财务核算体系建设精选(九篇)

第1篇：财务核算体系建设范文

随着经济和科学技术的不断发展，极大促进了我国通讯工程行业发展。通讯工程具有运作周期长、项目难度大、参与单位较多、财务支出多等等特点。由此可见，建筑工程活动管理工作具有极大难度和复杂性，尤其是其财务核算管理活动。基于这一形势，本文主要就通信工程财务核算常见问题的分析及处理展开分析和研究。

关键词：

通信工程；财务核算；问题分析

前言

通讯项目建设活动，建筑种类较多，建筑手段要求较高，项目较为复杂。资金运作较为复杂，和各个环节都具有紧密联系性。对于通信工程财务核算工作具有极高要求，利于促进企业资金合理运用，影响着整个项目的运作进程。

一、通信工程财务运作体系核算内容和核算项目

1.通信工程财务运作体系核算内容

在通信工程建设活动中，其财务核算的内容具有多样化特点。包括电信单位房屋构建、线路设置、建筑群体侯建、装置运作、人力管理、刷设备和机械构建、包括在此基础上进行重新建立、建筑改动活动、建筑延伸活动、建筑恢复活动等等一系列财务相关的支出。

2.通信工程财务运作体系核算项目

通信工程财务运作体系核算项目，是利用在建项目体系展开运作。在建项目是首要项目，在建项目以下，还包括六个下属二级项目，其一，建筑设备安装活动的财务运作。其二，正在运作装置资金投入。其三，等待项目资金投入。其四，等待审批项目资金投入。其五，利息资金体系。其六，结算体系。

二、当下形势，财务核算弊端体现和形成因素

1.工程管理和核算业务离合化

在建筑工程活动中，通信项目要经过建筑设计报告、实际研究报告、构建管理体系、工程招标、项目实施活动检查和管控、基础验收、工程完毕验收、财务运作等等众多体系，和项目单位、管理部门、进程和检修部门等等具有极大联系，这就带来了财务核算难度。其次，在资金合理化管理活动中，财务工作人员对通信工程中相关财务资料，处于不情愿接受形势，因此不能全身心投入到财务核算活动中。在这样发展形势下，一些中小工程合作协议，例如监测协议、管理协议等等，无法及时交与相关部门，在没有经过批准情况下，就展开运作，导致财务资金无法及时进行评估，导致不同项目运作资金泛滥，忽略整个工程财务管理活动，当下各个环节财务没有及时核算，对后期的财务核算工作带来不良影响。

2.项目管理理念缺失，没有给予财务管理关注度

在通信建筑活动中，财务成本的管理，是整个建筑活动高效率进行的保证，也是项目建筑质量保障，因此，要对通信建筑活动财务管理加以关注。财务管理体系，是在保障建筑效力、建筑有效期以内，对各个运作环节和项目进行资金管理和预算的活动，保障通信建筑资金支出合理化。在项目成本管理活动中，财务结算是建筑企业利用材料购买、资源购买、项目费用等环节，来进行费用管理。但是，在通信项目管理活动中，由于相关管理人员和工作人员财务管理意识的缺失，没有对予财务管理工作加以关注，导致财务核算活动，无法紧随项目资源采购活动，项目结算活动等等，进而导致通信项目管理困难。

三、当下形势，财务核算工作有效进行

1.制定完善项目运作体系，增进和财务核算工作联系性

依据我国相关建筑管理条例显示，为了增加项目管理效力，财务体系应和项目工程不同环节进行财务运作谈判，并对不同通信项目进行管理和监控，记录下每一笔财务支出，包括投标费用支出、资源配置支出、设备购买支出等等。财务核算体系在参与设备购买和招标活动时，要对其招标文件进行审查，在整个工程结束之前，掌握整个项目财务运作情况，记录不同环节财务支出，增加财务核算通信项目活动联系性。其次，依据相关国家财务管理条例，要求制定合理化项目运作流程，在根源在抑制项目活动先进行建设，后进行管理、设计、购买装置、签订协议现象发生。

2.增强项目财务上报力度，增加财务人员成本理念

通信项目财务工作人员要全面贯彻权利职能制度，来进行财务核算工作。财务核算工作要从通信项目实际运作情况出发，增加财务管理合理性和真实性。对于通信项目安装财务支出，依据建设进程把项目运作记录表格和其它运作协议，对其财务运作情况进行分析和记录，进行财务核算工作。对于运作装置的财务支出在，在进行协议签署活动活动中，明确验收任务，进而展开不同项目资金核算活动，确认不同环节应该上缴的资金。通信项目的其它财务支出和资本性运作活动，可以不对其进行协议签订，展开资金运作，财务管理单位可以依据通信项目管理体系给予的报销凭条，把其记录在财务管理活动中，增加管理工作规范性，进而把其归纳到整个项目财务核算中。通信项目设计资金要依据设计协议，观察其设计进程，把不同阶段应该上缴费用纳入财务管理体系，并在检验通过后，把全部财务费用加入整个工程管理活动中。对于项目结算，要利用招标形式确立一个项目监管单位。对于不同的项目材料，要保证材料合理运用，降低通信项目工程财务支出，增加财务运作合理性。假使有剩余材料，要把材料及时进行保存和安放。

3.建立合理化价款结算体系，减少财务运作风险

对于通信项目工程建设，因为资金的收取是直接对单个用户进行，财务收取时间较长，财务收入具有变化性。因此，要关注通信项目单位合约风险，合理化规范财务运作流程，建立科学化价款结算体系。其次，也要注意通信协议的结算条款，避免项目直接结算，增加其长期结算性，增加结算次数，减少每次结算财务资金，利用增加结算次数来降低通信建筑项目财务风险，增加财务核算工作安全性，促进通信工程建设活动高效率运作。其次，项目工程单位也要注意，保证工作人员操作技能和职业素养，提高通信项目财务结算准确性。

四、结论

通信建筑工程在我国不断发展，建筑数量和规模在逐年增加，因此为财务核算活动带来极大影响。通信工程建设活动中，其财务核算的内容具有多样化特点，运作起来具有一定难度，在当下，我国通信工程财务核算工作具有一定弊端，包括工程管理和核算业务分离、项目管理理念缺失、没有给予财务管理关注度等等。面对这一形势，要改变传统财务核算弊端，完善项目运作体系，增进和财务核算工作联系性，增强项目财务上报力度，增加财务人员成本理念，建立合理化价款结算体系，减少财务运作风险，增加财务核算工作安全性，促进通信工程建设活动高效率运作。

参考文献：

[1]喻成涛.通信工程财务核算常见问题的分析和对策[J].江西教育学院学报,2010,06:69-71.

[2]中国版本图书馆月度CIP数据精选[J].全国新书目,2013,03:150-300.

第2篇：财务核算体系建设范文

关键词 军队财务 集中核算 改革

中图分类号：E23 文献标识码：A

改革是新世纪的主旋律，也是推动我军财经工作持续健康开展的强大动力。进入新世纪以来，为提高军队财务供应保障水平，军队逐步探索实施财务集中核算管理制度，有效改进了军队财务原有的低效管理方式和保障手段，为完成我军历史使命任务提供了强有力的财力支撑。但受各种主客观因素的影响和制约，军队财务集中核算管理还存在一些矛盾问题，亟待研究解决。

1军队财务集中核算管理存在的主要问题

从目前的实际情况来看，我军财务集中核算管理还存在一些矛盾和问题。

1.1供应体制不畅

一是供应层次较多。当前，我军资金主要按照隶属关系进行供应，但是我军编制体制层级和管理主体较多，使得资金供应渠道不畅、供应中间层次多、资金供应链长，运行成本较大等问题出现。资金集中支付工作由于受到严格的体制限制，资金支付审批时间增长，而且由于地域范围、人员配备不足等问题的限制，资金集中支付后的监管力度受到很大的影响；二是供应对象分散。我军编制设有后勤财务和装备财务两个系统，后勤财务与装备财务“两线运行”，分别实施军费供应保障，管理分权而制，使我军供管复杂，集权与分权，权与责，责权利等矛盾加剧，尤其是装备建设与维修保障和战场设施建设不配套、相互脱节，形不成战斗力，不能发挥军费效能。

1.2保障体制不明

近年来，我军借鉴外军经验，结合我军实际情况，初步摸索出了我军的联勤保障体制。按照现行的联勤体制改革要求，三军后勤保障统一纳勤体制，军兵种财务除了“专用”经费按建制关系保障外，“通用”经费全部纳勤保障体制。但由于我军联勤改革处于初级阶段，真正联起来的只有军区联勤部，造成“两头不联中间联”的保障体制，单位经费保障“一对多”的情况，有些“通用”经费和“专用”经费归属不清的情况下，协调困难，有的还找不到上级保障。使得财务工作处理复杂，也给财务集中核算管理带来难度。

