会计控制论文全文(5篇)

第1篇：会计控制论文范文

1.我国的会计准则发展需要以会计控制为基础

在整个会计准则体系下，资本市场需要更好的遵守会计准则的规范，从而提高社会资源优化配置的质量。特别是我国会计准则的发展也需要依赖可靠的会计控制的实施。目前，我国的会计准则建设经历了四个不同的发展阶段：一是财务制度决定会计准则的阶段。二是行业会计制度的阶段。三是基本准则、具体准则以及企业会计制度并存的阶段。四是新会计准则阶段。这四个阶段也侧面反映出了我国会计准则发展的历程。在我国会计准则与世界接轨的过程中，也在逐渐的形成了自身与众不同的特色，从而更加有利于提高我国企业在国际资本市场上的竞争力，对于我国经济的发展也有着非常重要的作用。

2.会计控制目标未来将与国际接轨

会计准则在国际上也有着共同的标准规范，会计准则要考虑到投资则以及决策者的信息以及企业财务的基本立场。美国的证券交易委员也规定了会计准则的相应规范，财务报告内部控制指出了企业的CEO、财务主管以及财务执行者能够行使相应的财务权利，并且需要受到企业管理层以及财务部门的管理，同时，财务报告的可靠性也要按照财务报表编制的会计原则来为会计准则提供合理的依据，其中具体的控制程序包括以下几种政策和程序：首先，会计准则要保证有合理的会计记录并且能够更好的发映出企业资产的详细信息。其次，会计控制要为企业财务活动的各项交易记录以及各项资产的交易情况提供可靠合理的保证。最后，为了更好的防止和发现企业资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，在没有经过授权取得、使用和处置资产的行为都会使财务报表的质量发生变化。会计控制在行为上需要保证企业能够将实际的财务运行状况通过财务报表的形式来展现出来，同时量化数据分析和处理企业的各项财务情况，在企业未来的财务工作中，会计控制也能够为后期的生产计划提供所必须的资金和资源基础等，从而为企业的经营发展提供合理的资源配置，这对于企业的经营也有着重要的促进作用。

3.企业内部控制原则对于会计内部控制也会产生一定的影响

在企业经营的过程中需要对会计控制的业务进行相应的规范，其目的是为了更好的提高会计工作的质量。我国的财务部门按照我国经济发展的趋势也相应的制定出了会计控制的内部原则。会计内部控制原则的制定能够更好的提高企业在经营过程中资金的各项使用情况，并且保证财务信息的真实性和可靠性。因此，按照会计内部控制的原则，会计内部控制也会出现一定的变化，其中主要表现为会计工作者能够对会计控制工作提供可靠合理的建议，同时也能够更好的发展会计工作中存在着问题，并且及时的加以解决。特别是在我国会计内部控制不断开展的过程中金融风险的抵抗能力也不断的增加，财务报表的数据以及财务信息也更加的真实可靠。

二、强化企业会计控制，促进会计准则实施

1.完善会计控制体系建设

会计控制工作的落实和质量的提高，需要相关部门依据会计行业的基本法律，制定一整套合理科学的控制体系。只有明确了控制体系，才能使得各个部门开展属于内部的工作，并落实责任和工作到具体的部门和个人，只有这样才能提高工作效率。首先，应该从高校引进一批具有专业知识的技术型人才，并进行统一的业务培训，全面提高所有工作人员的基本业务素质；其次，对会计工作所需要的数据和参考资料进行收集和整理，以便在以后的工作中能够及时调阅参考。

2.发挥内部审计监督作用

第2篇：会计控制论文范文

1.1针对付款和采购的控制及具体操作

企业资金流动促使企业发展，在支付款过程中要严格规范资金出入。具体的要点和操作有以下几点。第一，采购申请。生产部门根据企业生产需求认真填写采购清单，清单应具体注明采购商品的各种信息。第二，采购审批。审批人根据企业规章制度以及其相应职权对采购申请进行复核规范的审批。第三，验收入库。商品采购后，仓库管理员要以采购清单为基础认真进行验收工作，对商品的数量、规格、名称、到货时间进行检查的同时要编号入库。仓库管理员验收结束后，实事求是填写验李晋芳:小型企业内部会计控制问题探讨企业管理收单，并将根联以外的其他联交予采购员。第四，付款的申请与审判。采购员将付款申请交予会计，会计按规进行审核后加盖公章，并交由付款审批。第五，资金支付。会计审核通过后，出纳员根据规定办理资金支付，加盖公章的同时交予会计原始凭证。第六，存货管理。仓库管理员要对物资负责，定期对物资进行检查，确保物资在安全使用范围内。财务部门也应对物资负责，进行不定期的物资检查，如果发现物资与账面不符应即刻查明原因，进行及时的处理。

