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网上支付的利弊精选(九篇)

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网上支付的利弊

第1篇:网上支付的利弊范文

【关键词】互联网;理财产品;利与弊;调查分析

新时期的互联网时代无时无刻为我们创造着各种各样的奇迹,让人们应接不暇。众所周知,2013年被专家学者广泛的称为“互联网金融”年,这是源于互联网理财产品的问世。这一理财产品在后来的短时间内快速的占据金融市场大量的份额,改变了人们固有的理财思维。然而,这一发展趋势到底是好是坏,专家学者各持观点,下文通过对互联网理财产品的特点分析研究,阐述互联网理财产品的利与弊。

一、互联网理财产品快速发展的原因及其特点分析

互联网理财产品自问世以来,发展迅速,其原因主要归结为三个方面,首先是政府的政策支持,两会的召开使得互联网金融逐渐正规化,国务院总理在政府工作中明确表示了要促进互联网金融的快速发展,这一报告的提出代表了互联网金融正式的成为中国经济金融发展的一部分,国家积极鼓励互联网金融的创新性发展,互联网理财产品的出现正符合国家的方针政策要求,所以其得到了快速的发展。其次是互联网的便捷性符合用户需求,利用互联网打通资金链条,可以大大降低理财产品的管理和运营成本,聚合个人用户的零散资金,在提高互联网理财运营商谈判地位的同时使个人获取最大利益回报,这种低门槛,高收益的特点与大众需要完美切合,因此得到快速发展。最后是合理的购买渠道推动互联网理财产品的发展,由于互联网理财产品自身的特点,使得其购买多依赖于人们经常使用的第三方支付平台,这样既为用户购买提供便捷,也保障了用户的资金安全。

互联网理财产品主要有以下几个特点:1.依托于第三方互联网支付平台,互联网理财产品必须通过第三方支付工具进行购买,因此具有一定的局限性,但这也保证了资金的安全,支付同样方便快捷,具有线上交易的特征。2.流动性较高,用户可以随时赎回资金进行支付和提取,有助于提高资金的资源配置效率。3.属于货币基金类理财产品,推动了基金的发展,有利于金融知识的普及,促进金融经济发展。

二、互联网理财产品的利与弊

任何新事物的出现都会引发巨大的争议,互联网理财产品也不例外。通过调查研究,我们可以发现互联网理财产品具有双重特点,利弊均有,我们要学会用全面的发展的眼光看待这一事物。

首先我们分析它的有利因素:1.互联网理财产品作为金融业发展的一部分,它的兴起增进了竞争的激烈性,推动了金融业的创新与变革。互联网理财产品的出现不可避免的会引起资金的流进流出,占据到市场的一定份额,随着它的发展壮大,或多或少的会危及到原有金融业中企业的发展,加大金融业的竞争力度,其他产品如果要想继续发展,必须积极创新,研发能够更优的满足用户的产品,这种竞争的存在会使金融业良性发展,推动金融业的创新。2.互联网理财产品的出现为人们提供更加方便快捷、高收益的理财方式。互联网理财产品之所以得到人们的广泛喜爱,主要是由于它的方便与高收益,没有购买的门槛限制,非常适合中小资金拥有者进行理财,同时可以获取高额的利益,这是互联网理财产品的主要有利方面。3.加快金融体系的改革,不断适应新时代的要求。互联网理财产品的出现,加大了金融的范围,但也在一定程度上触及到了国家所未能监管到的区域,互联网理财产品的发展壮大使国家意识到监管的不足,加快了金融业制度和规则的建立,推动了金融体系的改革。

其次是互联网理财产品的弊端,主要包括:1.投资的风险大,任何理财产品都存在一定的风险,互联网理财产品由于渠道的单一性,会收到银行和市场资金流动性的影响,一旦银行对其叫停,将会产生严重的后果。其次同类型产品的增多也使得高收益难以维持,导致风险的加大。2.发展没有统一的秩序要求,存在较大的不确定性。在互联网理财产品中,无论是哪一种类,我们都可以发现它的收益非常高,这一部分是由于盲目跟风导致的,这种不良的发展行为产生的过高收益极有可能造成市场的混乱,初期的过度热炒在一定程度上暴露了互联网理财产品发展的弊端。3.互联网理财产品会引发融资成本的上升,它将银行活期的存款转入中间账户,又回归到银行,中间账户的存在,使得其与金融机构中直接的借贷相比多了一次加息的可能,这样就提高了融资的成本,不利于金融的良好发展。

三、小结

总而言之,互联网理财产品作为新时期的一种理财模式,我们要用发展的眼光客观的看待,既要肯定它的有利因素,推进我国金融行业的不断创新与变革,又要及时发现它的弊端所在,通过制度的建立与国家的监督对互联网理财产品进行改进。任何新事物的出现我们都不能以偏概全,要意识到在互联网高速发展的今天,互联网理财产品的出现是必然的,而我们能做的不是逃避,而是迎难而上,积极研究探索,不断推进我国金融行业的发展与变革。

参考文献:

[1]王青贺.互联网金融理财产品与银行理财产品的较量――以余额宝的产生和发展为例.《时代金融(中旬)》.2014年10期.

[2]赵翌,潘焕学.浅析基于互联网金融的理财产品――以余额宝为例.《金融经济(理论版)》 .2014年7期 .

[3]英天舒,何萝罚英天舒.何萝非程赣喽畋Φ然醣一金式理财产品对消费者市场的影响.《大陆桥视野》.2015年2期.

第2篇:网上支付的利弊范文

关键词:应付款 舞弊 对策

应付款项指企业在生产经营活动中所应当支付却尚未支付的款项。具体表示企业在经济活动过程中,因为采购物资、原材料等或者接受劳务的供应,应付但未付给供货单位的款项。其具体包括应付账款、应付票据、其他应付款。

一、应付款舞弊的类型

全球经济危机不断蔓延的同时,也暴露了内部控制系统的有效性缺失所带来的大量经营失败和舞弊的案件,层出不穷的一些舞弊行为导致企业各类组织遭受损失。对企业而言,付款业务是其运营管理的重要业务,易发生舞弊现象,其各个流程都有发生舞弊的可能性。

(一)利用会计科目

企业在处理会计账目的过程中,不采取结清经济业务的措施。将一些相关的资金款项挂在往来账上,等待时机成熟再返回账中。经查证人员对某企业进行审查时,发现被查企业应付账款的明细账下有许多单位挂账。通过仔细查证后发现,这些单位早已注销或者撤资。而被查企业的目的必然是为了隐瞒利润,虚增债务。

企业债权人在债务重组时,以存货抵偿债务。根据存货的公允价值确认产品的销售收入,结转销售成本。在记账过程中,借记“应付账款”科目,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”与“营业外收入——债务重组利得”科目。与此同时,借记“主营业务成本”与“存货跌价准备”科目,贷记“库存商品”科目。但许多企业并不通过产品销售核算,直接借记“应付账款”科目,贷记“库存商品”科目,隐瞒产品收入,达到少交增值税的根本目的。

(二)利用支票漏洞

随着经济的不断发展,支票已然成为企业间相互交易的重要工具。供货商开具空头支票骗取企业资金。支票是由以银行作为付款方的一种即期汇票,由出票人所签发的相应金额。如若存款低于支票金额,银行不会支付这笔款项,这样便形成了空头支票,出票人将付起法律责任。一些不法的供货商利用这点,开具一张金额超过实际存款的支票。由于存在时间差等问题,企业先提供劳务于供货商,便有收不到货款的可能性。

二、发生舞弊行为的根本原因

(一)内部控制不健全

我国对于内部控制理论的研究时间与西方国家相比略显尚短。在新中国成立的初期,我国的内部控制制度仍然处于内部牵制阶段。与此同时,大部分的企业都建立了以账户审核与职务分工为主要内容的内部牵制制度。总体来看,这些制度不够系统化,十分零散。正是由于这样的缺陷,导致了制度执行的力度不足,企业内部控制管理水平不高。尽管全球内部控制制度在逐步发展,我国的内部控制水平也有很大提高,但是对于许多细节方面的流程监督仍然存在很大问题。

以普华永道2011年《发现舞弊行为途径一览》调查报告表2-1为例。

通过表2-1可明显看出,内部审计与内部情报所占比重最高。阿德里安·卡德伯里爵士曾指出“公司的失败都是由内部控制的失败引起的”。由此可见,加强企业的内部控制制度是防范舞弊行为的关键所在。如何加强企业的内部控制,促进风险控制与有效地防范已然成为一个必须解决的问题。同时,外部情报与法律途径等作为企业的外部控制制度打击舞弊行为也尤为重要。企业只有通过内部控制制度与外部控制制度的有机结合,才能真正有效地防范舞弊行为。

(二)职员职业道德缺乏

随着社会不良风气的形成,给企业内部职员的思想造成了巨大的冲击。职员的个人物质利益、个人主义与享乐主义的思想逐渐膨胀。由于企业的部分职员全然不顾实事求是与客观公正的职业规范,致使企业的舞弊行为越来越严重。

以普华永道2011年《发生舞弊原因调查数据表》调查报告表2-2为例。

通过表2-2可明显看出,职员的舞弊动机总和超过100%,说明职员走向舞弊道路的原因存在多重因素。财务动机(贪婪)所占比例最高,其次是易受诱惑与未意识到舞弊是不道德行为。由此可见,利益的驱动往往是滋生舞弊邪念的根本原因。职员由于自身法律知识与道德意识的浅薄,无法抵制外界金钱诱惑,最终走向舞弊犯罪道路。加强职员的道德建设是企业经营管理与会计工作的重要环节,是提高会计信息质量的重要保障。它影响到国家政策的贯彻执行,也关联到各种会计行为的规范,更与企业的切身利益密不可分。

(三)社会监督体系不完善

会计的社会监督具体指企业内部的会计账目需经过独立的公证部门审查后向社会公布,使股东以及金融、财税等管理部门了解企业的真实财务状态与经营成果,保证会计信息质量。

社会监督体系一般由内部监督与外部监督组成。内部监督由企业内部管理机构实行,是企业会计监督的基础。它不仅关联着企业的利益,也为会计管理机构的执行提供重要的保障。外部监督指税务监督、审计监督与财政监督。因为社会监督标准并不统一,各个部门管理衔接不同,导致了各种监督无法有效地结合,进而很难发挥监督作用。