1.3财权财力分散

一是拨款渠道较多。从国家财政对军队的拨款看，由于没有体制的约束，现在对军队财力的分配属于多渠道拨款，并且拨款随意性较大，造成了本属于军委理财部门的工作被动。这样不利于准确掌握国家对军队建设的投入情况，也不利于分析军队建设的整体效益。与此同时，军队内部多头编报预算、多头拨款，不利于财务集中核算管理实施统筹规划和综合平衡；二是条块分割造成权利分散。从军内财务管理体制看，事业部门预算由上级事业部门批准，财务部门编制单位预算时只能是对事业经费预算进行汇总。预算经批准后，全部军费分别由后勤财务系统和各有关事业部门按系统垂直供应管理，无形中削弱了财权的集中。而且党委只能管理仅有的机动费，基本无权动用事业部门的专项经费，造成了集权与分权的管理局面，军队内部财权财力的分配管理关系很难协调，有时甚至出现相互扯皮现象。

1.4人员素质参差不齐

目前我军财务人员整体素质水平与集中核算管理的要求还有很大差距，主要表现在两个方面：一是财务专业知识掌握不够深入。财务核算管理人员按照习惯的业务流程进行业务办理，但对各项有关的集中核算管理规定掌握不够清楚，当各项规定进行调整时，不能快速了解并掌握；二是人员综合素质培养不够充分。人员培训往往侧重于业务能力的培养，而对于协调能力、创新能力、计算机和外语能力等方面不够重视，无法满足集中核算管理对业务人员综合素质的要求。

2深化军队财务集中核算管理改革的对策建议

做好军队财务集中核算管理改革，还要在观念引导、法规完善、人才建设、信息系统构建等几个内容，制定配套措施，推进改革落实。

2.1深化军队财务集中核算管理要依靠观念更新

观念是指引实践的先导。推进军队财务集中核算管理改革，在观念上实现突破是前提。围绕着财务集中核算改革的理念内涵，立足战略层面，应树立起三种观念，为加快推进集中核算管理落实提供支撑。一是树立科学政绩观。军队财务集中核算管理是一项对单位、部门原有财务管理权属关系进行再调整和再分配的制度创新过程，这其中涉及到一些单位、部门的局部利益。自身利益受到影响的单位、部门在改革中难免会消极对待。例如，有的单位认为财务集中核算管理改革会在经费开支环节上增加一道审核关口，本单位经费开支审核的自相对会变小，花钱办事“不方便”了，因而，在落实改革过程中，力度不够大，步子迈不开，决心不坚定；还有的单位认为这项改革增加了部门开支经费的程序手续，人为加大了工作量，在落实改革中存在畏难情绪，支持配合的积极性不高。解决这些观念上的问题，不是一朝一夕之事，必须从消除局部利益不利干扰上入手，通过加大宣传力度，树立起科学的政绩观，达到“除标又除本”的最终目的；二是树立成本效益观。讲成本、重效益是我们开展工作必须重视和遵循的原则。推行军队财务集中核算管理改革，其目的就是要通过财力资源的统筹供应、统一支付等，集中优势资源，解决财务管理和保障中的一系列问题，最终达到提升经费保障效益的目的。不能因为要推行改革，而无所顾忌地增加成本，最后反而降低了整个财务工作的效率，而是应当树立成本效益观念，以最小的成本来获取改革的最大收益；三是树立改革创新观。改革是发展不竭的动力。我们推行财务集中核算管理是对军队财务传统的管理模式、机制和制度的一次优化、改进和创新，涉及到的内容庞杂、环节众多，要素之间的关联关系强，非一朝一夕可实现，必须秉持改革创新的观念，稳步推开改革。

2.2深化军队财务集中核算管理要依靠法制建设

正如制度经济学所谈到的“制度是重要的”。作为军队财务集中核算管理的依据和标准，法规制度是财务集中核算管理的行为规范，具有一定的引导性、权威性、稳定性和特定的功效性，对于确保财务集中核算管理的规范、持续运作具有极其重要的现实意义。一是建立军队财务集中核算管理的法规制度体系。我军当前的财务管理法规制度中，已经涵盖了一些与财务集中核算管理相关的法规条文，但这些条文还比较零散、关系不够顺畅，有些法条之间甚至还存在一定程度的重复或冲突。对此，我们可从“顺”字上入手，按照财务集中核算管理的基本流程和目标要求，建立财务集中核算管理的法规体系框架，理顺现行法规与财务集中核算管理法规的内在关系，并新增一定数量适于执行的制度性规范文件；二是规范军队财务集中核算管理法规的立法程序。各级财务部门在依照有关法律行使制定军队财务集中核算管理法规制度立法权时，应根据《中国人民立法程序暂行条例》和《中国人民财务条例》的有关程序要求，按照立法论证、组织起草、送审审定、颁发备案，以及修改和废止等步骤组织实施；三是强化军队财务集中核算管理法规的执行落实。“有法可依”是加强军队财务集中核算管理法规制度建设的基础和前提，“执法必严”则是加强法规制度建设的关键。要改革军队财务集中核算管理法规制度执法体制，明确财务部门及其工作人员相对独立的执法地位，科学划分财务执法权限，使军队财务各执法主体在自己的职权范围内开展工作，各司其职，避免出现执法活动中的“权力交叉”和“权力真空”，提高工作效率，杜绝或尽可能减少军队财务集中核算管理法规制度的执法争议，维护财务执法的权威。要切实赋予军队财务集中核算管理法规制度相关执法主体依法处置各种违反财务法规行为的权力，同时要建立健全财务行政奖励与行政处罚、行政强制等制度，确保军队财务集中核算管理法规制度的执法主体责权一致对称，以便其更有效地履行执法职责。

2.3深化军队财务集中核算管理改革要依靠技术保障

技术创新推动制度创新是新时期我军财经改革启动实施的关键条件，也是我军现代化建设中经费保障和管理效益显著提升的有力推手。一是理清军队财务集中核算管理信息建设的思路。军队财务集中核算管理信息建设的思路，可以精炼地表述为三个一，即构建一个数据库。也就是构建服务于财务集中核算管理的专业化数据库，存储、汇总数据信息，并为集中核算管理的系统应用、网络运行等提供数据挖掘源头。研发一套系统。也就是研发“财务集中核算管理应用信息系统”。该系统主要用于集中、统一、综合处理财务集中核算业务中资金的收支以及资产的购置、动态核算、报废处置管理。搭建一个平台。也就是搭建财务集中核算的网络运行平台和综合门户网站，形成集信息传输、动态查询、在线咨询于一体的较为科学的综合网络运行体系；二是构建军队财务集中核算管理的基础数据信息库。按照军队财务集中核算管理的基本政策及操作要求，其基础数据信息库中应覆盖以下几个方面的信息：军队单位信息、财力资源信息、财务活动信息和法规政策信息；三是开发专业化的财务集中核算管理应用信息系统。着眼集中核算管理业务的现实需要，借助各方面优势技术资源，紧扣集中核算管理实施流程，区分总部、大单位、军以下单位、部门的建设任务差异及财务集中核算职责范围，着眼集中核算管理实施中的信息流，构建形成以“集中核算管理计划模块、集中核算管理信息登录模块、集中核算管理实施与分析模块、集中核算管理结果汇报模块”为内容的“财务集中核算管理应用信息系统”，使其具备预算统一编制、资金统一存储、经费收支统控、资产动态统管等功能。

2.4深化军队财务集中核算管理改革要依靠人才支撑

人才是事业之本。推行军队财务集中核算管理，离不开专业人才队伍的建设和支撑。当前我军财务集中核算人才主要来源于财务人才，其面临的突出问题是通过院校培训的高层次开拓型、应用型、复合型的人才少，通过改行、士兵提干等方式补充到财务队伍中的财务人员多；既懂信息技术，又懂财务制度的通专结合的财务人才少，只懂技术或只懂财务业务的专业性财务人才多。这一问题直接制约了财务集中核算管理改革推行的效率和效益。应建立起科学合理的人才选拔、培养和使用机制，造就一支高层次、复合型、高素质财务集中核算管理人才队伍，为财务集中核算管理改革的启动实施奠定基础。

