房地产土增税纳税筹划的思考

摘要：房地产行业是国民经济发展的一个重要方面，同时它也是人民群众高度关注的一个非常重要的行业。特别是近年来，我国房价居高不下，使得人们对国家房地产企业调控政策更加关注。土增税税收成本是房地产企业成本支出之中的一个十分重要的内容，通过开展土增税纳税筹划方面的工作，能够强化对房地产企业进行监管。本文首先对房地产土增税基本要素及房地产企业开展纳税筹划地重要意义进行分析，然后剖析了房地产土增税对房地产企业产生的影响，最后提出了房地产企业如何高效开展土增税纳税筹划，旨在为促进房地产企业的发展提供切实可行的依据以及参考等。

关键词：房地产企业；土增税；重要意义；影响；对策

一、房地产土增税的要素

当前时期下，我国房地产行业发展飞快，国家政府常常通过土增税对房地产行业进行调控，土增税的数额随着房价地增长而不断升高，以达到有效抑制房价上涨地效果。具体而言，房地产土增税主要包括如下几个方面的基本要素：（1）就纳税人自身而言，主要指的是在国有土地与土地建筑进行交易或者建筑行为，以从中获取利益收入的单位，纳税人需根据国家相关法律法规的规定来履行纳税相关义务。（2）应纳税额，主要指的就是房地产开发商在开展房地产建设且对房地产项目进行交易时，所产生的增长额与对应的税率乘积，再对应该扣减的项目金额乘以对应速算扣除率加以扣减，最后得到的数额即为应纳税额。最后的元素则是土增税征收的作用，主要包括：（1）有效管理房地产行业，并对政策具有有利的调控效果；（2）便于各级政府及时发现恶意炒房问题，且做出相应的处理。同时，还能够促进国家收入水平地提高。

二、房地产企业开展土增税纳税筹划的必要性分析

（一）土增税纳税筹划使得企业经济效益水平显著提升

随着税收法律法规不断完善，税收发展成为每个企业必要的支出内容，开展有效的纳税筹划工作，能够促进企业将相关税收的支出加以节约，预防房地产企业多交税或者错交税等方面的情况产生。房地产企业融资难度大以及收益差等方面的问题，也可以通过事先开展纳税筹划工作进行改善，使得房地产企业可支配资金水平增大，税收成本水平下降，确保房地产企业可持续发展。

（二）土增税纳税筹划可有效提高企业财务管理水平

土增税纳税筹划可以在房地产企业开展相应的决策之前，规范企业的相关行为，以确保企业的投资经营活动变得更具合理、规范。纳税筹划对财务人员的综合素质的要求也非常之高，财务人员不仅要掌握财务核算、资金分配、财务相关法律法规等方面的知识，而且还应该掌握国家出台的相关经济政策、税收制度以及法律制度等方面的知识，从而促使财务人员综合素质水平显著提高。通过制定合理的纳税筹划方案，离不开纳税筹划人员对国家相关法律法规进行熟练地掌握、应用等，积极提升纳税意识水平，而且能够积极主动地对国家相关法律法规开展深入地学习和研究，并对国家税收改革进行掌握，使得纳税人的纳税意识水平显著提高，以不断完善房地产企业财务管理水平。

（三）能够使得房地产企业收入分配更为合理

房地产企业在开展土增税纳税筹划在过程中，不仅能够促进房地产企业的资金筹措以及投资，而且还能够合理地分配企业的收入。房地产企业在遵循相关法律法规前提条件下，与房地产企业自身现状相结合，对收入进行合理性地分配，从而使得房地产企业的税收成本水平下降，进而实现房地产企业经济利益的最大化。

三、房地产土增税纳税筹划对企业产生的影响分析

土增税的纳税便于国家各级政府对房地产行业进行有效地监督，而且还能够有效调控房价。具体内容包括如下两个方面的内容：

（一）有效调控房价

近年来，随着房价水平不断上涨，衍生了“炒房”这个概念，房地产开发商也趁机不断提高房价，人们买房意愿逐渐上涨，房地产企业在收取越来越多利益的同时，还需要上缴越来越多的土增税，从而有效抑制了房地产行业价格升高。所以说，在土增税的有效调控之下，房地产行业价格逐渐趋于稳定。

