单位没有按照相关的规定建立定期财产盘点制度，结果是账上有的资产，实际已经报废，有的已经损坏变卖，出现账实不符的现象；三是还有些单位未将购置的资产及时入账，未登记资产明细账和实物卡片，导致责任不明。
4、机构设置不合理，部门之间协调性差
受原有的行政体制的影响，很多事业单位在建立之初没有做好相关机构的构建计划工作。具体表现在：组织机构没有针对各单位的实际需求来设置，岗位职责不明确，从而导致各单位不能起到相互牵制的作用；内部控制工作不能够涵盖到整个单位的经济业务，其他非内部控制的直属部门，如财务、审计、检查等部门缺乏合作意识，沟通联系较少，协调配合性差。在不少单位审计机构的设置处于纪检监察或财务部门领导之下，独立性和权威性不强，从而不能够起到监督检查的作用。
5、缺乏有效的监督考核机制
部分事业单位对内部控制缺乏有效的监督考核机制，不能够对单位的内部控制体系的正常运作作出真实合理的评价。产生有章不循，内控制度成为“印在纸上，挂在墙上”的摆设。随着事业单位财务制度的改革，传统的审计已经不能够满足事业单位内部控制的需要。在对事业单位进行考核时多以目标、任务完成情况为主要考核依据，考核机制的设置缺乏科学性。更缺乏对业务过程的控制和监督，无法达到事前、事中的控制，使内控制度在“既成事实”面前失去作用。
二、强化事业单位内部控制应遵循的原则
事业单位的内部控制是由事业单位的领导层和全体员工实施的，旨在提高事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进事业单位可持续、健康发展，维护社会主义经济秩序和社会公众利益，实现事业单位的服务目标所制定的政策和程序。因此，在建立健全内部控制相关制度，强化事业单位内部控制体系时，需要遵循以下原则。
1、成本效益原则
事业单位内部控制建设不是以经济效益为前提，在某些业务上还要关注工作的社会效益，因此，在事业单位内部控制过程中，成本效益原则是十分重要的，要注重对成本的控制，以期使用最少花费，取得最大的经济效益或社会效益。
2、制衡原则
事业单位的内部控制应在治理结构、机构设置以及权责分配、业务流程方面相互制约、相互监督。每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节或部门方能完成。在横向上，每项完整的经济业务，至少应由彼此独立的两个部门或人员办理；在纵向上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制，形成相互监督的控制模式。
3、适应原则
内部控制应当与事业单位的规模、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制要随着事业单位的发展、外部环境的变化、战略目标的调整变动。
4、全面性和重要性原则
完善的内部控制，不仅要对事业单位内部经济活动要有全面的掌握控制，把各项活动置于全面的监控中，还要对重点环节、重点部位、重点问题进行重点控制。
三、强化事业单位内部控制
1、提高意识，增强认识
要提高整个事业单位内部控制意识，需要先从领导层人手，强化相关领导对内部控制相关知识的学习。使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对内部控制重要性的认识，提高内部控制意识。 管理人员则应在提高认识的基础，及时地对内部控制制度进行修订和完善，对不同的业务活动有针对性地提出监督控制方案，以更好地实现内控目标。
2、建立健全内部控制制度
制度不健全是事业单位内部控制工作难以展开的根本原因，因而加快制度建设是做好内部控制工作的前提和根本。我国《会计法》明确规定：国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。事业单位在设计内部控制制度时，要以相关的法律法规和相关政策为准绳，并结合内外环境进行实际操作。
内控制度应涵盖到单位各项经济业务和相关岗位，落实到决策、监督、反馈等各个环节。合理设置单位内部机构和岗位，
合理划分职责权限，确保不相容机构和岗位间的相互制约、相互监督。通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人。
3、定期清查单位资产
财产保护控制是事业单位内部控制的重要组成部分，通常包括固定资产、低值易耗、现金存款及债权债务等。具体来讲，首先要求事业单位建立财产日常管理制度和定期清查制度，对单位的全部财产采取及时入账、实物保管、定期清查、账实核对等措施，确保财产安全。事业单位应至少在每年年末由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进行检查、分析，并对差异及时分析与调整。其次，审计部门要加强审计监督，定期派审计人员对固定资产进行抽样检查。最后，在单位领导的指挥下，将资产管理和财务管理结合起来，要求各部门定期进行资产自查，核对账目，做到账账相符、账卡相符、账实相符，防止资产流失。
通过资产的定期核查，及时了解固定资产的盘亏、盘盈、报废闲置等问题，了解货币资金、债权债务的实存数与账存数，从而能够从习惯上和作风上改变原来事业单位对单位资产的态度和做法，为维护国有资产的安全完整做出贡献。
4、合理设岗，强化各部门的协调配合
规范合理的组织机构体系是实施内部控制的基础，各单位应当在遵循公开原则的前提下，根据需要设置相关的职能部门，增加组织机构的透明性。在坚持牵制原则的基础上，将财务部门的财会岗位与经济业务的直接责任岗位进行明确定位，按照岗位合理配备人员。同时要注意将记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限明确，并相互分离、相互制约。通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。同时，要强化各部门之间的联系和沟通，使内部的信息以适当的方式在各部门之间及时传递、有效沟通，从而使内部控制工作能够得到更多部门的支持配合，排除实施过程中的人为阻碍因素，保证工作的顺利进行。
5、强化监督考核机制，完善奖惩机制
一些单位发生大量财产的损失往往不是犯罪分子有多么的高明，采用了什么新颖的高科技技巧，而仅仅那些单位放松内部控制，甚至置现有的内控制度于不顾，个别领导甚至公然无视内部控制制度。所以强化内部控制执行情况的监督和考核是一项十分紧迫的工作。为此，首先要完善内外部审计监督体系，充分发挥内部审计机构、外部审计机关以及社会审计机构的监督作用，定期或不定期的对事业单位内部控制的执行情况进行审计。其次，各级财政部门，应对事业单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，对内部控制相关制度的执行情况进行检查。第三，要强化事业单位的社会监督意识，正确接收来自社会各方面的监督，要逐步建立事业单位的信息公示制度，增强信息的透明度，以方便公众对事业单位行为的监督。
同时，要建立健全奖惩机制，通过监督检查，对严格认真执行内部控制相关规定的单位和部门应给予相应的物质和精神上的奖励；对于违规操作，不认真执行内控制度的单位和部门，应依据相关法规给予行政处罚和经济处罚。
四、结束语
事业单位的内部控制是贯穿于整个事业单位业务活动过程的自我调控体系，是不断与时俱进、任重而道远的工作。在市场经济飞速发展的今天，事业单位的管理和发展面临着新的挑战，事业单位为了更好地发挥其职能，满足社会的需求，需要建立健全科学、有效的内部控制制度，将每一关键控制点的责任明确到人，并对实施情况进行督促和检查。
[参考文献]
[1]孙思红：试论事业单位内部控制建设[J]会计师，2010(3)
[2]马元琴、易旺宏：关于事业单位内部控制问题的几点建议[J]大众科技，2010(4)
[3]闫丽莉：探析事业单位内部控制存在的问题与对策[J]商业经济，2010(3)
第2篇：机关事业单位内部控制范文
关键词：行政 事业 组织 内部控制 建议
我国行政事业单位规模、管理层次、行业及地区分布多种多样，其所处重要地位及作用不言而喻。但是有的行政事业单位在内部控制管理中还存在一些问题，这些问题影响了财务信息的真实性，降低了公共服务的效率和效果，甚至滋生腐败。财政部近期制定并印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对行政事业单位内部控制工作提出了明确要求，为此，行政事业单位应结合自身特点，查找不足，规范内部控制工作，加强廉政风险防控机制建设，进一步提高内部管理水平。
一、目前行政事业单位内部控制存在的问题
（一）内部控制机制建设有待完善
我国内部控制体系建设开始于上世纪九十年代，到目前已逐步形成一套具有中国特色的企业内控体系。企业内控体系的建立对于企业遵循国家法律法规、维护资产安全、提高信息报告质量、提高经营效率和效果、以及实现发展战略目标起到了很大作用。但是，与企业相比，行政事业单位的内部控制制度体系还不完善，有些单位没有制定内部控制制度来规范经济活动，而是用财务管理制度及岗位责任制代替内部控制制度；还有些单位即便参照企业内部控制制度制定了本单位的内部控制制度，也因其行政事业单位自身经济活动的特点导致内部控制制度针对性不强，发挥作用不大。