参考文献

第3篇：财务核算体系建设范文

【关键词】 运营管控型；财务管理系统；信息化建设

伴随着我国改革开放的进程，第三次信息技术革命之风吹进企业管理应用领域，从20世纪70年代末会计电算化开始到今天，我国企业财务系统信息化建设已走过30年。30年间，从企业自主开发软件到采购专业软件，从核算型会计软件到管理型ERP系统，从单机版到网络版，我国企业财务管理领域紧跟信息技术步伐，快速发展起来。中金岭南公司作为一家由老国企整合而成的现代企业集团，在财务管理方面一直以信息化促进管理水平提升。回顾近10年的财务系统信息化建设历程，是公司急剧发展的10年，是财务管理水平急速提升的10年，也是财务系统信息化建设取得巨大成效的10年。

一、财务系统信息化建设历程

回顾近10年的财务信息化建设历程，可以分为两个阶段：

第一阶段从本世纪初至2008年，以统一软件平台和会计科目为主线，不断整合集团内各单位的会计信息标准。公司因主体单位使用金蝶K/3财务系统，逐步将所属各单位的会计软件转换为金蝶财务系统，在转换的过程中，为提高财务信息质量及信息处理效率，公司财务人员与院校研究机构一起合作，研究出一套基本统一规范的会计核算科目体系，为下一阶段深化财务系统应用打下基础。但此时存在信息孤岛、数据有限统一等问题。

第二阶段是从2008年至今，通过实施金蝶EAS系统，建立起运营管控型的财务管理平台。为落实公司管理信息化战略的部署，以财务系统信息化带动其他业务系统信息化，在两年时间里，先后在集团内各单位推行了EAS系统平台，以统一基础数据为基石，以预算管理为核心，以会计核算系统、合并报表系统及资金管理系统为财务业务应用系统的会计、资金、预算管理一体化的平台建立起来。这套系统将预算管理与控制落实到会计核算与资金结算中去，将公司发展战略落实到日常运营中去，成为公司管理的有力帮手，极大地提高了财务管理水平。

二、财务系统信息化建设重难点及解决方案

在业务类型多样、组织架构复杂的集团公司中实施财务系统信息化是一项艰巨的任务，面临诸多挑战。为打造一个适应公司管理需求的财务管理系统，自2007年中期开始，就开始了方案设计与讨论，其中财务管理模式、基础数据统一、合并报表、预算管理方案与资金管理方案成为重难点，经过充分细致地讨论，最终得到较圆满解决。

（一）确定运营管控型的集团财务管控模式，以适应公司管理要求

财务管控模式是根据公司对所属单位的管理深度和广度确定的，也是公司管控模式在财务工作中的体现。为将公司财务信息系统建设成为加强公司管理的有效工具，公司管理层充分讨论，在对公司组织架构、总部职能、下属单位性质等进行全方位分析后，提出应根据与公司主业的关联性、投资的比例两大关键因素确定管控的深度：一是对与主业关联性强和投资比例大的所属单位的经营、管理和运作实行“一体化管控”；二是对与主业关联性不强的全资子公司/控股公司实行“深度管控”；三是对国外并购公司及非控股的参股公司，按适用法律实行“适度管控”。管控模型如图1。

应对公司管控要求，财务管理工作也必须将管控模式落实到信息系统建设中去。与公司管控模式相对应，财务管理工作的管控实现模式也有运营管控型、战略管控型及财务管控型。经过分析讨论，对公司主业相关的直属单位、控股及全资单位进行运营管控，对非主业的控股、全资公司也纳入到运营管控型的管理平台上，但在预算控制上加以区别，确定了信息系统建设的范围。管控模式如图2。

（二）基础数据规范与统一

基础数据规范与统一是建立集团统一财务管理平台的基石。为了保证集团公司各单位执行统一的数据标准，首先需要统一设置各种基础数据档案，为管理者提供一个规范管理的平台。

1.规范基础数据及其代码体系

无论是在会计核算、报表及合并报表、预算、资金、分析体系中，都有大量相互关联的基础数据及其代码，如会计科目、产品、客户、供应商、职员、报表项目、预算项目、资金计划项目等，这些基础数据在各子系统中相互引用。为避免数据重复及无序，必须事前进行分析，统一数据名称及代码。以会计科目为例，2002年，公司与院校研究机构共同研发出一整套适用中金岭南公司各行业，同时满足会计核算及合并报表取数要求的会计科目表。2006年新的企业会计准则推出应用之际，公司集全体财务人员之智慧，上下多次讨论，形成一、二级科目统一，满足各单位灵活应用及合并报表取数要求的会计科目体系。为实施公司金蝶EAS项目，借鉴财政部的《会计准则应用指南》，再一次统一会计核算体系，将会计科目从一级至最末级全部统一，代码参照《会计准则应用指南》，同时，将原来各单位的个性化需求整合到核算项目中去，完成统一的会计核算体系建设，并固化进会计信息系统中。由集团系统管理人员集中管理，下属单位不得修改新增删除，实现了会计核算体系在集团内统一规范应用。

2.严格权限管理

权限设置是基础数据管理的一项重要内容，直接关系到系统安全运行。通过严格的权限设置，使各岗位人员顺利完成自己权限以内的工作，而不能够超权操作和越权获取信息。严密的权限管理体系，包括用户，用户岗位，用户单位，岗位角色权限集。在明确岗位职责、工作范围等管理要求后，建立权限管理体系，明细各岗位角色的权限，明确各用户的岗位，以此来达到功能权限、组织权限、数据权限等权限维度的分配管理，实现科学、合理、方便地对系统用户权限进行管理。

（三）报表及合并报表方案确定

报表管理是集团财务管理特别关注的问题之一，由于基础科目不统一、报表系统不统一等问题，造成报表手工编制工作量非常大，难以准确、及时上报报表，报表分析的难度也因此大大增加。提高财务信息的质量与处理效率，必须进行会计核算体系、报表与合并报表的一体化方案设计。

1.建立灵活、强大的报表系统

统一、灵活、实用的报表系统，将从报表生成、处理、汇总、查询等方面提供强有力的支持。实用的报表系统关键在于报表方案是否满足信息使用者的要求，而作为一家上市的国有控股公司，公司的财务信息面临诸多方面的要求。各方面对财务信息的要求不尽相同，均各有侧重点。为此，需要将各方面的要求进行整合，统一于报表体系中。而为保证报表的数据能通过账务系统自动提取，会计核算体系的设立也必须考虑报表提取数据的要求。另一方面，报表体系也需要考虑预算管理方案的需求，脱离与预算方案的需求，财务系统的报表将无法与预算体系对接，进而会影响分析体系的建设。

会计核算体系与报表格式的统一是报表汇总和分析的基础。上级单位通过锁定报表格式及报表取数公式、加设报表勾稽关系检查，确保收集的报表格式完整，数据真实可靠。另一方面，下级单位也可以设置报表格式，满足自身的管理需要。报表系统与账务系统的联合使用，提供从账薄到报表数据自动生成，同时也提供溯源分析，提供从汇总报表向个别报表查询、报表到凭证的反向查询能力，充分展现了报表管理的灵活、强大的功能。

2.构建及时、准确的报表合并体系

构建合并报表体系的关键是设计一套集团统一格式的报表模板，该套模板提取的数据既能够满足合并报表时的信息需求，又能够从账务系统中自动取数。为实现报表合并功能，需要从集团公司的角度出发定义所有的内部交易数据，并在设置会计核算体系时予以考虑，使得在录入凭证时就对内部交易数据进行归集。

合并流程遵循“个别报表―汇总报表―抵销分录―工作底稿―合并报表”的过程。对于子公司，根据各自的财务数据生成财务报表和内部交易数据，并按集团要求的报表模板填列并上报集团。集团在收集各子公司上报的数据后，对内部交易、内部往来的数据进行自动对账，如出现差异，要求该单位核对并调整至一致，生成汇总报表。设置股权关系，自动生成内部交易、内部往来及股权关系抵销分录，将汇总数据和抵销数据归集到合并底稿中，生成合并数据，经报表数据之间的勾稽关系校验公式校验后，校验正确的合并数据即生成合并财务报表。

（四）预算编制及控制方案确定

预算管理是财务信息系统实现财务管控的重要手段，是将公司的意图落实到实际工作中的重要工具。在使用EAS系统进行预算管理之前，公司已实行预算管理多年，有一套成熟的预算管理方案，但主要缺点是手工编制，无法实现对预算执行情况的实时控制，预算完成情况也无法进行及时准确的分析。实现预算控制是财务信息化的重要目标。而在预算管理系统实施过程中，重难点是预算编制方案和预算控制方案的设计。