1.2针对收款和销售的控制要点及环节

企业销售与收款的循环是企业产品输出、资金流动的过程，在这一过程中企业获得经济利益，其具体包括接受订单、销售货物、办理银行存款等，具体控制要点和环节有以下几点。第一，销售申请。业务部门积极拓展企业订货，并根据订货人员的实际需求制定订货单，订货单要包含商品的各种具体信息。第二，销售审批。审批人以职权与程序为基础对订货单进行详细审核，并对符合的订货通知单进行货物调度。第三，发货。仓库根据订货单和运输凭证进行发货。第四，开票。企业开票员根据发货情况开具销货发货，并将发票交予会计。第五，编制凭证。会计以销货发票为基础编制凭证，并记录到账。第六，核对账目。会计定时对账目进行复核，并加强与客户的交流，全方位核对企业账目。对于客户拖欠的资金，会计应及时催促。

2完善小型企业内部会计控制制度

内部会计控制不仅需要科学的制度保障，同时还需要专业人员运行。小型企业要实现内部会计控制协调运行，需高度重视以下几点。

2.1企业管理者是企业的灵魂，起着引领企业向前发展的作用

于小型企业而言，企业管理者要高度重视内部会计控制，提升其在企业发展中的地位，可见，管理者要有较强的综合素质，引领内部会计控制走向正确的方向。企业内部会计控制与企业管理、监督、创造有着密不可分的联系，因而企业管理者要高度重视内部会计管理，加强管理风格和管理哲学建设，提升企业内部会计制度实效性。

2.2全面提升企业员工综合素养

企业员工是企业的力量，对企业的运行起着至关重要的作用，深刻影响着企业内部会计控制的效果的效率。因而，作为小型企业应该正确认识自己的地位，合理规划企业内部会计控制，严格遵守企业规则，全面提升企业各层人员的综合素养。

2.3财政部门应提倡企业严格建立账目体系

企业必须遵守国家相关法规，对企业财务人员进行有针对性的岗位划分，建立岗位责任机制，确保企业人员合理分工，实现人员的优化分配。科学合理的人员分配对企业资金管理有着意义，能促进企业账目体系有效建立，同时政府财务部门要对企业资金状况进行科学审计。

2.4对小型企业的会计人员进行及时监督

第3篇：会计控制论文范文

组织机构是内部会计控制任务的承担部门。组织机构控制是在设计组织机构方案时，将一些具有控制功能的措施结合进去，使组织机构一开始就具有防护性控制的功能，防止内部控制的“先天不足”。电力企业组织机构控制的主要措施包括：

1.职责权限的明确划分

电力企业组织机构控制的目的，就是要通过制定合理的组织机构、确切的岗位责任和规范的工作人员守则等措施，使得整个单位不但各部门分工明确，而且岗位责任还能清楚地说明各部门以及个别工作人员应有的职权及其应负的责任。一旦某个环节出现问题，管理部门就能够据此追究负有责任的有关部门和人员。合理的组织结构分工是维护单位财产物资的重要条件。每个企业的单位结构设置和职责分工应体现相互控制和相互检查的要求，各个部门的职责和权限必须得到授权并不受外部的干扰。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务并承担相应的责任。通过职责划分、权责明确可以在一定程度上预防和及时发现业务执行中所产生的错误或舞弊行为。

2.不相容职务的分离

所谓不相容职务指的是不同时由一人兼任的职务。在电力企业，记账与业务经办、业务审批、财物保管之间分别都属于不相容职务，不能由一人兼任，否则发生舞弊行为的可能性就会大大增强。实际上，经济业务事项和会计事项的经办与审批之间、业务经办与财物保管之间也是不相容职务。在设计组织机构方案时，将不相容职务交给不同部门或人员去处理，可以在一定程度上预防差错、舞弊的发生，如钱账的分管，钱物的分管等措施，就可以起到相互监督、相互牵制的作用。电力企业在进行会计工作的机构、岗位设置时，应当坚持不相容职务分离的原则，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督形成相互制衡的机制。一般来说，单位内部不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。具体而言应实行如下分离：授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务相分离；执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务相分离；执行某项经济业务和记录该项业务的职务相分离；保管某些财产物资和对其进行记录的职务相分离；保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务相分离；记录明细账和记录总账的职务相分离；登记日记账和登记总账的职务相分离。判断组织机构控制的功能是否健全，主要检查上述不相容职务是否在组织机构中有明确的分工。