缺少完善的内部控制制度，导致无章可循现象严重，使得机构设置及权责分配、业务流程等方面没有形成相互制约、相互监督的机制，这不利于行政事业单位提高财务管理水平及提高其公共服务的效率和效果，更不利于对经济活动的风险进行防范和管控、有效防范舞弊和预防腐败。
（二）对内部控制作用的认识有待加强
我国开展内部控制工作时间不长，而且行政事业单位还落后于企业，再者，大部分行政事业单位的经费主要来源于财政性资金，单位对于编制和执行经费预算的重视程度高于制定并执行内部控制制度，他们认为单位的经济业务事项内部有财务会计核算、外部有财政和政府审计监督和检查来把关就可以了，对规范内部控制和其规避风险的作用认识不足。这造成有些单位没有设置专门的内部控制机构（或岗位）及人员，缺少经济活动风险的防范和管控工作；有些单位配备了内部控制人员，但人员依附于财务部门或其他行政部门，权责不对等，内控工作质量不高；还有些单位虽然设置了内部控制机构，配备了内部控制专职人员，但往往投入的力量有限，经济活动的决策、执行、监督没有实现有效分离，没有真正实行全员、全过程实施内部控制的设计要求，内控工作执行效果打折。
（三）财务及相关业务人员专业能力有待提高
与管理规范的企业相比，有些行政事业单位财务人员和内部控制关键岗位工作人员业务水平和综合素质不高，有的人员还不具备与其工作岗位相适应的资格和能力，无法适应单位内部控制所需的知识层次及工作需要，影响了内部控制制度的实施。对于预算管理，没有贯穿于单位经济活动的始终；对于资产记录、实物保管和盘点管理不规范，账实核对等控制措施没有真正落实，造成资产流失；对于实际发生的经济业务事项没有按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务报告，使财务信息失真。
（四）对内部控制监督检查职能弱化
目前，对行政事业单位经济活动的监督包括来自财政部门的监督和内部审计、政府审计的监督。但是，由于一些行政事业单位尚未建立内部审计制度和设置内审机构，应该配备专职或兼职内审人员的没有配置；或者有的虽然设立了内部审计部门，但没有建立明确的岗位责任制，内部审计人员工作缺少独立性，以致难以发挥应有的监督作用。而财政、审计部门作为监督行政事业单位的外部机构，其监督工作还偏重于预算执行、决算审核等常规经济事项的监督上，缺乏对行政事业单位的内部控制制度是否建立、以及是否健全等进行有效的监督和考评。再者，缺乏奖惩及违章追究等激励约束机制，造成人们对内部控制监督机制的严肃性重视不够，内部控制管理工作的随意性较大或流于形式，这在一定程度上使得行政事业单位存在较大财务风险，也影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。
二、发挥行政事业单位内部控制作用的建议
（一）以健全完善内控制度为指导
建立完善单位的内部控制制度，规范单位内部控制行为。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确要求行政事业单位内部控制要通过制定制度、实施措施和执行程序，实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控，并规定行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，财政部门和审计机关要对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。
这份文件的出台，弥补了原来没有专门针对行政事业单位内控制度的规范性文件，现在将行政事业单位建立内部控制体系上升到制度层面。为此，行政事业单位要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则，先梳理本单位各类经济活动的业务流程及环节，系统分析经济活动风险及风险点，选择风险应对策略；然后制定规范的、适合本单位管理实际的内部控制规章制度，做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。要明确财务收支事项的处理程序和职责、权限，重要的或金额较大的财务收支事项必须由单位领导班子集体审批，避免权力过分集中，用制度设计来规范指导单位内部控制行为。
（二）以全员参与内控工作为依托
内部控制工作是一项系统工程，它要求单位职工全员参与、各司其责。这就要求单位领导要高度重视内部控制、加强管理、明确职责、调动全员参与内控的积极性。
财务部门应扮演好关键的助手和参谋角色，要在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面，发挥重要的作用。财务人员要多与相关业务人员加强沟通、相互配合，财务人员不能将目光仅仅局限于财务活动，而应关注单位经济管理活动的全过程。
内部控制职能部门要负责内部控制在单位内部各部门间的组织协调和日常性事务工作，各部门要相互配合，不断增强单位全体职工内部控制责任意识。业务人员不仅要有监督意识，更要有监督的能力和水平；既要符合国家有关规定和单位的实际情况监督到位，又能随着单位经济活动调整和管理的要求，不断修订和完善内部控制制度或提出改进建议。
单位内部审计、纪检监察等其它机构的人员也应当在建立与实施内部控制过程中承担相应职责并发挥积极作用。根据职责及权限要求参与到诸如政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、人事管理、信息传递等工作中，形成全员参与单位内部控制的工作局面。
（三）以规范执行内控流程来保障
完善的内部控制目标，需要胜任专业能力的人员来实现。因此，行政事业单位应提高人员素质和职业道德教育，确保内部控制工作流程都能按制度设计要求执行。应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训、评价、轮岗等机制，尤其是要提高财务管理人员、内部控制人员、内部审计人员等内部控制具体执行者的专业技能，单位要加强相关机构建设，强化工作人员岗位责任制，要注重培养管理人员适应新形势要求的业务能力和综合素质，鼓励他们刻苦钻研业务、完善知识结构，以新的思路和方法处理新情况、解决工作中遇到的新问题，完善用人机制，既能把高素质有水平的人吸引进来，又能留得住，以提高内部控制工作质量。
（四）以严格考核内控效果来约束
强化对行政事业单位经济事项的监督，发挥内部控制工作应有的作用。就既要不断加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系，又要发挥财政与审计部门的监督作用，完善外部监督机制，促进行政事业单位不断完善内部控制体系，达到内外兼顾、相互补充的监控网络。
内部审计和监督工作要加强总体预算执行管理和执行进度管理，积极开展全年用款计划编报工作；要加强收入支出管理，认真做好国库集中支付范围划分工作，严格执行公务卡制度；要加强政府采购管理，严格按照预算和计划组织政府采购业务，从严控制资金垫付行为。
财政和审计部门要加强对各单位建立内部控制制度以及制度的实施进行检查、监督和评价；检查时，要加强对单位内部控制制度进行符合性测试，指出单位管理上的漏洞；要加强对单位内部控制制度建设的组织和指导，改变单位内部控制形同虚设的局面。通过检查、评估来改善内部控制环境，不断完善行政事业单位内部控制体系。要建立和不断完善内部会计控制制度的考核评价、奖励或惩罚，激励和约束有关人员做好内部控制工作。
三、结束语
随着政府机构改革的不断深入和事业单位分类改革的推进，行政事业单位的职责将更加明确，辅以内部控制制度建立和不断完善及规范化管理，行政事业单位将会更好地发挥内部控制工作在实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果等目标中的监督作用。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行），财政部网站，2012-11-29
[2]刘战平.增强审计监督能力 服务经济社会发展[J]，审计与理财，2007（4），9-10
第3篇：机关事业单位内部控制范文
关键词：交通事业单位 内部控制机制 构建 概况 困难 措施
一、交通事业单位的特点
与相比其他单位，交通事业单位有其自身的特点，主要表现在以下四个方面，第一，系统内部职能多，即有公路项目建设又有交通行政执法，即有下属企业运营又有运输市场监管，而各项职能均有其特殊性，没有统一管理模式；第二，部分交通事业单位承担了一些政府授权的行政管理职能，如交通行政执法罚款，在一定程度上影响着民众的切身利益和日常生活；第三，公路和航道建设属于国家基础设施，项目期限长，投资大、涉及部门多，造成部分交通事业单位成为近年来贪腐营私的重灾区，；第四，交通事业单位大多按照公路、航道设置机构，点多线长，基层单位众多，且地理位置相对分散，不便于集中监管。鉴于以上特点，造成了交通事业单位内部管理内容千头万绪，各项风险点多，每一个管理环节稍有疏忽便容易产生严重后果，给国家和人民造成了不可挽回的重大经济损失。
因此，越来越多的交通事业单位开始关注和重视自身的内部控制机制的建设工作，随着2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关制度规范的落实和发展，各个交通事业单位开始建立和完善自身的内部控制机制，虽然取得了一些成效，但仍没有达到预期的效果，如何完善交通事业单位内部控制机制成为大家普遍关注的课题。