三、防范应付款舞弊的对策

(一)健全内部控制制度

随着企业经营规模的不断扩展,完善内部控制制度日益重要。严格执行有效的内部控制制度对于提高会计信息质量和规范会计行为等有着积极的作用。相反,企业内控的不足会导致财务收支混乱、会计信息失真等问题,致使财产大量损失。一套健全、良好的内部控制制度是企业稳定运行的保障,同时也是防止舞弊行为的重要手段。通过严密的制度与权力的制约,相信企业的舞弊现象会大大减少。

1、优化采购流程

首先,必须明确职责分工。我国新制定的法规《企业内部控制基本规范》中提出,企业应设立内部机构,明确其职责权限,将所属的权利和责任都落实到各个责任单位,并且要编制一本内部的管理手册,使全体职员能够掌握内部机构的设置;明确岗位职责;充分了解业务情况。企业的职责分工监督有互相牵制的作用,这也是内部控制的一项基本准则。只要将互相牵制原则充分落实,可以保证企业内部机构、岗位等合理设置与分工。

其次,必须严格审批制度。关于供货商的选择不能由采购人员或者采购部门的负责人单独决定,必须由企业内部政策制定的供货商选择程序以及上级批准决定。关于供货商的选择程序,需要从采购、设计、质量、销售与财务等多方面因素考虑。防止因供货商选择不当,导致企业经济利益受损。

最后,必须健全验收制度。企业应根据规定的验收制度与合同协议等采购文件,由企业验收部门、采购部门、请购部门与供货商共同验收,制定检验报告与验收报告。如果验收过程发生异常现象,验收负责人必须向有关部门报告,寻求解决方案。

2、规范付款流程

首先,会计人员必须对应付款进行分类,并且将相应的信息记入会计期间中。关于供货商的主要账目必须由负责企业应付款流程的其他职员完成,同一会计人员无权对其进行修改。只有通过相应主管部门的授权签字,才能根据采购申请表付款,不然容易出现采购数量超过企业实际所需数量的尴尬现象。

其次,采购部门应与财务部门衔接紧密。采购部门必须保证提供给财务部门的发票、结算凭证、检测与计量报告与验收单据等凭证的真实性与合法性。财务部门必须对其提供的所有凭证进行复核,对于任何有异议的凭证,必须严格依照付款流程,转交相应负责部门处理。通过审批后才能办理付款业务。对于涉及金额较大的项目,企业需要加强监控力度,做好风险防范的措施,尽量降低风险的可能性。

最后,加强应付账款与应付票据的管理工作。企业应设置专业的管理小队,依照规定的付款日期与折扣条件等管理应付款项。同时,企业必须严格制定退货管理制度,详细制定退货的条件与手续、退款等细节。管理小队应定期对企业的应付账款、应付票据、其他应付款等抽样调查,一旦发现异常情况,及时进行处理,防止企业经济利益受损。

(二)加强职员职业道德素质建设

对于加强企业职员道德素质,往往有两个途径。第一是社会教育,第二是自我教育。

企业应定期对职员进行有效的职业道德教育,可以采用典型案例结合的方式,使职员接受到正反两面的教育。通过加大宣传力度,从而增强各级领导遵纪守法的自觉性。与此同时,必须加大执法力度,对于知法犯法者给予严惩。只有树立良好的职业道德氛围,才能在最大程度上防范舞弊现象。

加强职员自我道德素质建设,也是对自身负责的一种表现。职员应树立把国家利益放在首位的思想;严格贯彻《会计法》的要求;培养自身的执业能力;培养会计理论与实际知识的有效结合的观念;充分利用自身所学,提出自己的意见;将会计基础工作规范用于会计职业道德规范中。

(三)加强执行力度

对于企业舞弊行为最有效的打击措施就是加强执行力度。财务部门的会计管理工作不仅是一种权利,更是一种责任。

首先,企业应设置一个专业执法小队,以《会计法》为中心,详细针对企业采购流程、付款流程及职责分工等方面调查研究。对于发现的舞弊行为要及时曝光,必须树立会计法规的威信,真正将会计管理工作落到实处。

其次,企业应重视会计制度管理工作。如若会计制度的实施混乱,必定会造成财政收支有误,影响企业财政工作的正常进行。财政部门应根据《会计法》要求,担负其职责,保证企业的会计信息质量。

最后,对于舞弊者无论职务高低都应一视同仁。高层舞弊的案件屡见不鲜。一些企业因为各种原因,即使知道其舞弊行为,也采取息事宁人的做法,许多舞弊案件牵连一系列内部职员。执法小队必须从源头对其行为加以控制,并对、泄露国家机密档案的严重行为,不论是否属于刑事犯罪,都应加大处罚力度。

(四)完善社会监督体系

面对社会监督体系薄弱的现象,笔者建议做到以下两点:

第一,建立企业内部监督体系。定期向公司全体员工公布舞弊调查情况,做到公开透明化。对于表现优良的各层职员公开表扬并给予一定的奖励,对于存在舞弊现象的部门及个人一律当场指出,不给予舞弊者可趁之机。企业应鼓动职员互相监督,树立一套健康、完整的内部监督体系。

第二,充分发挥舆论监督作用。通过加强新闻媒体对企业舞弊现象的报导,积极营造舞弊犯罪可耻的氛围,及时曝光存在舞弊现象的会计事务所,迫使其规范自身行为。同时,新闻媒体应定期报导存在舞弊现象的企业,使其不敢再犯。

综上所述,企业应付款舞弊的行为,不仅扰乱了市场,也导致了国家、企业的巨大损失。应付款是整个企业经营管理的重要组成部分,企业领导阶层应该高度重视,并且采取有效的防范措施:优化采购流程与付款流程;加强职员职业道德素质建设;加强执行力度与完善社会监督体系等相应对策。企业只有通过加强内部控制制度与外部控制制度,才能真正有效的打击舞弊行为。一旦查出舞弊现象,无论舞弊者的职位高低,一概处理。同时,企业应树立一套科学的经营理念,切切实实将每项措施落实到实处,尽全力去杜绝舞弊行为。防止应付款舞弊的行为不仅是企业持续经营的必要保障,也是提高企业整体市场竞争力的关键所在。

参考文献:

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[4]杨阳. 论会计职业道德的建立[J].科技咨询,2011(7):159-159

[5]张羚.我国企业风险导向的内部控制机制及建立[J].池州学院学报, 2010(2):27-27

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[8]申岩.企业应付账款内部控制存在的问题分析[J].商情,2010(35):51-51

[9]齐萍.浅谈应付账款背后隐藏的问题[J].商业会计,2009(18):57-58

第3篇:网上支付的利弊范文

摘要:加油卡是适应成品油市场形势发展的必然产物,“刷卡加油”已成为引领成品油零售市场的新潮流,可以锁定优质高效客户,扩大市场份额,取得竞争优势提供重要支撑;但加油卡管理中的种种舞弊行为,既给企业造成较大经济利益损失,同时又严重影响了客户消费体验和公司品牌形象,必须引起高度重视,如何加强加油卡风险防范研究已成为加油卡业务发展中的关键环节。

关键词:加油卡;风险分析;应对措施

一、研究背景与意义

加油卡是适应成品油市场形势发展的必然产物,是用来为汽车加油服务的一种支付工具,有极高的便利性,并且针对不同品牌的加油卡有不同的优惠促销措施。随着加油卡发行量的日益扩大,成品油销售企业为全国范围内上千万加油卡客户提供“一卡在手、全国加油”的全面、统一、优质的服务。

中国石油所属销售公司起步较晚,主要成品油市场为竞争对手所掌控,且竞争对手凭借多年的市场经验及良好的企地关系,具有很强的垄断性和排外性,在竞争中处于不利的位置,必须利用良好的现场服务、积极有效的营销策略,特别是新设备、新技术手段,如加油卡等,方可在激烈的市场中逐步取得主动优势,但随着加油卡的迅速发展,舞弊行为的日益增多,如何进行舞弊风险防范日趋重要,因此,研究加油卡风险防范具有重要的现实意义和长远的战略意义。

二、多角度分析加油卡风险及应对措施

目前加油卡舞弊的主要方式有:一是加油站员工利用折扣卡刷卡套利,加油站员工为部分享有折扣的公司或组织机构办卡时,顺带为自己办理带折扣的加油卡,营业过程中利用持有的加油卡替现金加油客户结算油款,以套取差价。二是加油卡充值赠送优惠套利,利用加油卡的充值赠送优惠政策,员工独自或伙同他人持该卡为现金加油客户代刷,将优惠赠送部分金额套现。三是加油站员工通过刷卡套取加油卡积分,部分实行加油卡积分送礼的地区,员工通过替顾客刷卡获取积分奖励。四是外部人员利用高折扣的加油卡套利,持有高折扣卡的外部人员为其他顾客刷卡,套取差价。

案例:2013年5月30日每日经济新闻中“诱人的打折加油卡”在普遍加油卡折扣为9.9折的情形下,西安陈某拿到了最低为7.3折的加油卡,最后拿到卡的人显示加油卡被锁无法加油,自2011年11月到2012年5月涉案金额超亿元。该案例是外部人利用车队卡是一张主卡有分配N张副卡的权限实施舞弊,从而将加油卡放到了风口浪尖,虽然表面看对石油公司无损失,实际上受害人却频频找到石油公司,要求承担责任。

(一)加油卡系统风险

1.系统未设置复核步骤存在的风险。如在IC卡系统“客户服务管理”功能中,对客户信息维护和更新中,由客户携带主卡,出示加盖本单位公章的营业执照或组织机构代码证复印件、开户时经办人有效证件,发卡网点操作人员即可在系统中进行变更操作,客户变更信息时系统未设置复核功能,在对客户名称进行变更时存在风险。存在的风险:如果已开设IC卡客户不需要开具发票时,存在加油站操作人员将客户名称变更为需要开具发票的客户名称,按IC卡消费记录给另一家客户开具发票,存在套取发票风险。应对措施:增加系统功能设置,在“客户服务管理”中增加复核权限,由网点上级主管部门岗位人员复核,减少舞弊风险。

2.账户资金分配,不需读卡操作存在套取客户资金风险。如在加油卡管理系统中,客户主卡备用金向子卡分配资金时,系统未强制设置读卡操作,卡系统操作人员使用客户编号或主卡卡号,均可以对该主卡下的所有子卡进行资金分配。存在的风险:如果分配资金操作不是客户本身意愿或是卡点操作人员私自办理子卡,存在套取客户资金风险。应对措施:增加系统功能设置,对客户资金分配,使用读卡操作,客户必须持主卡到油站或卡点,方可进行资金分配操作,并由客户在分配表上签字确认。

