财政压力税收转移与增值税分成研究

摘要：在生产地原则的影响下，增值税税收过程中，消费低可能会向征收地转移。本文主要研究了财政压力、税收转移与增值税分成，在现有征收模式下，我国增值税税收财政压力大的地区不断向压力小的地区转移，形成马太效应。社会性支出存在负向强化问题，财政自给率存在正向强化问题，以人口为分成基数，可以符合流转税的性质和要求，才可以有效分担地区间财政压力，协调发展区域经济。

关键词：财政压力；税收转移；增值税；分成

本文通过研究财政压力、税收转移与增值税分成，明确人口负担和社会性之处负担以及增值税税收转移的关系，利用生产地原则，会强化财政压力，导致增值税税收专业，这样一来财政压力比较大的地区，就会转出很多的地区税收，在税收收入中形成马太效应。通过研究可以明确，以人口为基础的分成方案，有利于有效统一效率和公平。

一、概述财政压力、税收转移与增值税分成

税收转移指的是一个地区的税收收入向另一地区流入，造成这种情况的原因有很多，可能是因为流转税消费地和生产地是不同的，此外企业汇总纳税、跨区经营税收属地管理等也具有一定的影响。我国增值税结合实际征收额进行分成，遵循生产地原则。在市场经济条件下，商品生产流动地和销售地通常都不是统一的，利用专业化分工，消费地政府只能收到最后一个环节的税额，在生产流通当中，销售前税收开始向生产地政府转移，生产地通常建设了良好的投资环境和基础设施。企业可以为当地带来企业所得税和个人所得税等收入，此外还会地阿莱消费者流转税收入，消费地通过购买商品，需要承担商品增值税税收，但是所字第政府需啊哟获取一小部分的税收，导致政府和参与者的行为发生扭曲。我国实施分税制改革之后，地方政府面临着巨大的财政压力，财政压力来自多个方面，例如地方政府财政收入供应和财政支出需求等。地方政府提供公共服务的资金主要是来源于税收收入，因此增值税收入直接影响到地方财政，增值税税收发生转移，政府资金就会因此减少，无法通过消费刺激经济发展。如果财政压力小的地区向财政压力大的地区转入税收，那么可以有效均衡区域发展。反之会增加区域贫富差距，无法协调区域经济发展。因此我国需要分析财政压力、税收转移与增值税分成的关系，创新现有征收模式，结合我国的税收属性和征管水平，化解马太效应，利用税收转移进一步强化财政压力。

二、财政压力和增值税税收转移

我国政府利用税收手段实现资源再分配，进一步调节我国地区间的收入差距。针对增值税税收转移，如果是财政压力小的地区向财政压力大的去转移增值税，有利于缩小地区收入差距；如果是财政压力大的地区向财政压力小的地区转移增值税，那么财政压力大的地区负担也会越来越大，无法实现区域经济的协调发展。我国公共服务体系主要是依靠本地财政支撑，公共服务的对象是本地居民，人口规模不断扩张，居民也不断增加对于公共设施和社会安全等方面的需求，政府的管理成本因此提高。常住居民越来越多，政府需要提供更多的公共服务资金，消费的载体是人口，人口集聚地区消费水平也比较高，消费地增值税会向生产地转出。在区域经济发展过程中，集聚效应发挥着重要的作用，我国流动人口规模非常大，这些人口通常是想经济发展水平教导的地区流入，针对人口集聚生产地，人口规模不断增加，地方经济不断增长，可以为政府带来良好的税收效应，从而有效降低公共服务压力，同时也可以低效消费地的增值税转出。利用以人口为基础的方案，可以有效的逆向平衡财政压力消。消费和经济发展水平具有密切的关系，如果方案以消费为基数，可以更加接近财政压力水平。根据增值税分成机制实施税制改革，可以有效协调区域经济发展。以人口作为增值税分成的基数。可以向中西部地区倾斜增值税收入，有效的支持财政压力大的地区，有利于实现公共服务的均等化，同时也可以实现转移支付的均衡性。增值税收入对于地方政府来说是非常重要的，降低增值税税收分成，地方政府可以大力支持产能过剩的企业。改革增值税分成机制，地方政府可以有效控制增值税的收入，避免地方政府过于依赖增值税分成。我国增值税分成机制具有一定的改进空间，传统的分成方式需要结合基年和比重，时间不断增加，无法保证基准年份选择的科学性。在短期内可以保证基数的合理性，但是基数缺乏稳定性。此外利用五五分成的方式，虽然可以保证地方政府工作的积极性，但是会加大欠发达地区的财政压力，导导致地区发展严重失调。我国的转移支付政策需要进一步改进，如果单纯利用转移支付手段进行调节，可能会导致收入分配差距由此增加，地方政府无法有效供给社会性公共品，地方政府的社会性公共品供给水平可能会因此降低，因此无法再单纯利用转移支付的方式阿湛地区利用，在增值税分成过程中，需要采取有效的方式，同时保证工作效率和公平性。