二、影响交通事业单位内部控制机制建设的问题和困难
（一）交通事业单位领导内部控制的意识有待提高
从意识层面来看，现阶段一些交通事业单位的管理层和工作人员的内部控制的意识都不够高，主要表现在两方面，一方面，单位的管理层对内部控制机制的认识不够全面，单纯的认为内部机制的建立和运行就是内部控制部门的职责和任务，缺乏与其他各个部门之间的沟通和交流，大大降低了内部控制制度标准和指标的有效性和科学性；另一方面，一些交通事业单位认为内部控制制度的建立需要耗费大量的人力、物力和财力，成本过高，容易造成资金的浪费，没有切实的认识到内部控制制度的作用，因而对内控的执行缺乏积极性，这样一来就大大降低了内部控制机制应有的价值和作用，不利于交通事业单位内部控制工作的顺利开展和运行。
（二）交通事业单位内部控制制度的可操作性不够高
内部控制制度的可操作性不够高是现阶段交通事业单位内部控制机制建设过程中存在的又一比较普遍的问题，究其原因，一是现阶段一些交通事业单位制定的内部控制制度，与单位本身的战略目标、实际运行状况和运行能力不相符，不符合交通事业单位的特点和特色，其次，其内部控制制度没有随着外部环境的变化、职能范围的调整和管理要求的提高等不断改进和完善，更多的是通过自身的工作经验来完成内部控制工作的，存在随意性和自由性；二是部分交通事业单位虽然有书面成文的内部控制制度，但是其中相关的指标和规范不够严格，对于各项业务的范围、标准、流程等方面的控制过于简单，也没有统一的标准和依据来处理相关的问题，可操作性比较低。
（三）交通事业单位的内部控制制度存在形式化
一些交通事业单位的内部控制工作存在形式化，一是从整体来看，一些交通事业单位的内部控制人员的专业知识和专业技能不够高，很难顺利的应对现代复杂的社会经济环境给其带来的风险和压力，自身知识的储备量难以应对实际工作的要求和需求；二是一些交通事业单位的内部控制机构的独立性不够高，其内部控制工作主要由相关的审计部门来负责，和其他部门之间的关系是平行的，内部控制的决策工作依旧受单位领导的控制和管理，而许多领导只为了办事的方便快捷，盲目的追求经济效益，使得内部控制工作不具独立性，许多控制行为流于形式。
三、如何让交通事业单位内部控制机制建设工作得到有效的提高
通过上述对现阶段交通事业单位内部控制机制建设过程中存在问题的分析和研究发现，上述问题的存在降低了交通事业单位内部控制的能力，而且在一定程度上影响了单位其他相关工作的顺利开展和运行，不利于单位管理目标的实现，所以笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的加强交通事业单位内部控制机制建设工作的措施，具体内容如下所述：
（一）从环境层面进行改善
良好的内部控制机制建设环境是促进交通事业单位内部控制工作高效执行和运作的基础和关键，而健康和谐的内部控制机制建设环境首先离不开单位领导层的关心和重视，单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏，在单位内部控制建和运行过程中需要单位领导处处以身作则，起到率先垂范的作用；其次，要在分析本单位内外部环境的基础上明确单位的所面临的各项风险，有针对性地采取风险应对措施，增加内部控制工作的适应性，建立的控制制度和各项工作流与单位自身的规模、业务特点、工作性质相配；此外，在制定相关的内部控制制定前要做好市场调研工作，加强与单位其他各个部门的合作和沟通的力度，集思广益，为构建实用性和适用性比较强的内部控制制度而共同努力。
（二）从制度层面进行改善
加强内部控制制度的执行力度是加强交通事业单位内部控制机制建设工作的重要举措之一，首先在制定内部控制制度之前，要做好相关的市场调研工作，充分掌握和了解单位其他相关的制度规范，并与其进行有机的结合和完善，增加内部控制制度的实用性；其次，交通事业单位要培养一支高素质的内部控制专业队伍，进行定期的业务培训或者专业进修，使其具备必要的专业知识和技能，同时还应具备良好职业道德，满足内部控制工作需要。第三，交通事业单位还应强化内部控制机构的权威性和独立性，没有权威性和独立性就没有制度的执行力度，因此无论是指定原有部门或专门建立机构负责内部控制工作，都要在制度设计上保证其独立对相关事项进行监督，在发现问题时，应及时进行反馈和纠正。
（三）从评价体系层面进行改善
完善的内部控制评价体系对于强化交通事业单位内部控制工作的绩效有着一定的促进作用，这就要求单位在构建相关的指标体系时，首先要保证指标体系的全面性、科学性、合理性和独立性，要根据不同的项目对指标体系进行适当的改变和完善，确保其应有的价值的发挥；其次，对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施；此外，还要重视交通事业单位的外部评价，主动接受政府财政和审计部门对单位内部控制工作的外部评价，将自我评价与外部评价结合起来，保证内交通事业单位内部控制建立和运行的有效性。
四、结束语
综上所述，加强交通事业单位内部控制机制的建设工作对于单位的发展和其他相关工作的顺利开展和运行有着一定的促进作用，对于单位发展目标的实现也有着十分重要的作用，所以交通事业单位一定要重视相关工作人员综合素质和专业技能培训，不断总结经验，及时的发现内部控制机制建设过程中的问题和困难，根据单位自身的实际情况和发展目标持续改进内部控制机制建设工作的措施，确保交通运输事业健康有序发展。
参考文献：
第4篇：机关事业单位内部控制范文
关键词：行政事业单位；内部控制制度；规范；特征
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，贯彻落实党的十精神，采取监督控制的手段，将行政事业单位的权利最小化，内部彼此制约，反贪防腐，《行政事业单位内部控制规范（试行）》应运而生。它强烈要求所有的行政事业单位要完全遵守法规，认真贯彻落实，积极建立并实施内部控制制度。从修整部门活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，选择风险应对策略出发，在此基础上健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。下面将从行政事业单位内部控制制度是什么、为什么要实施、以及中国国情下的内部控制制度有什么特点三方面来进行论述。
一、行政事业单位内部控制规范的产生背景
内部控制首先应用于企业管理中，目的是为了促进企业合理运营，提高企业利益。随着中国社会的发展，社会主义市场经济体制的不断完善，为了给人民提供一个满意的政府，必须建立行政事业单位内部控制制度。行政事业单位实施的主体是部门的全体员工，通过建立内部控制制度，使得行政事业单位可以有效的规避风险，提高员工的工作服务水平，对于事业单位的发展起到了促进作用。此外内部控制制度使得单位员工的工作态度得以改善，有利于单位的工作目标的实现。有利于行政事业单位的管理趋于规范，更有打压权利滥用的作用，制约和监督权利运行，反贪防腐。内部控制使部门内部的权利相互制约，防治独裁专制，让权利的运行透明化。通过建立内部控制制度，还人民一个公平公正的政府机构，如何建立实施内部控制制度已迫在眉睫。
二、行政事业单位内部控制的相关介绍
（一）行政事业单位内部控制的定义
行政事业单位实施的主体是部门的全体员工，目的是通过建立内部控制制度，使得行政事业单位可以有效的规避风险，提高员工的工作服务水平，对事业单位的发展起到了促进作用，并促进社会主义市场经济的稳定发展，维持大众的利益。《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三条规定，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和监控。虽然这两种说法不同，但本质都是一样的，即单位实施一些措施来实现一定控制目标、应对风险的过程。
（二）行政事业单位内部控制的控制目标、控制范围、控制标准
第一，根据我国现实情况，我国行政事业单位内部控制的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效；财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。这些控制目标的制定都是以我国国情为基础，结合各个行政事业单位的特点，确保了控制目标的可行性，避免了盲目性和超前主义，不会出现以不可能实现为借口的不执行。
第二，内部控制的控制范围包括各级党的机关、人大机关、行政机关、审判机关、检查机关、个民族党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。相比美国，我国的控制范围比较宽泛，包括了政党和其他社团组织。依据我国的实际状况，我国行政事业单位内部控制更加倾向于考虑宏观上的“大政府”，偏向于将某一单位作为一个控制主体单位内部通过建立内部控制体系彼此制约起到权利制衡的作用，减少了自由裁决权的空间和余地，防止权利的滥用