公司原来的预算编制方案是按会计核算流程来做利润预算。但随着公司组织机构改革，集团核心单位从利润中心逐步转变为成本中心，特别是制造中心的生产工艺复杂，成本核算流程更复杂，原来思路下的预算方案，投入与产出关系不清晰，不能实现过程管理。在EAS平台上，不能将原来的预算方案原样搬过去，必须重新设计预算编制方案，抓住预算管理重点，结合资金管理需求，突出成本中心的投入产出比。

预算编制方案设计思路是：一是围绕利润设计预算总体框架；二是围绕现金流量表的生成，结合预算管理、资金管理及会计核算，设计现金流入流出项目；三是结合投入产出模型的应用，围绕生产过程，突现管理环节，突出投入产出关系；四是以单个预算组织为范围，封闭生产过程的实物流转，重点展现预算组织的生产经营效率。

在考虑每个预算项目时，既要考虑会计科目的设定，也要考虑报表项目，还要考虑资金计划项目，以达到相关数据一致性，以有利于三大系统的综合应用与数据分析。

预算控制方案是实现预算意图的手段。在EAS系统平台上，预算控制是通过设置预算项目与会计核算项目之间的对应关系，以控制实际业务中不超过预算量。预算控制方案的设计，既要考虑预算项目的设计是否合理，是否有会计核算项目与之对应，还要考虑哪些预算项目需要控制。所以基础数据规范的重要性又一次体现出来。根据集团财务管控模式，对成本中心的预算控制主要控制在成本、费用项目上，利润中心主要控制在费用项目上。

（五）资金管理及控制方案确定

在实施EAS系统资金管理模块之前，集团就采用了“收支两条线”的资金结算模式，有专门机构（财务公司及结算中心）进行管理运作。这些运用不错的资金管理模式却没有一个全集团共享的平台进行应用，无法对资金进行有效的预算管理和控制。资金管理系统的实施难度就是如何将预算管理深入应用到资金管理中去。

资金管理方案不是一个独立方案，它的核心就是预算方案中的资金方案。预算编制方案以权责发生制编制，资金方案以收付实现制编制，两者之间的差异必须打通，而打通的思路就是深入研究两者之间的关系，通过预算项目贯穿起来。预算项目如果涉及现金收支即是资金计划项目，所以资金预算是全面预算的一个子集，只是在资金方面更加细化。图3描述了一般预算与资金预算的关系。

资金控制方案体现在两个层面。由于公司内设有结算中心，并采用“收支两条线”的办法，使得集团内单位的取得资金必须通过结算中心来划转，而每月的资金计划即限定了资金使用量，超过计划量将无法从结算中心获得资金；另一方面，通过资金计划项目与现金流量表项目之间的对应关系，很容易查得资金计划执行情况，超量支出将无法录入会计核算系统。

财务系统信息化建设是一项既细致复杂又理论与实际密切结合的工作。财务管控模式统管财务系统信息化的广度与深度，也决定系统应用方案的粗细。公司依托金蝶EAS系统的灵活配置、上下一体的应用特性，从统一底层基础数据开始，以预算管理为核心，打造了从预算管理到会计核算和资金管理，从会计核算到合并报表的一体化信息管理平台。相互关系可描述如图4。

三、财务系统信息化建设取得的成效及不足

历时两年的财务系统信息化建设，集团集成统一的财务管理平台搭建起来。通过实施金蝶EAS项目，推进了管理创新，将集团管控模式落实到财务管理工作中去，有效实现了对核心单位的运营管控，实现了物流、财务信息流与资金流的集成管控，在提高企业财务管理水平，促进业务流程重组，实现精细化管理等方面发挥了积极作用。

一是构建了集团统一的财务信息平台，实现信息共享，有效解决了财务信息孤岛问题。由于所有上线单位的数据全部进入一个数据库中，集团总部可以随时随地查询任何单位的报表、账簿、凭证及单据，实现了以信息对所属单位的管控。

二是建成了以预算管理为核心的，集成财务核算、合并报表、资金管理及报表分析于一体的财务管理平台，有效实现预算管理落地。通过以统一基础数据为基石，打通预算管理与会计核算、资金管理之间的信息共享壁垒，建立了三大系统互通的财务管理平台。

三是建立起高效的报表及合并报表管理平台，有效提高了财务信息处理能力。通过账务系统与报表之间的密切关系，使得个别报表自动生成，极大地提高了数据的准确性。在统一合并报表模板的基础上，合并报表的工作更加有序且简便，极大地提高了数据处理效率。

财务系统信息化的建设取得了一定成效，但在集团“财务先行、统一规划、逐步建设”的信息化建设步伐下，存在一定不足之处，主要体现在：一是由于有关业务系统没有上线，与业务系统信息整合不足；二是随着公司国际化进程的推进，财务信息系统跨国多语言及多准则应用未有推进。

随着信息技术的突飞猛进、监管要求的日益提高及市场竞争环境的加剧，公司财务管理面临着更多挑战。为进一步提升财务管理水平，未来财务系统信息化建设将对内面向资源整合、流程优化、信息共享，对外面向国际化及新技术的应用，以先进技术平台，灵活系统应用，严格内部管理来打造中金岭南财务管理信息平台。

【参考文献】

［1］ 傅元略.企业信息化下的财务监控［M］.北京：中国财政经济出版社，2003.

［2］ 金蝶软件公司.金蝶EAS集团财务管理解决方案.2007.

第4篇：财务核算体系建设范文

关键词：财务核算；会计电算化；会计核算

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-02

一、发展期企业会计核算体系不完整面临的问题

核算是会计最基础的两大职能之一，能否作好会计核算，是财务管理的基石。随着电子信息技术在会计核算的运用――即会计电算化使用，在前期极大的解放了财务的生产力，使财务人员从大量、繁杂的手工计算中解脱出来，能够有更多的时间去做财务分析、财务管理。电子技术发展到今天，大部分财务人员已经不需要手工进行T型账户归集、试算平衡、编制报表等基础核算过程，只需要录入会计分录，所有过程电脑搞定，最后报表出来。会计电算化在给财务人员带来方便的同时，也带来了些不利因素，很多财务人员不再把核算当成工作重点，不再花时间和精力思考会计核算的基础工作、体系化工作。会计核算事实上在很多企业弱化，大家都在谈财务管理，其实这是舍本逐末。于是乎很多由于不重视会计核算的共性问题也就冒了出来：

1.会计科目运用不合理：会计科目的设置随意，使用混乱，同一经济业务，由于专业能力及理解差异，不同的财务人员有可能在不同的会计科目核算，造成财务数据缺乏一致性、可比性差。

2.会计核算规则不完整：会计核算是资金流、物流、单据流、数据流、信息流的统一体，原始凭证之间要形成证据链的闭环，相互印证、相互制衡！但现在很多财务人员对会计核算基础工作不重视，造成各经济业务的原始单据的运用、单据的签收、单据的传递、单据归集、直至单据的核算缺乏统一的规则；同样的经济业务，由于核算规则缺失或不完整，可能核算方式不一样。如：直接付款的材料采购，有的通过往来科目作为中转科目，有的直接通过银行存款，不通过往来科目，那对账的时候，就有可能往来信息不全，加大对账的工作量；关联企业间既有资金的往来，也有业务往来，如何界定？如何进行核算，等等

3.财务数据失真：由于科目设置及运用不合理、会计核算规则不完整就容易造成资金账实不符、成本核算不准、库存商品、资产账实不符、往来账不符……等等。月度结账之时如果信息系统各模块间没有系统自动核对功能，又不进行人工的各模块月底结账的核对，出来的财务报表的数据就有可能不能真实的反映企业的财务状况、经营成果及现金流量。

4.会计电算化系统基础信息混乱：由于核算缺乏体系建设，信息系统内的核算基础信息：客户信息、商品信息、价格信息等的建立、使用缺乏全局性，有可能同一客户、同一商品在系统内有多个信息。系统内的重复、无用信息越来越多，占据系统内存、信息系统运转效率下降，给使用者带来很大的不便。

……等等不一而足。

那么如何建立高效的会计核算体系呢？答案就是从会计科目、会计分录、直至财务报表编制的全过程、全流程设计与实务操作。

二、会计核算体系的功能模块及信息化运用

会计核算体系，包括下面几个方面的内容：

1.会计科目设置及核算内容及信息化运用

2.会计账务处理原则及会计分录

3.财务口径报表

下面将一一论述各模块的建立及信息化运用

（1）会计科目设置、核算内容

会计科目设置是会计信息非常重要的环节，是财务管理的基石。会计核算的一致性、可比性、财务分析能否取得有效的数据、各报表能否直接生成，都与会计科目设置及核算内容有关，会计科目设置要根据各部门管理思路及管控点设置。会计科目的设置从以下几个方面进行：