（二）重新定位市场

由于受到土增税的深入影响，房地产行业进行一场较大规模的市场重新定位，在此次市场重新定位地全过程当中，将房地产行业之中通过低成本投入追求高收入的部分房地产企业完全淘汰了，使得房地产行业需在生存以及发展之中对市场进行重新定位。牢树正确的发展观与价值观，将房地产企业的口碑重新经营，对市场需求加以了解，且不断进行创新发展。

四、当前时期下房地产企业开展土增税纳税筹划的具体对策

（一）强化房地产企业土增税纳税筹划风险意识

房地产企业若要有效降低税收，那么就应该在法律法规的条件下开展土增税纳税筹划工作。房地产企业在开展土增税纳税筹划过程当中，需对国家的相关法律法规进行深入地了解以及把握，将税收法律的相关规定进行严格地遵守，提高房地产企业自身忧患意识以及风险意识，将企业自身的经营管理状况进行深入地了解与把握，切忌急于求成，多花精力对企业自身的经营管理特点进行准确地分析，与法律法规进行有机结合，制定符合企业自身发展现状的土增税纳税筹划方案，使得企业税务风险水平显著下降，以有效缓解纳税人的税负。

（二）强化风险防范工作

房地产企业在缴纳土增税税款过程当中，往往会存在不可规避地与筹划内容相悖的风险，此时，应该强化纳税筹划风险防范。具体措施如下：（1）在调整房地产企业内部管理过程中，房地产企业管理员仍需要坚守监督税收筹划的岗位，杜绝有人私自更改房价低税基的现象。（2）如果的确需要转让房地产项目，那么房地产企业自身需要保存好交接时的证明材料，从而将损失控制到最低状态。这些均为从风险根源的角度降低风险水平，如果风险已经存在或者已经产生了威胁，那么企业人员则可以成立税务调查小组，科学预估财务状况，对标测算分析房地产项目，将发展能力较小、收益低的土地加以舍弃，从而有效控制风险的蔓延。同时，应该对已审核通过的税务及时加以清理，这样不仅能够从某种程度上使得风险水平降至最低，有效规避由于时间太长证据不明所造成的不必要的麻烦。

（三）将房地产企业土增税清算工作加以优化与完善

现行土增税的核算工作主要是由企业财务人员进行负责的，那么人才的选择以及培养就显得尤为重要。具体包括：（1）房地产企业管理者应该将重点聚焦于人员的招聘以及考核方面，并将内部考核体系加以完善与优化，而且还可以定期地组织相关工作人员参加专业化的培训，从而选出专业化的财会人才，从而为后续繁杂的会计工作提供有效地保障。（2）为了有效推进税务工作地深入开展，房地产企业部门可分别将财务人员的相关工作加以细化处理，将工作分为税务核算以及清算申请等方面的内容，使得工作覆盖面显著增大，将工作人员的工作加以平摊处理，从而有效缓解工作人员的工作负担和压力。（3）房地产企业应该加强与合作方的税务分摊工作加以协调，此项内容应该在与合作者的合同书上加以反映，以有效规避重复缴税或者在不知情的条件下出现漏水方面的问题。

五、结语

综上所述，当前时期下房地产土增税纳税筹划对房地产企业具有十分重要的作用，主要包括：土增税纳税筹划使得企业经济效益水平显著提升、土增税纳税筹划可有效提高企业财务管理水平、能够使得房地产企业收入分配更为合理等方面的重要性。对此，应该采取积极有效的措施，强化房地产土增税纳税筹划工作效率。

参考文献

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［2］朱焕平.房地产开发企业土地增值税清算现状及对策分析［J］.财会学习,2015（17）.

［3］肖迎春.房地产企业针对土地增值税清算的核算管理［J］.财经界,2016（11）.

作者：解红 单位：镇江国信置业有限责任公司