第三，行政事业单位内部控制的标准要根据单位的实际情况制定，随着外部环境的变迁，控制标准也要随时更新，不断完善，并认真贯彻落实到工作中。根据我国颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，强调在运行内部控制制度的过程中行政事业单位应当遵循适应性原则，即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外界环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高不断修订和完善。时代总是在变迁，以往的制度未必还适合如今的实际情况。现阶段，我国建立起单位层面和业务层面内部控制体系以及评价监督体系，符合我国国情。
（三）评价监督与实施机制
第一，为了使我国行政事业单位健康持久的发展，就需要建立实施内部控制制度，进而要求建立完善的内部控制制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。在内部控制制度下，单位内部的职权都被削弱，而且彼此权利有所覆盖，相互制约。在此基础上，为了更好的实施内部控制，更需要建立监督机构和自我评价。在内部监督的机制下，我们能从他人身上看到内部控制制度存在的问题，针对有关不足提出建设性意见，帮助单位建立起更加完善的内部控制制度。不仅如此，还能监督到个人或某部门内部控制体制的建立及实施情况。自我评价的作用机制与监督如出一辙，有利于内部控制的贯彻落实。第二，根据我国国情，内部控制的实施需要外界力量的控制和内部力量的控制，里外兼施。外部通过法律法规对其进行约束和规范，内部通过自身建立的监督平台和自我评价的方式规范行政事业单位的运作，尤其是经济活动风险
的决策。
三、中国国情下的内部控制制度特点
第一，我国行政事业单位实施的内部控制的监督机制依靠外界法律法规以及内部监督共同控制，协调发展。内部控制制度不仅要与外部监督保持适度的推力，还要与内部监督保持一定的独立性。具体而言，内部控制分解了权利这块“蛋糕”，使其不那么集中，例如决策权、监督权、执行权等，内部控制使权利得以制约，在一定程度上约束了权利的滥用。内部监督机制虽然也起到防止权利滥用的作用，但其还对单位各个运作机制，内部控制的建立于实施等都起到监督作用，提出存在的问题以及改进的意见，之所以使内部控制和内部监督相对独立是为了提高内部监督的工作效率，让政府公正廉明，成为人民心中满意的政府。外部监督是从宏观角度把握行政事业单位所存在的问题，有助于弥补先天体制缺点，根据相关的财政收支、财务收支的法律法规以及相关规定来督管和评估内部控制，并与内部控制的建立于实施维持适度的推力。
第二，行政事业单位内部控制的管理特点就是讲风险控制在可承诺范围内。行政事业单位所面临的风险由行政事业单位的工作性质所决定。在风险出现之前，无条件规避和有条件降低，当风险出现时，我们要做的就是无条件承担，但是必须澄清的是，我们不能做超出我们承诺范围之外的任何活动，尤其关系到经济政治的，杜绝低智商错误的发生。具体措施：加强外部监督和内部监督，构成完整的监督体系，对业务流程严格把关，同时，要把权利的使用范围掌握在可控范围内，避免单位人员利用权利，损害公共利益。此外还要建立激励政策，调动积极性，提高工作效率，规避风险。
第三，行政事业单位内部控制要求确保公共服务的效率和效果，加强绩效评价和预算管理。行政事业单位属于非盈利机构，其一切活动都已实现社会效益为目的，因此它更加强调公共服务的效果和效率，预算管理贯穿内部控制整个过程，是内部控制的核心命脉，行政事业单位的任何经济活动都要以此为出发点和截止点；绩效评价是体现行政事业单位行政能力的一种方式，反映了行政事业单位工作的功能和效果。
四、结语
应时代要求，为杜绝行政事业单位内部职权滥用，现象，达到反贪反腐的目的，行政事业单位建立和实施内部控制制度以刻不容缓。随着相关政策的出台，各单位必须认真贯彻落实，围绕政策的核心思想，建立完善内部控制制度，健全内部监督体系和自我评价平台，及时反思，及时发现自身存在的问题和缺陷，并提出改进意见。本文介绍了我国行政事业单位内部控制制度的大致情况，重点论述了内部控制制度的巨大作用，凸显了内部控制制度的重要性，为开展务实工作提供理论基础。
参考文献：
[1]唐晓玉. 我国行政事业单位内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所，2013.
[2]祝子丽.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J]. 湖南财政经济学院学报，2014， 06：77-82.
第5篇：机关事业单位内部控制范文
关键词：行政事业单位 内部控制 关键点
一、行政事业单位内部控制现状
保障和完善自身的内部控制建设，建立有效完整的内部控制体系，有助于行政事业单位提高风险防控能力、保证行政事业单位有序运行。早在2008年，我国财政部以及证监会等相关五部门共同制定并颁布了《内部控制基本规范》，这一规范的出台也使我国的内部控制发展上了新的台阶。我国在2010年又相继颁布了关于内控的18个应用指引，均明确标注了应当关注的风险。同时，为进一步防范风险，财政部又出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求自2014年1月1日起施行，《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位的预算管理、资产管理、政府采购等各个方面的风险管控作了明确规定，实现对行政事业单位的内部控制管理。
以上法规的出台颁布，都表明了在行政事业单位内部控制过程中日益关注风险管理，行政事业单位内部控制正逐步向着风险导向的方向发展。基于某种角度而言，能否及时识别并规避风险对于行政事业单位实现自身目标具有决定性意义。
二、行政事业单位内部控制建设的关键点
行政事业单位面临的风险是多种多样的，这些风险都对行政事业单位的管理增加了压力，带来了不确定性，处理不好会对行政事业单位产生不利影响。行政事业单位要内部控制中的关键点和风险点，并采取针对性措施加以应对。总的而言，行政事业单位内部控制建设中面临的关键点主要有以下几个方面：
在内部控制的规划上，应当着重考虑到如下情况：行政事业单位管理层有没有制定内部控制的相关规划，以及制定的规划是否符合本单位实际情况；是否仅仅将符合法律规定作为建立行政事业单位内部控制的目标，只做表面文章，陷于应付，不发挥实际效用，没有促进战略目标实现的积极意义。
在内部控制的组织部门和机构方面，要考虑的风险点有：内控部门人员是否对内部控制法规和制度足够了解熟悉；相关人员是否对内控工作积极热心，切实负责；内控部门成员是否具有足够代表性。针对此方面，行政事业单位应合理设置内控部门，匹配内控人员，由主要领导督促执行。
在内部控制环境建设上，也要考虑到以下关键点和风险点：单位是否足够重视内部控制作用，是否有意培养管理人员风险意识；是否将内部控制的建立健全作为深化行政事业单位管理改革、提升促进行政事业单位发展的重要契机；管理层是否具有强烈的遵纪守法意识。
在行政事业单位风险防范机制完善上，要注意以下关键点：行政事业单位是否建立健全风险管控体系，是否具备相应的风险预警机制、风险分析方法和风险评估人员，是否制定了相应的风险应对措施；行政事业单位是否制定了清晰的风险承受度；是否建有风险数据库，以备行政事业单位分析比较。
在内部控制的评价方面，关键点有如下方面：是否有专门部门对行政事业单位的内部控制定期进行评估，评价其是否真实有效；行政事业单位是否建立了内部控制评价制度、有没有制定专门的评价指标和相关细则；行政事业单位有没有将考核与内部控制的评价结果相关联；有没有内控评价指标选取规范并针对相应缺陷进行改进。
三、行政事业单位内部控制关键点控制措施
首先，要按照《会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关规定，并结合自身实际情况建立了独立的财务管理制度、会计核算体系，以保证会计核算的真实性和完整性。设置独立的会计部门，明确会计部门人员的分工和岗位职责，保证财务工作的顺利进行。针对内部控制各个关键点，完善制度，要建立起一套相对明晰、稳定、完善的控制程序，以确保内部控制机制顺畅运行。对于日常经营活动，要明确了授权审批的范围、权限、程序等相关内容。
其次，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，行政事业单位要充分考虑自身经济活动的特点，针对管理控制中的较为薄弱环节，进一步创新控制制度和控制方法，完善制衡机制。同时，严格审批流程，重大事项重点监督。行政事业单位管理层应当充分考虑行政事业单位当前及未来所要面临的种种不确定风险，对于潜在困难及时发现识别，并通过分析总结，采取各种技术手段进行风险防范和控制，力争将风险最小化，尽量减少其对行政事业单位的影响程度。
再次，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，行政事业单位应积极组织并实施符合本单位实际情况的内控体系，明确内部控制实施的具体工作，系统分析风险点和关键控制点。在内部控制规划上，行政事业单位管理层应当依据本单位实际情况，专门制定相关规划，并切实落实于行动，避免其浮于表面，不发挥实际效用。同时，还要设置专门的内部控制部门和人员，提高内控人员对内控法规的熟悉程度，内控人员应切实负责，负责人要经常监督内部控制各项制度的落实。