3.未与银行POS机刷卡系统连接,存在刷卡充值舞弊风险。如IC卡充值环节可采用现金、转账、银行卡或其他方式充值,采用银行卡刷卡充值时,由员工在连接外网的银行POS机上刷银行卡,凭刷卡小票在IC系统中录入刷卡小票交易号及刷卡金额进行IC充值,刷卡金额由银行按日汇总直接划转至分公司收入账户,存在对账时间差。存在的风险:由于银行刷卡机使用外网电话线连接,未直接连接IC卡充值系统,存在客户刷卡金额与充值金额不一致或刷卡充值后在POS机系统中将刷卡交易撤销等舞弊风险。应对措施:一是建议由上级公司与工总行协调,在IC充值环节,能否实现POS刷卡机与IC卡系统连接,POS机使用公司内网进行刷卡交易,可以实现每笔刷卡业务实实对账,减少舞弊风险。二是加强系统外手工核对控制,次日由人工分卡点及各网点POS号银行到账情况进行逐笔核对。此方法缺点是及时性差,对账间隔时间长,人力耗费大。

4.撤销交易操作,存在资金对账风险和舞弊风险。一是卡系统充值时可选择主卡充值或备用金充值,充值后在“处理卡交易-充值”下有“卡充值撤销”和“备用金充值撤销”两个功能,充值后允许撤销操作。“卡充值撤销”由客户持卡,卡操作人员输入原交易流水号和客户编号进行撤销操作,操作过程系统未设置复核程序。二是卡系统充值后,允许对充值交易进行撤销,但卡系统交易撤销后,卡系统中对应缴存金额未自动减少,卡系统实际收到充值金额与卡系统缴存单金额不一致,存在对账差异。存在的风险:卡系统充值后系统未设置复核程序,同时“备用金充值撤销”不需要读卡,存在套取客户资金等舞弊风险;卡系统充值交易撤销后,卡系统中对应缴存金额未自动减少,存在充值资金对账差异。应对措施:一是增加系统功能设置,在“卡充值撤销”和“备用金充值撤销”中增加复核权限,由网点上级主管部门岗位人员复核,减少舞弊风险。二是设置系统数据同步,充值撤销操作后,对应系统中同步生成抵减金额,在发生撤销交易时,系统生成应缴存金额与实际收到现金一致。

5.卡系统自身风险。主要是EFT重复扣款、黑名单下载故障导致不能刷卡等。

(二)加油卡法律风险

1.目前加油卡所涉及的法规。随着国内商业预付卡业务的不断发展,在应用的过程中也暴露出诸多问题。针对国内不同行业、不同企业发行各种类型的商业预付卡应用过程中出现的问题,国家在规范商业预付卡管理方面也出台了相关的管理办法,对商业预付卡的发行、使用进行规范。目前国家规范商业预付卡的主要文件:一是2011年5月23日,[2011]25号《关于规范商业预付卡管理的意见》;二是2011年8月1日,商办秩函[2011]876号《商务部办公厅关于贯彻落实规范商业预付卡管理意见的通知》;三是2012年9月21日,商务部令[2012]第9号《单用途商业预付卡管理办法(试行)》以下简称《管理办法》。加油卡属于单用途商业预付卡,在国家层面由商务部进行监管。

2.存在的法律风险。一是客户购卡达到规定额度,特别是购买不记名卡,未能全面执行购卡人信息登记的要求。不符合《管理办法》第十五条个人或单位购买(含充值,下同)记名卡的,或一次性购买1万元(含)以上不记名卡的,发卡企业或售卡企业应要求购卡人及其人出示有效身份证件,并留存购卡人及其人姓名或单位名称、有效身份证件号码和联系方式。二是客户购卡达到规定额度未能严格执行通过转账支付的要求。不符合《管理办法》第十七条单位一次性购买单用途卡金额达5000元(含)以上或个人一次性购卡金额达5万元(含)以上的,以及单位或个人采用非现场方式购卡的,应通过银行转账,不得使用现金。三是未建立对客户信息进行保密管理的相关制度。在执行《管理办法》第十六条发卡企业和售卡企业应保存购卡人的登记信息5年以上。

3.法律风险应对措施。一是严格执行客户购卡达到规定额度,特别是购买不记名卡,购卡人信息登记的要求。二是严格执行客户购卡达到规定额度未能严格执行通过转账支付的要求。三是建立完善的客户信息保密制度。四是对公司发行加油卡收取的预收款严格按法律要求进行使用和管理。五是针对国家目前法律规定,特别是商务部令[2012]第9号《单用途商业预付卡管理办法(试行)》中的相关规定,该法规也在试行期间。因此,对在实际操作过程中无法有效执行的,应通过公司总部向国家相关部委提出修订的建议。

(三)加油卡税务风险

1.消费折扣未能和原始消费额开具在同一张发票上。虽然公司对加油站进行了相关要求,对加油站发票机与POS机进行了联网设置,在很大程度上减少了上述情况,但在加油高峰期、发票机与POS机联接出现故障和客户在加油机上自助加油时,仍然会出现折扣额未在发票中单独列示的情况。这种情况不符合《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)项规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”和《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》国税函〔2010〕56号,纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。

2.加油站在客户充值时开具普通发票。在客户消费时对于已经开具发票的客户,系统不能自动控制不再开具发票,存在重复开具发票的风险。

3.目前对于有跨省区消费的加油卡客户。如果需要开具增值税专用发票,由该单位或个人的主卡发卡中石油销售企业开具。如此一来,必将导致跨省区消费业务的实际消费发生地和发票开具地不一致。对于实际消费地来说,根据实际销售的油品缴税不存在税务风险,但对于发票开具地来说则存在销售额与开票额不致的税务风险。

4.税务风险应对措施。一是针对IC卡折扣需要在同一张发票上开具的要求,虽然我们设置了POS和发票机联机的解决措施,在一定程度上防范了风险。但由于系统、人员等因素,该风险的防范仍然不到位。规范该业务的法规是《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号),时间较早,建议向国家税务总局提出申请,在我公司的IC卡系统能够有效控制折扣的基础上,同意我公司以折扣后金额开具发票。二是通过IC卡系统改进,通过系统自动控制来解决充值环节和消费环节发票开具重复的风险。三是对客户跨省区消费开具增值税发票的情况,可以通过财务系统内部销售划转的方式解决开票地与消费地不致的问题,也可以通过向国家税务总局提交申请,让其认可此类操作。

(四)加油卡财务风险

财务风险属于公司内部风险,理论上讲应该更可控,但从实际运行来看财务风险发生的频率和形式都是较高的。

1.员工舞弊风险。公司内部员工利用IC卡套取折扣、套取积分侵占客户权益、损害公司利益。应对措施:系统的梳理公司IC卡业务运行中存在风险,建立全面的、可行的IC卡业务内部控制制度、流程,防范风险的发生。

2.资金安全风险。支票未到账的情况下,为客户充值。未收到实际资金的情况下,为客户充值(虚充)。发卡充值网点工作人员非法冒领客户退款。虚构代管卡客户消费交易,侵占客户资金。卡系统资金余额与财务系统资金余额不致。卡系统资金余额与客户资金余额不致。应对措施:加强内部员工的操作技能培训和职业道德教育,防范差错风险和舞弊风险。

3.员工未按规定操作造成的差错风险。误操作造成充值金额与实际充值金额不符。未认真核实客户有效身份的情况下,为客户办理加油卡补卡、挂失。未及时监控黑名单下况,产生黑名单卡交易,造成资金损失。应对措施:持续进行加油卡系统的升级改进,对各公司运行中存在的问题进行。

三、强化加油卡风险控制环境是重中之重

(一)切实履行全员培训,事前告知

借鉴中油碧辟内控管理先进经验,一方面,创设诚实和高标准道德规范的组织文化,全员上岗前进行培训并签订《员工行为守则》,形成人人都讲道德,人人都是监督员的氛围;另一方面,加油卡源头设计逐步完善,如子卡功能在背面履行告知业务,那案例中开始拿到子卡的受骗都就会明白该卡是受主卡控制,则对不同情常的低折扣引以警觉,从而预防上当受骗。

(二)健全加油卡管理制度和流程

1.明确岗位牵制原则。加油卡充值网点必须做到两岗分离。收银员负责收取充值款项,核算员负责管理卡片库存、审核确认收款及充值操作,其他人员禁止充值操作。操作员UKEY由当班主管保管并使用,作为交接班的重要内容严格进行交接。为加油卡充值时,须打印三联式充值小票,分别由发卡充值网点、财务部门和客户留存。客户刷卡加油后,保留POS机受理小票留存联。

2.严把资金到账关口。对支票充值客户,为避免出现假支票、空头支票等现象,充值网点收到支票时需详细登记支票各项信息,及时存入银行并在加油卡系统上录入支票充值,将客户的支票号码、进帐金额等告知财务部门,财务部门收到后及时通过网上银行查询资金到帐情况,将进帐确认单反馈给发卡网点,并在卡系统将支票状态进行更改。

3.坚持日清月结原则。加油站在营业日结束后及时做日结处理,核对当日卡片的出入库情况以及清点当日充值款项,并将当日充值款项全部存入银行,做到日清日结。上级财务部门必须每日监控加油站卡系统的数据上传和网点日结等情况,通过网上银行核对发卡系统、财务系统、银行入帐情况,确保资金及时安全回笼。

4.制定严密可控的加油卡价格优惠政策。深入了解掌握办卡客户的实际车辆和用油情况,将优惠审批对象具体到加油卡号码,严格控制享有特殊折扣的加油卡数量。由上级部门对享有优惠折扣的客户定期进行跟踪回访和销量复核。

5.实施加油卡大客户对账制度。根据卡系统所提供的数据,对消费在一定金额(如月均在万元以上)记名卡客户,应每月实行电子对账,每半年或年度取得对得签认的手工对账单。

(三)利用技术手段加强监督检查

1.建立异常刷卡行为预警机制。运用信息手段对加油卡交易明细进行分析,对异常刷卡情况加强跟进监控。如定期通过卡系统后台导出加油卡消费和充值明细,对数据进行统计分析,筛选异常卡消费记录和消费网点,再对可疑对象进行实地检查。在可疑加油卡的筛选操作方面,重点识别以下加油卡:(1)同一人名下的多张加油卡;(2)单张卡刷卡次数较为频繁,一天刷卡数次;(3)消费油品种类多,一卡消费多种油品;(4)刷卡金额方面,多为大额交易;(5)刷卡时间多为油站管理人员非上班时段。