①总则

②会计科目设置

③费用明细科目设置

④一级科目核算内容规范

⑤费用明细科目核算内容规范

（2）信息化运用

信息化运用是根据公司管理及财务分析要求，对相应的会计科目，进行辅助核算，以直接从信息系统中取得需要的报表，进行相应的财务分析，提供给相关部门。

目前通用的会计软件都提供本功能，财务人员可以根据公司的情况，按需要设置。

下面以重点科目为例说明辅助核算：

2.会计账务处理原则及会计分录

（1）会计处理原则

大的原则主要是按照《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等国家的法律、法规的要求，根据企业实际涉及的业务，参照制定。如：存货计价原则、固定资产及折旧原则、各种准备计提原则等等。

（2）会计分录

可以参照《企业会计制度》，对企业所有涉及的经济业务事项，编制详细会计分录，并延伸编制会计分录时需要提供的单据、表格等原始凭证信息，原始凭证的审核要求，需要经历的相关岗位的流程信息等。特别是根据企业管理需要，具有企业行业特性经济业务的核算，尤其需要突出标注并进行培训。

（3）信息化运用

原则及分录编制好后，在信息运用方面，一是编制模式凭证，可以对每月都要重复编制的分录，建立模式凭证，每月直接调用。二是流程设计，编制、审核。三是月底结算对账，系统各模块间如果没有自动对账功能的，月底结算前，对于需要对账的科目，要进行人工对账，确保各模块数据间勾稽关系。

3.财务口径报表

（1）报表口径

每月对外提供的《资产负债表》、《损益表》、《现金流量表》不足以让管理层全面了解公司的财务状况和经营成果。财务需要根据公司的特点，提供补充财务报表。比如销售类的《销售月报》、《资金月报》、《存货月报》、这三张表存在相应勾稽关系。财产类的《固定资产变动报表》、《往来报表》。费用类的《费用明细表》、损益类的《分部门损益表》等等。这个根据企业的特性、企业管理需要，自行制定。

（2）信息化运用

选择相应报表之后，在报表模块，设立报表取数的会计科目及取数路径，每月报表就可以自动生动。取数的科目的定义及取数路径，可能需要软件服务商，提供相应的帮助，也可以由专门的电算化人员完成。

参考文献：

[1]财政部.企业会计制度.2000.

[2]企业会计准则编审委员会.2012年版企业会计准则案例讲解.立信会计出版社.

第5篇：财务核算体系建设范文

 

会计审计和会计财务核算是企业发展需要重点建设的内容，其价值发挥对于企业效益有着重要的影响。但是在目前的企业工作实践中，会计审计和会计财务核算仍然存在着许多问题，这些问题的存在严重影响了企业经营效益的提升，所以深入的分析问题具有重要的意义。

 

1 会计审计与会计财务核算的基本理论解析

 

会计审计是企业通过会计工作对会计记录、财务事项、财务报表等进行审查监督核实相关工作的合法合理性，对各项工作的经济进展及效率进行评估的一种 企业监督管理工作。企业审计监督是国家宏观法律制度调控的具体运用，能够有效遏制企业内出现的违法操作及损害企业经济发展的行为，保证了企业所有经营管理资金使用的合法性，维护了企业的发展管理秩序。同时企业审计管理可以及时 查漏补缺针对企业可能存在的各种制度漏洞或会计现实工作中的缺陷更好的完善自身的相关经营管理模式，提高经营效益。

 

2 会计审计与会计财务核算存在的问题

 

2.1 会计审计的独立性较差

 

从目前的企业运行情况来看，大部分的企业都没有将会计审计作为一个独立的部分单列出来，所以会计审计表现最为突出的问题便是独立性较差。从会计审计的本质来看，其属于审计的内容，应该在审计中进行重点的体现，但是会计审计的主要目的是配合会计进行工作，所以大部分的企业将会计审计作为了会计工作的附属和补充，由于认识上的缺陷，所以会计审计工作失去了独立性，其独特的价值意义也就得不到相应的发挥，在这样的情况下，会计审计的价值性降低，在企业中的地位也发生了下降。

 

2.2 会计财务核算的标准不一

 

会计财务核算是企业资本管理中的一项重要内容，核算的正确与否与企业资本的科学运用有着巨大的关系，从目前的情况来看，大部分的企业在会计财务核算方面存在问题。主要体现在两个方面：第一是财务核算的项目具有随意性。在实际财务核算的过程中，对于核算项目的统计随意性较强，这就造成了核算全面性的缺失。第二是在核算的过程中，标准也存在着差异，企业在进行财务核算的时候，往往会根据自己的财务体系来进行，这就导致了标准差异性的加大。由于项目随意性大，标准差异性大，所以财务核算的价值性大大被降低。

 

2.3 会计审计和会计财务核算的价值性不明显

 

会计审计工作和会计财务核算在企业生产经营活动中具有重要的价值，但是从目前的企业生产经营来看，这种价值性并没有得到充分的体现。究其原因，还是大部分的企业经营者缺少对会计审计和会计财务核算的系统性认识。由于认识不足，所以在企业建设的时候，这两方面的工作会受到忽视，在长期的忽视下，这两方面的工作建设不完善，其作用的发挥也就非常有限。在有限的作用发挥下，价值得不到充分的体现，而价值体现不充分又会造成企业的轻视。长此以往的恶性循环，使得会计审计和会计财务核算的巨大价值长期得不到体现。

 

3 应对会计审计和会计财务核算问题的策略

 

3.1 重视会计审计的独立性建设

 

要应对会计审计独立性差的问题，必须要进行会计审计体系的独立性建设。会计体系独立性建设主要包括两方面的工作：第一是进行会计审计独立体系的建设。通过独立体系建设，会计审计可以摆脱附属的位置，进行企业地位的提升。由此，会计审计的重要性会被得到充分的认识。第二是进行会计审计独立工作体系的建设，在独立工作体系的建设中，需要对会计审计工作的结构部门进行详细的考虑，通过工作、审核、检查等部门机构的设置，使会计审计的独立性更强，从而发挥更大的作用。

 

3.2 统一会计财务核算的标准

 

统一会计财务核算的标准也是应对目前问题的主要策略。要进行会计财务核算体系的标准建设，需要从两方面进行：第一是进行核算项目的统一。通过项目的统一性建设，使得核算的随意性得到改善，从而提升会计财务核算工作的全面性。第二是进行核算标准的统一。标准统一是会计财务核算规范性建设的重要步骤，通过标准的统一，会计财务核算工作的数据划归性得到增强。如此一来，会计财务核算的价值性会更明显。在规范性和全面性达到标准的会计财务核算体系基础上进行企业发展的规划参考，科学性会更强。

 

3.3 强化对会计审计和会计财务核算价值性的认识

 

会计审计和会计财务核算的作用发挥较弱，企业对其价值性的认识不到位是重要的原因，所以要想提升其在企业经营活动中的价值，必须要深化认识。认识的深化主要从两方面来进行：第一是要强化企业现代化的学习。因为会计审计和会计财务核算都是现代化企业重视的内容，所以通过现代化学习，企业可以了解这二者的重要价值。第二是进行会计审计和会计财务核算优势价值的案例分析。通过分析，企业对于这二者的直观感受会进一步的加强，由此，企业才会更加重视二者的建设和发展。在建设和发展到位的情况下，会计审计和会计财务核算的价值会得到最大化发挥。

 

4 研究结论

 

会计审计和会计财务核算是企业发展的两项重要内容，深入分析二者在实际应用中存在的问题，并针对问题进行探讨对应的措施，才能够有效提升会计审计及会计财务核算的水平，进而使企业更好更稳定的发展。

第6篇：财务核算体系建设范文

关键词：会计;集中管理与核算;系统 

随着油田企业会计核算业务量的增加和对会计信息资料分析与研究的深入，单机运行处理会计业务的方式，已经难以满足油田企业会计核算和财务管理工作需要。网络技术的迅速发展及应用领域的不断拓宽，推动会计电算化系统向会计集中管理与核算转变。以中油集团推行“中国石油财务管理信息系统集中管理和集中核算”为例。2001年至2002年，中国石油天然气集团公司（简称中油集团）在普华永道会计师事务所的帮助下，实施了世界一流财务管理项目。在财务交易处理方面，普华永道会计师事务所为中油集团提出改进建议，其中包括两项重要内容，即建议中油集团建立“重组业务单元的会计核算”和“设计新的业务活动和产品成本核算体系”。对此，中油集团开始在油气田企业全面推广会计集中管理与核算的应用。2003年，原大港油田集团有限责任公司（简称大港集团）作为试点单位，历时两年，至2005年正式运行和应用会计集中管理与核算（文中均以大港集团为例）。 