总之，加强行政事业单位内部控制具有重要意义。在内部控制的建立健全中，有内部控制规划建设、风险防范体系建设、内部控制环境建设等多方面的关键点和风险点。行政事业单位要将这些关键点作为内部控制建设的的首要任务，并将其作为内部控制的核心要素来对待。只有行政事业单位将将内部控制建设贯穿于单位的决策、执行、监督等整个过程中，控制好关键点和风险点，才能及时识别、评估并防范行政事业单位面临的内外风险，保障行政事业单位的健康有序发展。
参考文献：
[1]周明刚.强化行政事业单位内部控制管理模式的选择[J].武汉冶金管理干部学院学报，2009
第6篇：机关事业单位内部控制范文
事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。事业单位会计内部控制主要目标为进行有效的财物治理，通过一定的机制进行约束，如财务管理、内部控制等，使得事业单位在财务问题上的管理实现最优化，发挥经济效益的最大化。因此，事业单位实行财务会计内部控制，建立健全和完善的内部控制制度，实行完善的治理结构支撑体系，可以极大地促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。因而，事业单位实行财务会计的内部控制意义是非常大的。
二、事业单位财务会计内部控制存在的主要问题
计划经济时期，国家设立事业单位的主要目的是在不盈利的前提下完成国家委派的任务和职责，所涉及到的经费一般都为国家或主管部门全额拨付。形成了各事业单位对于财务会计的日常管理就显得较为松懈，工作的侧重点主要集中在年度任务或者工作是否能够及时完成。由此导致了事业单位内部财务管理较为混乱，资金闲置无法发挥相应的效益。随着我国经济社会的不断发展，我国的经济体制已由单一的计划经济体制向多种所有制体制转变，事业单位的经济行为更为多样，财务往来也更加复杂。而当前现行的事业单位财务会计管理上依然跟不上社会的发展，现行事业单位财务会计管理体制与实际相脱节，严重阻碍了事业单位正常业务的运行。具体说来，我国事业单位财务会计内部控制存在的问题主要表现为以下几个方面：
（一）事业单位财务内部控制相关的法律、法规和制度建设不健全
当前，我国事业单位财务内部控制可适用的法律法规、制度条文等不够健全，而且可用的条文不系统，大多散见于有关财经法规制度中。由于当前我国对于事业单位财务会计管理方面的法律法规等尚未建立起完善的制度体系，而新《会计法》作为一项新的财政管理体系，它的实行初期，相关的配套制度或者规定尚未制定或者明确，相关的法律制度也存在与实际情况相脱节的问题。同时，部分事业单位缺乏对财务内部控制重要性的认识，尚未完全建立完整的内部控制制度，导致财务内部控制没有严密、完善的制度可循。其次，部分事业单位虽然制定了相应的财务会计内部控制制度，但由于种种原因，相应的制度无法落实，执行效果往往大打折扣，事业单位会计内部控制只能流于形式。
（二）事业单位会计内部控制监督机制流于形式，监督效果不佳
计划经济时期形成的会计核算管理体系，各事业单位自行设置会计机构，任免会计人员，并直接领导了会计人员的日常工作，会计人员地属于服务单位，对本单位直管领导负责。上级财政部门仅对事业单位任用的会计人员的职业资格、专业技能等方面进行管理，对会计人员没有进行直接的领导。由此造成了不少事业单位始终存有“真账假做，假账真做，查出是你的本事，查不出是我的运气”的侥幸心理，账务私设乱设，对上级隐匿财务收入，私设小金库，形成了混乱的账务管理乱象，贪污浪费严重，行贿受贿屡见不鲜。会计集中核算制度施行后取消同级机关事业单位的财务银行账户，裁撤同级事业单位的会计机构、会计岗位，对会计核算工作进行集中办理，集中监督会计核算业务之后，铲除了事业单位在会计核算过程中的“暗箱操作”的土壤。各事业单位的日常经济往来，收支用取等财务行为都必须通过会计核算中心的账号，在中心专职会计人员的监督下进行。加强了事业单位遵守财经纪律的法律法规和组织纪律的意识，但事业单位实行会计集中核算后，事业单位会计内部控制的监督机制弱化的形式不见好转，然而有愈来愈弱化的趋势。一方面，事业单位未能建立专门的内部审计机构，部分事业单位即使建立了相应的审计机构，其内部审计人员的任免也由单位领导决定，造成了审计人员审计工作直接受单位领导管理，影响了审计的效果，如果了监督的机制。
（三）事业单位会计内部控制的管理人员整体素质与实际要求不匹配
一方面，事业单位会计内部控制管理人员专业性强，业务实践能力要求高，而这方面的专业人才较为紧缺，直接导致了事业单位会计内部控制人员自身素质与实际工作需要不相匹配，会计内部控制管理效率不高，工作效果不好；另一方面是事业单位会计内部控制人员的个人素质及专业知识储备不足，在实际工作中动手操作能力差，无法胜任现有的工作职位和要去，同时，部分会计内部控制工作人员无视相关的法律法规和单位的规章制度，经凭借个人喜好和意志办事，粉饰报表，导致会计信息资料失真，无法保证会计信息的真实性和有效性。
（四）事业单位财务内部控制对资产的控制效果不佳
随着经济社会的不断发展和我国经济实力的不断增强，国家对于事业单位的财政拨款越来越多，各单位之间由于职能差别，所获得的财政拨款也有了相应的差别，由此形成了单位与单位之间相互攀比的弊端。事业单位在进行固定资产的投资、买卖时，在建设大型工程投资等活动时，往往会盲目追求量的大和全，而忽略了对投资行为的有效论证，形成了大量资产投入到无用的项目中，直接造成了大量的资金浪费。特别是对于事业单位购置的大型机械设备时，对于设备购置成本或者形成的预期效益的估算分析都没有做好，造成了大型设备购置花费过高，投资后的实际收益率过低。事业单位在对资产进行评估清理时，特别是在对一般设备进行报损回收时，由于处理不及时，设备丢失严重，对资产的变化和处置的随意性，又造成了固定资产账面与实际金额不符。
（五）事业单位财务会计内部控意识浅薄
国家对事业单位的考核，仅以下达的事业任务是否如期执行，所拨付款项是否按照制订的预算严格执行为标准。由此造成了各事业单位对于财务会计的日常管理就显得较为松懈，工作的侧重点主要集中在年度任务或者工作是否能够及时完成。导致了事业单位内部财务管理较为混乱，事业单位管理层对于财务会计内部控制意识不强，认识不清，部分事业单位领导者缺乏足够的法律法规意识，随意根据个人意志凌驾于内部控制的各项规章制度上，无视规则，随意更改，严重影响了事业单位内部控制相关制度规范建立的权威性和威慑力。事业单位对于财务会计内部控制的轻视，造成了相关的体系建设落后，保证机制不完善，与单位长远发展规划不匹配，难以形成长效的管理制度。事业单位财务会计的内部控制对事业单位的管理具有十分重要的作用，不仅牵涉到事业单位的日常生产、经营、管理等各个方面，因而，单纯依靠财务部门的一己之力，是无法保证管理效应最大化地发挥出来，同时它也不是财务部门所具备的专属职权，而是关系到事业单位各个组成部门和人员，因此，事业单位主要领导人员应当把会计内部控制作为领导和管理好整个事业单位工作的重点，积极发挥财务部门在财务会计内部控制中的专业性和权威性，赋予财务部门更多的权利，确实把事业单位财务会计内部控制工作运行起来。
（六）财务会计内部控制未能与会计信息化结合
随着我国经济社会的不断发展和信息技术的日益普及，会计电算化越来越被重视和运用。我国事业单位中也广泛采用了信息技术处理会计和财务信息等工作。这就对事业单位在处理原始会计数据及相应的数据处理能提提出了更高的要求，以保证事业单位真实有效的财务会计信息。同时，会计电算化在给各部门带来便捷的同时，也形成了某些弊端，比如，在会计电算化基础上，由于事业单位用人机制的限制，部分财务和会计人员不仅负责事业单位信息报送和数据输出方面的工作，同时又负责财务信息数据的录入工作，这就造成了财务信息数据可能会被人为修改的问题。
三、完善事业单位财会会计内部控制措施
事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。完善的财务会计内部控制体系依赖于建立健全完善的治理结构支撑体系，可以极大地促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。因此，完善事业单位财会会计内部控制体系至关重要。完善事业单位财会会计内部控制体系应当从以下几个方面着手：
（一）提高事业单位财务会计内部控制意识
财务会计内部控制对事业单位的管理具有十分重要的作用，牵涉到事业单位的日常生产、经营、管理等各个方面。因此，作为事业单位的领导层以及财务管理工作的首要责任主题，事业单位领导人员应当从思想意识上提高对财务会计内部控制的重视程度，保证本单位财务报告的完整性、真实性，确保财务会计内部控制相关的保障体系、规章制度的权威性和有效性。同时，事业单位管理人员应当积极在本单位人员中树立起财务会计内部控制的重要性意识，对员工进行培训和宣传，增强员工的财务会计内部控制意识，确保人人知道、了解财务会计内部控制的重要性和相关内容，只有这样，才能从员工的思想意识中树立财务会计内部控制的权威性和威慑性。
（二）提高事业单位内部审计监督力度