2.充分利用视频监控系统对加油卡充值及交易行为进行监督。对可疑加油卡的调查中,调阅视频监控录像是重要取证手段。通过对视频录像证据进行分析研究发现,加油站员工利用加油卡套利行为的主要特征包括:加油卡交易时间与视频监控录像中现场加油时间不吻合,差异大;无车加油时,当班员工频繁在系统操作,并频繁出现充值和刷卡行为。

(四)建立多层次的稽核检查和奖惩机制

1.充分发挥客户监督作用。如在油站增加温馨提示:“为保护客户权益,请您索要刷卡小票”。利用神秘客户检查机制,把员工是否主动给客户加油小票情况将作为神秘客户检查内容。

2.强化加油站日常管理。明确加油站经理对加油卡日常管理的直接责任。加油站经理与核算员每天日结以后对当天加油卡充值数据、刷卡消费记录导出并进行核实,发现异常情况的必须立即查明原因,做好记录并上报上级单位。

3.开展加油卡业务稽核和审计监察。一是加油站的直接上级单位要定期或不定期检查加油卡的使用情况。加油卡管理人员和卡清算人员要定期抽查加油卡消费情况,对异常情况查明原因;财务及零售部门人员应定期从加油卡系统中导出消费记录,通过技术手段筛选出可疑的异常交易,结合观看监控视频来确定是否属于异常交易;根据站级系统统计固定客户消费量,定期复核优惠客户的加油数量是否达到优惠条件。二是成品油销售企业审计监察部门应把加油卡管理作为监督的重点领域,查处典型的加油卡舞弊行为;三是结合查实的违规行为,开展对加油站员工的法纪教育,对新入职的员工加强加油卡功能及使用相关知识培训,多管齐下,促进加油卡的规范管理和零售业务的健康发展。

4.建立行之有效的奖惩制度。一方面对在加油卡风险控制中的优秀人员给予奖励,如对及时发现举报违规事例或及时上报的潜在风险事故,经论证属实的,要给予奖励;另一方面,对在加油卡中各种舞弊行为一经发现,实行重罚、开除或移送公安机关,实行零容忍制度。(作者单位:中国石油云南销售分公司)

参考文献:

[1]刘志强,张颢,周晓梅,寇兰.对成品油销售企业加油卡业务风险防控的探讨[J].中国总会计师.2011(05)

[2]赵文娟.内部控制审计对财务报表审计质量的影响[D].南京大学,2011

第4篇:网上支付的利弊范文

关键词:货币资金,舞弊行为;审计要点

一、货币资金常见的舞弊行为

1.库存现金中常见的会计舞弊行为

(1)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用退字灵、修正液等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

(2)票据头尾不一。票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸,利用假复写的方法,使票据凭证联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多,贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离,单位内部牵制制度失效。

(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁或对收人现金不开发票和收据,将现金据为己有,或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。其主要原因是单位票据管理方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。

(4)虚开发票,虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通,采用虚列或虚报费用支出、吃空额虚列名额或假造支付业务等手段谎报冒领现金。如虚列职工人数,多报公差日期和加班加点时间,虚拟或涂改工资表中的有关内容以多领工资补贴。其主要原因是未能坚持经济业务事顶的办理不得由一人负责全过程的原则,不能做到薪金支付单等由单位人事劳资部门编制和审核,会计稽核人员未能真正发挥作用。

(5)私自挪用,违法挪用。私自挪用是会计人员在未经单位主管领导授权的情况下,将单位钱财私自挪作他用,尤其是用于个人的某种支出或用途。最常见的是以白条抵库,私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。

2.银行存款管理中常见的会计舞弊行为

(1)公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利,把公款转入自己私设的银行户头上,从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单。

(2)多头开户,截留公款。会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会,私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户,以本单位更换开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上,从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。

(3)转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后,开具现金支票,提取后交付外单位、达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了未分离。

(4)私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位,以达到变相侵吞、占有公款的目的地。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章,违背了“严禁一人保管交付款项的有关印章”的原则。

(5)涂改银行对账单。会计人员私自提现,然后通过涂改银行对账单上发生额或余额,使其与银行存款日记账上金额相等或平衡,以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是会计分工出了问题,负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。目前,资金的支付很多都是通过资金支付平台(网上银行)进行,这就要求网银的操作人员(制单、审核、批准)要严格执行岗位互不相容的制度,否则更容易发生舞弊行为。

二、重视货币资金发生额的审计

在审计实务中,审计人员往往重视资产负债表日货币资金的余额是否正确,而不太在意其发生额的审核。实践证明,这是错误的做法。重视货币资金发生额的审计,并重点抽查大额货币资金收支,可以发现企业或个人挪用资金、粉饰资产负债表及现金流量情况等弄虚作假、营私舞弊的情况。实务中曾经发现的情况有以两种:

1.临时外地开户并有大额资金进出发生此种情况的,很可能是企业或个人挪用资金进入证券或用于关联方的临时质押担保等违规行为。审查对账单、银行结息单据的账号及所附的划款凭证可以核实此类交易。

2.资产负债表日前后发生非正常或不必要的资金收支活动例如:某公司上市两年后,募集资金已所剩无几,生产经营也不尽人意。为美化现金流量,企业暂时从其关联方借入大额款项作为“预收账款”入账(双方并无实际交易,为了应付审计,企业可能伪造销售合同),资产负债表日后分几次将该款归还。再如:某企业实际经营情况是亏损,为了制造企业盈利的假象,便通过应收款项虚假回收来少提坏账准备。具体做法是:资产负债表日前从关联方汇入款项,作为减少应收账款处理,同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金,办理银行承兑汇票给对方,不做账务处理。这种作假手法审计人员很难在年报审计时发现,特别是审计时间越接近资产负债表日就越难发现。

为避免此类风险,在抽查银行存款大额收支程序时要做到:仔细甄别交易是否为客户所需;是否有足够的依据证明其真实性;付款方是否与被审计单位经常发生业务;对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进账单等入账依据,甄别付款人及付款银行是否符合常理,必要时可以亲自到对方单位取证,要结合应收款项、预收账款等相关明细账户的审计,分析资产负债表日后至审计日的发生资金收支情况及回函情况等。

三、重视未达账项的审计

利用未达账项弄虚作假是企业或个人营私舞弊的常见手段之一。因此,如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额未达账项时,必须认真核实其真正原因,直至作出必要的审计调整。对于上市公司而言,关联方占用资金是非常敏感的问题。有些公司会利用未达账项打时间差,通过迂回曲折的方式制造虚假还款,从形式上减少关联往来。

为防止企业在未达账项上的舞弊行为,审计人员在取得“银行存款余额调节表”后,应当严格履行如下审计程序:

1.未达账项结合“截至性测试”对所有的未达账项,都要结合“截止性测试”。通过查阅原始凭证、询问被审计单位有关人员,弄清经济业务性质及其从属时间,在经过审慎职业判断的基础上提出调整或处理的意见。对时间较长的未达账项,特别是跨年度的未达账项,审计人员不仅要提请被审计单位查清原因,并根据其性质提出调整意见或处理意见外,还应通过“管理建议书”的形式提出改进建议。对银行已收企业未收、银行已付企业未付的所有事项,都应要求被审计单位查清是否属于本单位的未收、未付事项,查清原因后进行必要的调整处理。

2.重点查实大额资金要甄别未达账项是否正常,大额资金支出去向是否明朗,大额资金收入来源是否可疑。在实务中,要结合资产负债表日后公司相关业务的账务处理加以判断。若公司对未达账项在资产负债表日后入账及时,应核实所附原始单据是否完整、真实、合法;若公司迟迟不对未达账项入账,可以怀疑其不正常,应视公司能否作出合理解释来判断其是否存在问题。

四、关注定期存款及保证金账户

当被审计单位有定期存款和承兑保证金时,要考虑到其是否存在未入账借款和应付票据的可能性。在现有条件下,票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一。部分企业为避开银行借款的门槛,经常签发无实质交易内容的银行承兑汇票,随即办理票据贴现,变相取得银行借款。若被审计单位在办理贴现后如实进行账务处理,则审计人员无审计风险。

第5篇:网上支付的利弊范文

关键词:财务报告;舞弊行为;特点

中图分类号:F239.0 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)16-181-03

上市公司财务舞弊行为在世界范围内的泛滥,既给投资者带来重大损失,挫伤投资者的信心,也破坏了证券市场 “公平”、“公正”和“公开”原则,致使证券市场在资源优化配置中的作用得不到充分的发挥。财务舞弊是世界经济发展的公害,因此在世界范围内掀起了严厉打击和治理财务舞弊行为的浪潮。如何识别财务舞弊行为继而有针对性地进行治理是当前近切需要研究的课题,只有这样才能有效地净化投资环境、保护投资者利益、进而促进资本市场的健康发展。本文试就财务报告舞弊的定义、手段等问题进行分析和探讨。

一、财务舞弊的定义及特点

(一)财务舞弊的定义

国内外对财务舞弊的研究由来已久,但对于财务舞弊内涵的界定却不尽一致。以下是不同的机构或组织对财务舞弊的含义,分别从财务报告舞弊和财务报表舞弊进行阐述。

1.《国际审计准则》指出舞弊是指“被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为,包括对财务信息作出虚假报告导致的错报和侵占资产导致的错报”。

2.美国SAS16:“舞弊指故意变造虚假的财务报告。可能是漏列或错误地反映事项与经济业务的结果;篡改、伪造记录或文件;从一记录中或文件中删除重要的信息;记录没有实现的交易;蓄意乱用会计原则以及为管理人员、雇员或第三者的利益随意倾吞资产。”

3.美国注册会计师协会(AICPA)《审计准则公告》认为,财务报告舞弊是“为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字或揭示进行有意识地错报或忽略,这些有意识的错报或漏报导致财务报表在所有重大方面没有和公认会计原则(GAAP)一致。欺诈性财务报告可能通过以下方式实现:对财务报表具以编制的会计记录或支持性文件进行操纵、伪造或更改;对财务报表的事项、交易或其他重要信息的错误提供或有意漏报;与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的故意误用等”。