1 会计集中管理与核算为财务管理带来的变化 

会计集中管理与核算的应用，掀开了油田企业会计信息化网络时代新的篇章，对提高财务核算和管理水平具有重要意义。表现在有利于实现会计信息资源的共享；有利于加强会计核算和会计监督；有利于各级财务部门及时为领导提供各种决策支持信息；有利于提高财务核算和管理的工作效率；有利于节约软硬件资源实现规模效益。 

1.1 会计集中管理与核算建设 

（1）在加强核算方面。大港集团在应用FMIS系统后，丰富了很多功能，比如责任中心设置、凭证类型及其编号方案、科目字典设计、往来单位字典维护、产品核算、成本中心设置、部门核算、专项核算、板块设置、内部交易模块、作业成本设置等内容。 

（2）在网络建设方面。大港集团在FMIS系统网络建设方面，针对所属单位地域分散的特点，实施了三种网络连接方式，即：网络直接联入方式，adsl+vpn联入方式和gprs/cdma1x+vpn联入方式。数据中心建设基于存储局域网设计，把原有设备和新购设备进行有机整合，构成一个高性能，高可用性的集中存储、集中管理与安全保护财务数据的企业计算环境。 

（3）在网络安全方面。大港集团制定和实施了安装防火墙，系统安装配备防电磁干扰、防雷击、有空调及电源保护等措施。同时，采用存档备份和异地容灾备份保证数据安全。 

1.2 为财务管理工作带来的变化 

（1）财务组织职能发生变化。会计集中管理与核算的实施，使财务管理与控制职能更加突出有效，在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高，从事后反映油田企业经营状况，转向事前预策和事中监督控制；财务工作更侧重于内部管理。 

（2）财务核算会计主体发生变化。会计集中管理与核算的实施，财务核算会计主体发生变化，独立财务核算账套被取消。大港集团作为一个会计主体，统一使用一个系统平台，实行“一个会计实体模式”和“数据集中模式”。即所属分公司全部设置为责任中心，作为一个业务单元，实行“一个会计实体模式”；所属全资子公司、控股子公司可以设置为责任中心，作为独立的业务单元采用“数据集中模式”。 

（3）财务监督内容发生变化。会计集中管理与核算的实施，更好的对本单位管理决策提供信息支持，保证信息的集中性、准确性和完整性。各油田企业一级财务管理部门，负责本部门会计业务处理、凭证审核、各责任中心记账凭证确认，以及电算复核；各责任中心财务主管人员，对其主管业务范围内的全部凭证，进行业务审核，以及跨责任中心记账凭证确认。凭证制作人员和业务审核人员，对记账凭证业务处理的正确性、真实性以及凭证的规范性、合法性负责。复核人员对记账凭证中财务数据的完整性、一致性负责。 

第7篇：财务核算体系建设范文

关键词：企业；基建；会计核算

随着我国城市现代化的发展，基础设施项目的建设也作为其不可或缺的部分广泛开展，国发〔2013〕36号《国务院关于加强城市基础设施建设的意见》指出，城市基础设施是城市正常运行和健康发展的物质基础，对于改善人居环境、增强城市综合承载能力、提高城市运行效率、稳步推进新型城镇化、确保2020年全面建成小康社会具有重要作用。而基础设施建设单位的相关财务核算工作则肩负着提高资金使用效率、控制项目成本、确保资金使用安全的重任，财务核算工作应当能够准确的反应出资金的到位、使用及项目的整体投资情况，但目前基础设施建设单位的整体财务工作在实际业务中还存在若干问题。

一、基础设施建设单位会计核算概述

基础设施建设单位会计是应用于基本建设领域的一种专业会计，它以货币为主要计量单位，对建设单位的资金及其运动进行连续地、系统地、全面地核算和监督。建设单位会计核算的任务主要有以下几个方面：

1. 对建设过程的各种消耗进行会计核算。基础设施建设的过程，既是新增固定资产的过程，又是大量消耗物化劳动和活劳动的过程，及时、准确和完整的核算建设全过程中的各种消耗是建设单位会计的主要任务之一。

2. 对基本建设投资效果进行分析考核。建设单位会计既要对建设资金的来源、使用情况进行核算，更要对建设项目的总成本、建设成果等各种财务指标进行分析、考核，以评价其投资效果，借以总结建设过程中的经验教训。

3. 对基本建设全过程实施会计监督。建设单位会计人员除了要自觉遵守国家法纪法规，正确的进行会计核算外，还要对各类施工合同的执行情况、二类费用等费用的支付情况进行监督，保证合理使用基建资金，防止损失浪费，保护国有资产，提高投资效益。

总之，基建会计在基础设施建设过程中起着重要的作用，它能够分析、考核基本建设项目的概算和投资计划执行情况，是加强经济核算，考核投资效益的重要管理活动，建设单位会计信息也是国家加强基本建设宏观管理，进行宏观决策的重要依据。

二、当前基础设施建设单位会计核算中存在的普遍性问题

1. 没有发挥财务的管理职能，加大了支付风险。基础设施建设单位是以工程建设为主要业务活动的企业，因此，重建设轻财务的情况普遍存在，而且基础设施建设单位的财务部门往往不参与项目的前期招标、合同订立、计价审核等过程，只是一味的支付工程款、会计核算、出具报表，整个财务部变成了一个“大出纳”的角色，没有起到事前控制及事中管理的作用，财务的管理职能没有发挥到最大，加大了支付风险。

2. 核算资料不完善，核算难度加大。依据制度规定：建筑安装工程款要按照完成多少工程给多少钱的原则拨付，每月由施工企业提出已完成工程月报表连同工程价款结算账单，经建设单位审核后办理已完工价款的结算。但实际工作中一些大中型基础设施项目的建设周期往往较长，投资金额较大，涉及的专业较多，一个项目一般划分为若干个标段，通过招标由多家施工单位共同实施，施工单位可达成百上千家，若施工单位未能提供充足的建设项目资料，同时建设单位对施工单位管理松弛，对其报送的计价资料（如中期支付证书、设备移交单等）审核不严格的话，会造成最终提供给财务的核算资料混乱，阻碍了核算工作的顺利开展。例如在提供给财务部门用于核算投资额的计价资料，建设单位应当统一计价资料的格式，使该资料能够准确的反映出施工合同的预付款情况、本次计价金额、回扣的预付款金额、工程质保金、本次工程支付金额等；在支付设备采购款项时，还应当附有设备移交单等。但在实际工作中，建设单位的工程管理部门对计价文件的审核往往不严格，格式不统一、数字不准确，最终报送至财务部进行核算时，才发现问题，再倒追至施工单位重新编制，增加了无效工作。

3. 对工程整体概况不了解，账目设置混乱。依照《国有建设单位会计制度》的要求，应设置“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”等科目来核算基础设施项目的建设情况。但是，针对于建设周期长、内容多、涉及面广、会计核算量大的大中型基础设施项目的建设，仅靠这四大投资科目不能反映出项目建设中各类支出的具体情况，远远不能满足核算的要求；若同时在建若干个项目，科目余额还很可能反映的是几个在建项目的汇总数，不能准确反映出每个项目的具体情况。

4. 未考虑工程竣工后需移交运营方等事项，导致重复核算或竣工决算遗漏项目。目前的基础设施项目多为BOT或BT模式，建设单位是基础设施建设的主要负责单位，工程建设完工，办理竣工决算后，移交运营方。一般工程竣工前，运营方即开始筹备项目的运营事宜，会发生运营筹备费，运营筹备费属于项目概算范围之内，建设单位财务竣工决算时要将其纳入决算范围。目前的核算方式一般为发生运营筹备费后由运营方进行垫支，之后再列支明细由建设方向运营方支付筹备费用，同时建设方也根据明细表进行具体的核算，造成双方重复核算；同时大中型的基础设施项目，运营筹备期一般时间较长，金额较大，发生的费用种类繁多，若双方衔接管理不严，运营方提供资料不全的情况下，仅仅以建设方账面资料进行竣工决算，则可能会导致漏项。

三、完善基础设施建设单位会计核算的建议

1. 加强制度建设，规范核算工作。建设单位领导应重视财务工作，企业应建立健全相关财务制度，包括岗位责任制度、资金支付制度、财务核算制度、报表制度、竣工财务决算制度等，健全财务的核算流程，保证资金支付、会计核算、报表编制、财务评价各个环节的工作落实到位，保证财务核算工作与工程建设进度一致，确保财务工作准确无误。