建立健全内部审计制度内部审计是实施再监督的一种有效的措施。其目的是为了事业单位健全内部控制监督制度，查错防弊，改善经营管理。内部审计机构要与财务机构独立分开，同时保证内审人员独立于被内审部门，只有这样才能更好地实施地会计再监督作用。首先要提高事业单位内部审计部门工作人员的审计监督意识，树立审计部门人员工作的权威性和独立性，加强对审计人员法律法规、规章制度等方面的培训，提高业务能力。其次，建立财务审批权限和签字制度事业单位建立财务审批权限和签字制度，加强事业单位各项支出的管理，严格控制和规范财务制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批权；在签字审核中规范每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名。
（三）将事业单位财务会计内部控制与日常工作相结合
第7篇：机关事业单位内部控制范文
［论文摘 要］ 我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控环境恶劣、缺乏必要的分工和授权等。本文认为，完善事业单位的内部控制制度应在遵循成本与效益原则、全面性原则、重要性等原则的前提下，从明确产权关系、优化内控环境、加强监管等方面入手。
内部控制制度是指由单位的管理层和基层员工共同实施并遵守的，应用于企业整个经营过程，为防范企业经营管理风险、实现企业基本目标提供合理保证的一系列规章制度。内部控制制度对于保障组织机构的正常运行具有至关重要的作用，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善有效的内部控制制度，是组织机构高效运行的基础。但长期以来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。
1事业单位内部控制制度存在的缺陷分析
同企业相比，我国事业单位的内部控制制度无论是在设置的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距；同政府机关相比，我国事业单位缺乏强有力的监控体系，因此近几年我国事业单位成为贪污腐败的重发区。要扭转这一局面，必须加强我国事业单位的内部控制制度建设，我国事业单位内部控制制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面：
（1） 单位领导内控意识薄弱。我国许多事业单位特别是小型事业单位，往往并没有成文的内部控制制度规范，单位主管人员内部控制意识薄弱，在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，一些单位领导甚至不知道内部控制制度为何物。事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理结构，因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一言堂”的管理体制，对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督，一旦主管领导的工作思路、作风出现问题，会直接导致整个单位出现问题。
（2） 具体业务工作缺乏必要的分工和授权。分工和授权是内部控制制度的基础，在其他内控措施不到位的情况下，仅靠严格的分工和授权也可以将多数可能发生的错误或舞弊在事件发生的初期进行处理。但在多起由审计部门发现的事业单位舞弊案例中，一个共同的特点就是这些涉及舞弊的部门在具体工作中，特别是在现金、银行存款、贵重物品的业务处理上缺乏必要的分工和授权。出纳人员兼会计，资产保管人员兼记录的现象比较常见，事业单位的内部监督职能已无法发挥应有的作用，这些缺乏分权的关键岗位的经办人员可以轻易地挪用、贪污单位的资产。国家自然科学基金发生的2．2亿元舞弊案，就是由于缺乏必要的职务分工而造成的，如果基金会严格执行出纳和会计人员的分权制，那么这起长达8年之久的舞弊完全可以避免。
（3） 没有完善的内部控制制度体系。严密的内部控制制度是贯彻组织目标，防止以及应对组织在运行过程中出现错误、例外事项的保障。我国事业单位内部控制制度建设普遍不成体系，内控的关键环节或关键活动缺失，起不到保障的作用。在外部人员对一些事业单位进行审计时，相关部门甚至拿不出完整的内控规范。2010年财政部颁布了《企业内部控制规范》和与之相配套的《企业内部控制应用指引》，在企业中建立起与国际规范接轨的内部控制体系，而我国事业单位由于机构复杂，国际上没有与之相对应的组织机构，没有先进的内控经验可以借鉴，至今尚未建立起事业单位的内部控制制度体系。
2完善我国事业单位内部控制制度的政策建议
（1） 以事业单位改革为契机，明确事业单位的产权关系。明晰的产权关系是建立现代管理制度的基础，基于产权关系而产生的制衡关系也是提高管理效率的最为有效的途径。我国事业单位种类众多，数量上则是国家机关的数十倍之多，为解决我国事业单位存在的诸多问题，近几年我国正逐步加大对事业单位的改革力度，2010年也是我国事业单位改革的关键年。完善事业单位内部控制制度应当符合我国事业单位改革的方向，在对事业单位分类的基础上对事业单位的相关资产进行确权，明晰资产的所有权、使用权的归属对象，以明确资产的增值保值责任。对于符合企业特征的事业单位，应当按照新颁布的《企业内部控制规范》的相关规定，建立符合自身特点的内部控制制度。
（2） 优化事业单位的内部控制环境。新颁布的《企业内部控制基本规范》将内部环境定义为企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境的核心内容是内部管理人员对内部控制制度的态度，是内部控制制度的精神层面。优化事业单位的内部控制环境可以参照《基本规范》的内容并结合事业单位的特点从以下几个方面入手：① 加强对单位内部人员的培训，使他们认识到内部控制制度的重要性，增加执行内部控制制度的主动性；② 加强事业单位的文化建设，形成符合自身特色的经营文化，从而增加单位的凝聚力以及从业人员在精神层面的满足度；③ 制定符合事业单位特征的人力资源政策。
（3） 强化对单位内部控制制度执行情况的监督和考核。内部控制制度在执行过程中，不可避免地会发生各种疏漏或新生事项，因此事业单位应当对已经运行的内部控制制度定期或不定期地进行监督和考核，评价内部控制的有效性及其实施的效率、效果，反馈执行者在执行过程中发现的问题以及修正建议，以对内部控制制度进行持续的修正和完善。另外，可以参照企业的做法，在事业单位内部建立内部控制内审机制和风险评估机制。开展内部控制审计的目的是保证单位的业务活动能够按照组织预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。通过内部控制的审计、监督，纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制的执行可以更加符合制度设立的初衷。将内部控制制度执行情况的监督和考核结果与单位最初设定的目标进行对比，严格奖惩机制，对不按要求执行内部控制制度的人员给予适当的处罚，从而增加内控对从业人员的约束力。
（4） 加强政府审计的力度。同企业相比，我国事业单位中的绝大多数资产都归国家所有，部分事业单位还履行着政府职能。由于内部审计存在的固有缺陷，对这些事业单位并不能仅靠内部审计部门进行控制。而且对事业单位强制性的民间审计，因此对事业单位必须加强政府审计监督的力度。政府审计具有较强的独立性和权威性，应该构成各类事业单位的外部监控主体，在政府审计力量不足时也可借用社会审计力量完成对事业单位的外部监控。
3完善事业单位内部控制制度应遵循的原则
《企业内部控制基本规范》第四条规定：企业建立与实施内部控制应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。结合事业单位的特点并参照以上5项原则，本文认为我国事业单位在完善自身内部控制制度时应遵循以下几项原则：
（1） 合法性原则。完善事业单位内部控制制度首先要合法，我国的《会计法》对单位财务人员的岗位设置、岗位分工都有严格的规定，事业单位应当按此规定规范单位的财务工作，切实做到不相容岗位相分离。除此之外，事业单位在建立本单位的内部控制时，还要全面考虑本单位上级主管部门的特定要求以及行业规范。例如，事业单位中的公立医院在建立本单位的内部控制规范制度时，要考虑我国卫生部门、药监部门、社保部门对医疗机构的特殊要求。
（2） 成本效益原则。严密的内部控制制度，可以有效地防止错误或舞弊的发生，但建立内部控制制度是需要付出一定的成本的。内部控制制度要求组织设立岗位分工制度，可能会增加单位的用工成本，另外内部控制制度也很可能使管理复杂化，从而增加企业的管理成本。因此完善内部控制制度要遵循成本效益原则，其成本不能超过错误或舞弊可能造成的损失和浪费，否则对单位来说将是得不偿失。因此我国事业单位在完善自身的内部控制制度时，应找到成本与效益的平衡点，切不可不计代价地对内部控制制度进行完善。
（3） 全面性原则。事业单位在完善内部控制制度时，应注意使内部控制制度覆盖从单位负责人到具体经办人员的所有从业人员，并贯穿从管理决策到决策执行、反馈、监督的各个业务流程。全面性原则从空间上要求事业单位内部控制制度的设置要避免“木桶”效应，不能留下内控的死角，从而使单位的每一项业务的运行都处在制度的规范之下，最大限度地减少人为主观因素的干扰。
主要参考文献
［1］ 黄丽华，何晓民. 关于完善我国企业内部控制制度的探讨［j］. 企业经济，2007（11）.
