高校工程审计风险量化模型探究

摘要：高等院校工程审计中存在的风险因素较多，采用科学的方法对风险进行量化研究并采取措施应对，是降低风险的有效途径。首先，通过文献研究及专家调查，构建高等院校工程审计风险评价指标体系；其次，基于该评价指标体系，融入模糊理论，构建高等院校工程审计风险量化模型；最后，运用该模型对某高校教学综合楼工程进行实证研究，得出工程建设风险、高等院校审计体系建设风险、外部审计风险，分别处于较低、中等、中等的状态，整体风险处于中等状态的结论。本文对高等院校工程审计风险进行量化研究，风险评价结果更加直观，具有一定的借鉴与参考价值。

关键词：高等院校；工程审计；风险量化模型

近年来，国家对高等教育投入不断加大，高校基础设施建设投入也日益增多，审计工作在高等院校工程项目建设过程中显得尤为重要。资金能否得到合理、有效地使用是人们长期关注的一个问题。工程审计在高校资金投入使用过程中起到了一定的监督作用，可以有效地控制工程造价、降低投资成本。基于此，很多学者对高等院校工程审计中存在的问题展开了研究。王成千[1]对高等学校工程审计现状进行阐述并给出一些建议，结合M高校学术中心装修工程进行实例研究，并得出审计过程中必须依法依规办事，严格遵从合同约定，必须明确建设单位主体，使权、责、利相一致等相关结论；王志伟等[2]从审计方法与跟踪审计切入，对高校基建工程审计进行研究，并得出高校基建中应完善审计工作管理制度，对审计工作应加强管理，审计方式的选择应结合项目的实际情况而定，以及对工程项目应进行全面跟踪审计等结论；李曰君等[3]对高校修缮工程全过程跟踪审计进行研究，剖析了高校修缮工程审计的困境，提出了“事前参与、事中监督、事后审计”的理念，并给出了相应的建议；宁艳杰等[4]对新形势下高校基建工程审计存在的问题及对策研究，总结了新形势下基建工程审计工作中存在的主要问题，深入剖析其成因，提出具有针对性的对策和建议。孙铁强[5]对高校工程结算审计风险防范管理进行研究，并给出了一些合理建议。归纳总结前人研究的主要内容，对研究的宝贵成果进行借鉴，并指出研究中存在的一些问题，如针对高等学校工程审计的研究较多，但对审计风险较为系统的研究则相对较少；定性分析是目前对审计风险研究过程中采用的主要方式，缺少直观的风险量化研究方法。为弥补前人研究不足，本文对高等院校工程审计风险进行识别，建立风险评价指标体系。基于模糊理论构建高等院校工程审计风险量化模型，并结合工程实例进行实证研究。

1高等院校工程审计风险量化模型的构建

基于模糊理论，并参考相关文献[6-7]，构建高等院校工程审计风险量化模型，具体操作流程，见图1。（1）高等院校工程审计风险评价指标体系通过文献研究及专家调查等方法对风险进行识别，获得一级风险因素评价指标，构成评价指标集合X，{}i,,,,XXXXX321……=。同理，各二级风险因素评价指标，构成评价指标集合iX，{}iniiii,,,,XXXXX321……=。基于一、二级指标集合，建立高等院校工程审计风险评价指标体系。（2）确定高等院校工程审计风险评语综合考虑风险发生的概率及带来的损失，对风险等级进行划分，构成风险评语集合V，{}i,,,,VVVVV321……=。（3）计算高等院校工程审计风险评价指标权重根据评价指标相对重要程度，得到指标权重集合W，{}i,,,,WWWWW321……=。其中{}iniiii,,,,WWWWW321……=，本文在计算评价指标权重过程中运用层次分析法[8]（AHP），该方法具有一定的可靠性，应用较为广泛。（4）确定高等院校工程审计风险评价指标隶属度矩阵首先，确定隶属度向量iR[9]：()123,,,iiiiimR=rrr……r（1）隶属度向量中，ijr表示i指标对j等级的隶属度，ijr的计算过程如下：ijijnrm=（2）式中：ijn代表评分专家对某个等级区间的隶属人数；m代表评分专家总人数。由所有隶属度向量构成隶属度矩如下：（3）（5）高等院校工程审计风险综合量化评价根据风险评价指标体系，对风险进行多级综合量化评价，得到结果向量，具体方法如下：（6）给出相关结论与建议基于评价结果向量，根据最大隶属度原则，确定高等院校工程审计风险所处等级，并结合评价结论给出合理建议。

2工程实例研究

某高校教学综合楼，为二类高层民用建筑。主要功能为教学、学生实习实训及综合办公。本工程为钢筋混凝土框架结构，桩基础，设计使用年限为50年。建筑层数为8层，总建筑面积24201m2，总建筑高度27.8m。结合该工程实际情况，对工程审计风险进行综合量化评价。（1）建立风险评价指标体系高等院校工程审计过程中存在的风险因素较多，在结合工程实际情况，听取专家意见、参考相关文献[10]基础上，对风险因素进行识别，构成评价指标集合。一级评价指标集合{}321=,,XXXX，二级评价指标集合、、、、基于一、二级评价指标集合，建立高等院校工程审计风险评价指标体系，详见表1。（2）确定风险评语集本文将高等院校工程审计风险由高到低划分为五个等级，即：{}54321=,,,,VVVVVV，具体描述及赋分区间，详见表2。（3）计算评价指标权重基于层次分析法，构造判断矩阵（根据各指标相对重要程度），并计算各级指标权重，详见下表3~表6。（4）确定隶属度矩阵结合实际情况，邀请10位专家对本工程审计风险评价指标进行打分（风险由高到低，取1~10分），详见下表7。（5）风险综合量化评价进行一级风险量化评价，具体如下：（6）结果分析根据最大隶属度原则可知，工程建设风险、高等院校审计体系建设风险、外部审计风险所处等级分别处于V4级（较低）、V3级（中等）、3V级（中等），整体风险处于3V级（中等）。

3结语

通过对前人研究的梳理归纳，发现高等院校工程审计的相关研究中，对审计风险较为系统的研究相对较少。在对审计风险研究中，缺少直观的风险量化研究方法，目前的研究主要停留在定性分析层面。本文通过构建工程审计风险量化模型,对高等院校工程审计风险进行研究，该方法可以很好地克服单一定性分析导致评价结果不直观的缺陷；通过工程算例进行实证研究，对某高校教学综合楼工程审计风险进行识别与综合量化评价，得出一级评价指标工程建设风险、高等院校审计体系建设风险、外部审计风险分别处于较低、中等、中等的状态，整体风险处于中等状态的结论。同时，在初始评分中可以看到二级风险评价指标中审计监督风险、外包单位选择风险、工程审计信息失真风险三项评分较低，建议采取相应措施加以防范。

作者:张晓波 姜安民 董彦辰 单位:湖南城建职业技术学院 中南林业科技大学土木工程学院