2. 重视财务部门的核算及管理作用。针对施工企业向建设单位报送的月度报表及工程价款结算账单等资料格式不统一、数据不准确等问题，会计人员不能等资料报送至财务部门之后再进行审核，应当在施工单位相关报表及结算账单等资料编制之前，会同建设管理等部门共同对各施工单位的报表格式、数据填列的逻辑关系等进行规范，要求施工单位按规定的格式填制相关资料，使结算资料不仅能反映出工程量等情况，又能满足财务核算时所需数据的要求。其次，在电算化办公普及的今天，还可以通过建立项目管理信息平台的方式，要求各施工企业将数据录入信息平台，通过信息平台报送月度结算资料，在信息平台中不仅可以统一报表的报送格式，规范数字信息的填列，建设企业还可以实时监控施工企业月度报表等资料编制的正确性，以此来保证报送给财务部门进行会计核算的计价资料正确无误，使财务部门的核算工作能够顺利进行。总之，财务部门应当在前期参与到中期结算资料的审核工作中，以此为核算工作扫清障碍。

3. 科学设置会计科目及辅助项目进行核算。建设周期长、投资金额大的大中型基础设施的建设，均为单独立项、单独批复，因此对每个项目最好参照《国有建设单位会计制度》单独成立账簿进行核算，避免各在建项目之间的混淆。在建立单独核算账簿时应注意以下两点：一是建账前财务人员应充分了解整个项目的工程概算情况，以工程批复的概算为基础进行建账，因为若概算科目和会计科目相差太大，会给财务竣工决算工作带来困难。《国有建设单位会计制度》要求：本制度规定的总账科目，建设单位在不违反概（预）算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。因此企业除了按制度规定设置“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”等科目外，明细科目的核算最好根据概算批复的类别来设置，保持二者的统一，如在“待摊投资”下增设“环境影响评价费”、“管线切改费”“施工图审查费”等，使每项支出均能一目了然的同时还能与概算科目保持一致，也能够保证项目建设完工后财务竣工决算工作与结算工作的衔接。二是仅仅设置多级别的会计科目核算是不能满足大中型基础设施建设项目会计核算要求的，还应给有关科目设置明细辅助核算及客商辅助核算等。以地铁建设中的土地征收为例，在一条线路的建设中，会涉及多个地铁站的土地征收工作，要实时掌握每个站的拆迁投资金额，除了在“待摊投资”科目下设置二级科目“土地征收费”外，还应为该二级科目设置以地铁站名为单位的明细辅助核算；又如对“设备投资”的核算，则需要同时进行明细辅助核算和客商辅助核算，首先按合同类别分为“信号系统”、“供变电系统”、“环控系统”等，其次再按供货单位进行客商的辅助核算。如在收到某一信号系统单位审核合格后的月度结算资料时借记“设备投资（信号系统01标）（某单位）”，贷记“应付器材款（信号系统01标）（某单位）”；在支付工程款项时，再冲减“应付器材款（信号系统01标）（某单位）”科目。一个大中型的基础设施建设会涉及成百上千家的供货单位或施工企业，通过这种核算方式，可以随时查阅各施工企业工程完成情况。

4. 划分运营筹备费核算主体，不重复不漏项。针对运营筹备期间发生的费用，运营方可以向建设单位报送年度用款计划，经建设方审核合格后，运营方安排全年运营筹备工作，每月，再向建设单位报送实际发生费用的情况，建设单位根据实际情况拨付运营筹备费用，建设单位账目上可只反映运营筹备费总金额，运营方则应成立专门的账簿进行运营筹备费的明细核算，竣工决算时，建设单位账目上可只反映出运营筹备费发生的总金额，同时根据运营方的运营筹备费明细账簿进行决算，即避免日常工作的重复核算又能够避免竣工决算时遗漏项目。

参考文献：

[1]罗江斌，胡华庭.基本建设财务管理与会计核算[M].中国财政经济出版社，1998.

第8篇：财务核算体系建设范文

[关键词]基本建设单位；集中核算；国库集中收付

[中图分类号]F8122[文献标识码]A[文章编号]

2095-3283（2013）03-0159-02

作者简介：彭静（1983-），女，重庆高速公路集团有限公司会计师，研究方向：会计学。

一、会计集中核算制与国库集中收付制的关系

（一）二者之间的联系

会计集中核算制是指财政部门成立核算中心，在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自不变的前提下取消单位的银行账户、会计和出纳，通过会计委托记账，对单位集中办理会计核算和实行会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的会计委派制改革形式。国库集中收付制是指财政部门对财政资金在国库单一账户体系的基础上，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理办法。会计集中核算制度与财政集中收付制度是两项不同的改革，它们之间有许多联系，主要体现在三个方面：首先，两者改革的主体都是财政部门，两项改革的目的基本一致，即提高财政资金的使用效益和加强会计监督；其次，二者都要取消单位账户，建立单一账户体系，并且其改革环节体现在预算执行过程中；第三，都不改变单位的资金所有权、使用权和财务自。（二）二者之间的区别

1核算主体不同 。

国库集中收付制的核算主体是以财政资金为核心的财政部门，表现为以政府会计为主体。主体没变，没有代替单位会计。会计集中核算的主体是行政事业单位，尽管单位没有会计，其核算由财政部门的会计核算中心进行，资金的“三权”没有改变，主体依然是单位，只是财政部门记账。

2账户设置不同 。

国库集中收付是通过设立零余额账户实现财政资金从国库直接拨付到收款人或商品和劳务供应商账户，财政资金运行过程中不经过中间环节，不在任何账户上停留；会计集中核算是通过在财政部门的会计核算中心设立过渡性账户的方式，财政资金先拨付到过渡性账户上，待预算单位用款时，再从过渡性账户上拨付到收款人或商品和劳务供应商账户，财政资金运行过程中存在中间环节。

3财政资金停留的位置不同 。

实行国库集中收付情况下，预算单位未用款时，财政资金始终停留在国库单一账户，增强了财政调度资金的能力；在实行会计集中核算情况下，预算单位未用款时，财政资金停留在会计核算中心的过渡性账户上，在一定程度上肢解了财政资金。

4财政监督的范围和侧重点不同 。

会计集中核算制仅对财政资金支出的规范性进行集中核算、反映和监督，监督的侧重点实际上是预算单位资金使用的事后监督；而国库集中收付制则是对整个财政收支情况进行及时的监督和控制，监督的侧重点是对预算单位资金使用全过程的监督。

5机构设置不同 。

会计集中核算制是通过建立会计核算中心来统一组织核算和监督；而国库集中收付制则是通过在财政部门设立财政国库执行机构，即国库收付中心来担负财政国库资金收付和监督的重要职责。

二、国有基本建设单位会计集中核算与国库集中收付融合的现状

（一）核算中心制度建设滞后于业务的发展

部分单位领导认为设立核算中心只是专职办理会计核算业务，单位拥有资金使用权、财务自，自己的钱想怎么花就怎么花，甚至有些单位领导采取各种干预手段，影响着会计核算的独立性和正常运作。核算中心只是在为单位记账，只对原始票据的合法有效性负责，至于相应交易的合规合法性则无法保证。

（二）监督主体职能弱化

会计集中核算中心作为“局外人”，对一些单位的经济活动不甚明了。“财务管理”与“会计核算、监督”相分离，既不参与单位的经济活动，又不全程履行监督职能。只是将单据结算、资金划转、记账等工作进行了集中核算，而对单位的货币资金、各种实物资产却由于其局限性无法纳入其中管理，势必造成账目与实物管理相脱节。核算中心只流于报账形式，对不符合规定票据无处罚权，只能按相关政策予以拒付，使核算中心处理账务困难，容易留下账务漏洞，无法真正提高财政资金使用效益。

（三）支出标准制定相对滞后，执行中问题较为突出

各建设单位的工程成本核算对象不同，会计科目名称、代码的使用不统一，影响了会计信息的可比性、相关性、可靠性和会计报表汇总与分析。现行的基本建设财务制度只规定了建设单位管理费列支的范围，但对建设单位管理费、业务招待费提取的具体标准不明确，使集中核算实际操作难度大，财务人员难以把握列支的幅度。并且费用缺乏相关支出标准和依据，致使会计集中核算中心尺度难以把握，成为制约会计集中核算工作健康发展的难点。