［2］ 陈颖珞. 浅谈行政事业单位内控制度存在的问题和策略［j］. 中国乡镇企业会计，2009（8）.
第8篇：机关事业单位内部控制范文
关键词：科研事业单位 内部控制
随着我国社会经济的飞速发展，我国科研机制也面临着全新的改革。科研事业单位在我国数量较多，经费体量较大。如何推进科研单位国际竞争力，增强科研能力，扩大社会影响力是机构和管理者十分关心的问题。目前，我国大部分科研机构已经认识到了内部管理的重要性，全力推进制度建设工作，将各方面的制度不断建立健全。
一、科研事业单位内部控制概述
科研事业单位内部控制制度是指科研事业单位为了保证科研事业活动的正常进行，确保资产安全、有效运用，保证会计资料等各项资料的真实性、合法性，防止舞弊行为的发生，为实现既定目标而制定和实施的贯穿于科研事业单位事业活动始终的一系列措施。
科研事业单位内部控制涵盖方方面面，从财务预算、合同与采购、资产管理、项目管理、货币与资金管理等。然而，相较于当前科研事业单位的发展趋势来说，内部控制建设仍比较落后，内部控制执行力也明显不够。
二、加强科研事业单位内部控制的重要性
（一）是保证科研事业单位顺利发展的需要
随着经济政治体制改革的深入，科研事业单位已由原来完全依靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道多方式筹资的经营模式。许多科研事业单位逐渐尝试对外投资、创办企业等经济活动。但是，目前大多数科研事业单位的内部控制制度还不够完善，不能很好地适应经济活动的发展。一些违纪违规现象和管理混乱等问题都可以从内部控制方面找原因，因此加强科研事业单位内部控制势在必行。
（二）是确保科研事业目标顺利实现的重要支撑
内部控制是一种强调以预防为主的制度，是科研事业单位防范内部风险、提升内部管理水平的基础，也是提高会计信息质量、保护科研事业单位资产完整性的重要支撑。科研事业单位要想在激烈的国际竞争中立于不败之地，成为一流的国际科研单位，必须建立完善的内部控制系统和科学的管理制度，才能保证目标的实现。
三、科研事业单位内部控制存在的问题
（一）缺乏完善的内控制度
首先，部分科研事业单位没有理清财务管理和内部控制管理之间的关系，认为财务管理就是内部控制管理，加强内部控制就是加强财务管理，所以建立健全内部控制管理体制就是财务工作者的事。而实际上，科研事业单位的财务管理还停留在以支出为主、统筹管理为辅的阶段，大多数科研事业单位的财务工作者在进行财务管理时缺失管理者的角色，更不用谈站在内部控制的角度去思考问题。其次，部分科研事业单位认为，我们各方面的制度都制定了就是内部控制高效的表现，其实不然。即使有一些事业单位建立了相应的内部控制机制，但是没有将其贯穿在整个管理工作中，会使内部控制如同摆设，没有实质内涵，其自身的管理作用将无法得到全面施展。
（二）岗位责任落实不明确
目前，科研事业单位在进行内部控制时普遍存在的问题就是，科研事业单位相关的工作人员没有落实自己的职责，工作职责不明确，缺乏较强的岗位内部控制意识，而导致这种现象出现的主要原因就是缺乏对内部控制风险点的分析，缺乏对各个环节之间衔接和完善的考虑，缺乏适应单位现状的管控标准，导致内部控制缺乏执行力，或者说不具有可操作性。此外，事业单位各部门之间联系较为紧密，对科研人员的保护和重视也不利于内部控制的操作实施，财务部门、内审部门、科研人员之间不能形成互相监督的情况，和谐共生的体系使得内部管理控制操作弱化。即使很多科研事业单位内部控制不到位，但是只要保证工作人员分工的合理性，也可以达到控制效果，并且还能防止一些不法行为的出现。
（三）科研事业单位内控人员综合业务素质不高
对一些内部控制管理人员来说，不具备较高的综合素养，具体表现在两个方面。第一，人员配备不足。一方面是缺少专业的内部控制管理人员，另一方面是部分单位从事内部控制管理工作的人员仅来自财务部门，而他们一般只是掌握了财务管理方面的知识和技能，但内部控制方面的技能不高。第二，缺少专业培训。内部控制管理人员没有掌握充足的知识，并且政策意识不够，在进行内部控制时，通常只会注重执行力度，没有重视管理质量，从而出现各种问题。
（四）缺少内部审计意识
大部分的科研事业单位在开展内部控制工作时，通常只是按照相关的要求走走过场，并无实质内涵，并且一些内部审计机构的建立和程序基础缺乏独立性。还有一些科研事业单位会应用审计外包的方式，外包单位对科研事业单位的实际情况没有全面了解，相关的费用也比较高，甚至还有一些科研事业单位没有构建内部审计部分。
四、完善科研事业单位内部控制制度的建议
（一）树立和强化内部控制意识
要想提升科研事业单位内部控制水平，就要树立科研事业单位工作人员的内部控制意识，只有在保证树立和强化内部控制意识的前提条件下，才能构建完善的内部控制机制。因此，首先要加强科研事业单位工作人员的内部控制意识，让其了解内部控制对单位今后发展的重要性，定期对其进行专业知R和技能的培训，重视财务人员职责意识的培养，构造一个诚实守信、刚直不阿、有条不紊的内部控制管理环境，提升财务管理工作人员的风险防范意识和应对措施，提升财务管理人员的综合素养。此外，还要构建互相制衡、激励机制，从内而外的加大内部控制宣传力度，提升单位员工内部控制重要意义的认识，营造一个人人参与的工作氛围。
（二）完善内部控制制度
工欲善其事，必先利其器。要想保证科研事业单位内部控制工作的顺利实施，就要制定完善的内部控制机制。首先，科研事业单位需要制定完善的内部控制机制，其中包含了授权审批机制、财务管理机制、内部稽核机制、审计机制等，保证各个环节有章可循。其次，结合科研事业单位的实际情况，构建满足科研事业单位文化价值的内部控制机制，并且可以借鉴一些西方国家优秀的内部控制方式，但是要结合自身情况如果内部控制机制和单位文化背景相背离，就会使得内部控制机制如同摆设，无实质内涵。最后，在进行内部控制及时构建时，要理清内部控制落实的相关标准，保证其具备可操作性，保证各项管理工作有章可循。
（三）建立标准业务流程
标准业务流程对科研事业单位来说，有着重要的意义。假设科研事业单位相关的业务流程缺乏完善性，就会给科研创新带来一定影响，进而造成资源浪费。因此，科研事业单位在进行业务流程制定时，可以从两方面入手。第一，对科研事业单位中各项业务流程存在的风险进行评估，如果发现潜在风险，需要采用相应的措施，进而减小风险造成的损失。第二，在对业务流程中存在的重要风险进行评估之后，根据评估结果，制定完善的业务流程内部措施，绘制流程图，将单位的预算管理、资金管理、采购管理、研发管理、资产管理以及合同管理等多项业务一同列入到管理机制中。第三，把经济活动以及内部控制流程列入到信息管理体系中，防止因为人为因素而引发的操作问题，构建规范机制，完善内部控制流程，重视数据共享，落实财务和业务的融合，确保科研事业单位各项工作的高效开展。