二、会计记录控制

电力企业会计记录控制是在记录经济业务过程中采取一定的措施，以确保会计记录达到真实和完整的要求。会计记录控制的主要措施包括：

1.建立严格的凭证制度。凭证是记录经济业务活动的文件，也是明确经济责任的原始凭据，其功能是传递有关信息，包括原始凭证和记账凭证。良好的凭证制度要求凭证种类齐全、内容完整、连续编号。首先，一切经济业务的处理都要通过取得或填制合法的原始凭证加以反映，任何一项经济业务都不应处于凭证的监督之外。其次，要设计良好的凭证格式，不仅能全面反映经济业务的情况，还须能反映出各个部门共同处理的手续，体现出不同部门的权力和责任。再次，对用于记载经济业务的所有凭证都应按照顺序统一、连续编号。凭证编号便于对业务的查询，可以有效地避免记录的重复或遗漏，同时，对于伪造或销毁凭证试图掩盖的行为，也能起到一定程度的防范作用。最后，规定合理的凭证传递程序，明确凭证填制、审核人员的分工，完善原始凭证和记账凭证的装订保管手续等。

2.严格规定会计记录的程序。电力企业应在会计准则和会计制度的指导下，从本单位会计工作的实际出发，建立合理的会计记录程序，切实做到从填制凭证开始，经过登记账簿，直至编制报表的全过程均以详细的书面形式予以规定。同时，这一切记录程序要有助于全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

3.严格执行记录的复核工作。复核一般分为两种，一种是将记录与所记的财产相核对，即账实核对；另一种是记录之间的相互核对，即账证核对、账账核对、账表核对。通过对已完成的记录进行复核，做到“证、账、表、实”四相符，能进一步保证记录的正确性和可靠性，因此复核工作必须严格执行，不能流于形式。

三、业务处理程序控制

第4篇：会计控制论文范文

医院内部审计是对医院自身所开展评价活动，是对医院会计控制的有效监督，然国内医院审计部门多隶属财务部门，其审计活动独立性受到限制，不能真正意义上反映财务信息的真实性《;卫生系统内部审计工作实施细则》严格规定医院必须建立内部审计部门，但医院管理层、财务部门不作为，致使审计部门建设及其工作开展不顺利，甚至审计人员都由财务人员挂职，人员素质不达标、医院管理层不重视、财务部门的牵制致使医院内部会计控制制度贯彻和执行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，内部审计作用不能得到发挥，削弱其权威性、独立性。

二、加强医院内部会计控制的改进对策

(一)强化医院内部会计制度的建设

健全、完善的内部会计制度是实现医院内部控制有效的根本，内部会计控制制度应涵盖收支控制、资产控制、信息系统控制、货币资金控制等。根据医院具体情况，建立健全资产管理制度、岗位责任制度，明确各个岗位的职责，对不相容的岗位严格执行分离，固定资产业务的办理不得由同一部门和个人经办，定期对医院固定资产进行盘存，定期对固定资产入账、报废进行管理。明确对医院各部门支出范围给予规定，严格遵守支出控制的“联审会签”制度，每笔费用审批层层把关，形成“科室申请-分管领导审批-财务负责人审批-财务审核人员审核-出纳支出”的公共监督的内部支出控制制度，财务部门负责人还要严格审批原始凭证，超过规定金额支出要上报相关领导审批；对内部违反收支行为个人及科室给予相应的处罚。

(二)强化医院内部会计控制意识

医院内部会计控制是一项综合性很强的管理工作，涉及到经营、管理的方方面面，随着医院越来越高的内部会计控制要求，领导层必须加强对其重视程度。强化医院内部会计控制意识、扭转管理层管理理念是提高医院内部会计控制有效性的根本，通过宣传先进会计理念加深内部会计控制在医院内部的认识和理解，上到院长下到各部门、科室职员都会参与，医院管理层必须认识内部会计控制重要性，转变传统“重医疗经营、轻管理”观念，致力实现医院上下对内部控制的高度统一，促进内部会计控制制度的有效、健康的执行。