4.美国注册舞弊审查师协会(ACFE)则认为,财务报表舞弊是“企业有意地、故意地错报或漏报重要事实,或者提供误导性会计数据,以及提供在与其他所有可获得的信息一并考虑时,可能导致阅读者改变或调整其判断和决定的会计数据”。

5.美国舞弊审计准则中的舞弊指“故意编造虚假的财务报告。可能是漏列或错误地反映事项与经济业务的结果;篡改、伪造记录或文件;从一记录中或文件中删除重要的信息;记录没有实现的交易;蓄意乱用会计原则以及为管理人员、雇员或第三者的利益随意倾吞资产”。

6.全美反舞弊财务报告委员会认为,财务报告舞弊是“一种故意的或轻率的行为,无论是错报还是漏列,其结果是导致重大的误导性财务报告”;是“财务报表或财务披露中存在蓄意的错报或从事对财务报表或财务披露有重大直接影响的非法行为”。

7.《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》认为 “舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为”。中国《独立审计具体准则第8号—错误与舞弊》中也认为“舞弊是指导致会计报表产生不实反映的故意行为”。

从上述定义可知,财务舞弊的内涵包括两个层次。第一个层次包含故意的行为、提供了虚假会计信息、利用欺骗手段获利、损害他人的利益;第二个层次包含故意错报或漏报重要事实、提供误导性会计数据、伪造或者篡改会计记录。

(二)财务舞弊行为特点

财务舞弊是一种故意的、有意识的行为,具有以下四个方面的特点:一是违法性,财务舞弊违反了国际或国内的会计制度、会计准则、民法、刑法等法律法规;二是有意性,财务舞弊行为是有意识的行为,明知故犯;三是技术性,通过伪造银行存款对账单、伪造身份证、伪造虚假注资、编造假账等粗制滥造的手段,编制和虚假的财务报表,有意歪曲企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务信息;四是危害性,财务舞弊行为诱导信息使用者作出错误判断和决策,严重地损害了利益相关者的利益;五是隐蔽性,财务舞弊行为不容易被察觉,会计人员可运用“会计技术”:利用会计政策,滥用会计政策的选择及会计估计作出似是而非的会计处理,使之更具有隐蔽性。

二、财务舞弊的手段

(一)利用收入、成本和费用确认与计量的不合法舞弊

1.强行确认收入。按照《企业会计制度》的规定,销售商品的收入应在同时满足以下条件时才能确认:一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;三是与交易相关的经济利益能够流入企业;四是相关的收入和成本能够可靠地计量。但是有些企业为了调整利润,常常在商品销售收入未满足规定时就提前确认收入,从而操纵利润。

2.虚构收入。虚构收入包括伪造原始凭证虚构收入和将非营业收入虚构为营业收入。公司虚拟销售对象及交易,对并不存在的销售业务,按正常销售程序进行模拟运转,包括伪造顾客订单、发运凭证、销售合同,开具税务销售发票,伪造银行对账单、出口报关单等。由于客户和交易是虚拟的,所以除了销售发票是真实的外,客户印章和其他凭证都是伪造的。虽然开具发票会多缴纳税金,但是为了达到增加利润这一更高的目标,公司认为多缴纳一些税金也是值得的。

虚构收入的另一种形式是以真实客户为基础的虚拟销售。公司对某些客户在原销售业务的基础上虚构销售业务,人为扩大销售数量,使得公司在该客户名下确认的收入远远大于实际销售收入。将非营业收入虚构为营业收入也是一种虚构收入。它通过将现金流的非营业收入计入销售收入来实现,现金流的非营业收入来源可以包括资产出售或其他投资收入等,如果将其则计入销售收入,就会虚增营业收入并抬高营业利润率。非营业收入还包括罚款收入、补贴收入等,将其虚构为营业收入也是财务舞弊者的共同爱好。

3.不合理的计提资产减值准备。按会计准则要求,上市公司应该对应收账款、存货、委托贷款、固定资产、无形资产、在建工程这六项资产计提减值准备。但是这属于会计估计的范畴,可自行确定其计提方法和比例,给上市公司的利润操纵提供了较大的便利。一般而言,很多公司把巨额资产准备的计提放在以前年度提取,造成当年的巨额亏损,从而在下一年实现“扭亏为盈”。这严重地影响了会计信息的连续性和可比性,以及会计准则的严肃性。另外,还有企业利用少提或者不提减值准备来掩盖风险,虚增利润。如大幅减少无形资产,被新技术、新工艺等替代或资产市价却不提取无形资产减值准备。再如长期闲置不用、并在可预见的未来不再使用的固定资产、或者因技术进步等原因已遭淘汰的设备未如实计提减值准备。

(二)利用应收(付)账款舞弊

1.应收账款舞弊。应收账款是企业在销售商品、产品、提供劳务等经营活动中应收取的款项。应收账款的增减直接影响主营业务收入,进而影响总利润。而应收账款的增加不需要披露,易于隐藏,通过对财务报表的分析难于查清特定的原因,因此极易通过应收账款进行财务舞弊。利用应收账款舞弊的方式主要有:虚构商业信用从而夸大收入、虚增经营成果;利用“应收账款”科目转移资金;利用“应收账款”科目调平账款;少提或多提坏账准备,人为调节利润;利用收款与入账的时间差,挪作他用等。其他应收款更是被人们称为“聚宝盆”,用其转入长期挂账的应收账款,计入各类投资和投资收益,以隐瞒投资和投资收益,用于民间资金无息借出以谋取私利等。最典型的案例是郑百文公司,其应收账款占据全部资产中的很大部分。另外,母公司通过内部融资、借贷以及内部银行结算等形式挤占挪用的资金往往因为投资失策或变成其他非货币性资产而不能按期归还或归还时大打折扣,从而形成上市公司的一笔长期应收账款。

2.应付账款舞弊。应付账款是企业在购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项,是交易双方在业务活动中由于取得物资或接受劳务与支付货款或劳务款项在时间上的不一致而产生的负债。公司利用应付账款舞弊的方式主要有:将产品销售收入顶抵应付账款,隐匿销售收入;少计应付账款,隐瞒负债;虚列应付账款,调节成本费用;应付账款长期挂账等。其他应付款也是企业财务表舞弊较常用的科目,主要舞弊方式有:隐匿成本费用;核算民间借款,掩盖负债性质等。

(三)利用关联交易舞弊

关联交易是指公司或附属公司与在其直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。包括自然人和法人,主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。管理当局利用关联方之间的交易掩饰公司亏损并虚构利润的情况,在报表及附注中也未按规定做出恰当和充分的披露,这样产生的信息就会对报表使用者产生极大误导,这种财务舞弊就称为关联方交易舞弊。一般情况下,上市公司会通过以下几种关联交易来虚构利润。

1.关联购销舞弊。即上市公司利用关联方之间的购销活动进行的舞弊。根据会计准则规定,当上市公司和控股子公司、兄弟公司之间发生购销往来时,需在合并报表中予以抵消,如不抵消则为舞弊;当上市公司和母公司之间发生购销往来时,由于上市公司提供的是单个报表,而非合并报表,因此无法抵消,但需在附注中详细披露关联方及关联方交易的内容,舞弊公司往往不在附注中披露交易内容,由此造成舞弊。如上市公司自己或控股子公司按市场价销售给第三方,确认了销售收入,再由集团或另一关联公司从第三方手中购回,避免了在合并报表时集团内部交易必须抵消的规定,保证了在合并报表中确认收入和利润的需要,达到了操纵收入的目的。这些利润并非是实际的经营性利润,它们大多以应收账款的形式挂着,并没有真正的现金流入。

2.合并范围的确定与变更舞弊。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。控制是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。上市公司常常通过变更合并范围达到舞弊的目的。对于尚未开业或尚未正常经营的子公司由于没有利润,上市公司就不将其纳入合并范围;对于赢利的子公司,即使不属于合并范围也想办法将其纳入;对于亏损子的公司,则想办法将其摈弃在合并范围之外。同时,还采用规避披露的策略,以避免被发现。如2003年浪潮信息将持股不到半数的浪潮软件纳入合并范围,从而导致虚增主营业务收入21 681万元。

3.托管经营舞弊。这是报表欺诈的一种新方法。对于上市公司的不良资产,目前国际上通行的做法委托给关联方经营,按委托协议规定收取固定收益,或按实现净利润的一定比例等收取委托经营收益,以避免不良资产造成的亏损,又凭空获得一块利润。或以较低的收费托管经营关联企业稳定的高获利能力资产。但这些收益并没有真正的现金流入,往往只挂在往来账上,因此只是一种虚假的“报表利润”。 如ST东海在2000年通过委托经营大股东的资产,所得收入占到利润总额的75%。

4.转让资产舞弊。上市公司通过关联交易将不良资产转让给关联企业,或低价购买关联企业的优质资产等,并以出卖资产的收入作为业务收入,虚构利润,而出卖资产多在关联企业中进行,价格明显高于市场正常价格。如广电股份1997年将6 926万元的土地和1 454万元的子公司分别以21 926万元和9 414万元的价格转让给其母公司,确认了22 960万元的收益,占该年度利润总额9 733万元的235.9%。若无这两笔交易,该公司1997年度实际亏损13 227万元,关联交易掩盖了广电股份的巨亏。

5.资金往来舞弊。中国法律明确规定企业间不能相互拆借资金,但是一些上市公司因募集到的资金没有好的投资项目,所以仍然将一些资金拆借给母公司或其他不纳入合并报表的关联方,并收取高额利率的资金占用费,造成利润的虚增。

6.费用分担舞弊。上市公司操纵与关联方之间应各自分摊的销售和管理费用调节利润。当公司利润不佳时,集团公司会调低上市公司费用交纳标准,并承担上市公司的各项费用,同时退还以前年度交纳的费用,以提高公司的利润。如2000年蓝田股份的饮料产品通过集团公司销售网点销售的仅占全部销售量的1.9%,但其在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的,蓝田股份就这样利用集团公司分摊高额广告费用支出的方法达到虚增利润的目的。

7.股权投资和转让舞弊。上市公司也可通过公司间的相互持股、控股或股权转让来操纵投资收益。如天香集团就违反有关股权转让投资收益确认条件的相关规定,对2004年度内发生的3笔股权转让收益提前进行确认,导致当年利润的虚增。