（四）国有资产管理困难

由于基本建设涉及面广，内外关系复杂，基本建设过程具有长期性、流动性和连续性等特点，这些特点决定了国有基建单位财务的特殊性。实行集中核算后，核算中心根据支出票据登记单位固定资产，而资产仍由各单位保管、使用，资产的增减完全由单位报账员结账，核算中心未参与管理很容易造成账实不符，资产流失。

（五）资金运作出现问题

实行会计集中核算后，由于单位账务的集中管理和银行账户的统一开设，财政资金分散支付的多环节拨付、多户头存放，必然形成国库资金的大量库外沉淀和闲置浪费，也容易形成财政资金的截留和挪用。从各核算单位财务情况汇总中得到的信息表明，预算单位沉淀了大量的财政性资金，同时财政总预算会计却遇到了国库资金不足，难以调度的困难。

三、国有基本建设单位促进会计集中核算与国库集中收付融合的基本措施

（一）强化预算管理

细化预算编制是国库集中支付的前提和基础，部门预算是基础，政府采购、工资统发是国库集中收付的两种形式。当前要在加快政府预算收支科目体系科学化基础上，全面推进部门预算。一是正确合理设置会计科目是组织国有基建单位集中会计核算的重要前提。分类、分档制定预算定额标准，制定统一、可行的经费开支标准，实行基本支出和项目支出相分离。建议不同类型建设工程项目依其性质、投资额、管理方式确定建设单位管理费、业务接待费的提取标准、使用范围，每年由基建主管部门（基建处）按建设工程项目以预算形式下达，使核算中心对基建成本控制有章可循；二是细化预算编制内容，会计科目的设置要满足国家宏观经济管理和建设单位内部管理的需要，建议纳入中心核算的工程成本核算对象要统一口径，会计核算中心设置一级会计科目、科目编号要严格与财政部颁布的《基本建设单位会计制度》相一致，以保持会计核算口径的一致，为汇总编制会计报表提供可靠的依据，全面实行政府采购预算和基本建设项目预算；三是规范预算编制程序，改革人大预算批复时间，增强预算编制可操作性。

（二）促进会计集中核算与国库支付的统一

国库集中支付是财政改革的重要举措。预算单位的财政资金存放在国库，减少了库外资金的无效运转，通过会计集中核算，两者相结合，解决了国库、专业银行的频繁资金划转、结算和对账问题，还将大大提高会计信息质量，有利于对单位收支情况的全面了解。

（三）建立会计业务决策者与执行者相分离的管理体制，规范会计核算工作

建立预算编制与预算执行相分离的预算管理体制。预算编制部门只负责编制预算和追加，不管执行，集中精力早编、细编预算；国库集中收付中心作为预算执行部门要按照预算计划负责具体执行，两者各司其职。严格按照国家统一会计制度进行核算，保证会计核算资料的真实性、完整性、及时性和统一性，把会计的监督职能由事后监督变为事前预防和事中控制。

（四）完善相关法规和管理办法

随着改革的深入，现行规章制度难以解决改革中出现的实际问题，财政部门应加快完善有关基建财务制度，如《基建单位纳入会计核算中心办事程序》《基建单位日常经费开支标准管理办法》《基建单位财务管理办法》等项制度，使核算中心的财务管理能按照制度执行。规范有关基建单位特殊的会计凭证：《拆迁户补偿明细单》《征地明细单》《工程价款结算单》等。这是目前国有基建单位会计集中核算亟需解决的问题，需进一步完善现行预算、金库、会计、核算等一系列法规制度。

第9篇：财务核算体系建设范文

关键词：基建项目 会计核算 财务管理

基本建设投资是扩大社会再生产、推进技术进步和增加社会物质财富的重要基础，是调整国民经济结构、实施宏观经济调控和提升国民物质生活水准的重要手段。当代企业的运作是集内部筹资建设、生产产出、财务管理和会计核算为一体的综合性运行形态，其中财务管理和会计核算是控制企业运作的关键环节。在企业的基建项目中，合理实施财务管理，开展会计核算工作能够有效控制基建项目中各种问题，规避企业发展过程中面临的各种风险，使企业呈现良好的发展状态。当前，我国一些企业在基建项目财务管理和会计核算中仍面临一系列突出问题，探究这些问题并且有针对性地制定解决方案是企业的当务之急。

一、加强企业基建项目会计核算和财务管理的必要性

企业的基建项目是一项工期较长、投资较大的综合性建设行为，在基建项目中开展财务管理和会计核算能够使企业及时、有效监控企业资金运作情况和去向，从而提升企业资金在基建项目中的利用效率，使企业的资金投入通过会计核算和财务管理获得较好的经济效益。此外，通过会计核算和财务管理可以最大限度地确保企业基建项目资金运用的合理性和合法性，及时发现并纠正基建项目中存在的舞弊和腐败现象。

纵观当前我国企业在基建项目财务管理和会计核算中的工作现状，许多工作不尽人意，财务管理机制漏洞百出，会计核算工作效率低下，不能有效解决企业发展中会计核算和财务管理本身应该解决的问题，致使企业资金在基建项目中问题丛生，严重影响着企业正常的财务管理秩序。

二、当前基建项目会计核算和财务管理面临的问题

随着国家投资体制改革的目益深化，现行的基建财会制度建设明显滞后于形势发展的要求。近年来我国企业会计准则和制度体系建设日臻完善。这个体系当然覆盖了固定资产投资的核算管理内容，但作为形成固定资产主要内容的基本建设投资的特殊性，及其反映这种特殊性的基建财会制度的建设，似有被边缘化的感觉。

（一）企业的财务管理和会计体制不健全，漏洞较多

纵观我国企业基建项目财务管理和会计核算状态，现行的财务制度已经与当前企业的发展脱节，财务管理和会计核算制度理论性强，可操作性差，不能满足企业运行的需求。

（二）缺乏行之有效的财务管理和会计核算监督机制

当前，我国许多企业尚未建立起行之有效的财务管理监督机制，导致会计核算和财务管理人为性强，像脱缰的野马，不受控制，在企业的基建项目中这种现象更甚。许多企业在基建项目的投资过程中过分把精力放在了资金的投入和项目的施工建设上，从而忽视了财务管理和会计核算，导致企业在基建项目中出现各种财务问题。

（三）基建项目中缺乏财务管理与核算，致使资金错位

我们许多企业在基建项目的资金活动过程中缺乏财务资金的预算，许多财务支出根本就未纳入财务预算体系中，导致在项目活动中经常出现财务资金超出项目预算的现象。

（四）企业的财务管理和会计核算的从业人员素质较低

许多企业财务工作人员无论是在财务道德素质和财务专业素质上都不达标，无法胜任基建项目财务管理和会计核算工作，致使企业基建项目中发生各类财务管理和会计核算问题。

三、强化企业基建项目会计核算和财务管理的措施

（一）企业要强化财务制度建设，从制度上规范基建项目中的财务管理和会计核算行为

针对企业基建项目中出现的各类财务问题，首先应该从财务制度上加以解决，这是根本之路。为此，企业要建立严密、行之有效的科学财务管理和会计核算制度，从财务制度上给企业基建项目中的项目预算、成本控制、资金预算等切实的保障，保证企业基建项目正常的财务工作秩序。

（二）建立健全财务管理和会计核算监督机制

企业必须建立健全财务监督管理机制，对现有的不合理监督机制进行切实可行的改革，以强化企业基建项目财务活动管理，保证企业正常财务活动为目标，对企业基建项目中的各个环节的财务行为建立对应的监督机制，保证企业基建项目中的各项财务活动符合财务管理规章制度，及时发现并打击基建项目中的财务腐败行为。

（三）对资金进行科学管理，对企业基建项目的资金运作情况做出科学的预算

针对企业基建项目长期存在的资金使用违规和超标现象，除强化财务监管和会计核算外，企业还应该针对项目的资金使用情况做出科学、合理、详细的资金预算，使基建项目中的资金使用规范化、制度化，从而严格控制项目中不必要的开支，提高企业资金在基建项目中的使用效率，从而提升整个企业的经营效益。

（四）切实提升企业基建项目中财务管理和会计核算从业人员的素质

加强基建项目中的财务管理和会计核算工作，财务管理从业人员的素质是重要因素。一方面，企业应该挑选道德品质高，原则性强的人员从事财务管理和核算工作，从而降低财务管理过程中的腐败风险；另一方面，企业要对财务工作人员进行财务专业技能提升，使他们不断提升自身的专业素质，保障财务管理和会计核算的熟练度和准确度，最大限度地避免在基建项目财务管理和会计核算中出现差错，保障基建项目中会计核算和财务管理工作正常、高效地开展，使企业保持良好的财务管理和经营状态。

参考文献：