三、相关建议

增值税的征收方式以生产地位原则，流转税征收特性没有获得重视，影响到消费地的税收利益，所在地政府可以回去企业迁入税，还可以获得消费地流转税收入。利用空间动态面板模型急性实验检验，可以发现我国财政压力较大的地区向财政压力较小的地区转出增值税收入，我国利用人口负担和社会性支持负担等衡量地区财政压力，社会性支负担可以强化增值税税收转移，如果某地区具有较重的社会性支出负担，那么该地区就是增值税转出地区。财政自给率会正向强化增值税税收，如果某地区的财政自给率比较高，那么就会获取财政自给率较低地区的增值税税收的转入。通过模拟不同的增值税分成机制，可以确定利用人口为分成技术，可以调节不同地区的税收分配，避免损失额外的效率。我国中西部欠发达地区通常是财政压力较大的地区，财政压力大的地区向财政压力小的地区转入增值税收入，可以减少欠发达地区的公共资金，不利于推进该地区公共服务升级。为了保障财政收入的稳定性，财政压力的地区不断提高征管力度，使该地区企业税务不断提高，这样不利于欠发达地区的发展。以现有的征管水平为基础，将人口作为分成技术，在财政收入减少的省市推行税收返还的方式，可以提高增值税分成的公平性。地方政府有责任为本地居民提供共国内服务，当前本地财政主要负责支撑现有的公共服务体系运行，以人口为基础进行分配，可以有效协调财政压力和税收收入。此外以人口为基础向地方分配消费课税的税种，可以避免地方出现产能过剩的问题。增值税属于流转税，消费和人口之间具有密切的关系，人口趋于稳定性，并且消费能力比较强，地方财政收入就不会出现大幅度波动问题。最后以人口为基础建立分成方案，可以加大力度不及中西部欠发达地区，中央转移支付的压力也会因此降低，进一步分成效率。要想有效保护地方财力水平，实现地方财政发展的稳定性，需要利用有效的措施保障改革的落实。分成机制以人口为基础，可能会减少东部经济发达地区的财政收入，加大改革的阻碍，同时也会降低征管积极性。利用人口为基础的分成机制，在改革初级阶段，需要向财政收入较少的省市返还中央上划收入部分，保障地方既有财力的稳定性，同时也可以提高地方经济发展的积极性，有效培植地区财源，促进改革顺利落实。此外需要加大力度管理增值税的专用发票，利用行政手段，加大力度征管增值税，保障征管工作的积极性。

四、结束语

本文综合论述了关于财政压力、税收转移与增值税分成，因为我国国情比较特殊，各地区经济发展水平存在一定的差距，因此我国需要结合各地区的财政压力和税收转移情况，改革增值税分成，建立以人口为基础的分成方案，促进地方经济发展的稳定性。

参考文献：

[1]张原,吴斌珍.财政分权及财政压力冲击下的地方政府收支行为[J/OL].清华大学学报(自然科学版):1-13[2019-09-26].

[2]张东,王豪杰.财政压力对房地产开发投资影响机制研究[J].中国房地产,2019(21):24-34.

[3]姜竹,岳筱蕾.增值税分成模式创新:基于全面营改增后增值税分成效应的实证分析[J].税务研究,2019(07):76-82.

[4]李萌.财政压力、官员特征对地方政府债务的影响研究[J].财政监督,2019(12):94-99.

[5]王家永,赵心宇,史晓芳.乡镇财政保障能力及运行情况调查——以大连大郑镇为例[J].地方财政研究,2019(06):32-44.

[6]王郁琛.增值税分成比例调整对“虚开”现象的影响分析[J].税收经济研究,2018,23(05):69-75.

[7]李建军,王瑞祥.谁从政府间税收划分中受益?——基于税收背离和税收受益的分析[J].财经问题研究,2018(01):76-84.224

作者：张红建 单位：河北科技学院