(四)利用虚拟和假造资产舞弊

1.虚拟资产舞弊。虚拟资产是已经实际发生的费用或损失,却被挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等的资产科目以及不再对企业有利用价值的项目不予注销。虚拟资产为企业财务舞弊提供了一个费用和损失的温床。例如企业将已经没有生产能力的固定资产、三年以上的应收账款,已经超过受益期限的待摊费用、待处理财产损失等项目,常年累月挂账以达到虚增资产和利润的目的。红光实业在上市申报材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实,案件披露后,为红光公司审计的蜀都会计师事务所也被解散。很多上市公司利用虚拟资产科目,借口根据权责发生制、收入与成本配比原则、地方财政部门的批示等,不及时确认或摊销已经发生的费用和损失。

2.假造资产舞弊。有些公司将费用列资产,以平衡账务和躲避监管部门对募集资金的专项检查。如丰乐种业故意将收益性支出列为资本性支出。1997—2001年,丰乐种业虚构在建工程来替代募集资金项目,并将日常管理费用、营业费用虚构在建工程等方式虚构募集资金使用情况。

(五)利用地方政府援助舞弊

当上市公司需要业绩支持以获得配股或增发资格,或者出现亏损,甚至面临“摘牌”的威胁时,地方政府为了维护地方企业形象,常常通过越权给予上市公司税收返还政策、直接为上市公司提供财政补贴、对上市公司拖欠的银行利息给予核销减免、给予资产价格优惠等方式,使上市公司增加当期利润、改善财务报表形象。

三、结论

财务舞弊是一个历史久远、影响极其恶劣的国际性顽症。其手段及做法种类繁多、错综复杂,而且层出不穷,既有完全造假,也有钻会计制度和会计准则的空子。因此,要杜绝财务舞弊就必须从公司治理的内部结构和外部结构两个方面有效治理财务舞弊行为:一是减持国有股和非流动股;二是完善独立董事的选聘和约束机制;三是完善监事会监事选任制度和增强监事会的独立性;四是建立良好的信息沟通系统,建立内部控制制度评价制度,提高公司内部控制效果;五是制定信息披露的准则和制定信息、披露的规则体系;六是完善会计师事务所的审计机制;七是强化证券监督委员会的监督管理职能;八是加强对于不实会计信息的监管和处罚力度,政府部门可以建立虚假信息查询的专门网站,通过互联网这种大众媒体让企业和社会公众可随时查询提供虚假财务信息的企业及责任人员,以此增加企业所有者、管理者及财务人员的违规名誉风险和违规成本;九是建立财务报告风险准备金制度,以切实保障中小投资者的经济利益不受侵害;十是加大对会计制度和会计准则的修订,减少制度上的漏洞,也是避免财务舞弊的一个标本兼治的好途径。

参考文献:

[1] 王棣华.格林柯尔财务舞弊案例分析及启示[J].经济界,2009,(1).

[2] 李燕.财务舞弊的若干特征分析[J].会计之友,2006,(3).

第6篇:网上支付的利弊范文

[关键词]网络银行 风险 对策 发展趋势

一、网络银行的概念及运行特点

1.网上银行又称网络银行、在线银行,是指银行利用Internet技术,通过Internet向客户提供开户、销户、查询、对帐、行内转帐、跨行转帐、信贷、网上证券、投资理财等传统服务项目,使客户可以足不出户就能够安全便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及个人投资等。可以说,网上银行是在Internet上的虚拟银行柜台。

2.网络银行的运行特点

(1)业务智能化、虚拟化。网络银行没有建筑物、没有地址,只有网址,其分行是终端机和因特网带来的虚拟化的电子空间,主要借助智能资本,客户无须银行工作人员的帮助,可以自己在短时间内完成账户查询、资金转账、现金存取等银行业务,即可自助式地获得网络银行高质、快速、准确、方便的服务。

(2)服务个性化。因特网向银行服务提供了交互式的沟通渠道,客户可以在访问网络银行站点时提出具体的服务要求,网络银行与客户之间采用一对一金融解决方案,使金融机构在于客户的互动中,实行有特色、有针对性的服务,通过主动服务赢得客户。

(3)金融业务创新的平台。网络银行侧重于利用其成本低廉的优势和因特网丰富的信息资源,对金融信息提供企业资信评估,公司个人理财顾问、专家投资分析等业务进行创新和完善,提高信息的附加价值,强化银行信息中介职能。

二、我国网络银行存在的弊端

1.网络建设方面:就目前发展形式看,中国的网络建设还不够完善,尽管近年来中国的网络发展神速,但就宽带、上网费用、覆盖地域等都是网络发展的重头戏,我国网络与业务的实践需求、人们的期望还有一定的偏差,与发达国家相比还有一定的差距。再者,上网速度和宽带也是阻碍中国网络发展的主要问题,随着上网人数的激增,上网速度慢、访问速度慢的矛盾显得更为突出;从地域分布上看,地区之间仍存在一定的差距,在一些发达城市中,互联网设施水平国内领先,与国际间的差距相对较小,基本上实现了门到户的宽带连接,但一些偏远地区,还存在不完善的地方,网络设施的不完善等等。

2.网络的支付问题:网络的支付问题是影响网络银行发展的重要原因之一,目前中国的网络银行发展还不够成熟与完善,没办法保证在交易过程中的安全性,其突出方面就是支付问题,网络支付结算方式仍处于发展的起步阶段,还存在很多问题,很多银行都还没办法提供完全全国连网的网络支付服务,在传统和网络支付的变更过程中,银行间未能很好的合作,而且它的网络支付的覆盖面相对教小,在数据和处理过程中也未能达到统一的标准,这严重制约了网络银行的发展与应用。诚信也是影响网络银行发展的原因之一,就中国现在的信用制度来看,社会的整体信用制度还不完善,无论是商家还是普通的消费者在很多时候都是不讲信用的,所以人们对这种借助INTERNET的网络支付结算服务都是半信半疑。

3.网络的安全问题:安全性问题是网络银行在建设网上支付系统时,最为重视,也是花时间最多的问题,在很多情况下,犯罪分子侵入系统,干扰、破坏系统或盗用资金,给银行带来重大损失,给用户造成资金损失。在网络上存在的威胁有以下几个方面:信息泄露、非法使用、假冒、旁路控制和授权侵犯等等。某个实体假装成另外一个不同的实体,非法实体通过种种渠道便获取合法用户的权利和特权,在很多时候,黑客还会用木马控制用户的操作系统,其技术设计是先进的、超前的,具有强大的生命力,但在网上交易可能会承担由于法律滞后而造成的风险。

综上所诉,网络银行的发展还是存在很多弊端和问题的,想要更好的发展它,还需要在各方面不断的完善。

4.网络的法律问题:网络银行的技术设计是先进的、超前的,具有强大的生命力,但在网上交易可能会承担由于法律滞后而造成的风险,在中国,网络的法律问题还不完善,还存在很多漏洞,使消费者还不能很放心的使用网上交易,从而影响了网络银行的发展。

综上所诉,网络银行的发展还是存在很多弊端和问题的,想要更好的发展它,还需要在各方面不断的完善。

三、实现我国网上银行发展的对策分析

1.加强银行内部使用网上银行的管理

要想加强银行内部使用网上银行的管理是指对银行内部操作网上银行系统、办理网上银行业务的机构和人员建立逐级管理和分级授权的制度。

2.加强银行对网上银行客户的管理

银行对网上银行客户的管理是指银行对哪些客户可以使用网上银行,客户可以使用哪些网上银行服务,以及客户操作网上银行的过程和结果进行管理。

3.加强网上银行业务的宣传和营销

网上业务创新应该从方方面面体现,而体现的是否完美就只能从实践入手,使网络银行可以提供更具价格竞争力的金融产品。

随着社会信息化程度的不断提高,电子商务活动逐渐开展起来,广大商家和消费者希望金融界能提供更丰富、更方便、更快捷、更安全、更高效的金融产品和服务,对使用新型的电子金融工具产生了强烈欲望和要求。

4.加快法律制度建设

我国需要加强网络银行的监管工作。根据网络银行业的实际情况,尽快建立适用于网络银行操作运行的法律规范,严惩利用计算机在网络银行系统中实施犯罪行为的犯罪分子,以完善对网络银行发展在法律制度上的安全保护。网络银行是无国界的,所以需要加强与国际组织以及世界各国金融司法部门和业务主管部门的合作,解决好对跨国、跨境金融数据流的监管问题,制定共同打击网络金融犯罪和调控网络金融业风险责任承担的国际条约,来确保网络金融业的顺利发展。

参考文献:

[1]李仁真 ,余素梅.巴塞尔委员会电子银行业务风险管理原则[J].国际金融研究, 2002,(03).

[2]王镇强.香港网上银行的发展现状及前景[J].国际金融研究, 2000,(02).

第7篇:网上支付的利弊范文

(一)检控产生假账的环节 假账毕竟是假的,细心一点的人只要仔细一琢磨,就不难发现。其实会计人员要想舞弊,一般情况下,会在会计信息产生的环节上做手脚。容易做手脚的主要环节是:(1)填制原始凭证阶段。原始凭证是会计信息产生的最初来源,当企业发生一项业务时,会计人员或相关记录人员应该把这项经济业务的数量、单价、金额等内容逐一反映清楚。而管理者往往忽略这些种类繁多的原始凭证,这样更有助于舞弊者行为的得逞。比如,采购人员购买私人物品的费用记入“原材料”的原始凭证,或者不交付原始凭证,这笔开销就会“顺其自然”地进入生产成本,舞弊人员的私费公报的行为便被掩盖。(2)交接凭证阶段。企业经济业务发生后,业务人员与会计人员交接凭证,这同样是一个容易发生舞弊的环节。例如:舞弊人员会虚增品种或项目,涂改单价,或者在凭证汇总时加计错误等,这些情形都会造成无比的发生。(3)填写记账凭证环节。在依据原始凭证填写记账凭证时,舞弊人员会故意修改摘要、变换科目等,造成舞弊事实。(4)编制报表环节。会计报表复杂的结构,繁多的数据为舞弊者提供可乘之机。鉴于报表本身的重要性,会计报表舞弊具有极大的危害性,他不但掩盖了舞弊事实本身,还影响了企业经营管理的决策与发展。