(三)强化医院内部审计职能的发挥

内部审计是加强医院内部会计控制的重要手段，是对医院内部会计控制开展情况的控制，目的为检查内部会计制度贯彻执行情况，为制度完善、内部控制加强提供条件。大型国有医院必须建立独立的审计、监督部门，并采取“院长”主管制，以体现其权威性、独立性，内部审计要打破传统模式的“事后审计”，将审计中心转向“事前预测、事中追踪、事后审计”的模式，实现对医院经济活动全方位、全程的监督，最大限度降低医院经营管理的风险；医院要积极解决审计人员编制问题，制定具有激励性的薪酬制度，激发审计人员的工作积极性，同时医院要充分肯定审计部门工作，给予其足够的支持，维护其独立性、权威性，以发挥较强的审计职能。

三、结束语

第5篇：会计控制论文范文

(一)内部会计控制意识薄弱

目前，大多数医院的管理层没有意识到财务管理的重要性，工作重心主要放在医疗和科研方面，对财务管理有所忽视，片面的认为内部会计控制机制可有可无，将内部会计控制简单理解为建立各种规章制度，或是错误的认为内部会计控制与医院经济效益相对立，导致一部分员工产生抵触情绪，不配合内部会计控制制度的推行。

(二)预算管理形同虚设

大多数医院的管理层及职工对预算管理缺乏思想认识，日常行为游离于预算管理之外，医院收入未能按照预算收入及时足额上收，日常支出未能按照预算支出进行有效控制，预算执行情况也没有建立相应的跟踪分析制度，预算考核评价机制流于形式。

(三)财务风险不断加大

随着新医保政策的实施，医保病人在医院就医时只需支付个人自负部分，由医保报销的医疗费用由医院预先垫付。而医保机构向医院结算的医保费用到账往往比较滞后，导致医院的应收医保机构的医疗款金额不断增大，严重影响医院资金周转；另外，政府对医院财政拨款也比较少。医院在资金不足的情况下，为扩大医院规模、购买先进的医疗设备、改善病人的就医环境等，只得通过银行贷款、国家财政贷款等筹措资金，导致自身资产负债率偏高，到期可能无法偿还贷款，引起医院资金链断裂。

(四)财务人员素质参差不齐

目前,我国医院的部分财务人员专业素养不高,道德观念淡薄,再加上日常工作繁忙、负担较重，学习新业务、新知识的时间相对较少，人员素质无法达到实施内部会计控制的基本要求，这就容易导致内部会计控制工作流于形式，影响内部会计控制的实施效果。

(五)内部会计控制缺乏监督力度

内部审计是强化医院内部会计控制监督的一项重要措施。然而，在我国有些医院没有设立内部审计机构，有些医院虽然设立了内部审计机构，却没有配备专业的审计人员，有些医院的内部审计机构只审查财务数据，而不审查内部会计控制情况。内部审计机构未能充分发挥防错防弊的职能，形同虚设。

二、完善医院内部会计控制制度的对策和建议

(一)增强医院人员的内部会计控制意识

增强医院人员的内部会计控制意识是确保内部会计控制制度有效实施的保证。一方面，增强医院管理层对内部会计控制的重视，管理层以身作则是内部会计控制制度得以有效执行的前提和根本；另一方面，医院应为会计人员创造一个优良的工作环境，大力支持会计人员的依法行使职责，如此才能调动会计人员履行工作职责的积极性，确保医院内部会计控制制度的有效实施。

(二)完善预算管理制度，加强预算执行监督

新《医院财务制度》规定，医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院要成立由最高管理层牵头、各部门人员参与的全面预算管理机构，规范预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核程序，完善预算经费审批权限，加强对预算执行结果的分析，并将预算执行结果作为科室业务综合考核的重要内容。

(三)建立风险评估机制，做好投融资可行性分析工作

随着国家医改政策的推进，医疗市场的竞争越来越激烈，医院经营管理面临的财务风险也越来越大。为防范、规避财务风险，医院应建立风险评估机制，设置风险评估机构，专门负责融资、投资和合同风险的评估工作。医院管理层在利用银行贷款等负债经营策略获取财务杠杆收益时，应借助风险评估指标体系，结合医院的偿债能力、获利能力和资产运营能力等指标对医院未来的财务状况和经营成果做出准确地判断，及时发出风险预警信号，防止医院因过度举债而陷入财务困境，确保医院健康持续发展。

(四)提高财务人员素质

财务人员的素质是实施内部会计控制的关键,因此,必须采取有效措施提高财务人员的素质。首先，加强对财务人员的岗前培训和入职后的再教育。其次，加强考核机制，对业务水平和职业道德考核不合格得人员进行更换，使财务人员自觉养成遵守相关法律法规的习惯，使内控制度真正能落实到每一个人。只有这样，才能确保医院内部会计控制的有效实施。

(五)加强内部会计控制监督