（四）构建立体式监督网络
站在立法监督的视角，加强对违法事件的检查力度，构建一个完整的监管机制。此外，还要自觉接收财政部门对资产收支情况的监管，执行中央八项规定精神，紧抓“三公”经费、会议费等预算管理，进而保证国家资产应用的合理性和高效性。站在公共监管的视角，全面发挥公共监管在外部监管机制中的作用，借助F代化的信息技术，构建监管网络，引入第三方审计，保证科研事业单位资金活动的公开性和合理性。
（五）提高内控人员的整体素质
要想提升科研事业单位内部控制整体水平，就要提升内控人员的整体素质。科研事业单位可以通过定期对内部控制人员进行专业知识和技能培训的方式，来提升他们的专业水平，进而提高他们的职业素养。此外，还要建立完善的考核机制，对内部控制管理人员的专业性进行考核，并且和他们的绩效挂钩，以此来提升他们工作积极性和专业性。
五、结束语
总而言之，随着时代的快速发展，通过采用树立和强化内部控制意识、完善内部控制制度、建立标准业务流程、构建立体式监督网络等方式，来提升科研事业单位内部控制水平，将会给今后科研事业单位执行内部控制工作奠定扎实的基础。
参考文献：
[1]杨国化.论科研事业单位内部控制体系建设[J].江淮论坛，2016，（4）：62-66.
[2]裴椰惠，唐立新.科研事业单位经费内部控制研究――以某研究所科研项目为例[J].商业会计，2016，（16）：89-90.
第9篇：机关事业单位内部控制范文
［关键词］行政职业单位;内部财务控制;内部财务审计
1行政事业单位实行内部财务控制与审计的重要性研究
1.1有利于提升行政事业单位的工作效率
行政事业单位通过组织内部财务控制与审计工作，有利于提升行政事业单位的工作效率。行政事业单位与其他公益类的事业单位不同，其承担着一定的行政执法职能，需要完成国家和政府规定的行政任务，为确保行政事业单位能够真正的承担起相应的社会职能，在运行过程中有充足的资金保障，就需要通过内部财务控制与审计的方法对其进行财务监督，确保行政事业单位各项工作的顺利完成。
1.2有利于保证行政事业单位的资金安全
行政事业单位实行财务内部控制与审计，还有利于保障行政事业单位的资金安全。行政事业单位在组织财务内部控制与审计的过程中，需要对企业的相关财务信息和经济活动进行全面的分析与评估，通过制定相应的财务预算和风险管控方案，可以实现行政事业单位对内部资产的控制与监督，同时还能够以此为手段考核财务部门的相关工作，从而确保行政事业单位的资金安全，也就保障了国家财政的安全。
1.3有利于完善行政事业单位的内部管控机制
近年来行政事业单位进行了一系列的体制机制改革，完善了机构设置和职能划分，行政事业单位通过实行财务内部控制与审计，可以进一步建立高效的内部管控机制。对单位内部财务进行管理是实现行政事业单位正常运转的重要保障，要充分发挥财务内部控制与审计对行政事业单位财务活动的监督和对财务人员的管理作用，及时地发现行政事业单位财务工作中的不足，不仅可以有效地遏制行政事业单位内部的贪污腐败现象，还能够不断地健全内部控制与审计工作方法，拓宽内部控制与审计工作的范围，进而帮助行政事业单位完善内部管控机制。
2行政事业单位内部财务控制与审计工作存在的不足
2.1缺乏对内部财务控制与审计重要性的认识
目前很多地方的行政事业单位还缺乏对内部财务控制与审计重要性的认识，严重影响和制约了行政事业单位的发展。行政事业单位由于缺乏认识，使得相应的内部财务控制与审计制度不够完善，从思想上消极懈怠地对待内部财务控制与审计工作，增加了行政事业单位财务运行的风险。另外，很多行政事业单位对内部财务控制与审计工作存在片面性的认知，将其简单地理解为对单位经济活动的监督控制工具，从而忽视了内部控制与审计对财务的管理及资金评估作用，致使行政事业单位的财务管理效率和水平低下。
2.2缺乏健全的财务控制与审计制度
行政事业单位在执行相关内部财务控制与审计工作时，存在着缺乏财务控制与审计制度规范的问题。首先就表现在很多行政事业单位没有独立的财务控制与审计部门，单纯的将其归属到单位的财务部门，使之与行政事业单位的日常财务管理工作不能很好地区分开来，存在着职责不清、权责不明等的问题，很容易使行政事业单位财务管理人员出现监守自盗的情况，给单位带来严重的损失和不良的社会影响。其次就表现在行政事业单位所制定的财务控制与审计制度缺乏完整性和系统性，很多的实施细则没有标准的依据，缺乏对工作人员的控制与监督，降低了事业单位内部财务控制与审计工作的有效性。
2.3内部财务控制与审计工作缺乏全面性
行政事业单位资金的稳定运行是事业单位发展的基础和前提，但是目前行政事业单位的内部财务控制与审计工作存在着缺乏全面性的问题，使行政事业单位财务管理工作与实际需求不符，也无法满足行政事业单位长远稳定发展的需要。行政事业单位在利用财务内部控制与审计进行财务经费审核预算的过程中，更加注重财务的收支平衡，从而忽视了对企业财务状况的综合分析评估，同时还缺乏对经济效益和支出收益的计算，这种仅仅维持平衡的财务运行方式经常会使行政事业单位面临着财务经费紧张的状况，不利于行政事业单位的长远发展。
3行政事业单位内部财务控制与审计有效措施分析
3.1行政事业单位需要从主观上提升认识
行政事业单位要想提升内部财务控制与审计工作质量和水平，就要从主观上提高认识，转变陈旧的内部财务控制与审计工作理念。首先，行政事业单位可以通过开展内部财务控制与审计工作研讨的方法，进一步明确内部财务控制与审计工作的职责和重要性。其次，要对内部财务控制与审计工作进行全面的规划，使其深入到行政事业单位财务管理的每个环节，充分发挥审计监督的作用。
3.2行政事业单位要建立健全财务控制与审计监督制度
行政事业单位在进行内部财务控制与审计工作的过程中，还要不断地建立和完善相关的财务控制与审计监督制度。首先，在机构设置上，行政事业单位必须要明确的区分财务控制与审计部门和财务部门的工作职责和范围，确保财务内部控制与审计工作的独立性。其次，为确保财务内部控制与审计监督制度的落实，行政事业单位还要完善相关的考核评价机制，充分地激发财务控制与审计监督人员的积极性，对于发现的内部财务问题及时地进行上报，以便单位内部快速作出反应，避免发生较大的资金安全问题。
3.3内部财务控制与审计工作要注重系统分析
行政事业单位在进行内部财务控制与审计的过程中还需要建立长效机制，注重财务控制与审计工作的系统性，对相关的财务内部控制与审计工作进行详细的规划。行政事业单位要明确事业单位财务控制与审计工作的目标，通过对行政事业单位经济活动的监督与约束，保障单位内部资金的正常运转。另外，要注重财务内部控制与审计方法和经验的总结，逐步扩大内部控制与审计的工作范围。