(二)关注异常情况 明确假账产生的环节,是从纵向来挖掘查找舞弊的思路。现在我们从横向思路分析会计舞弊问题,也就是分析会计信息的若干构成要件:异常数据、异常内容和异常科目。(1)异常数据。一般来说,企业任何一项业务支出都有一个大致范围,如公司每月办公费用、销售费用等都会有一个大约金额,各项支出一般在这个范围上下波动,如果我们发现某一项支出本期突然增加,就应引起高度重视。(2)异常内容。企业在开展业务时,在被许可的经营范围内会有比较稳定的往来客户,如公司原材料、商品的供应商等。正是由于企业经营范围的限制和客户的稳定性,会计信息所反映的内容也是有一定范围的,当我们发现异常的客户、地点和业务时,就应对这些异常内容引起重视。(3)异常科目。企业做账时要遵循科目对应的原则,如“产成品”科目对应“生产成本”等科目。如发现了不对应的会计科目,就应查出这种错误产生的原因,分析式人为失误还是故意舞弊。

(三)查证舞弊的一般方法 在讨论查证舞弊的一般方法时,人们常常是以纵向思路为依据的。从会计信息产生的过程,我们可以看出证证之间、账证之间、账账之间、账表之间等根据经济业务内容存在着密切的内在联系。因此,通过进行证证、账证、账账、账实、账表与表表之间的核对,可发现其中不相符的问题,以此为线索或疑点,可追踪查证会计舞弊的具体形态及其形成或制造过程。(1)证证核对法。在会计工作中,经常使用的会计凭证有原始凭证和记账凭证,为了便利工作,不少企业还设置了科目汇总表(凭证)。科目汇总表或汇总记账凭证、记账凭证和汇总凭证之间存在着密切的联系。所以,通过他们之间的核对,可以检查他们的金额、业务内容和所用会计科目、日期、原始凭证所表明的张数方面内容是否相符,从而捕捉会计作弊的线索。(2)账表核对法。在会计处理程序中,我们由各会计账簿汇总的金额来编制会计报表,因此账簿与报表之间存在着密切的联系。例如,资产负债表中大部分数据来自账户的期末余额,利润表中的大部分数据来自收入、费用账户的发生额,通过核对相关账表的对应关系,我们可以查出账表不符的情况及原因。(3)账实核对法。除了以上几种与会计处理程序相关的方法,运用账实核对法查弊,在有些情况下是相对有效的。如评价企业资产管理能力,我们可以通过盘点库存材料、库存现金,同时核对相关账簿的方法,来检查企业库存管理是否有效,是否存在监守自盗的情况。

(四)查证舞弊的具体措施 在会计舞弊问题中,可以运用一些具体而简单的方法,来检查会计账目的各个内容是否存在问题。(1)对错弊查证。思路和方法是:审阅或有重点地抽查一部分会计凭证,看其在数字书写上是否符合规定,如有不符合规范之处,应对其进行进一步查证。若是一般性会计错误,通过有关当事人(如制定人员)调查询问便可查证;若是会计弊端,还应通过账证、证证、账实等方面的核对,对有关问题进行鉴定,分析查证问题。如对于在数字前后添加数字进行贪污问题,就需要对所发现的有添加数字的痕迹进行技术鉴定,从而查证问题。一是凭证名称方面。对于此类错弊,可通过审阅、核对会计凭证发现疑点,查证问题。如属会计错误,只需通过审阅会计凭证的名称发现问题;如属会计弊端,则需在审阅凭证名称发现疑点后进行名称与所反映经济业务内容的分析、比较,进行原始凭证与记账凭证或原始凭证之间的核对,从而查证问题。二是凭证编号问题。如果会计凭证不编号,则会计舞弊的可能性会加大,查证这种舞弊实属不易。如果会计凭证有编号,则查弊的切入点便在于会计凭证编号的连续性,若凭证号码不连续,则应由此深入调查。(2)会计账簿舞弊。对于账簿启用问题,查证只要审阅被检查单位每个账簿中扉页记录内容和账簿中所有账页数编写情况,便可查证问题或发现疑点。对于会计账簿登记中的错弊,可按照下列方法查证:一是查阅会计账簿的登记内容,检查其有无按规定登记问题,如登记账簿时使用的笔墨正确与否,登记账簿有无跳行、隔页的情况。二是检查制账人在账簿上留下的记账标志和相关签章,明确会计责任,查找遗留问题。三是核对账证记录,检查账簿是否根据审核无误的会计凭证登记的,有无账证不符问题。(3)会计报表舞弊。对于会计报表的舞弊,可按以下方法进行查证:一是核对会计报表与会计账簿中的对应数字,检查数据真实性;二是对利润表中的各个指标进行复核性计算,以评价其准确性;三是审阅报表附注,分析会计报表内容是否完整。

(五)防范和打击在会计电算化系统下出现的各种舞弊手段 具体包括:(1)电算化系统下可能出现的舞弊情况。在享受着会计电算化给企业的财务会计活动带来高效、方便和快捷的同时,我们还应时时刻刻注意在电算化系统下可能出现的各种舞弊情况。为了有效的实施良好的内部控制,防止各种舞弊现象的发生,下面我们来介绍一下在会计电算化系统下面常见的舞弊手段:一是篡改输入数据。这是计算机舞弊中最简单、最安全、最常用的方法。数据有可能在输入计算机前或输入过程中被篡改。数据要经过采集、记录、传递、编码、检查、核对、转换等环节进入计算机系统,任何与之有关的人员,或能够接触处理过程中的人员,都有可能篡改数据。二是截尾术。用自动化的方法,从大数量的财政中取一小部分。如将存款利息四舍五入的部分据为己有等。三是超级法。这是一个只在特殊情况下(当计算机出现故障、运转异常时)使用的计算机系统干预程序。这种程序能越过所有控制,修改或暴露计算机内容。这种应用程序一般仅限于系统程序员和计算机操作系统的维修人员使用,如果被作案人掌握就有可能修改或破坏数据及系统功能。四是天窗。开发大型计算机应用系统,程序员一般要一些调试手段,即在密码中加进空隙,以便于日后增加密码并使之具有中断输出能力。这种方法叫开“天窗”。在正常情况下,程序完成时,要取消这些天窗,但常被忽视,可有意留下,以备将来接触、修改之用。有些不道德的程序员为了以后损害计算机系统,会有意插入天窗。五是从计算机中窃取数据。是指从计算机系统或计算机设施中取走数据。作案人员可以将敏感数据隐藏在没有问题的输出报告中,也可采用因此数据和没有问题的数据交替输出。更复杂的方法是进行数据编码,使数据表里不一。例如,在计算机输出报告上,隐藏的数据通过打印的不同长度、每行字符数的多少、标点符号的位置及代码字的使用,分散开来组成有用的数据。窃取数据的手段有以下几种:一是木马计;二是逻辑炸弹;三是拾遗;四是通讯窃取。六是乘虚而入。有形的乘虚而入是指在电子或机械控制严密的情况下,进入被控制接触的区域。电子化的乘虚而入发生在计算机联机组系统。联机系统中的用户使用终端时,身份由计算机自动验证,一般根据口令的通过准许进入系统。如果某隐藏的通过设备与统一线路连接,并在合法用户没有使用终端前先行运行,就会有害于计算机系统。七是冒名顶替。是指以别人的身份出现。主要通过非法手段获取他人口令的做法实施舞弊活动。因此用户的口令要注意保密并不断更新。八是仿造与模拟。在个人计算机上仿造其他计算机程序,或对作案计划方法进行模拟实验,以确定成功的可能性,然后实施。这是以计算机作为舞弊工具的舞弊行为。(2)防范和打击网络会计中的违规行为。一是完善计算机安全与防范网络犯罪的法制建设。法制建设与实施是打击计算机犯罪行为的有力措施:一是要建立计算机系统本身安全的保护法律,使计算机安全措施法律化、制度化、规范化;二是建立针对计算机犯罪活动的法律,严惩违法者,保护受害者。二是建立健全有效的内部控制系统。使用计算机进行数据处理的单位,都应建立和健全电子数据处理内部控制系统。完善的内部控制系统应具有有效的一般控制和应用控制措施。一般控制的重点是对系统的接触控制和程序控制,应用控制的重点是输入控制。三是发挥审计的作用。查错防弊是审计的目的之一。审计人员通过开展计算机系统的事前审计,对内部控制系统的完善性、系统的可审性及系统的合法性作出评价,以保证系统运行后数据处理的真实、准确,防止和减少舞弊行为的发生;通过定期的对计算机内部控制系统的审查和评价,促使企业加强和完善内部控制;通过对计算系统的事后审计,对系统的处理实施有效的监督。四是加强技术性防范。技术性自我保护是发现和预防计算机舞弊的有效措施。设置专门的安全控制程序,如对账目或重要文件采用读写保护或编码时间锁定,对被保护数据资源的存取操作进行详细记录和跟踪检测。五是提高人员素质。加强职业道德教育,严明职责,提高使用计算机系统人员的素质,对预防计算机舞弊事件的发生有积极的作用。会计电算化的广泛应用,给企业的财务管理带来了很大的变化。这也给CFO提出了一个新的要求,不仅应当具备丰富的理财知识,还必须具备一定的计算机技能。

二、严格财务制度,防范假账和会计舞弊

第8篇:网上支付的利弊范文

企业在开展电子商务活动时,网上营销是其中最重要的环节之一。目前,中国市场上主流的网络营销方式主要有网络广告和付费搜索,这些营销方式有的能够直接实现网上交易,有的则是一种品牌推广手段,从而促进线下交易。网络效果营销作为网络营销的一种,主要是指企业按照网络营销的实际效果来支付推广费用。营销效果通常用销售额、引导数、行动和点击数等指标来表示,这些可统计的指标就是企业付费的依据。

二、效果营销的实现方式

1.从计费方式看,有四种典型方式

(1)CPC,即按照点击广告或链接的次数来支付广告费的计费方式,这种方式在付费搜索中使用比较普遍。

(2)CPL,即按照点击广告或链接而成功引导用户到达指定页面的数量来支付广告费的计费方式。

(3)CPA,即按照成功引导用户到达指定页面后进行留言、注册和下载等行动的数量来支付广告费的计费方式。

(4)CPS,即按照销售业绩支付广告费的计费方式,这种方式下,广告主和商根据引导用户到达指定页面所产生购买行为的用户数或购买金额按一定比例进行分成。

2.从实现的角度看,主要有基于搜索引擎的营销和基于联盟的营销

搜索引擎营销中最能体现效果营销的是基于关键词广告的竞价排名,其基本思想是按照付费最高者排名靠前的原则,对购买了同一关键词的网站进行排名。竞价排名是一种按点击率付费的方式,广告出现在搜索结果中如果没有被用户点击,不收取广告费,在同一关键词的广告中,将每次点击价格出价最高的广告排列在第一位,其他位置同样按照广告主自己设定的广告点击价格来决定广告的排名位置,这种付费方式的好处是广告主可以根据预算自己控制广告费用并获取希望的效果。

联盟营销是商家利用专业联盟营销机构提供的网站联盟服务拓展其线上及线下业务,扩大销售空间和销售渠道,并按照营销实际效果支付费用的新型网络营销模式。在这种模式下,商家通过联盟营销渠道产生了一定收益后,才需要向联盟营销机构及其联盟会员支付佣金。这样的模式最早起源于国外,因其相比在门户投放广告来说,其价格低廉,广告模式多样,而逐渐成为了中小企业的首选广告投放模式。

三、效果营销的优点

1.运用分众、定向技术,提升广告投放的精准度

传统的广告模式存在的最大缺点在于成本高并且不能有效的把信息传达给目标受众,造成资金的大量浪费。而效果营销采用了分众和定向的方法,将广告只呈现在需要它的受众面前,这对于广告主和消费者来说都是最愿意看到的情形。所谓分众是将受众按年龄、教育水平、收入、行业、地域等划分为特定的人群,所谓定向是将广告推送给目标受众。在基于搜索引擎的营销方式中,用户总是去查询和点击自己感兴趣的内容,实际上就是将广告定向到需要它的用户面前,对于基于联盟的营销,则是利用联盟的统一平台和技术将广告呈现在特定人群面前,实现所谓的“窄告”,而这些“窄告”受众就是企业产品真正的潜在客户,这当然会显著增加营销的实际效果。

2.性价比高,灵活性好

相对于在传统媒体和门户网站投放广告,采用效果营销的费用较低,并且可以根据企业的实际情况灵活运用付费策略。比如采用竞价排名时,如果觉得自己预算低,在产品的淡季就可以把排名靠后,甚至暂时失效,在产品的旺季再增加投入,提高排名,灵活性很高。在采用联盟营销时也是这样,可根据实际销售的效果选择不同的付费方式。

四、效果营销的弊病

1.效果营销不能有效的提升产品的“品牌“价值

采用效果营销在一定程度上能增加企业的销售额,但在提升“品牌”价值方面具有明显不足,在传统媒体和网络门户网站上进行的广告投放虽然价格较高,但能够提高企业产品的知名度,在消费者中产生良好的口碑,并在大量潜在用户头脑中形成深刻印象,从而促进企业的线上和线下销售。对于广告投入有限的小型企业来说,单单采用效果营销就可以达到目的,但对于大型企业或希望做大的企业,就必须把效果营销和品牌营销结合起来,并根据企业的实际情况分配两者的投入比例。

2.点击欺诈

按点击数付费的业务模式面临着点击欺诈的挑战。据调查公司ClickForensics公司的在线广告点击欺骗指数显示,整个搜索广告行业的平均欺骗点击率为13.7%。Google、雅虎和百度等多家搜索引擎公司都因为涉嫌点击欺诈遭到法律诉讼。尽管目前点击欺诈的影响还在可控的范围内,各搜索引擎公司也开发了大量的技术来防范这一问题,但由于CPC模式本身存在的局限性和巨大商业利益的驱动,点击欺诈在今后一段时间还会继续蔓延和扩大,从而给CPC的营销模式带来巨大危机。

3.效果难以准确评价

相对于传统营销,网络营销具有更多的监控手段来判断营销的效果,但要想对效果营销进行准确评价也并非易事,比如广告主很难确定用户对网站的关注程度、转化率、注册率、最终销售额的提升、品牌的提升,跟他投入的广告关系有多大,对此目前业界也还缺乏科学的评估体系。可以说,对“效果”认同度的差异将阻滞效果营销的发展。

五、结束语

效果营销作为一种新的充满生命力的营销方式,给我国的中小企业带来巨大商机,使它们可以用较小的代价获取显著的商业效益。随着越来越多的企业对效果营销的认同,其未来将一片繁荣。

第9篇:网上支付的利弊范文

关键字:在线支付;电子商务;支付宝

中图分类号: F713.36 文献标识码: A 文章编号:

随着网上交易已从一种时尚变成了人们消费生活的日常渠道,今后在线支付平台不仅要便捷、安全,还要能服务到生活的各个角落。中国银联联合商业银行打造的“银联在线支付”近期就接连推出手机充值、信用卡还款等业务,加上众多的网购、交通出行、商旅服务等外部合作,逐步凸显出综合性在线支付服务平台的特色。有专家指出,竞争的加剧与日益增长的日常消费需求,都决定了单纯以网购为主营项目无法适应市场的多样化需求,因此在线支付平台的服务纷纷向综合化服务转型,开拓新的领域。目前,除了个别专注于专门领域(如证券金融、网络游戏等领域)的在线支付服务商外,几大主要的在线支付品牌都已先后走上综合化之路。

1现状分析

简单来说,电子商务(Electronic Commerece)是指交易各方通过电子方式进行的商业贸易,区别于传统意义上的通过当面交换和直接面谈的方式进行的交易,而是一种系统的、完整的电子方式的运作,在线支付的加入让买卖双方通过Internet在电子商务网站上进行交易,由银行为其提供网上资金结算服务,存在于企业与企业之间、企业与客户之间、企业内部的一种联系的网络,贯穿于企业行为的全过程。这种新式的交易方式与传统的相比较,带给人们多少便利的同时要就有其相等量的弊端所在。我们以陕西师范大学校内学生的购物情况来分析这种利弊。

近些年来,因为“网购价格低”、“送货上门”、“网上产品更加丰富”,越来越多的人选择网上购物,主要集中在学生和上班一族,师大东门的快递公司运送点在不断增加,顺丰、申通、圆通、EMS、汇通、中通等等,运送次数也在呈上升趋势。这种交易方式将成为社会的主导贸易交易手段,它不仅仅为个人提供了一个快捷、方便的网上资金结算工具,使客户真正做到足不出户,网上购物。而且为企业创造了一个很好的电子商务应用环境,帮助企业实现销售款项的快速归集,缩短收款周期。当然这种摸不到实物、见不到真人的金钱交易,多少会让客户在心理有一定的顾虑,多数人担心质量问题,尤其是衣物产品,与商家承诺的不相符,在颜色、尺寸方面有过大的差异;少数人觉得网站的设计繁琐,交易过程麻烦;部分人担心效率问题,急需的物品不能及时拿到,甚至在运送过程中出现问题,拖延时间太长;另外一部分人担心信誉问题,自己的个人信息被透明化,没有了安全性。因此,为用户提供了具有安全感的网上支付环境,是用户进行网购的一个基础性和先决性条件。然而,在具有同等安全条件的情况下,效率则成为消费者考虑的首要因素,以此我们考虑如何为用户设计一个安全可靠的网上购物环境。

2网站的系统设计与构建

Nokia说“科技使人轻松”。如果用户在前期产品的选择、后期的支付,包括产品的售后等一系列过程中,有一处不顺畅的地方,那么这个网站前途不大,像、等一些做得比较成功的网站,它们人性化的设计给了我们很多启示。从两个角度对具有在线支付功能的电子商务网站的构建做出设计。

1.顾客分析

对顾客进行分析就是分析谁会进入网站进行购物?想要在网上赚钱必须先得了解客户群,什么样的人会选择上网购物,这些购物人的购物习惯等。电子商务必须制造强烈的第一印象,对于第一次来的购物者,一个吸引他的策略就是在首页设计能吸引客户眼球的展示,或有趣或便宜的物件,并一步一步指导他注册相关信息,系统会奖励积分。

2.商务分析

商务分析包括商品展示、购买、支付、配送、安全、促销等等各方面的因素。网站的开发模式很大程度上借鉴了软件工程的有关思想,既不能照搬原有的瀑布式开发,也不宜用快速原型开发的模式。本文我们采用循环的开发模式。第一步,进行系统系统架构设计、数据库设计。第二步,后台系统、前台系统及页面设计。先是流程的分析,再做模板设计,然后写脚本代码。第三步,即系统设计。此模式如图1所示。

图1 网站循环的开发模式

3在线支付功能关键技术的开发

电子商务网站包括会员管理、商品分类和查询、购物篮、收银台和订单,重点来看在线支付,这一块包括核算购物篮的商品、确认当前购物篮中的选择、填写配送资料、计算运费、确认付款方式、确认订单几个步骤。电子商务网站的付款方式比较多,主要有货到付款、邮寄付款和在线支付等。虽然在线支付在电子商务网站付款的比重不是很大,但在线支付功能一直是各大型电子商务网站比较关注的技术热点问题。其功能的实现需要有第三方支付平台的支持,这些支付企业中,支付宝的支付业务几乎为整个在线支付市场份额的一半。

本文使用了asp版支付宝集成文档,集成的支付宝接口为“即时到帐收款”。商家在建立自己的网站并注册支付宝账号后,需要将相关个人信息写入alipay_config.asp网页即可轻松实现支付宝“即时到账付款”这一功能。大体要经过以下几个步骤[10][11][12]:

(1)商家在出租网络虚拟空间和域名的网站里申请相应的空间和域名,将自己做好的电子商务网站上传到相应的网络空间,并保证其能顺畅运行。

(2)商家登陆支付宝官方网站(),输入申请好的支付宝账号,进入“商家服务”一栏,里面有向不同商家开放的产品,可自由选择。

(3)选择针对普通网站的“即时到账收款”产品,申请时需要用户填写相关信息,如商家信息、公司规模和网址等,提交后几个工作日内即可获得审核结果。

(4)审核通过之后在“我的商家服务”中可以查询商家“合作身份者ID (PID) ”和“安全检验码(Key) ”。其中“合作身份者ID”是以2088开头的16位纯数字,“安全检验码”是以数字和字母组成的32位字符。

(5)商家还需从支付宝网站上下载相应版本的支付宝集成文档,利用注册的支付宝账号、“合作身份者ID”和“安全检验码”等信息实现在线支付功能。

(6)在下载的ASP版的支付宝接口中有一个网页文件alipay_config.asp。该文件用于设置商户的基本信息,这些基本信息如下所示。

'合作身份者IDpartner = "2088002691286679"

'安全检验码key = "3kedlxfn9wu6ya6i9h4tzey45hpd5v89"

'注册的支付宝帐户seller_email = ""

'交易过程中服务器通知的页面,要用 格式的完整路径,不允许加?id=123这类自定义参数